COMERCIO EXTERIOR Y ADUANAS

Dr. Jaime A. Caraveo V.

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INDICE

Prlogo. 2

Introduccin. 3

Unidades

Breve Comentario Histrico sobre el Comercio

Exterior5

Conceptos Generales sobre el Comercio Exterior...9

El Comercio Internacional de Mxico...11

Control del Comercio16

Formas de Integracin Econmica y Tratados Internacionales.18

Prcticas Desleales de Comercio y sus Medidas en contra Mxico..26

Historia, Bases Jurdicas, Administrativas, Autoridades y Territorios..30

Mercancas y Aranceles y Medidas No Arancelarias40

La Aduana, su Clasificacin y sus Regmenes...53

El Despacho Aduanero...64

La Valoracin Aduanera80

Reglas de Origen....85

Tramitadores Aduanales.88

Organismos Aduanales93

Nota Adicional96

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PRLOGO

El objeto principal de estos apuntes es presentar un estudio

sencillo de Comercio Exterior y Aduana al alcance de los
estudiantes de derecho que no han estudiado Economa.

Sin embargo, los alumnos con su estudio y anlisis lograrn

educarse en estos importantes temas que actualmente rigen a
todo el mundo civilizado, evitando encontrase al margen de los
grandes problemas econmico sociales que aquejan en estos
momentos a la sociedad mundial.

El Dr. Ruperto Patio Manffer atinadamente nos dice en el

prologo del libro Tratado de Derecho Aduanero elaborado por el
Dr. Pedro Trejo Vargas, El Derecho Aduanero y las normas
jurdicas relacionadas con el comercio internacional evolucionan
constantemente para adecuarse a las cambiantes necesidades de
las diferentes polticas comerciales que se aplican en el mbito
nacional cumpliendo con ciertas directrices de carcter
internacional, especialmente las que se generaron en las ltimas
dos dcadas del siglo veinte y los primeros aos de esta nueva
era.

Por lo anterior, es necesario advertir la imperiosa necesidad de

estar al tanto de las nuevas disposiciones que se publiquen en
libros, revistas especializadas, leyes y tratados para estar al
corriente de la evolucin de tan importante tema como son los
que nos ocupan.

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INTRODUCCION

Mxico es una de las economas importadoras y exportadoras ms grandes a

nivel mundial, lo que la convierte en una potencia comercial de gran
importancia, hablando especficamente de sus exportaciones, se puede decir que
han sufrido un incremento expotencial a partir de la firma del Tratado de Libre
Comercio de Amrica del Norte, de tal manera que se han consolidado como uno
de los principales pilares de la economa mexicana.

Si bien es cierto que nuestro pas realiza comnmente la mayor parte de su

comercio internacional con el vecino pas del norte, algunas empresas ya han
optado por diversificar sus mercados exportando sus productos a mercados no
tan tradicionales.

Lo anterior nos conlleva a un antecedente histrico que dice el Dr. Rafael Nez
Zuiga en el Prlogo del libro La Economa Mexicana. De la sustitucin de
importaciones a la promocin de exportaciones. En trminos histricos, la
crisis actual de la economa mexicana se basa en su evolucin tanto lejana o de
largo plazo de, por ejemplo, 1960 como de su trayectoria reciente o de corto
plazo, a partir de tambin por ejemplo, los ltimos tres o cinco aos. Asimismo
est determinada en parte por el cual proceso de globalizacin del capitalismo.
Por ello, si se analiza la secuencia histrica de la economa mexicana, se observa
que a partir de ese ao muestra dos etapas que se pueden distinguir con claridad.
La primera etapa, llamada sustituciones de importaciones (SI), se ubica en
Mxico desde 1960 hasta 1982, siendo el propsito de las polticas econmicas
gubernamentales durante esa poca lograr que las empresas nacionales
produzcan las mercancas que hasta entonces se importaban y teniendo como
uno de sus principales instrumentos la participacin activa del Estado mexicano
en la economa (empresas paraestatales). Empero, a finales de 1982, las
condiciones internas y externas de la economa mexicana provocaron una severa
crisis y se consider que dicha etapa haba concluido. Por ello, la segunda etapa,
su etapa actual, denominada promocin de exportaciones (PE), comenz a
mostrarse con una profunda disminucin de la participacin del Estado
mexicano en la economa (remate de las empresas paraestatales) y se desech el
propsito de las polticas de las empresas paraestatales) y se desech el propsito
de las polticas econmicas gubernamentales de la etapa inmediata anterior para
llegar a la mxima reduccin de la participacin del Estado en la economa; tal
propsito se alter de acuerdo con la perspectiva econmica neoliberal, que
busca que cada economa alrededor del mundo ofrezca condiciones ptimas para
que las empresas transnacionales puedan elevar sus ganancias a travs del
incremento de sus flujos de exportacin al resto del planeta. As, la actual crisis
de las economas en todo el mundo, que estall a partir de 2008, y sobre todo de
2009, mostr de manera contundente el fracaso de la perspectiva econmica
neoliberal y provoc que numerosos pases modifiquen sus polticas econmicas

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y que sus respectivos gobiernos recomiencen su intervencin en la economa.

Mxico no es uno de ellos puesto que sus actuales gobernantes no han cambiado
su perspectiva econmica neoliberal y han sostenido la ausencia de polticas
econmicas donde el Estado retome esa participacin.

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Comercio Exterior
Unidad I

Breve Comentario Histrico sobre el Comercio Exterior

1. Concepto

El comercio es una de las actividades econmicas de mayor antigedad,

pues se inici con el hombre mismo.

El comercio se ha considerado como el intercambio, entre dos o ms

individuos, de bienes y servicios que les son necesarios para satisfacer
sus necesidades.

Dicha actividad surge cuando el hombre advierte la dificultad o la

imposibilidad de producir determinados bienes que otros poseen y que
pueden ser adquiridos mediante el cambio; es as como aparece la
forma primitiva de cambio, el trueque.

La Academia Espaola nos dice que el comercio es la negociacin que

se hace comprando, vendiendo o permutando unas cosas por otras.

Obviamente que en el presente la tcnica ha evolucionado el primitivo

comercio de los pueblos con lo que ahora conocemos como comercio en
lnea. Esto ha significado la ampliacin en el volumen de transacciones
debido a la inmediacin geogrfica de las naciones. Podemos decir que
cuando la zona de intercambio sobrepas las fronteras nacionales surgi
el comercio internacional.

Nos dice Elvia Arcelia Quintana Adriano, en su excelente obra, El

Comercio Exterior de Mxico, que El trmino comercio exterior es
generalmente atribuido a John Stuart Mill, quien lo uso para sustituir el
trmino comercio internacional. Este ltimo, primeramente usado por
Bentham en 1780, puede crear ciertos problemas para la definicin del
concepto que nos interesa. Estrictamente hablando, las naciones como
tales no surgieron sino hasta el perodo del Renacimiento (siglos XV y
XVI); sin embargo, resultara extrao decir que el trmino comercio
internacional, esto es, el intercambio de bienes o servicios entre
diferentes pueblos, surgi en la tarda poca medieval. Por ello es
conveniente hacer una referencia, tan breve como es posible dentro de
una introduccin, al comercio que se desarroll en los pueblos
antiguos.

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2. Orgenes

Qued establecido que el comercio apareci con el hombre mismo.

Con la finalidad de saciar las necesidades humanas, las causas motoras

del comercio fueron la desigualdad en los recursos naturales del habitat
y la especializacin en la produccin.

El primer comercio fue terrestre, ms despus fue fluvial y luego

martimo y es en este medio donde se caracteriza en primer trmino el
comercio exterior.

a) Los fenicios

La historia nos dice que dentro del mundo occidental se considere a los
pueblos mesopotmicos, a los egipcios y los fenicios como los pioneros
del comercio. Estos ltimos llegaron a dominar el comercio desde las
costas de mar mediterrneo hasta las costas occidentales del norte de
frica y las costas europeas, extendiendo su dominio hasta las costas
del mar bltico.

b) Los griegos

La cultura helnica logr su gran desarrollo debido a la atencin que le

prest a la navegacin y al comercio que los fenicios venan
desarrollando, participando en sus relaciones comerciales con Cartago.
La competencia comercial dio motivo a varios enfrentamientos blicos.
Los griegos finalmente dominaron el mundo conocido hasta entonces
conocido. Su dominio dur tres siglos para ser desplazados por los
romanos.

c) Los romanos

Los romanos fueron los ms importantes constructores de caminos para

fines militares, obras que tambin fueron usadas para el comercio;
adems desarrollaron vas martimas, pues contaban con una
impresionante flota de galeras para transportar las mercancas desde sus
colonias hasta Roma y viceversa. Los cdigos teodosianos y justinianos
contienen disposiciones relativas al trfico comercial.

