Cultura Tributaria

UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL
DE LOS LLANOS OCCIDENTALES
EZEQUIEL ZAMORA
VICE-RECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL
PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES
SUBPROGRAMA CONTADURIA PBLICA
SUBPROYECTO INVESTIGACION SOCIAL
NOCIONES SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA
INVESTIGACION FENOMENOLOGICA CUALITATIVA
Caso de Estudio: Abastos Informales ubicados en la Urbanizacin
Jos Antonio Pez Sector I, Barinas, Edo. Barinas.
Paredes Wiliam C.I. 9.346.697
Vsquez Carlos C.I. 12.554.346
Ros Noryanni C.I. 16.702.31
Parada Heidy C.I. 23.549.066
Castro Yajaira C.I. 14.340.261
Barinas, Marzo 2017

INDICE PG.
INTRODUCCION..........1
CAPTULO I. DESCRIPCION GENERAL DEL PROBLEMA 5
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIN10
OBJETIVO GENERAL10
OBJETIVOS ESPECIFICOS10
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION........10
ALCANCES DE LA INVESTIGACION.11
LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION......11
CAPITULO II. MARCO TEORICO.....12
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION........13
BASES TEORICAS..............19
CONSECUENCIAS ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE LA
OBLIGACION TRIBUTARIA.20
REFERENCIAS .......33
PG. 1
INTRODUCCION
El propsito de esta investigacin est concebido en el sub-proyecto de
Investigacin Social del IV semestre de contadura Pblica Seccin N-1, Nocturno
de la Unellez VPDS, como es de esperarse el principal mtodo de recoleccin de
informacin es bibliogrfico y el carcter general en el desarrollo de la misma es
cualitativo, por cuanto no se pretende cuantificar cifras de evasin y declaracin
tributaria.
Se describe a travs del anlisis de todo el contenido registrado en
investigaciones de carcter social, cultural y tributario, la cultura de evasin fiscal en
Venezuela pero para poder comprender satisfactoriamente este fenmeno se debe
concebir el problema de la evasin de impuestos como un fenmeno cultural y
estructural.
Una figura considerada relevante para el desarrollo de los individuos en una
sociedad es la cultura; este es un tema al que no se le ha dado la importancia
requerida, debido en cierta forma a un estilo de comportamiento adquirido que no es
acorde al lugar donde realmente se desenvuelve las personas en una comunidad.
Esta situacin se debe por lo general al entorno social en el que se convive,
generando la adopcin de una cultura diferente a la existente en la comunidad,
provocando el descuido de las normas, el desacato de las mismas, as como tambin
de los valores, creencias y actitudes.
El desinters en conocer las normas genera en los individuos cierta
resistencia a desarrollar un estilo de vida basado en el conocimiento y la aplicacin
correcta de las leyes establecidas dentro de una sociedad.
PG. 2
Este comportamiento se evidencia notoriamente en la falta de una cultura
dirigida especialmente a los tributos, es necesaria la formacin a temprana edad de
una educacin tributaria con el propsito de conocer los impuestos existentes y la
aplicacin de cada uno de ellos.
La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, actitudes y
conocimientos adquiridos por los miembros de una sociedad respecto a la
tributacin, con observancia de las leyes vigentes que rigen la conducta del ser
humano, como sujeto capaz de ejercer y responder ante las obligaciones tributarias
que del mismo devenga, es decir, este comportamiento debe ser visto no tanto como
una obligacin sino ms bien como el deber de coadyuvar en funcin de resolver las
necesidades de un pas.
La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que en la
manera de vivir juntos, se moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento,
de manera que el sujeto pasivo pueda cumplir de manera voluntaria con las
obligaciones tributarias. Para llegar a esto, debe lograrse una educacin tributaria en
todos los estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser
humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y conocimientos
acerca de los deberes pero tambin de los derechos que otorgan las leyes en materia
tributaria.
La Administracin Tributaria realiza una serie de funciones que garantizan el
proceso de recaudacin fiscal para la cual est facultada, ejerce un conjunto de
acciones, bien sean punitivas, correctivas o educativas, con el propsito de disminuir
el incumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes.
PG. 3
Todo contribuyente debe colaborar con el soporte de las cargas pblicas
mediante el enteramiento de los tributos.
En Venezuela, el tributo que mayor incidencia tiene es el Impuesto Sobre la
Renta, debido a que grava en funcin del enriquecimiento o de la renta neta
percibida por las personas naturales y jurdicas, tanto la Administracin Tributaria
como los contribuyentes deben regirse por un amplio ordenamiento jurdico que
responde al principio de reserva legal establecido en la Constitucin de la Repblica
Bolivariana de Venezuela y dems leyes tributarias en conjunto.
Segn Obermeister (2012) los valores matriciales ms importantes para crear
y acumular una nueva cultura tributaria son los siguientes:
1. Pacto social: se refiere a que las instituciones sociales, Estados, poderes,
gobiernos, partidos, sistemas tributarios, que no se mueven en esa direccin, se ven a
s mismas crecientemente aisladas, faltas de credibilidad y legitimidad. Los
ciudadanos se resisten a ser meramente individuos administrados, pues aspiran ser
actores responsables en la nueva sociedad.
2. La sociedad como proyecto: Se siente la necesidad de hacer un nuevo
pacto, porque a la sociedad se le percibe cada vez ms como lo que realmente es, un
proyecto de todos y entre todos sus miembros.
3. Dinmica: en cuanto al desenvolvimiento de las tareas de informacin, del
control, de la gestin y de la participacin no se detendr, ir en aumento, y esto es
lo que va a hacer que la sociedad como proyecto tenga una nueva dinmica. Desde
las instituciones desde las cuales la sociedad se dirige y conduce a s misma, las
actitudes y la visin debern ser siempre dinmicas.
PG. 4
4. La informacin y el conocimiento: significa informacin total,
transparencia, anlisis riguroso, planteamiento de todos los escenarios posibles,
valoracin crtica de los mismos. A partir de estos elementos los ciudadanos
demandan tener ms y mejor conocimiento e informacin.
5. Participacin: la participacin de los ciudadanos en la concepcin,
diseo, planeacin conduccin de la sociedad como proyecto, en la definicin del
modelo de desarrollo humano como pas, en la elaboracin de las polticas
tributarias y en la decisin del sistema tributario que se necesita y conviene. Los
valores se definen como patrones que guan el comportamiento de una persona
dentro de una sociedad.
EL PROBLEMA.. PG. 5
CAPTULO I
DESCRIPCION GENERAL DEL PROBLEMA
Segn Rosasco (2007), la cultura tributaria consiste en el nivel de conocimiento que
tienen los individuos de una sociedad acerca del sistema tributario y sus funciones. Es
necesario que todos los ciudadanos de un pas posean una fuerte cultura tributaria para que
puedan comprender que los tributos son recursos que recauda el Estado en carcter de
administrador, pero en realidad esos recursos le pertenecen a la poblacin, por lo tanto el
Estado se los debe devolver prestando servicios pblicos (como por ejemplo los hospitales,
colegios, etc.).
La falta de cultura tributaria lleva a la evasin, en el marco de la cultura tributaria se
debe comprender que para que el Estado pueda cumplir con su obligacin constitucional de
velar por el bien comn y proporcionar a la poblacin los servicios bsicos que sta
requiere, necesita de recursos que provienen principalmente de los tributos pagados por los
contribuyentes. El pago de los tributos puede llevarse a cabo utilizando la coercin o
apelando a la razn. La fuerza se manifiesta en las leyes y en su cumplimiento obligatorio,
mientras que la razn slo puede estar dada por una Cultura Tributaria con bases slidas.
No puede obviarse que un estmulo (o desestimulo) importante para la tributacin lo
constituye el manejo y destino de los fondos pblicos, aparte de que, para muchos
ciudadanos, tributar es un acto discrecional, relacionado con su percepcin positiva o
negativa sobre el uso de los fondos. Uno de los objetivos de la educacin fiscal debe ser,
precisamente, romper ese crculo vicioso y hacer conciencia de que la tributacin no slo es
una obligacin legal, sino un deber de cada persona ante la sociedad.
EL PROBLEMA.. PG. 6
Adems, se le debe convencer de que cumplir con tal responsabilidad le confiere la

