REGIMEN

FISCAL DE
PERSONAS
FISICAS
DISPOSICIONES
GENERALES

IREMA TALITA GARCIA CABRERA

MTRO. JORGE LUIS RAMIREZ
MORALES
DISPOSICIO
S
NES
GENERALES
U
J
E
T
LIS
PARA
O

R
Y

PERSONAS
B
J
E
T TIT
Sujetos del ISR Art. 90 Ttulo IV
Las personas fsicas residentes en Mxico que

FSICAS
O obtengan ingresos:

UL
En efectivo
D En bienes
E En servicios
Objeto del ISR Art. 90 Ttulo IV
En los casos que seale esta Ley
I
Gravar los ingresos provenientes de personas
Las personas fsicas residentes en el

O
M fsicas residentes en Mxico que obtengan
extranjero que:
ingresos en efectivo, en bienes, en servicios
P Realicen actividades
en los casos que empresariales
seale esta Ley, o de
U Realicen
cualquieractividades
otro tipo. empresariales
E Presten
Gravar losservicios
ingresospersonales independientes,
provenientes de personas
fsicas residentes
en el pas, a travsendeel extranjero que realicen

IV
S Presten servicios
actividades personales
empresariales independientes,
o presten servicios
T personales
en el pas, independientes,
a travs de un en establecimiento
el pas, a
O travs de un establecimiento
permanente, por los ingresos permanente,
atribuiblespor
a
los ingresos atribuibles a ste.
ste.
 ART 90 Ttulo IV prrafo 3
Rendimientos de bienes entregados en
fideicomiso si se destinan a fines:
ART 90 Ttulo IV prrafo 4
Cientficos
CONCEPT
FORMAS
En Polticos
OSDE
QUE
efectivo
Religiosos
En bienes
PERCEPCI
NO SE Establecimientos de enseanza
En servicios
CONSIDE
ON DE Instituciones de asistencia o de
En los casos que seale esta
RAN
LOS beneficencia
Financiar
Deudas educacin
o crditos, en moneda(con validez
extranjera, y
INGRESO
INGRESO obtengan
oficial)
ganancia
hasta cambiaria
nivel licenciatura
derivada dede
S la fluctuacin
descendientes
de dicha
enmoneda
lnea recta
 Art. 94 Ttulo IV Cap. 1
Personas del Ttulo IV Captulo I, por salarios
y prestacin de un servicio personal
subordinado.
Ingresos por salarios
- Ingresos exentos
= Ingresos gravados
- Impuesto local a los salarios
= Ingresos acumulables, base de ISR

Personas del Ttulo IV Capitulo II Seccin I

Art. 100, actividades empresariales y
profesionales
Ingresos efectivamente cobrados
- Deducciones autorizadas
- PTU
- Perdidas fiscales por aplicar
=Utilidad fiscal gravable, base del ISR

Personas del Ttulo IV Capitulo II seccin II

Art. 111, Rgimen intermedio de P.F.

Ingresos acumulables
PROCEDIMIE - Deducciones autorizadas
- PTU
NTO
- Perdidas fiscales por aplicar
GENERAL = Utilidad fiscal gravable, base del ISR
PARA LA
Personas del Ttulo IV Capitulo II Seccin III,
DETERMINAC rgimen pequeos contribuyentes
IN DE LA
Total de Ingresos obtenidos
BASE - 4 veces el SMG del rea geogrfica elevado
GRAVABLE al mes
 Personas del Ttulo IV Capitulo III Art 114,
arrendamiento y otorgar el uso de bienes
inmuebles

Ingresos efectivamente cobrados

- Ingresos exentos
- Deducciones autorizadas
=Ingresos acumulables, base del ISR
O
Ingresos efectivamente cobrados
- Ingresos exentos
- Deduccin opcional del 35%
- Monto del impuesto predial
=Ingresos acumulables, base del ISR

Personas del Ttulo IV Capitulo IV Seccin I

Art 119, Enajenacin de bienes

Ingresos obtenidos (sin considerar los exentos)

- Deducciones autorizadas
- Perdidas por enajenacin en bienes de
ejercicios anteriores
=Ganancia acumulable, base del ISR

