V rea Auditora V

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Informe especial Auditora de Cuentas por Cobrar V-1

Auditora de Cuentas por Cobrar

de auditar las Cuentas por examen previsto en la c
Cobrar El auditor financiero planeacin de la auditora a e
Ficha Tcnica establece los obje-tivos y estas cuentas. En este trabajo d
Autor : C.P.C. Florencio Bernal Pisfil procedimientos para realizar el mostraremos un programa para i
auditar las Cuentas por Cobrar, m
Ttulo : Auditora de Cuentas por tomando en cuenta los i
Cobrar
objetivos bsicos de esta e
Fuente : Actualidad Empresarial, N 207 - auditora. n
Segunda
t
Quincena de Mayo 2010 3. Importancia o
Las Cuentas por Cobrar represen- s
tan una de las partidas del activo
1. Introduccin ms importantes en la entidad. s
La partida de Cuentas por Cobrar, Las cuentas a cobrar a clientes i
se refiere a todos los derechos vencidas correspondientes m
sobre otros convertibles en productos vendidos o servicios i
dinero, merca-dera (Depsitos prestados constituyen las ms l
correspondientes a compras.) y significativas. No es de extraar a
servicios, es decir pagados que las cuentas de clientes repre- r
previamente. Las Cuentas por senten entre el 30 y el 50 % de los e
Cobrar se definen correctamente activos circulantes de la empresa. s
como aquellas peticiones que De todas las partidas del activo,
pueden cobrarse en efectivo. ni-camente de la caja y bancos r
Las Cuentas por Cobrar, ofrece mayor liquidez, por lo tanto, e
concretamen-te las Cuentas de no es de extraar que lo auditores a
indepen-dientes deban dedicar l
Clientes y los efectos, constituyen
una parte con-siderable de su i
los tipos de cuentas a cobrar ms
trabajo a estudiar estas cuentas. z
corrientes.
Para el auditor tanto interno como a
Las Cuentas por Cobrar
independiente, las cuentas por d
representan los activos adquiridos cobrar representan un reto
por la empresa a travs de letras,
o
constante, no solamente debido a s
pagars u otros documentos por su importancia y liquidez sino
cobrar proveniente de las tambin al cambio continuo de su
operaciones comerciales. p
composicin bsica.
Por lo tanto, la empresa debe o
r
registrar de una manera adecuada 4. Responsabilidad e
todos los movimientos referidos a El rea de Cuentas por Cobrar. s
estos docu-mentos, ya que Igual que en muchas otras en la t
constituyen parte de su activo, y auditoria, El auditor mantiene e
sobre todo debe controlar que siempre la res-ponsabilidad ,
stos no pierdan su formalidad global de asegurar una eficacia g
para convertirse en dinero. del control contable interno y la e
fiabilidad de los registros del n
2. Definicin cliente. e
Las Cuentas por Cobrar son El auditor tiene dos funciones r
derechos legtimamente prin-cipales al efectuar el a
adquiridos por la empresa que, examen de las cuentas por l
llegado el momento de ejecutar o cobrar. La primera es m
ejercer ese derecho, recibir a verificarlas, en este aspecto e
cambio efectivo o cualquier otra persigue los mismos objetivos
clase de bienes y servicios. De que el auditor independiente y
ah la importancia de controlar y lleva a cabo los pro-
nte con mayor grado de 5. Objetivos del Examen a
detalle.
reali-zar
Dentro de los ms importantes
son:
- Comprobar si las cuentas
por cobrar son autnticas
y si tienen origen en
operaciones de ven-tas.
- Comprobar si los valores
regis-trados son
realizables en forma
efectiva.
- Comprobar si estos valores
corres-ponden a
transacciones y si no existen
devoluciones, descuentos o
cualquier otro elemento que
deba considerarse.
- Comprobar si hay una
valuacin permanente
respecto de intere-ses y
reajustes del monto de las
cuentas por cobrar para
efectos del balance.
- Verificar la existencia de
deudores incobrables y su
mtodo de clcu-lo
contable.
- Verificar la existencia y
aplicacin de una poltica para
el manejo de las cuentas por
cobrar.
- Determinar la eficiencia de
la pol-tica para el manejo
de las cuentas por cobrar.
- Verificar que los soportes de
las cuentas por cobrar se
encuentren en orden y de
acuerdo a las dis-posiciones
legales vigentes.
- Observar si los
movimientos en las
cuentas por cobrar se
registran adecuadamente.
- Revisar que exista un
completo sis-tema de control
de las cuentas por cobrar,
actualizado y adecuado a las
condiciones de la empresa.
- Verificar que las cuentas
por cobrar estn
adecuadamente
respaldadas.
- Verificar la existencia de un
ma-nual de funciones del
personal encargado del
manejo de las
 Informe Especial
N 207 Segunda Quincena - Mayo 2010 Actualidad
Empresarial V-1