autoridad moral necesaria para exigir al Estado que haga un uso correcto y transparente de
los recursos pblicos.
A efecto de fortalecer la cultura tributaria (entendida sta como el conjunto de valores,
creencias y actitudes compartido por una sociedad respecto a la tributacin y las leyes que
la rigen, lo que conduce al cumplimiento permanente de los deberes fiscales), se requiere
que la poblacin obtenga conocimientos sobre el tema y comprenda la importancia de sus
responsabilidades tributarias. Esta comprensin se alimenta de informacin oportuna y de
formacin adecuada, las cuales deben conducir hacia la aceptacin, derivada de la
concienciacin. sta es indispensable para lograr una recaudacin firme y sostenible en el
mediano y largo plazos, de manera que tambin sea posible cumplir los acuerdos de paz y
los compromisos del pacto fiscal.
Los ejes centrales para la promocin de la cultura tributaria son la informacin, la
formacin y la concienciacin, los cuales se articulan en torno a la razn como mvil
deseable fundamental de la accin de tributar, y se incorporan en una estrategia de
comunicacin, para que el Estado pueda cumplir con sus obligaciones, los ciudadanos,
deben asumir su responsabilidad de pagar tributos porque, al hacerlo, cumplen con el pas.
Interpretando a Villegas (2000); la cultura tributaria debe verse como un conjunto de
condiciones de creacin y recepcin de mensajes y de significaciones mediante los cuales
el individuo se apropia de las formas que le permiten estructurar su lenguaje y su visin de
mundo.
EL PROBLEMA.. PG. 7
Por esta razn, tiene un doble rol en la estructuracin de los sistemas sociales y de las
lgicas institucionales, pues ofrece representaciones generales que sirven como
instrumentos de interpretacin (cdigos) para todos los temas relacionados con la agenda
pblica o la vida poltico-institucional.
Hay una cultura poltico-institucional que tiene que ver con la forma en que los
ciudadanos incorporan una visin determinada de la administracin de lo pblico y del
compromiso y la solidaridad nacionales, esta cultura enmarca la representacin de las leyes
en las actividades sociales y en los usos de las instituciones y permite tener conciencia de
su significacin y la necesidad de incluirlas en las prcticas sociales.
La cultura tributaria, entendida como el conjunto de imgenes, valores y actitudes de los
individuos sobre el tema de los tributos y el conjunto de prcticas desarrolladas a partir de
estas representaciones, permite rehacer el marco de interpretacin que ponen en juego los
ciudadanos respecto a este tema en relacin con las polticas oficiales, el anlisis de la
cultura tributaria muestra cmo los individuos incorporan una cierta visin, que sirve de
referencia para sus prcticas en el tema de los impuestos.
Temas como el de la valoracin social del incumplimiento tributario responden, en gran
medida, a las representaciones colectivas en torno a la administracin tributaria y al rol del
Estado y su relacin con los ciudadanos, y que por lo tanto, es preciso actuar sobre esas
representaciones, la cultura tributaria est hecha de un conjunto heterogneo de
informaciones, prcticas y acontecimientos de referencia vinculados entre s por la forma
en que se articulan alrededor de una representacin dominante. Por otra parte, hablar de
cultura tributaria implica referirse a cmo los ciudadanos se representan el mundo poltico
y a cmo participan en l.
EL PROBLEMA.. PG. 8
La representacin social constituye el insumo bsico de las configuraciones mentales y

de los procesos de (re)construccin de la cultura que guan al individuo a la hora de
nombrar y definir los diferentes aspectos de la realidad cotidiana, en el modo de ordenarla e
interpretarla y llegado el caso, de tomar posicin respecto a ella y defenderla.
Las representaciones circulan en los discursos, son llevadas por las palabras, se
trasmiten en los mensajes e imgenes mediticas, cristalizan en las conductas y tienen como
referencia un determinado espacio sociocultural y poltico.
Las representaciones sociales son categoras aprendidas, en donde el individuo ubica la
informacin recibida; a travs de ellas, se interpreta a s mismo e interpreta el mundo
circundante, estn constituidas por definiciones tomadas de la cultura, que le permiten al
sujeto clasificar y asignar significado a las mltiples percepciones, sensaciones e
interacciones de la vida diaria.
El anlisis de las representaciones sociales implica tres dimensiones: los elementos de
informacin de los que disponen los individuos a propsito del objeto de representacin; la
jerarquizacin y la organizacin de esos elementos en un campo de representacin y sus
actitudes respecto al objeto de la representacin.
La cultura tributaria est hecha de un conjunto heterogneo de informaciones, prcticas
y acontecimientos de referencia vinculados entre s por la forma en que se articulan
alrededor de una representacin dominante. Por otra parte, hablar de cultura tributaria
implica referirse a cmo los ciudadanos se representan el mundo poltico y a cmo
participan en l. La representacin social constituye el insumo bsico de las
configuraciones mentales y de los procesos de (re)construccin de la cultura que guan al
individuo a la hora de nombrar y definir los diferentes aspectos de la realidad cotidiana.
EL PROBLEMA.. PG. 9
En el modo de ordenarlas e interpretarlas llegado el caso y de tomar posicin respecto a

