Autos Del Grijalva Doc X Cobrar

AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
PROFESOR:
GERARDO
GUZMAN
ALEJO
ARACELY LPEZ DE LA CRUZ

ALEJANDRA CASTRO LPEZ
ANGELICA ARCOS ARIAS
INTRODUCCIN
La actividad del contador pblico no solo proporciona a los encargados de

negocios los elementos necesarios para la toma de decisiones mediante la
preparacin de estados financieros, sino que ofrece tambin entre otras
actividades la auditoria de dichos estados financieros as como el anlisis e
interpretacin de los mismos.
El objetivo primordial de la auditoria es comprobar la confiabilidad de la

informacin obtenida a trasvs de la contabilidad y presentada en los estado
financieros.
La auditora administrativa es una herramienta necesaria para toda empresa o

institucin, ya que nos permite conocer la situacin de algunos problemas que se
puedan presentar tanto de forma interna como externa; y el auditor administrativo
da unas recomendaciones para solucionar el problema.
El presente trabajo trata acerca de la auditoria de estados financieros enfocndose
particularmente al regln de cuentas por cobrar de una empresa concesionaria
automotriz, y pretende mostrar la importancia y las ventajas que representa para la
administracin del negocio el auditar este rubro de sus estados financieros.
INGRESOS Y CUENTAS POR COBRAR
Generalidades
De conformidad con el Boletn C-3 de la comisin de Principios de Contabilidad,

las cuentas por cobrar se constituyen por todos los derechos exigibles de cobro
originados por ventas, servicios prestados, otorgamiento de prstamos o cualquier
otro concepto anlogo.
Los ingresos, de acuerdo con el Boletn A-11 de la Comisin mencionada en el

prrafo anterior, se define como el incremento bruto de activos o disminucin de
pasivos experimentado por una entidad, con efecto, en su utilidad neta, durante un
periodo contable, como resultado de las operaciones que constituyen sus
actividades primarias o normales.
Alcance y limitaciones
Los aspectos fundamentales relativos al estudio y evaluacin del control interno y

los procedimientos de auditoria que se mencionan en este boletn, se refieren
bsicamente a empresas industriales y comerciales, y no contemplan aquellos
procedimientos de auditoria particulares que podran ser requeridos, en ciertos
casos, en empresas con caractersticas peculiares, tales como ciertas entidades
de servicios, constructoras, extractivas, instituciones de crdito, de seguros,
etctera.
Objetivo
El objetivo del presente boletn es establecer los procedimientos de auditoria

recomendados para el examen de los rubros de ingresos y cuentas por cobrar, los
cuales debern ser diseados por el auditor en forma especfica en cuanto a su
naturaleza, oportunidad y alcance, tomando en cuenta las condiciones y
caractersticas de cada empresa.
Objetivos de auditoria
Los objetivos de los procedimientos de auditoria relativos a ingresos y cuentas por

cobrar, son los siguientes:
a) Comprobar la autenticidad de los ingresos y cuentas por cobrar, as como

de los descuentos y devoluciones.
b) Comprobar la valuacin de las cuentas por cobrar incluyendo el registro de
las estimaciones necesarias para cuentas de dudosa recuperacin,
descuentos y devoluciones, reclamaciones por productos defectuosos,
etctera.
c) Determinar los gravmenes y contingencias que pudieran existir,
considerando que las empresas realicen operaciones financieras en las que
se involucren las cuentas por cobrar, de las que se derivan obligaciones
contingentes para la propia empresa y/o que limitan la disposicin de las
mismas, como es el caso del descuento de documentos, la cesin de
adeudos, la obtencin de prstamos con garanta de las cuentas por cobrar,
etctera.
d) Verificar que todos los ingresos y cuentas por cobrar estn registrados en la
contabilidad, comprobando que stos correspondan a transacciones y
eventos efectivamente realizados durante el periodo, y que se hayan
determinado en forma razonable y consistente.
e) Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados
financieros.
Control interno
El estudio y evaluacin del control interno deber efectuarse conforme a lo

dispuesto en el Boletn 3050 de esta comisin. Consecuentemente, deben cumplir
los objetivos relativos a autorizacin, procedimiento y clasificacin de
transacciones, salvaguarda fsica y de verificacin de cifras y a los controles
relativos al proceso electrnico de datos (PED).
La existencia de controles en estas reas servir de base para que las

transacciones relativas a ingresos y cuentas por cobrar se efecten de
conformidad con los criterios establecidos por la administracin, para la obtencin
de informacin bsica para controlar las operaciones en esas reas, como por
ejemplo: ventas por zonas, lneas de productos, etc., as como para la obtencin
de la informacin necesaria para cumplir con las disposiciones del Boletn B-10 de
la Comisin de Principios de Contabilidad.
Ejemplos de estos aspectos, en forma enunciativa pero no limitativa, son los

controles internos clave, como sigue:
a) Existencia de autorizacin y documentacin de las ventas de crdito, de los
precios de venta y, de los descuentos y devoluciones, considerando
aspectos tales como:
- Los precios de venta, las condiciones de crdito as como los
descuentos concedidos y devoluciones, debern basarse en listas de
precios, plazos de crdito establecidos, listas de descuentos por cliente,
etc., las cuales debern de estar autorizadas previamente por
funcionarios responsables.
- Cualquier operacin de venta o devolucin deber ser registrada con
base en documentos comprobatorios con la autorizacin
correspondiente.
b) Segregacin adecuada de las funciones de recepcin de pedidos de
clientes, crdito, embarques, facturacin, cobranza, devoluciones y
contabilizacin.
c) Registro, en el periodo correspondiente, de la factura que amparan los
embarques a clientes y a las notas de crdito que respaldan las
devoluciones recibidas.
d) Control de las devoluciones.
La existencia de controles para el manejo de las devoluciones debe permitir
asegurar que las mismas sean procedentes, estn debidamente
autorizadas, valuadas y oportunamente registradas dentro del periodo que
correspondan.
e) Vigilancia constante y efectiva sobre los vencimientos y cobranza,
principalmente con base en informacin sobre antigedad de saldos.
f) Otros ingresos.
El sistema de control interno debe estar diseado de tal forma que permita
el control de todas aquellas operaciones distintas de la venta de productos,
tales como ingresos por inters, rentas, regalas, honorarios, venta de
activos fijos, etctera.
g) Conciliacin peridica de la suma de los auxiliares contra el saldo de la
cuenta de mayor correspondiente.
h) Confirmacin peridica por escrito de los saldos por cobrar, por personas
distintas de las que manejan los registros contables y participan en labores
de cobranza.
i) Custodia fsica de las cuentas por cobrar.
Deber existir personal responsable de la custodia fsica y restriir el
acceso a las reas en las cuales se encuentran los documentos que
amparen las cuentas por cobrar, con el propsito de establecer e identificar
claramente la responsabilidad del personal involucrado en el manejo de
estos valores.
j) Arqueos, peridicos y sorpresivos de los documentos que amparen las
cuentas por cobrar, practicados por personas que no estn relacionadas
con el manejo de efectivo, cuentas por cobrar, inventarios y ventas.
k) Existencia de finanzas para proteger a la entidad sobre el personal que
tiene a su cargo el manejo y custodia de las cuentas por cobrar.
l) Procedimientos para el registro de las estimaciones.
Deben existir controles permanentes que permitan evaluar la existencia de
cuentas por cobrar con problemas de cobro, as como de devoluciones y
descuentos, para conocer oportunamente el monto de las estimaciones que
debern registrarse.
m) Existencia de autorizacin para otorgar en garanta o prenda, o ceder de los
derechos que amparan las cuentas por cobrar.
Importancia relativa y riesgo de auditoria
En la determinacin de la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos de auditoria en las reas de ingresos y cuentas por cobrar, el
auditor debe considerar entre otros elementos, la importancia relativa de estos
renglones en la relacin a los estados financieros tomados en su conjunto, as
como los riesgos de auditoria.
La planeacin de las pruebas de auditoria en las reas de ingresos y cuentas

por cobrar, debe incluir el anlisis de los factores o condiciones que pueden
influir en la determinacin del riesgo de auditoria.
Dichos factores se pueden relacionar tanto al riesgo de error inherente al

rengln de que se trate, como a que los controles relativos no lo detecten o
bien, de que el auditor no lo descubra.
Ejemplos de estos factores pueden ser los siguientes:
a) Cantidad importante de nuevos clientes.

