Contabilidad Aplicada II

Manual del
Alumno
ASIGNATURA:
Contabilidad Aplicada
PROGRAMA: S3C
2
INDICE
SECCIN I : CONCEPTOS BSICOS DE CONTABILIDAD
1.1 Concepto , Doctrina , Terminologa ,Objetivos , Importancia , Relacin

con otras disciplinas
1.2 El Plan Contable General Revisado
SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO...............
2.1 Concepto
2.2 Base Legal
2.3 Clases de Cuentas
2.4 Sub-Cuentas
2.5 Cdigos de las Cuentas del libro de Inventarios y Balances
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO..............
3.1 Las Cuentas de Gastos Clase 6

3.2 Las Cuentas de Ingresos y Transferencias
SECCION IV LOS LIBROS CONTABLES..............................................
4.1 Definicin
4.2 Objetivos
4.3 Importancia
4.4 Legalizacin
4.5 Foliacin
4.6 Atraso Permitido por SUNAT
4.7 Clasificacin segn SUNAT y la Profesin Contable
SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES................
5.1 Concepto
5.2 Importancia
5.3 Finalidad
5.4 Foliacin
5.5 Periodicidad
5.6 Partes
5.7 Monografa de una Empresa Comercial monografa N 01
SECCIN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

Programa S1C-Tcnico en Computacin e Informtica
3
6.1 Monografa empresa de servicios N 02
6.2 Monografa empresa de Servicios N 03
SECCION VII LA PARTIDA DOBLE.....................................................
7.1 Definicin
7.2 Origen
7.3 Caractersticas
7.3 Reglas para determinar el Deudor y el Acreedor
SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS
8.1 Definicin
8.2 Requisitos
8.3 Foliacin
8.4 Codificacin
8.6 Monografas N 04 y 05
SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS
9.1 Definicin
9.2 Requisitos
9.3 Foliacin
9.4 Codificacin
9.6
SECCION X EXAMEN PARCIAL
10.1 Evaluacin de la unidad N 01
10.2 Solucin y entrega de evaluaciones
SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA

11.1 Definicin
11.2 Finalidad
11.3 Importancia
11.4 Formato
11.5 Atraso permitido por SUNAT
SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR

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12.1 Definicin
12.2 Finalidad
12.3 Importancia
12.4 Formato
12.6 Monografas N 10 Y 11
SECCION XIII LIBRO DIARIO............................................................
13.1 Definicin
13.2 Finalidad
13.3 Importancia
13.4 Formato
13.6 Asientos de Apertura
13.7 Centralizacin de los Asientos del Libro Caja
13.8 Monografa N 12
SECCION XIV LIBRO DIARIO.....................................................................

14.2 Asientos de Ventas
14.3 Asientos de Compras
14.4 Centralizacin del Libro Caja
14.5 Monografa N 13
SECCION XV LIBRO DIARIO......................................................................

15.2 Asientos de Ventas
15.3 Asientos de Compras
15.4 Centralizacin del Libro Caja
15.5 Monografa N 14
SECCION XVI LIBRO MAYOR....................................................................
16.1 Definicin
16.2 Finalidad
16.3 Importancia
16.4 Foliacin
16.5 Formato
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SECCION XVII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL............................
17.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 17

17.2 Aplicacin Contable Integral de Empresa de Servicios Monografa N 18
SECCION XVIII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL..........................

SECCIN XIX : EVALUACIN FINAL
19.1 Evaluacin Final Monografa Integral....................................................

19.2 Solucin y entrega de los exmenes
SECCIN XX : EVALUACIN SUSTITUTORIA
20.1 Evaluacin Final Monografa Integral....................................................

20.2 Solucin y entrega de los exmenes y Promedios
SECCION I CONTABILIDAD BASICA
A. OBJETIVOS DEL CAPITULO

1. Definicin de la contabilidad como ciencia.
2. Importancia de la contabilidad y del profesional contable en el
cumplimiento de los dispositivos legales vigentes.
3. Sealar las ciencias y materias que auxilian a la contabilidad.
4. Reconocer los diversos tipos de contabilidad.
5. Clasificar los libros de contabilidad por los conceptos legal y tcnico.
6. Formular una secuencia de trabajo que se conoce como CICLO
CONTABLE.
7. Identificar los bienes de una empresa comercial, objeto de la contabilidad.