ellas as como defender esas ideas preconcebidas es un enfoque de estudio social para este
caso. Las representaciones circulan en los discursos, son llevadas por las palabras, se
trasmiten en los mensajes e imgenes mediticas, cristalizan en las conductas y tienen como
referencia un determinado espacio sociocultural y poltico.
Las representaciones sociales son categoras aprendidas, en donde el individuo ubica la
informacin recibida; a travs de ellas, se interpreta a s mismo e interpreta el mundo
circundante, estn constituidas por definiciones tomadas de la cultura, que le permiten al
sujeto clasificar y asignar significado a las mltiples percepciones, sensaciones e
interacciones de la vida diaria.
El anlisis de las representaciones sociales implica tres dimensiones: los elementos de
informacin de los que disponen los individuos a propsito del objeto de representacin; la
jerarquizacin y la organizacin de esos elementos en un campo de representacin y sus
actitudes respecto al objeto de la representacin.
La evasin en los abastos informales especficamente en el sector I de la urbanizacin
Jos Antonio Pez de la ciudad de Barinas, Edo. Barinas, solo representan la punta del
iceberg pues representan sujetos pasivos de HECHO ya que generan una actividad
mercantil pero infringen todos los deberes formales establecidos en el CODIGO
ORGANICO TRIBUTARIO en Venezuela.
EL PROBLEMA.. PG. 10
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
Objetivo General
Entender, manejar y aplicar los aspectos generales de la investigacin
cualitativa, relativos a la contadura como ciencia socio-econmica a travs de la
comprensin del fenmeno de evasin tributaria como una consecuencia cultural en
nuestra sociedad Venezolana, tomando como ejemplo real de la evasin tributaria as
imple vista los abastos informales existentes en la urbanizacin Jos Antonio Pez
sector I, en la ciudad de Barinas, Edo. Barinas.
Objetivos Especficos
1. Indagar, recolectar y clasificar bibliografa sobre cultura de evasin tributaria.
2. Establecer la evasin tributaria como un problema de ndole cultural.
3. Describir desde un punto de vista cultural la evasin tributaria en Venezuela.
4. Expresar la opinin de estudios anteriores segn el enfoque de sus autores.
5. Describir el efecto negativo de esta cultura sobre el desarrollo social del pas.
6. Basarse en la observacin evidente del fenmeno en la comunidad referida.
JUSTIFICACION DE LA INVESTIGACION
Propiciar una actitud favorable hacia el enfoque cualitativo comprendiendo la realidad
social del fenmeno de la evasin tributaria especficamente en el sector I de la
urbanizacin Jos Antonio Pez de la ciudad de Barinas, Edo. Barinas, desarrollando una
actitud crtica y analtica basada en recoleccin bibliogrfica sobre este fenmeno cultural,
el cual ser de gran utilidad para el desempeo como futuros profesionales para aplicarlo
posterior y permanentemente.
EL PROBLEMA.. PG. 11
ALCANCES DE LA INVESTIGACION
La investigacin est destinada al uso y a la difusin de la informacin sobre el
fenmeno de la cultura de evasin tributaria tanto para el facilitador del sub-proyecto de
Investigacin Social como para todos los integrantes de la seccin N-1 Nocturno del IV
semestre de Contadura Pblica de la Unellez VPDS o en su defecto para cualquier
estudiante de los programas de Ciencias Sociales, est presente en muchas localidades de la
ciudad de Barinas as como del resto del pas, en este caso se trata de una descripcin
general de lo que ocurre en el sector I de la urbanizacin Jos Antonio Pez de la ciudad
de Barinas, Edo. Barinas.
LIMITACIONES DE LA INVESTIGACION
La investigacin est limitada a la descripcin terica, no se enfoca en un estudio de
campo, su propsito es divulgar y describir el fenmeno cultural de la evasin tributaria, ser
fuente de conocimiento cultural y social del fenmeno mencionado as como tambin servir
de enlace entre el facilitador del sub-proyecto de Investigacin Social, los integrantes y
todos los dems cursantes de la seccin N-1 Nocturno del IV semestre de Contadura
Pblica de la Unellez VPDS, su complejidad es de pregrado universitario comprensible
para cualquier estudiante de los programas de ciencias sociales.
MARCO TEORICO.. PG. 12
CAPTULO II
MARCO TERICO
Ander-Egg (1990); dice que en el marco terico o referencial "se expresan las
proposiciones tericas generales, teoras especficas, postulados, supuestos, categoras y
conceptos que han de servir de referencia para ordenar la masa de los hechos concernientes
al problema o problemas que son motivo de estudio e investigacin" (p 1-40)
En este sentido, el autor concluye con que todo marco terico se elabora a partir de un
cuerpo terico ms amplio, o a partir de una teora. Para esta tarea se ha realizado la
revisin de la literatura existente sobre el tema de investigacin. Este podra llegar a ser una
mezcla eclctica de diferentes perspectivas tericas, en algunos casos, hasta contrapuestas
(p 40).
Para la presente investigacin se realiz una revisin exhaustiva; de la bibliografa
disponible sobre el fenmeno cultural descrito, el tema no es nuevo en Venezuela ni en el
Estado Barinas la evasin tributaria es un fenmeno de la cultura nacional, por ello existen
referencias y conceptualizaciones de estudiosos sobre la temtica.
Hernndez & otros (2000): establecen las siguientes funciones que cumple el marco
terico dentro de una investigacin:
Ayuda a prevenir errores que se han cometido en otros estudios.

Orienta sobre cmo habr de realizarse el estudio (al acudir a los antecedentes,
se puede observar cmo ha sido tratado un problema especfico de
investigacin, qu tipos de estudios se han efectuado, con qu tipo de sujetos,
cmo se han recolectado los datos, en qu lugares se han llevado a cabo, qu
diseos se han utilizado).
Ampla el horizonte del estudio y gua al investigador para que se centre en su

problema, evitando desviaciones del planteamiento original.
Conduce al establecimiento de hiptesis o afirmaciones que ms tarde habrn de
someterse a prueba en la realidad.

