UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

EZEQUIEL ZAMORA

VICE-RECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES

SUBPROGRAMA CONTADURIA PBLICA

SUBPROYECTO AUDITORIA BASICA

CUENTAS Y EFECTOS POR

COBRAR EN AUDITORA BASICA

(MODULO V)

Paredes Wiliam C.I. 9.346.697

Valero Jhonathan C.I. 16.191.133

Garrido Karla C.I. 18.906.900

Pacheco Leydi C.I. 15.037.124

Barinas, Marzo 2017

 INDICE PG.

INTRODUCCION.

...........1

CONCEPTO,OBJETIVOS E IMPORTANCIA DE LA PLANIFICACION

FINANCIERA.................................................5

OBJETIVO DE LA PLANIFICACION FINANCIERA..9

METODOS DE PLANEACION FINANCIERA...........12

PROCESO DE PLANEACION FINANCIERA14

LIMITACIONES DE LA PLANEACION FINANCIERA.......15

PRESUPUESTO DE OTROS INGRESOS.......16

PRESUPUESTO DE EFECTIVO.....21

PRESUPUESTO FINANCIERO......22

OBJETIVOS DE LA PLANEACION FINANCIERA A LARGO PLAZO.23

PRESUPUESTO DE CAPITAL....25

EVALUACION DE INVERSIONES..........29

ANALISIS DE SENSIBILIDAD Y RIESGO.......30

PUNTO DE EQUILIBRIO....34
PRESUPUESTO....35

TIPOS DE PRESUPUESTO.....36

ESTADOS PROFORMA......37

MODELO EVA.38

MERCADO DE VALOR AADIDO...40

FLUJO DE EFECTIVO AGREGADO.41

CONCLUSIONES.42

REFERENCIAS.49
 PG. 1

INTRODUCCION

Las cuentas por cobrar es un concepto de contabilidad donde se registran los aumentos y

las disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a mercancas o prestacin de

servicios, nica y exclusivamente a crdito documentado (ttulos de crdito, letras de

cambio y pagars) a favor de la empresa y llevados a cabo en las operaciones, las cuentas

por cobrar son los bienes que cada individuo decidi adquirir a travs del prstamo por

concepto de cobranza a travs de una entidad y a un plazo definido, la entidad recupera la

inversin con su respectiva ganancia incluyendo intereses o no dependiendo de la poltica

de cobro aplicada en cada entidad.

Por lo tanto se dice que esta cuenta presenta el derecho (exigible) que tiene la entidad de

exigir a los suscriptores de los ttulos de crdito el pago de su adeudo (documentado)

derivado de venta de conceptos diferentes de las mercancas o la prestacin de servicios a

crdito; es decir, presenta un beneficio futuro fundamentalmente esperado.

Las cuentas por cobrar pueden clasificarse como de exigencia inmediata es decir a corto

plazo y a largo plazo.

Corto plazo: Aquellas cuya disponibilidad es inmediata dentro de un plazo no mayor de

un ao.

Largo plazo: Su disponibilidad es a ms de un ao.

Las cuentas por cobrar a corto plazo, deben presentarse en el Estado de Situacin

Financiera como activo corriente y las cuentas por cobrar a largo plazo deben presentarse

fuera del activo corriente, es decir como activo no corriente. Las cuentas por cobrar

representan los activos adquiridos por la empresa proveniente de las operaciones

comerciales de ventas de bienes o servicios.

 PG. 2

Por lo tanto, la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos

referidos a estas cuentas, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar

que stos no pierdan su formalidad para convertirse en dinero. De ah la importancia de

controlar y de auditar las cuentas por cobrar, el auditor establece los objetivos y

procedimientos para realizar el examen previsto en la planeacin de la auditora a estas

cuentas. Las Cuentas por Cobrar constituyen una funcin dentro del ciclo de ingresos que

se encarga de llevar el control de las deudas de clientes y deudores para reportarlas al

departamento que corresponda. Entre los objetivos ms importantes de la auditora de

cuentas por cobrar tenemos:

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en

operaciones de ventas.
Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva

(cobrables en pesos).
Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen

devoluciones, descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes-

del monto de las cuentas por cobrar para efectos del balance.
Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

En control interno el anlisis del auditor se dedica a la recopilacin y evaluacin de

informacin de crdito de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los

estndares de crdito de la empresa, verifica la existencia y aplicacin de una poltica para

el manejo de las cuentas por cobrar y determina la eficiencia de la poltica para el cobro.

