Modulo2 Casos Practicos

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
CASO N 1
COBRANZA EN EFECTIVO
Se efecta la cobranza en efectivo de la Factura N 001-4580 por S/. 2,800, emitida a uno
de nuestros clientes no vinculados con la empresa.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

xx xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 10 CAJA Y BANCOS 2,800
EFECTIVO 2,800 101 Caja
101 Caja 12 CLIENTES 2,800
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 121 Facturas por cobrar
CIALES - TERCEROS 2,800 x/x Por la cobranza de la Factura N 001-
121 Facturas, boletas y otros 4580.
Comprobantes por cobrar xx
1212 Emitidas en cartera
x/x Por la cobranza de la Factura N 001-
4580.
xx
CASO N 2
CONSTITUCIN DEL FONDO FIJO
Se gira el Cheque N 001 por S/. 3,000 para constituir el Fondo Fijo de la empresa.
SOLUCIN:

xx xx
EFECTIVO 3,000 102 Fondos Fijos
102 Fondos Fijos 10 CAJA Y BANCOS 3,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 104 Cuentas Corrientes
EFECTIVO 3,000 x/x Por la constitucin del Fondo Fijo de la
104 Cuentas Corrientes en institu- empresa.
ciones financieras xx
1041 Cuentas corrientes operativas
10411 Cuenta Corriente N 0011
x/x Por la constitucin del Fondo Fijo de la
empresa.
xx
1
Considerando que es posible crear divisionarias y subdivisionarias (cdigos a nivel de 4 y 5 dgitos), creemos necesario
que cuando existan diversas cuentas corrientes, se aperturen subdivisionarias a la divisionaria 1041, para registrar y
diferenciar stas.
ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1

CASO N 3
REEMBOLSO DE FONDO FIJO
Se rinde cuenta del Fondo Fijo por S/. 480 y se gira el Cheque N 002 para su reembolso.
Los gastos realizados son los siguientes (los cuales incluyen IGV):
Detalle VV IGV Total

Movilidad Local 210.00 S/. 210.00
Tarjetas telefnicas 50.42 9.58 S/. 60.00
Reparacin chapa de puerta 151.26 28.74 S/. 180.00
Correos 25.21 4.79 S/. 30.00
Total S/. 480.00
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE xx
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 480.00
xx LES TERCEROS
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA- 436.89 421 Facturas, boletas y otros
DOS POR TERCEROS comprobantes por pagar
631 Transp., correo y gastos viaje 4212 Emitidas
6311 Transporte 210.00 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 480.00
63112 De pasajeros EFECTIVO
6312 Correos 25.21 102 Fondos Fijos
634 Mantenimiento y reparaciones x/x Por los gastos incurridos con el Fondo
Fijo.
6343 Inmueble, maquinaria xx
y equipo 151.26
636 Servicios bsicos 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 480.00
6364 Telfono _50.42 EFECTIVO
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 102 Fondo Fijo
43.11
Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 480.00
NES Y DE SALUD POR PAGAR EFECTIVO
401 Gobierno Central 104 Cuentas Corrientes en institu-
4011 Impuesto General a las Ventas ciones financieras
40111 IGV - Cuenta Propia 1041 Cuentas corrientes operativas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 10411 Cuenta Corriente N 0012
LES TERCEROS x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.
421 Facturas, boletas y otros 480.00 xx
comprobantes por pagar
4212 Emitidas
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo
Registro segn el PCGR
Fijo.
xx xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89 63 SERVICIOS PRESTADOS POR 436.89
79 CARGAS IMP. A CUENTA DE 436.89 TERCEROS
COSTOS Y GASTOS 630 Transporte y almacenamiento
x/x Por el destino de los gastos incurridos 631 Correos y telecomunicaciones
con el Fondo Fijo. 634 Mantenimiento y reparacin
xx
2
diferenciar stas.
2 ASESOR EMPRESARIAL
40 TRIBUTOS POR PAGAR 43.11 xx
401 Gobierno Central 42 PROVEEDORES 480.00
4011 IGV 421 Facturas por pagar
42 PROVEEDORES 480.00 10 CAJA Y BANCOS 480.00
421 Facturas por pagar 102 Fondos Fijos
x/x Por los gastos incurridos con el Fondo x/x Por los gastos incurridos con el Fondo
Fijo. Fijo.
xx
xx
10 CAJA Y BANCOS 480.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 436.89 102 Fondos Fijos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 436.89 10 CAJA Y BANCOS 480.00
DE COSTOS
104 Cuentas Corrientes
x/x Por el destino de los gastos incurridos
x/x Por el reembolso del Fondo Fijo.
con el Fondo Fijo.
xx xx
CASO N 4
CONSTITUCIN DE CERTIFICADOS BANCARIOS
Debido a la alta liquidez que posee la empresa, la Gerencia Financiera ha decidido constituir
un Certificado Bancario por S/. 80,000, los cuales son transferidos de la cuenta corriente de
la empresa.
SOLUCIN:

xx xx
EFECTIVO 80,000 105 Certificados Bancarios
105 Otros equivalentes de efectivo 10 CAJA Y BANCOS 80,000
1051 Otros equivalentes de efectivo 104 Cuentas Corrientes
10511 Certificados bancarios3 x/x Por la constitucin del Certificado
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE Bancario.
EFECTIVO 80,000 xx
104 Cuentas Corrientes en institu-
ciones financieras
x/x Por la constitucin del Certificado
Bancario.
xx
3
Teniendo en cuenta la variedad de instrumentos financieros equivalentes de efectivo que podran considerarse en esta
divisionaria, consideramos razonable que se aperturen subdivisionarias de acuerdo al tipo de instrumento.
4
diferenciar stas.

CASO N 5
DEPSITO A PLAZO
Se efecta una transferencia de la cuenta corriente de la empresa, por S/. 50,000 para la
constitucin de un Depsito a plazo (90 das).
SOLUCIN:

xx xx
EFECTIVO 50,000 106 Depsitos a plazo
106 Depsitos en inst. financieras 10 CAJA Y BANCOS 50,000
1062 Depsitos a plazo 104 Cuentas Corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por la constitucin de un Depsito a
EFECTIVO 50,000 plazo (90 das).
104 Cuentas Corrientes en institu- xx
ciones financieras
x/x Por la constitucin de un Depsito a
plazo (90 das).
xx
CASO N 6
FONDOS SUJETOS A RESTRICCIN
El Banco de la Repblica nos comunica que el saldo de nuestra cuenta corriente de S/. 73,000
ha sido objeto de un embargo preventivo por parte de la SUNAT.
SOLUCIN:

xx xx
EFECTIVO 73,000 109 Fondos sujetos a restriccin
107 Fondos sujetos a restriccin 10 CAJA Y BANCOS 73,000
1071 Fondos sujetos a restriccin 104 Cuentas Corrientes
10711 Banco de la Repblica5 x/x Por el embargo preventivo de nuestra
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE cuenta corriente.
EFECTIVO 73,000 xx
ciones financieras
x/x Por el embargo preventivo de nuestra
cuenta corriente.
xx
5
Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1071 a fin de considerar el tipo de restriccin.
CASO N 7
DEPSITO DE LA DETRACCIN
Se recibe la Factura N 001-9450 por el arrendamiento de un inmueble, por un valor de
S/. 10,000 ms IGV, la cual es cancelada inmediatamente, efectundose en ese momento,
el depsito de la detraccin (12%).
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