En el cenit de su imperio, ellos controlaban toda Europa occidental,

incluyendo las islas britnicas, el medio oriente y la parte norte de
frica. Roma era el centro de intercambio de las diferentes mercancas
que llegaban de todas su provincias.

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d) Las ligas de ciudades comerciales

Durante las ltimas etapas de la edad media, el comercio volvi a

florecer, siendo este el motivo del surgimiento de varias ligas ciudades.
Su objeto primordial era lograr la seguridad de sus naves y sus rutas
comerciales en contra de los piratas y de los nobles feudales.

Existieron varias ligas: la Liga Romana con las ciudades del bajo Rhin
y del Danubio, la Liga Suava (Nuremberg y Ausburgo en el siglo XIV.
La ms importante fue la Liga Hansetica de 1241 que fue fundada por
las ciudades alemanas de Hamburgo y Lubeck.

Esta Liga fue tan poderosa como un Estado, pues mantuvo un ejrcito y
fuerza naval; entr en guerra con naciones y realiz tratados de paz con
ellas, imponiendo sus condiciones en algunas ocasiones. Mantuvo
enviados diplomticos y cnsules en otros pases para agilizar sus
transacciones comerciales. As mismo, conceda prstamos a gobiernos
que la favorecan por medio de concesiones, exenciones o monopolios
en las reas de pesca, minera, manufacturas y agricultura.

En sus mejores tiempos, esta liga domin el comercio en el Mar de

Norte y en el Mar Bltico y fue un factor de influencia entre la etapa
feudal y la renacentista.

Como la mayora de las instituciones de esta poca, tuvo un importante

matiz religioso, participando activamente en las Cruzadas.

Las pugnas entre las diversas ciudades que la integraban, y la

consolidacin del Estado alemn, la llevaron a su desintegracin.

e) Espaa

Durante el imperio espaol, el comercio exterior de este pas fue

exclusivamente mercantilista, es decir, que dependi de la explotacin y
exportacin de oro y plata, prohibiendo que sus colonias comerciaran
con otros pases entre s, lo cual detuvo el progreso de estas posesiones
y su debilitamiento econmico

f) Inglaterra

Este pas al invadir la India y al crear sus colonias en la Amrica del

Norte ampli su economa hasta convertirse en una potencia econmica.

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3. Definicin

Comercio exterior es el intercambio de bienes y servicios entre dos o

ms pases.

La Academia Espaola lo define como la negociacin que se hace al

vender o comprar o tambin permutar mercancas por otras.

Ya lo deca Ulpiano: commercium est efendi, vendendi que invincem

ius o sea que el comercio consiste en compar y vender.

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Unidad II

Conceptos Generales sobre el Comercio Exterior

1. Concepto de comercio exterior

La economa internacional o de comercio exterior es la rama de la

ciencia econmica que tiene por objeto el estudio de los movimientos
comerciales, financieros, tecnolgicos, tursticos, etc, que realiza un
pas con el resto del mundo.

Tambin se ocupa de las cuestiones monetarias mundiales, como son

los mercados cambiarios, el resultado de la utilizacin de monedas
diferentes y el ajuste de las balanzas de pago. O sea, que esta ciencia
econmica es la matriz de las enunciadas anteriormente.

La economa internacional como rama de la ciencia econmica, que

forma parte de las ciencias sociales se divide en dos grandes ramas:
teora del comercio exterior o, y la teora de las finanzas
internacionales.

2. Comercio exterior y la especializacin

2.1. Comentario

La divisin del trabajo entre personas, regiones y pases, son pilares del
comercio interior como exterior.

La especializacin surge cuando determinados entes productivos se

dedican a elaborar determinadas mercancas o servicios con un
determinado esfuerzo y tcnica que los hace distinguir en su produccin
ya sea por su calidad o por su precio, y por consiguiente, es vendida en
regiones y pases en donde dichas mercancas o servicios no se
producen, se producen ms caros o son de inferior calidad.

2.2. El principio de la ventaja comparativa

Este principio se basa en dos factores: la existencia de determinados

1recursos naturales y de la tcnica aplicada o sea la especializacin que
en su esencia son los costes de produccin.

La naturaleza no ha sido prodiga con todos los pases, pues casi todos
carecen de algn o algunos recursos. Los ms afortunados son Rusia,
China, Estados Unidos, Canad y Brasil, siendo los menos los de Asia
central, norte de frica y Asia menor.

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Cabe decir, que si bien es cierto que en la mayora de recursos naturales

bsicos como el clima y suelo, ciertos pases son pobres, pero no del
subsuelo pues son abundantes de gas y de petrleo. Esto los hace ricos
pues a travs del comercio exterior de sus recursos citados consiguen
todas las mercancas y servicios que necesitan. Lo mismo ocurre con
los pases con buen clima y suelo, pues su comercio puede ser a travs
de la compraventa o del intercambio compensado o forma de pago
mutuo que ya no est de moda pero puede usarse.

Para comprender el principio en cuestin, cabe recurrir al eterno

ejemplo de la Gran Bretaa y Argentina en el cual se compensan los
costes de produccin de ambos pases.

Resulta que la Gran Bretaa no tiene capacidad de pasto natural como

forrajera para tener un hato considerable de ganado bovino para dar de
comer carne a sus ciudadanos, pues de hacer praderas artificiales les
sera muy costoso, y por esta razn importa su carne a un alto precio y
de regular calidad que la que puede producir en sus praderas. Sin
embargo, si produce acero de alta calidad y precio por tener los recursos
de carbn y mineral y de la tcnica necesaria.

Por la otra parte tenemos que Argentina tiene vastas sabanas de

excelente pasto natural que sirve de alimento de primera para su ganado
y por consiguiente carne de primera. Sin embargo este pas no puede
producir acero para sus obras, pues sus recursos naturales son escasos
en carbn y fierro y que de producirlo se tendran que importar a un alto
costo.

Aqu la ventaja comparativa para producir acero es para Inglaterra,

mientras la ventaja comparativa para producir carne es para Argentina.
Para el beneficio de ambos, Inglaterra debe comprar carne
sudamericana, y Argentina debe comprar acero ingls, pues les sale ms
barato realizar estas compras que producir dichas mercancas en sus
respectivos pases. Entonces podemos decir que Inglaterra produce
carne en sus fundiciones y que Argentina en sus sabanas produce acero.

Los factores matrices en este caso son: los recursos naturales, la

especializacin o costes de produccin, o sea su calidad y el precio del
producto.

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Unidad III

El Comercio Internacional de Mxico

1. Regulacin del Comercio Internacional

La regulacin comercial internacional contenida en los tratados comerciales

multilaterales no slo incluye aspectos de comercio, sino tambin
financieros y de inversin. Para alcanzar un mayor intercambio comercial
internacional se requieren mayores flujos de inversin, principalmente en
los pases desarrollados y en desarrollo, que permitan un incremento en la
produccin y en la calidad de bienes y servicios, as como la estabilidad
monetaria que brinde seguridad y facilite el intercambio entre las diferentes
naciones.

En nuestro pas, el comercio exterior est regulado por la Constitucin

Poltica de los Estados Unidos Mexicanos, la Ley de Comercio Exterior y
su reglamento, la Ley de Metrologa y Normalizacin y la Ley de Inversin
Extranjera, la Ley Aduanera, el Cdigo Fiscal Federal entre otros
instrumentos jurdicos.

Tabla No. 1

a. Balanza de i Balanza Comercial

Cuenta Corriente

ii Balanza de Servicios

Balanza de Pagos

b. Balanza de Capitales i Inversin Extranjera

Directa

ii. Inversin Extranjera

Indirecta

c. Rengln de errores y
Omisiones

d. Cuenta de caja (6)

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En pocas palabras diremos que en su origen la contabilidad del comercio

exterior se desarrolla con el pensamiento econmico del mercantilismo o
sea la Teora del enriquecimiento de las naciones mediante la acumulacin
de metales preciosos, oro y plata; es decir que la riqueza de una persona al
igual que la de una nacin se mide por la cantidad de dichos metales que
logran acumular. La nacin ser ms rica en la medida en que tenga ms
oro y plata; en consecuencia su adquisicin y conservacin ser la finalidad
de toda actividad econmica.