PG. 3
 En el caso de deudores incobrables el auditor deber verificar la ubicacin fsica de

documentos incobrables, revisar los documentos o antecedentes de los documentos

incobrables para constatar que se usaron todas las instancias para el cobro de stos,

tambin debe comprobar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin

de deudores incobrables y determinar si la base para la estimacin se ajusta a las

disposiciones legales.

El objetivo del auditor, cuando usa procedimientos de confirmacin externa, es disear y

ejecutar estos procedimientos para obtener evidencia de auditora adecuada y confiable, la

confirmacin externa no es ms que la evidencia de auditora que se obtiene como una

respuesta escrita directa al auditor de parte de un tercero (la parte confirmante), en papel,

medio electrnico u otro.

Los procedimientos de confirmaciones externas normalmente se llevan a cabo para

confirmar o solicitar informacin respecto a saldos de cuentas y sus elementos (cuentas

por cobrar y por pagar, bancos y otros depsitos de terceras partes, pasivos,

inversiones, inventarios, garantas, contingentes y operaciones con partes

relacionadas), con el objeto de obtener evidencia de auditora sobre las aseveraciones de

los estados financieros, tambin pueden usarse para confirmar los trminos de acuerdos,

contratos o transacciones entre una entidad y otras partes, o para confirmar la ausencia de

ciertas condiciones como convenios separados.

Dependiendo de la auditora, la evidencia de confirmaciones externas que recibe el

auditor de las partes confirmantes puede ser ms confiable y aumentar la seguridad que se

obtiene de la evidencia existente dentro de los registros contables o de las declaraciones

hechas por la administracin.

PG. 4
AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

Las cuentas por cobrar representan los activos adquiridos por la empresa a travs de

letras, pagars u otros documentos por cobrar proveniente de las operaciones comerciales

de ventas de bienes o servicios y tambin no provenientes de ventas de bienes o servicios,

la empresa debe registrar de una manera adecuada todos los movimientos referidos a estos

documentos, ya que constituyen parte de su activo, y sobre todo debe controlar que stos no

pierdan su formalidad para convertirse en dinero.

De ah la importancia de controlar y de auditar las cuentas por cobrar, el auditor

financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen previsto en la

planeacin de la auditora a estas cuentas.

Concepto de cuentas por cobrar

Son derechos legtimamente adquiridos por la empresa que, llegado el momento de

ejecutar o ejercer ese derecho, recibir a cambio efectivo o cualquier otra clase de bienes y

servicios, dependiendo a su origen, las cuentas por cobrar pueden ser clasificadas en:

Provenientes de ventas de bienes o servicios.

No provenientes de venta de bienes o servicios.

El auditor financiero establece los objetivos y procedimientos para realizar el examen

previsto en la planeacin de la auditora a estas cuentas:

a) Documentos por Cobrar: Los documentos por cobrar son cuentas por cobrar

documentadas a travs de letras, pagars u otros documentos, proveniente

exclusivamente de las operaciones comerciales. Esta cuenta debe mostrarse rebajada

de las estimaciones de deudores incobrables por este concepto y por los intereses no

devengados por la sociedad.

PG. 5
b) Deudores Varios (neto): Corresponde a todas aquellas cuentas por cobrar que no

provengan de las operaciones comerciales de la empresa, tales como cuentas corrientes del

personal o deudores de ventas de activos fijos, la estimacin de deudores varios incobrables

debe ser rebajada para su presentacin en el balance.

c) Documentos y Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas: Son aquellos una vez

descontados los intereses no devengados que provengan o no de relaciones comerciales y

cuyo plazo de recuperacin no excede de un ao a contar de la fecha de los estados

financieros.

OBJETIVOS DE LA AUDITORA DE CUENTAS POR COBRAR

Comprobar si las cuentas por cobrar son autnticas y si tienen origen en operaciones de

ventas.

Comprobar si los valores registrados son realizables en forma efectiva (cobrables en

pesos).

Comprobar si estos valores corresponden a transacciones y si no existen devoluciones

descuentos o cualquier otro elemento que deba considerarse.

Comprobar si hay una valuacin permanente respecto de intereses y reajustes- del monto

de las cuentas por cobrar para efectos del balance.

Verificar la existencia de deudores incobrables y su mtodo de clculo contable.