EFECTIVO 10,472
xx 104 Cuentas Corrientes en institu-
ciones financieras
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA-
DOS POR TERCEROS 10,000
x/x Por la cancelacin de la factura, neta
635 Alquileres
de detraccin.
6352 Edificaciones
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN-
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 Registro segn el PCGR
401 Gobierno Central
4011 Impuesto General a las Ventas xx
40111 IGV - Cuenta Propia 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- CEROS 10,000
LES TERCEROS 11,900 635 Alquileres
421 Facturas, boletas y otros com- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
probantes por pagar
4212 Emitidas
4011 IGV
x/x Por el reconocimiento del arrendamiento
del bien inmueble. 42 PROVEEDORES 11,900
xx 421 Facturas por pagar
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000 x/x Por el reconocimiento del arrendamiento
del bien inmueble.
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
DE COSTOS Y GASTOS 10,000 xx
x/x Por el destino del arrendamiento del 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,000
bien inmueble. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA 10,000
xx DE COSTOS
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- x/x Por el destino del arrendamiento del
LES TERCEROS 1,428 bien inmueble.
421 Facturas, boletas y otros com- xx
probantes por pagar 42 PROVEEDORES 1,428
4212 Emitidas 421 Facturas por pagar
EFECTIVO 1,428
104 Cuentas corrientes
x/x Por el depsito de la detraccin.
ciones financieras
xx
x/x Por el depsito de la detraccin. 42 PROVEEDORES 10,472
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 10 CAJA Y BANCOS 10,472
LES TERCEROS 10,472 104 Cuentas corrientes
421 Facturas, boletas y otros com- x/x Por la cancelacin de la factura, neta
probantes por pagar de detraccin.
4212 Emitidas xx

CASO N 8
PRESTACIN DE SERVICIO SUJETO A DETRACCIN
Se presta el servicio de asesora contable, a un sujeto no vinculado, por un valor de S/. 5,000
ms IGV, el cual es cobrado inmediatamente por nuestro cliente, efectundose en ese mo-
mento, el depsito de la detraccin (12%).
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 1041 Cuentas corrientes operativas

xx 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES TERCEROS 5,236
12 CUENTAS POR COBRAR COMER-
CIALES TERCEROS 5,950 121 Facturas, boletas y otros
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
comprobantes por cobrar 1212 Emitidas en cartera
1212 Emitidas en cartera x/x Por la cobranza neta de detraccio-
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- nes.
NES Y APORTES AL SISTEMA DE
xx
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR 950
4011 Impuesto General a las Ventas
40111 IGV - Cuenta Propia
70 VENTAS 5,000 xx
704 Prestacin de servicios 12 CLIENTES 5,950
7041 Terceros 121 Facturas por cobrar
x/x Por el servicio de asesora contable 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
prestado. 401 Gobierno Central
xx 70 VENTAS 5,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 707 Prestacin de servicios
EFECTIVO 714 x/x Por el servicio de asesora contable
104 Cuentas corrientes en institu- prestado.
1042 Cuentas corrientes para fines
especficos 10 CAJA Y BANCOS 714
10421 Banco de la Nacin Cuenta de 104 Cuentas corrientes
Detracciones6 714 12 CLIENTES 714
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- 121 Facturas por cobrar
CIALES TERCEROS x/x Por el depsito de la detraccin en
121 Facturas, boletas y otros nuestra corriente del Banco de la
comprobantes por cobrar Nacin.
1212 Emitidas en cartera xx
x/x Por el depsito de la detraccin en 10 CAJA Y BANCOS 5,236
nuestra corriente del Banco de la 104 Cuentas corrientes
Nacin.
xx 12 CLIENTES 5,236
121 Facturas por cobrar
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
x/x Por la cobranza neta de detraccio-
EFECTIVO 5,236
nes.
6
Sugerimos crear subdivisionarias a la divisionaria 1042 a fin de considerar el tipo de cuenta.
7
Subdivisionaria sugerida.
CASO N 9
PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES
La empresa SANTA MARA S.A.C., designada Agente de Percepcin del IGV a la Venta
Interna de bienes, ha efectuado la venta de mercaderas sujetas a este rgimen, por S/. 1,000
ms IGV a la empresa IMPORTACIONES LIMA S.R.L. (sujeto no vinculado) emitindole la
Factura N 001-5610 y efectundole en ese momento la percepcin correspondiente.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES TERCEROS 1,190.00
xx 121 Facturas, boletas y otros
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- comprobantes por cobrar
CIALES TERCEROS 1,190.00 1212 Emitidas en cartera
121 Facturas, boletas y otros com- x/x Por la cobranza de la factura de venta
probantes por cobrar ms la percepcin realizada.
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- xx
PAGAR 190.00 Registro segn el PCGR
4011 Impuesto General a las xx
Ventas 12 CLIENTES 1,190.00
40111 IGV - Cuenta Propia 121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 1,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
701 Mercaderas 401 Gobierno Central
7011 Mercaderas manufacturadas
70 VENTAS 1,000.00
70111 Terceros
701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada. x/x Por la venta de mercaderas a una
xx empresa no relacionada.
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE xx
EFECTIVO 1,213.80
104 Cuentas Corrientes en institu- 10 CAJA Y BANCOS 1,213.80
ciones financieras 104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas 40 TRIBUTOS POR PAGAR 23.80
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 401 Gobierno central
4011 IGV
PAGAR 23.80 4011 IGV Percepciones por pagar
401 Gobierno Central 12 CLIENTES 1,190.00
4011 Impuesto General a las 121 Facturas por cobrar
Ventas
x/x Por la cobranza de la factura de venta
40113 IGV Rgimen de Percep- ms la percepcin realizada.
ciones
401132 IGV Percepciones por pagar8 xx
8
De acuerdo al artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT as como del artculo 16 de
la Resolucin de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, el Agente de Percepcin tiene la obligacin de aperturar en
su contabilidad una cuenta denominada IGV - Percepciones por Pagar. Por ello, deber aperturar un cdigo a nivel
de 6 dgitos.

CASO N 10
ADQUISICIN SUJETA A LA PERCEPCIN A LA VENTA INTERNA DE BIENES
Se adquieren bienes sujetos a la percepcin a la venta interna de bienes, de un sujeto no
vinculado, por un valor de S/. 10,000 mas IGV. La cancelacin se efecta de inmediato.
SOLUCIN:

EFECTIVO 12,138
xx 104 Cuentas Corrientes en institu-
ciones financieras
60 COMPRAS 10,000
601 Mercaderas
6011 Mercaderas manufacturadas x/x Por la cancelacin de la factura pen-
diente de pago, mas la percepcin
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES correspondiente.
xx
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900
4011 Impuesto General a las Ventas Registro segn el PCGR
40111 IGV Cuenta Propia
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- xx
LES TERCEROS 11,900 60 COMPRAS 10,000
421 Facturas, boletas y otros com- 601 Mercaderas
probantes por pagar
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de las mercaderas
manufacturadas. 4011 IGV
xx 42 PROVEEDORES 11,900
20 MERCADERAS 10,000 421 Facturas por pagar
201 Mercaderas manufacturadas x/x Por la adquisicin de mercaderas.
2011 Mercaderas manufacturadas xx
20111 Costo 20 MERCADERAS 10,000
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10,000 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 10,000
611 Mercaderas 611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas x/x Por el destino de las mercaderas
x/x Por el destino de las mercaderas manufacturadas.
manufacturadas. xx
xx
42 PROVEEDORES 11,900
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- 421 Facturas por pagar
LES TERCEROS 11,900
40 TRIBUTOS POR PAGAR 238
421 Facturas, boletas y otros com-
probantes por pagar 401 Gobierno central
4212 Emitidas 4011 IGV
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40112 IGV Percepciones por aplicar
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 10 CAJA Y BANCOS 12,138
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 238 104 Cuentas corrientes
401 Gobierno Central x/x Por la cancelacin de la factura pen-
4011 Impuesto General a las Ventas diente de pago, mas la percepcin
40113 IGV Rgimen de Percepciones correspondiente.
401131 IGV - Percepciones por aplicar9 xx
9
De acuerdo al artculo 11 de la Resolucin de Superintendencia N 128-2002/SUNAT, al artculo 16 de la Resolucin
de Superintendencia N 058-2006/SUNAT, as como del artculo 12 de la Resolucin de Superintendencia N 203-
2003/SUNAT, el cliente que haya sufrido la percepcin del IGV, tiene la obligacin de aperturar en su contabilidad
una cuenta denominada IGV - Percepciones por Aplicar.
CASO N 11
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - PROVEEDOR
La empresa SANTA MARA S.R.L., ha efectuado la venta de mercaderas por S/. 1,000 ms
IGV a la empresa COMERCIAL ROSITA S.R.L. (sujeto no vinculado) designada Agente de
Retencin del IGV, emitindole la Factura N 001-5610
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