Inspira nuevas lneas y reas de investigacin.
Provee de un marco de referencia para interpretar los resultados del estudio.
ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACION
Una vez definido el planteamiento del problema y precisados sus objetivos generales y
especficos que definen los fines de la investigacin, es necesario establecer los
antecedentes de la investigacin que sustenten y afirmen diversas ideas que tenga relacin
con las teoras de investigacin dentro del marco referencial.
Con respecto al punto de las normas legales y sanciones, Armas (2010) define las
normas legales como reglas acerca de lo que debe o no debe hacer el individuo dentro de
una sociedad. Por su parte la sancin es un castigo que se le impone al infractor mediante
una pena o multa por el quebrantamiento de una ley o norma.
Armas y Soto (2012) definen las normas legales como disposiciones contenidas en
textos legales que generalmente imponen deberes y confieren derechos, con el objetivo de
regular la conducta del hombre dentro de una sociedad. A su vez, la sancin se produce por
incumplir con las normas jurdicas establecidas en una sociedad, ocasionando al infractor
una pena o multa. De acuerdo a los planteamientos desarrollados por los autores se observa
similitud en el significado dado, estableciendo que las normas legales son disposiciones
contenidas en textos legales que imponen deberes y confieren derechos con el objetivo de
conducir al individuo sobre lo que se debe y no se debe hacer dentro de una sociedad.
Por el otro lado, la sancin se establece a los individuos cuando incumplen con las
normas jurdicas, generndose as una pena o multa para el infractor. Por lo tanto, las
normas legales son disposiciones establecidas en las leyes que estn destinadas a una
sociedad con el propsito de conocer tanto los deberes que se les imponen como los
derechos de los cuales pueden gozar los individuos estableciendo as una conducta que
debe estar enmarcado dentro de lo planteado en las normas jurdicas. De no evidenciarse el
cumplimiento de los individuos dentro de los lineamientos establecidos por las normativas
legales se generara una sancin.
Con respecto a los smbolos, Armas (2010) la define como algo que puede evocar un
significado, representar creencias culturales, valores y normas. Dicho de otro modo, Armas
y Soto (2012) expresan que se refiere a un signo que evoque la tributacin, ya que
representa pictografas con significado propio, tal es el caso del smbolo del SENIAT,
IVSS, INCES. De las definiciones expuestas se observa que los smbolos son signos que
representan creencias culturales, valores, normas y a su vez tambin existen lemas que
tienen significados meramente tributarios, facilitando de esta forma el mensaje expresado
en cada uno de los logos existentes, en otras palabras, los smbolos representan creencias,
valores, normas, presentes en una sociedad, dirigidas fundamentalmente a dar un
significado propio enriqueciendo de esta forma la informacin contenida en cada uno de los
lemas.
En cuanto a la tecnologa, Armas (2010) establece que es un cuerpo de conocimientos
prcticos y equipos para mejorar la eficacia de la labor humana. Por su parte, Armas y Soto
(2012) resaltan que las innovaciones tecnolgicas en materia tributaria son importantes para
el contribuyente facilitando los trmites llevados a cabo a travs de una pgina web.
Con respecto a los planteamientos antes desarrollados se evidencia por un lado la
importancia de contar con equipos adecuados para mejorar la eficacia de la labor humana,
mientras que por el otro destaca el funcionamiento de la tecnologa en materia tributaria,
facilitando los trmites realizados por los contribuyentes. Sobre la base de las ideas
expuestas se pudo constatar el papel fundamental que cumple la tecnologa en materia
tributaria, ya que contando con un equipo de avanzada permitira a los contribuyentes
tramitar sus operaciones de manera rpida y efectiva.
Sobre la tica, Vieira (2012) lo define como la manera en que una persona o una
sociedad se comportan en la vida, es decir, a la conducta demostrada en la prctica. Por su
parte, Bernales (2012) seala que datos como la inteligencia, la libertad, la vocacin innata
por la justicia, la razonabilidad y la capacidad de construir organizaciones sociales, cada
vez ms ordenadas y seguras en el mbito de proteccin a la vida, son pruebas eficientes de
la dimensin tica del ser humano.
Para las autoras Armas y Soto (2012), la tica es un conjunto de valores que identifican
y personalizan a un grupo guiando el comportamiento de los seres humanos en un entorno
social y segn Vieira (2012) est dirige la manera en que una persona se comporta en la
vida. Por su parte, Bernales (2012) resalta aspectos importantes como la inteligencia, la
libertad, la justicia, la razonabilidad y la capacidad de construir organizaciones sociales
como pruebas claras de la tica en el ser humano, de la misma manera, Armas y Soto
(2012) resaltan los valores como elementos fundamentales, orientadores de la conducta de
los seres humanos dentro de una sociedad y se define la tica como los valores que todo ser
humano debe poseer en un sentido racional para comportarse de manera justa frente a los
individuos de una sociedad, logrando as un entorno social estable y armnico.
En cuanto a las caractersticas de la cultura tributaria, Bellcazar (2010) plantea cmo
las empresas asumen las obligaciones fiscales en los diferentes sectores econmicos del
pas, para ello es necesario contar con un equipo de responsables directos que evalen las
funciones correspondientes a las diferentes clases de tributos que recaen en una
organizacin, caracterizar una empresa es evitar funciones innecesarias que han de perder
tiempo y dinero al momento de cumplir con las obligaciones fiscales.
La realizacin de una planificacin tributaria para prever el pago de los impuestos,
optimizar costos, auditora, control interno, todas estas caractersticas fundamentales para
evitar fallas en los procedimientos y por consiguiente sanciones impuestas por la
administracin tributaria, conlleva a que sea fundamental contar con un equipo altamente
calificado, responsable de sus funciones y llevar una planificacin tributaria con el objetivo
de realizar eficientemente cada uno de los procedimientos, evitando as funciones
innecesarias que obstaculicen el cumplimiento de las distintas obligaciones fiscales.
Con respecto a la clasificacin de la cultura tributaria, Len (2010) menciona que debe
clasificarse de acuerdo a una lista de categoras, tales como la organizacin social, religin,
economa, manera en que deben solucionarse los problemas, ideas o hbitos aprendidos,
smbolos, comportamientos modelados y compartidos por una sociedad.
En este contexto, el Centro Interamericano de Administraciones Tributarias (CIAT)
(2011) seala como clasificacin, desde la perspectiva del comportamiento de los
contribuyentes, lo siguiente: moral-tributario, revelacin del hecho imponible y
cumplimiento de las obligaciones principales (pago de los tributos).
En referencia a las fuentes planteadas, existen dos puntos de vista totalmente diferentes,
para Len (2010) la clasificacin es ms general manifestndolo de manera organizacional;