b) Productos sujetos a cambios significativos de precios.
c) Compromisos de venta en condiciones desfavorables.
d) Incremento en la antigedad de las cuentas por cobrar.
e) Dependencia de un reducido nmero de clientes o de compromisos a precio
fijo.
f) Aumento en devoluciones de productos vendidos.
g) Cambios importantes en los procedimientos de cobranza.
h) Mayor penetracin de la competencia generando prdida de mercado y
menor utilidad bruta.
i) Mtodos complejos para estimar ingresos, por ejemplo por grado de
avance.
j) Entidades que operan en condiciones desfavorables (de mercado o
econmicas).
k) Incremento en cantidad y monto de notas de crdito por ajuste de precios o
errores de clculo.
l) Lmites de crdito no sujetos a autorizacin.
m) Acumulacin de transacciones no procesadas.
n) Numerosas partidas de conciliacin entre saldos segn auxiliares y mayor.
o) Falta de anlisis de cuentas vencidas.
p) Diferencias frecuentes entre cantidades pedidas y embarcadas.
Procedimientos de auditoria
Planeacin
- De conformidad con el Boletn 3040 de esta Comisin, Planeacin y

supervisin del trabajo de auditoria, el auditor deber efectuar una
planeacin del trabajo para llevar a cabo unja estrategia que conduzca a
decisiones apropiadas acerca de la naturaleza, oportunidad y alcance
del trabajo de auditoria en las reas de ingresos y cuentas por cobrar,
considerando siempre los aspectos de importancia relativa y riesgo de
auditoria.
En la planeacin, el auditor debe obtener informacin sobre las principales

caractersticas de los ingresos y las cuentas por cobrar, tales como procedimientos
de facturacin, embarques, controles de inventarios, polticas de precios,
descuentos y devoluciones, poltica para la determinacin de la estimulacin para
cuentas de dudosa recuperacin, etc. Dichas caractersticas incluyen la forma en
que opera la empresa, condiciones jurdicas, sistemas de informacin (manual o
PED), estructura y calidad de la organizacin, segregacin de funciones, definicin
de lneas de autoridad y responsabilidad, etc. Asimismo, la planeacin debe incluir
la determinacin, en su caso, de posibles limitaciones que puedan efectuar el
alcance de su trabajo y opinin.
Revisin analtica
- Para conocer la importancia de la relacin de los ingresos y cuentas por

cobrar dentro de la estructura financiera, identificar cambios
significativos o transacciones no usuales, etc., el auditor puede aplicar,
entre otras, las siguientes tcnicas:
a) Comparacin de cifras con las de ejercicio anteriores, tomando como
referencia los ndices de inflacin generales y/o especficos,
fluctuaciones en precios, cambiarias, etc., para juzgar si las
variaciones (o su ausencia) y las tendencias son lgicas.
b) Anlisis de razones financieras tales como utilidad neta a ingresos,
rotacin de cuentas por cobrar, etc., para identificar variaciones y
tendencias, as como para juzgar la razonabilidad de stas con base
en el conocimiento general del negocio y de su entorno.
c) Obtener explicacin de variaciones importantes e investigar cualquier
relacin no usual o inesperada entre el ao actual y anterior, contra
presupuestos, etc., en cuanto a:
- Volumen de productos vendidos (unidades y valores), tanto por
artculos como por localidad.
- Mrgenes de utilidad.
- Rotacin de cuentas por cobrar.
- Antigedad de las cuentas por cobrar.
- Conciliacin de las cantidades embarcadas con las facturas y de
las cantidades pedidas contra lo embarcado, etctera.
Estudio y evaluacin preliminar del control interno
Llevar a cabo el estudio y evaluacin preliminar del control interno contable

existente y la localizacin de controles clave para el manejo de los ingresos y las
cuentas por cobrar, incluyendo la evaluacin de los controles internos en
ambientes de PED, particularmente en aplicaciones importantes donde la
informacin se procesa sin dejar huellas visibles. En su caso, deber determinarse
y documentarse la justificacin del enfoque de la revisin, ya sea alrededor o a
travs del computador.
Habindose determinado, en forma preliminar, la confianza que se puede

depositar en el sistema de control interno contable a travs del seguimiento y
observacin de las transacciones y de la existencia de los controles clave y,
considerando la importancia relativa y el riesgo de auditora en las reas de
ingresos y cuentas por cobrar, el auditor estar en posicin de definir la naturaleza
de los procedimientos de auditora, tanto de cumplimiento como sustantivos, con
el alcance y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias.
Pruebas de cumplimiento
Desarrollar pruebas de cumplimiento que proporcionen el grado de seguridad

razonable de que los procedimientos de control interno existen y se aplican
eficazmente. Dichas pruebas son necesarias ya que se relacionan con
procedimientos clave de control que han sido considerados en la determinacin de
la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
En trminos generales, las pruebas de cumplimiento se enfocan a corroborar el
funcionamiento de los controles internos clave, como cualquier procedimiento de
auditora debe disearse en funcin a las circunstancias particulares de cada
entidad.
Algunas de las pruebas de cumplimiento aplicables a las reas de ingresos y

cuentas por cobrar, cuya ejecucin se realiza mediante la aplicacin de las
tcnicas de auditora ya conocidas, son las siguientes;
a) Comprobacin de la auditora apropiada y documentada respecto de los

sistemas, mtodos y procedimientos usados.
b) Aplicacin de los siguientes procedimientos en relacin con los ingresos por

ventas.
Verificacin de la existencia de pedidos de ventas y revisin de la autorizacin

correspondiente.
Cerciorarse que exista remisin o nota de salida pre numerada, la cual deber
contener los datos relativos al pedido y a la remisin correspondiente y podr ser
utilizada para recabar la firma de recibido por parte del cliente de los productos
embarcados.
Verificacin de la utilizacin y control de facturas de venta y notas de crdito pre

numeradas.
Verificacin de que existan procedimientos de control que aseguren que todos los
artculos surtidos se han facturado y que todas las facturas se registren
adecuadamente, y
Comprobacin de la correccin aritmtica, cantidades y precios de las facturas.
c) Revisin de los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios y de

activos fijos.
d) Verificacin de que existe aprobacin de funcionario responsable para

operaciones extraordinarias, tales como aplicacin de descuentos poco usuales,
etctera.
e) Verificacin de que la funcin de recepcin de efectivo se mantenga

independiente de cualquier otra funcin de registro.
f) Revisin de la existencia de procedimientos de control adecuados que se
clasifiquen peridicamente y por fecha de vencimiento las cuentas por cobrar.
g) Verificacin de que existan conciliaciones entre el libro mayor con sus auxiliares
correspondientes.
h) Verificacin de los procedimientos para determinar las estimaciones relativas a

cuentas por cobrar y juzgar si stas son adecuadas en las circunstancias.
i) Comprobacin de la existencia de polticas por descuentos otorgados a clientes

sobre los productos vendidos.
j) Evaluacin de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas

por clientes.
Pruebas sustantivas
Tomando en consideracin la planeacin de la auditora, el estudio y evaluacin

del control interno y los factores de importancia relativa y el riesgo de auditora, el
auditor deber establecer la naturaleza de las pruebas sustantivas von el alcance
y oportunidad que considere necesarios en las circunstancias. Las pruebas
sustantivas proporcionan evidencia respecto a la valuacin, integridad, existencia
y exactitud sobre los ingresos y las cuentas por cobrar.
Es recomendable que los procedimientos de auditora se coordinen con aquellos

relacionados con efectivo, inventarios y costo de ventas, ya que esto le dar al
auditor una mayor eficiencia en el desarrollo de su trabajo.
-Inspeccin de la documentacin que ampara las cuentas por cobrar con objeto
de verificar su propiedad, o bien revisin de cobros posteriores.
-verificacin del corte de ingresos de operacin.
Este procedimiento tiene como objetivo principal asegurarse que los ingresos se
registraron en el periodo al que corresponden, y normalmente se lleva a cabo:
a) Examinando la documentacin que respalda las ltimas operaciones del

periodo sujeto a revisin y las primeras del periodo siguiente, relacionadas con
embarques, facturacin, recepcin de devoluciones, descuentos, notas de crdito,
etc.
b) Aplicando tcnicas de revisin analtica para evaluar el comportamiento de los

ingresos entre periodos que usualmente consisten en la comparacin de cifras
reales y presupuestadas de las ventas, devoluciones descuentos y mrgenes de
utilidad bruta de los ltimos meses del periodo sujeto a revisin y de los primeros
del periodo siguiente, analizando las variaciones significativas y obteniendo
explicacin satisfactoria de las mismas.
c) Mediante una combinacin de los procedimientos indicados en los incisos a) y

b) anteriores.
Confirmacin de cuentas por cobrar.
La confirmacin directa al auditor de los adeudos se considera el procedimiento

ms efectivo para comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar. Por ello,
es un procedimiento de auditora que, salvo casos justificados de excepcin,
invariablemente debe aplicarse.
Por la importancia y peculiaridades de este procedimiento, en apndice al boletn

se describen sus caractersticas y, formas de llevarlo a cabo.
Verificacin de cobros posteriores.
Comprobacin de los anlisis de antigedad de saldo con la documentacin de

respaldo.
Evaluacin, mediante examen documental, de los resultados de la confirmacin de

saldos, discusin con los funcionarios responsables de la cartera, informacin de
abogados, agencia de cobranzas, etc., de la recuperacin de las cuentas por
cobrar y evaluacin de la estimacin creada para cuentas de dudosa
recuperacin.
Verificacin de los impuestos causados.
Como parte de la revisin de ingresos y cuentas por cobrar, el auditor debe