CIALES TERCEROS 1,190.00
xx 121 Facturas, boletas y otros
12 CUENTAS POR COBRAR COMER- comprobantes por cobrar
CIALES TERCEROS 1,190.00 1212 Emitidas en cartera
121 Facturas, boletas y otros com- x/x Por la cobranza de la factura de venta
probantes por cobrar neta de la retencin realizada.
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO-
PENSIONES Y DE SALUD POR Registro segn el PCGR
PAGAR 190.00
401 Gobierno Central xx
4011 Impuesto General a las Ventas 12 CLIENTES 1,190.00
40111 IGV - Cuenta Propia 121 Facturas por cobrar
70 VENTAS 1,000.00 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190.00
701 Mercaderas 401 Gobierno Central
7011 Mercaderas manufacturadas 70 VENTAS 1,000.00
70111 Terceros 701 Mercaderas
x/x Por la venta de mercaderas a una x/x Por la venta de mercaderas a una
empresa no relacionada. empresa no relacionada.
xx
xx
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO 1,118.60 10 CAJA Y BANCOS 1,118.60
104 Cuentas Corrientes en institu- 104 Cuentas corrientes
ciones financieras 40 TRIBUTOS POR PAGAR 71.40
1041 Cuentas corrientes operativas 401 Gobierno central
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIO- 4011 IGV
NES Y APORTES AL SISTEMA DE 40111 IGV Retenciones por aplicar
PAGAR 71.40 12 CLIENTES 1,190.00
401 Gobierno Central 121 Facturas por cobrar
4011 Impuesto General a las Ventas x/x Por la cobranza de la factura de venta
neta de la retencin realizada.
40114 IGV Rgimen de retenciones
401142 IGV Retenciones por aplicar10 xx
10
De acuerdo al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Proveedor tiene la obligacin
de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por aplicar. En dicha cuenta se controlar
mensualmente las retenciones que le hubieran efectuado los Agentes de Retencin, as como las aplicaciones de dichas
retenciones al IGV por pagar.

CASO N 12
RGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV - AGENTE DE RETENCIN
La empresa SANTA ROSA S.A.C., designada Agente de Retencin del IGV aplicable a los
proveedores, nos comenta que va a pagar la Factura N 001-2010 por S/. 3,000 ms IGV,
por el servicio de asesora contable.
SOLUCIN:

EFECTIVO 3,355.80
xx
ciones financieras
63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTA- 1041 Cuentas corrientes operativas
DOS POR TERCEROS 3,000.00
x/x Por la cancelacin de la factura del provee-
632 Asesora y consultora dor, neto de la retencin del 6% del IGV.
6323 Auditora y contable xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR Registro segn el PCGR
401 Gobierno Central 570.00
4011 Impuesto General a las Ventas xx
4011 IGV Cuenta Propia 63 SERVICIOS PRESTADOS POR TER-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- CEROS 3,000.00
LES TERCEROS 632 Honorarios, comisiones y
421 Facturas, boletas y otros com- 3,570.00 corretajes
probantes por pagar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 570.00
4212 Emitidas 401 Gobierno Central
x/x Por los servicios de asesora contable 4011 IGV
recibidos. 42 PROVEEDORES 3,570.00
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00 x/x Por los servicios de asesora contable
79 CARGAS IMPUTABLE A CUENTA DE 3,000.00 recibidos.
xx
COSTOS Y GASTOS
x/x Por el destino de los servicios de ase- 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 3,000.00
sora contable recibidos. 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTA
xx DE COSTOS Y GASTOS 3,000.00
x/x Por el destino de los servicios de ase-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- sora contable recibidos.
LES TERCEROS 3,570.00 xx
42 PROVEEDORES 3,570.00
probantes por pagar
421 Facturas por pagar
4212 Emitidas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 214.20
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 214.20
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 401 Gobierno Central
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 40112 IGV Retenciones por pagar
401 Gobierno Central 10 CAJA Y BANCOS 3,555.80
4011 Impuesto General a las Ventas 104 Cuentas corrientes
40114 IGV Rgimen de retenciones x/x Por la cancelacin de la factura del provee-
401141 IGV Retenciones por pagar11 dor, neto de la retencin del 6% del IGV.
xx
11
De acuerdo al artculo 13 de la Resolucin de Superintendencia N 037-2002/SUNAT, el Agente de Retencin tiene la
obligacin de abrir en su contabilidad una cuenta denominada IGV - Retenciones por Pagar. En dicha cuenta se controlar
mensualmente las retenciones efectuadas a los Proveedores y se contabilizarn los pagos efectuados a la SUNAT.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
CASO N 1
ACCIONES ADQUIRIDAS EN LA BOLSA DE VALORES DE LIMA
A fin de invertir el exceso de liquidez que posee la empresa, se adquiere 1,200 acciones
de TELFONOS DEL PER S.A.A. a un valor de S/. 2.00 cada accin, las que se esperan
vender dentro de un mes.
SOLUCIN:

xx xx
11 INVERSIONES FINANCIERAS 2,400 31 VALORES 2,400
111 Inversiones mantenidas para 311 Acciones
negociacin 10 CAJA Y BANCOS 2,400
1113 Valores emitidos por empre- 104 Cuentas Corrientes
sas x/x Por la compra de 1,200 acciones de
11131 Costo Telfonos del Per S.A.A.
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 2,400 xx
ciones financieras IMPORTANTE
x/x Por la compra de 1,200 acciones de la
En el presente caso, las acciones adquiridas se
empresa Telfonos del Per S.A.A. para clasifican como Inversiones al Valor Razonable
su negociacin posterior. pues las mismas se han adquirido con el objetivo
xx de venderlas en un futuro inmediato.
CASO N 2
INVERSIONES DISPONIBLES PARA LA VENTA
Una empresa adquiere 1,000 acciones de la empresa ENERGYM S.A.A, clasificndolos
como Disponibles para la venta. Nos piden el tratamiento contable, considerando que el
valor de cada accin es de S/. 20.
SOLUCIN:

xx xx
11 INVERSIONES FINANCIERAS 31 VALORES 20,000
112 Inversiones disponibles para la 20,000 311 Acciones
venta 10 CAJA Y BANCOS 20,000
1123 Valores emitidos por empresas 104 Cuentas Corrientes
11231 Costo x/x Por la compra de 10,000 accio-
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 20,000 nes de la empresa ENERGYM
104 Cuentas Corrientes en institu- S.A.A.
x/x Por la compra de 10,000 acciones de
la empresa ENERGYM S.A.A.
xx