mientras que el CIAT (2011), se encuentra basada en los rasgos que caracterizan a una
sociedad en especfico en cuanto a su comportamiento y modo de pensar, siempre en busca
del cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias, por consiguiente, es preciso
tomar en cuenta la organizacin social de la empresa, as como la religin de la misma, la
herencia social y aspectos mentales, estructurales y simblicos que permitan definir la
cultura tributaria de una organizacin.
La importancia de la cultura tributaria para Len (2010) est en que cada persona acepte
el sitio que le corresponde en una sociedad y actuar solidariamente con los dems
miembros de la misma, radica en la solidaridad que debe existir entre las partes de la
relacin jurdica tributaria en pro del bien comn (Estado y Contribuyentes). El Estado es el
ente facultado para la solucin de los problemas a travs de los recursos obtenidos por las
obligaciones tributarias y los sujetos pasivos o contribuyentes en recibir a cambio todos los
servicios necesarios para elevar la calidad de vida, es importante la convivencia de los
miembros de una sociedad para lograr con facilidad la solucin de los problemas presentes
en una poblacin, pero esto es posible si existe una buena relacin y cumplimiento de las
obligaciones que ambas partes de la relacin jurdico-tributaria deben poner en manifiesto.
En cuanto al cambio cultural, para Armas y Soto (2012) se produce por tres fuentes
primordiales, la alteracin del ambiente natural, se evidencia con el cambio de un clima,
aumento o disminucin de la poblacin, obligando a los individuos a adaptarse ante estos
fenmenos, el contacto con los otros grupos sociales permite adoptar nuevas normas,
valores y tecnologa.
El descubrimiento e invencin lleva a la aparicin de nuevos conocimientos que luego
se concreta en la obtencin de nuevos materiales para crear algo nuevo. Por su parte,
Martnez (2012) seala que el cambio cultural se toma como un aliado de la evolucin de la
organizacin empresarial, aprovechando todas las experiencias de aprendizaje que se
producen en los procesos, este cambio se debe trabajar a partir del conocimiento de la
naturaleza de los factores de una entidad laboral y aprovecharlo de manera positiva solo
ser posible si se permite la incorporacin en la organizacin de pautas innovadoras, la
aparicin de nuevas formas de relacin dentro y fuera de una entidad y la participacin de
todos sus componentes.
Los autores sealados anteriormente manifiestan en sus definiciones dos vertientes
completamente diferentes, para Armas y Soto (2012) el cambio cultural se basa en adoptar
nuevas normas que tengan beneficios para las partes en la relacin jurdica-tributaria, en los
que los cambios sean aceptados positivamente para lograr de esta manera un cumplimiento
voluntario del mismo; en cambio, para Martnez (2012) el cambio cultural se basa en
aprovechar todas las experiencias de aprendizaje que se producen en los procesos de una
organizacin.
El cambio cultural en una sociedad se da por varios factores ajenos a la voluntad de los
individuos que hacen posible la conducta cambiante de una persona a lo largo del tiempo,
alterando as el desarrollo de las actividades llevadas a cabo en una comunidad, llegando al
punto de la contracultura, Herrera (2009) expresa que son manifestaciones artsticas,
culturales, cientficas, diferentes a la cultura oficial, establece que la contracultura es una
conducta considerada marginal por cuanto establece modelos de comportamientos que
ocasionan muchas veces represiones fuertes y terribles.
Por su parte, Armas y Soto (2012) establecen que la contracultura son aspiraciones de un
grupo social marginado que va en contra de la cultura oficial, oponindose as a pautas de

conductas establecidas, generalmente por los miembros de una sociedad. Las ideas
expuestas por los investigadores muestran que ambos plantean modelos de conducta y
comportamiento por parte de un grupo social marginado que se abalanzan sobre la cultura
predominante de una sociedad.
BASES TEORICAS
Las Bases Tericas se refieren a la revisin que se hace de la literatura existente y que
hace referencia al problema que se va a investigar, segn Sabino (1995) las bases tericas
consisten En situar el problema de un conjunto de conocimientos con ms solidez posible
que permitan y ofrezcan una adecuada orientacin a nuestra bsqueda de los trminos que
utilizamos. (p.75).
Muchos autores coinciden que las bases tericas son un conjunto de proposiciones
interrelacionadas lgicamente en forma de afirmaciones empricas acerca de propiedades,
de eventos o cosas, la contracultura no es ms que modelos de conductas terribles por parte
de un grupo minoritario de una sociedad que se oponen a la cultura predominante existente
en una colectividad, ocasionando en muchos casos represiones fuertes, afectando los
comportamientos de los individuos.
En el comportamiento social de la actualidad es de vital importancia la convivencia de
los individuos dentro de una sociedad, puesto que en ella surge la presencia de diversas
conductas que permiten establecer un patrn de comportamiento de las personas ante las
normas existentes y mediante el acato de cada una de ellas se desarrolla una cultura
tributaria dando a conocer tanto los deberes como los derechos de los sujetos pasivos.
De esta forma se fortalecen tanto los conocimientos como el cumplimiento tico y
responsable del pago de tributos obtenindose as los beneficios sociales que impulsaran
los valores de los individuos en una poblacin. Se considera el comportamiento social
como el conjunto de aspectos humanos y legales que ponen en evidencia la actuacin de los
individuos dentro de una sociedad, es importante tomar en cuenta los valores de las
personas, definido los mismos como aquellas conductas inculcadas desde las etapas
iniciales de la vida, destinadas a la convivencia racional entre los miembros, siempre y
cuando esta relacin se desarrolle dentro de las normas legales establecidas, evitando as
sanciones y permitiendo de esta forma cumplir con las obligaciones tributarias a las cuales
estn sujetos los contribuyentes, obteniendo como beneficio el desarrollo tanto social como
econmico de una comunidad.
CONSECUENCIAS ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es un deber que todo sujeto pasivo debe realizar para coadyuvar
con las necesidades pblicas y sociales existentes en una sociedad, las leyes tributarias con
el objeto de facilitar el cumplimiento por parte de los contribuyentes establecen tiempos
previstos en las legislaciones para evitar incurrir en el incumplimiento pero por razones
propias de cada ente, cometen faltas en el pago de los tributos, acarreando as un
incumplimiento, ya sea formal o material, generando consecuencias que afectaran el
rendimiento de una organizacin, las entidades prestan cada vez ms atencin a las
implicaciones tributarias que pueden tener sus decisiones estratgicas, desde el punto de
vista jurdico que obligan a un control interno estricto provocando as un profundo cambio
tanto para los contribuyentes como para los agentes de retencin.
Los ilcitos tributarios se definen como toda accin u omisin que represente violacin
de las normas tributarias, y el Estado tiene el derecho de castigar (inclusive en algunos

casos hasta penalmente) a quienes vulneren dichas normas, puesto que estas irregularidades
afectan bienes fundamentales de la sociedad. Segn Garay (2001), el Cdigo Orgnico
Tributario en su artculo 80, se define como: toda accin u omisin violatoria de las
normas tributarias en las que incurren los sujetos pasivos incumpliendo con las
obligaciones estipuladas en las leyes acarreando as sanciones determinadas por la
Administracin Tributaria.
Igualmente, Duarte (2009) describe especficamente los ilcitos tributarios cuando el
contribuyente no cumple con las obligaciones fiscales, sean estas formales o materiales, a
las cuales estn sometidas. Se observa que los autores antes mencionados muestran una
concordancia en el punto referido a los ilcitos tributarios, describiendo estos como la
violacin de una norma por parte del contribuyente en pro de obtener beneficios para s o
para terceros ya que los ilcitos tributarios se definen como aquellas acciones u omisiones
que realiza el contribuyente para obtener un beneficio fuera de lo contemplado en las
normativas legales, trayendo como consecuencia una sancin por parte de la administracin
tributaria.
El ilcito tributario tiene relacin con las obligaciones formales y materiales; es decir,
son las normas sustanciales relativas al nacimiento y extensin de la obligacin tributaria,
su objeto, fuente, causa, hecho generador, elemento temporal y sujetos de la obligacin
jurdica-tributaria. Las infracciones y sanciones tributarias no son ms que una de las
manifestaciones de la potestad punitiva del Estado, unitariamente reguladas por el Cdigo
Orgnico Tributario (Garay, 2001).
Son importantes las consecuencias en torno a los principios aplicables en esta materia,
generando como resultado insoslayable la necesidad de utilizar el mtodo y la tcnica