verificar simultneamente, la correccin de los impuestos que se determinan
tomando como base dichos ingresos. Este procedimiento se puede llevar a cabo
en combinacin con otros mencionados anteriormente o a travs de pruebas
globales, con objeto de evitar duplicaciones en el examen de la documentacin.
-Revisin analtica.
Tambin es factible comprobar la razonabilidad de las cifras de ingresos y cuentas

por cobrar a travs de la aplicacin de tcnicas de revisin analtica algunas de las
cuales se describen.
-Verificar el clculo de los ingresos por intereses, comisiones, etctera.
-Revisar que los efectos de la inflacin sobre la informacin financiera requeridos

por el boletn B-10 y sus adecuaciones inherentes a ingresos y cuentas por
cobrar, se hayan determinado conforme lo establece el principio contable.
Declaraciones de la administracin
Obtencin de declaraciones de la administracin.
Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la Administracin se indiquen los

aspectos relevantes sobre ingresos y cuentas por cobrar.
Presentacin y revelacin en los estados financieros
Cerciorarse de que exista revelacin y presentacin adecuada en los estados

financieros.
El auditor debe cerciorarse que en los estados financieros y sus notas, los
ingresos y cuentas por cobrar se presenten de conformidad con principios de
contabilidad y se efecten las revelaciones que sealan los mismos.
Las principales revelaciones de los estados financieros respecto de los ingresos y

cuentas por pagar, son los siguientes:
a) Clasificacin apropiada
b) Gravmenes en caso de existir
c) Operaciones y saldos con partes relacionadas
d) Clientes principales
e) Compromisos de ventas futuras
f) Importe de las cuentas por cobrar en moneda extranjera
g) Presentacin de cifras actualizadas en los estados financieros, en funcin
de las disposiciones normativas vigentes de principios de contabilidad.
Vigencia
El presente boletn forma parte de la reestructuracin integral que la comisin de

normas y procedimientos de auditoria est llevando a cabo en los boletines serie
5000.
El contenido de este boletn entro en vigor a partir del 22 de septiembre de 1989,
fecha en que fue aprobado por el comit ejecutivo nacional del Instituto Mexicano
de Contadores pblicos, A.C.
PROCEDIMIENTO DE CONFIRMACION DE CUENTAS POR COBRAR
Generalidades
La confirmacin directa del auditor de los adeudos se considera el procedimiento

ms efectivo para comprobar la autenticidad de las cuentas por cobrar. En tal
virtud, conviene sealar adicionalmente algunas caractersticas y requisitos del
procedimiento de confirmacin de adeudos.
Mtodos de confirmacin
En trminos generales, existen dos mtodos para la confirmacin de adeudos: el

positivo y el negativo. El mtodo positivo consiste en comunicaciones escritas
dirigidas a los deudores con la peticin que confirmen al auditor la correccin del
saldo indicado, o de que hagan constar en que consiste su inconformidad. El
mtodo negativo consiste en comunicaciones escritas dirigidas a los deudores,
con la peticin de que consten nicamente en el caso de que no estn de acuerdo
con el saldo indicado.
La confirmacin puede hacerse en forma total o por medio de pruebas selectivas,

dependiendo fundamentalmente de la eficiencia del control interno, de las
caractersticas de los saldos a confirmar, de los titulares de los mismos y del
conocimiento que tenga el auditor sobre la empresa.
Debe entenderse que el conocimiento no consiste nicamente en enviar las

solicitudes de confirmacin, sino en obtener mediante l, evidencia suficiente y
competente.
Es conveniente que la confirmacin incluya cuentas canceladas importantes.
Para que la aplicacin de los conocimientos ea efectiva, es recomendable tener

presente los aspectos siguientes:
a) Caractersticas de las solicitudes:
Las solicitudes de confirmacin de saldos deben reunir las siguientes

caractersticas:
Ser claras y precisas en su redaccin.

Indicar que la contestacin deber remitir directamente al auditor.
Solicitar que todas las deudas y observaciones sobre los saldos, se den a
conocer oportunamente al auditor.
Precisar la fecha a la que se solicita la confirmacin.
Firmadas por un funcionario de la empresa.
Se agruparan en una sola solicitud todos los saldos que haya de la misma
persona, indicando su origen.
b) Control de solicitudes.
Las solicitudes de confirmacin enviadas y las contestaciones recibidas deben

controlarse en los papeles de trabajo del auditor, especificando el alcance del
procedimiento y los resultados obtenidos, observando los siguientes puntos:
Antes de enviarlas, el auditor deber confrontar los datos que se mencionan

en la confirmacin con los registros de la empresa.
Las direcciones de las confirmaciones debern verificarse selectivamente
en el directorio telefnico o en el de la compaa.
Debern enviarse en sobres donde aparezca como remitente el auditor que
est llevando a cabo el trabajo.
Debern depositarse directamente en el correo por el auditor.
Las confirmaciones devueltas por el correo, debern turnarse a la compaa
para que se elabore una nueva confirmacin, verificando que se resuelvan
las observaciones que indica el correo en el sobre y enviaras nuevamente.
c) Tramitacin de respuesta
Las respuestas de los deudores a solicitudes de confirmacin, constituyen

propiamente al resultado de la prueba. La metodologa que se siga debe
contemplar principalmente los siguientes aspectos:
Las respuestas recibidas deben confrontarse contra las solicitudes

enviadas, que tal manera que se puedan clasificar y cuantificar: conformes,
inconformes, devueltas por el correo y no contestadas.
Es usual que el personal de la empresa participe en los trabajos de
conciliacin o aclaracin de discrepancias u objeciones, en estos casos y
previo control de las confirmaciones turnadas, el auditor debe verificar el
trabajo realizado por el personal de la empresa.
Las respuestas no confirmadas recibidas por la empresa, deben
considerarse sin validez.
Debe realizarse una segunda confirmacin en los casos de solicitudes no
contestadas y/o devueltas por el correo. En su caso, puede considerarse la
conveniencia de hacer la solicitud en forma personal, por parte del auditor:
Los saldos sobre los cuales no se haya obtenido respuesta, deben
verificarse mediante procedimientos alternativos, tales como: cobros
posteriores, examen de la documentacin comprobatoria del adeudo
(facturas, documentos de embarque u otras equivalentes).
El trabajo de confirmacin debe resumirse cuantitativamente, de tal manera
que se tenga elementos de juicio para evaluar objetivamente el resultado de
este procedimiento.
Confirmacin a una fecha distinta a la de los estados financieros

La confirmacin de cuentas por cobrar puede llevarse a cabo a la fecha de los
estados financieros o en otra que resulte conveniente. Sin embargo, en este ltimo
caso, debe de tomarse en cuenta que la efectividad del control interno lo permita.
Es recomendable que el lapso entre la fecha de la confirmacin y la de los estados
financieros, no exceda al periodo de recuperacin de la cartera. De cualquier
manera, cuando la confirmacin se realiza en fecha distinta a la de los estados
financieros el auditor debe efectuar pruebas sobre los movimientos registrados
entre la fecha de confirmacin y la de los estados financieros.
Cuentas no confirmadas por requerimientos de la empresa
En los casos en que la empresa solicite al auditor que no confirme ciertas cuentas,
previamente seleccionadas, ste deber evaluar esta limitacin y si es de tal forma
importante que deba expresar una salvedad o abstenerse de opinar, lo har en los
trminos de los procedimientos normativos emitidos por sta comisin.
GENERALIDADES
ANTECEDENTES DE LA EMPRESA, UBICACIPON GEOGRFICA Y

ACTIVIDAD PREPONDERANTE.
Autos Populares Del Grijalva S.A. de C.V. es una empresa concesionaria de la

lnea automotriz Volkswagen de origen Alemn; su actividad preponderante es la
venta de autos nuevos y usados as como tambin de refacciones originales.
Proporciona adems a sus clientes servicios de reparacin mecnica, elctrica y
de hojalatera y pintura. Las instalaciones de esta empresa, se encuentran
ubicadas en la Avenida Adolfo Ruiz Cortnez nmero 905 de la ciudad de
Villahermosa, Tabasco.
Esta concesionaria se crea el 25 de mayo de 1964, su nombre original fue

Distribuidora Manzur S.A. de C.V., en ese entonces se dedicaba nicamente a la
venta de autos nuevos y usados; con el transcurso del tiempo surgi la necesidad
de ampliar sus servicios debido a que los clientes que adquiran los autos
necesitaban tambin comprar refacciones y reparar sus autos en caso de alguna
avera. Fue entonces que en el ao de 1979 se constituy como una sociedad
annima y en el ao de 1983, modific su escritura transformndose en sociedad
annima de capital variable, adoptando el nombre que tiene actualmente y se
agregaron los servicios de venta de refacciones y reparacin de autos.
Autos Populares Del Grijalva S.A. de C.V. forma parte de un grupo de empresas
propiedad de los mismos accionistas y cuya actividad es tambin la compra,
distribucin y prestacin de servicios de todo lo relacionado con automviles de la
marca Volkswagen, por lo tanto, esta empresa junto con las que a continuacin se
listan son filiales entre s:
Autos Populares de Tabasco S.A de C.V.

