You are on page 1of 19

21/08/2014

Chng 3: Qun l vn ca DN
3.1. Vn c nh
3.1Qun l vn c nh
3.1.1 TSC v vn c nh
3.1. Vn c nh
- TSC l t liu lao ng tha iu v thi gian s dng,
3.2. Vn lu ng nguyn gi v li ch kinh t

3.3. Qun l vn bng tin mt - Vn c nh l gi tr ng trc v TSC hin c ca DN


3.1.2. Ti sn c nh
3.4. Qun l khon phi thu
3.1.2.1. Phn loi TSC
3.5. Qun l hng tn kho Cn c vo cng dng kinh t: TS dng trong SXKD v
TS dng ngoi SXKD

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 1 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 2

3.1. Vn c nh 3.1. Vn c nh
3.1.3 Cc phng php tnh khu hao TSC

Cn c vo tnh hnh s dng: TSC ang s dng Khu hao v qu khu hao: Gi tr TSC b hao mn
v TSC ch x l chuyn dch vo gi tr hng ha gi l khu hao. Khu

Cn c vo quyn s hu: TSC ca doanh nghip, hao tch ly li ti u t TSC gi l qu khu hao.

TSC thu ngoi (thu ti chnh v thu hot ng)


Cn c vo hnh thi vt cht: TSC hu hnh, TSC Phng php khu hao ng thng.
v hnh Gi tr Nguyn gi
=
khu hao Thgian KH

01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 3 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 4

1
21/08/2014

3.1. Vn c nh 3.1. Vn c nh
- Thi gian s dng
- Nguyn gi: V d: Mt TSC c gi mua l 50 triu ng,
- Li ch kinh t
thu GTGT 5 triu ng, gi thanh ton 55
- Khng bin i hnh thi
triu ng.Cng ty mi thanh ton 80%, cn
- Trng hp c bit: xe t di 9 ch,
my bay, du thuyn. li n 3 thng sau mi thanh ton ht. Ph vn
V d: Cng ty SX ni cm in c cc TSC sau: chuyn v cng ty 5 triu ng, thu NK phi
1. MMTB sn xut NG 28.000 triu khu hao 10 nm np 20 triu ng, nhng cha np. TS khu
2. Xe t 7 ch NG 1.800 triu ng khu hao 5 nm hao 5 nm. Tnh KH 1 nm ca TS theo PPKH
3. My bay tr gi 16.000 triu khu hao 20 nm
ng thng?
Tnh gi tr KH ca cng ty 1 nm?
01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 5 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 6

3.1. Vn c nh 3.1. Vn c nh
Phng php khu hao theo sn lng
Phng php khu hao theo s d gim dn (PP khu
Nguyn gi
hao nhanh) Gi tr kh.hao TSC Cng sut th.t
= x
Gi tr Gi tr cn li T l KH k t Tng cng TSC k t
khu hao = ca TSC
x
nhanh sut TSC
T l 1 H s V d: Cng ty ma ng AD khu hao theo pp sn lng. u nm
= x
KH nhanh Thgian KH iu chnh 2014, cng ty mua my p ma c gi tr l 5 t ng, cng ty
thanh ton ht 80% gi tr, cn li 20% s tr vo thng 5/2016. Chi
ph vn chuyn, lp t chy th cng ty thanh ton ht 168 triu,
V d: Mt TSC c nguyn gi 500 triu, Thi gian KH 5
bao gm thu GTGT 5%. Cng sut ti a cho i sng ca my l
nm, h s iu chnh 2. Lp bng tnh khu hao TSC
100.000 tn ng sn lng. Nm 2014 my p ma p c
ny. 18.000 tn ng. Tnh khu hao my p ma trong nm 2014?
01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 7 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 8

2
21/08/2014

3.1. Vn c nh Phng php khu hao MACRS


3.1. Vn c nh
NM 3 nm 5 nm 7 nm 10 nm 15 nm 20 nm

Phng php khu hao tng s 1 33,33% 20,00% 14,29% 10,00% 5,00% 3,7500%
2 44,44% 32,00% 24,49% 18,00% 9,50% 7,2200%
3 14,81% 19,20% 17,49% 14,40% 8,55% 6,6770%
Gi tr Nguyn gi T l 4 7,41% 11,52% 12,49% 11,52% 7,70% 6,1770%
khu hao = ca TSC
x
kh.hao 5 11,52% 8,92% 9,22% 6,93% 5,7130%