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES TERCEROS
CASO N 1
VENTA DE BIENES
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa no relacionada econmicamente,
emitindose y entregndose la Factura N 001-3200.
SOLUCIN:

xx xx
12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC. 1,190 12 CLIENTES 1,190
121 Facturas, boletas y otros com- 121 Facturas por cobrar
probantes por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
1212 Emitidas en cartera 401 Gobierno Central
40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE 70 VENTAS 1,000
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190 701 Mercaderas
401 Gobierno Central x/x Por la venta de mercaderas a una
4011 Impuesto General a las Ventas empresa no relacionada.
40111 IGV - Cuenta Propia xx
70 VENTAS 1,000
701 Mercaderas
70111 Terceros
empresa no relacionada.
xx
CASO N 2
LETRAS EN CARTERA
Se efecta el canje de la Factura por Cobrar N 001-5640, por S/. 2,000, por la Letra por
Cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIN:

xx xx
12 CTAS POR COBRAR COM. TERC. 2,000 12 CLIENTES 2,000
123 Letras por cobrar 123 Letras por cobrar
1231 En cartera 12 CLIENTES 2,000
12 CTAS POR COBRAR COM. TERC. 2,000 121 Facturas por cobrar
121 Facturas, boletas y otros com- x/x Por el canje de la factura por cobrar
probantes por cobrar N 001-5640 por la letra por cobrar N
1212 Emitidas en cartera 001.
x/x Por el canje de la factura por cobrar N xx
001-5640 por la letra por cobrar N 001.
xx
CASO N 3
ANTICIPOS DE CLIENTES
Se ha recibido un anticipo de un cliente a cuenta de ventas posteriores. El monto recibido es de S/. 5,000.
SOLUCIN:
xx xx
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,000
104 Cuentas corrientes en institu- 104 Cuentas corrientes
ciones financieras 12 CLIENTES 5,000
122 Anticipos de clientes
10411 Cuenta corriente N 001
12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC. 5,000 x/x Por el anticipo recibido de nuestro
122 Anticipos de clientes cliente.
x/x Por el anticipo recibido de nuestro cliente. xx
xx
CASO N 4
COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 2,800, se efecta el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la empresa. Poste-
riormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIN:
xx xx
68 VALUACIN Y DETERIORO DE 68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 2,800
ACTIVOS Y PROVISIONES 2,800 684 Cuentas de cobranza dudosa
684 Valuacin de activos 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
6841 Est. Ctas. de cobranza dudosa COBRANZA DUDOSA 2,800
68411 Ctas por Cobrar Com. - Terc. 192 Clientes
19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 2,800 x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
191 Cuentas por cobrar comerciales cobranza dudosa.
- Terceros xx
1911 Facturas, boletas y otros 12 CLIENTES 2,800
comprobantes por cobrar 129 Cobraza dudosa
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de 12 CLIENTES 2,800
cobranza dudosa.
xx 121 Facturas por cobrar
x/x Por la reclasificacin de la factura por
19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 2,800
cobrar.
191 Cuentas por cobrar comer- xx
ciales - Terceros
1911 Facturas, boletas y otros 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
comprobantes por cobrar COBRANZA DUDOSA 2,800
12 CTAS. POR COBRAR COM. TERC. 2,800 192 Clientes
121 Facturas, boletas y otros 12 CLIENTES 2,800
comprobantes por cobrar 129 Cobraza dudosa
1212 Emitidas en cartera x/x Por el castigo de la cuenta por
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. cobrar.
xx xx

13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES RELACIONADAS
CASO N 1
VENTA DE BIENES
Se vende mercaderas por S/. 1,000 ms IGV, a una empresa relacionada econmicamente,
emitindose y entregndose la Factura N 001-1102.
SOLUCIN:

xx xx
13 CTAS POR COBRAR COM. RELAC. 1,190 12 CLIENTES 1,190
131 Facturas, boletas y otros com- 121 Facturas por cobrar
probantes por cobrar 40 TRIBUTOS POR PAGAR 190
13121 Matriz
40 TRIB., CON. Y APORTES AL SIST. DE 70 VENTAS 1,000
PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 190 701 Mercaderas
401 Gobierno Central x/x Por la venta de mercaderas a una
4011 Impuesto General a las Ventas empresa relacionada.
40111 IGV - Cuenta Propia xx
70 VENTAS 1,000
701 Mercaderas
70112 Relacionados
empresa relacionada.
xx
CASO N 2
ANTICIPOS DE CLIENTES
Se ha recibido un anticipo de nuestra matriz, a cuenta de ventas posteriores. El monto
recibido es de S/. 5,000.
SOLUCIN:

xx xx
10 EFEC. Y EQUIV. DE EFECTIVO 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,000
104 Ctas corrientes en inst. financ. 104 Cuentas corrientes
1041 Cuentas corrientes operativas 12 CLIENTES 5,000
10411 Cuenta Corriente N 001 122 Anticipos de clientes
13 CTAS. POR COBRAR COM. RELAC. 5,000 x/x Por el anticipo recibido de nuestro
132 Anticipos recibidos cliente.
1321 Anticipos recibidos xx
13211 Matriz
x/x Por el anticipo recibido de nuestro
cliente.
xx
CASO N 3
LETRAS EN CARTERA
Se efecta el canje de la Factura por Cobrar N 001-3580, por S/. 3,000, emitida a nuestra
matriz, por la Letra por Cobrar N 001, la que se mantendr en cartera hasta su vencimiento.
SOLUCIN:

xx xx
13 CUENTAS POR COBRAR COMER- 12 CLIENTES 3,000
CIALES RELACIONADAS 3,000 123 Letras por cobrar
133 Letras por cobrar 12 CLIENTES 3,000
1331 En cartera
13311 Matriz
13 CUENTAS POR COBRAR COMER- x/x Por el canje de la factura por cobrar
CIALES TERCEROS 3,000 N 001-3580 por la letra por cobrar
131 Facturas, boletas y otros com- N 001.
probantes por cobrar xx
13121 Matriz
x/x Por el canje de la factura por cobrar N 001-
3580 por la letra por cobrar N 001.
xx
CASO N 4
COBRANZA DUDOSA
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000, se efecta el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,
se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE CO- 4,000

BRANZA DUDOSA
xx 192 Cuentas por cobrar comerciales
- Terceros
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
1921 Facturas, boletas y otros
ACTIVOS Y PROVISIONES 4,000
comprobantes por cobrar
684 Valuacin de activos
6841 Estimacin de cuentas de CIALES RELACIONADAS 4,000
cobranza dudosa
68412 Ctas. por cobrar Com. - Relac. probantes por cobrar
19 EST. CTAS. DE COBRANZA DUDOSA 4,000 1312 Emitidas en cartera
192 Cuentas por cobrar comerciales 13122 Subsidiarias
- Relacionadas
x/x Por el castigo de la cuenta por
1921 Facturas, boletas y otros com- cobrar.
probantes por cobrar xx
x/x Por la estimacin de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx

Registro segn el PCGR 12 CLIENTES 4,000
129 Cobraza dudosa
xx 12 CLIENTES 4,000
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 4,000 x/x Por la reclasificacin de la factura por
684 Cuentas de cobranza dudosa cobrar.
xx
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 4,000 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 4,000
192 Clientes 192 Clientes
x/x Por la estimacin de la cuenta de 12 CLIENTES 4,000
cobranza dudosa. 129 Cobraza dudosa
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS
(SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES
CASO N 1
PRSTAMOS AL PERSONAL
Se gira el Cheque N 003 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al auxiliar contable de
la empresa.
SOLUCIN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIO-
NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 2,000
DIRECTORES Y GERENTES 2,000 141 Prstamos al Personal
141 Personal 10 CAJA Y BANCOS 2,000
1411 Prstamos 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por el prstamo realizado al auxiliar
EFECTIVO 2,000 contable de la empresa.
104 Ctas. corrientes en inst. financ. xx
x/x Por el prstamo realizado al auxiliar
contable de la empresa.
xx
CASO N 2
ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se gira el Cheque N 004 por S/. 1,500 a favor de nuestro trabajador, por un adelanto de
remuneraciones que ha solicitado.
SOLUCIN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 38 CARGAS DIFERIDAS 1,500
NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 385 Adelanto de remuneraciones
DIRECTORES Y GERENTES 1,500 10 CAJA Y BANCOS 1,500
141 Personal 104 Cuentas corrientes
1412 Adelanto de remuneraciones x/x Por el adelanto de remuneraciones.
EFECTIVO 1,500
104 Ctas corrientes en inst. financ.
x/x Por el adelanto de remuneraciones.
xx