PROCEDIMIENTOS DE LA AUDITORIA DE CUENTAS POR COBRAR

El anlisis de crdito se dedica a la recopilacin y evaluacin de informacin de crdito

de los solicitantes para determinar si estos estn a la altura de los estndares de crdito de la

empresa, este se encarga de ejecutar los siguientes aspectos:

PG. 6
 1) Verificar la existencia y aplicacin de una poltica para el manejo de las cuentas por

cobrar.
2) Determinar la eficiencia de la poltica para el manejo de las cuentas por cobrar.
3) Verificar que los soportes de las cuentas por cobrar se encuentren en orden y de

acuerdo a las disposiciones legales.

4) Observar si los movimientos en las cuentas por cobrar se registran adecuadamente.
5) Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar,

actualizado y adecuado a las condiciones de la empresa.

6) Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente

autorizadas por quien corresponda.

7) Verificar que las cuentas por cobrar ests adecuadamente respaldadas.
8) Comprobar que las cuentas por cobrar ests vigentes y que las medidas de seguridad

se apliquen correctamente (ejemplo: aseguradora de cheques)

9) Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo

de las cuentas por cobrar. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de ste por

parte de los clientes y deudores.

10) Controlar el efectivo recibido de proveedores.
11) Efectuar compensaciones de cuentas a pagar contra cuentas a cobrar.
12) Controlar Notas de dbito y de crdito (Rebajas por volmenes de compras, etc.)
13) Mantener cheques anulados con orden de no pago, devueltos y emitidos de nuevo.

PROCEDIMIENTOS

1. Verificar fsicamente junto con la persona responsable de las cuentas por cobrar los

documentos que respalden los documentos por cobrar.

2. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos, cheques, letras y documentos por cobrar

e investigar cualquier irregularidad.

3. Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas relacionadas.

4. Comparar el resultado de la comprobacin fsica con el mayor de Inversiones en

Empresas Relacionadas.

5. Verificar con los estados financieros de las empresas relacionadas si el monto de las

utilidades a repartir corresponde a los documentos por cobrar a empresas relacionadas.

6. Verificar que los datos de los deudores sean correctos, nombre, RUT, domicilio particular

y laboral, etc.

7. Comprobar la validez de los documentos, es decir, que los documentos estn legalizados

con firma, timbre y estampillas, ante Notario.

8. Verificar datos de los avales en caso que existieran, nombre, RUT, domicilio, etc.

9. Verificar que los avales, en caso que existieran, hayan firmado debidamente los

documentos.

10. Verificar el historial de todos los documentos por cobrar, si han sido enviados a notara,

a bancos e instituciones financieras.

11. Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas oportunamente, con atrasos, o si

no han sido pagadas o protestadas.

12. Examinar las autorizaciones para la venta que origin el respectivo documento por

cobrar.

13. Examinar la boleta de venta que origin el documento por cobrar, chequear que

correspondan los valores y plazos y ver si coinciden.

14. Examinar las facturas de clientes, as como otros documentos justificativos de las

cuentas por cobrar.

15. Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de clientes y otros deudores y

comprobar las entradas de aquellos en los registros contables.

16. Analizar esta partida y conciliar su saldo con el mayor de Clientes, Documentos por

Cobrar, Deudores Varios y Documentos y Cuentas por cobrar a empresas relacionadas.

17. Chequear que existan los registros de deudas para con la empresa de los propios

trabajadores de la empresa.

18. Verificar que exista factura o boleta a los trabajadores que son deudores de la empresa.
19. Verificar que los montos cobrados por concepto de intereses hayan sido debidamente

calculados.

20. En caso de existir arriendos por cobrar, verificar que exista el contrato de arriendo

respectivo y si el monto coincide con el canon de arriendo.

21. En el caso que existan reclamaciones por cobrar a compaas de seguros, verificar las

condiciones de la pliza y monto asegurado ante un determinado siniestro.

22. Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores. Se refiere a los casos en que,

despus de haber realizado una compra de mercaderas y haberla pagado, tal mercanca

result defectuosa o lleg con algn faltante, y el proveedor atender el reclamo mediante

una nota de crdito.

23. Verificar las notas de crditos emitidas por el proveedor y ver si coincide con los

documentos que respalden la devolucin.