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8. Reconocer y clasificar las cuentas con nombres y cdigos similares a los
del Plan Contable General Revisado.
9. Disear un Plan Bsico de Cuentas para un negocio pequeo.
10. Demostrar con un cuadro el ordenamiento de las cuentas para su
presentacin en Inventarios y Balances.
11. Presentacin de una empresa y su plan de cuentas.
12. Reconocer las normas legales que respaldan este captulo.
B. INTRODUCCIN
La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las ltimas dcadas. Su

funcin de control ha tomado mayor auge en razn del crecimiento de la actividad
comercial, la globalizacin de la economa y el mayor desplazamiento del hombre
hacia las ciudades donde termina por aceptar una de las dos opciones: la formalidad
o la informalidad.
Ya sea en la actividad productiva (agrcola o industrial), la extractiva

(minera o pesca) o financiera, la contabilidad desempea un rol significativo de
orientacin, control, equilibrio e informacin permanente al hombre de empresa.
Por eso, se va a sealar diversos tipos de contabilidad y los mltiples usos que se
hace de ella.
C. CONTENIDO EN SINTESIS
1. Definiciones
2. Funciones del Contador y Auxiliar
3. Materias que auxilian a la contabilidad:
Tenedura de Libros
Legislacin
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Documentacin Comercial
Clculo Mercantil
Computacin e Informtica
Estadstica
Archivo
4. Tipos de Contabilidad:
Pblica (Comercial)
Gubernamental
5. Libros de Contabilidad:
Clases
Finalidad
Personas obligadas
Prohibiciones
Foliacin
6. CICLO CONTABLE
7. Los bienes de la empresa
8. Las cuentas, sus clases y partes
9. Cuadro sinptico de las cuentas del PGCR.
10. Almacn de una empresa
11. Ordenamiento de cuentas para el Balance.
DEFINICIONES
a. La contabilidad es la ciencia que analiza, interpreta, planifica, organiza y

resuelve los asuntos econmicos y financieros derivados de actividades
comerciales, industriales o de servicio que una empresa o institucin
realiza.
b. Una definicin ms moderna y breve: La contabilidad es una tcnica que
permite el planeamiento, ordenamiento, registro, control y anlisis de las
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operaciones comerciales con el fin de ayudar a la administracin en la
toma de decisiones.
IMPORTANCIA Y FUNCIONES
En distinto nivel jerrquico, el contador y el asistente contable o auxiliar de

contabilidad, se dividen las responsabilidades de este importante quehacer.
MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD
1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del registro

ordenado y metdico de las operaciones comerciales en los libros de
acuerdo con las instrucciones del contador.
2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial

que agrupa y clasifica los diferentes documentos comerciales que son
necesarios en las diferentes transacciones. Tambin determina su aspecto
legal y marca el punto de partida para la elaboracin del plan contable.
3. LEGISLACION. Muchas de las tareas diarias del contador o de su

auxiliar se refieren a la consulta y aplicacin de las leyes vigentes para
liquidar los beneficios sociales de un trabajador, pagar un impuesto a los
bienes de la empresa o cumplir con un mandato que establece el Cdigo de
Comercio. Para eso, la legislacin debe ser estudiada en tres campos
especficos: Comercial, laboral y tributario.
4. INFORMATICA. Definida como el procesamiento de la informacin

para la comunicacin', la informtica utiliza la Computacin para cumplir
su cometido. Con Hardware y Software especializados y diseados de
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acuerdo con las necesidades de una empresa, la informtica ha permitido la
reduccin considerable de horas-hombre en el departamento contable, a
expensas de la papiromana que ha originado.
5. CALCULO MERCANTIL. Ciencia auxiliar de la contabilidad que

contribuye a la solucin de las diferentes operaciones matemticas que
surgen en la contabilidad. Comprende este aspecto especialmente las
cuatro operaciones de enteros y decimales, tanto por ciento, inters,
descuentos, regla de tres simple, etc.
6. ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa ayuda a la contabilidad en la

evaluacin grfica de hechos contables, valores y resultados que,
estudiados y comparados, contribuyen a una mejor administracin.
7. ARCHIVO. Ya hemos descrito a la contabilidad como el termmetro del

progreso de una empresa; pues bien, el archivo es nada menos que su
MEMORIA. Por lo tanto, su aporte para alcanzar ese objetivo produce
otro factor positivo para el trabajo empresarial: ORDEN PARA EL
TRABAJO.
SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

CONCEPTO:
Cuenta es una unidad de control que representa un valor que posee o debe una
empresa.
Ejemplos:
1. Al dinero que una empresa posee en efectivo se le llama CAJA.
2. Las deudas que tiene con otras empresas que le venden a sola factura se
llama PROVEEDORES, etc.