CASO N 3
IMPUTACIN DEL ADELANTO DE REMUNERACIONES
Se pagan sueldos brutos por S/. 10,000, la que est sujeta a los siguientes aportes y descuen-
tos:
Essalud S/. 900.00
ONP S/. 1,000.00
AFP S/. 300.00
IR 5 categora S/. 800.00
Adelanto Remuneraciones S/. 1,500.00
SOLUCIN:

xx xx
62 GASTOS DE PERSONAL, DIRECTO- 62 CARGAS DE PERSONAL 10,900
RES Y GERENTES 10,900 621 Sueldos 10,000
621 Remuneraciones 627 Seguridad y Previ-
6211 Sueldos y salarios 10,000 sin Social
627 Seguridad y previ- 6271 Rgimen de Pres-
sin social taciones de Salud 900
6271 Rgimen de presta- 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,700
ciones de salud 900 401 Gobierno Central
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 4017 Impuesto a la Renta 800
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 403 Constr. Instituciones
Pblicas
4031 ONP 1,000
4017 Impuesto a la Renta
4032 Essalud 900
40173 Renta de quinta cat. 800
38 CARGAS DIFERIDAS 1,500
403 Instituciones Pblicas
385 Adelanto de remuneraciones
4031 Essalud 900
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA- 6,400
4032 ONP 1,000 CIONES POR PAGAR
407 Administradoras de 411 Remuneraciones por pagar
fondos de pensiones 300
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS 300
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-
469 Otras cuentas por pagar
NAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 1,500 x/x Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
141 Personal xx
1412 Adelanto de remuneraciones
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPA-
CIONES POR PAGAR 6,400 79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS 10,900
411 Remuneraciones por pagar
x/x Por el destino de la provisin.
4111 Sueldos y salarios por pagar
xx
x/x Por el reconocimiento de la planilla de
remuneraciones del mes.
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 10,900
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS
DE COSTOS Y GASTOS 10,900
x/x Por el destino de la provisin.
xx
CASO N 4
PRSTAMOS AL GERENTE
Se gira el Cheque N 005 por S/. 2,000, para efectuar un prstamo al Gerente de la empre-
sa
SOLUCIN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 14 CUENTAS POR COBRAR ACCIONIS-
NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS), TAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 2,000
DIRECTORES Y GERENTES 2,000 141 Prstamos al Personal
144 Gerentes 10 CAJA Y BANCOS 2,000
1441 Prstamos 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE x/x Por el prstamo realizado al Gerente
EFECTIVO 2,000 de la empresa.
104 Cuentas corrientes en institu- xx
ciones financieras
x/x Por el prstamo realizado al Gerente
de la empresa.
xx
CASO N 5
ENTREGAS A RENDIR CUENTA AL GERENTE
Se gira el Cheque N 006 por S/. 5,000 al Gerente de la empresa para diversas gestiones,
con cargo a rendir a cuenta.
SOLUCIN:

xx xx
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- 38 CARGAS DIFERIDAS 5,000
NAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), 384 Entregas a rendir cuenta
DIRECTORES Y GERENTES 5,000 10 CAJA Y BANCOS 5,000
144 Gerentes 104 Cuentas corrientes
1443 Entregas a rendir cuenta x/x Por la entrega a rendir cuenta al Geren-
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE te de la empresa.
EFECTIVO 5,000 xx
104 Cuentas corrientes en institu-
ciones financieras
x/x Por la entrega a rendir cuenta al Geren-
te de la empresa.
xx

CASO N 6
COBRANZA DUDOSA
La empresa ha efectuado un prstamo a uno de sus trabajadores por S/. 9,300. Posteriormente,
el trabajador es retirado por faltas disciplinarias, determinndose un monto liquidable de
S/. 4,500, retenindose el mismo a efecto de amortizar el prstamo por cobrar, estimando la
Gerencia que el saldo del prstamo ya no ser cobrado.
SOLUCIN:

xx xx
6841 Estimacin de cuentas de COBRANZA DUDOSA 4,800
cobranza dudosa 194 Cuentas por cobrar al personal
68413 Cuentas por cobrar al personal, x/x Por la estimacin de la cuenta de
a los accionistas (socios), direc- cobranza dudosa.
tores y gerentes xx
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
COBRANZA DUDOSA 4,800 COBRANZA DUDOSA 4,800
193 Cuentas por cobrar al personal, 194 Cuentas por cobrar al personal
a los accionistas (o socios),
14 CUENTAS POR COBRAR A ACCIO-
directores y gerentes
NISTAS (O SOCIOS) Y PERSONAL 4,800
1931 Personal
141 Prstamos al personal
x/x Por la estimacin de la cuenta de
cobranza dudosa.
xx xx
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE
193 Cuentas por cobrar al personal,
1931 Personal
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO-
NAL, A LOS ACCIONISTAS ( SOCIOS),
DIRECTORES Y GERENTES 4,800
141 Personal
1411 Prstamos
xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS TERCEROS
CASO N 1
PRSTAMOS A TERCEROS
Se gira el Cheque N 006 por S/. 2,000 a favor de la empresa LOS CHOFERES S.A.C.
(tercero no vinculado) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.
SOLUCIN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16 C U E N T A S P O R C O B R A R
TERCEROS 2,000 DIVERSAS 2,000
161 Prstamos 161 Prstamos a terceros
1612 Sin garanta 10 CAJA Y BANCOS 2,000
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 104 Cuentas corrientes
EFECTIVO 2,000 x /x Por el prstamo sin garanta realizado
104 Cuentas corrientes en institu- a favor de un tercero.
x/x Por el prstamo sin garanta realizado
a favor de un tercero.
xx
CASO N 2
RECLAMACIONES A TERCEROS
Fruto de la prdida extraordinaria sufrida por una camioneta, se ha determinado que la com-
paa de seguros debe reembolsar a la empresa la suma de S/. 50,000. Se sabe que el valor
en libros de la camioneta era de S/. 60,000 (costo de adquisicin S/. 80,000 y depreciacin
acumulada S/. 20,000).
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 3341 Vehculos motorizados

33411 Costo
xx x/x Por prdida extraordinaria de la camio-
neta.
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 60,000 xx
659 Otros gastos de gestin
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 50,000
39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y TERCEROS
AGOTAMIENTO ACUMULADOS 20,000
162 Reclamaciones a terceros
391 Depreciacin acumulada
1621 Compaas aseguradoras
3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
costo 75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 50,000
39133 Equipo de transporte 759 Otros ingresos de gestin
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 80,000 7592 Reclamos al seguro
334 Equipo de transporte x/x Por la reclamacin a la compaa de
seguros por el activo siniestrado.
xx