Autos Populares de la Chontalpa S.A de C.V.
Adems la empresa cuenta con una sucursal en la ciudad de Palenque, Chiapas.

Toda la facturacin se realiza sobre la base de listas de precios enviadas por
Volkswagen de Mxico S.A. de C.V., que es la industria automotriz y proveedor
principal, que otorga la concesin para la distribucin de sus productos.
Las ventas de automviles, refacciones y accesorios las realiza directamente al

pblico en sus oficinas e instalaciones y a travs de desplazamiento de agentes
de ventas en el caso de automviles, y de promotores en el caso de refacciones y
accesorios. Para la prestacin de servicios de taller se recepcionan los vehculos
en las instalaciones de la empresa.
ASPECTO LEGAL
Autos Populares Del Grijalva se encuentra constituida como una sociedad

annima de capital variable, razn por la cual est sujeta a las disposiciones que
al respecto menciona la Ley General de Sociedades Mercantiles.
En el aspecto Fiscal, la empresa est registrada ante la Secretara de Hacienda y

Crdito Pblico, como una persona moral que tributa para efectos del Impuesto
Sobre la Renta en el Rgimen general de Ley.
La empresa se encuentra obligada adems del pago del impuesto Sobre la Renta,
al pago de los siguientes impuestos:
Impuesto al Valor Agregado

Impuesto al Activo
Impuesto estatal sobre Nminas
Impuesto sobre Automviles Nuevos
Pago de cuotas obreros-patronales ante el Instituto Mexicano del Seguro
Social, as como el Seguro de Retiro, y cuotas ante el INFONAVIT por los
empleados que posee.
Adems la empresa se encuentra obligada a Dictaminar sus Estados Financieros,

segn lo establece el Cdigo Fiscal de la Federacin en su artculo 32-A.
ESTRUCTURA ORGNICA
El tipo de organizacin que tiene la concesionaria es lineal, la estructura lineal se

debe al hecho de que todas las decisiones se concentran en una sola persona y
tiene la responsabilidad bsica del mando, el jefe superior asigna y distribuye el
trabajo a los subalternos, quienes a su vez reportan a un solo jefe.
La empresa cuenta con los siguientes departamentos:
Departamento de Ventas
Departamento de Refacciones
Departamento de Servicios
Departamento de Crdito y Cobranza
Departamento de Contabilidad
Autos Populares Del Grijalva S.A. de C.V.
ORGANIGRAMA
DEPARTAMENTO DE VENTAS
GERENTE
OPERATIVO
DEPARTAMEN DEPARTA
DEPARTAMEN DEPARTAMEN DEPARTAMEN
TO DE TO DE
TO DE TO DE TO DE
CRDITO Y CONTABI
VENTAS REFACCIONES SERVICIOS
COBRANZA D
AUX
ASESORES AUXILIARES
ASESORES ASESORES
DE DE CRDITO
DE VENTAS DE SERVICIOS CONT
REFACCIONES Y COBRANZA
JEFE DE JEFE DE CAJA

ALMACEN SERVICIO GENERAL
El departamento de ventas es el responsable de las operaciones de ventas de

automviles nuevos o usados que se realicen. El gerente de ventas debe estar al
pendiente de hacer los pedidos al proveedor (planta armadora), de las unidades
que hagan falta, segn las necesidades, estimar cantidades y tipos de unidades
que se considera vender.
Este departamento fija sus objetivos de acuerdo con las caractersticas mismas
del mercado al que estn dirigidos los productos que la empresa vende.
DEPARTAMENTO DE REFACCIONES
Es responsabilidad de este departamento vender refacciones y accesorios al

mayoreo y menudeo en cantidades suficientes para lograr las ventas
presupuestadas, mantener un inventario balanceado para cubrir las necesidades
de su pronstico de ventas; asegurar que todos los documentos relacionados con
la venta de refacciones y accesorios estn debidamente requisitados, incluyendo
el costo de todos los artculos listados en ellos, estar familiarizado con las
actividades de la competencia, condiciones del mercado as como mantener
buenas relaciones con los clientes, empleados y pblico en general, evitar la
informacin de sobre-inventario, salvaguardando los intereses de la concesionaria,
formular pedidos a proveedores de acuerdo con existencia a mano y en orden,
considerando tendencias de consumo, riesgo de obsolescencia, etc.
DEPARTAMENTO DE SERVICIOS
En el departamento de servicios se llevan a cabo todas las reparaciones y arreglos

de unidades, en este caso no existe ninguna limitacin en cuanto a las marcas de
los vehculos por arreglar, es decir, que se reparan todas las unidades que con ese
fin sean llevadas al taller. Son tres servicios bsicos los que brinda el taller: lavado
y lubricacin, hojalatera y pintura, y mecnica general. Todos estos servicios
estn bajo las rdenes y vigilancia de un jefe de taller y un asesor de servicios.
DEPARTAMENTO DE CRDITO Y COBRANZA
Este departamento se encarga de realizar las investigaciones preliminares para

otorgar crditos a los clientes para la adquisicin de automviles, as como
establecer los convenios con ciertos clientes para la venta de refacciones y
servicio tambin a crdito, adems se encarga de llevar el control de los
documentos por cobrar, (pagars en su mayora) y efectuar las accio0nes para el
cobro de los mismos.
DEPARTAMENTO DE CONTABILIDAD
Las funciones del departamento de contabilidad enumeradas en su orden de

secuencia son: contabilizar las operaciones efectuadas en libros y registros,
introducir la informacin al sistema contable y, por ltimo emitir los estados
financieros y proporcionarlos a los accionistas y gerentes para que estos puedan
conocer y administrar correctamente el negocio.
ANTECEDENTES DEL PROBLEMA
La problemtica existente en la empresa, en lo que a cuentas por cobrar se

refiere, consiste en que debido a que el precio de los automviles que la empresa
vende, no es accesible para ser pagado de contado por la mayora de los clientes,
es necesario otorgar crditos para la adquisicin de los mismos, pues debido a
esta situacin las ventas al contado son mnimas.
En aos anteriores no se tena un control estricto de las investigaciones y estudios

de viabilidad para otorgar los crditos a los clientes; por este motivo la empresa
mantiene a la fecha un importe significativo de cuentas por cobrar que no han
podido ser recuperadas, muchas de las cuales se encuentran registradas en una
partida que contablemente se ha denominado Cartera Contenciosa. De igual
forma los expedientes de los clientes a los que les fueron otorgados crditos, se
encuentran en su mayora incompletos al no contar con todos los documentos que
las polticas de la empresa exigen para tal efecto.
JUSTIFICACIN DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Se justifica la necesidad de auditar las cuentas por cobrar de la empresa, debido a

que dicho partida representa en los estados financieros de la entidad poco ms del
50% del total del activo de la misma.
Es por este motivo que surge la necesidad de tener un control ms estricto sobre
este rubro; de manera que al detectar por medio de la auditoria los errores que se
estn presentando en este aspecto, se logre implementar un mejor control de
estas cuentas y sea posible conseguir la pronta recuperacin del efectivo
representado en los saldos de dicha cuentas, con la finalidad de que la entidad
cuente con disponibilidad inmediata del mismo.
OBJETIVOS QUE PERSIGUE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR
Los objetivos que se persiguen al auditar las cuentas por cobrar son:
Verificar la existencia fsica. Es decir la materialidad del documento que

ampare el derecho de cobro.
Verificar la autenticidad del derecho de cobro. Es decir, verificar que el
adeudo es un derecho real a favor de la empresa.
Verificar su valuacin y probabilidad de cobro. Determinar que las cifras que
se muestran como cuentas por cobrar, adems de representar un derecho
real, son recuperables en ese importe.
Determinar limitaciones del derecho de cobro. O sea definir la existencia de
algn compromiso por el cual la empresa no puede exigir ampliamente el
cobro del derecho que representan (garanta, endoso, etc.)
Cuidar su presentacin adecuada en los estados financieros. Es decir,
examinar si las cuentas por cobrar estn correctamente clasificadas en
atencin al plazo (cuentas por cobrar a plazo mayor de un ao deben
separarse del activo circulante y destacarse en un rengln especial).
Se considera fundamental para una correcta auditoria de la cuentas por cobrar, el

que se conozcan los productos que vende el cliente, sus polticas de ventas, sus
polticas relacionadas con la concesin de crditos, los trminos de crdito que se
otorgan a los clientes, y la organizacin y eficiencia de sus departamentos de
venta y crdito.
ntimamente relacionados con los objetivos de las cuentas por cobrar se

encuentran las prdidas en crditos concedidos derivados de cuentas incobrables,
la creacin y utilizacin de las cuentas de estimacin para cuentas de cobro
dudoso, los descuentos sobre ventas, aprovechados por los clientes y los
intereses ganados, bien sea sobre las partidas de cuentas por cobrar en ventas en
abonos sobre los documentos por cobrar.
OBJETIVO GENERAL
El objetivo general de auditar las cuentas por cobrar de Autos Populares de