Esta teora se manifest con el saqueo de oro y plata que hizo Espaa en la
Amrica y se apoy en los hurtos de los piratas ingleses y de otras
nacionalidades a los galeones espaoles.

Veamos ahora un instrumento econmico bsico de observancia

obligatoria, pues en l se concentran los resultados de todas las
transacciones de un pas con el resto del mundo, siendo este la Balanza de
Pagos.

Para Juan Manuel Saldaa Prez, la Balanza de Pagos es un instrumento

fundamental de poltica econmica de un pas, el cual registra estadstica y
contablemente la entrada y salida de recursos monetarios o divisas, de un
pas respecto al resto del mundo, durante un tiempo determinado, por lo
general un ao, tanto del sector pblico como del privado y por cualquier
concepto.

Veamos ahora el contenido de cada uno de los conceptos de la Tabla 1:

1.1. Balanza de cuenta corriente

Esta se compone de todas las transacciones referentes a bienes y servicios,

por lo que se subdivide en balanza comercial y balanza de servicios.

1.1.1. La balanza comercial

En ella se registran la entrada y salida de divisas por concepto de

importacin y exportacin de bienes o mercancas tales como
materias primas, bienes manufacturados, de consumo e
intermedios de capital.

1.1.2. La balanza de servicios

Como son los de asistencia tcnica, de salubridad o ambiental.

1.1.3. Se integra de la importacin y exportacin de servicios, la cual se

puede desagregar en dos tipos generales de servicios: los factoriales
y los no factoriales.

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1.1.3.1. Los servicios factoriales estn relacionados con cuestiones

financieras, como lo son los intereses que se tienen que pagar por
concepto de deuda externa, tanto del sector pblico como del
privado.

1.1.3.2. Los servicios no factoriales distintos a los financieros, como el

turismo, el transporte, las telecomunicaciones, etc. Este rengln
incluye a las remesas es decir las transferencias monetarias de
trabajadores mexicanos en los Estados Unidos a nuestro pas.

1.1.4. Balanza de cuenta de capitales

La cuenta de capitales, registra la entrada y salida de divisas por

concepto de financiamientos o crditos que recibe y otorga un
pas respecto al resto del mundo, los cuales se canalizan a travs de
la inversin extranjera indirecta.

Se considera inversin extranjera directa cuando el inversionista

transfiere recursos monetarios desde un pas extranjero y asume el
riesgo comercial de los mismos, de manera tal que si el negocio
tiene xito puede obtener grandes ganancias y si fracasa perder
todo lo invertido.

Con la inversin extranjera indirecta el inversionista transfiere

recursos monetarios desde un pas extranjero y no asume un
riesgo comercial respecto su inversin, pues independientemente
del xito o fracaso del negocio, recibe una determinada tasa de
inters. La entrada de recursos se realiza mediante prstamos del
exterior (deuda pblica externa o deuda privada externa), compra
de ttulos o valores, etc. La salida de capital se efecta a travs de
los pagos para la amortizacin de los prstamos recibidos de otros
pases o mediante los prstamos realizados a otros pases.

1.1.5. Balanza de errores y comisiones

Esta es una cuenta de ajuste estadstico, en donde registra la

entrada y salida de divisas por conceptos no contabilizados en
otros rubros, pues hay actividades que por ilcitas o irregulares es
difcil llevar un control o registro exacto de las mismas, tal es el
caso del contrabando, el trfico de drogas o el lavado de dinero.

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1.1.6. Cuenta de caja

Esta registra el aumento o disminucin en las reservas

internacionales del Banco Central. Se denomina as al sumario de
transacciones econmicas de un pas con el resto del mundo
durante un lapso determinado. Por ejemplo, se incluye la salida de
divisas por la participacin de Mxico en los diversos organismos
econmicos internacionales, tales como el Fondo Monetario
Internacional (FMI) y el Banco Internacional de Reconstruccin y
Fomento (BIRF).

Por ltimo cabe sealar que el estudio del comercio internacional

NO se limita a la importacin y exportacin de bienes, pues
comprende otros aspectos de gran importancia como el flujo de
servicios y la inversin extranjera, los cuales estn ligados a la
regulacin financiera y monetaria.

2. Canalizacin de los pagos internacionales

El flujo de los pagos entre pases se lleva a cabo a travs de sus

bancos centrales como lo son, por ejemplo, el Banco de Francia, el
Banco de Inglaterra, el Banco de Mxico y en los Estados Unidos el
Banco Federal de la Reserva que est en Nueva York. Hoy en da
los pagos se hacen en dlares y en euros.

3. Paridad cambiaria

Esta es el valor que una moneda tiene con monedas extranjeras.

Dicha relacin de cambio puede subir o bajas segn la situacin
econmica del pas, ya sea por cuestiones polticas, desastres
naturales, bajas exportaciones, altos prstamos y otros.

4. Instrumentos de poltica comercial

4.1. Arancel
4.2. Permisos de importacin y exportacin
4.3. Poltica de adquisiciones del sector pblico
4.4. Restriccin al volumen de exportaciones
4.5. Acuerdos de comercializacin ordenada (textiles)
4.6. Cuotas compensatorias
4.7. Control sanitario
4.8. Precios oficiales (vigentes hasta diciembre 31 de 1987)
4.9. Valoracin, clasificacin y nomenclatura aduanera
4.10. Barreras tcnicas

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Unidad IV

Control del Comercio en la Constitucin Poltica de los Estados

Unidos Mexicanos

1. Comentario

A efecto de controlar el comercio exterior, esto es la entrada y salida de

mercancas, cualquier pas de economa de libre mercado o de economa
centralmente planificada, puede establecer regulaciones, restricciones o
prohibiciones, al comercio exterior, mediante las denominadas medidas
arancelarias y no arancelarias, aplicadas tanto a la importacin como a la
exportacin de mercancas. Adicionalmente existen otros instrumento de
poltica comercial para regular el comercio, tales como la poltica
cambiaria, como lo sealamos anteriormente, y la inversin extranjera.

Las medidas arancelarias son los impuestos o aranceles a la

importacin y a la exportacin de mercancas. Las medidas no arancelarias
son distintas de los aranceles. Se clasifican en medidas de regulacin NO
arancelaria y medidas de restriccin NO arancelaria, a la importacin y a
la exportacin, las cuales tambin son aplicables a la circulacin o trnsito
de mercancas por el territorio nacional procedentes del y destinadas al
exterior.

Estas medidas de REGULACIN NO arancelaria a la importacin y

exportacin, tienen la finalidad de salvaguardar la salud y la seguridad
humana, animal y vegetal, el equilibrio ecolgico y otros aspectos relativos
al bienestar humano, por ejemplo, una Norma Oficial Mexicana a la
importacin de un determinado medicamento o una licencia sanitaria para
la importacin de cierto producto agrcola, o como los huevos de tortuga,
semilla de amapola o sulfato de talio, por lo general se consideran dentro de
la regulacin no arancelaria.

En cambio, las medidas de RESTRICCION NO arancelaria obstaculizan o

restringen la importacin y exportacin de mercancas a fin de salvaguardar
los sectores industriales del pas y la economa nacional, pueden ser
medidas econmicas o administrativas, tales como las cuota compensatorias
por dumping o subvenciones, o las medidas de salvaguardia.

Qu son las medidas de salvaguardias? Estos son medidas de carcter

temporal que adoptan la forma de arancel, un arancel de cupo o un cupo
impuestas por un pas a una mercanca, cuando a consecuencia de la
evolucin imprevista de las circunstancias, las importaciones de esa
mercanca han aumentado en tal cantidad y en condiciones tales que causan
o amenazan causar un dao grave a la rama de produccin nacional de

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mercancas similares o directamente competidores, con el fin de facilitar

ajuste de la produccin nacional a cambio de una compensacin de parte de
los pases exportadores, segn el GATT y en el Acuerdo sobre
Salvaguardias.

Cuando stas adoptan la forma de arancel o arancel cupo, tienen el carcter

de medidas arancelarias, en consecuencia solamente se podrn considerar
una excepcin al principio de arancel, nica medida de proteccin a la
industria, cuando adopten la forma de medidas cuantitativas, esto es de un
cupo.

2. Artculos constitucionales 73 fraccin IX, 117 fracciones IV,V,VI,VII

y 118 fraccin I y 131.

Estos artculos prohben las fronteras estatales dentro del territorio nacional,
a efecto de preservar la unin econmica del pas y el establecimiento de
una poltica comercial comn frente al extranjero.