6 5,76% 8,92% 7,37% 6,23% 5,2840%

T l khu hao n (t 1) 7 8,92% 6,55% 5,90% 4,8880%

= x2 8 4,46% 6,55% 5,90% 4,5220%

nm t n(n+1) 9 6,55% 5,91% 4,4615%

10 6,55% 5,90% 4,4615%


Vi n: s nm khu hao 11 3,28% 5,91% 4,4615%

12 5,90% 4,4615%

V d: Cng ty B s dng pp khu hao tng s, nguyn gi 13 5,91% 4,4615%

14 5,90% 4,4615%
TSC ca cng ty l 12 t ng, cc TS khu hao 5 nm. 15 5,91% 4,4615%

Lp bng tnh khu hao? 16 2,95% 4,4615%


17---20 4,4615%
21 2,2310%
01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 9 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 10

3.1. Vn c nh 3.1. Vn c nh
Khu hao theo k hoch
Khu hao theo k hoch
Gi tr khu hao NG bnh qun T l khu hao
V d: Cng ty C c tnh hnh TSC nm 2014 d tnh nh = x
k hoch TSC trong k bnh qun
sau:
- Thng 2 hon thnh xng SX mi tr gi 1,5 t ng Bc 1: Xc nh nguyn gi TSC thc t phi tnh khu
hao u k.
- Thng 4 mua mt TS tr gi 700 triu ng
- Thng 9 thanh l TS c NG 1,2 t, khu hao . Bc 2: Xc nh nguyn gi bnh qun tng, nguyn gi
bnh qun gim theo k hoch
- Thng 11 thanh l mt TS c NG 900 triu, Kh ht 800
triu ng Bc 3: Xc nh nguyn gi bnh qun TSC trong k
-T l KH 14% Bc 4: Gi tr khu hao k hoch = NG bnh qun TSC
Bit Gi tr NG TS u k ca cng ty 13 t ng. trong k x t l khu hao bnh qun
01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 11 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 12

3
21/08/2014

3.1. Vn c nh 3.1. Vn c nh
Bi 1: Mt TS c nguyn gi 800 triu, khu hao 7 nm, h s
Khu hao theo k hoch iu chnh 2,5. Lp bng tnh khu hao TS theo phng
Gi tr khu hao NG bnh qun T l khu hao php khu hao nhanh?
= +
k hoch TSC trong k bnh qun Bi 2: Mt TS c gi mua bao gm thu GTGT l 550 triu
ng, thu nhp khu phi np 120 triu ng. Ph vn
3.1.4 Qun l vn c nh chuyn t cng nhp khu v cng ty ht 31,5 triu ng

- Qun l tnh hnh s dng TSC: kt hp s dng cc (thu GTGT 5%). CP lm th tc nhp khu 2 triu ng.
Chi ph lp t chy th 5tr. TS c thi gian khu hao 6
ch tiu hiu sut s dng TSC
nm. Lp bng tnh khu hao TS theo phng php tng
- Qun l qu khu hao s? Khu hao theo s d gim dn h s 2 kt hp 2 nm
cui theo ng thng.

01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 13 01/12/2013 B02001 - Qun l vn lu ng 14

3.2. Vn lu ng 3.2. Vn lu ng
- Khi nim vn lu ng: - c im vn lu ng:

VL ca doanh nghip l s tin ng trc v ti sn lu + VL lun thay i hnh thi biu hin trong qu trnh sn
ng sn xut v ti sn lu ng lu thng nhm m bo xut kinh doanh.
cho qu trnh sn xut kinh doanh ca doanh nghip c + VL chuyn dch gi tr ton b mt ln vo gi tr sn
tin hnh thng xuyn v lin tc. phm.
- Hnh thc biu hin: Vn bng tin mt, n phi thu, hng + VL hon thnh mt vng tun hon sau mi chu k sn
tn kho, TSL khc. xut kinh doanh.

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 15 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 16

4
21/08/2014

3.3. Qun l vn bng tin mt 3.3. Qun l vn bng tin mt


3.3.1. u im, s cn thit qun l vn bng tin mt
3.3.2. Nhc im ca vic qun l vn bng tin mt
m bo duy tr hot ng sn xut kinh doanh din ra bnh
Pht sinh chi ph qun l
thng v lin tc.
Phng nga mi bt trc xy ra trong qu trnh kinh doanh, B nh hng ca lm pht v thay i t gi
duy tr kh nng thanh ton, th hin s n nh, lnh mnh Mt chi ph c hi ca vn tin mt
v mt ti chnh ca doanh nghip.
To iu kin doanh nghip thc hin c cc c hi tt
trong kinh doanh.

