TABLA DE CONTENIDO

CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE

ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

PROGRAMA DE AUDITORA SOBRE NORMAS LEGALES Y

DECLARACIONES

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA

INDICADORES TRIBUTARIOS

INDICADORES FINANCIEROS

ERRORES LABORALES DE LOS EMPRESARIOS

 A. CONOCIMIENTO GENERAL DEL CLIENTE

Cliente: DELICIAS DE NUESTRA CASA S.A.S

Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

CLL 82 D # 52-39 Telfono: 4426863

BRR BOSA
Direccin actual F
CENTRO deliciasdelacasas
ax
Cmara de as@GM@gma

Direccin comercio:
para Declaraciones
tributarias:

Partes interesadas en el trabajo

(accionistas-
La empresa pertenece a un grupo Representante legal Composicin
social
Sociedad: S.A.S Paola Porras
Escritura P: 02077644
b.
 Tiene relaciones con:

Matrices Subsidiarias

c. Filiales Agencias
Numero de sucursales 0
Est registrada en la bolsa de
d. valores? Existe un inters NO
Condiciones econmicas actuales de la Efectos positivos Efectos
negativos
industria y el cliente:
e. Condiciones nacionales
Condiciones
 N Telfonos
1 Organizacin c.c. Nombr % Direcci
. e participacin n
accion
es
 Asamblea
general
Cantidad de

Cantidad de

Accionistas

mayoritari
os 1.

Accionistas

Total
composicin

Principal Suplentes
es Observacione
s

Acta y fecha de
Representante: PAOLA PORRAS

ANLISIS DE LA ORGANIZACIN ESTATUTARIA

 Fecha de

Pero Acta de inscripcin

Representante legal Nombres c nombramie en cmara
do
Gerente .

Negocio 2 Negocio 3 Administraci

n
En esta rea,
funciona

la
administraci

Materia
l. estructura del costo de venta Producto MOD CIF (%)
(%)
m. poder de los % Materia
Justificacin Valor Importan
cia

n. cuales son Variacin Causa

en
sus mercados de
variaci
Zona Atencin Produ /
o. mercadeo y Precio Calida Velocidad
de al
ventas d
Principales
p. competencia Nacionales Extranjeros Observaciones
1
1 a. Instalaciones (propias arrendadas)

b. localizacin geogrfica de su planta

d. funcionario y empleados

Escritura no.
Fecha

Notaria

Ciudad

Fecha rgimen M

No. Registro mercantil

Fecha rgimen

No. Registro mercantil

Motiv

o de reform a

Constitucin

y reformas
2

Razn social

Duracin
4

Perodo

contable

Domicilio

social
6

Prohibiciones

Objeto social
8

Accionistas / Asociados:

Nombres

y apellidos

c. c

Ciudad

Nacionalidad

Cuotas

Valor nominal

Capital social

observaciones
9

Junta de socios

Composicin
Todos los

socios

Reuniones

Ordinarias

Extraordinarias
 e. existe Uso
requeri del

1.

g.
present
Aspectos patrimoniales y financieros

Balance 200 Anlisi 200 Anlis Objetivos

s is

200 Anlisi 200 Anlisis Objetivo

s s
vertical
vertica financiero
Cuotas l s
sociales Valor
intrnseco
Capital de
trabajo
Liquidez Contri
buyen
SI NO N/A

Timbre
 Fecha
de
16 Obligaciones parafiscales

# Observaci
 Gran Peque Fecha Valor Mes / Valor
de o ao

ltima
Libros Fecha de Folios libres Comentarios
obligatorios registro actualizaci
1
7 n

Hay problema?
reas con problemas mas Comentarios (descripciones)
frecuentes S N
1 i o
8
Documentos necesarios
Documento (informacin legal, administrativa, etc) Recibi Observaciones
1 do
9
Frente Barreras Productos
a Compradore Proveedore de Competidor
s s sustitutos es
Debilidades
2 Oportunidade
0 s
Fortalezas
Amenazas
 B. ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

1. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

Cliente: DELICIAS DE NUESTRA CASA S.A.S

Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

Actividade
s Iva:

Actividade
s ICA:
DATOS GENERALES

Personas SELENY c.c. 52901557

autorizadas,
c.c.
ante la DIAN, c.c.
para firmar las c.c.
declaraciones
 Acta de Fecha de
N Entida
nombramiento
d
Acta de Fecha de
N Entida
nombramiento
d

2. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

Cliente: DELICIAS DE NUESTRA CASA S.A.S

Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

Clase de

Cdigo - Personas Grandes Personas

Administrac
in

Annima o 0 Sociedad o
Empresa
1
 Limitada o 0 entidad
industrial
2 extranjera con
y
Entidad sin 0
comercial
6
del
Empresa 0 estado o
7
sociedad
Clase
0
AGENTE RETENEDOR

Industria Comercio y

DATOS PARA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Escritura de N de Not De Domicilio

.
ltima reforma E.P N de Not De Domicilio
.

Fecha registro nico DIAN Fech

a

Actividades
Anter Act
realizadas por el
Clasificaci contribuyente ior ual
Actividad
n

principal
(la de
Actividad

secundari
a (en
orden del
Otras
 3. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE

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Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

DATOS PARA IMPUESTOS A LAS VENTAS

CANCELACIN DE
DATOS DE INSCRIPCIN EN LA DIAN REGISTRO
No. De
Fecha de
Fecha de Inscripcin Fecha de

Fecha Acta liquidacin

N
inscripcin
Registro como Resolucin DIAN
N
cancelado
Rgimen Comn Simplifica Fec
registro como
Nmero de do ha

Fech Del
Autorizaci Resoluc Rango
n in N a autoriz N
ado

Registro Fecha de ltima

como inscripcin
EXPORTAD
Registro Fecha de
como

ACTIVIDAD PARTIDA TARIFA VIGENTE

ACTIVIDAD TRIBUTARIA EN
DES

ES
DES

CINCRIP
CRIP

REALIZAD
AS POR Resoluci Resoluci
CIN

EL n n
 4. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE.

Cliente: DELICIAS DE NUESTRA CASA S.AS

Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

Licencias, permisos Regi Fec ltima Fec

Entida
y PATENTES str d ha
m a renovaci d ha
m a
d
o d m a n d m a
 FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE.

Cliente: DELICIAS DE NUESTRA CASA S.A.S

Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

DATOS PARA IMPUESTOS TERRITORIALES

DATOS DE INSCRIPCIN CANCELACIN DE REGISTROS

Fecha de
#
radicacin Fecha de
Fecha de
iniciacin
Fecha de
Acta N
liquidacin
Resolucin
Perodo de
declaracin cancelando
Anual Bimestral N
registro
Rgimen Comn Simplifica como Fecha
do

CDIGO ACTIVIDAD TARIFA

VIGENTE
DESCRIPCI ANTERIO ACTUA AO
R L GRAVABLE
N

Municipio Departamento
Fecha de registro Fecha clausu
Perodo de la declaracin Anu Bmes N de establecim
al t

TARIFA
VIGENTE
ANTERIOR ACTUA
L
Fecha de
Fecha de
clausura
 5. FORMATO PARA ANLISIS TRIBUTARIO DEL CLIENTE.