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Estos son nombres con que los contadores identifican los valores de la empresa no
son antojadizos, existen normas internacionales de contabilidad que
tiene por objeto uniformar criterios y facilitar el planeamiento y control
del proceso contable.
SISTEMAS CONTABLES
Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el Per: El Sistema

Nacional de Contabilidad, que dicta norma para la contabilidad gubernamental y la
CONASEV, que a travs del PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO vigente
desde 1985, supervisa las actividades contables de las empresas con ingresos
superiores a S/. 270 000 o activos mayores de S/. 315 000.
El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y corresponde a

un segundo curso; por eso slo se har un cuadro comparativo de algunas cuentas
que lo distinguen del sistema contable tradicional, vigente para la contabilidad de
las empresas pequeas.
SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO
Dentro de esta denominacin se agrupan un nmero variable de valores o

bienes especialmente CUENTAS DE INVENTARIO, que se dividen en dos grupos:
CUENTAS DE ACTIVO Y CUENTAS DE PASIVO.
CUENTAS DE ACTIVO
Son las que representan los recursos de la empresa. Entre ellos estn:
1. CAJA Y BANCOS (Cdigo 10). Est cuenta representa el activo

circulante o dinero que posee el comerciante. Dentro de esta cuenta se

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consideran muchas subcuentas, siendo las ms importantes CAJA (10.1) y
BANCOS
CAJA (Cdigo 10.1). Esta cuenta representa el dinero que el comerciante
guarda (moneda metlica, billetes y/o cheques a su orden). Generalmente
usa una caja fuerte para este efecto y un libro CAJA para su control.
BANCOS (Cdigo 10ii). Esta cuenta representa todo el dinero que el
comerciante ha depositado en seccin Cuentas Corrientes de un Banco.
2. CLIENTES (Cdigo 12). Esta cuenta representa a las personas o

empresas que compran al comerciante al crdito o con factura a das plazo.
3. LETRAS O EFECTOS POR COBRAR (Cdigo 12.3). Esta cuenta

representa a los distintos documentos, letras o pagars que el comerciante
tiene en cartera y a su orden para hacer efectivo en un plazo determinado.
4. CUENTAS POR COBRAR (Cdigo 16). Son los valores que representan
deudas de terceros con el comerciante que no surgieron de operacin
COMPRAVENTA.
5. MERCADERIAS (Cdigo 20). Esta cuenta representa todos los artculos

que el comerciante tiene en venta: abarrotes, herramientas, mquinas,
muebles, fruta, repuestos, artefactos, autos, etc.
SEMOVIENTES (Sin codificar). Cuenta que representa a animales que
posee una empresa agrcola: cerdos, caballos, vacas, etc.
6. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33). Esta cuenta

representa el ACTIVO FUO de la empresa, es decir, bienes que el
comerciante posee para uso y funcionamiento de su empresa; no para
venta. Dentro de esta cuenta se considera las siguientes subcuentas:
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6a. TERRENOS (Cdigo 33.1)
6b. EDIFICIOS Y OTRAS CONSTRUCCIONES (Cdigo 33.2)
6c. MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33.3)
6d. UNIDADES DE TRANSPORTE (Cdigo 33.4)
6e. MUEBLES Y ENSERES (Cdigo 33.5)
CUENTAS DEL PASIVO. Son las que representan las deudas que tiene una
empresa, entre ellas estn:
7. PROVEEDORES (Cdigo 42). Esta cuenta representa las personas o

empresas que venden al comerciante al crdito, con factura a da plazo
8. LETRAS 0 EFECTOS POR PAGAR (Cdigo 42.3). Esta cuenta
representa a los documentos (Letras o pagars) a su cargo que el
comerciante debe pagar en un plazo determinado.
9. CUENTAS POR PAGAR (Cdigo 46). Esta cuenta representa deudas del
comerciante con terceros que no se originaron de operacin COMPRA
VENTA.
SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD
Reciben este nombre los libros que se usan para el registro de las
operaciones comerciales y administrativas que realiza una empresa, comerciante o
una institucin.
FINALIDAD DE LOS LIBROS:

Los libros de contabilidad cumplen las siguientes finalidades:
a. Dejan constancia de operaciones comerciales.
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b. Cumplen leyes del Cdigo de Comercio.
c. Registran ganancias o prdidas resultantes de operaciones.
d. Muestran en todo momento, estados financieros de empresas.
PERSONAS OBLIGADAS
De acuerdo con la legislacin peruana, la obligacin de llevar libros de contabilidad
es como sigue:
a. PERSONAS JURDICAS. Contabilidad completa con todos los libros
obligatorios
b. PERSONAS NATURALES . Aquellas que obtienen ingresos brutos
anuales de 40 UIT o activos que no excedan de 20 UIT, deben llevar
registro de ventas o libro de ingresos.
Aquellas personas con ingresos brutos anuales mayores de 40 UIT hasta 80 UIT o
activos totales mayores de 20 UIT, deben llevar: Libro de Ingresos o Registro de
Ventas y Libro de Inventarios y Balances
Aquellas personas con ingresos brutos anuales superiores a 80 UIT o activos
mayores de 40 UIT, deben llevar una contabilidad con todos los libros obligatorios.
c. LAS MICROEMPRESAS (13) o empresas pequeas pueden llevar slo

libro de Ingresos y Gastos y libro de Sueldos y Salarios.
PROHIBICIONES
a. No alterar orden cronolgico de operaciones.
b. No dejar renglones en blanco. De hacerlo, inutilizarlos.
c. No hacer raspaduras o enmiendas.
d. No arrancar los folios u hojas de los libros.

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FOLIACION
Se conoce con este nombre a la numeracin correlativa de las hojas en los libros de
contabilidad.
Hay dos clases de foliacin: SIMPLE Y DOBLE,
Foliacin SIMPLE: Libro Diario e Inventarios y Balances,
Foliacin DOBLE: Libro de Caja Italiana con secciones separadas y Mayor
General.
BIENES DE UNA EMPRESA

Se conoce con este nombre a sus medios de accin, llamados tcnicamente:
ACTIVO,
PASIVO y
CAPITAL.
a. ACTIVO. Est constituido por los recursos de la empresa: el dinero, sus

mercaderas para la venta, sus muebles y equipos, crditos a su favor,
facturas y otros documentos por cobrar, etc.
b. PASIVO. Est constituido por todas las deudas que la empresa tiene que
pagar a proveedores, empleados, fisco, etc.
c. CAPITAL. Es tcnicamente la diferencia entre el Activo y el Pasivo, pero

unido a las utilidades o ganancias reservas toma el nombre de
PATRIMONIO.
d. ACTOS COMERCIALES. Tambin son parte de una empresa las

operaciones que realiza: ventas, compras, cobro, pago, transferencias,
alquiler, etc.

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e. UTILIDAD 0 BENEFICIO. Toda empresa comercial realiza operaciones
con el objeto de obtener lucro o utilidad. Para determinar el estado de
progreso de su negocio, un comerciante necesita el balance general.
ASPECTOS FORMALES DE CARCTER TRIBUTARIO VINCULADOS A LOS

LIBROS Y REGISTROS CONTABLES.
Los libros y registros contables registran las transacciones o hechos

econmicos de una empresa, constituyendo parte del proceso contable.
Toda unidad empresarial pequea, mediana o grande se origina un proceso contable,

el cual tiene como punto de partida la transaccin econmica efectuada por la
empresa hasta la elaboracin de los estados financieros.
Los datos contables satisfacen las necesidades de los hombres de negocios por las
operaciones y la situacin financiera de un negocio.
Diremos que los libros contables son importantes por que :

a. Compila al total de las operaciones realizadas por la empresa.
b. Base para la elaboracin de los estados financieros.
c. Instrumento de defensa de la empresa en un proceso
d. Reflejan el cumplimiento de la empresa de sus obligaciones formales y
sustanciales.
e. Permiten establecer si la empresa ha cumplido con registrar las
operaciones observando los Principios de Contabilidad Generalmente
Aceptados y las Normas Internacionales de Contabilidad, que corresponda
aplicar a la actividad que desarrolla la empresa.
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En consecuencia, toda unidad empresarial debe registrar las operaciones

comerciales que desarrolla las operaciones comerciales que desarrolla en forma
ordenada y diligente, elaborando por lo tanto los respectivos libros y registros
contables.
SISTEMAS DE CONTABILIDAD
Los Sistemas de Contabilidad que pueden ser empleados son el Sistema Manual y
el Sistema Computarizado.
Lo antes expuesto, ha sido corroborado por el Tribunal fiscal a travs de la RFT N