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 17 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 18

3.3. Qun l vn bng tin mt 3.3. Qun l vn bng tin mt


3.3.3. Ni dung ca vic qun l vn bng tin mt 3.3.4. K thut lp cc bng tnh qun l vn bng tin mt
Xc nh mc d tr tin mt hp l
Bng d tnh thi gian thu tin ca doanh thu
Mc tn Mc chi tiu S ngy d
vn tin mt x Bng d tnh tin mt thu vo mi thng
qu tin = tr tn qu
mt ti u bnh qun 1 hp l Bng lit k nhng khon cn chi
ngy trong k
D on v lp k hoch lu chuyn vn bng tin Bng d tnh tin mt chi ra mi thng

So snh cc lung nhp v xut qu tin mt cn i tin Bng k hoch vn bng tin (bng ngn sch tin mt)
mt

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 19 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 20

5
21/08/2014

3.3. Qun l vn bng tin mt 3.3. Qun l vn bng tin mt


V d 1: Theo s liu thng k Cng ty Pht Thnh thng c 10% doanh thu -Nguyn liu chnh bng 35% doanh thu, vt liu ph bng 15% doanh thu.
bn hng bng tin mt, 90% l tn dng thng mi (mua thiu). Trong s Tin in, nc bng 10% doanh thu, tin lng bng 15% doanh thu.
30% thu tin trong thng sau (thng th nht), 50% thu thng th hai, 20% Bit rng:
thu thng th 3. Ngoi cc khon chi nh trn, trong thng 3 cng ty phi tr tin mua TSC
Chnh sch chi tin ti Cng ty Pht Thnh c qui nh nh sau: Nguyn mua trong thng 12 nm 2013 l 200 triu v cui thng 6 cng ty ng trc
liu chnh tr thng th hai k t sau thng mua hng. Chi ph vt liu ph tr tin c tc nm 2014 khong 500 triu ng.
thng sau thng mua hng. Tin lng chi tr vo ngy 5 thng sau. Chi ph Ngn sch ti thiu cng ty qui nh l 500 triu ng.
in nc tr ngy 10 thng sau. Cc chi ph linh tinh khc (chi ph phn
S d tin mt ngy 31/12/2013 l 600 triu ng
xng SX, chi ph qun l, chi ph bn hng) tr ngay trong thng, bnh qun
Phn huy ng tin mt hoc s dng lng tin mt tha, c nhng qui
khong 20% tng chi ph nu trn.
nh:
Doanh thu 3 thng cui nm 2013 v 6 thng u nm 2014
10/2013 11/2013 12/2013 01/2014 02/2014 03/2014 04/2014 05/2014 06/2014
- Khi cn huy ng tin mt, s s dng cc khon u t ti chnh ngn hn
3.500 3.600 3.800 4.000 4.300 4.500 4.500 4.300 4.200 (TCNH) b sung trc, tip theo dng ngun vay ngn hn ngn hng.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 21 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 22

3.3. Qun l vn bng tin mt 3.3. Qun l vn bng tin mt


- Khi tha tin mt trong thng ( tr li vay), cng ty tr n vay ngn hn, nu vn V d 2:
cn tha tin, s tm thi u t ti chnh ngn hn nh mua tri phiu, chng ch tin
Theo s liu thng k Cng ty AA thng c 15% doanh thu bn hng
gi
bng tin mt, 85% l tn dng thng mi (mua thiu). Trong s 30%
- T sut sinh li ca nhng khon u t ti chnh ngn hn tm tnh l 18%/nm.
Khon vay di hn tr theo ng hp ng, khng tr khi tha tin mt tm thi. thu tin trong thng sau (thng th nht), 50% thu thng th hai,
- Cui nm 2013, s d vay ngn hn 2,6 t ng (o hn vo thng 4/2014), vi li 20% thu thng th 3.
sut 19%/nm v s d vay di hn l 16 t ng, li sut vay di hn l 21%/nm. Chnh sch chi tin cho nhng khon chi ph thng xuyn pht sinh:
Li sut vay ngn hn, di hn trong nm 2014 nu c, c tnh bng li sut nm ti Cng ty AA c qui nh nh sau: Nguyn liu chnh tr thng th
2013
hai k t sau thng mua hng. Chi ph vt liu ph tr thng th nht
- Cc khon vay ngn hn 6 thng phi o hn Vay di hn mt nm cng ty tr n gc
k t sau thng mua hng. Tin lng chi tr vo ngy 5 thng sau. Chi
2 ln, mi ln 300 triu vo thng 6 v thng 12
- Cc khon vay ngn hn pht sinh thm, hay tr n gc vay ngn hn, hoc tng gim
ph in nc tr ngy 10 thng sau. Cc chi ph linh tinh khc (chi ph
u t TCNH nu c pht sinh, u c gi thuyt l pht sinh vo cui thng. phn xng SX, chi ph qun l, chi ph bn hng) tr ngay trong thng.
Yu cu: Lp k hoch tin mt 6 thng u nm 2014 (Ngn sch tin mt 2014)?
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 23 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 24