propios del derecho penal. Es pertinente resaltar que el riesgo tributario se define como el
peligro permanente que sufre el sujeto pasivo de la relacin jurdico-tributario producto de
fallas tanto en los procedimientos administrativos como jurdicos, Onrubia (2009) plantea
que el riesgo tributario tiene su origen en dos factores como lo son el anonimato de la
propiedad de capital y las decisiones que poseen los gestores de las empresas, esta
combinacin trae riesgos muy elevados dificultando as la prctica contable, los aspectos
jurdicos e incluso normas, lo cual obstaculizara el cumplimiento de la obligacin
tributaria.
Osuna (2010) establece que el riesgo tributario es un peligro inminente que afecta el
sujeto pasivo producto de tres factores como lo son: la presin tributaria, el incumplimiento
de sus obligaciones impositivas y las consecuencias de sus propias decisiones econmicas.
En cambio Onrubia (2009) plantea dos factores claves para que exista el riesgo tributario en
una organizacin, estos son: el anonimato de la propiedad de capital y las decisiones que
poseen los gestores de las empresas y Osuna (2010), agrega otros dos factores claves, como
la presin tributaria y el incumplimiento de sus obligaciones impositivas.
La combinacin de estos componentes pone en peligro las operaciones llevadas a cabo
en una entidad econmica, se dice que el riesgo tributario se origina por la presencia de
factores humanos y materiales, cuestin que perjudica el desarrollo de las actividades de
una entidad, dificultando de esta forma el cumplimiento por parte del sujeto pasivo de la
obligacin de pagar los tributos, por eso cumplir oportunamente con las obligaciones
fiscales resulta clave para obtener un desarrollo sustentable y duradero.
Para evitar los riesgos derivados del incumplimiento, as como procurar el desarrollo de
estructuras organizacionales apropiadas cuya prctica fiscal sea acorde con las actividades
de la empresa, as como tambin debe estar apegada a las disposiciones previstas en las
normativas legales vigentes, las sanciones son acciones llevadas a cabo por un ente
tributario. En virtud de una conducta desarrollada fuera de lo enmarcado en las leyes
tributarias vigentes por parte de un responsable, ocasiona al infractor la prdida
momentnea de sus funciones y la obligacin de pagar la falta cometida de manera
pecuniaria.
Aez (2012) establece que la sancin tributaria es toda restriccin de derechos
subjetivos impuesta por una norma general a un responsable y aplicada mediante un acto
administrativo o jurisdiccional por una autoridad competente y mediante un procedimiento
reglado, como resultado de la ejecucin de una conducta prohibida por la ley. Villela (2010)
considera las sanciones en materia tributaria como un derecho que pierde el infractor y
adems, el mismo debe pagar la obligacin pecuniaria por la transgresin cometida.
Se observa que Aez (2012) lo cataloga como toda restriccin impuesta por una norma
general a un responsable por la ejecucin de una conducta prohibida por la ley, en cambio
Villela (2010) expone que el transgresor debe enmendar la accin cometida a travs del
pago de una obligacin pecuniaria. Basado en esto se definen las sanciones como una
restriccin sufrida por los sujetos pasivos como consecuencia de la violacin de una norma
que conlleva a la realizacin de un acto administrativo por parte de una autoridad
competente para determinar la accin u omisin producida e imponer una sancin
pecuniaria, la sancin a la consecuencia de la infraccin a una norma legal vigente.
Existen diversos tipos de sanciones por los hechos en los cuales hayan incurrido los
sujetos pasivos, dado precisamente por el incumplimiento de las obligaciones tributarias a
las cuales estn sometidos, en base a esto se presentan los siguientes puntos:
La prisin es un establecimiento penitenciario en donde se encuentran los
sujetos privados de su libertad producto de una conducta desarrollada fuera de
los lineamientos establecidos por las leyes tributarias y mediante la cual no tiene
reparacin alguna acerca del dao provocado.

El Cdigo Penal (Tribunal Supremo de Justicia, 2011) en su artculo 14 expresa
que la pena de prisin se cumplir en los establecimientos penitenciarios segn
lo establecido y reglamentado por dicha ley.

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (Asamblea Nacional
Constituyente, 1999) en su artculo 272 ampla las funciones dentro de los
recintos carcelarios, sealando que el Estado garantizar un sistema
penitenciario, asegurando as la rehabilitacin del interno o interna, y el goce de
espacios destinados para el trabajo, el estudio, el deporte, la recreacin, logrando
de esta forma obtener condiciones ms humanitarias para los reclusos.

El Cdigo Penal (Tribunal Supremo de Justicia, 2011) establece que la pena de
prisin debe cumplirse en los establecimientos penitenciarios.

La Constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela (1999) resalta la
labor del Estado en garantizar recintos carcelarios para la rehabilitacin de los
reclusos y el disfrute de diversas actividades.

El ilcito tributario sancionado con pena restrictiva de la libertad es materia de la
nueva rama jurdica del derecho penal, conocido como derecho tributario.
El derecho tributario penal regula la punibilidad de las infracciones cometidas
por los contribuyentes en el incumplimiento de sus obligaciones en materia de
tributos, siempre que esta falta traiga aparejada el dolo o la culpa, la
antijuridicidad y tipicidad por parte del contribuyente.

La prisin constituye el establecimiento penitenciario en donde se encuentran
los sujetos privados de libertad, ya sea como detenidos, procesados o

condenados en funcin de los agravantes o atenuantes que estos puedan tener al
momento de cometerlos, siendo el Estado el ente garante de dictaminar la
sentencia a los infractores, acorde al ilcito realizado, y de vigilar la conducta
dentro del ambiente carcelario.

La prisin o pena restrictiva de la libertad viene a ser la sancin ms grave
impuesta a los individuos por la comisin de los ilcitos tributarios, el libre
proceder ya sea individual, de movilidad y desenvolvimiento, es un derecho
humano esencial inherente a la persona y privar a la misma por la realizacin de
una infraccin viene a ser la sancin ms estricta que aplica el derecho penal a
cualquier sujeto incurso en un delito.