Grijalva es:
Asegurarse de la confiabilidad de los saldos representados en las cuentas por

cobrar y rendir una opinin acerca de la razonabilidad de los mismos, de manera
que la administracin de la empresa pueda contar con informacin real que le
permita tomar mejores decisiones en cuanto a la direccin del negocio.
OBJETIVO ESPECFICO
El objetivo especfico de auditar cuentas por cobrar de Autos Populares dl Grijalva

es:
Ejecutar una revisin de las cuentas por cobrar de la empresa, aplicando normas y
procedimientos de auditoria con el fin de detectar las irregularidades que pudieran
existir y emitir una opinin acompaada de sugerencias y recomendaciones para
corregir los errores que se detecten.
DESARROLLO DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR DE AUTOS

POPULARES DEL GRIJALVA S.A DE C.V.
NARRATIVA DE LA REALIZACIN DE LA AUDITORIA:
Para efectuar la auditoria de sus cuentas por cobrar al 31 de Diciembre del ao de

2000, la empresa solicit los servicios de la firma de Contadores Pblicos
Freyssinier Morin S.C., la cual present al consejo de administracin su propuesta
de servicios, misma que fue aceptada de conformidad.
A continuacin fue elaborado el programa de revisin a seguir durante el

desarrollo de la auditoria a las cuentas por cobrar y un cuestionario de control
interno para ser aplicado en la entidad. Concluida esta etapa de planeacin, se
procedi a desarrollar la revisin con base en el programa y aplicando los
procedimientos de auditoria ms convenientes.
Los procedimientos de auditoria aplicados fueron:
Anlisis de antigedad de saldos.

Confirmacin de saldos
Anlisis de integracin de saldos
Verificacin de cobros posteriores
Al trmino de la auditoria la firma entreg a la administracin de la empresa, un

oficio de observaciones y sugerencias al control interno, as como el dictamen
emitido como resultado del trabajo realizado por dicha firma.
Con el fin de presentar la manera en que fue planeada y desarrollada la auditora

de cuentas por cobrar en Autos Populares Del Grijalva S.A. de C.V., se exponen a
continuacin los Estados Financieros de la empresa, los Papeles de Trabajo
elaborados por los auditores, el oficio de observaciones y recomendaciones al
control interno y el dictamen emitido.
CEDULA SUMARIA DE CUENTAS POR COBRAR

CEDULA O SUMARIAS CDIGOS
Balance general de trabajo BG

Estado de resultado y utilidades retenidas PG
Deficiencias de control interno CI
Resumen de asientos de ajuste y reclasificacin AR
Cuestionario de control interno QI
Sumaria de caja y bancos A
Programa de auditoria A-01
Arqueo de caja chica A-02
Conciliacin bancaria A-03
Prueba de ingresos A-04
Prueba de egresos A-05
Sumaria de cuentas por cobrar B
Programa de auditora B-01
Conciliacin de auxiliares B-02
Circulacin de saldos B-03
Resultado de la circulacin de saldos B-04
Prueba de garantas B-05
Sumaria de inversiones C
Programa de auditora C-01
Inspeccin fsica de las inversiones C-02
Conciliacin de las inversiones C-03
Clculo de intereses ganados C-04
Sumarias de pagos anticipados D
Programa de auditora D-01
Anlisis de subcuentas D-02
Clculo de amortizaciones D-03
Sumaria de inventarios E
Programa de auditora E-01
Preparacin del inventario E-02
Inspeccin fsica E-03
Recuentos selectivos E-04
Prueba de valoracin E-05
OBLIGACIONES RESPECTO A LAS CUENTAS POR COBRAR

PREGUNTAS RESPONSABLE
1. Quin tiene asignado las funciones de manejo de las
cuentas de los
Clientes?
2. Quin conserva las facturas pendientes de cobro
3. Quin compara las facturas pendientes de cobro contra
el saldo de las
cuentas en forma peridica?
4. Quin autoriza la concesin de crdito?
5. Quin autoriza el balance de saldos de las cuentas de
los clientes con el
auxiliar?
6. Quin mantiene el control especfico para las
mercaderas dadas en
consignacin?
7. Quin autoriza la cancelacin de las cuentas
incobrables?
8. Quin autoriza los lmites de los crditos y
bonificaciones o los
descuentos?
9. Quin confirma los estados de cuenta con los clientes?
10. Quin realiza los anlisis por antigedad de saldos de
las cuentas
por cobrar?
11. Quin verifica que no sobrepase el lmite de crdito
establecido?
12.Quin supervisa los cobros a los clientes?
13. Quin enva las comunicaciones del saldo a los
estados de cuenta a
los clientes?
14. Quin verifica la informacin de los estados de cuenta
de los clientes?
15. Quin investiga las diferencias que planteen los
clientes?
Villahermosa, Tabasco 8 de Enero de 2001.
Lic. Gustavo Matas Gutirrez len.

Director general del Grupo Volkswagen
Presente
Deseamos expresar nuestro agradecimiento por las atenciones recibidas durante

nuestra entrevista. De acuerdo con sus deseos, a continuacin nos permitimos
presentar nuestra propuesta de servicios profesionales para su empresa Autos
Populares del Grijalva S.A DE C.V. y los honorarios correspondientes:
1. Objetivo del trabajo: auditoria del rubro de cuentas por cobrar de los estados
financieros al 31 de Diciembre de 2000, bajo las normas de auditoria
generalmente aceptadas en Mxico con el siguiente detalle:
Fecha aproximada de entrega

Dictamen para los accionistas, 30 de Junio
consejeros y funcionarios de la
empresa.
Carta de recomendaciones y 20 de Junio
sugerencias al control interno contable.
2. Tcnicas a aplicar: los procedimientos de auditoria que consideramos

adecuados a las circunstancias para cumplir con las normas de auditora
generalmente aceptadas, incluyendo entre otros procedimientos nuestra
confirmacin directa por correo o personalmente de aquellas cuentas e
informacin que sean necesarias, acceso a cualquier expediente y otra
informacin confidencial de la empresa, obtencin de una comunicacin
firmada por los altos ejecutivos de la empresa, en que, de acuerdo con los
lineamientos profesionales que nos confirmen las polticas de la empresa y
la adhesin a las mismas.
3. Control interno: nuestros procedimientos de auditoria habrn de basarse en
la evaluacin que hagamos del control interno de la empresa, de acuerdo
con la urgencia e importancia de ellas, habremos de transmitir a los
funcionarios apropiados.
4. Errores o irregularidades: de acuerdo con los lineamientos de nuestra
profesin y puesto que la auditoria se realiza por pruebas con base en el
mismo control interno, no es posible a los contadores pblicos garantizar el
descubrimiento de todo tipo de errores e irregularidades.
5. Publicacin de dictmenes: de acuerdo con los lineamientos de nuestra
profesin, es necesario que antes de publicarse nuestro dictamen en algn
peridico o en algn informe impreso, no sean mostrados ni el dictamen
mismo, como los textos de las informaciones que se van a publicar,
mostrndonos en su caso los formatos respectivos.
6. Preparacin de los papeles de trabajo por parte de la empresa: con
posterioridad y de ser aprobada esta propuesta, presentaremos una
relacin de todos los papeles que requerimos sean preparados por la
empresa con el objeto de reducir el tiempo de nuestro personal e
indicaremos en cada caso las fechas en que nos ser necesario contar con
ellos.
7. Realizaremos nuestro trabajo de la manera siguiente: revisin de cifras al
30 de Noviembre de 2000 y evolucin del control interno de la empresa,
durante el transcurso de dos a tres semanas, a partir de la primera semana
de Febrero del 2001.
8. Estimacin de honorarios: nuestro presupuesto de honorarios es de
$40,000 pesos ms IVA, mismos que agradeceremos nos sean cubiertos
$16,000 (40%) al inicio de la auditoria y el resto en 4 pagos iguales de
$6,000 cada uno, durante los meses de Marzo a Junio de 2001, contra la
presentacin de nuestras facturas respectivas a las cuales se le adiciona el
impuesto al valor agregado.
Si nos son encargados trabajos adicionales o si nos encontramos en
situaciones especiales que requieran de mayo tiempo al de nuestro
presupuesto, someteremos a su consideracin la propuesta
correspondiente de honorarios complementarios o servicios especiales.
9. Modificaciones: los servicios de auditora sobre estados financieros
posteriores a las fechas sealadas en el prrafo 1, que hayan de realizarse
bajo las mismas condiciones, no ameritan la expedicin de una nueva
comunicacin, las modificaciones a la presente se harn constar en
comunicaciones nuestras en las que aparezca su firma de aprobacion.
Si las condiciones anteriores merecen su aprobacin, mucho agradecemos

la firma de conformidad en esta comunicacin.
Al reiterar nuestro agradecimiento por la oportunidad que nos brinda de

presentar esta propuesta, nos es grato expresar a usted nuestros mejores
deseos.
Despacho freyssinier Morin, S.C.