Artculo 73: Para impedir que en el comercio de Estado a Estado se

establezcan restricciones.

Artculo 117: Los estados no pueden IV. Gravar el trnsito de personas o

cosas que atraviesen su territorio, V. Prohibir ni gravar, directa ni
indirectamente, la entrada a su territorio, ni la salida de l, a ninguna
mercanca nacional o extranjera; VI. Gravar la circulacin, ni el consumo
de efectos nacionales o extranjeros, con impuestos o derechos cuya
exaccin se efecte por aduanas locales, requiera inspeccin o registros de
bultos o exija documentacin que acompae la mercanca; VII expedir ni
mantener en vigor leyes o disposiciones fiscales que importen diferencias
de impuestos o requisitos por razn de procedencia de mercancas
nacionales o extranjeras, ya sea que estas diferencias se establezcan
respecto de la produccin similar de la localidad, o ya entre producciones
semejantes de distinta procedencia.

Artculo 118. Tampoco pueden sin el consentimiento del Congreso de la

Unin: I. Establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos ni
imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o exportaciones,

Articulo 131; En este dispositivo se establece la facultad exclusiva de la

federacin para gravar las mercancas, en cumplimiento de la fraccin
XXIX del artculo 73 que dispone la facultad privativa del Congreso para
establecer impuestos al comercio exterior, sobre los tres regmenes
aduaneros existentes: importacin, exportacin y trnsito interior.

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Unidad V

Formas de Integracin Econmica y Tratados Internacionales

1. Integracin econmica

1.1 Zona libre de comercio

Aqu las tarifas y restricciones cuantitativas entre los pases participantes son
abolidas pero cada pas mantiene sus propias tarifas frente a los pases que no
pertenecen a la zona.

1.2. Unin aduanera

Entidad integrada por dos o ms estados (territorios) que consiste

fundamentalmente en la supresin de las barreras arancelarias y comerciales a la
circulacin de mercancas entre ello, as como la construccin y adopcin de un
arancel externo comn (frente a terceros pases). Es el nivel de integracin
econmica donde, adems de la ausencia de barreras de comercio entre socios,
se establece una serie de regulaciones comerciales comunes, incluyendo
aranceles respecto a los pases que no son miembros, por ejemplo el grupo
BENELUX (Blgica, Pases Bajos y Luxemburgo), que existi hasta que
pasaron a formar parte de la Comunidad Econmica Europea.

1.3. Mercado comn

Es el acuerdo entre pases y territorios en el que se eliminan todas la barreras

arancelarias y comerciales entre los pases miembros y que permite el libre
movimiento de personas y capitales a lo largo del territorio nacional de cada pas
miembro.

1.4. Unin econmica

Mxima forma de integracin, que consiste en la consolidacin de un Unin

Aduanera, adems de la unificacin de los diferentes elementos econmicos de
los pases miembros: sistema fiscal, monetario, etc.

1.5. Integracin econmica

Proceso a travs del cual dos o ms mercados nacionales previamente separados,

se unen para formar un mercado mayor dimensin, por ejemplo la Unin
Aduanera.

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Esta propone la unificacin de las polticas monetaria, fiscal, social y anticclica,

adems de requerir el establecimiento de una autoridad supranacional cuyas
decisiones sean obligatorias para los Estados miembros. (8)

2. Tratados internacionales

2.1. Carta del Atlntico

Este instrumento econmico internacional fue premeditado por los Estados

Unidos pues crean en un orden econmico mundial para la posguerra para que
entrara el capital norteamericano en los diferentes mercados internacionales que
estaban aislados o cerrados.

La Carta del Atlntico fue esbozada en 1941 durante la reunin del Presidente
Franklin Delano Roosevelt y el primer ministro britnico Winston Churchill en
la cual se afirm el derecho de todas las naciones al igual acceso al comercio y a
las materias primas, apelando tambin a la libertad de los mares, el desarme de
los agresores y a un sistema de seguridad general.

2.2. Conferencia del Bretton Woods

Los Estados Unidos despus de la Segunda Guerra Mundial, como la economa

ms poderosa del orbe, teniendo un formidable crecimiento y desarrollo como
una excesiva acumulacin de capital. Cabe recordar que los americanos no
haban sufrido las destrucciones de la Segunda Guerra Mundial, pues se haban
enriquecido con la venta de armas y prestando dinero a los pases combatientes.
Esto, desde luego, le daba al vecino pas una posicin ventajosa sobre otros
pases, con sus exportaciones en el mercado mundial, dndose cuenta que no
poda prescindir de sus exportaciones para que su economa fuera la ms
poderosa del mundo.

Este evento se celebr, casi al terminar la Segunda Guerra Mundial, en el

complejo hotelero de Bretton Woods, estado de Nueva Hampshire en 1944 en el
cual se establecieron las reglas para las relaciones comerciales y financieras
entre los pases ms industrializados y con una economa ms sana. Se acord la
creacin del Banco Mundial y del Fondo Monetario Internacional y el uso del
dlar como moneda internacional.

En esta conferencia se atac al proteccionismo de los pases que tomaron parte

en el Primera Guerra Mundial a efecto de imponer una poltica librecambista
internacional.

Como era de esperarse la mayor representacin era de Latino Amrica y por

consiguiente estaban permeables a la influencia y el control de los
norteamericanos.

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Esta conferencia fue conformada por 44 pases siendo la mayora de sus

representantes de la America Latina, los cuales estaban influenciados por las
determinaciones econmicas de los Estados Unidos.

Cabe decir que hubo dos proposiciones para reparar las economas devastadas, la
del ingls, Sir John Maynard Keynes y la norteamericano Harry Dexter White y
como era de suponer prevaleci la de este ltimo favoreciendo a los Estados
Unidos.

Segn el pas de marras el objetivo del Bretton Woods era el de iniciar un

Nuevo Orden Econmico.

2.3. Carta de la Habana 1947

Su objeto fue obtener el pleno empleo y desarrollar el comercio internacional

considerando los siguientes aspectos:

2.3.1. Desarrollo econmico y reconstruccin

2.3.2 Acceso en igualdad de condiciones a los mercados, fuentes de
aprovisionamiento y medios de produccin.
2.3.3. Reduccin de los obstculos al comercio
2.3.4. Cooperacin en el seno de la Organizacin Internacional de Comercio

Despus de tres aos de negociacin, 53 naciones entre ellos Mxico, firmaron

el acta final, sin embargo por no convenir a sus intereses los Estados Unidos se
negaron a firmarla por lo que se consider la Carta inexistente. Sin embargo,
una parte de la Carta que hablaba de la poltica comercial pudo salvarse, pues en
Ginebra en 1947 se trat sobre las negociaciones arancelarias previstas en el
documento de marras.

2.4. GATT

De todo lo anterior surgi el tratado multilateral denominado General

Agreement on Tariffs and Trade o GATT Acuerdo General sobre Aranceles
Aduaneros y Comercio como medida provisional en tanto se gestionaba la
ratificacin de la Carta en cuestin. Como objetivos tena:

a) Brindar a los pases miembros el trato de la nacin ms favorecida,

es decir, las naciones se otorgaban el trato ms favorable respecto a
cualquier negociacin que cada una efectuara con otras.

b) Prever reducciones arancelarias

c) Prohibir impuestos interiores que discriminan las importaciones

d) Establecer mnimas barreras arancelarias

20
 21

e) Reducir tarifas y cuotas al comercio exterior

f) Eliminar subvenciones a la exportacin

g) Reconocer para los pases en desarrollo flexibilidades arancelarias

h) Fijar medidas de emergencia por importaciones que pudieran daar

el mercado nacional.

i) Eliminar acuerdos de comercio preferencial

Antes de la Ronda de Tokio se realizaron las negociaciones de 1947

(Ginebra), 1949 (Annecy, Francia), 1951 (Torquay, Inglaterra), 1956
(Ginebra), 1960-1961, (Ginebra, Ronda Dillon) y 1964-1967 (Ginebra,
Ronda Kennedy).

A partir de la Ronda de Tokio (1973-1979), se habla de un nuevo GATT,

emitindose seis importantes cdigos de conducta: Cdigo de valoracin en
aduanas, Cdigo sobre subvenciones y derechos compensatorios, Cdigo
antidoping, revisado, Cdigo sobre obstculos tcnicos al comercio, Cdigo
sobre procedimientos para el trmite de licencias de importacin, y Cdigo
sobre compras del sector pblico.