6
21/08/2014

3.3. Qun l vn bng tin mt 3.3. Qun l vn bng tin mt


Doanh thu 3 thng cui nm 2013 v 6 thng u nm 2014 BIT RNG:
10/2013 11/2013 12/2013 01/2014 02/2014 03/2014 04/2014 05/2014 06/2014
- Khon u t TC ngn hn cui nm 2013 l 3 t ng. T sut sinh li ca
4.200 4.300 4.200 4.500 4.700 4.600 4.800 4.450 4.850
nhng khon u t ti chnh ngn hn tm tnh l 19%/nm. Khon vay di
-Nguyn liu chnh bng 30% doanh thu, vt liu ph bng 12% doanh thu.
hn tr theo ng hp ng, khng tr khi tha tin mt tm thi.
Tin in, nc bng 15% doanh thu, tin lng bng 10% doanh thu, Chi ph
- Cui nm 2013, s d vay ngn hn 2,6 t ng (o hn vo thng 3/2014),
linh tinh bng 5% doanh thu.
vi li sut 20%/nm v s d vay di hn l 20 t ng, li sut vay di hn l
* Nhng khon chi khng thng xuyn:
24%/nm.. Li sut vay ngn hn, di hn trong nm 2014 nu c, c tnh
-Trong thng 3 cng ty phi tr tin mua TSC mua trong thng 12 nm bng li sut nm 2013
2013 l 600 triu
- Cc khon vay ngn hn 6 thng phi o hn Vay di hn mt nm cng ty
- Cui thng 6 cng ty ng trc tin c tc nm 2014 khong 600 triu ng. tr n gc 2 ln, mi ln 600 triu vo thng 5 v thng 11
- Tin thng tt Dng lch chi vo thng 1, s tin 15% lng thng 1 - Ngn sch ti thiu cng ty qui nh l 500 triu ng.
- Chi tin l 30/4 v 1/5 vo thng 4, s tin 5% doanh thu qu I . - S d tin mt ngy 31/12/2013 l 600 triu ng
- Np thu TNDN nm 2013 vo thng 3 khon 1.200 triu ng Yu cu: Lp k hoch tin mt 6 thng u nm 2014?
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 25 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 26

3.3. Qun l vn bng tin mt 3.3. Qun l vn bng tin mt


Phn huy ng tin mt hoc s dng lng tin mt tha, c nhng V d 3: Doanh s bn hng ca cng ty Q9 c d kin nh sau
qui nh: (triu ng):
Thng 9/13 10/13 11/13 12/13 1/14 2/14 3/14 4/14 5/14 6/14
- Khi cn huy ng tin mt, s s dng cc khon u t ti chnh ngn D.s 5000 5000 5500 6000 6000 6500 7200 6200 5000 7000
hn (TCNH) b sung trc, tip theo dng ngun vay ngn hn ngn
hng. Khch hng ca cng ty c phn theo 4 nhm:
- Khi tha tin mt trong thng ( tr li vay), cng ty tr n vay ngn - Nhm A: 30% tr thng sau, 70% tr thng th 4 k t thng mua hng
- Nhm B: 40% tr thng sau, 60% tr thng th 3 k t thng mua hng
hn, nu vn cn tha tin, s tm thi u t ti chnh ngn hn nh
- Nhm C: 50% tr thng sau, 50% tr thng th 3 k t thng mua hng
mua tri phiu, chng ch tin gi - Nhm D: khng c cp tn dng, ngha l phi tr tin mt khi mua hng.

Doanh thu cng ty thng c 10% khch hng nhm D, 20% khch hng
Yu cu: Lp k hoch tin mt nm 2014 (Ngn sch tin mt 2014)? thuc nhm C, 40% khch hng thuc nhm B v 30% khch hng thuc nhm
A.

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 27 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 28

7
21/08/2014

3.3. Qun l vn bng tin mt Danh mc bi tp


Tin mua nguyn vt liu bng 70% doanh s thng hin ti. Thi im Yu cu:
mua NVL din ra trc khi bn hng 2 thng v phi thanh ton sau 3
thng. Sinh vin t gii quyt cc bi tp phn qun l vn tin
Tin lng qu I/14 d nh l 4500 triu, qu II/14 l 5100 triu ng,
lng tr tng THNG v tr thng sau. mt ca doanh nghip.
Thng 2 cng ty phi tm np thu TNDN l 800 triu ng
Thng 3 cng ty tr c tc nm 2013 l 1.200 triu ng Bi 8
Thng 4 cng ty thng qu I khong 20% doanh thu qu I
Mc tn qu tin mt mc tiu l 700 triu ng, Tn qu u thng Bi 7
1/14 l 800 triu ng
Tin lng thng 12/13 l 1400 triu ng. Huy ng vn li sut Bi 9
1,4%/thng, u t TCNH 1,6%/thng tnh cho c 2 nm 2013 v 2014.
YU CU:
Hy lp bng ngn sch tin mt ca cng ty Q9 6 thng u nm
2014.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 29 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 30