V Informe Especial
cuentas por cobrar. Al igual que
el conocimiento y cumplimiento
de ste por parte de los clientes y
deudores.
- Determinar que los saldos de los estados financieros de
cuentas por cobrar que aparecen uniforme.
en los estados financieros son
los correctos. La presentacin de 6. Programas

Hecho por:
Auditor Fecha Ref.P
01-01-10 al
J. F .A .I F I -B
15-01-10

Verificar fsicamente junto con la persona

responsable de las cuentas por cobrar los
documentos que respalden los documentos por
cobrar.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos,
cheques, letras y documentos por cobrar e investigar
cualquier irregularidad.
Comprobar fsicamente la existencia de ttulos en empresas-relacionadas.
Comparar el resultado de la comprobacin fsica con
el mayor de inversiones en empresas relacionadas.
Verificar con los estados financieros de las empresas
relacionadas si el monto de las utilidades a repartir
corresponde a los documentos por cobrar a
empresas relacionadas.
Verificar que los datos de los deudores sean
correctos, nombre, RUC, domicilio particular y
laboral, etc.
Comprobar la validez de los documentos, es decir,
que los documentos estn legalizados con firma,
ante notario.
Verificar el historial de todos los documentos por cobrar,
si han sido enviados a notara, a bancos e instituciones
financieras (como factoring, por ejemplo).
Verificar qu cuentas por cobrar han sido canceladas
oportunamente, con atrasos, o si no han sido
pagadas o protestadas.
Examinar las autorizaciones para la venta que
origin el respectivo documento por cobrar.
Examinar los comprobantes de pago que origin el
documento por cobrar, chequear que correspondan
los valores y plazos y, ver si coinciden.
Examinar las facturas de clientes, as como otros
documentos sustentados de las cuentas por cobrar.
Seleccionar un nmero de documentos por cobrar de
clientes y/o otros deudores y comprobar las entradas
en los registros contables.
Analizar esta partida y conciliar su saldo con el
mayor de clientes, Documentos por Cobrar,
Deudores Varios.
Chequear que existan los registros de deudas para
con la empresa de los propios trabajadores de la
empresa
Verificar que exista factura o boleta a los
trabajadores que son deudores de la empresa.
Verificar que los montos cobrados por concepto de
intereses hayan sido debida-mente calculados.
 En el caso que existan reclamaciones por cobrar a
compaas de seguros, verificar las condiciones de la pliza
y monto asegurado ante un determinado siniestro.
Verificar si existen cuentas por cobrar a proveedores.
Verificar las notas de crditos emitidas por el
proveedor y ver si coincide con los documentos que
respalden la devolucin.
Verificar si existen depsitos en garanta de
cumplimientos de contratos, por ejemplo cuando la
empresa es contratada para realizar cualquier obra o
prestar un determinado servicio, y el contratante
exige que se haga un depsito garantizado que el
objetivo de tal contrato ser cumplido.
Verificar el tipo de cambio en las cuentas por cobrar
y evale la conversin a moneda nacional.
Realice un muestreo en forma selectiva en la
renovacin de letras, comprobando que hayan sido
autorizadas.
Chequear que el monto reembolsado corresponda a
la garanta citada en el punto anterior.
Revisar si existen cuentas por cobrar a los
accionistas. Se registra en esta cuenta cualquier
deuda que los accionistas hayan contrado con la
empresa por conceptos diferentes a lo que todava
deban del capital que suscribieron.
Chequear que el monto recepcionado a cuenta de
anticipos a proveedores corres-ponda con los
documentos que respalden esta situacin.

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Quincena - Mayo 2010