La ltima ronda fue en Montevideo, Uruguay (1986) que incluy el proceso

de negociaciones sobre la prestacin de servicios y propiedad intelectual.

En un principio Mxico fue un mero observador, no obstante tena

aplicacin el GATT por su comercio con los Estados Unidos y con otros
pases miembros como Canad, y Comunidad Econmica Europea.
Durante la administracin de Miguel de la Madrid Mxico ingres a este
organismo internacional.

El GATT contiene los siguientes objetivos: la eliminacin de los obstculos

al comercio para establecer unas relaciones econmicas y comerciales que
tiendan a elevar los niveles de ingreso, empleo y produccin, as como para
promover el uso completo de los recursos productivos mundiales. Para
atender estos fines, el este Acuerdo establece la necesidad de celebrar
acuerdos para reducir las barreras al comercio bajo el principio de la
reciprocidad y de ventajas mutuas, as como eliminar el trato
discriminatorio.

Es importante ahora conocer los Cdigos de Conducta que son tratados

internacionales que complementan y amplan las normas del GATT y que
solamente obligan a los pases miembros, a saber:

21
 22

a) licencias de importacin
b) normas tcnicas
c) dumping y derechos antidumping
d) valorizacin aduanera
e) subsidios e impuestos compensatorios
f) compras gubernamentales

Algunos cdigos fueron modificados en la Ronda Uruguay, convirtindose

en Acuerdos Comerciales Multilaterales.

2.5. Conferencia de las Naciones Unidas sobre Comercio y Desarrollo

(UNCTAD) o United Nations Conference on Trade and Development

En 1962 en esta Conferencia celebrada en Cairo sobre los Problemas de

Desarrollo Econmico, a instancias de las Naciones Unidas, se propona
que el tema fuera sobre el comercio de productos bsicos y el
mejoramiento econmico entre los pases desarrollados con los
subdesarrollados.

Se desarrollaron varias Rondas en Manila, Chile, Belgrado y otras

2.6. Asociacin Latinoamericana de Integracin (ALADI)

En 1980 la ALALC fue sustituida por la asociacin en cuestin.

La personalidad jurdica de la Asociacin Latinoamericana de Libre

Comercio establecida por el Tratado de Montevideo (1960) continuar, para
todos sus efectos en la Asociacin Latinoamericana de Integracin. Por
tanto, desde el momento en que entre en vigencia el presente Tratado, los
derechos y obligaciones de la ALAC correspondern a la ALADI.

A esta asociacin se incorporan ocho naciones de America del Sur y

Mxico, siendo su objetivo general el de promover el desarrollo
econmico-social armnico y equilibrado de la regin, mediante la
promocin y regulacin del comercio recproco, complementacin
econmica y desarrollo de acciones de cooperacin econmica para lograr
la ampliacin de los mercados.

Mxico ha celebrado convenios con todos los pases del Cono Sur. Como
se puede ver tanto en el GATT, como en el UNCTAC y en el ALADI se
pretenden, en forma general, lograr mayor expansin en el intercambio
comercial, mediante un comercio ms abierto, logrando un trato
preferencial entre los pases miembros a travs de un comercio libre y
compensado.

22
 23

2.7. Organizacin para la Cooperacin y el Desarrollo Econmico

Es una organizacin de cooperacin internacional integrada por 34 pases,

cuyo objetivo es coordinar sus polticas econmicas y sociales. Fue
fundada en 1960 y su sede est en Pars.

La OCDE, conocida como el club de los pases ricos; se ignora la razn

porqu Mxico forma parte.

Sus objetivos principales son: a) contribuir a una sana expansin

econmica en los pases miembros, as como no miembros, en vas de
desarrollo, b) favorecer la expansin del comercio mundial sobre una base
multilateral y no discriminatoria conforme a las obligaciones
internacionales y c) realizar la mayor expansin posible de la economa y el
empleo y un progreso en el nivel de vida dentro de los pases miembros,
manteniendo la estabilidad financiera y contribuyendo as al desarrollo de la
economa mundial.

2.8. Tratado de Libre Comercio de America del Norte (TLCAN)

Convenio jurdico suscrito por Mxico, Canad y Estados Unidos publicado

en el Diario Oficial de la Federacin el 20 de diciembre de 1993.

Los objetivos centrales, entre otros, son: a) eliminar obstculos al comercio,

b) promover condiciones de competencia leal en la zona de libre comercio y
aumentar las oportunidades de inversin en los territorios de las partes
contratantes, y c) proteger y hacer valer, en forma adecuada, los derechos
de propiedad intelectual.

El comercio de mercancas se refiere a los siguientes puntos:

a). Trato nacional y acceso de bienes al mercado

Ninguna de las partes puede incrementar los aranceles existentes ni

adoptar otros nuevos sobre bienes originarios; cada una de las partes los
eliminar progresivamente o acelerar su desgravamiento; y mantener
el cupo de las importaciones por realizar.

b) Reglas de origen

Se exige que las mercancas tengan sealado el pas de su elaboracin,

considerndose como origen cuando el bien sea elaborado con

23
 24

materiales exclusivamente nacional, cuando sea distintivo del pas,

cuando a travs del control de inventarios el bien haya sido mezclado,
cuando el bien sea producido en su totalidad (minerales extrados,
vegetal o planta cosechada, animal vivo o criado, bien obtenido de la
caza o pesca, bien obtenido del espacio extraterrestre, desechos o
desperdicios de los bienes citados, cuando el ltimo pas en el cual fue
ensamblado, siempre que no haya sido ensamble simple o
procedimiento menor.

c) Procedimientos aduaneros

Se obliga a las partes a conservar por 5 aos mnimo los registros

contables de los bienes producidos amparados con certificados de
origen, concediendo a su vez los derechos de revisin e impugnacin
sealados para los importadores en su territorio de resoluciones
respecto al origen de las mercancas.

d) Obligacin de las partes de respetar tratados o convenios

Por ejemplo, el de Berna sobre la proteccin de obras literarias y

artsticas o el de Ginebra sobre la proteccin de fonogramas y su
proteccin contra su reproduccin.

e) Establecimiento de cuotas compensatorias

f). Establecimiento de un cuerpo resolutor de conflictos

Cabe decir que algunas disposiciones del GATT se incorporaron al

TLCAN.

Adems se seala que nuestro pas tiene celebrados mltiples tratados

de libre comercios como son con Bolivia, Chile, Colombia, Venezuela,
Costa Rica y pases de Centro Amrica.

Los anteriores apartados son los de mayor importancia para este curso.

2.9. Tratado de Libre Comercio, Mxico y Unin Europea

Este tratado fue firmado en 1997

2.10. Organizacin Mundial de Comercio (OMC)

Sustituy al GATT, a partir de 1995, en virtud de la declaracin del

Acuerdo de Marrakech, naciendo en 1994, ao en que Mxico suscribi
el acta.

24
 25

Esta organizacin anuncia una nueva era de cooperacin econmica

mundial persiguiendo un comercio ms justo y ms abierto en beneficio
de todos los pases.

Su principal objetivo es necesario realizar esfuerzos positivos para los

pases en desarrollo, y especialmente los menos adelantadas, obtengan
una parte del incremento del comercio internacional que corresponda a
las necesidades de su desarrollo econmico, tender a elevar los niveles
de vida, a lograr el pleno empleo y un volumen considerable y en
constante aumento de ingresos reales y demanda efectiva y a acrecentar
la produccin y el comercio de bienes y servicios, por lo que mediante
la celebracin de acuerdos encaminados a obtener, sobre la base de lo
que mediante la celebracin de acuerdos encaminados a obtener, sobre
la base de la reciprocidad y de mutuas ventajas, la reduccin sustancial
de los aranceles y de los dems obstculos al comercio, as como la
eliminacin del trato discriminatorio en las relaciones comerciales
internacionales.

Seala este acuerdo que los pases o partes que hayan sido miembros
del GATT de 1947, mediante su aceptacin al Acuerdo de
Comunidades Europeas y Acuerdos Comerciales Multilaterales pasarn
a ser miembros iniciales de la OMC.

25
 26

Unidad VI

Prcticas Desleales de Comercio Internacional y sus Medidas en

Contra en nuestro pas.

1. Artculo 28 Constitucional

1.1. Clases de prctica desleal

Existen dos: la discriminacin de precios y la subvencin a la exportacin.