_____________________________
C.P Fernando Zavala Paniagua
Socio
Aprobado:
______________________________
Lic. Gustavo Matas Gutirrez Len.
Director General de Grupo Volkswagen
Autos populares del Grijalva, S.A. de C.V
Concesionario Autorizado Volkswagen
GRUPO A.P.S.A.
ESTADO FINANCIERO
AL
31 DE DICIEMBRE DE 2000
Lic. Ma. De la Luz len de Gutirrez

Administradora nica
L.E. Gustavo Matas Gutirrez Len

Director General
Ing. Germn Gonzalo Castillo Prez

Gerente General
Sra. Andrea Crdoba Jimnez

Gerente Operativo
PLANEACION DE LA AUDITORIA A LAS CUENTAS POR COBRAR
CLIENTES: AUTOS POLULARES DEL GRIJALVA SA DE CV
AUDITORIA AL 31 D DICIEMBRE DE 2000.
PROCEDIMIENTO FORMUL REVIS FECHA

1. Aplique el cuestionario de control interno
relativo a cuentas por cobrar. V.H.G F.Z.P 20/02/01
2. Obtenga o prepare relacin de cuentas por
cobrar clasificadas por antigedad, y
clasifquelos de acuerdo con:
Cliente L.H.S V.H.G 21/02/01
Funcionarios y empleados
Sucursales
Otras cuentas por cobrar
3. Coteje la relacin anterior con los saldos
mostrados en el auxiliar. Revise la
correccin de la distribucin de saldo de L.H.S V.H.G 26/02/01
acuerdo con su antigedad.
4. Verifique la suma de la relacin de cuentas
por cobrar y comprelas con las L.H.S V.H.G 01/03/01
respectivas cuentas de mayor.
5. Examine el movimiento de las cuentas de
mayor durante el ejercicio e investigue las
operaciones que le parezcan normales en J.L.C V.H.G 07/03/01
cuento a su importe y a su origen.
6. Seleccione las cuentas que sern
confirmadas considerando:
Importancia de los movimientos y saldos.
Antigedad de las partidas L.H.S V.H.G 10/03/01
Situaciones especiales: clientes extranjeros,
gobierno, instituciones, descentralizadas, etc.
7. Enve solicitud de confirmacin de saldos. L.H.S V.H.G 25/03/01

8. Controle las solicitudes de confirmacin de
saldos en todas las etapas, incluyendo L.H.S V.H.G 27/02/01
separacin y envo.
9. Prepare cdula del resultado de la
confirmacin, considerando importes y J.L.C V.H.G 30/03/01
porcentajes respecto a: conformes,
inconformes, aclaradas, devueltas por el
correo, no contestadas.
10. Envi solicitud de confirmacin de todas
las que no contesten a la primera solicitud. L.H.S V.H.G 01/04/01
11. Verificar los pagos posteriores de saldos
circularizados cuyas respuestas no se
recibieron o resultaron inconformes. Incluir J.L.C V.H.G 04/04/01
as mismo las solicitudes devueltas por el
correo.
12. Despus de un intervalo normal, aplique
procedimientos alternativos sobre los J.L.C V.H.G 10/04/01
saldos de las solicitudes no contestadas.
13. Agregue cualquier procedimiento adicional
de auditoria que considere necesario en J.L.C V.H.G 20/04/01
vista de las circunstancias.
14. Asegrese que el saldo de la estimacin
de cuentas incobrables sea suficiente
tomando en cuenta los saldos de las
L.H.S V.H.G 30/04/01
cuentas de clientes, documentos por
cobrar, deudores diversos y cualquier otro
saldo deudor.
15. En caso que la estimacin para cuentas
incobrables sea insuficiente, formlese el L.H.S V.H.G 02/05/01
asiento de ajuste correspondiente.
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad auditada: Autos populares del Grijalva S.A. DE C.V.
rea: cuentas por cobrar
SI N N/ OBSERVACION
O A
1. Se revisa mensualmente que la suma de los
registros auxiliares de cuentas por cobrar a
clientes, documentos por cobrar, deudores X
diversos y documentos descontados sea
igual a su correspondiente cuenta de mayor?
2. Se preparan peridicamente relaciones de
cuentas atrasadas, para su revisin por X
funcionarios?
3. se efectan arqueos peridicos y sobre
base sorpresiva de las facturas pendientes X
de cobro y documentos por cobrar a favor de
la entidad?
4. las cancelaciones de cuentas por cobrar
son aprobadas por un funcionario? X
5. se efectan las mercancas vendidas o los
servicios rendidos el mismo da que se X
efectu la transaccin a ms tardar al da
siguiente?
6. es adecuado el procedimiento para
garantizar que todas las mercancas surtidas X
u los servicios rendidos fueron facturados?
7. se prepara un reporte mensual de
antigedad de saldos que muestre el X
comportamiento de los clientes, en especial
los morosos?
8. se envan peridicamente estados de
cuenta a clientes con objeto de cerciorarse X
que las cuentas que contablemente
aparezcan pendientes de cobro las
reconozcan stos?
9. son adecuadas las polticas para el No siempre se
otorgamiento de lneas de crdito? son X cumple con todos
stas respetadas? los requisitos para
otorgar crditos.
10. se otorga o autoriza un crdito por X
funcionario debidamente facultado para ello?
11. es adecuado el tratamiento contable y
administrativo que se da a los saldos
acreedores que aparezcan en las cuentas X
por cobrar a clientes, provenientes de
anticipos recibidos, devoluciones, rebajas o
descuentos concedidos?
12. estn bien resguardados fsicamente los X
documentos por cobrar?
13. se identifican los documentos con un
numero de clave de control (por ejemplo X
nmero de cliente, numero de operacin,
numero de consecutivo, etc.)?
14. son normativos y a favor de la entidad los X
documentos por cobrar?
15. se vigila que aquellas personas que tienen
bajo su custodia el control fsico de los
documentos por cobrar no intervengan en X
actividades de compras, ventas, manejo de
dinero, cuentas por cobrar ni en los registros
finales de diario, general y mayor?
16. se tienen implementadas solidas polticas, y No se otorgan
por escrito para autorizar adelantos o X prstamos a
prstamos a empleados a cuenta de empleados ya que
sueldos? existe una caja de
ahorro.
17. se garantizan prstamos a empleados? X
18. se revisan peridicamente las cuentas de
adelantos y prstamos a cuenta de sueldos a X
empleados, as como los anticipos para
gastos?
19. fomenta la entidad el establecimiento de X Existe una caja de
ahorros para evitar el otorgamiento de ahorro para los
prstamos a sus empleados? empleados
20. las cancelaciones de cuentas incobrables X
son aprobadas por algn funcionario
autorizado?
21. existe un registro apropiado sobre las X
cuentas incobrables canceladas?
22. se continan las gestiones de cobro Se turnan al
despus de que las cuentas incobrables son X abogado de la
canceladas en la contabilidad? empresa
SEGUROS INBURSA, S. A
AV. MENDEZ N 713-A PRIMER PISO
COL. CENTRO CP86000
VILLAHERMOSA TABASCO
Muy seor(es) nuestro(s):
Mucho hemos de agradecer a usted(es) se sirva(n) confirmar directamente a
nuestros auditores, DESPACHO FREYSSINIER MORIN, S.C . Contadores
Pblicos, la correccin de su saldo que est registrado en nuestros libros de
contabilidad al 31 de diciembre de 2000, segn se menciona abajo, o bien
expresarle las observaciones pertinentes.
Esta es una solicitud de informacin que nuestros auditores consideran importante
en el desarrollo de su trabajo.
Estamos en la mejor disposicin de proporcionarle(s) la informacin que
considere(n) usted(es) necesaria.
Para su comodidad y su pronta respuesta, le(s) suplicamos hacer uso del taln
que aqu aparece y el sobre que se incluye con estampilla.
VILLAHERMOSA, TAB. A 15 DE NOVIEMBRE DE 2013

DESPACHO FREYSSINIER MORIN, S.C.
CONTADORES PUBLICOS
Calle sindicato Hidrulico #202
Esq. Sindicato de Agricultura
Col. Lpez Mateos C.P. 86040
Villahermosa, Tabasco, Mex.
Por la presente expresamos la conformidad del saldo a nuestro FAVOR a nombre
de AUTOS POPULARES DEL GRIJALVA S, A. DE C.V formado como sigue:
IMPORTE
Importe de Facturas $ 9,756.17
Documentos
Otros
TOTAL $ 9,756.17
OBSERVACIONES E INFORMACION ADICIONAL

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
(EN CASO NECESARIO FAVOR DE UTILIZAR EL REVERSO DEL PRESENTE
TALOR)
ALLIANZ MXICO COMPAA DE SEGURO, S. A DE C.V.