1006-4-99, del 29.11.99 en la cual establece que el cambio en el llevado del
Registro de ventas de Manual a Computarizado no implica un cambio en el
Sistema Contable, por lo cual dicho hecho no debe ser comunicado a la SUNAT
dentro e los cinco das hbiles del mes de enero, denominado Solicitud de
Modificacin de datos y/o cambio de Rgimen o Suspensin /Reinicio de
Actividades.
CONTABILIDAD MANUAL
En la utilizacin del Sistema de Contabilidad Manual se presentan dos formas de

registro, la partida simple y la partida doble.
Libros Principales
- Inventarios y Balances
- Diario
- Caja
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- Mayor
Registros Auxiliares
- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Registro de Bienes en Consignacin
- Registro de Control de Inventarios, de acuerdo a los parmetros siguientes:
Unidades: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 500 UIT hasta 1500 UIT.
Valorizado: Si sus ingresos brutos anuales son mayores a 1500 UIT:

- Libro auxiliar, tarjeta o sistema de control de activos fijos.
Adicionalmente se debe llevar el Libro Planilla nica de Remuneraciones , as

como el Libro de Retenciones inciso e) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a
la Renta el mismo que deber se utilizado por la empresas que paguen las llamadas
rentas de cuarta, quinta categora.
Respecto de las sociedades existe tambin la obligacin de llevar un Libro de Actas

y adems las Sociedades Annimas debern llevar un Libro denominado Matrcula
de Acciones.
SECCION V LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Presenta en forma analtica y peridica la situacin patrimonial de la empresa, ya
que en ella se detalla los rubros que conforman cada partida realizando una
adecuada descripcin de cada una de ellas. En tal sentido, en este libro se registra la
relacin de activos y pasivos, as como la diferencia entre atractivos y pasivos
(patrimonio neto).

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El libro de Inventarios y Balances se elabora al inicio de las operaciones de la
empresa y al final de cada ejercicio, debiendo incluirse en este libro los Estados
Financieros de la empresa.
Es importante precisar que los saldos que conforman las partidas que se muestran
en los Estados Financieros deben coincidir con los datos consignados en cada
cuenta en el Libro de Inventarios y Balances.
SECCION VI MONOGRAFA N 02
SECCION VII MONOGRAFA N 03

SECCION VII LA PARTIDA DOBLE
L Partida Doble es un principio de contabilidad generalmente aceptado
universalmente.
el monje franciscano Lucas Pacioli en el ao 1494 publico un libro de matemticas
en el cual describe a la partida doble , es por ello que se le denomina el padre de la
contabilidad
SECCION VIII LIBRO DE REGISTRO DE VENTAS
Es un libro auxiliar obligatorio, de foliacin doble, en el cual se registran todas las
operaciones de venta de bienes y servicios realizadas por una persona natural o
jurdica, ya sean ventas gravadas o exoneradas del Impuesto General a las Ventas
(IGV) y de exportacin( artculo N37 del TUO de la Ley del Impuesto General a
las Ventas).
Tenemos que ste registro si bien es adaptable a las operaciones de venta
que realiza la empresa deber cumplir requisitos que se encuentran perfectamente
estipulados en el inciso I del numeral 1),del artculo 10 del Reglamento de la Ley ,
los cuales son:
1. Fecha de emisin del comprobante de pago.
2. Tipo de documento de acuerdo a la codificacin aprobada por la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago
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4. Nmero correlativo del comprobante de pago
5. Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.
6. Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB .
7. Importe total de las operaciones que estn exoneradas o inafectas
8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.
9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto
de promocin municipal.
10. Importe total del comprobante de pago.
El rayado del Registro de Ventas es parecido al considerado en el Registro de

Compras.
CONTABILIZACIN DE LAS VENTAS
A partir del Registro de Ventas, como informacin contable y con los

documentos de sustento, se traslada a Diario el movimiento mensual de ventas,
mediante un asiento compuesto.
SECCION IX LIBRO DE REGISTRO DE COMPRAS