1.1.1. Discriminacin de precios

En el comercio internacional, se le conoce como dumping que segn la

Ley de Comercio Exterior es la introduccin de mercancas al territorio
nacional a un precio inferior a su valor normal, entendindose por valor
normal el precio comparable de una mercanca idntica o similar que se
destine al mercado interno en el pas de origen en el curso de operaciones
comerciales normales, o sea, en condiciones de mercado, habitualmente y
entre compradores y vendedores independientes entre s.

1.1.2. Subvencin en el pas de origen

Segn el artculo 37 de la LCE, nos dice que es el beneficio que otorga un

gobierno extranjero, sus organismos pblicos o mixtos, o sus entidades,
directa o indirectamente, a los productores, transformadores,
comercializadores o exportadores de mercancas, para fortalecer
inequitativamente su posicin competitiva internacional, salvo que se trate
de prcticas internacionalmente aceptadas. Este beneficio podr tomar la
forma de estmulos, incentivos, primas, subsidios o ayudas de cualquier
clase.

1.1.3. El dumping se clasifica en:

a) Espordico que se refiere a las ventas externas realizadas a precios

bajos como una forma de liquidar la produccin excesiva de mercancas

b) Intermitente es cuando los mercados extranjeros pasan momentos

recesivos y los exportadores tiene que bajar sus precios en esos
mercados para evitar las existencias excesivas.

c) Depredatorio. Este tiene como propsito la eliminacin completa

de la libre competencia por ello se ha sugerido de prohibirlo totalmente.

26
 27

1.1.4. Conducta desleal

Esta conducta nace en el pas exportador que perjudica al pas

importador y por ello debe pagar una sancin o cuota compensatoria la
cual debe estar incluida en el pedimento de importacin ya fuesen
provisionales y definitivas y pagarlas junto los impuestos al comercio
exterior sin perjuicio de que las provisionales estn garantizadas de
acuerdo al artculo 65 y las definitivas segn la fraccin III del artculo
68.

1.1.5. Dao a la produccin domstica

En el mbito del comercio internacional a estas prcticas desleales se

les clasifica como dainas y no dainas, dependiendo de lo cual sern
o no punibles.

La LCE en su artculo 39 nos dice que dao es la prdida o menoscabo

patrimonial o la privacin de cualquier ganancia lcita y normal que
sufra o pueda sufrir las produccin nacional de las mercancas de que se
trate, o el obstculo al establecimiento de nuevas industrias, con lo
cual se incluye el concepto de perjuicio.

En nuestro pas la ley de marras seala que la prueba de dao o

amenaza se concede siempre y cuando en el pas de origen o
procedencia de las mercancas exista reciprocidad, pues en caso
contrario, la autoridad podr imponer las cuotas compensatorias sin
necesidad de probar el dao o amenaza de dao.

En los pases miembros del GATT/OMC se da el supuesto de

reciprocidad, pues ste los obliga a probar el dao, por lo que la norma
en todo caso slo va dirigida a aquellos pases que no se han adherido a
dicho Acuerdo.

1.1.6. Medidas en contra la produccin domstica

Las mercancas que se importen al pas en condiciones de dumping o

hubieren recibido subvenciones a la exportacin, son al momento de su
introduccin, de la aplicacin de cuotas compensatorias. Estas son las
nicas medidas autorizadas en nuestro pas para combatir las prcticas
desleales del comercio internacional, pues nuestro gobierno se
comprometi a abrogar el sistema de precios oficiales a la importacin

27
 28

con los cual se impedan este tipo de prcticas desleales, adems, en

forma expresa se comprometi a no utilizar los permisos de importacin
para restringir la importacin de mercancas en prctica desleal.

La cuota compensatoria es una medida de restriccin o regulacin NO

ARANCELARIA sobre el dumping ya de referencia, que no renen los
requisitos de una contribucin segn el artculo 31, fraccin IV
constitucional pues no cumple con dichos requisitos, ya que es la
autoridad administrativa o sea la Secretara de Economa la que
determina las cuotas, y no la ley, la base gravable y la tasa o monto,
como tampoco cumple con el requisito de ser proporcional y equitativa
debido a que estas se exigen por la mercanca de cierto origen o motivo,
no siendo siempre el mismo caso, con lo que se conculca el principio de
igualdad en la contribucin, teniendo adems cada cuota su singularidad
segn la importacin o exportacin de la mercanca.

La cuota compensatoria naci primeramente como impuestos para luego

ser considerada como aprovechamiento.

Este cambio radica en que dichas cuotas no renen los requisitos de

toda contribucin que establece el artculo 31 fraccin IV constitucional
pues en el caso que nos ocupa la cuota compensatoria NO cumple con
tales requisitos, pues es la autoridad administrativa (Secretara de
Economa) a quien las determina y no la ley, la base gravable y la tasa
o monto de dicha cuota. Tampoco cumple con el requisito de ser
proporcional y equitativa debido a que stas se exigen por mercanca de
cierto origen no siendo siempre el mismo caso, con lo que se rompe el
principio de igualdad en la contribucin, adems sta tiene la
caracterstica de ser individuales y no generales pues se establecen a
cada importador o exportador determinado.

Adicionalmente no contribuyen a los gastos pblicos pues su objeto

segn los artculos 31, fraccin IV constitucional, 16 fraccin V, 62
prrafo segundo y 67 de la Ley de Comercio Exterior cuyo objetivo es
desalentar la importacin pero no a recaudar dinero para contribuir a los
gastos pblicos.

Algunos doctrinarios las califican tericamente como verdaderos

impuestos. Esto no es posible ya que las cuotas compensatorias no
estn previstas en la Constitucin pues para ello es necesario darles
cabida aplicndolas como medidas antimonoplicas.

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 29

Quiz ha sido la influencia americana la de llamar cuotas a este medio

de control, pues dicha palabra es la misma en ambos idiomas, aunque en
nuestro medio jurdico es un desacierto tal expresin pues las cuotas se
refieren a los cupos de mercancas.

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 30

ADUANA
Unidad VI

Historia, Bases Jurdicas, Administrativas, Autoridades y

Territorio

1. Su desarrollo histrico

La mayora de los investigadores coinciden que el origen de dicho

trmino es rabe, Divana, luego Duana y por ltimo Aduana.

Al iniciarse el comercio exterior de las naciones, en forma automtica

nacieron las aduanas como instrumento protector de sus economas.

A medida que el ser humano se percat de la existencia de otros

conglomerados, inici el comercio al intercambiar en trueque las
mercancas que le sobraban por las que necesitaba. A ciencia cierta no
se sabe cuando se introdujo la mercanca denominada dinero como
medida de valor y de cambio.

Podemos decir que la evolucin econmica-social de los grupos

asentados en determinado territorio, dio lugar a la aparicin de las
aduanas a efecto de proteger su economa domstica. Existieron
aduanas en la India, Egipto, Babilonia (Cdigo Hamurabi), Fenicia,
Grecia, Roma, Arabia, y todos los pases europeos, pasndose este
rgano administrativo de control al continente americano.

Haciendo memoria de nuestra historia, nos dice Carbajal Contreras,

Espaa dict una serie de medidas que perjudicaron a la Nueva
Espaa, prohibiendo a sus colonias el comercio con otros pases y entre
ellas mismas, creando con ello, un monopolio comercial exclusivo entre
las colonias y Espaa. Prohibi el establecimiento de industrias, cre
un sistema de flotas y realiz una irracional explotacin minera. El
comercio se estableci mediante el monopolio a los puertos de Sevilla y
Cdiz como los nicos por donde se poda comerciar y embarcar
mercancas y personas, era la que solamente por Veracruz se tena el
privilegio de comerciar con Espaa y Acapulco con las Filipinas.

No obstante los monopolios y estancos a que estaba sujeta la Nueva

Espaa, la Corona impuso diversos impuestos como : a) Derecho de
Avera que causaban los barcos de la armada que escoltaban a las flotas,
esto por cuenta de los dueos de las mercancas cubrindose por partes
iguales, b) Derecho de Almirantazgo que consista en el pago que
hacan los barcos por cargar y descargar mercancas que en un principio

30
 31

su producto le era entregado a Cristbal Coln, c) Derecho de

Almojarifazgo o Portazgo que gravaba la entrada y salida de mercancas
de los puertos espaoles como de la colonia. d) Derecho de Tonelaje
que gravaba el tonelaje, d) Derecho de Alcabala de origen rabe que
gravaba la circulacin de las mercancas y la venta de primera mano.