Personas del Ttulo IV Captulo V Art 130,

Adquisicin de bienes
Ingresos obtenidos (sin considerar los exentos)
- Deducciones autorizadas
= Ingresos acumulables, base del ISR
PROCEDIMIE Personas del Ttulo IV Captulo VI, Art 133I,
NTO Intereses
GENERAL Inters ganado (sin considerar los exentos)
PARA LA - Ajuste por inflacin
DETERMINAC =Inters real acumulable
IN DE LA Personas del Ttulo IV Capitulo VII Art 137,
BASE Obtencin de premios
GRAVABLE
D
I
S
C Discrepancia fiscal Art.107 LISR
R Si una persona fsica, aunque no est una
E persona fsica, aunque no est inscrita en el
RFC, realiza erogaciones superiores a los
P ingresos declarados, las autoridades fiscales
A procedern como como sigue:
N
Comprobarn el monto de las erogaciones y
C la discrepancia con la declaracin del
I contribuyente y darn a conocer a ste el
A resultado de dicha comprobacin.
El contribuyente, en un plazo de quince
F das, informar por escrito a las autoridades
fiscales las razones que tuviera para
I inconformarse o el origen que explique la
S discrepancia y ofrecer las pruebas que
C estimare convenientes.
Si no se formula inconformidad o no se
A prueba el origen de la discrepancia, sta se
L estimar ingreso de los sealados en el
Captulo IX de este Ttulo en el ao de que
Copropiedad y Sociedad conyugal
LISR Art.108. Se designa a uno de los
copropietarios como representante comn, el
cual cumplir por cuenta de los copropietarios
las obligaciones sealadas en la LISR y si este
incumple los dems deben responder
solidariamente.
RISR Art. 120. Los integrantes de una
sociedad conyugal pueden optar porque aquel
que obtenga mayores ingresos acumule la
totalidad de los ingresos en los que ambos
sean propietarios y realizar las deducciones
correspondientes a dichos bienes, de igual
forma podrn optar los descendientes o
ascendientes en lnea recta que dependan
econmicamente del contribuyente, y en
ambos casos estarn relevados de solicitar su
inscripcin en el R.F.C. si no tienen obligacin
de presentar declaracin por otro tipo de
ingresos.

Sucesin
LISR Art.108. El representante legal de la
sucesin pagar en cada ao de calendario
el impuesto por cuenta de los herederos o
legatarios, considerando el ingreso en
forma conjunta, hasta que se haya dado
por finalizada la liquidacin de la sucesin.
RISR Art.124. Los herederos y legatarios
pueden optar por acumular a sus dems
ingresos los que correspondan a la sucesin
y acreditar el impuesto pagado por la
misma. Una vez efectuada la liquidacin si
 Efectos fiscales de los ingresos exentos
Art. 109 LISR
No se pagar el impuesto sobre la renta por la
CUMPLIMIENTO
obtencin DE OBLIGACIONES
de los siguientes ingresos (con las
restricciones establecidas en esta misma Ley):
FORMALES DE LAS UNIDADES
ECONOMICAS
Las prestaciones distintas del salario que reciban
los trabajadores del SMG y horas extra.
Indemnizaciones por riesgos de trabajo o
enfermedades.
Jubilaciones, pensiones y otras formas de retiro.
Los reembolsos de gastos mdicos, dentales,
hospitalarios y de funeral, que se concedan de
manera general.
Las prestaciones de seguridad social que otorguen
las instituciones pblicas.
Subsidios por incapacidad, becas educacionales,
guarderas, actividades culturales, deportivas, y
otras prestaciones de actividades culturales,
deportivas, y otras prestaciones de previsin social.
Aportaciones y rendimientos de la subcuenta de
vivienda y las casas proporcionadas a los
trabajadores.
Los provenientes de cajas de ahorro de trabajadores
y de trabajadores y de fondos de ahorro.
Cuota de seguridad social de los trabajadores
pagada por los patrones.
Los que se obtengan al terminar una relacin
laboral.
EFECTOS
FISCALES DE LOS
30 Gratificaciones a los trabajadores, en un ao,
hasta por 30 das de SMG; Primas vacacionales; PTU
INGRESOS EXENTOS
de las empresas, hasta por 15 das de SMG; Las
primas dominicales hasta por 1 SMG por cada
domingo.
Remuneraciones por servicios personales
subordinados que perciban los extranjeros.
Los viticos efectivamente erogados en servicio del
 Los derivados de la enajenacin de:

A) Casa del contribuyente, si el monto no excede 1,

500,000 unidades de inversin y la transmisin se
formalice ante unidades de inversin y la transmisin
se formalice ante fedatario pblico.

B) Bienes muebles, distintos de las acciones, de las

partes sociales, ttulos valor y de las inversiones del
contribuyente, cuando en un ao la diferencia entre
el total de las enajenaciones y el costo comprobado
de la total de la adquisicin de los bienes
enajenados, no exceda de 3 veces el SMG elevado al
ao.

Los intereses:

A) Pagados por instituciones de crdito provenientes

de cuentas para el depsito de sueldos y salarios,
pensiones o depsitos de retiro y ahorro.

B) por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo

y por las sociedades financieras populares.

Las cantidades pagadas por instituciones de

seguros cuando ocurra el riesgo amparado.
Los que se reciban por herencia o legado.
Los donativos en los siguientes casos:
EFECTOS FISCALES DE LOS
A) Entre cnyuges o descendientes de sus
INGRESOS
ascendientesEXENTOS
en lnea recta.

B) Los que perciban los ascendientes de sus

descendientes en lnea recta.

C) Los dems donativos, cuando el valor total en un

 BIBLI
OGRA
FIA
http://es.slideshare.net/AideTellezc1/disposiciones-generales-del-impuesto-sobre-la-
renta-para-personas-fisicas-23601224
Ley del Impuesto Sobre la Renta
Reglamento de la ley del Impuesto Sobre la Renta