24. Verificar si existen depsitos en garanta de cumplimientos de contratos, por ejemplo

cuando la empresa es contratada para realizar cualquier obra o prestar un determinado

servicio, y el contratante exige que se haga un depsito garantizado que el objetivo de tal

contrato ser cumplido.

25. Chequear que el monto reembolsado corresponda a la garanta citada en el punto

anterior.

26. Revisar si existen cuentas por cobrar a los accionistas. Se registra en esta cuenta

cualquier deuda que los accionistas hayan contrado con la empresa por conceptos

diferentes a lo que todava deban del capital que suscribieron.

27. Verificar si existen anticipos a proveedores. En algunas oportunidades, una empresa se

ve en la necesidad de hacer un anticipo a cuenta para garantizar el abastecimiento de

mercadera o de la prestacin del servicio. A esta empresa le surge, por lo tanto, un derecho

que ser cobrado en el momento en que sea recibida la mercadera o el servicio que ha

comprado.

28. Chequear que el monto recepcionado a cuenta de anticipos a proveedores corresponda

con los documentos que respalden esta situacin.

Respecto a los Deudores Incobrables

1. Verificar la ubicacin fsica de documentos incobrables.

2. Revisar los documentos o antecedentes de los documentos incobrables para verificar que

se usaron todas las instancias para el cobro de stos.

3. Verificar que se ha usado el mtodo adecuado en el clculo de la estimacin de deudores

incobrables.

4. Comprobar si la base para la estimacin se ajusta a las disposiciones legales.

5. Revisar en el Mayor la cuenta Estimacin de Deudores Incobrables.

6. Verificar que los ajustes a la cuenta deudores incobrables por concepto de inflacin y/o

correccin monetaria sean calculados y registrados.

7. Verificar si ha habido deudores incobrables que se hayan presentado a cancelar una

deuda.

8. Comprobar que esta situacin aparezca en los registros contables

CUENTAS POR COBRAR CLIENTES

En cada empresa los programas de control interno y auditora pueden variar, per el cmo

se aplican estos elementos dentro de las organizaciones y la utilidad que prestan para el

anlisis de gestin y la toma de decisiones es competencia de los altos mandos y la

gerencia.

PROGRAMA DE CONTROL INTERNO Y AUDITORIA PARA LA EMPRESA

 Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al rubro

disponible, se fija el programa de auditora y control interno desarrollando los puntos que

se describen a continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en

dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y

oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas

y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren

tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de

recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

DESCRIPCIN

El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que registran los

recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente econmico y puede

utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos mencionar la caja,

los depsitos en bancos y otras entidades financieras.

Manejo del Disponible

Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que

tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorizacin de pagos previos.

En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar

una suma mxima para pagos individuales.

Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por la caja.

Realizar contratos respaldados con plizas de garanta para el resguardo de efectivo.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que

el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn siendo aplicados

en la forma establecida. El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la

efectividad con la que se desempea dicho control y de determinar si los controles han sido

aplicados continuamente durante todo el periodo.

Tipo de Transaccin

Se verificara la entrada del efectivo a travs de:

a. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo

de efectivo.

b. Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general y las cajas

menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo y que su

manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas con

anterioridad.

c. Realizacin de entrevistas con el personal de la Compaa para determinar si concuerdan

los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los determinados en los

manuales de funciones y planes de control interno.

d. Repeticin de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el proceso

de manejo de efectivo pas por los controles respectivos que permitan total veracidad y

responsabilidad del encargado de manejar la caja general y la caja menor o caja chica.

e. Confirmar el porte de carns para los visitantes con el fin de evitar confusiones al

interior de la organizacin.

f. Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el pago de una
cuenta y el cajero.

g. Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo como

un medio de control de las entradas y salidas de este, determinando cumplimiento de

normas preestablecidas para su manejo.

h. Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorera para

determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo de caja

general, o el acceso directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.

i. Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han recibido

las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de las diferentes

cuentas.

j. Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de disponible. Determinar la

eficiencia de la poltica de disponible de la compaa. Verificar que los soportes de las

cuentas registradas como disponible, se encuentren en orden y de acuerdo a las

disposiciones legales.

k. Observar si los abonos en cuenta del disponible se registran adecuadamente.

m. Revisar que exista un completo anlisis del manejo de disponible para identificar fallas

y aplicar las correcciones necesarias.

n. Revisar si la informacin acerca de los disponible de la compaa, debidamente

actualizada se hace llegar oportunamente a la administracin y a los encargados dentro de

la compaa.

l. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las cuentas

de disponible. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los

empleados, se deben mantener medios mecnicos y electrnicos, como talonarios con las

firmas autorizadas, sistemas de seguridad, etc.