Cliente: DELICIAS DE NUESTRA CASA S.A.S

Nit: 900588245-0

Trabajo: AUDITORA TRIBUTARIA

Seccion de trabajo: PLANEACIN

Area: CONOCIMIENTO DEL CLIENTE Y SU NEGOCIO

Analisis de period: PRIMERO

Fecha de
Fecha de clausura

Fecha Fecha
de de
 N de
Principa Sucursal /
l agencia
Fecha de
Fecha de clausura
 C. PROGRAMA DE AUDITORA SOBRE NORMAS LEGALES Y DECLARACIONES

1. CERTIFICADOS DE CMARA Y COMERCIO

Solicitar un certificado de cmara de comercio, con una vigencia mxima de 30 das y

evaluar lo siguiente:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. El lugar o domicilio de la sociedad corresponde al
lugar donde se encuentran sus oficinas?
2. La Revisora principal suplent est
Fiscal y en e, n
debidamente cmara d comer o
3. registrados entidades cio
Las escrituras que contienen reformas a lo estatutos, en
se encuentran registradas en cmara y comercio?
4. Se efectu la renovacin del registro mercantil, dentro
de los plazos establecidos?
5. Si se presentaron cambios de domicilio y dems
modificaciones referentes a su actividad comercial, se
tuvieron en cuenta para la renovacin?
6. La actividad econmica que est ejerciendo la empresa
est directamente relacionada con lo expuesto en el
certificado de cmara y comercio?
7. La sociedad est vigente de acuerdo con el certificado?
8. Quin ejerce la representacin legal y su suplencia, estn
debidamente registrados ante cmara y comercio o
entidades de control?
9. Las obligaciones firmadas por el representante legal
estn
10. El capital social corresponde a los registros contables?
11. Existe algn gravamen prendario o hipotecario pendiente,
sin registro en la contabilidad?
12. La participacin de los socios en el capital, es indicativo
para ser causal de disolucin de la sociedad?
13. La empresa ha tenido prdidas cuya cuanta obliga a la
disolucin y liquidacin de la sociedad, sin que se haya
manifestado previamente?
14. Si se advierte situacin de control o grupo empresarial, se
encuentran debidamente registrados en cmara de
comercio?
15. La liquidacin de los activos se ha hecho conforme a lo
reglamentario?
2. LIBROS DE ACTAS

Se debe solicitar al departamento administrativo o financiero de la empresa o sociedad,

los libros de actas y realizar la siguiente evaluacin:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Fue oportuno el registro ante la cmara de comercio
o entidades de control?
2. Las actas estn firmadas por presidente y secretario?
3. Se ajusta al contenido de las actas a lo dispuesto en
el cdigo de comercio?
4. Se inscribi ante la cmara de comercio el
nombramiento de la junta directiva
5. Si existen folios anulados, se anulan correctamente
sealando sobre los mismos la fecha y la causa de la
anulacin, suscrita por el responsable de la anotacin
con indicacin de su nombre completo?
6. Se conservan los libros de una manera adecuada en
un ambiente seguro?
7. Contienen todas las actas resultantes de las reuniones
realizadas por el mximo organismo y por la junta
directiva?
8. En las actas de aprobacin de estados financieros se
incluyen los cinco estados financieros objeto de
aprobacin y el informe de revisor fiscal, si lo tiene?
9. Se encuentran en orden consecutivo y cronolgico?
10. Las decisiones y deliberacin en las reuniones
cumplieron con el qurum legal estatutario?
11. Los administradores o directivos de la empresa actuaron
como representantes de otros socios en las reuniones de
la sociedad?
12. Se estableci la forma de convocatoria para la reunin?

3. LIBRO DE ACCIONISTAS O SOCIOS

Si la sociedad es por acciones solicite el libro debidamente registrado para inscribir

acciones y verifique:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. El libro se encuentra registrado previamente a
su diligenciamiento, ante las autoridades o
entidades
 competentes en el lugar de su domicilio principal, con el
objeto que stos libros sirvan de prueba?
2. Si existen folios anulados, se anulan correctamente
sealando sobre los mismos la fecha y la causa de la
anulacin, suscrita por el responsable de la anotacin
con indicacin de su nombre completo?
3. Los ttulos expedidos se han registrado con indicacin de
su nmero y fecha de inscripcin, la enajenacin o
traspaso de acciones (cuando se trate de una sociedad
emisora de valores), embargos y demandas judiciales
que se relacionen con ellas, las prendas y dems
gravmenes o limitaciones de dominio, si fueren
nominativas
4. Se conservan en un ambiente seguro?

4. LIBROS DE CONTABILIDAD

Solicite al departamento competente los siguientes libros oficiales: Libro Mayor, Libro
Diario, Libro de Inventarios y Balances. Una vez obtenidos los libros realice el siguiente
trabajo:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Se encuentran debidamente actualizados?
2. Se encuentran con numeracin consecutiva y en
orden cronolgico?
3. Se encuentran debidamente registrados en cmara
de comercio u organismos de control?
4. Los libros se encuentran en idioma castellano por
el sistema de partida doble, en libros registrados?
5. Se encuentran nmero y fecha de los comprobantes
de contabilidad que los respalden?
6. Los libros no contienen alteraciones en los asientos, el
orden de la fechad de las operaciones a que stos se
refieren?
7. Los libros presentan espacios que faciliten intercalaciones
o adiciones al texto de los asientos o a continuacin de
los mismos?
8. Los libros o contienen interlineaciones, raspaduras
o correcciones en los asientos?
9. Los libros presentan saltos en el consecutivo de sus
hojas o mutilaciones en los mismos?
10. Los libros se encuentran registrad e l mone
funcional del pas? os n a da
11. Los libros se conservan cuando menos por diez
aos,
 contados desde el cierre de los libros o la fecha del
ltimo asiento, documento o comprobante de su
12. reproduccin?
Si la contabilidad se encuentra sistematizada, la
informacin guardada en medios magnticos se
encuentra fuera de las instalaciones de la compaa?

5. SUPERINTENDENCIA DE SOCIEDADES

Solicite la informacin relativa a la Superintendencia de Sociedades, como es la revisin

de la correspondencia y verifique lo siguiente:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. La sociedad est obligada a reportar la informacin a
la Superintendencia de Sociedades?
2. Si la respuesta anterior es positiva, la informacin
se present dentro de los plazos correspondientes?
3. Ha ordenado la Superintendecia rectificaciones de la
informacin por no ajustarse a las instrucciones
impartidas por ella?
4. Se han l observacion hech p l
contestado a es as o a
5. Superintendencia
Los funcionarios mencionados en la cartula de la
informacin suministrada a la supersociedades son los
mismos que desempeaban los cargos a la fecha del
balance respectivamente?
6. Se enviaron a la superintendencia los informes requeridos
como certificacin de representante legal y contador
pblico, notas a los estados financieros y dictamen de
Revisora Fiscal?

6. CORRESPONDENCIA

Solicitar la informacin acerca del manejo que la sociedad ha dado la correspondencia

relativa al negocio y verifique lo siguiente:
 CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. La sociedad deja fiel copia de la correspondencia relativa
a la empresa que enva o recibe, en las instalaciones de
la misma, por cualquier medio que asegure la exactitud y
duracin de la copia?
2. mism s de eviden e l correspondenc
o, e ja cia n a ia
 recibida, la anotacin de la fecha de contestacin o de
no haberse dado respuesta, segn lo expuesto en el
cdigo de comercio?
3. La correspondencia se radica inmediatamente se
recibe y es distribuida oportunamente?
4. Existe un d reci y distribuci d l
responsable e bo n e a
correspondencia?