3.4. Qun l khon phi thu 3.4. Qun l khon phi thu
3.4.2. Bt li ca vic qun l khon phi thu
3.4.1. S cn thit qun l khon phi thu
Pht sinh cc chi ph qun l, thu hi n, chi ph nhn vin
Do doanh nghip thc hin chnh sch bn chu thu ht C th gnh chu ri ro mt vn do khng thu hi c n
khch hng Km hm tc chu chuyn ca VL, ng vn khu lu
y mnh tiu th sn phm, tng kh nng cnh tranh thng, lm thiu vn khu sn xut.

Do xu hng ca hnh thc thanh ton khng dng tin mt Doanh nghip b mt chi ph c hi ca vn.
Xy dng chnh sch bn chu sn phm hp l nhm to ra
nhng iu kin y mnh tiu th, tng li nhun ca doanh
nghip, hn ch thp nht cc thit hi v mc ri ro mt vn.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 31 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 32

8
21/08/2014

3.4. Qun l khon phi thu 3.4. Qun l khon phi thu
3.4.3. Nhn t nh hng vic qun l khon phi thu 3.4.4. Chnh sch bn chu (tn dng thng mi)

Quy m sn phm - hng ho bn chu cho khch hng. Quyt nh chnh sch bn chu gn lin vi vic nh i

Tnh cht thi v ca vic tiu th sn phm trong cc gia chi ph lin quan n khon phi thu v doanh thu tng

doanh nghip thm do bn chu hng ha.


Khon phi thu l s tin khch hng n cng ty do mua
Mc gii hn n ca doanh nghip cho khch hng
chu hng ha hoc dch v. Do , cng ty cn c chnh
Mc quan h v tn nhim ca khch hng vi doanh
sch bn chu ph hp.
nghip
Cn nh gi k nh hng ca chnh sch bn chu ti li
nhun ca doanh nghip.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 33 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 34

3.4. Qun l khon phi thu 3.4. Qun l khon phi thu
* Mi chnh sch bn chu cn c nh gi trn cc tiu
* K thu tin bnh qun c nh ngha l tng gi tr hng
thc sau:
ha bn cho khch hng theo phng thc tn dng
D kin quy m sn phm hng ho dch v tiu th.
thng mi (tng gi tr cc khon phi thu) ti mt thi
Gi bn sn phm, dch v nu bn chu hoc khng bn
im no , chia cho doanh s bn chu bnh qun mi
chu.
ngy.
Cc chi ph pht sinh do vic tng thm cc khon n.

nh gi mc chit khu (thanh ton) c th chp nhn.

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 35 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 36

9
21/08/2014

3.4. Qun l khon phi thu 3.4. Qun l khon phi thu
* Xc nh n phi thu trung bnh v k thu tin trung
* Lin quan n quyt nh chnh sch bn chu, ln lt
bnh:
xem xt cc yu t sau:
K thu tin Khon phi thu bnh qun
= Doanh thu bn chu bnh qun mt ngy Tiu chun bn chu
bnh qun
iu khon bn chu
Vng quay Doanh thu bn chu trong k
KPThu = Khon phi thu bnh qun trong k
Ri ro bn chu

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 37 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 38

Xem xt tiu chun bn chu: ni


Tiu chun bn chu
lng hay tht cht
L tiu chun ti thiu v mt uy tn tn dng ca khch hng c V d 1: Cng ty An Thi hin ti c chnh sch bn chu net 30.
cng ty chp nhn bn chu hng ha hoc dch v.
Cng ty d nh ni lng chnh sch bn chu ln net 50.
Khon mc CSch 2,5/10 CSch 2,5/15
Cng ty nn h thp tiu chun bn chu n mc c th chp nhn net 30 net 50
c, sao cho li nhun to ra do gia tng doanh thu, nh l kt qu Gi bn sn phm 100.000 ng 100.000 ng
ca chnh sch bn chu, vt qu mc chi ph pht sinh do bn chu. Bin ph 1 SP 60.000 ng 60.000 ng
C s nh i gia li nhun tng thm v chi ph lin quan n nh ph 500 triu 500 triu

khon phi thu tng thm, do h thp tiu chun bn chu. Doanh thu 2,6 t Tng 20%
Ch ph c hi ca vn 22% 22%
Khi no cng ty nn h thp tiu chun bn chu v khi no cng
Khon phi thu 1,5 t 2 t
ty khng nn ni lng tiu chun bn chu?
T l n kh i trong KPT 2% 3%
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 39 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 40