PRUEBAS DE SUSTANTIVAS

A. Correccin Aritmtica al sumar las relaciones que presenta la empresa y que

pudieran ser incluidas dentro de los papeles de trabajo de auditoria, as como

conciliar los auxiliares con los saldos de las cuentas del mayor general.
B. Establecer la existencia o suceso, derechos y obligaciones y valuacin o asignacin,

recuento del efectivo en caja

C. Controlar todo el efectivo e instrumentos negociables posedos por la empresa hasta

que todos los fondos se hayan contado, insistir que el encargado del efectivo este

presente durante el arqueo.

D. Obtener un recibo firmado por el encargado del fondo como constancia que le

fueron devueltos los fondos al cliente de entera conformidad.

E. Asegurarse que todos los cheques pendientes de depositarse estn librados a la

orden del cliente ya sea en forma directa o a travs de endoso.

F. Confirmacin de los saldos bancarios: Se acostumbra confirmar los saldos en

depsito en cuentas bancarias a la fecha del balance general para tal efecto se

elabora un modelo de confirmacin bancaria, solicitada como parte de las pruebas

de saldo en bancos.
G. Correccin e Inclusin: Realizar pruebas para cerciorarse que todas las partidas

que deban estar incluidas estn y eliminar aquellas partidas que no deben estar

incluidas, al final del ao se considera indispensable que exista un corte de las

transacciones de entradas y salidas del efectivo si se debe presentar el saldo correcto

del efectivo en el balance general y que los estados financieros revelen

razonablemente la informacin financiera y los resultados de la operacin.

H. Revisar o elaborar conciliaciones Bancarias: Cotejar los saldos bancarios con las

respuestas de confirmaciones bancarias.

I. Verificar la validez de las partidas que componen la conciliacin: tal como los

depsitos en trnsito y cheques expedidos por la empresa y an pendientes de pago

por el banco a veces denominados cheques en trnsito, examinar los estados

 bancarios en bsqueda de alteraciones o modificaciones de cifras. Cuando el control

interno sea deficiente, el auditor podr personalmente proceder a efectuar la

conciliacin bancaria.
J. Obtener y utilizar los estados de cuenta bancarios a una fecha posterior al

cierre: La empresa deber solicitar a su banco que le enven los estados de cuenta,

que debern ser remitidos directamente al auditor, al recibir el estado de cuenta

bancario de fecha posterior al cierre y los cheques pagados en ese intervalo, los

avisos de cargos y crditos, se comparan todos los cheques expedidos en el ao

anterior con el listado de cheques pendientes de pago, segn conste en la

conciliacin de fin de periodo. Tambin se asegura que los depsitos en trnsito en

la conciliacin bancaria de fin de periodo hayan sido acreditados por el banco como

depsitos en el estado posterior al cierre, adems se examinara el estado de cuenta

bancario y dems comprobantes en busca de partidas sospechosas.

K. Rastrear transferencias bancarias: Cuando ocurre una transferencia bancaria,

varios das transcurrirn antes de que el cheque sea pagado por el banco sobre el

cual se expidi. Por lo tanto, el efectivo depositado segn los registros contables

estar sobrestimado durante este periodo, dado que el cheque se incluir dentro del

saldo en el cual se deposit y no aparecer restado del banco sobre el cual se libr.

Para obtener evidencia respecto a la validez de las transferencias bancarias o

comprobar errores o irregularidades se elabora una cdula de los cheques a una

fecha cercana al cierre en la fecha del cierre.

L. Preparar pruebas del Efectivo: Obtener los totales bancarios y en libros del estado

de cuenta bancario y de la cuenta de efectivo en bancos, respectivamente. Obtener

las partidas motivo de conciliacin tanto de las conciliaciones iniciales de los saldos

como de las finales de los saldos. Determinar las partidas de conciliacin.

M. Realizar revisiones Analticas: Se debern comparar los saldos en caja con las
 expectativas de lo presupuestado y realizar estudios de los informes de variaciones

en el presupuesto mensual de efectivo.

N. Presentacin en los Estados Financieros y Revelacin Suficiente, realizar

investigaciones e inspeccionar documentacin para las restricciones de efectivo y

gravmenes, considerar la presentacin de estados y revelacin con los principios de

contabilidad generalmente aceptados.