7. FACTURACIN

Solicite una muestra de la factura vigente al momento de revisin y una o varias copias
de facturas de proveedores y verifique lo siguiente:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Las facturas cumplen con los requisitos establecidos e n
el artculo 617 del Estatuto Tributario para el vendedor?
2. Las facturas cumplen los requisitos establecidos en el
artculo 771-2 para el comprador para solicitar la
procedencia de os costos e impuestos descontables?
3. Solicit autorizacin de la facturacin ante la DIAN?
4. Si utiliza la factura cambiaria de compra venta, entrega
la original
5. Si utiliza mquinas registradoras cumplen los
requisitos como documento equivalente a la factura?
6. Entrega el original de la factura al usuario del servicio?
7. Si tiene varios establecimientos de comercio, lleva el
libro control de facturacin?

8. PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

Consultar con el personal competente y los organismos de control, si se ha dado

cumplimiento o existen requerimientos o notificaciones por parte de la Administracin
Nacional de Impuestos.

Solicite los listados de deudas pendientes y cruce de informacin contable:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Tienen resoluciones de la Administracin de impuestos
por sumas recaudadas?
2. Tienen denuncias penales instauradas?
3. Los requerimientos especiales se han
contestado oportunamente?
4. Tienen resoluciones por sancin de libros de
5. Si hay caso en contencioso administrativo han
contabilidad?
sido atenidos oportunamente?

9. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y PATRIMONIO

Solicite al personal competente las dos ltimas declaraciones tributarias o las que no han
llegado a su proceso de firmeza y realice el siguiente examen, dejando evidencia con
pruebas y documentos en los papeles de trabajo:

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. La declaracin se encuentra debidamente diligenciada en
sus datos generales como direccin, nit, etc. para que
nos den la declaracin por presentada?
2. La declaracin est firmada por quien tiene el deber
formal de firmarla? Representante legal, revisor fiscal o
3. Las
contador
declaraciones se presentaron en la
administracin correspondiente?
4. Los valores patrimoniales estn
correctamente diligenciados? Ver conciliacin
5. Sepatrimonial?
realiz la provisin de cartera de acuerdo al
concepto de la provisin general o individual?
6. La provisin de inventarios la solicit como deduccin?
7. Las acciones se declararon por el costo fiscal?
8. El valor patrimonial de los activos fijos es el costo fiscal?
9. Los ingresos declarados estn correctamente
diligenciados? Ver conciliacin entre la renta fiscal y la
renta contable
10. Analiz los ingresos no gravados como ingresos no
constitutivos de renta ni ganancia ocasional? Artculos 36
al 56 del Estatuto Tributario
11. Aplic las rentas exentas a que se tienen derecho?
12. Los costos y gastos declarados son deducibles en su
totalidad?
13. Si se obtuvieron prdidas fiscales en ejercicios anteriores
se tuvo en cuenta en el presente ejercicio solicitndolas
como deducciones ajustadas por inflacin?
14. Si se declar Con base en la renta presuntiva cinco
perodos anteriores se estn solicitando como deduccin
ajustadas por inflacin?
15. La renta presuntiva est correctamente diligenciada? (se
excluyeron los valores no sujetos a ella)
16. Coincide el impuesto de renta calculado sobre la base
gravable en la provi sin registrada en la contabilidad?
17. El anticipo sobre la renta se calcul debidamente? Se
tom la opcin mas favorable?
18. Si hay una disminucin considerable en ventas se solicit
la reduccin del anticipo? Ver artculo 809 del Estatuto
Tributario
19. Si el perodo anterior tiene saldo a favor se solicit su
compensacin o su aplicacin o devolucin?
20. Se verific el pago del impuesto con recibos oficiales?
21. Observar fechas fiscales y verificar su presentacin
oportuna o de lo contrario verificar la sancin de
extemporaneidad
22. Se llevan cuentas de orden para descuentos por bienes
de capital y otros descuentos tributarios?
23. Se llevan cuentas de orden para prdidas y rentas
presuntivas fiscales?
24. Se evalu la renta por comparacin patrimonial?
25. Se verific el pago de los aportes parafiscales?
26. La compaa ha evaluado la conveniencia de convertirse
como auto-retenedor? Artculo 3 Decreto 2509 de 1985
27. El mtodo de valuacin de inventarios es el correcto y se
aplica de manera uniforme durante todo el ao?
28. Se aplica el mtodo de depreciacin ms ptimo para la
sociedad?
29. Se estableci la provisin de cartera indicada en el
decreto 2649 de 1993?
30. La aplicabilidad de los ajustes por inflacin es correcta?
31. Si tienen cuentas por cobrar a socios se realizaron los
intereses presuntos de acuerdo a lo establecido en el
artculo 35 del estatuto tributario?
32. En caso de existir ajustes por prstamos a socios en se
disminuy la parte proporcional del patrimonio para la
aplicabilidad de los ajustes integrales?
33. Los intangibles que son objeto de amortizacin como
patentes, marcas fueron adquiridos efectivamente?
Artculo 279 del estatuto Tributario
34. En el caso de agencias, sucursales, filiales o subsidiarias
en Colombia las cuentas a favor de la casa matriz
extranjera no se consideraron como pasivo fiscal?
35. Todos los pasivos declarados estn de acuerdo a
la
 normatividad existente?
36. Estn correctamente diligenciados las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?
37. Se liquidan correctamente otros tipos de tributo como los
bonos para la PAZ?
38. Se le lleva control estricto a estos aspectos ttulos
valores, en cuanto a tiempo de madurez, rendimientos?
39. Se pagaron dentro de los plazos establecidos, para evitar
pago de intereses de mora?
40. La base para el clculo del valor a pagar para los bonos
es para el patrimonio lquido del ao 2 ?
41. Se aplic correctamente la tarifa del 0.6%?
42. Se descont el valor de las inversiones en sociedades del
patrimonio lquido?
43. La suscripcin de dicho bono fue firmada por
el representante legal o suplente?

10. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis,

dejando evidencia con documentos y pruebas en papeles de trabajo

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn correctamente diligenciadas en sus datos
2. generales?
Las declaraciones estn firmadas por quin tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
3. Las s presentar e l administraci
declaraciones e on n a n
4. correspondiente
Las facturas que dan lugar al impuesto descontable son
causadas y registradas en el bimestre correspondiente
al de la declaracin?
5. Si las declaraciones dan como resultado un saldo a
favor, estn firmadas por Contador Pblico o Revisor
6. Fiscal?
La aplicabilidad del saldo a favor se hizo para el
perodo siguiente, o se solicit la devolucin
correspondiente?
7. La sociedad tiene cuentas separadas para
registrar ingresos gravados, exentos, excluidos y
8. exportaciones?
Las compras y costos estn separados de acuerdo a
su tarifa correspondiente general y diferencial?
9. En caso de transferencias de inventarios o activos fijos
se
 liquid el impuesto sobre las ventas a su valor
10. Si la compaa tiene ingresos de operaciones excluidas y
comercial?
gravadas se aplic el prorrateo correspondiente?
11. La cuenta transitoria del impuesto sobre las ventas es
correctamente manejada?
12. El IVA en devoluciones en compras es sumado al
impuesto generado?
13. El IVA en devoluciones en ventas es sumado al impuesto
descontable?
14. En caso de adquisiciones de bienes y servicios al
rgimen simplificado se toman las retenciones del 50%
calculadas como impuesto descontable?
15. Existe un corte adecuado de facturas de proveedores que
garanticen que las facturas en el periodo
correspondiente?
16. Los impuestos descontables solicitados estn limitados
a la tarifa de las operaciones gravadas de la Sociedad?
17. Se presenta y paga oportunamente la declaracin para
evitar las sanciones penales?