Es un libro auxiliar obligatorio de foliacin doble. En ste registro se anotarn las
operaciones que signifiquen compras realizadas por el contribuyente del Impuesto
General a las Ventas, segn el destino que se les de, lo cual se encuentra
determinado por el artculo N37 del TUO de la Ley del Impuesto General a las
Ventas.
El inciso II del numeral 1) del artculo N10 del Reglamento de la Ley nos seala
los requisitos que deber reunir un Registro de Compras, los cuales son:
1. Fecha de emisin del comprobante de pago,
2. Tipo de documento de acuerdo a la codificacin aprobada por la SUNAT.
3. Serie del comprobante de pago
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4. Nmero correlativo del comprobante de pago
5. Nmero del RUC del cliente, cuando el cliente cuente con uno.
6. Base imponible de la operacin gravada y/o valor FOB .
7. Importe total de las operaciones que estn exoneradas o inafectas
8. Impuesto Selectivo al consumo de ser el caso.
9. Igualmente de ser el caso, el Impuesto General a las Ventas y/o impuesto
de promocin municipal.
10. Importe total del comprobante de pago.
Este libro se transforma en un importante auxiliar del departamento contable
cuando las compras son voluminosas y el empresario necesita informacin sobre
costos, trminos de pago, descuentos recibidos para poder definir el proceso de
venta de cada artculo. Adems permite, como en el Registro de Ventas, contabilizar
las compras en un solo asiento compuesto.
Las partes del Registro de Compras y su rayado son parecidas al modelo
del Registro de Ventas.
SECCION X EVALUACIN U.F. N 01
SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA
Es un registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que
debern ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos
autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralizacin de las
operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.
SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR
Este libro es usado por las empresas con mayor volumen de operaciones .Es un
registro en el cual se anotan los ingresos y salidas de dinero, los mismos que
debern ser debidamente justificados con los comprobantes de pago o documentos
autorizados que sustenten las operaciones realizadas. La centralizacin de las
operaciones consignadas en este libro, se trasladan al libro diario.

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SECCION XIII EL LIBRO DIARIO

El Cdigo de Comercio seala al libro Diario corno uno de los libros obligatorios y
principales en el proceso de la contabilidad.
La prctica contable ha generado mtodos diferentes para su manejo. Algunos lo
utilidad para el registro exclusivo de operaciones comerciales al crdito. Otros,
prefieren llevar un Diario General en el cual se registran todas las operaciones, sin
excepcin.
La foliacin del Libro Diario es simple y los registros que en l se realizan reciben
el nombre de ASIENTOS.
PARTES DE UN ASIENTO
1. Nmero de un asiento
2. Cuentas principales deudoras y acreedoras
3. Subcuentas deudoras y acreedoras
4. Cdigo de cuentas y subcuentas
5. Importes de cuentas deudoras y acreedoras
6. Redaccin o glosa
7. Folios de Mayor
Las cuentas DEUDORA y ACREEDORA resultan de aplicar los principios de la

partida doble. La cuenta deudora debe aparecer al lado izquierdo superior y la
acreedora desde el centro hacia la derecha. Ambas cuentas principales deben ser
subrayadas con tinta roja.
IMPORTES. Estos nmeros deben ser escritos a la derecha de sus respectivas

cuentas y en cantidad equivalente para las cuentas deudoras y acreedoras de cada
operacin

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REDACCION O GLOSA. Explicacin de las razones que motivan el asiento.
Debe ser breve y especfica.
FOLIOS DEL MAYOR. Nmeros que corresponden al folio que ocupa cada
cuenta en el libro Mayor y que slo se escriben despus de haber sido trasladadas
las cuentas a dicho libro.
LINEA DE SEPARACION. Despus de cada asiento se traza una lnea roja que va
a independizarlo del prximo. A veces entre esta lnea se coloca la fecha (da del
mes) o nmero de orden de cada asiento o ambos.
Al terminar un rengln til debe ser utilizado para escribir "Al Folio N .... Sin
embargo, ocurren varios casos prcticos al efectuar los registros en el diario..
Cuenta deudora en un folio y acreedora con glosa en otro.
Cuando la separacin ocurre dentro de la glosa antes de iniciarse la misma.
Cuando se logra registrar todo el asiento y sobran dos lneas que se usan
para la separacin de asiento y Al Folio N....
TIPOS DE ASIENTO
1. POR EL NUMERO DE CUENTAS. Aunque la suma de 1os importes de