10
21/08/2014

Xem xt tiu chun bn chu: ni


iu khon bn chu
lng hay tht cht
Khon mc C.sch "net 30" C.sch "net 50" nh gi L iu khon xc nh di thi gian hay thi hn bn chu v t l
Doanh thu 2.600.000.000 3.120.000.000 chit khu p dng nu KH tr sm hn thi gian bn chu cho php.
Sn lng 26.000 31.200
Thay i iu khon bn chu lin quan n: thay i thi hn bn
Bin ph 1.560.000.000 1.872.000.000
chu v thay i t l chit khu.
nh ph 500.000.000 500.000.000
Li 540.000.000 748.000.000 +208.000.000 Thay i t l chit khu lin quan n thay i: thi hn chit khu v
Khon phi thu 1.500.000.000 2.000.000.000 t l chit khu.
Vn cho 1 ng KPT 0,8 0,76 BP&P/DT Thi hn chit khu l khong thi gian nu ngi mua thanh ton
Vn u t cho KPT 1.200.000.000 1.520.000.000
trc hoc trong thi hn th ngi mua s c hng t l chit
Chi ph c hi cho KPT 264.000.000 334.400.000 +70.400.000
N kh i 30.000.000 60.000.000 +30.000.000
khu. T l chit khu l t l phn trm ca doanh thu hoc gi bn
Tng chi ph +100.400.000 c khu tr nu ngi mua tr tin trong thi hn chit khu.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 41 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 42

Xem xt iu khon bn chu: tng Xem xt iu khon bn chu: tng


t l chit khu t l chit khu
V d 2: Cng ty An Thi hin ti c ch.sch bn chu 0,5% net 30.
Khon mc "0,5% net 30" "2% net 45" nh gi
Cng ty d nh tng t l chit khu thanh ton ln 2% theo ch.sch
2% net 45. Nhng thng tin lin quan 2 ch.sch nh sau:
Doanh thu 2.300.000.000 2.300.000.000
Khon mc CSch net 30 CSch net 45

Ch ph c hi ca vn 18% 18% Tin chit khu 2.300.000 27.600.000 25.300.000

Doanh thu hng nm 2,3 t ng 2,3 t ng Khon phi thu 1.500.000.000 1.200.000.000 (300.000.000)

Khon phi thu 1,5 t 1,2 t Chi ph c hi cho


KPT tr thnh tin 54.000.000
T l nhn chit khu 20% 60% mt sm
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 43 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 44

11
21/08/2014

Ri ro bn chu Ri ro bn chu

Trong cc phn tch trn, gi nh rng khng c tn tht do V d 3:


n khng th thu hi. Gi s cng ty ang xem xt chnh sch tiu chun bn chu
Tuy nhin thc t, chnh sch bn chu ca doanh nghip hin ti, to cho cng ty doanh thu hng nm l 2,4 triu $,
cn lin quan n kh nng thu hi khon phi thu. v 2 chnh sch tiu chun bn chu khc l A v B.

Cng ty k vng cc chnh sch ny a n kt qu nh


sau:

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 45 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 46

Ri ro bn chu Ri ro bn chu
Chnh sch Hin ti A B
Da vo nhng thng tin trn, phn tch xem cng ty nn p
Nhu cu, doanh thu bn chu 2.400.000$ 3.000.000$ 3.300.000$
dng chnh sch A hay chnh sch B?
Doanh thu tng thm 600.000 300.000

Tn tht do n khng th thu Bit rng li gp v chi ph c hi u t khon phi thu


hi
mc 20%.
+ Doanh thu gc 2%

+ Doanh thu tng thm 10% 18%

K thu tin bnh qun

+ Doanh thu gc 1 thng

+ Doanh thu tng thm 2 thng 3 thng


01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 47 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 48

12
21/08/2014

Danh mc bi tp 3.5. Qun l hng tn kho


Yu cu: 3.5.1. Qun l hng tn kho doanh nghip
Sinh vin t gii quyt cc bi tp phn qun l khon - Tn kho d tr l nhng ti sn m doanh nghip d tr
phi thu ca doanh nghip. sn xut hoc bn ra.Vn tn d tr l biu hin bng

Bi 2 tin ca ti sn tn kho d tr.


- Trong doanh nghip, tn kho d tr c ba dng:
Bi 3
+ Vt t d tr sn xut (nguyn nhin, vt liu).
Bi 4
+ Sn phm d dang, bn thnh phm.
+ Thnh phm ch tiu th.