xx
16 C U E N T A S P O R C O B R A R 50,000
DIVERSAS
xx
162 Reclamaciones a terceros
66 CARGAS EXCEPCIONALES 60,000
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 50,000
669 Otras cargas excepcionales
769 Otros ingresos extraordi-
39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN narios.
ACUMULADA 20,000
x/x Por la reclamacin a la compaa
393 Depreciacin Inmuebles, de seguros por el activo sinies-
maquinaria y equipo trado.
33 INM., MAQUINARIAS Y EQUIPOS 80,000 xx
334 Unidades de transporte
x/x Por la prdida extraordinaria de la
camioneta.
xx
CASO N 3
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta de la empresa a una valor de S/. 10,000 ms IGV. El costo
del bien fue de S/. 50,000 y tiene una depreciacin acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIN:
xx
Registro segn el PCGE
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000
xx 655 Costo neto de enajenacin de
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS activos inmovilizados y opera-
TERCEROS 11,900 ciones discontinuadas
165 Venta de activo inmovilizado 6551 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados
1653 Inmuebles, maquinaria y
equipo 65513 Inmuebles, maquinaria y
equipos
40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,000
401 Gobierno Central 391 Depreciacin acumulada
4011 Impuesto General a las 3913 Inmuebles, maquinaria y equipo
Ventas costo
40111 IGV Cuenta Propia 39133 Equipo de transporte
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 10,000 33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A Y
EQUIPO 50,000
756 Enajenacin de activos inmovi-
lizados 334 Equipo de transporte
7564 Inmuebles, maquinaria y 3341 Vehculos motorizados
equipo 33411 Costo
x/x Por la venta de la camioneta de la x/x Por el retiro de libros de la camioneta
empresa. transferida.
xx xx
xx
xx 662 Costo neto de enajenacin
de Inmuebles, Maquinarias y
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900 equipos
168 Otras cuentas por cobrar diversas 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900 ACUMULADA 42,000
401 Gobierno Central 393 Depreciacin Inmuebles, ma-
4011 IGV quinaria y equipo
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000 33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y
762 Enajenacin de Inmuebles, EQUIPOS 50,000
maquinaria y equipo. 334 Unidades de transporte
x /x Por la venta de la camioneta de la x/x Por el retiro de libros de la camioneta
empresa. transferida.
xx xx
CASO N 4
DIVIDENDOS POR COBRAR
La gerencia informa que los accionistas de la empresa HENTG TANG S.A.C. (tercero
no vinculado), en la cual tenemos inversiones, han decidido repartir dividendos. Segn
el Acta de Junta General de Accionistas, el monto que le corresponde a la empresa es de
S/. 10,000.
SOLUCIN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
TERCEROS 10,000 SAS 10,000
163 Intereses, regalas y dividen- 168 Otras cuentas por cobrar
dos diversas
1633 Dividendos 77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 10,000 777 Dividendos percibidos
773 Dividendos x/x Por el reconocimiento de los dividendos
x/x Por el reconocimiento de los dividendos repartidos por la empresa HENTG
repartidos por la empresa HENTG TANG S.A.C.
TANG S.A.C. xx
xx

CASO N 5
DEPSITOS OTORGADOS EN GARANTA
Se firma un contrato de arrendamiento por un inmueble, entregndose S/. 4,000 como
depsito en garanta.
SOLUCIN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS - 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
TERCEROS 4,000 SAS 4,000
164 Depsitos otorgados en garanta 164 Depsitos en garanta
1644 Depsitos en garanta por alquileres 10 CAJA Y BANCOS 4,000
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 4,000 104 Cuentas corrientes
104 Cuentas corrientes en institu- x/x Por la garanta otorgada por el inmueble
ciones financieras arrendado.
1041 Cuentas corrientes operativas xx
x/x Por la garanta otorgada por el inmueble
arrendado.
xx
CASO N 6
ENTREGAS A RENDIR CUENTA
Se ha contratado a una persona para que tramite la Licencia de Funcionamiento de un nuevo
local, entregndole S/. 3,500, monto que ser sustentado posteriormente.
SOLUCIN:

xx xx
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 38 CARGAS DIFERIDAS 3,500
- TERCEROS 3,500 384 Entregas a rendir cuenta
168 Otras cuentas por cobrar 10 CAJA Y BANCOS 3,500
diversas 104 Cuentas corrientes
1681 Entregas a rendir cuenta a x/x Por la entrega a rendir cuenta entrega-
terceros 3,500 da a nuestro proveedor.
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en institu-
ciones financieras
x/x Por la entrega a rendir cuenta entrega-
da a nuestro proveedor.
xx
CASO N 7
COBRANZA DUDOSA
La Gerencia estima que el prstamo otorgado a un tercero, no va a poder ser cobrado, por
cuanto ste ha sido declarado en quiebra. En ese sentido, ordena al Departamento Contable
para que efecte la estimacin de cobranza dudosa.
SOLUCIN:

xx xx
cobranza dudosa 196 Cuentas por cobrar diversas
68414 Cuentas por cobrar diversas - x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
terceros cobranza dudosa.
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE xx
COBRANZA DUDOSA 3,800 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 3,800
194 Cuentas por cobrar diversas - 169 Cobranza dudosa
terceros
1941 Prstamos
161 Prstamos a Terceros
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
x/x Por la reclasificacin del prstamo al
cobranza dudosa.
xx tercero.
xx
194 Cuentas por cobrar diversas -
196 Cuentas por cobrar diversas
terceros
1941 Prstamos
169 Cobranza dudosa
TERCEROS x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
xx
161 Prstamos
1612 Sin garanta
xx

17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS RELACIONADAS
CASO N 1
PRSTAMOS A EMPRESAS RELACIONADAS
Se gira el Cheque N 006 por S/. 3,000 a favor de la empresa LOS ARTISTAS S.A.C.
(subsidiaria) por un prstamo. Este prstamo es sin garanta.
SOLUCIN:

xx xx
RELACIONADAS 3,000 SAS 3,000
171 Prstamos 161 Prstamos a terceros
1712 Sin garanta 10 CAJA Y BANCOS 3,000
17122 Subsidiaria 104 Cuentas corrientes
10 EFECTIVO Y EQUIV. DE EFECTIVO 3,000 x/x Por el prstamo sin garanta realizado
104 Ctas corrientes en inst. financ. a favor de un tercero.
1041 Ctas corrientes operativas xx
x/x Por el prstamo sin garanta realizado
a favor de la subsidiaria.
xx
CASO N 2
VENTA DE ACTIVO INMOVILIZADO
Se ha transferido una camioneta a un valor de S/. 10,000 ms IGV a la empresa BANQUI
S.A.C. (empresa subsidiaria). El costo del bien es de S/. 50,000 y tiene una depreciacin
acumulada de S/. 42,000.
SOLUCIN:
xx
Registro segn el PCGE
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 8,000
xx 655 Costo neto de enajenacin de
activos inmovilizados y opera-
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS ciones discontinuadas
RELACIONADAS 11,900 6551 Costo neto de enajenacin de
175 Venta de activo inmovilizado activos inmovilizados
1753 Inmuebles, maquinaria y equipo 65513 Inm., maquinarias y equipos
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 39 DEPRECIACIN, AMORTIZACIN Y
Y APORTES AL SISTEMA DE PEN- AGOTAMIENTO ACUMULADOS 42,000
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,900 391 Depreciacin acumulada
401 Gobierno Central 3913 Inm., maq. y equipo costo
4011 Impuesto General a las Ventas 39133 Equipo de transporte
40111 IGV Cuenta Propia 33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000
75 OTROS INGRESOS DE GESTIN 10,000 334 Equipo de transporte
756 Enajenacin de activos inmovilizados 3341 Vehculos motorizados
7564 Inmuebles, maquinaria y equipo 33411 Costo
x/x Por la venta de la camioneta. x/x Por el retiro de libros de la camioneta
xx transferida.
xx
xx
xx 662 Costo neto de enajenacin
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 11,900 de Inmuebles, Maquinarias y
168 Otras cuentas por cobrar diversas equipos
40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,900 39 DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN
ACUMULADA 42,000
393 Depreciacin Inmuebles,
4011 IGV
maquinaria y equipo
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS 10,000
33 INMUEBLES, MAQUINARIAS Y EQUIPOS 50,000
762 Enajenacin de Inmuebles,
334 Unidades de transporte
maquinaria y equipo.
x/x Por el retiro de libros de la camioneta
x/x Por la venta de la camioneta de la
transferida.
empresa.
xx xx
CASO N 3
COBRANZA DUDOSA
Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada, quien
ha entrado en un proceso consursal, se efecta el reconocimiento de la cobranza dudosa.
Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la cuenta
por cobrar.
SOLUCIN:

xx xx
6841 Estim. de ctas de cobranza dudosa COBRANZA DUDOSA 6,000
68415 Cuentas por cobrar diversas - 196 Cuentas por cobrar diversas
relacionadas x/x Por la provisin de la cuenta de cobran-
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE za dudosa.
COBRANZA DUDOSA 6,000 xx
195 Cuentas por cobrar Diversas - 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
Relacionadas SAS 6,000
1951 Prstamos 169 Cobraza dudosa
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
cobranza dudosa. SAS 6,000
xx 161 Prstamos a terceros
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE x/x Por la reclasificacin de la factura por
COBRANZA DUDOSA 6,000 cobrar.
195 Cuentas por cobrar diversas - xx
Relacionadas 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
1951 Prstamos COBRANZA DUDOSA 6,000
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 196 Cuentas por cobrar diversas
RELACIONADAS 6,000 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
171 Prstamos SAS 6,000
1712 Sin garanta 169 Cobranza dudosa
17122 Subsidiaria x/x Por el castigo de la cuenta por
x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar. cobrar.
xx xx

