Auditoria Interna

Consiste en la evaluacin peridica del grado de eficiencia, eficacia y efectividad del sistema
de control interno de una empresa; estas son conducidas por la misma organizacin para revisin
administrativa y otros propsitos internos y pueden integrar la base para una autodeclaracin de
conformidad de la organizacin. En muchos casos, particularmente en pequeas empresas, la
independencia puede ser demostrada por la libertad de responsabilidad de la actividad que est
siendo auditada.
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el rgano directivo en
atencin a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta
sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.
Objetivos
Incentivar la medicin y comparacin de objetivos, metas y resultados.
Difundir la planificacin Institucional.
Promover el control interno eficaz.
Asegurar el cumplimiento de las normativas vigente.
Monitorear y ayudar a fortalecer el Sistema de Control Interno.
Evaluar los procesos, polticas y procedimientos de la entidad enfocndose en sus riesgos y
controles.
Apoyar metodolgicamente en la identificacin y evaluacin de los riesgos potenciales que afecten la
operacin de la entidad.
Asesorar al Grupo Carvajal en el fortalecimiento de la cultura de autocontrol, autorregulacin y
autogestin.
Ejecutar actividades de monitoreo del control interno, como por ejemplo la ejecucin de auditoras al
sistema o la evaluacin de los componentes de manera independiente.
Verificar la implementacin de acciones que permitan prevenir y detectar fraudes.
Revisar la suficiencia de los controles establecidos para procurar el cumplimiento de polticas,
planes, procesos y objetivos del negocio.
Hacer seguimiento a los planes de accin para verificar que se han tomado acciones de remediacin
y de esta forma verificar el grado de exposicin de la entidad a riesgos identificados.
Propender por la aplicacin metodolgica de las prcticas lderes en materia de auditora interna.

Auditoria externa
La auditora externa es realizada por personas afines a la empresa auditada; es siempre
remunerada. Se presupone una mayor objetividad que en la Auditora Interna, debido al mayor
distanciamiento entre auditores y auditados. Son conocidas como auditoras de segunda y tercera
instancia. Auditoras de segunda instancia son conducidas por gente que tiene algn inters en la
organizacin tales como clientes, u otras personas interesadas en ella. Las auditoras de tercera
instancia son conducidas por organizaciones de auditoria externas e independientes.

EL AUDITOR INTERNO
Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el rgano directivo en atencin
a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus
conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento.
Tambin juega un papel importante que se le considere confi able, leal y capaz de responder a retos,
pero, sobre todo, que comparta la visin de la organizacin, esto es, que domine el campo de trabajo
con un sentido institucional, caracterstica muy apreciada por la alta direccin.
 La funcin del auditor interno puede ser considerada viable y pertinente, pero, como en todo proceso
de estudio que implica una evaluacin y cambio, tiene que ser valorada a la luz de las consecuencias
que su intervencin entraa para la organizacin.
EL AUDITOR EXTERNO
Como profesional independiente, su participacin en una auditora administrativa es muy valiosa, ya
que se acepta que tiene una visin objetiva de los hechos, lo que incrementa y mejora las
expectativas de lograr los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados.
La labor de un auditor externo, en definitiva, permite abrir una gama de opciones complementarias a
las de un auditor interno, en virtud de que posee conocimientos y experiencia en la materia, adems
de que se le ha capacitado para cumplir con esta funcin de manera especfica.
Cabe destacar que, debido a la naturaleza de su trabajo, este profesional est obligado a mantener
actualizados sus conocimientos, lo que implica que debe estar al tanto de todo tipo de avances en las
tcnicas de anlisis administrativo y alternativas para enfrentar problemas y proponer soluciones con
celeridad y eficacia.
Competencias de ambas actividades
Auditor Interna Auditor Externo
Es un profesional independiente y
Mantiene relacin laboral dependiente de
reconocido, con formacin solvente y
la empresa.
probada.
Competencia profesional atestiguada con
Emite dictamen.
titulacin acadmica.
Responde, frente a la organizacin de que Analiza los estados contables y emite
depende, del trabajo realizado. opinin sobre su razonabilidad.
Evala el sistema de control interno y
Aplica normas y principios generalmente
propone mejoras para la consecucin de
aceptados.
los objetivos.
Carece de normas generalmente
aceptadas; las establecen las Se acoge y lo ampara el secreto
organizaciones en funcin de los profesional.
objetivos.
Emite informes extensos y descriptivos del
El informe tiene efectos frente a terceros.
control interno, con propuestas de mejora.
Realiza su actividad puntualmente y en
El informe es de utilidad interna. cortos periodos de tiempo dentro del
ejercicio contable.