la cuenta deudora debe ser igual a la suma de la cuenta acreedora, hay dos
tipos de asientos por el nmero de cuentas:
SIMPLES. Se componen de dos cuentas: una deudora y una acreedora (los
ejemplos anteriores).
COMPUESTOS. Constan de dos o ms cuentas y a su vez pueden
clasificarse en:
* ASIENTOS DE TAL A VARIOS. Aquellos asientos que se componen de
una cuenta deudora y de dos o ms acreedoras.
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Ejemplo: Hemos comprado 10 piezas de tela a Reiser y Curioni a S/. 6
500.00 c/pza. Nos han concedido el 10% de descuento y por el importe
neto hemos girado el Ch/. N' 489655.
* ASIENTOS DE VARIOS A TAL. Se denomina as aquellos registros que
se componen de dos o ms cuentas deudoras y una cuenta acreedora.
Ejemplo: Se ha vendido el da 10 de julio varias mercaderas por diez mil
nuevos soles a nuestro cliente Pedro Ruiz con factura N' 208 canjeada con
letra N' 1869 a 30 d/v a quien otorgamos el 10% de descuento por su
compra.
* ASIENTO DE VARIOS A VARIOS. Estos asientos Compuestos se
componen de dos o ms cuentas deudoras y dos o ms cuentas acreedoras.
POR SU FUNCION. Por este concepto podemos dividir a los registros en el

Diario en:
ASIENTOS DE APERTURA (al abrir los libros).
OPERACIONES
CENTRALIZACION (del Libro, Caja),
REGULARIZACION (del cuadro de Prdidas y Ganancias),
CIERRE (del Inventario de Cierre),
AJUSTE (correcciones o modificaciones en el Balance),
REAPERTURA (Nuevo ejercicio).
SECCION XIV ASIENTO DE APERTURA EN EL LIBRO DIARIO
DEFINICION. Recibe este nombre el asiento que se efecta para abrir el libro
Diario y en el cual se registran los valores con los que se inicia la contabilidad de
una empresa-

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Como se debe recordar, estos valores ya estn registrados en el Inventario Inicial;
por lo tanto, el Asiento de Apertura se efecta con los datos del BALANCE DE
INVENTARIO.
PROCEDIMIENTO. Tomando como fuente las cuentas del Balance de Inventario,

procedemos a DEBITAR las cuentas del Activo y ACREDITAR las cuentas del
Pasivo.
CASOS DIVERSOS. Como quiera que ocurren diferentes tipos de inventarios
segn las cuentas en l contenidas, el asiento de apertura es igualmente dependiente
del numero de cuentas que hayan en el Balance de Inventario, as tenemos:
a. Asiento de Apertura Simple
b. Asiento de Apertura de Varios a Tal.
c. Asiento de Apertura de Tal a Varios.
d. Asiento de Apertura de Varios a Varios.
GLOSA 0 REDACCION. Existe un formato casi invariable para el asiento de

Apertura. Por mi Activo, Pasivo y Capital al inicio de mis operaciones comerciales
en la fecha. La palabra Pasivo puede a veces omitirse cuando el Comerciante no
tiene deudas (Pasivo) al abrir sus libros.
La cuenta Capital, por regla general, se acredita, salvo el caso del Capital Negativo
(deudas del comerciante mayores que sus recursos que se registra en el Debe).
ASIENTO DE APERTURA DE TAL A VARIOS. Este asiento ocurre cuando el

Inventario posee una cuenta en el Activo y una o ms en el Pasivo.
ASIENTO DE APERTURA DE VARIOS A VARIOS. Este asiento tiene lugar

cuando se parte de un Inventario que tiene varias cuantas en el Activo y varias, en el
Pasivo.
25
ASIENTO DE APERTURA EN DIARIO. Segn las normas vigentes para el

registro en libros debe ser con cdigo y denominacin de las cuentas principales y
sub-cuentas:
SECCION XV ASIENTOS DE OPERACIONES CON LAS CUENTAS DE

COMPRAS" y "VENTAS" EN DIARIO GENERAL.
El mtodo que usa la cuenta MERCADERIAS como cuenta nica ha sido

sustituido en la actualidad por otro denominado de COMPRA o VENTA. Segn
este mtodo, se usan dos cuentas, adems de Mercaderas o Inventario de
Mercaderas: la cuenta con cdigo 60. COMPRAS y la cuenta 70. VENTAS.
La cuenta 40. TRIBUTOS POR PAGAR (Subcuenta 4011. Impuesto

General a las Ventas) acompaa a la cuenta COMPRAS en el debe y a la cta.
VENTAS en el haber, en cada asiento que se haga por este concepto.
La cuenta CAJA y BANCOS es vital en Diario General.
SECCION XVI LIBRO MAYOR

Es un libro que tiene como funcin recoger en forma cronolgica y sistemtica las
operaciones anotadas en el libro diario. En este libro, se anotarn y clasificaran las
cuentas empleadas en el registro de las operaciones diarias, producto de este libro
se obtendr la formacin del Balance de Comprobacin.