OBJETIVOS DE AUDITORIA PARA GASTOS PAGOS POR ANTICIPADO

A. GENERALES: Obtener suficiente evidencia acerca de:

a. Que los gastos pagados por anticipado representan beneficios o servicios a ser recibidos

o utilizados en los prximos ejercicios periodos, por los cuales se ha contrado una

obligacin o desembolsado fondos.

b. Todas las transacciones o saldos de los gastos diferidos estn adecuada e ntegramente

contabilizados en los registros correspondientes.

c. Todas las transacciones correspondientes a la cuenta de activos diferidos estn

registradas o atribuidas al periodo adecuado.

d. Los montos de esta cuenta estn debidamente calculados de acuerdo con la naturaleza y

los trminos de la transaccin y las normas contables que reflejan todos los hechos y

circunstancias que afectan su valuacin de acuerdo a las normas contables.

B. ESPECFICOS:

a. Obtener certeza de la realidad de los valores registrados.

b. Las cuentas han sido adecuadamente resumidas, clasificadas y descriptivas y se han

expuesto todos los aspectos necesarios para una adecuada comprensin de estos saldos y

transacciones que afectan la cuenta.

c. Verificar que los plazos de amortizacin que se manejaron durante el periodo sean los
adecuados y reflejen claramente la realidad de la empresa respecto a este rubro en cuanto a

gastos diferidos, intereses, seguros, arrendamientos, honorarios , servicios, bodegajes,

comisiones.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Para validar la informacin que la empresa suministra, con respecto a los Gastos

Diferidos, se debe fijar el siguiente programa de auditoria desarrollando los puntos que

describimos a continuacin:

PRUEBAS SUSTANTIVAS

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con base en

dicha evaluacin:

Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin y oportunidad de

los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones

alcanzadas y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control

interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados

para nuestra carta de recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

1. Verificar que la gerencia realiza revisin peridica del valor contable y el plazo de

amortizacin de los cargos diferidos.

2. Determinar si se revisan las transacciones y saldos de la cuenta diferidos e investiga

aspectos dudosos, para comprobar as la veracidad de saldos y transacciones.

3. Verificar que los soportes de las cuentas registradas como diferidos, se encuentren en

orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

4. Observar si se emplean procedimientos para revisar la correcta erogacin de los gastos

pagados por anticipado, para comprobar as la valuacin de este componente.

5. Revisar que exista un control sobre los suministros de oficina y que existan polticas

para la adecuada utilizacin de estos elementos, igualmente que prevengan hurtos que

afecten considerablemente a la empresa.

6. Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de los cargos

diferidos y de la salvaguarda de los suministros de oficina, al igual que el conocimiento y

cumplimiento de este por parte de los empleados, la cuenta diferida est constituida por

gastos pagados por anticipado los cuales evitan erogaciones de fondos en ejercicios futuros.

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA GASTOS DIFERIDOS

1) Preparar un anlisis de cargos diferidos y gastos pagados por anticipado, indicando la

base y determinando la correccin de los costos de las acumulaciones y las cancelaciones.

2) Revisar los asientos de gastos pagados por anticipado para identificar partidas inusuales

o significativas.

3) Determinar si es correcto que se difieran o amorticen cargos diferidos poco comunes.

4) Examinar los asientos del registro de seguros en el ao comprobarlos contra las facturas,

comprobar la exactitud de las distribuciones.

5) Examinar las plizas de seguros en vigor al fin de ao; anotar quien, qu y por cuanto

est asegurado y la importancia de cualquier clusula especial; comparar las partidas

pendientes con el registro.

6) Comprobar si se han registrado loa gastos pagados por anticipado usuales dentro el

desarrollo de la empresa para verificar posibles omisiones.

7) Revisar las existencias de los suministros de oficina, que estn de acuerdo al saldo

registrado en libros.

8) Buscar activos de esta categora no registrados: Examinando documentos no

anotados, examinando documentos posteriores a la fecha del balance, examinando los

egresos de caja posteriores a la fecha de cierre y preparando la cdula de diferidos.

9) Investigar los saldos, anormales o antiguos y obtener una explicacin para ellos.