11. RETENCIN EN LA FUENTE

Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis

CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn correctamente diligenciadas en sus datos
2. Las
generales?
declaraciones estn firmadas por quin tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
3. La recepcin de facturas o documentos equivalentes
para causacin y registro es oportuna?
4. El funcionario que invierte en la determinacin de las
cuantas de las retenciones esta adecuadamente
entrenado y actualizado?
5. Las retenciones aplicadas son revisadas por un
funcionario diferente al que se calcul?
6. Al final del mes, como resultado del proceso, se emite un
informe consolidado por terceros sobre el movimiento de
las retenciones?
7. Al de d las declaraciones
momento preparaci e de registros
retencin n cuenta
8. Se evalu qu procedimiento es ms recomendable
para ingresos laborales?
9. Para el clculo de la retencin en la fuente sobre salarios y
dems pagos laborales se deduce los aportes
obligatorios o voluntarios que efecta el trabajador a los
fondos de pensiones y al fondo de solidaridad pensional?
10. Se deduce el 30% como ingreso no gravado para el
clculo de retencin en la fuente?
11. Se solicitan los documentos necesarios en forma portuna
para la reduccin de la retencin de los trabajadores en
los ingresos laborales?
12. Se emiten los certificados de ingresos y retenciones
oportunamente, indicando los ingresos gravados y no
gravados?
13. Estn correctamente diligenciadas las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?
14. Se presenta y paga oportunamente la declaracin para
evitar las sanciones penales?
15. Los valores declarados y pagados se cruzan con los
registros de los libros oficiales?
16. Las retenciones en la fuente en el IVA son consignadas
oportunamente?
17. Las autorretenciones se consignan en su oportunidad?
18. Las sociedades autorretenedoras tienen en cuenta a su
saber las bases mnimas para efectuar la retencin?
19. Si la sociedad posee sucursales o agencias, presenta su
declaracin mensual en forma consolidada?
20. En caso de pagarse mayores retenciones , stas son
descontadas en el perodo siguiente o cuando sucede el
hecho?
21. En caso de que ese mayor sea superior al valor a pagar
por dicho concepto, se deduce de otros conceptos en la
misma declaracin?

12. INDUSTRIA Y COMERCIO

Tome las declaraciones del ao objeto de la revisin y efecte el siguiente anlisis

 CALIFICACIN
PREGUN
1 2 3 4 5
TA
1. Conoce los acuerdos vigentes para la jurisdiccin
donde esta establecido el ente jurdico?
2. Las declaraciones tributarias objeto de revisin
estn
 correctamente diligenciadas en sus datos generales?
3. Las declaraciones estn firmadas por quien tiene el deber
formal de firmarlas? Representante legal, revisor fiscal o
contador
4. Se present oportunamente la declaracin, Si no lo
hizo liquid la sancin de extemporaneidad mnima
5. Elvigente?
total de ingresos declarados en las
declaraciones, coincide con los registros contables a
6. Lamanera informativa?
base para liquidar el impuesto de industria y comercio
se hizo nicamente con os ingresos sujetos al gravamen
(excluy los no gravados)?
7. Si no tiene avisos y tableros a la vista liquid el
impuesto correspondiente a este concepto?
8. Las tarifas estn correctamente aplicadas de acuerdo a
su actividad econmica?
9. Al momento de determinar la base gravable se descont
las devoluciones en ventas, los ajustes por inflacin, los
ingresos no operacionales?
10. Para las actividades industriales se liquida el impuesto
nicamente en la planta de produccin?
11. Se descont l retencion q l proveedor l
practicaron a es u o es e
? casos de saldo a favor se solicit su aplicacin o
12. En
devolucin?
13. Estn correctamente diligenciados las declaraciones en
cuanto a exactitud matemtica?
 D. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA TRIBUTARIA

1. RETENCIN EN LA FUENTE

Solicitar al departamento de contabilidad los libros oficiales y cruzar con el libro mayor, el
valor de retencin en la fuente declarada y pagada en el mes anterior.

Formato gua:

Cliente: CANDY DELY LTDA

Periodo: 1

REA DE TRABAJO: Retencin en la Fuente

R
PROCEDIMIEN Firm Fech
E
TO a a
1. Obtener fotocopia de la declaracin de retencin en la F.
fuente y probar: Datos generales del cliente,
extensiones aritmticas, firmantes de la declaracin
2. Obtener una planilla comparativa con el mes anterior,
declarado y presentado y realizar:

Explicacin de variaciones significativas

Cruce las cifras declaradas con registros auxiliares a

la fecha

Efecte cruce de las cifras en planilla comparativa

con
3. Con base en el listado anterior y mediante la utilizacin
de un criterio prctico y eficiente por parte del auditor y
considerando los conceptos examinados en los meses
anteriores y los montos de las declaraciones bajo
revisin, efecte el siguiente trabajo: coteje contra
documento fuente los datos generales (N de
documento, fecha, nombre del beneficiario, concepto,
valor, etc.)la razonabilidad de la base teniendo en
4. Determine
cuenta los aspectos que considera de ley (ej;
prstamos de vivienda, retencin en la Fuente sobre
salarios, descuentos no condicionados, etc.)
5. Mediante examen a documentos fuente y sus soportes
compruebe lo adecuado en cuanto a la identificacin
del concepto.
6. Evale la relacin de la causalidad con las rentas de
la
 compaa y analice la razonabilidad de la compra o del
gasto en cuanto a concepto y monto
7. Para las empresas autorretenedoras, verifique con las
facturas de venta que se haya practicado la
autorretencin correspondiente, igualmente verifique el
consecutivo de las mismas.
8. Para la revisin de la retencin sobre IVA, con base en
el listado seleccione, de acuerdo a un criterio prctico y
eficiente, los comprobantes de egreso y las facturas
causadas, las partidas sujetas a revisin y efecte el
siguiente trabajo:

Verifique que el concepto del documento

sea generador del impuesto.

Verifique que la factura contiene los

requisitospara
9. Prepare un resumen establecidos
cada unolegalmente.
de los conceptos
examinados (planillas de arrastre) de forma que pueda
utilizarse eficientemente para determinar menores
alcances en las visitas de auditora y que permita
efectuar cruces con las reas correspondientes
10. Si proceden sanciones por extemporaneidad,
correccin, intereses, etc. verifique su razonabilidad
(efecte clculos)
11. Verifique con la declaracin del mes anterior su
oportuna presentacin y pago ante la Administracin
de Impuestos.
12. Si existen puntos pendientes que no afecten la firma
de la declaracin, documntelo en un papel de trabajo
para su posterior seguimiento (revisin de la
declaracin del mes siguiente)
13. prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar
la firma de esta declaracin para la consideracin del
personal supervisor.
14. Verifique que las correcciones o cambios originados por
esta revisin fueron debidamente incluidos en la
declaracin definitiva. Considere la necesidad de
incluirlos en la carta remisoria.
15. prepare un memorando con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de
las deficiencias observadas, que requieran tomar una
accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para
nuestra carta de observaciones y recomendaciones
16. Coordine la disponibilidad de Revisor Fiscal para la firma de
la declaracin y el envo de sta al cliente (carta
remisoria)

2. IMPUESTO DE INDUSTRIA Y COMERCIO

Formato gua:

Cliente: CANDY DELY LTDA

Periodo: 1

REA DE TRABAJO: Impuesto de Industria y Comercio

R
PROCEDIMIEN Firm Fech
E
TO F. a a
1. Obtener un alpinilla comparativa con el mes anterior,
declarado y presentado y realizar:

Explicacin de variaciones significativas

Cruce de las cifras declaradas con registros

auxiliares a la fecha

Efecte crece de las cifras en planilla comparativa

con fotocopia de la declaracin dejada como papel de
2. Contrabajo
base en el punto anterior y mediante la utilizacin de
un criterio prctico y eficiente y considerando los
conceptos examinados en el mes anterior y los montos
de la declaracin en observacin: coteje contra
documento fuente los datos generales, tales como: #
de documento, fecha, nombre del beneficiario,
concepto, valores, etc.
3. Mediante examen a documentos fuente y sus soportes
compruebe lo adecuado en cuanto a la identificacin
del concepto.
4. Examine los comprobantes de pago o abono en cuenta y
compruebe si se hizo la retencin respectiva, aplicando
los porcentajes de acuerdo a cada actividad que se
est desarrollando
5. Examine el movimiento de la cuenta corriente por las
retenciones practicadas y coteje el saldo con el valor
consignado segn el formulario oficial de la declaracin
mensual de Industria y Comercio
6. Prepare un resumen para casa uno de los
conceptos examinados (planillas de arrastre) de
forma que pueda
 utilizarse eficientemente para determinar menores
alcances en las visitas de auditora y que permita
efectuar cruces con las reas correspondientes
7. Si proceden sanciones por extemporaneidad, correccin,
intereses, etc. verifique su razonabilidad (efecte
clculos)
8. Verifique con la declaracin del mes anterior su
oportuna presentacin y pago ante la DIAN.
9. Si existen puntos pendientes que no afecten la forma
de la declaracin, documntelo en un papel de trabajo
para sui posterior seguimiento (revisin de la
declaracin del mes siguiente)
10. Prepare un resumen de los asuntos que puedan afectar
la firma de esta declaracin para la consideracin del
personal supervisor.
11. Verifique que las correcciones o cambios originados por
esta revisin fueron debidamente incluidos en la
declaracin definitiva. Considere la necesidad de
incluirlos en la carta remisoria.
12. Prepare un memorando con el resultado del trabajo, las
conclusiones alcanzadas y los comentarios acerca de
las deficiencias observadas, que requieran tomar una
accin inmediata o puedan ser puntos apropiados para
nuestra carta de observaciones y recomendaciones.
13. Coordine la disponibilidad del Revisor Fiscal para la
firma de la declaracin y el envo de sta al cliente
(carta remisoria).

3. IMPUESTO SOBRE LA RENTA Y COMPLEMENTARIOS

Formato gua:

Cliente: CANDY DELY LTDA

Periodo: 1

REA DE TRABAJO: Impuesto sobre Renta y Complementarios

 R
PROCEDIMIEN Firm Fech
E
TO F. a a
1. Verifique el traslado de los saldos de los libros
de contabilidad a los renglones del formulario
2. Verifique las operaciones registradas en el formulario y
confronte los totales obtenidos con los que muestran
los estados financieros tomados fielmente de los
libros y
 debidamente auditados.
3. Verifique que los valores anotados en cada rengln del
formulario correspondiente a los activos y pasivos, se
ajustan a las prescripciones legales establecidas para
la declaracin tributaria
4. Verifique la determinacin de la renta presuntiva y
compruebe los datos bsicos anotados en el formulario
oficial.
5. verifique los datos bsicos consignados en la columna
Descuentos Tributarios y cercirese si se han llenado
los requisitos legales que le dan derecho a tales
descuentos
6. Verifique la informacin anotada en la columna
Datos generales y cercirese de su exactitud
7. Verifique la informacin de las bases gravables. Efecte
las confrontaciones pertinentes y compruebe la
exactitud aritmtica de la liquidacin privada
8. Cercirese que todos los datos bsicos, como nombre,
NIT, direccin, telfono, actividad econmica, estn
registrados correctamente
9. Cercirese que la declaracin tributaria ha sido
debidamente firmada por quien tiene el deber formal de
hacerlo (representante legal, revisor fiscal y/o contador
pblico)
Informacin Tributaria Guardada en Anexo
1. Aunque la declaracin se presenta sin anexos verifique
que se elaboraron los anexos mnimos requeridos
posteriormente para una revisin
2. Verifique si estn preparados de conformidad con las
normas legales, y que la informacin que en ellos se
consignaba ha sido tomada fielmente de los libros
Certificaciones expedidas por los agentes retenedores
de impuestos
1. Compruebe que se adjuntan los certificados de las
retenciones que le fueron practicadas a la empresa
verifique su exactitud y coteje su valor con el que
muestran los libros
2. Verifique que se elabor el anexo de las anteriores
retenciones en la fuente con toda la informacin como
es: NIT, nombre, valor, direccin, ciudad, concepto de
retencin.
Prueba Documental
1. Determine las pruebas documentales que se suplen
con
 la firma de Revisor Fiscal o Contador pblico y
elimnelas si es el caso
2. Determine que las pruebas documentales que se suplen
con la firma del Revisor Fiscal o Contador Pblico, se
guardan con la declaracin tributaria y verifique que
estn expedidas de acuerdo con las normas legales
Liquidacin Privada
1. Verifique las cifras que se tomaron para determinar las
bases gravables, haga las confrontaciones pertinentes y
compruebe la exactitud aritmtica de la liquidacin
privada y del movimiento de la cuenta corriente
2. Compare el impuesto determinado en la declaracin con
el registrado en la provisin de renta cuenta 2404.
analice las diferencias presentadas
3. Verifique que el impuesto de renta se haya calculado
sobre la renta lquida gravable. La mayor entre la
presuntiva y ordinaria menos las rentas exentas
4. Identifique las rentas exentas para determinar si stas se
encuentran vigentes de acuerdo con el Estatuto
Tributario. Compruebe que estn certificadas y se hayan
depurado del mayor entre la renta ordinaria y la renta
presuntiva para obtener la renta lquida gravable.
5. Verifique que se estn adjuntando aquellas pruebas
documentales que no se suplen con la firma del Revisor
Fiscal o Contador Pblico y examnelas para comprobar
que han sido expedidas de acuerdo con las normas
legales.
6. Cercirese que slo han sido eliminadas aquellas
pruebas que de acuerdo con las disposiciones legales,
las suple la firma del Revisor Fiscal o Contador Pblico,
si ste es el caso.
7. Verifique que la d re efectua por
provisin presente ao, e nt da el
corresponde impuesto a a declara co
pagar.
8. determine si la compaa durante el ao gravable
adquiri bienes de capital o equipos de cmputo para
descontar el impuesto a las ventas pagado en la
adquisicin de dichos activos, los cuales deben
contabilizarse como anticipo de renta en cuenta 1355
para el ao 2.00
9. Indague si tiene derecho a otros descuentos tributarios
10. Verifique la correcta liquidacin del impuesto de
remesas y de ganancias ocasionales. Analice el anexo
respectivo
11. Cruce las retenciones reportadas en el formulario con
los certificados expedidos a la compaa e igualmente
con los registros contables, en caso de diferencias
solicite a la persona encargada una conciliacin de las
mismas. Analice la diferencias y determine su efecto
12. Si en el ao inmediatamente anterior la compaa
obtuvo saldo a favor, por impuesto, verifique que se
haya imputado al valor a pagar en el formulario oficial
13. Verifique la correcta liquidacin del anticipo del ao
actual y establezca que se haya tomado la opcin ms
favorable de acuerdo con las normas oficiales para su
14. clculo
Realice extensin aritmtica a las cifras incluidas en el
formulario oficial
15. Verifique con el certificado expedido por la cmara de
comercio reciente (no superior a 3 meses), la
representacin legal y revisor fiscal, para la firma de la
declaracin
16. Emita una conclusin del trabajo realizado

4. IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Formato gua:

Cliente: CANDY DELY LTDA

Periodo: 1

REA DE TRABAJO: Impuesto sobre las Ventas

Diligenciamiento del formulario

 R
PROCEDIMIEN Firm Fech
E
TO a a
1. Familiarizarse con las disposiciones legales que regulan F.
al impuesto sobre las ventas, para que sus pruebas
tengan fundamento legal
2. Revise la declaracin bimestral procediendo as:

Verifique que los datos de la seccin general hayan

sido llenos en forma correcta y en todos sus
3. Elabore la hoja de trabajo que le permita cotejar con la
declaracin del impuesto la exactitud de los siguientes
valores

Total de Ingresos brutos durante el bimestre

 Ingresos por operaciones gravadas

Ingresos por operaciones excluidas y no gravadas

4. Para el bimestre objeto de revisin, obtenga de la
compaa el mayor auxiliar para comprobar la exactitud
de los siguientes datos

Impuesto generado por operaciones gravadas

Impuestos descontables
5. Verifique con los certificados expedidos por los
clientes, la veracidad de la informacin incluida como
retenciones practicadas
6. Examine la exactitud de la otra informacin incluida en
la liquidacin privada de la declaracin bimestral
7. Verifique que el formulario se presente firmado por el
Revisor Fiscal o Contador Pblico en los casos
establecidos por las normas legales y por quien cumple
el deber de declarar
8. Verifique que el margen de contribucin est acorde con
el margen establecido dentro de las polticas de la
compaa
9. Verifique el consecutivo de la facturacin para comprobar
que el impuesto generado haya sido incluido en su
totalidad como impuesto generado por operaciones
gravadas.
10. Verifique con las notas de contabilidad por concepto de
devoluciones de mercancas que estn debidamente
autorizados y que se identifique fcilmente a que
perodo corresponden
 E. INDICADORES TRIBUTARIOS

La finalidad de los ndices tributarios es verificar la consistencia de los

valores incluidos en las declaraciones tributarias, que presentan los
Finalida contribuyentes a la administracin tributaria
El objeto principal pretende evitar el riesgo de una fiscalizacin y evaluar
la gestin tributaria del clientes. Los ndices informan porcentajes que son
Objeto: la base fundamental para el anlisis del comportamiento tributario de un
contribuyente
El anlisis de los ndices debe efectuarse en conjunto y para determinar
las tendencias del comportamiento tributario del contribuyente, previendo
Anlisis: las probabilidades de una revisin por parte de la administracin tributaria

1. INDICADORES FISCALES

Tasa efectiva de tributacin: es el ndice genrico que indica la contribucin efectiva

del impuesto sobre la ganancia neta.

Impuesto a cargo declarado

Ingresos brutos declarados

Tasa de participacin tributaria: Indica el ndice de contribucin fiscal del contribuyente

o responsable.

Impuesto a cargo
Renta lquida
gravable

Carga tributaria: Seala la presin fiscal sobre la actividad ejercida por el contribuyente
 Impuesto a cargo
Total ingresos netos

Rendimiento de inversin propia: Mide el rendimiento del patrimonio, lo que podra

llamarse inversin propia.

Renta lquida
Patrimonio
neto

Absorcin del nivel de ingresos por las cargas de operacin: Indica la eficiencia
operativa de la empresa en un perodo.

Costos + Deducciones
Ingresos netos
Rotacin de costos / ingreso: Refleja el comportamiento de los mrgenes brutos para
contratos sectoriales

Costos de ventas
Ingresos brutos

Relacin de deducciones ingresos brutos: Presenta la proporcin de los gastos

administrativos, de ventas y otros en el esfuerzo operativo en ventas

Deducciones
Ingresos brutos

Relacin venta exenta ingresos brutos: La proporcin de ingresos que no son base de
tributacin respecto al total de operaciones efectuadas en el perodo.

Renta exenta
Ingresos brutos

Relacin de impuesto sobre la renta a ingreso neto: Indica que parte de los ingresos
netos se destinan a pagar el impuesto sobre la renta y se compara con los del sector

Impuesto sobre la renta gravable

Ingresos netos

Relacin de impuesto sobre la renta lquida: El resultado debe ser igual a la tarifa
legal vigente del perodo. Evita sancin aritmtica

Impuesto sobre la renta gravable

 Renta lquida

Relacin del impuesto descontable a compra: este indicador servir para que la
Administracin cruce renta y ventas y no puede estar por debajo de la tarifa general
vigente si no hay productos de tarifas diferenciales

Impuesto descontable en IVA

Compras en renta

Ventas por tarifa: Si es negativo hay una sobreestimacin de retenciones no son del
perodo respectivo o simplemente se contabiliza las retenciones con el pago,
olvidndose el principio de causacin

Ventas * tarifa retencin = X

ndice de cumplimiento de obligaciones tributarias: Evala el grado de cumplimiento
de las obligaciones formales

N de omisiones tributarias
Total obligaciones tributarias

ndice de cumplimiento: Nos indica la falta de planeacin en la presentacin de las

declaraciones tributarias

N de declaraciones extemporneas
N de declaraciones presentadas

ndice de modernizacin y tecnologa en facturacin e inventarios: Evala si todos

los productos vendidos son facturados con las tcnicas en el sistema y si el programa
est en interfase con contabilidad

Ejecucin del proyecto de facturacin de productos

gravados Proyecto de facturacin productos
gravados

ndice de productividad: Entre menor sea el porcentaje mayor e la eficiencia tributaria

desarrollada en la empresa

N de deficiencias detectadas en las obligaciones presentadas

N de obligaciones elaboradas

Relacin descuentos tributarios impuesto bsico: La proporcin del impuesto

bsico por disposicin legal
 Descuentos tributarios
Impuesto bsico

2. INDICADORES PARA LOS IMPUESTOS DE RENTA Y VENTAS

Mide el nivel de costos

cada
por peso de
1. RELACIN Inv Inci + Compras Inv Final Aplicableventa.a
DECOSTOS DE ----------------------------------------- industriales empresas
y
VENTAS Ventas Netas debe aproximarse a =. Si
comerciales,
>=1, habr RIESGO
es
VISITADE
 Mide el nivel de eficiencia
2. RELACIN
del contribuyente con
DE
otros del mismo sector. Si
SALARIOS Y
el ndice se aleja del
PRESTACION
Salarios y prestaciones sociales promedio del sector habr
ES
RIESGO DE VISITA
SOCIALES A
-------------------------------------------
INGRESOS
-- La depreciacin
acumulada debe ser
diferente de la sumatoria
correspondiente a:
deprecia acumulada (PE)