BLVD. MANUEL AVILA CAMACHO N164
LOMAS DE BARRILACO VERTIENTES
MXICO D.F


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 14,123.60

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR
VELUETA AVALOS JOSE LUIS
AV. 27 DE FEBRERO N2106 CP 86100
COL. ATASTA
VILLAHERMOSA, TABASCO


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 11,050.74

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
COMERCIALIZADORA DE REFACCIONES Y SERVICIOS
VOLKSWAGEN, S.A. DE C.V.
AV. GREORIO MENDEZ N2710 COL. ATASTA


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 40,523.72

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
GRUPO NACIONAL PROVINCIAL S.A
CALLE 6 N97 ENTRE 17 Y 19
COL. MXICO NORTE
MERIDA, YUCATAN


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 21,507.19

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
SEGUROS COMERCIAL AMERICA S.A DE C.V.
CALLE 13 N731 ZONA COMERCIAL
TABASCO 2000


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 17,687.11

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
MULTIASISTENCIA S.A DE C.V.
LAGO XOCHIMILCO N353
COL. ANAHUAC DEL MIGUEL HIDALGO
MXICO D.F


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 12,058.41

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
SEGUROS TEPEYAC, S.A. DE C.V.
HUMBOLTO N56 CP 06040
MXICO D.F


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 10,454.51
Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha

TALOR)
SAIN MARTN CONSTRUCCIONES S.A
MARIO BROWM N 221
COL. TAMULTE


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 11,728.40

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
GENERALI MXICO COMPAA DE SEGUROS, S.A
CHICONTEPEC N 63
COL. HIPDROMO CONDESA
MXICO D.F


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 12,049.09

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
PROTECCIN ESPECIALIZADA AGENTE DE SEGUROS, S.A DE C.V
GENERAL PEDRO ANTONIO DE LOS SANTOS N 92
COL. SAN MIGUEL CHAPULTEPEC CP 11850
MIGUEL HIDALGO MXICO D.F


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 48,070.00

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
MANTENIMIENTO ESPECIALIZADO S.A DE C.V
PEDRO CANABAL NO. 219
COL. PINO SUREZ


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 157,081.14

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
COMERCIALISADORA DE DULCES EN TABASCO, S.A. DE C.V.
IGNACIO COMONFOR N 246
COL. TAMULTE


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 87,530.43

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
IGNACIO COMONFOR N 246
COL. TAMULTE


CONTADORES PUBLICOS
IMPORTE
Documentos
Otros
TOTAL $ 87,530.43

Compaa
Nombre y puesto
Firma
Fecha
TALOR)
AUTOS POPULARES DEL GRIJALVA S.A. DE C.V.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2000
ACTIVO 2000 1999 PASIVO

CIRCULANTE DOCUMENTOS POR PAGAR A:
CAJA Y BANCOS 3,419,492.94 3,728,552.73 PLAN PISO
INVERS. EN VALORES AL COSTO 3,587,883.82 2,203,315.01 VACOSA (PLAN PISO)
SUMA EFECTIVO Y EQUIVALENTE 7,007,376.76 5,931,867.74 A.F.A.S.A.
INSTITUCIONES DE CRDITO
PLAN VENTAS AUTOS NUEVOS
DOCUMENTOS Y CTAS. POR COBRAR UNION DE CRDITO COMERCIAL
DOCTOS VEHICULOS NUEVOS 7,698,224.23 4,211,968.46 SUMA DOCTOS POR PAGAR
CLIENTES VEHICULOS AFASA 2,041,076.93 591,804.55

DOCTOS VEHICULOS USADOS 0.00 0.00 CUENTAS POR PAGAR
CLIENTES REFACCIONES 340,484.40 230,507.34 V.W. DE MXICO S.A DE C.V.
CLIENTES SERVICIOS 710,153.78 714,435.25 OTRAS CTAS. POR PAGAR
CTAS. POR COBRAR A VW. MXICO 240,880.86 106,041.95 PROVEEDORES
VW. LEASIG S.A DE C.V. 849,369.69 6,722,912.38 SUMA DE OTROS PASIVOS
PREST. A CIAS. FILIARES 72,539.14 20,083.04 DEPOSITOS DE CLIENTES
I.V.A. POR ACREDITAR 0.00 0.00 GASTOS ACUMULADOS PPOR PAGAR
OTRAS CUENTAS POR COBRAR 944,874.26 462,624.54 CTAS. INTERCOMPAIAS
CARTERA CONTENCIOSA 542,539.23 560,057.53 IMPTO. SOBRE RENTA
SUMA DOCTOS Y CTAS. X COBRAR 13,440,142.5 13,620,435.0 OTRAS PROCISIONES
2 4
MENOS PART. DE TRAB. EN PTU.
ESTM. DOCTOS Y CTAS. INCOB. -158,200.09 -158,200.09 PRIMA DE ANTIGEDAD
NETO: DOCTOS Y CTAS. X COB. 13,281,942.4 13,462,234.9
3 5
TOTAL PASIVO CIRCULANTE
ACTIVO 2000 1999 PASIVO

INVENTARIO DOCTOS. POR PAGAR A LARGO
VEHICULOS NUEVOS 7,197,489.47 4,370,516.00 INTERESES COBRADOS POR A
VEHICULOS USADOS 54,538.67 193,958.63 INTERESES CART. CONTENC.
REFACCIONES VW 2,684,101.77 2,885,844.83 SUMA TOTAL DE PASIVO
ACCESORIOS VW 165,110.95 192,798.05 CAPITAL CONTABLE

OTRAS REFACCIONES 29,348.21 90,802.39 CAPITAL SOCIAL SUSCRITO
OTROS ACCESORIOS 60,676.06 -7,300.13 RESERVA LEGAL
MOTORES Y MED. MOTORES 12,815.46 -9,804.89 RESERVA DE INVERSIN
USADOS
GASOLINA, ACEITE, GRASAS Y 11,682.32 21,903.51 APORTACIONES POR CAPITALI
DIV.
EVALUACION DE LOS INVEN. 127,813.19 185,609.73 ACT. DE APORT. POR CAPITALIZ
SUMA TOTAL DE INVENTARIOS 10,343,576.1 7,924,328.12 UTILIDAD (PERD) ACUMUL.
0
PROV. P/AJUSTES A INVEN. -93,661.88 -93,661.88 EFECTO MONETARIO ACUMULA
GASTOS Y PAGOS ANTICIPADOS 1,404,113.23 1,172,439.79 REST.RET.ACUM.NO MONETAR
RES. POR POSICIN MON. PAT
SUMADEL ACTIVO CIRCULANTE 31,940,346.6 28,397,208.72 ACT. DE CAPITAL SOCIAL SUSC
4
MEJORAS A PROP. RENTADAS 0.00 0.00 ACT. DE RESERVA LEGAL
PRIMAS DE ANTIGEDAD 70,647.00 83, 299.00 ACT. DE UTILIDADES ACUMULA
INVER. EN ACCS Y DEP. EN GTIA. 1,401,333.92 1,260,011.92 EXCESO DE INSUFICIENCIA DE
MOBILIARIO Y EQUIPO 1,490,579.70 1,138,462.04 RESULTADO NETO DEL EJERCI
MENOS: DEPRECIACIN -994,936.67 -872,953.27
ACUMULADA
EVALU. DE MOBIL Y EQUIPO 2,988,656.72 1,996,881.72
MENOS: DEPREC. REVAL. DE -1,084,237.74 -1,795,699.31
EQUIPO
SUMA DE MOBILIARIOS 2,400.00 466,691.18 SUMA DEL CAPITAL CONTABLE
SUMA TOTAL DE ACTIVO 35,812,389.5 30,207,210.82 SUMA DEL PASIVO Y CAP. CON
7
COMPROMISO DE COMPRA DE 883,342.00 AUTO EN COMPROMISO DE CO
AUTOS
JOS MA. PAVN CRUZ SRA. ANDREA CORDOVA JIMENEZ

NG.GERMAN GONZALO CASTILLO PREZ
CONTADOR GERENTE OPERATIVO
GERENTE GENERAL
AUTOS POPULARES DEL GRIJALVA S.A DE C.V.
CEDULA ANALITICA DE CUENTAS POR COBRAR
AUDITORIA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2000
N. DE CONCEPTO SALDO AL AJUSTES Y /O RECLASIF.