10) Investigar la existencia de saldos crdito y reclasificarlos en una cuenta de pasivo

EFECTIVO

Para validar la informacin que la empresa ha suministrado con respecto al rubro

disponible, se fija el programa de auditora y control interno desarrollando los puntos que

se describen a continuacin:

1. Revisar y evaluar la solidez y/o debilidades del sistema de Control Interno y con

base en dicha evaluacin: Realizar las pruebas de cumplimiento y determinar la extensin

y oportunidad de los procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo a las circunstancias.

Preparar un memorando o informe con el resultado del trabajo, las conclusiones alcanzadas

y los comentarios acerca de la solidez y/o debilidades del control interno, que requieren

tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para la carta de

recomendaciones.

2. Planear y realizar las pruebas sustantivas de las cifras que muestran los estados

financieros y que sean necesarias de acuerdo con las circunstancias.

DESCRIPCIN: El disponible es definido como el grupo que comprende las cuentas que

registran los recursos de liquidez inmediata, total o parcial, con que cuenta el ente

econmico y puede utilizar para fines generales o especficos, dentro de los cuales podemos

mencionar la caja, los depsitos en bancos y otras entidades financieras.

Manejo del Disponible

Determinar claramente las funciones, responsabilidades y obligaciones del personal que

tienen a su cargo la custodia del efectivo y la autorizacin de pagos previos

En bsqueda de mayor seguridad al manejo de efectivo en caja se aconseja determinar

una suma mxima para pagos individuales

Controlar quien y como se realizan los pagos hechos por lacaja.

Realizar contratos respaldados con plizas de garanta para el resguardo de efectivo.

PRUEBAS DE CUMPLIMIENTO

Estas buscan obtener evidencia sobre los procedimientos de control interno, en los que

el auditor encontrara confianza sobre el sistema para determinar si estn siendo aplicados

en la forma establecida.

El auditor buscar asegurarse de la existencia del control, de la efectividad con la que se

desempea dicho control y de determinar si los controles han sido aplicados continuamente

durante todo el periodo.

Tipo de Transaccin

Verificar la entrada del efectivo:

A. El objetivo es determinar si los controles establecidos operan segn lo planeado y

observar la existencia y empleo responsable de equipos utilizados en el proceso de recibo

de efectivo. Observacin de las labores realizadas por los encargados tanto de caja general

y las cajas menores, para determinar si cumple con los procedimientos de recibo de efectivo

y que su manejo sea acorde con el manejo de polticas de la empresa preestablecidas con

anterioridad.

B. Realizacin de entrevistas con el personal de la Compaa para determinar si concuerdan

los procedimientos por ellos descritos en cuanto al efectivo con los determinados en los
manuales de funciones y planes de control interno.

C. Repeticin de los procedimientos de control interno con el fin de determinar si el

proceso de manejo de efectivo pas por los controles respectivos que permitan total

veracidad y responsabilidad del encargado de manejar la caja general y menor, a travs de:

Confirmar el porte de carns para los visitantes con el fin de evitar confusiones al

interior de la organizacin.
Observar que realmente haya separacin de funciones entre quien autoriza el pago

de una cuenta y el cajero.

Examinar la existencia de documentos que soporten los arqueos diarios de efectivo

como un medio de control de las entradas y salidas de este.

Observar los requisitos de ingresos de personal a las dependencias de tesorera para

determinar si se necesitan controles adicionales para dar mayor seguridad al manejo

de caja general.
Tambin el acceso directo a las oficinas de las personas que manejan cajas menores.
Verificacin de la elaboracin de ajustes a las cuentas de bancos cuando se han

recibido las respectivas conciliaciones controlando de esta manera los saldos de las

diferentes cuentas.
Verificar la existencia y aplicacin de una poltica de manejo de disponible.
Determinar la eficiencia de la poltica de disponible de la compaa.
Verificar que los soportes de las cuentas registradas como disponible, se encuentren

en orden y de acuerdo a las disposiciones legales.

Observar si los abonos en cuenta del disponible se registran adecuadamente.
Revisar que exista un completo anlisis del manejo de disponible para identificar

fallas y aplicar las correcciones necesarias.

Revisar si la informacin acerca de los disponible de la compaa, debidamente

actualizada se hace llegar oportunamente a la administracin y a los encargados

dentro de la compaa.
Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado de las

cuentas de disponible, al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte

 de los empleados.
Se debe mantener en unos medios mecnicos, como importantes como talonarios

con las firmas autorizadas seguridad, etc.