+ el ajuste por inflacin a

la deprecia, amortizacin
3. JUEGO DE PE (PE + AC + DP) y agotamiento (AC) +
LA depreciacin amortizacin
DEPRECIACI y a agotamiento
Mide qu % (DP) de los
4. RELACIN DE
ingresos netos son
COSTOS Y
Costos y deducciones absorbidos como costos y
DEDUCCIONES
deducciones. Debe
A INGRESOS
--------------------------------------- aproximarse a =. Si es >=
NETOS
1, habr RIESGO DE
VISITA
Mide el % de utilidad fiscal
5. RELACIN
sobre ingresos. A mayor
DE RENTA
Renta lquida % de utilidad, es menor el
LQUIDA A
RIESGO DE VISITA
INGRESOS
------------------------
NETOS
Determina qu parte de
las utilidades son
declaradas como rentas
6. RELACIN
exentas. Entre mas se
DE RENTA
aleja este ndice del
LQUIDA Renta lquida gravable
anterior, mayor riesgo de
GRAVABLES
requerimiento para
A INGRESOS -----------------------------------
explicar las rentas exentas
NETOS
 Muestra cmo participa el
patrimonio bruto en la
generacin de renta. Debe
presentar un indicador
7. RELACIN inverso al de la relacin
Renta lquida
RENTA costos y deducciones /
LQUIDA A ingresos netos
-------------------------------
PATRIMONIO
BRUTO
 Mide el % de ingresos
8. RELACIN
destinados a imporrenta
IMPUESTO
antes de descuentos
DE RENTA
tributarios. La
GRAVABLE
Impuesto sobre la renta administracin compara
A
este ndice con el de otros
INGRESOS
----------------------------------------- contribuyentes del mismo
NETOS
9. RELACIN DE sector.este indicador la
Con
Impuesto sobre la renta
RENTA A DIAN comprueba la tarifa
RENTA de imporrenta. Si es
-------------------------------------
LIQUIDA diferente del 35%; VISITA
GRAVABLE Con este la
10. RELACIN comprueba DIANque parte de
DEIMPUESTO A Impuesto a cargo la
renta liquida es
CARGO A --------------------------------------- como impuesto.
pagada Si es
LQUIDA
RENTA Renta lquida gravable del
menor 35%
GRAVABLE debe justificar
descuentos lostributarios
La DIAN espera que este
sea
% el menor posible.
11. RELACIN
Tener en cuenta las
DE
limitaciones a los
DESCUENTO Descuentos tributarios
descuentos tributarios. En
S
general stos no pueden
TRIBUTARIOS -----------------------------------------
ser mayores al 75% del
A IMPUESTO
cargos
impuesto especiales
a cargo, salvo
Este es el
IMPORTANTE. MAS Determina
%
el de los ingresos netos
Impuesto a cargo
destinados a imporrenta.
12. PRESIN Es comparado con el
-----------------------------------
DE RENTA ndice del sector, para
de
los fiscalizacin
programas

El ndice se compara con

de
el presin en
renta,
seleccionndose
Ingresos netos costos y cuya rentabilidad bruta
13. deducciones inferior
es a la del promedio
RENTABILIDAD
BRUTA ----------------------------------------- de
renta. Mide el margen
Ingresos netos de
rentabilidad de
contribuyente en un un
perodo
determinado.
 Impuesto a cargo
14. TASA DE Indica el nivel de
PARTICIPACI contribucin tributaria del
-----------------------------------------
N contribuyente
TRIBUTARIA
La DIAN considera que
medida que se
a
15. incrementa
la renta lquida, el
ELASTICIDAD
DEL IMPUESTO Impuesto a cargo a cargo debe variar en
impuesto
A
CARGO CON ----------------------------- proporcin.
igual De no ser as
RELACIN A Renta liquida el
comportamiento
LA
RENTA contribuyente arroja una
LIQUIDA roja para auditora
luz

Este indicador mide

comportamiento
el de
16. impuestos respectolosa
ELASTICIDAD
DEL IMPUESTO las
variaciones en los costos.
Impuesto a cargo
A CARGO CON La DIAN estima que los
RELACIN A impuesto deben variar
------------------------------------
LOS COSTOS Y inversamente con
DEDUCCIONE respecto
a las variaciones de
S costos.
los

3. INDICADORES - IMPUESTO A LAS VENTAS Vs. IMPUESTO SOBRE RENTA

Con este indice la

cruza las declaraciones
DIAN
IVA y RENTA. El
de
indicador
da como resultado
un
porcentaje que
la tarifa de IVA que
representa
se
aplic a las
1. RELACIN efectuadascompras
por el
Impuestos
DE contribuyente. Si el
IMPUESTOS descontables
ndice est por debajo de
DESCONTABL la tarifa general de
------------------------------
ES A decir que el
IVA. quiere
contribuyente
efecto copras sin pagar
el
IVA es un indicio para
una
visita de la
DIAN, de
dependiendo
la
actividad econmica
contribuyente.
del
 Al igual que en el
anterior, con este ndice
caso
se
comparan la
de IVA con la renta.
declaraciones
El
indicador refleja la
con la cual tarifa
se liquid el
2. RELACIN al
IVAmomento de efectuar
Impuesto generado
DE ventas. Segn
IMPUESTO -------------------------- la
GENERADO A administracin, el ndice
VENTAS del IVA. De
no debe ser serlo, es a
inferior
un
indicio de que
contribuyente
el vende
IVA. El RIESGO sin DE
VISITA
es alto

El ndice muestra
impuesto
el a las
Impuesto generado pagado por ventas
cada peso de
3. PRESIN descontable
(Ingresos brutos) * valor agregado,
FISCAL EN
(operaciones gravadas) generando en la
VENTAS
actividad econmica
del contribuyente.
 F. INDICADORES FINANCIEROS

Razones de liquidez: La liquidez mide la capacidad de la empresa para

cancelar sus obligaciones en el corto plazo.
Por cada peso que la
empresa debe
pagar de su pasivo a
corto plazo, tiene en
activos realizables a
Activo corriente
corto plazo, tantos
pesos cuantas veces
Razn ----------------------------
haya dado la razn
corriente corriente.cul es la
Refleja
capacidad de
la

compaa
Activo corriente inventarios
para
Prueba cida -------------------------------------------
cancelar
Muestra el valor que
le quedara a la
empresa, despus
de haber pegado
todos sus pasivos de
corto plazo,
permitiendo a
Capital neto de la
trabajo
Activo corriente pasivo
LIQUIDEZ RENTABILIDA RIESGO
D
Alta liquidez Disminuye el
Baja liquidez riesgo Aumenta

Razones eficiencia: Los ndices de eficiencia miden la capacidad de

administracin en el manejo de los recursos financieros de la empresa y el
la
grado de gestin en la conversin de activos en flujo de efectivo para
CI N CI
A

el
cumplimiento del objeto social
Representa las
E

veces
 Costo de mercancas vendidas que los costos en
Rotacin
EFI

inventarios
------------------------------------------
de inventarios
o se colocan a
 Mide el nmero de
de
das
Disponibles pata la
Inventario promedio * 365
venta. A menor
Inventarios numero de das
-------------------------------------------
mayor eficiencia
administracin
inventarios
Mide el nmero
Ventas a crdito veces quede las
Rotacin ---------------------------------------- por cobrar giran
cartera Cuentas por cobrar promedio promedio, durante
un
perodo de tiempo
Cuentas por cobrar promedio Mide la frecuencia
365 con que se recauda
Periodo de la cartera
Es un indicador
Ventas netas productividad,
de mide
Rotacin
cuantos pesos
---------------------- genera cada peso
de activos invertido en
activo total
Muestra cuantas
se
veces paga a
proveedores durante
Compras del perodo
un ejercicio. Si la
Rotacin rotacin es alta se
-------------------------------
est haciendo buen
uso
los deexcedentes
efectivo