La multa es la sancin administrativa o penal consistente en un desembolso de
dinero producido por el desacato de una norma o por el incumplimiento de las
obligaciones fiscales.
La multa es una sancin de ndole pecuniaria, consiste en la obligacin de pagar
una determinada suma de dinero como consecuencia de una infraccin cometida
en contra de la ley en materia de tributos y siempre sern expresadas en
unidades tributarias, emplendose el valor vigente para el momento de su pago.
Segn Monroy (2010), es la consecuencia de tipo econmico, que se impone cuando se
incumple una obligacin legal o contractual dependiendo del caso, en cambio Chacn
(2012) establece que es una sancin pecuniaria, ya sea por incumplimiento a nivel
administrativo, contractual, delictivo, penal o civil. Los autores muestran similitudes en
cuanto al significado de la multa, debido a que Monroy (2010) establece que se trata de una
sancin de tipo econmico cuando se incumple una obligacin legal o contractual y Chacn
(2012) expresa que la sancin es pecuniaria cuando se comete una infraccin a nivel
administrativo, delictivo, contractual, penal o civil. Pero generalizando:
La multa representa una violacin de una norma o de una obligacin
determinada, lo cual conlleva a la cancelacin de este ilcito a travs de un
pago meramente pecuniario que debe ser retribuido al Estado pero el comiso
y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados para
cometerlo, se produce por la obtencin de bienes que directa o
indirectamente provienen de un delito con el propsito de destinarlo para
fines comerciales.
Segn Garay (2012) la define como la prdida de los efectos que provengan del delito y
de los instrumentos con que se ejecut la infraccin cometida y Valero (2009) detalla el
comiso como la prdida de los bienes que directa o indirectamente provienen de un acto
ilcito ocasionando de esta forma que los materiales obtenidos de forma ilcita pasen a
manos del Estado bien sea para su destruccin o para la administracin de los objetos
incautados. El comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo, para Garay (2012) viene dada por la prdida tanto de los instrumentos
utilizados indebidamente como de los efectos obtenidos posteriormente.
En cambio Valero (2009) expone la consecuencia de los bienes adquiridos de forma
ilegal mencionando que la posesin de cosas ilegtimas para ser destinados a un fin
lucrativo caer en manos del Estado para su destruccin:
El comiso es la prdida que sufren los contribuyentes por la tenencia de
objetos considerados de procedencia ilcita, los cuales, utilizados o no, estn
destinados a un fin previamente establecidos.

La sancin de clausura temporal del establecimiento ha estado prevista como
un castigo aplicable a las acciones y omisiones violatorias de normas
tributarias, las cuales consisten en impedir por un tiempo determinado las
operaciones que se llevan a cabo en una compaa.
Garay (2001) menciona que el incumplimiento en la obligacin de emitir y exigir
comprobantes, as como los de llevar libros, registros contables, registros especiales, se
consideran suficientes motivos para proceder a la clausura temporal del establecimiento.
Chacn (2012) indica que el cierre temporal, parcial o definitivo por parte del Servicio
Nacional Integrado de Administracin Aduanera y Tributaria (SENIAT) es llevada a cabo
cuando la persona natural o jurdica comete un ilcito tributario.
Garay (2001) seala que solamente el incumplimiento de algunos deberes formales son
motivos suficientes para llevar a cabo la clausura temporal del establecimiento, pero Chacn
(2012) no especfica el ilcito en el que debe incurrir el contribuyente sino cualquier ilcito
llevado a cabo por el sujeto pasivo.
La clausura temporal es el cierre temporal, parcial o definitivo, aplicado a las
personas naturales y/o jurdicas producto de una conducta ilcita llevada a cabo
durante las operaciones desarrolladas en una entidad.
La sancin por clausura temporal del establecimiento forma parte del grupo de
sanciones aplicables en los casos de ilcitos formales derivados del
incumplimiento de los deberes impuestos a los sujetos pasivos.

Su finalidad es facilitar la verificacin, fiscalizacin y determinacin del
tributo.
La inhabilitacin para el ejercicio de oficio y profesin consiste en una sancin
aplicable por un trmino igual a la pena impuesta, a los profesionales, a los
tcnicos, que con motivo del ejercicio de su profesin o actividad, participen,

apoyen, auxilien o cooperen en la comisin del ilcito de defraudacin tributaria,
segn lo establecido en el artculo 89 del Cdigo Orgnico Tributario (Garay,
2001).
La inhabilitacin se da cuando los profesionales en virtud de la labor que estn
desarrollando, participen, acten y cooperen en la comisin del acto ilegtimo.
Chacn (2012) explica que esta sancin va dirigida a los profesionales y tcnicos que
con motivo de las actividades llevadas a cabo participen, apoyen o cooperen en la comisin
del ilcito de defraudacin tributaria, este argumento coincide plenamente con lo estipulado
en el Cdigo Orgnico Tributario. Garay (2001) en su artculo 89 menciona que todo aquel
profesional en el cual participe, apoye, coopere en la comisin de un ilcito estar
inhabilitado para ejercer otras profesiones.
La inhabilitacin para los profesionales y tcnicos se da cuando en el
ejercicio de sus funciones participen, ayuden, cooperen en la comisin del
ilcito de defraudacin tributaria.
La sancin ser aplicable ante los tribunales penales, donde se prohbe al
profesional a la labor de su oficio por un tiempo determinado, esta sancin es
aplicable a todos los expertos que presten apoyo en la realizacin de ilcitos
tributarios a travs de sus conocimientos, tcnicas y habilidades.

La suspensin o revocacin del registro y autorizacin de industrias y
expendios de especies gravadas y fiscales se produce cuando la
administracin tributaria evidencie que los contribuyentes cometan diversos
ilcitos.
Garay (2001) en el Cdigo Orgnico Tributario en su artculo 108 seala los ilcitos
relativos a las especies fiscales y gravadas y en el cual la pena prevista para cada uno de los
numerales establecidos son el comiso de los instrumentos de produccin, de las especies
fiscales, gravadas, la suspensin de las actividades o la revocacin del respectivo registro y
autorizacin.
Chacn (2012) lo define como una decisin administrativa por parte del SENIAT de
revocar o suspender la licencia a una persona natural o jurdica para continuar
comercializando en el espacio correspondiente a su jurisdiccin pero Garay (2001) refiere
que el artculo 108 del Cdigo Orgnico Tributario seala las sanciones establecidas para
cada numeral y Chacn (2012) plantea que es una decisin administrativa la de revocar o
suspender la licencia a una persona natural o jurdica para continuar con las operaciones
llevadas a cabo en una entidad dentro de la jurisdiccin a la cual le corresponde.
Se produce el cese comercial por parte de los contribuyentes cuando la
administracin tributaria se percata de alguna irregularidad cometida o
simplemente no le renueva la licencia para seguir comercializando.
Consiste en la privacin temporal de los efectos del registro y autorizacin
para las actividades de produccin, expendio y comercializacin de especies
gravadas, de modo que por ese tiempo la actividad se paralizar.

La revocacin consiste en dejar sin efecto tanto el acto de registro como la
autorizacin lo cual tiene efectos permanentes.
Garay (2001), explica que las obligaciones tributarias castigan los ilcitos, as mismo el
COT prev la potestad sancionatoria, salvo las penas restrictivas de libertad, sin perjuicio
de los recursos que contra ellas puedan ejercer los contribuyentes o responsables y por eso
los siguientes aspectos son fundamentales en cultura tributaria:

Como consecuencia de los ilcitos tributarios, los principios fundamentales del
derecho penal, como por ejemplo los de bien jurdico, culpabilidad, pena,
tipicidad, proporcionalidad, reserva legal, entre otros, son aplicables en toda su
extensin al ilcito tributario, con la salvedad de las limitaciones que
constitucionalmente impongan las leyes penales tributarias.