El desarrollo del comercio exterior que dio vida a nuestras aduanas,

consta de tres etapas: La Colonia de economa cerrada, la
Independiente de escasa manifestacin y la Revolucionaria de 1920
hasta la fecha que se abre al comercio exterior por su desarrollo interno
y exportacin de materias primas, asi como por su firma en los diversos
tratados.

2. Definicin, autonoma y sujetos pasivos

El derecho aduanero es el conjunto de normas jurdicas que son

aplicadas por un ente administrativo a efecto de regular la entrada y
salidas de mercancas a un pas de acuerdo con los medios y trficos
establecidos y las personas que intervienen o que violen las leyes
aduaneras.

Este derecho se ubica como una rama del Derecho Pblico, conviviendo
con el Derecho Administrativo y el Fiscal.

Su autonoma se basa en su actividad principal que es la vigilancia,

control y recaudacin de las mercancas que entran y salen del pas y
por consiguiente en la legislacin sui generis que la rige.

Cabe decir que la actividad aduanera tiene estrecha relacin con

diferentes leyes siendo algunas de ellas: la Ley Aduanera, la Ley
General de Poblacin, Ley Federal de Navegacin, Ley Forestal, el
Cdigo Fiscal, Ley Federal de Sanidad Vegetal y Animal, Ley General
de Salud, Ley de Pesca, Ley de Puertos Ley General del Equilibrio
Ecolgico y la Proteccin al Ambiente, Ley Orgnica del Tribunal de
Justicia Fiscal y Administrativa, Ley de Celebracin de Tratados, etc.

Cabe decir que en los trminos del artculo 133 constitucional, las leyes
federales tienen mayor jerarqua con respecto de las leyes estatales, no
existiendo jerarqua alguna entre ellas mismas incluyendo a la ley
aduanera.

Los sujetos pasivos del Derecho Aduanero son: a) los importadores y

exportadores, b) loa mandatarios, apoderados y agentes aduanales, c)
los transportistas, d) los almacenes autorizados y los infractores.

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 32

3. Bases jurdicas

3.1. Comentario

Juan Manuel Saldaa Prez, nos dice en su excelente texto, Comercio

Internacional, respecto al control del comercio en la Constitucin
Poltica de los Estados Unidos Mexicano, A efecto de controla el
comercio exterior, esto es la entrada y salida de mercancas, cualquier
pas de economa de libre mercado o de economa centralmente
planificada, puede establecer regulaciones, restricciones o prohibiciones,
al comercio exterior, mediante las denominadas medidas arancelarias y
no arancelarias, aplicadas tanto a la importacin como a la exportacin
de mercancas. Adems de las medidas arancelarias y no arancelarias
existen otros instrumentos de poltica comercial para regular el
comercio, tales como la poltica cambiaria y de inversin extranjera.

Las medidas arancelarias son los impuestos o aranceles a la

importacin y a la exportacin de mercancas. Las medidas no
arancelarias son distintas de los aranceles y se clasifican en medidas de
regulacin no arancelaria y medidas de restriccin no arancelaria, a la
importacin y a la exportacin, las cuales tambin son aplicables a la
circulacin o trnsito de mercancas por el territorio nacional
procedentes del y destinadas al exterior.

Las medidas de regulacin no arancelaria a la importacin y

exportacin, tienen la finalidad de salvaguardar la salud y la seguridad
humana, animal y vegetal, el equilibrio ecolgico y otros aspectos
relativos al bienestar humano, por ejemplo un Norma Oficiales
Mexicana a la produccin de un medicamento o una licencia sanitaria
para la importacin de carne bovino. La prohibicin a la importacin o
exportacin de ciertas mercancas, tales como lo huevos de tortuga,
semilla de amapola o sulfato de talio, por lo general se consideran una
regulacin no arancelaria.

En cambio, las medidas de restriccin no arancelaria obstaculizan o

restringen la importacin y exportacin de mercancas a fin de
salvaguardar los sectores industriales del pas, y la economa nacional,
pueden ser medidas econmicas o administrativas, tales como las cuotas
compensatorias por dumping o subvenciones, o las medidas de
salvaguarda.

32
 33

3.2. Constitucionales

Su base la encontramos en los siguientes preceptos: Artculo 31

fraccin IV, 49, 73 fracciones VII, XXIX ,XXX, 89 fraccin, XIII, 117
fracciones IV, V, VI y VII; 118 fraccin I y 131.

3.3. Administrativas

Ley Orgnica de la Administracin Pblica Federal, Ley Aduanera y

el Cdigo Fiscal de la Federacin.

4. Sus fuentes

4.1. La ley

El artculo 1, primer prrafo de la ley aduanera, dispone que son leyes

aplicables a la actividad aduanera esa ley y las leyes de los impuestos
generales de importacin y exportacin y las dems leyes y ordenamientos
aplicables y ordenamientos aplicables que regulen la entrada al territorio
nacional y la salida de mercancas y de los medios en que se transportan o
conducen, el despacho aduanero y los hechos o actos que deriven de ste o
dicha entrada o salida de mercancas, ordenando la aplicacin supletoria del
Cdigo Fiscal de la Federacin.

4.2. Reglamentos administrativos

Algunos de ellos, el de la Ley Aduanera, del Cdigo Fiscal de la

Federacin, el de la Comisin Intersecretarial para el Control del Proceso y
Uso de Plaguicidas, Fertilizantes y Sustancias Txicas, el de la Ley General
de Poblacin, el del Valor Agregado, el de la Ley General de Salud en
materia de Control Sanitario, el del Servicio de Administracin Tributaria,
etc.

Nos dice Andrs Rohde Ponce, En aos recientes la Secretara de

Hacienda y Crdito Pblico con la colaboracin del Poder Legislativo,
abandon el uso exclusivo del reglamento administrativo y ha venido
expidiendo resoluciones que contienen reglas generales en materia fiscal y
aduanera, que constituyen verdaderas normas reglamentarias con la
finalidad de proveer en la esfera administrativa al cumplimiento de la ley,
en clara contravencin al artculo 89, fraccin I constitucional. El
fundamento de tales reglas generales se hace consistir en el mandato que
hace la ley para que sea la Secretaria de Hacienda quien expida tales
normas reglamentarias, lo que obviamente no las convalida, pues como
afirma la jurisprudencia, tampoco puede el Poder Legislativo autorizar
dicha delegacin. En realidad, cuando el Poder Legislativo a travs de un

33
 34

precepto legal ordena que sea una Secretara quien lo provea a su

cumplimiento en la esfera administrativa est conculcando el precepto
constitucional mencionado e invadiendo la esfera de competencia del Poder
Ejecutivo, pues como tambin ha quedado claramente sealado por la
Suprema Corte de Justicia en la jurisprudencia, los Secretarios de Estado
NO pueden tener facultades diferentes a las del Presidente de la Repblica
ya que, en los trminos de la Ley Orgnica de la Administracin Pblica
Federal, las Secretarias de Estado slo deshogan los asuntos por acuerdo del
Presidente de la Repblica.

4.3. Reglas generales en materia de Comercio Exterior

En 1982 la SHCP inici la expedicin, con vigencia anual, resoluciones que

contienen reglas generales, estableciendo disposiciones reglamentarias de
las leyes fiscales y de la ley aduanera, con el nombre de miscelnea
fiscal. A partir de 1994 las citadas reglas se expiden y se publican por
separado. No hay razn para que estas existan porque la facultad
reglamentaria del Ejecutivo no es impedimento para que el Ejecutivo acte
con celeridad.

En cuanto a las Circulares estas no tienen el carcter de reglamentos

gubernativos o de polica pues slo dan instrucciones a los subalternos
sobre disposiciones ya existentes, pero no para declarar derechos o imponer
restricciones a stos.

4.4. Los tratados internacionales

Por tratado, segn el artculo 2, fraccin I de la Ley sobre la Celebracin

de Tratados se entiende el convenio regido por el Derecho Internacional
Pblico, celebrado por escrito entre el gobierno de los Estados Unidos
Mexicanos y uno o varios sujeto de Derecho Internacional Pblico, ya sea
que para su aplicacin requiera o no la celebracin de acuerdos en materias
especficas, cualquiera que sea su denominacin, mediante el cual los
Estados Unidos Mexicanos asuman compromisos.

Nos dice Andrs Rohde Ponce que la novedad en este tema, es que incluye
entre sus disposiciones al acuerdo interinstitucional el cual define como
el convenio regido por el Derecho Internacional Pblico, celebrado por
escrito entre cualquier dependencia u organismo descentralizado de la
Administracin Pblica Federal, Estatal o Municipal y uno o varios
rganos gubernamentales extranjero u organismos internacionales
cualquiera que sea su denominacin, sea que derive o no de un tratado
previamente aprobado.