Limitaciones

Controlar los riesgos estn apropiadamente identificados y administrados.

Determinar si existe una interaccin adecuada entre los diferentes departamentos.
Las acciones de los empleados cumplen con las polticas, estndares, procedimientos, leyes y
regulaciones aplicables a la empresa.
Los aspectos regulatorios que impactan a las compaas deben ser reconocidos y administrados
apropiadamente
La calidad y el mejoramiento continuo es fomentado en el proceso de control, autocontrol,
autorregulacin y autogestin de la entidad.
Auditoria interna
La Auditora Interna es aquella que se practica como instrumento de la propia administracin
encargada de la valoracin independiente de sus actividades.
La Auditora Interna debe funcionar como una actividad concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin, as como contribuir al cumplimiento de sus objetivos y metas,
aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de
gestin de riesgos, control y direccin.
Contralora interna
Es el proceso integrado a las operaciones efectuado por la direccin y el resto del personal de una
entidad para proporcionar una seguridad razonable al logro de los objetivos siguientes:
Confiabilidad de la informacin.
Eficiencia y eficacia de las operaciones.
Cumplimiento de las leyes, reglamentos y polticas establecidas.
Control de los recursos, de todo tipo, a disposicin de la entidad.
La actividad de Auditora Interna debe asistir a la organizacin en el proceso de perfeccionamiento
continuo del sistema de Control Interno aprobado por los rganos colectivos de direccin, mediante
la evaluacin y calificacin de la eficacia y eficiencia del sistema implantado.
Caractersticas
Promover la integridad y los valores ticos dentro de la organizacin.
Asegurar la gestin y responsabilidad eficaz en el desempeo de la organizacin.
Comunicar oportunamente la informacin de riesgo y control a las reas.
Coordinar eficazmente las actividades de informacin y comunicacin entre los rganos colectivos
de direccin, los auditores internos, gubernamentales y otros funcionarios facultados a ejercer
funciones de control externo.
Nivel jerrquico

El comisario y su vinculacin con auditores externo

1. El auditor externo puede emitir una opinin o abstenerse de emitirla, en tanto que el comisario
tiene la obligacin de emitir una opinin de su trabajo de forma legal.
2. El comisario, por designacin accionaria tiene la posibilidad de inspeccin sobre todas las
operaciones, puede examinar libros, correspondencia y todo documento de la compaa, en cambio
el auditor verifica el soporte contable de su muestra derivada del control interno existente y la
aplicacin de sus normas de informacin financiera, pudiendo coincidir en algunos aspectos de
revisin.
3. El auditor externo debe cumplir con normas profesionales especficas para dar una opinin sobre
la razonabilidad derivado de confirmar, ratificar y verificar una informacin mientras que el comisario
debe determinar si la informacin es cierta, real y conveniente.
4. El auditor externo es designado por accionistas y coordinado por el comit de auditora, en
algunos casos de confianza se contrata por el consejo de administracin, pudiendo ser una
amenaza, si no existe deslinde de control de informacin, al tener que reportar el seguimiento del
plan de auditora, mientras que el comisario en todos los casos debe ser designado por la asamblea
de accionistas para cuidar sus intereses.
Informes de auditoria
Es el resultado final de la auditora el cual cuyo contenido ser de suma responsabilidad del jefe de la
auditora, quien lo analizar con el mximo dirigente de la entidad auditada, de conformidad con lo
que se establezca al afecto.
Cuando en el desempeo de sus funciones, el auditor interno detecte acciones u omisiones
presumiblemente delictivas, est obligado a presentar un informe especial ante las autoridades
competentes, el que se acompaar de los documentos probatorios originales ocupados.
El auditor interno debe tener en cuenta los criterios establecidos para la presentacin de los informes
elaborados como resultado de los servicios de auditora y consultora ejecutados.
Dictamen de auditoria
El dictamen es el documento formal que suscribe el Auditor que a su vez debe ser Contador
Pblico, una vez finalizado su examen. Este documento se elabora conforme a las normas de su
profesin, relativo a la naturaleza, alcance y resultados del examen realizado, sobre los estados
financieros del ente. Ya que dicho examen consiste en una correcta revisin sobre los registros
contables y todas las evidencias que respaldan las operaciones contables podemos comprobar que
las cantidades incluidas en los estados financieros son vlidas y dignas de confianza y no son solo
proyecciones y estimaciones que tiene la empresa realiza para hacer creer que todo marcha en
orden.