CTA. 31/12/2000
1302 DOCTOS POR COBRAR. CLIENTES 7,698,224.23 169,046.23 789,565.49
1304 CLIENTES VEH. AFASA 2,041,076.93 501,889.51 2,076,070.72

1305 CARTERA CONTENSIOSA 542,539.23 - -
1306 CLIENTES REFACCIONES 340,484.40 - 9,125.12
1310 CLIENTES SERVICIO 710,153.78 - -
1312 CTAS. POR COB. A V.W.M. 240,880.86 1,558.09 10,944.00
1322 PRET. A CTAS. FICIALES 72,539.14 - -
1332 OTRAS CUENTAS POR COBRAR 944,874.26 4,753.80 4,753.80
1334 V.W. FINANCIAL SERVICES 849,369.69 138,000.00 838,221.72
TOTAL CTAS. POR COBRAR 13,440,142.52 815,257.63 3,728,680.85
1399 EST. PARA CUENTAS INCOBRABLES (158,200.09)
TOTAL CTAS. POR COBRAR NETAS 13,281,942.43 815,257.63 3,728,680.85
Lic. Gustavo Matas Gutirrez Len
Director General de Grupo Volkswagen
Presente:
Estimado Licenciado:
Hemos concluido nuestra revisin a los estados financieros de la empresa
Autos Populares del Grijalva S.A de C.V.
Con cifras al 31 de Diciembre de 2000, y con alcance de eventos subsecuentes al

30 de junio de 1999 y como complemento a nuestro informe de estados financiero,
nos permitimos presentar a su consideracin los comentarios y sugerencias al
control interno a la empresa, las cuales consideramos de importancia.
Consideramos conveniente elaborar un solo informe, ya que, las observaciones y

deficiencias contables detectadas en nuestra revisin, se presentan de manera
similar en ellas.
Nuestro examen no revelara necesariamente todas las deficiencias en el sistema

de control interno, debido a que estuvo basado en pruebas selectivas de los
registros contables y administrativos. Cabe mencionar que en la mayora de las
observaciones y recomendaciones que presentamos en este informe comentadas
durante el transcurso de la auditoria con el contador de la empresa.
A continuacin se detallan los comentarios de nuestras observaciones:
1. Los Estados Financieros de la empresa solamente presentan la firma de quien

los elaboro, y no estn firmados por el funcionario responsable de la revisin y
autorizacin de los mismos, de igual manera se observ que no se encuentran
debidamente depurados.
Sugerencia:
Se recomienda que los estados financieros sean firmados por el o los funcionarios
responsables de la revisin y autorizacin de los mismos, con el fin de que dichas
firmas avalen la situacin financiera de la empresa.
Se sugiere tambin realizar depuraciones peridicas de los saldos que integran las
diferentes partidas de los estados financieros con el objetivo de contar en todo
momento con informacin real y confiable.
2. No se encontraron algunas plizas en los recopiladores, as como tambin se
encontraron plizas que no cuentan con sus respectivos comprobantes y/o con
errores de captura.
Sugerencia:
Se recomienda archivar todas las plizas en su respectivo recopilador

acompaadas de sus comprobantes.
3. Al realizar el anlisis de antigedad de saldos de cuentas por cobrar se

encontraron auxiliares con el nombre "ajustes de auditoria" que se originaron
cuando la empresa incorporo los ajustes de auditoria del ejercicio 2000, no
aplicndolos al auxiliar correspondiente.
La cuenta 1322 "prstamos a compaas filiales" por $1, 088,643.84 que

provienen del ejercicio 1999, los cuales se relacionan a continuacin:
Auxiliar Importe
0132 Autos populares del Usumacinta 7372.73

0910 Autos populares de Palenque 12, 410.31
0148 Autos populares de Tabasco 655,286.67
009 Autos populares del Usumacinta 1895.51
081 Autos populares de Tabasco 411,678.62
Total $1,088,643.84
Sugerencia:
Se recomienda depurar estos saldos registrndolos en el auxiliar correspondiente.
4. La empresa mantiene a la fecha de nuestra revisin un saldo de "cartera

contenciosa" por $542,539.23 el cual de ejercicios anteriores.
Sugerencia:
Se recomienda hacer una depuracin de los saldos para determinar cules de

ellos no sern recuperables y realizar el ajuste correspondiente, contra la cuenta
de "estimacin para crditos incobrables".
Se recomienda tambin reforzar el sistema de control interno de manera que el

sistema de cobro permita comprobar la correcta recuperacin de las cuentas por
cobrar, y evitar que el porcentaje de las cuentas de cobro dudoso se incremente
cada ano.
Agradeciendo de antemano su atencin, quedamos a sus rdenes para cualquier

aclaracin o comentario sobre el contenido de este documento.
Atentamente
Despacho Freyssinier Morin S.C.
C.P. Fernando Zavala Panigua

Seores Accionistas de
Autos Populares del Grijalva S.A de C.V.
Villahermosa, Tabasco.
Hemos examinado el rengln de cuentas por cobrar de los estados financieros de

"Autos Populares del Grijalva S.A de C.V." Al 31 de diciembre de 2000 Dichos
estados financieros son responsabilidad de la administracin de la compaa.
Nuestra responsabilidad consiste en emitir una opinin sobre los mismos con base
en nuestra auditoria.
Nuestros exmenes fueron realizados de acuerdo con las normas e auditoria
generalmente aceptadas, las cuales requieren que la auditoria sea planeada y
realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que los
estados financieros que incluyen el rengln mencionado no contienen errores
importantes y de que estn preparados de acuerdo con los principios de
contabilidad generalmente aceptados. La auditora consiste en el examen con
base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones
de los saldos d cuentas por cobrar; asimismo incluye la evaluacin de los
principios de contabilidad utilizados, de las estimaciones significativas efectuadas
por la administracin y de la presentacin de los estaos financieros tomados en su
conjunto. Considero que nuestros exmenes proporcionan una base razonable
para sustentar nuestra opinin.
En nuestra opinin, los estados financieros antes mencionados presentan

razonablemente, en todos los aspectos importantes, el rengln de cuentas por
cobrar de Autos Populares del Grijalva S.A de C.V al 31 de diciembre de 2000, de
conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados.
C.P Jos Luis Duran Gonzlez
Socio del Despacho Freyssinier Morin, S.A de C.V

La auditora es una de las reas ms importantes de actuacin profesional del
contador pblico, ya que a travs de la opinin emitida por este en su calidad de
auditor se obtiene la garanta de que la informacin presentada en los estados
financieros es correcta y confiable.
Las cuentas por cobrar constituyen una de las partidas ms importantes para la
entidad debido a su pronta conversin a efectivo, razn por la cual es necesario
tener la seguridad de que los saldos por cobrar sean correctos de manera que
permita a la administracin de la entidad realizar planeaciones acertadas. La
confirmacin de saldos de manera directa al auditor, es el procedimiento ms
efectivo para comprobar la autenticidad por las cuentas por cobrar.
Es importante para la entidad contar con un eficiente sistema de control interno
que permita comprobar la correcta recuperacin de las cuentas por cobrar para
evitar el incremento de las cuentas de cobro dudoso.
Para conservar los clientes y atraer nueva clientela, la mayora de las empresas
encuentran que es necesario ofrecer crdito. Las condiciones de crdito pueden
variar entre campos industriales diferentes, pero las empresas dentro del mismo
campo industrial generalmente ofrecen condiciones de crdito similares.
Se tiene que los cambios de ventas y cobros operan simultneamente para

producir costos altos de manejo de cuentas por cobrar cuando los estndares de
crdito se hacen ms flexibles y se reducen cuando los estndares de crdito se
hacen ms rigurosos.
Santillana Gonzlez Juan Ramn, Auditoria I, Edit. ECASA, Primera Edicin,
Mxico 1995.
Snchez Curiel Gabriel, Auditoria de estados Financieros, Edit. Mc. Graw Hill,
Mxico 1997

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AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

ARACELY LPEZ DE LA CRUZ

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b) Aplicacin de los siguientes procedimientos en relacin con los ingresos por

Verificacin de la existencia de pedidos de ventas y revisin de la autorizacin

Verificacin de la utilizacin y control de facturas de venta y notas de crdito pre

Comprobacin de la correccin aritmtica, cantidades y precios de las facturas.

c) Revisin de los controles sobre ventas de desperdicios de inventarios y de

d) Verificacin de que existe aprobacin de funcionario responsable para

e) Verificacin de que la funcin de recepcin de efectivo se mantenga

h) Verificacin de los procedimientos para determinar las estimaciones relativas a

i) Comprobacin de la existencia de polticas por descuentos otorgados a clientes

j) Evaluacin de los procedimientos de control para las devoluciones efectuadas

Tomando en consideracin la planeacin de la auditora, el estudio y evaluacin

Es recomendable que los procedimientos de auditora se coordinen con aquellos

-verificacin del corte de ingresos de operacin.

a) Examinando la documentacin que respalda las ltimas operaciones del

b) Aplicando tcnicas de revisin analtica para evaluar el comportamiento de los

c) Mediante una combinacin de los procedimientos indicados en los incisos a) y

Confirmacin de cuentas por cobrar.

La confirmacin directa al auditor de los adeudos se considera el procedimiento

Por la importancia y peculiaridades de este procedimiento, en apndice al boletn

Verificacin de cobros posteriores.

Comprobacin de los anlisis de antigedad de saldo con la documentacin de

Evaluacin, mediante examen documental, de los resultados de la confirmacin de

Verificacin de los impuestos causados.

Como parte de la revisin de ingresos y cuentas por cobrar, el auditor debe

Tambin es factible comprobar la razonabilidad de las cifras de ingresos y cuentas

-Revisar que los efectos de la inflacin sobre la informacin financiera requeridos

Obtencin de declaraciones de la administracin.

Cerciorarse que en la carta de declaraciones de la Administracin se indiquen los

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Cerciorarse de que exista revelacin y presentacin adecuada en los estados

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