CASO N 4
INTERESES, REGALAS Y DIVIDENDOS
Una de las subsidiarias de la empresa ha determinado distribuir dividendos, segn Acta de
Junta General de Accionistas, de los cuales le corresponde a la empresa S/. 60,000.
SOLUCIN:

xx xx
173 Intereses, regalas y dividendos 168 Otras cuentas por cobrar
1733 Dividendos diversas
17332 Subsidiarias 77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000
77 INGRESOS FINANCIEROS 60,000 777 Dividendos
773 Dividendos x/x Por la provisin de los dividendos a
x/x Por la provisin de los dividendos a percibir de la empresa subsidiaria.
percibir de la empresa subsidiaria. xx
xx
CASO N 5
INTERESES
Como consecuencia del prstamo otorgado a una empresa vinculada (subsidiaria), se reco-
nocen intereses por S/. 5,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx xx
173 Intereses, regalas y dividendos 163 Intereses por cobrar
1731 Intereses 40 TRIBUTOS POR PAGAR 950
17312 Subsidiarias 401 Gobierno central
40 TRIB., CONTRAPRESTACIONES Y 4011 IGV
APORTES AL SISTEMA DE PENSIO- 77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000
NES Y DE SALUD POR PAGAR 950 771 Intereses sobre prstamos
401 Gobierno Central otorgados
4011 Impuesto General a las Ventas x/x Por el reconocimiento de los intereses
40111 IGV Cuenta Propia del prstamo otorgado a nuestra vincu-
77 INGRESOS FINANCIEROS 5,000 lada.
772 Rendimientos ganados xx
7723 Prstamos otorgados
x/x Por el reconocimiento de los intereses del
prstamo otorgado a nuestra vinculada.
xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
CASO N 1
SEGUROS PAGADOS POR ADELANTADO
Se contrata una prima de seguros por S/. 6,000 ms IGV, que cubre el perodo de un ao.
SOLUCIN:

xx xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 38 CARGAS DIFERIDAS 6,000
DOS POR ANTICIPADO 6,000 382 Seguros pagados por adelan-
182 Seguros tado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 TRIBUTOS POR PAGAR 1,040
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 1,040 4011 IGV
401 Gobierno Central 42 PROVEEDORES 7,040
4011 Impuesto General a las Ventas 421 Facturas por pagar
40111 IGV Cuenta Propia x/x Por la adquisicin de la prima de seguro
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- que cubre un ao.
LES TERCEROS 7,040 xx
421 Facturas, boletas y otros com- 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 6,000
probantes por pagar
651 Seguros
4212 Emitidas
x/x Por la adquisicin de la prima de seguro
382 Seguros pagados por adelan-
que cubre un ao.
xx tado
x/x Por el devengo de la prima de
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 6,000 seguros.
651 Seguros xx
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA-
DOS POR ANTICIPADO 6,000
182 Seguros
x/x Por el devengo de la prima de seguros.
xx
CASO N 2
ALQUILERES PAGADOS POR ADELANTADO
Se paga alquileres por adelantado de una oficina, por el perodo de un ao por S/. 12,000
ms IGV.
SOLUCIN:

xx xx
DOS POR ANTICIPADO 12,000 383 Alquileres pagados por adelan-
183 Alquileres tado
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES 40 TRIBUTOS POR PAGAR 2,280
SIONES Y DE SALUD POR PAGAR 2,280 4011 IGV
401 Gobierno Central 42 PROVEEDORES 14,280
4011 Impuesto General a las Ventas 421 Facturas por pagar
40111 IGV Cuenta Propia x/x Por los alquileres pagados por adelan-
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA- tado.
LES TERCEROS 14,280 xx
421 Facturas, boletas y otros 63 SERVICIOS PRESTADOS POR
comprobantes por pagar TERCEROS 12,000
4212 Emitidas 635 Alquileres
x/x Por la adquisicin de la prima de seguro 38 CARGAS DIFERIDAS 12,000
que cubre un ao.
xx 383 Alquileres pagados por adelan-
tado
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA- x/x Por el devengo de los alquileres paga-
DOS POR TERCEROS 12,000 dos por adelantado.
635 Alquileres xx
6352 Edificaciones
183 Alquileres
x/x Por el devengo de los alquileres.
xx
CASO N 3
MANTENIMIENTO DE ACTIVOS INMOVILIZADOS
Se suscribe un contrato por S/. 56,000 ms IGV por la adquisicin de un vehculo, el cual contempla
el bien propiamente dicho y un servicio post venta por un perodo de un ao. Se estima que el
valor del vehculo es de S/. 50,000 y que el valor del servicio post venta es de S/. 6,000.
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES

xx
33 I N M U E B L E S , M A Q U I N A R I A 4011 Impuesto General a las Ventas
EQUIPO 50,000 40111 IGV Cuenta Propia
334 Equipos de transportes 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIA-
3341 Vehculos motorizados LES TERCEROS 66,640
33411 Costo 421 Facturas, boletas y otros com-
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- probantes por pagar
DOS POR ANTICIPADO 6,000 4212 Emitidas
185 Mantenimiento de activos x/x Por la adquisicin del vehculo ms el
inmovilizados servicio post venta.
xx
xx 38 CARGAS DIFERIDAS 6,000
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTA- 389 Otras cargas diferidas
DOS POR TERCEROS 6,000 40 TRIBUTOS POR PAGAR 10,640
634 Mantenimiento y reparacin 401 Gobierno Central
6343 Inm., maquinaria y equipo 4011 IGV
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATA- 42 PROVEEDORES 66,640
DOS POR ANTICIPADO 6,000 421 Facturas por pagar
185 Mantenimiento de activos x/x Por la adquisicin del vehculo ms el
inmovilizados servicio post venta.
x/x Por el devengo del servicio post venta. xx
xx
63 SERV. PRESTADOS POR TERCEROS 6,000
634 Mantenimiento
Registro segn el PCGR 38 CARGAS DIFERIDAS 6,000
389 Otras cargas diferidas
xx x/x Por el devengo de los servicios post
33 INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO 50,000 venta.
334 Unidades de transporte xx
CASO N 4
OTROS GASTOS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
Se suscribe un contrato de franquicia por 24 meses, pagndose por el mismo, la suma de
S/. 48,000 ms IGV.
SOLUCIN:

xx xx
DOS POR ANTICIPADO 48,000 389 Otras cargas diferidas
189 Otros gastos contratados por 40 TRIBUTOS POR PAGAR 9,120
anticipado 401 Gobierno Central
40 TRIB., CONTRAP. Y APORTES AL SIST. 4011 IGV
DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 9,120
42 PROVEEDORES 57,120
421 Facturas por pagar
4011 Impuesto General a las Ventas
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
40111 IGV - Cuenta Propia a 24 meses.
42 CTAS POR PAGAR COMER. TERC. 57,120 xx
421 Facturas, boletas y otros com- 65 CARGAS DIVERSAS DE GESTIN 2,000
probantes por pagar
652 Regalas
4212 Emitidas
x/x Por el contrato de franquicia celebrado
389 Otras cargas diferidas
a 24 meses.
xx x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
65 OTROS GASTOS DE GESTIN 2,000 xx
652 Regalas
189 Otros gastos contratados por
anticipado
x/x Por el devengo mensual del contrato de
franquicia.
xx