26
SECCION XVII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA INTEGRAL DE UNA
EMPRESA COMERCIAL MONOGRAFA N 17
SECCION XVIII DESARROLLO DE UNA MONOGRAFA INTEGRAL DE

UNA EMPRESA DE SERVICIOS MONOGRAFA N 18
SECCION XIX EVALUACIN FINAL
SECCION SUSTITUTORIA FINAL


Contabilidad Aplicada II

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Manual del

1.1 Concepto , Doctrina , Terminologa ,Objetivos , Importancia , Relacin

SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO...............

SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO..............

3.1 Las Cuentas de Gastos Clase 6

SECCION IV LOS LIBROS CONTABLES..............................................

SECCION V EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES................

SECCIN VI LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

SECCION VII LA PARTIDA DOBLE.....................................................

SECCION VIII EL REGISTRO DE VENTAS

SECCION IX REGISTRO DE COMPRAS

SECCION XI LIBRO CAJA ITALIANA

SECCION XII LIBRO CAJA TABULAR

Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

SECCION XIII LIBRO DIARIO............................................................

SECCION XIV LIBRO DIARIO.....................................................................

14.1 Asientos de Apertura

SECCION XV LIBRO DIARIO......................................................................

16.1 Asientos de Apertura

SECCION XVI LIBRO MAYOR....................................................................

SECCION XVII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL............................

17.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 17

SECCION XVIII APLICACIN CONTABLE INTEGRAL..........................

18.1 Aplicacin Contable Integral de Empresa Comercial Monografa N 19

SECCIN XIX : EVALUACIN FINAL

19.1 Evaluacin Final Monografa Integral....................................................

SECCIN XX : EVALUACIN SUSTITUTORIA

20.1 Evaluacin Final Monografa Integral....................................................

SECCION I CONTABILIDAD BASICA

A. OBJETIVOS DEL CAPITULO

Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

La contabilidad como ciencia ha evolucionado en las ltimas dcadas. Su

Ya sea en la actividad productiva (agrcola o industrial), la extractiva

a. La contabilidad es la ciencia que analiza, interpreta, planifica, organiza y

En distinto nivel jerrquico, el contador y el asistente contable o auxiliar de

MATERIAS AUXILIARES DE LA CONTABILIDAD

1. TENEDURIA DE LIBROS. Disciplina que se ocupa del registro

2. DOCUMENTACION MERCANTIL. Parte de la actividad comercial

3. LEGISLACION. Muchas de las tareas diarias del contador o de su

4. INFORMATICA. Definida como el procesamiento de la informacin

5. CALCULO MERCANTIL. Ciencia auxiliar de la contabilidad que

6. ESTADISTICA. Esta ciencia aporta valiosa ayuda a la contabilidad en la

7. ARCHIVO. Ya hemos descrito a la contabilidad como el termmetro del

SECCION II EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

Hay dos instituciones reguladoras de la contabilidad en el Per: El Sistema

El PCGR supone un estudio avanzado de la contabilidad y corresponde a

SECCION III EL PLAN CONTABLE GENERAL REVIZADO

Dentro de esta denominacin se agrupan un nmero variable de valores o

1. CAJA Y BANCOS (Cdigo 10). Est cuenta representa el activo

Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

2. CLIENTES (Cdigo 12). Esta cuenta representa a las personas o

3. LETRAS O EFECTOS POR COBRAR (Cdigo 12.3). Esta cuenta

5. MERCADERIAS (Cdigo 20). Esta cuenta representa todos los artculos

6. INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPO (Cdigo 33). Esta cuenta

7. PROVEEDORES (Cdigo 42). Esta cuenta representa las personas o

SECCION IV LOS LIBROS DE CONTABILIDAD

FINALIDAD DE LOS LIBROS:

c. LAS MICROEMPRESAS (13) o empresas pequeas pueden llevar slo

Curso: Anlisis y Diseo orientado a Objetos con U.M.L.

BIENES DE UNA EMPRESA

a. ACTIVO. Est constituido por los recursos de la empresa: el dinero, sus

c. CAPITAL. Es tcnicamente la diferencia entre el Activo y el Pasivo, pero