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 49 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 50

3.5. Qun l hng tn kho 3.5. Qun l hng tn kho


3.5.1. Qun l hng tn kho doanh nghip 3.5.2. Cc nhn t nh hng mc vn tn kho d tr
- Li ch ca d tr vn tn kho: - Quy m sn xut v nhu cu d tr nguyn vt liu
m bo s hot ng lin tc ca qu trnh sn xut kinh - iu kin v cung ng nguyn vt liu, khong cch gia
doanh nh cung cp vi doanh nghip.
Ngn nga nhng bt trc c th xy ra trong qu trnh - Gi c vt t, hng ho, nguyn vt liu
cung cp vt t, sn xut v tiu th sn phm.
- di ca chu k sn xut sn phm
- Bt li d tr vn tn kho: Pht sinh cc chi ph bo qun,
ct tr, hao ht, mt mt, mt i chi ph c hi ca vn
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 51 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 52

13
21/08/2014

3.5. Qun l hng tn kho 3.5. Qun l hng tn kho


3.5.2. Cc nhn t nh hng mc vn tn kho d tr
3.5.3. Cc m hnh qun l hng tn kho ca doanh nghip
- c im, yu cu v k thut cng ngh ch to sn phm
a. M hnh qun l hng tn kho hiu qu EOQ
- Trnh t chc qun l sn xut ca doanh nghip
b. Phng php tn kho bng khng JIT (Just In Time)
- S phi hp gia khu sn xut v khu tiu th.
c. Phng php xy dng lng t hng cho tng hng ha
- Hp ng tiu th sn phm gia DN v khch hng

- Kh nng thm nhp, m rng th trng tiu th

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 53 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 54

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
Gi thuyt m hnh EOQ:
Ti cng mt thi im khi mt doanh nghip c hng
- Gi mua n nh
nhng li ch t vic s dng hng tn kho th cc chi ph
c lin quan cng pht sinh tng ng, bao gm: - Nhu cu hng tn kho u n

Chi ph t hng - Khng c chit khu thng mi

Chi ph tn tr - Nh cung cp c th cung cp ngay lng hng

Chi ph thit hi do khng c hng - Tng chi ph tn kho = Chi ph t hng + CP lu kho
(tn tr) TCC = TOC + TIC

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 55 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 56

14
21/08/2014

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
M hnh EOQ xc nh lng t hng ti u Q V d 1:

2xSxO Mc tn kho cn dng l 2.000 n v trong thi k hoch


EOQ / Q = nh l 100 ngy. Chi ph t hng l 10 triu ng cho mi
C
ln t hng v chi ph duy tr tn kho l 1 triu ng cho
mi n v hng tn kho trong thi k 100 ngy.
Q l lng hng tn kho cho mi ln t hng
Tnh lng t hng ti u?
S l lng hng tiu th trong k

O l chi ph cho mi ln t hng

01/12/2013
C l chi ph tn tr cho mi n v hng tn kho
B02016 - Qun l vn lu ng 57 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 58

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
V d 2: di thi gian d tr ti u ca 1 chu k hng tn kho

Cng ty Thng mi Nht Nam chuyn cung cp giy nam L khong thi gian gia 2 ln t hng k nhau.
n cao cp. Gi bn ng lot cho tt c loi giy l Gi T l thi gian d tr ti u c tnh bng cch ly s
160.000 /i. Doanh thu bn hng trong nm d tnh l lng t hng ti u EOQ/Q chia cho nhu cu s dng
19,2 t ng. Mi ln t hng chi ph ht 500.000 ng. hng tn kho bnh qun mt ngy tc S/360.
Chi ph tn tr tnh cho mt i giy l 30.000 ng. Ta c:
Q 360 x Q
Tnh EOQ v TCC?
T= =
S / 360 S
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 59 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 60

15
21/08/2014

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
im t li hng V d 1: Gi s cng ty Nht Nam trong nm kinh doanh ch
M hnh EOQ gi nh vic cung cp b sung hng tn kho c 355 ngy. Thi gian giao hng cho mt ln t hng 3
s c din ra ngay tc thi, nh vy thi gian giao nhn ngy. Hy xc nh thi im t li hng?
hng l bng 0. im t hng li c xem nh l mc
tn kho m ti thc hin mt n t hng k tip.

Thi gian Lng tn


im t
= giao hng x kho dng
hng li (ngy) mi ngy

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 61 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 62

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
D tr an ton: V d 1:
Trn thc t, nhu cu hng tn kho khng bit chc c
Xc nh thi im t li hng v tng chi ph tn kho nu
cho nn cng ty cn c d tr an ton qu trnh sn xut
cng ty Nht Nam c mc d tr an ton l 50 i giy?
c lin tc. D tr an ton l mc d tr tng thm
bo m khi c bt trc xy ra.

im t hng Lng
Thi gian S lng
li trong tn kho + d tr an
giao hng x
trng hp d = dng mi
(ngy) ton
tr an ton ngy

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 63 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 64