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CASO N 1
COBRANZA DUDOSA - TERCEROS
Ante la improbable cobranza de la Factura N 001-9810 por S/. 6,000, se efecta el reco-
nocimiento de la cuenta de cobranza dudosa. El cliente es un sujeto no relacionado con la
empresa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo de la
cuenta por cobrar.
SOLUCIN:

xx xx
cobranza dudosa 192 Clientes
68411 Ctas por cobrar com. - Terceros x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE cobranza dudosa.
COBRANZA DUDOSA 6,000 xx
191 Ctas por cobrar com. - Terceros 12 CLIENTES 6,000
1911 Facturas, boletas y otros com- 129 Cobraza dudosa
probantes por cobrar 12 CLIENTES 6,000
x/x Por el reconocimiento de la cuenta de 121 Facturas por cobrar
cobranza dudosa.
xx x/x Por la reclasificacin de la factura por
cobrar.
191 Ctas por cobrar com. - Terceros COBRANZA DUDOSA 6,000
1911 Facturas, boletas y otros com- 192 Clientes
probantes por cobrar
12 CLIENTES 6,000
129 Cobraza dudosa
CIALES TERCEROS 6,000
xx
probantes Por cobrar
xx
CASO N 2
COBRANZA DUDOSA - RELACIONADAS
Una de las subsidiarias del grupo, ha entrado en proceso concursal. En ese sentido, ante la
improbable cobranza de la Factura N 001-5640 por S/. 4,000, se efecta el reconocimiento
de la cuenta de cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora,
se efecta el castigo de la cuenta por cobrar.
SOLUCIN:
xx xx
cobranza dudosa 192 Clientes
68412 Cuentas por cobrar comerciales - x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
Relacionadas cobranza dudosa.
COBRANZA DUDOSA 4,000 12 CLIENTES 4,000
192 Cuentas por cobrar comerciales 129 Cobraza dudosa
Relacionadas
12 CLIENTES 4,000
probantes por cobrar
cobrar.
cobranza dudosa. xx
xx
192 Clientes
192 Cuentas por cobrar comerciales
Relacionadas 12 CLIENTES 4,000
1921 Facturas, boletas y otros 129 Cobraza dudosa
comprobantes por cobrar x/x Por el castigo de la cuenta por cobrar.
13 CUENTAS POR COBRAR COMER- xx
CIALES RELACIONADAS 4,000
131 Facturas, boletas y otros
comprobantes Por cobrar
13122 Subsidiarias
xx
CASO N 3
COBRANZA DUDOSA DE PERSONAL RETIRADO
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el prstamo realiza-
do a favor de nuestro ex trabajador Sr. Juan Castro, por S/. 500, sea considerado como de
cobranza dudosa
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE

COBRANZA DUDOSA 500
xx 193 Cuentas por cobrar al personal,
a los Accionistas (socios) direc-
68 VALUACIN Y DETERIORO DE tores y gerentes
ACTIVOS Y PROVISIONES 500
1931 Personal
x/x Por la estimacin de la cobranza
6841 Estimacin de cuentas de dudosa del prstamo del trabajador
cobranza dudosa retirado.
68413 Cuentas por cobrar al personal, xx

19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE 500
COBRANZA DUDOSA 500 COBRANZA DUDOSA
193 Cuentas por cobrar al personal, 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l
a los Accionistas (socios) direc- personal
tores y gerentes x/x Por la estimacin de la cuenta de
1931 Personal cobranza dudosa.
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSO- xx
NAL, A LOS ACCIONISTAS, DIREC- 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
TORES Y GERENTES 500 COBRANZA DUDOSA 500
141 Personal 194 C u e n t a s p o r c o b r a r a l
1411 Prstamos personal
x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza 14 C U E N TA S P O R C O B R A R A 500
dudosa. ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
xx PERSONAL
141 Prstamos al personal
Registro segn el PCGR x/x Por el castigo de la cuenta por
cobrar.
xx xx
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 500
684 Cuentas de cobranza dudosa
CASO N 4
COBRANZA DUDOSA DE PRSTAMOS A TERCEROS
La Gerencia de la empresa ha informado al departamento contable que el prstamo realiza-
do a favor de una empresa no vinculada, por S/. 5,000, sea considerado como de cobranza
dudosa
SOLUCIN:
Registro segn el PCGE 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE

xx 194 Cuentas por cobrar diversas
Terceros
68 VALUACIN Y DETERIORO DE
1941 Prstamos
ACTIVOS Y PROVISIONES 5,000
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
TERCEROS 5,000
6841 Estimacin de cuentas de
161 Prstamos
cobranza dudosa
1612 Sin garanta
Terceros x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza
dudosa.
5,000 xx
COBRANZA DUDOSA
Terceros Registro segn el PCGR
1941 Prstamos
x/x Por el reconocimiento como cuentas xx
de cobranza dudosa del prstamo a la
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO 5,000
empresa no vinculada.
xx 684 Cuentas de cobranza dudosa
19 PROVISIN PARA CUENTAS DE xx
COBRANZA DUDOSA 5,000 19 PROVISIN PARA CUENTAS DE
196 Cuentas por cobrar diversas COBRANZA DUDOSA 5,000
x/x Por la provisin como cuentas de 196 Cuentas por cobrar diversas
cobranza dudosa del prstamo a la 16 CUENTAS POR COBRAR DIVER-
empresa no vinculada. SAS 5,000
xx 169 Cobranza dudosa
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,000 x/x Por el castigo de la cuenta de cobranza
169 Cobranza dudosa dudosa.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 5,000 xx
161 Prstamos a terceros
x/x Por la reclasificacin del prstamo
realizado a al tercero no vinculado.
xx
CASO N 5
COBRANZA DUDOSA DE EMPRESA VINCULADA
Ante la improbable cobranza del prstamo por S/. 6,000, otorgado a nuestra vinculada,
quien ha entrado en un proceso consursal, se efecta el reconocimiento de la cuenta de
cobranza dudosa. Posteriormente, ante la quiebra de la empresa deudora, se efecta el castigo
de la cuenta por cobrar.
SOLUCIN:

xx xx
cobranza dudosa 196 Cuentas por cobrar diversas
68415 Cuentas por cobrar diversas - x/x Por el reconocimiento de la cuenta de
Relacionadas cobranza dudosa.
COBRANZA DUDOSA 6,000 16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS 6,000
195 Cuentas por cobrar diversas - 169 Cobraza dudosa
Relacionadas
1951 Prstamos
161 Prstamos a terceros
cobranza dudosa.
xx cobrar.
xx
195 Cuentas por cobrar diversas - 196 Cuentas por cobrar diversas
Relacionadas
1951 Prstamos
169 Cobraza dudosa
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS
RELACIONADAS 6,000
xx
171 Prstamos
1712 Sin garanta
17122 Subsidiaria
xx

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10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 1

Detalle VV IGV Total

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 3

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 5

Registro segn el PCGE 1041 Cuentas corrientes operativas

Registro segn el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 7

Registro segn el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

Registro segn el PCGE 12 CUENTAS POR COBRAR COMER-

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 9

Registro segn el PCGE 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 11

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 13

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE CO- 4,000

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 15

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 17

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 19

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE 3341 Vehculos motorizados

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 21

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 23

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 25

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 27

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 29

Registro segn el PCGE 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 31

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

Registro segn el PCGE 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 33

Registro segn el PCGE 19 ESTIMACIN DE CUENTAS DE

Registro segn el PCGE Registro segn el PCGR

ELEMENTO 1 - ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE 35

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