ndices de eficacia: los ndices de eficacia o rentabilidad, sirven para medir

EFICACIA

los resultados de las decisiones gerenciales en la administracin de los

recursos Por cada peso
vendido, cunto se
Utilidad bruta genera para cubrir
Margen bruto
los gastos
de utilidad
----------------------------- operacionales y no
Rentabilidad

operacionales
 Es la relacin
existeque
de las
utilidades
despus de ingresos
egresos
Utilidad neta
Rentabilida no
-----------------------------
d sobre
ventas capacidad
producir
sobre las ventas
Indica la rentabilidad
Utilidad neta
que est generando
Rentabilidad la inversin en la
--------------------------
sobre activos empresa
Refleja el
tanto de los
rendimiento
aportes
como del
Utilidad neta acumulado, el cual
Rentabilidad
sobre debe compararse
-------------------- con la tasa de
patrimonio
que cada
tiene para evaluar
sus
inversiones
Es otra medida
conocer la eficacia
para
la administracin
y
entregar a
Utilidad neta
los
Utilidad asociados,
------------------------------------------
por herramientas par
accin aumentar
participacin
realizarla

ndice de desempeo: los ndices de desempeo, muestran la efectividad

del papel realizado por la direccin, entorno al logro de los objetivos de
crecimiento de la empresa
O DESEMPE
Refleja la
participacin de la
ndice Ventas de la empresa empresa en la
satisfaccin de la
de ------------------------------------------ demanda
 Debe ser
ndice d Venta del ao corriente con el crecimiento
coherente
crecimient e ------------------------------------------ los activos y con
o
ventas n Ventas del ao anterior * 100 crecimiento
volumen de precios
Este indicador
en las
muestra,
industriales,
Cantidad de productos
ao corriente
ndice d el porcentaje de
desarro e --------------------------------------- nuevos productos
llo - que est sacando al
nuevos d mercado, tanto por
product por las de
y desarrollo
Cantidad de clientes ao
ndices d Mide la imagen de la
desercin e corriente empresa ante los
clientes clientes
-------------------------------------------
d

Productividad: la productividad est asociada a la mayor produccin por

cada hombre dentro de las empresas y al manejo razonable de la eficiencia y
eficacia.
PRODUCTIVIDAD

ndice Dupont: Detecta cul de los elementos que intervienen en la

rentabilidad de la actividad
Utilidades el queVentas
neta produce la Utilidad
renta. neta Ventas

---------------- * --------- = ----------------- * ---------------

Activo total Ventas Ventas Activo total

1. Alto margen de utilidad y baja rotacin: la empresa

no gana por eficiencia sino porque maneja un alto
margen de utilidad
Rentabilidad
sobre activos 2. Alto margen de utilidad y alta rotacin: sera ideal
para empresas de mucha competitividad
Para revisar los componentes del ndice Dupont se descompone la utilidad neta en todos

Igualmente se debe descomponer los activos totales en corrientes, fijos y otros; para con

ndice de endeudamiento: Mide el grado de participacin de los fondos

provistos por los acreedores que financian parte de las inversiones en la
empresa
Por cada peso
en activos, cunto
invertido
Pasivo total financiado por
Endeudamiento --------------------- y qu garanta
Activo total presentando,
empresa, a
acreedores
Mide el grado
compromiso
de
patrimonio de
Pasivo total con terceros asociados con
Autonoma ------------------------------------ al de los
Patrimonio como tambin el
de riesgo de cada
una
de las partes
financian
Se interpreta
cuntos
diciendo pesos
de
pasivos corriente
tienen por cada
de deuda con
Concentracin pues en la medida
del Pasivo corriente se concentre la
endeudamiento Pasivo total con terceros en el pasivo
corto plazo se atenta contra
liquidez y si
concentracin
menor, con
solvencia se maneja
endeudamiento a
 Mide el rendimiento
la empresa e indica
de
el
valor que se crea
el capital invertido.

Se puede afirmar
una empresa crea
Utilidad antes de impuesto solamente cuando
EVA
(Activos * Costo de Capital) el
capital es mayor a
costo de
oportunidad
tasa de o
que los
podran ganar en
otro
negocio de
riesgo
ERRORES LABORALES DE LOS EMPRESARIOS

Si usted es de los empleadores que slo se preocupan por saber cmo va la produccin
y ventas de su compaa, por grande o pequea que sta sea, tenga cuidado, en su
empresa se pueden estar cometiendo faltas que le pueden costar l producido de todo un
ao o ms

1. Autorizar el comienzo de labores a un trabajador sin haber firmado contrato de

trabajo.

En este caso, se alega que es por necesidad del servicio, pero debe tenerse en
cuenta que en estas vinculaciones el contrato comienza sin perodo de prueba y la
duracin es indefinida.

2. No inscribir al trabajador a la seguridad social sino despus del perodo de

prueba.

Ello puede ser motivo de sanciones para el empleador, pero adems, una vez la
inconsistencia sea detectada, las sumas no canceladas deben ser pagadas en su
totalidad por el empleador.

3. Inscribir al trabajador a la seguridad social con salarios inferiores al que

realmente devenga

Ello puede ser motivo de sanciones para el empleador, pero adems, una vez la
inconsistencia sea detectada, las sumas no canceladas deben ser pagadas en su
totalidad por el empleador.
 En caso de que se presente pago de incapacidades o accidentes de trabajo, las
entidades slo pagan los auxilios econmicos con base en el salario que tengan
reportados

4. Efectuar descuentos del salario sin la debida autorizacin del trabajador

Se presenta este caso cuando el empleado se descuadra en el manejo de recursos

financieros de la entidad o cuando al terminar el contrato de trabajo resulta
debindole dineros a la empresa. Esto no se puede hacer. Es necesario la previa
autorizacin por escrito de la respectiva deduccin, que se puede hacer de su salario
o de las prestaciones sociales.

5. No consignar las prestaciones sociales cuando el trabajador no las recibe o

abandona el cargo
 En estos casos, el empleador debe proceder a la consignacin y enviarle informacin
sobre la misma al empleado

6. No despedir a un trabajador cuando comete una falta grave, por la creencia

que existe de que no se puede despedir a nadie sino hay previamente tres
llamadas de atencin.

7. Despedir a un trabajador alegando en la carta de despido una causa diferente

a la que realmente origin la salida del empleado de la empresa

8. Darle a las relaciones con el revisor fiscal el carcter de laboral, an cuando

haya sido vinculado por medio de un contrato civil de prestacin de servicios.
Esto se configura cuando los afilian al sistema de seguridad social, le pagan
cesantas oprimas, etc.

Debe recordarse, que en materia laboral lo que se tiene en cuenta en caso de litigio,
no es lo que se hay dicho lo que se haya pactado, sino lo que realmente se haya
practicado.

En el derecho laboral tiene primaca el principio de l realidad.

9. No respetar las normas sobre jornadas mximas laborales

Se presenta mucho en el rea de sistemas donde, se dice, no es posible reemplazar

a las personas. Ello trae dificultades de ndole jurdica y humana que es mejor evitar.
No es posible que de manera habitual una persona tenga que trabajar jornadas
excesivamente altas.

10. No reconocer vacaciones o pagarlas en dinero sin el permiso del Ministerio de

Trabajo. Debe tenerse presente que las vacaciones tienen mltiples
finalidades: otorgar el descanso al trabajador, capacitar mediante el
reemplazo a candidatos a ascensos y efectuar revisiones sobre el trabajo
realizado.
 BIBLIOGRAFA

Mrquez Gloria Ins, (1998-2000-2003). Agenda Tributaria, INCP

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Internacionales de Contabilidad