16
21/08/2014

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
Sn lng t hng khi c yu t chit khu: Xem xt tng V d 1:
Nh cung cp giy cho cng ty Nht Nam a ra chnh sch
chi ph tn kho tng thm so vi chit khu.
chit khu nh sau:
Tnh mc sinh li rng hng nm khi s lng t hng + Nhng n t hng t 3.000 n 3.999 i hng c
chit khu 0,115%
c gia tng t mc tn kho EOQ ln ti mc t hng cn
+ Nhng n t hng t 4.000 n 4.999 i hng c
thit c th nhn c khon chit khu. chit khu 0,175%
+ Nhng n t hng trn 5.000 i hng c chit khu
Nu mc sinh li rng tng thm hng nm l dng th s
0,215%.
lng t hng ti u l s lng t hng cn thit c Gi s nh Qun tr TC cng ty Nht Nam ang xem xt lng
hng t hng chit khu. Hy xc nh li lng t
th c hng mc chit khu.
hng ti u ny? Bit gi mua 90.000/i giy.
Nu khng s lng t hng ti u s l gi tr EOQ.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 65 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 66

a) M hnh qun l hng tn kho a) M hnh qun l hng tn kho


hiu qu EOQ hiu qu EOQ
V d 2: V d 3:
Nh cung cp giy cho cng ty Nht Nam a ra chnh sch Nh cung cp giy cho cng ty Nht Nam a ra chnh sch
chit khu nh sau: chit khu nh sau:
+ Nhng n t hng t 3.000 n 3.999 i hng c + Nhng n t hng t 3.500 n 4.499 i hng c
chit khu 0,25% chit khu 0,2%
+ Nhng n t hng t 4.000 n 4.999 i hng c + Nhng n t hng t 4.500 n 5.999 i hng c
chit khu 0,35% chit khu 0,3%
+ Nhng n t hng trn 5.000 i hng c chit khu + Nhng n t hng trn 6.000 i hng c chit khu
0,5%. 0,4%.
Gi s nh Qun tr TC cng ty Nht Nam ang xem xt lng Gi s nh Qun tr TC cng ty Nht Nam ang xem xt lng
hng t hng chit khu. Hy xc nh li lng t hng t hng chit khu. Hy xc nh li lng t
hng ti u ny? Bit gi mua 90.000/i giy. hng ti u ny? Bit gi mua 80.000/i giy.
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 67 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 68

17
21/08/2014

Bi tp Bi tp
Bi 5: Bi 5:
Nhng chi ph sau lin quan cng tc qun l hng tn kho:
Chi ph thu kho lu kho sn phm tnh trn mt n v a. Cng ty d tnh doanh thu nm 2014 l 21,6 t ng, gi
sn phm l 20.000 bn mt sn phm 120.000 ng. Cng ty nn t hng
Chi ph qun l: lng th kho, bo v: 50.000 /sp mc bao nhiu c chi ph nh nht v mt bao nhiu ln
Chi ph bo qun: 5.000 /sp
t hng trong nm?
Chi ph tr dn thit b, cng c trong kho: 10.000 /sp
Chi ph lng nhn vin t hng 160.000 /ngy. Mt ln b. Nu doanh thu bn hng tng 30%, hy tnh li s lng
t hng nhn vin phi mt 3 ting lm vic
t hng?
Chi ph in thoi, lm hp ng, fax: 80.000 /ln t hng
Tin bc d hng ha xung kho: 200.000 /ln
01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 69 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 70

b) Phng php tn kho bng khng b) Phng php tn kho bng khng
JIT (Just In Time) JIT (Just In Time)
L h thng sn xut c s dng ch yu trong sn xut Doanh nghip c th gim ti thiu chi ph d tr tn kho
lp li iu kin: cc nh cung cp giao cc loi vt t hng ho kp
Sn phm lu chuyn qua h thng c hon thnh ng thi (ng thi hn) cho doanh nghip, trn c s tn kho
lch trnh v c rt t tn kho d tr cng ch duy tr ti mc ti thiu (bng khng).

Gip doanh nghip gim thp chi ph, nng cao kh nng Tuy nhin, phng php ny li lm tng cc chi ph t chc
cnh tranh. giao hng i vi nh cung cp v ch p dng i vi iu
kin sn xut - cung cp vt t theo kiu lin tc.

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 71 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 72

18
21/08/2014

b) Phng php tn kho bng khng c) Phng php xy dng lng t


JIT (Just In Time) hng cho tng hng ha

Lng HH, nh Sn D tr
NL,VT t = mc s x lng SP + an ton
hng dng cn SX

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 73 01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 74

Danh mc bi tp
Yu cu:

Sinh vin t gii quyt cc bi tp phn qun l hng tn


kho ca doanh nghip.

Bi 6

Bi 1

Bi 5

01/12/2013 B02016 - Qun l vn lu ng 75

19

You might also like