Los objetivos especficos descritos son significativos para conocer la situacin
actual de los tributos existentes en una nacin, esto genera las etapas iniciales de
cada uno de los impuestos aplicados en la regin.

Lograr en cada una de las fases de la educacin un aprendizaje slido que
permita facilitar el desarrollo del cumplimiento voluntario de las obligaciones a
las que deben someterse las personas naturales y jurdicas, en la cultura
tributaria como manifestacin del comportamiento social, los valores
representan una conducta primordial desarrollada en las etapas iniciales de la
vida para poder convivir con los dems miembros de una comunidad.
Es posible compenetrarse con las personas facilitando la interaccin entre ellos,
logrando as adaptarlos a los avances tecnolgicos, impositivos, culturales,
sociales, entre otros, lo que provoca que los seres humanos acten dentro de las
normas legales establecidas, cumpliendo as con las distintas obligaciones no
solo en materia tributaria sino a nivel social evitando sanciones y conductas
contrarias al deber ser.

En el comportamiento social en materia tributaria, es importante la aplicacin
correcta tanto de los deberes formales como materiales, de lo contrario se estara
ante la presencia de los ilcitos tributarios, considerados as por violar una norma
estipulada en las normativas legales, lo que trae como consecuencia un riesgo

tributario mediante el cual los sujetos pasivos conviven con ella, alterando as el
funcionamiento de cada una de las actividades llevadas a cabo por los
contribuyentes.
Una vez detectados se imponen las sanciones respectivas, generndose en la
mayor parte de los casos la multa y la prdida momentnea de sus funciones a
travs del cierre de un establecimiento, el ente tributario tambin establece
sanciones para aquellos contribuyentes que comercian con bienes adquiridos,
esta es una situacin particular porque la administracin tributaria no establece
como causa de falta, el cierre del establecimiento sino que se posesiona de los
objetos adquiridos de forma ilegal, para su posterior destruccin o
administracin de las cosas.
Otro ilcito producido es dado por la colaboracin del sujeto pasivo en la
comisin de un acto indebido y para este caso la sancin impuesta es la
inhabilitacin de sus funciones, una vez observada esta conductas por parte del
contribuyente el ente encargado en materia tributaria toma la decisin de
suspender o revocar las actividades ejercidas anteriormente.

La sancin ms grave que puede acarrear un contribuyente es la prisin, la cual
es producida por una conducta desarrollada fuera de las leyes tributarias, y
mediante la cual no tiene ninguna reparacin, ocasionando as al sujeto pasivo la
imposibilidad de ejercer sus funciones por un tiempo prolongado.

PG. 33
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UNIVERSIDAD NACIONAL EXPERIMENTAL

DE LOS LLANOS OCCIDENTALES

VICE-RECTORADO DE PLANIFICACIN Y DESARROLLO SOCIAL

PROGRAMA CIENCIAS SOCIALES

SUBPROGRAMA CONTADURIA PBLICA

SUBPROYECTO INVESTIGACION SOCIAL

NOCIONES SOBRE LA CULTURA TRIBUTARIA EN VENEZUELA

INVESTIGACION FENOMENOLOGICA CUALITATIVA

Caso de Estudio: Abastos Informales ubicados en la Urbanizacin

Jos Antonio Pez Sector I, Barinas, Edo. Barinas.

Paredes Wiliam C.I. 9.346.697

Vsquez Carlos C.I. 12.554.346

Ros Noryanni C.I. 16.702.31

Parada Heidy C.I. 23.549.066

Castro Yajaira C.I. 14.340.261

Barinas, Marzo 2017

CAPTULO I. DESCRIPCION GENERAL DEL PROBLEMA 5

CAPITULO II. MARCO TEORICO.....12

CONSECUENCIAS ANTE EL INCUMPLIMIENTO DE LA

El propsito de esta investigacin est concebido en el sub-proyecto de

Investigacin Social del IV semestre de contadura Pblica Seccin N-1, Nocturno

de la Unellez VPDS, como es de esperarse el principal mtodo de recoleccin de

informacin es bibliogrfico y el carcter general en el desarrollo de la misma es

cualitativo, por cuanto no se pretende cuantificar cifras de evasin y declaracin

Se describe a travs del anlisis de todo el contenido registrado en

investigaciones de carcter social, cultural y tributario, la cultura de evasin fiscal en

Venezuela pero para poder comprender satisfactoriamente este fenmeno se debe

concebir el problema de la evasin de impuestos como un fenmeno cultural y

Una figura considerada relevante para el desarrollo de los individuos en una

sociedad es la cultura; este es un tema al que no se le ha dado la importancia

requerida, debido en cierta forma a un estilo de comportamiento adquirido que no es

acorde al lugar donde realmente se desenvuelve las personas en una comunidad.

Esta situacin se debe por lo general al entorno social en el que se convive,

generando la adopcin de una cultura diferente a la existente en la comunidad,

provocando el descuido de las normas, el desacato de las mismas, as como tambin

de los valores, creencias y actitudes.

El desinters en conocer las normas genera en los individuos cierta

resistencia a desarrollar un estilo de vida basado en el conocimiento y la aplicacin

correcta de las leyes establecidas dentro de una sociedad.

dirigida especialmente a los tributos, es necesaria la formacin a temprana edad de

una educacin tributaria con el propsito de conocer los impuestos existentes y la

aplicacin de cada uno de ellos.

La cultura tributaria se entiende como un conjunto de valores, actitudes y

conocimientos adquiridos por los miembros de una sociedad respecto a la

La cultura tributaria es indispensable en toda sociedad, puesto que en la

manera de vivir juntos, se moldea el pensamiento, la imagen y el comportamiento,

todos los estratos sociales en modo de fortalecer aspectos importantes en un ser

humano como lo son las creencias, actitudes, comportamientos y conocimientos

La Administracin Tributaria realiza una serie de funciones que garantizan el

proceso de recaudacin fiscal para la cual est facultada, ejerce un conjunto de

acciones, bien sean punitivas, correctivas o educativas, con el propsito de disminuir

el incumplimiento de la obligacin tributaria por parte de los contribuyentes.

mediante el enteramiento de los tributos.

En Venezuela, el tributo que mayor incidencia tiene es el Impuesto Sobre la

Renta, debido a que grava en funcin del enriquecimiento o de la renta neta

percibida por las personas naturales y jurdicas, tanto la Administracin Tributaria

responde al principio de reserva legal establecido en la Constitucin de la Repblica

Bolivariana de Venezuela y dems leyes tributarias en conjunto.

Segn Obermeister (2012) los valores matriciales ms importantes para crear

y acumular una nueva cultura tributaria son los siguientes:

1. Pacto social: se refiere a que las instituciones sociales, Estados, poderes,

gobiernos, partidos, sistemas tributarios, que no se mueven en esa direccin, se ven a

s mismas crecientemente aisladas, faltas de credibilidad y legitimidad. Los

ciudadanos se resisten a ser meramente individuos administrados, pues aspiran ser