34
 35

El mbito material de los acuerdos interinstitucionales deber

circunscribirse exclusivamente a las atribuciones propias de las
dependencias y organismos descentralizados de los niveles de gobierno
mencionados que los suscriben.

El autor susano contina diciendo, A pesar de que el artculo 7 de la citada

ley parece insinuar que la celebracin de esos acuerdos est sujeta al previo
dictamen y a la posterior inscripcin por parte de la Secretara de
Relaciones Exteriores y no obstante que dichos acuerdos se vienen
suscribiendo desde hace varios decenios, es claro que en esa materia la
mencionada ley excede lo previsto por los artculos 89 fraccin X, 124 y
133 de la Constitucin Poltica, que ordenan que la celebracin de tratados
internacionales es facultad privativa del Presidente y, por eso, una materia
excluida expresamente a los Estados y Municipios.

En el mismo tenor dice Igualmente las disposiciones sobre los acuerdos

suscritos por las dependencias de la Administracin Pblica Federal
adolecen del mismo vicio pues la facultad constitucional fue contenida al
Presidente de la Repblica y es de explorado derecho que sus subalternos
no pueden tener facultades distintas ni aun en el supuesto de que sea el
legislador quien se las otorgue como en el presente caso,

Los tratados en materia aduanera tratan, en otras materias, sobre la

codificacin de mercancas, su valoracin, la supresin de trmites
burocrticos principalmente en cuestiones cientficas, culturales, definicin
de regmenes aduaneros y de la asistencia y cooperacin para prevenir y
reprimir fraudes aduaneros. As mismo se persigue la doble tributacin, y
se establecen obligaciones de intercambio de informacin para la
determinacin y recaudacin de impuestos como ocurre con los Estados
Unidos.

4.5. Los decretos y acuerdos administrativos

Los decretos estn expedidos por el Ejecutivo Federal en virtud de su

facultad reglamentaria del artculo 89,fraccin I constitucional, como ha
sido el Decreto que establece programas de importacin temporal para
producir artculos de exportacin, el Decreto que establece la devolucin de
impuestos de importacin a los exportadores, Decreto para el fomento y
operacin de la industria maquiladora de exportacin, y otros.

Los acuerdos tienen la misma base constitucional que los decretos que
auxilian al Ejecutivo Federal en el ejercicio de sus facultades, pudiendo ser
delegatorio o de firma, de tal manera que cada dependencia o secretaria de
estado, pueden formular sus acuerdos.

35
 36

5. La Administracion General de Aduanas dentro del Servicio de

Administracin Tributaria (SAT)

La Gua de Importacin a Mxico publicada por el Servicio de

Administracin Tributaria (SAT) nos dice que ste es un rgano
desconcentrado de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico que tiene a
su cargo, la de dirigir los servicios aduanales de Mxico.

Contina en su redaccin, La Administracin General de Aduanas es la

autoridad competente para aplicar la legislacin que regula el despacho
aduanero, as como los sistemas, mtodos y procedimientos a que deben
sujetarse las aduanas: intervenir en el estudio y formulacin de los
proyectos de aranceles, cuotas compensatorias y dems medidas de
regulacin y restriccin del comercio exterior; dar cumplimiento a los
acuerdos y convenios que se celebren; ordenar y practicar la verificacin de
las mercancas de comercio exterior en transporte; la verificacin en
trnsito de vehculos de procedencia extranjera; determina los impuestos de
comercio exterior y otras contribuciones de conformidad con lo establecido
en la Ley del Impuesto General de Importacin (LIGI), la Ley del Impuesto
al Valor Agregado (IVA) y otros ordenamientos, as como el valor en
aduana de las mercancas con base en la Ley Aduanera; establecer la
naturaleza, estado, origen y dems caractersticas de las mercancas,
determinando su clasificacin aranceles.

Dicha Administracin la componen 49 aduanas y 270 puntos de servicio,

dentro de los cuales se ubican secciones aduaneras, garitas, cruces
fronterizos y aeropuertos internacionales.

Las Aduanas estn distribuidas en todo el territorio nacional segn las

necesidades y requerimientos de cada zona, contndose con 19 aduanas en
la zona norte, 2 en la zona sur, 17 aduanas martimas y 11 aduanas
interiores. Dichas unidades administrativas pueden realizar sus facultades
segn la Ley Aduanera y su Reglamento, la Ley Orgnica de la
Administracin Pblica Federal, Ley del Servicio de Administracin
Tributaria y su reglamento.

Las aduanas tienen secciones aduaneras segn sea su necesidad. Cabe decir
las aduanas segn su clasificacin se caracterizan por ser diferentes en
cuanto al tipo de mercancas o volumen que manejan respecto a las dems,
pero NO lo deben ser en cuanto a su estructura organizacional bsica, a la
normatividad y al proceso de despacho aduanero, pues incluso dentro de
estas constantes, las de su misma categora son distintas, por ejemplo, las
fronterizas entre si y con mayor razn una aduana interior y una martima.

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 37

6. Territorio aduanero

Primero cabe indicar que las fronteras aduaneras no siempre coinciden con
las fronteras polticas de los distintos Estados o pases. En tales casos, el
territorio poltico, y el territorio aduanero geogrficamente presentan
contornos diferentes. Esto no lleva a concluir que el concepto de territorio
aduanero no puede asimilarse a los conceptos de territorio de la nacin,
el territorio del Estado o del pas. As ocurre que en un territorio
nacional coexistan varios territorios aduaneros o, que un territorio aduanero
abarque el territorio nacional correspondiente a varios Estados, tal es el
caso de la Unin Europea que es un solo territorio aduanero conformado
por varios pases, o tambin es posible que dentro de un territorio aduanero
existan, zonas francas o zonas libres, dentro de las cuales se exime del
pago de aranceles, como es el caso de las zonas libres existentes en nuestro
pas hasta 1996.

El mbito espacial del Derecho Aduanero lo constituye el propio territorio

del Estado segn la Constitucin Poltica de nuestro pas.

Las leyes mexicanas que adoptan el principio de territorialidad que

consagrado en el artculo 12 Cdigo Civil del Distrito Federal dispone que
las leyes mexicanas, incluyendo las que se refieran al estado y capacidad
de las personas, se aplican a todos los habitantes de la Repblica, ya sean
nacionales o extranjeros, estn domiciliados en ella o sean transentes.

Para efectos fiscales se abandona el criterio de territorialidad y se toma el

de nacionalidad como ocurre cuando los mexicanos sean residentes en el
extranjero.

El territorio aduanero lo fija el artculo 42 constitucional. Por su parte la

Ley Aduanera considera como territorio aduanero para efectos fiscales y
aduaneros lo que seala el artculo 8 del Cdigo Fiscal de la Federacin, de
aplicacin supletoria a dicha ley; entendindose como tal, Mxico, pas y
territorio nacional, lo que conforme a la Constitucin integra el territorio
nacional y la zona econmica exclusiva situada fuera del mar territorial. De
esta manera, vemos que no existe coincidencia entre lo que se entiende por
territorio poltico territorio aduanero; concepto este ltimo que
comprende adems la zona econmica exclusiva en donde de acuerdo con
el derecho internacional martimo se pueden obtener productos de la pesca
con la calidad de originarios para efectos de las Reglas de Origen.

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 38

6.1. Zonas francas

Italia fue el primer pas que estableci este tipo de zonas y el primer puerto
franco que se conoci fue el de Livorno por all de 1547, sin perjuicio de
que algunos se remontan el origen de esta institucin a las colonias fenicias;
sin embargo, en ambos casos se utiliz para resguardo del comercio de
determinadas ciudades o regiones.

Para efectos de nuestro pas, no se debe confundir la figura de las zonas

francas con la regin fronteriza y franja fronteriza reguladas en la Ley
Aduanera, as como con el rgimen de recinto fiscalizado estratgico, el
rgimen de recinto fiscal o los Programas IMMEX (Industria
manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin).

Las zonas francas se definen como reas de terreno delimitadas

fsicamente sujetas a un rgimen fiscal especial donde las mercancas
pueden ingresar y permanecer en ellas con suspensin o exentas del pago de
impuestos internos y de comercio exterior, o incluso sin su causacin, no
estando adems sujetas al cumplimiento de ciertas regulaciones y
restricciones no arancelarias y al habitual control aduanero.

Dichas zonas se clasifican en a) de almacenamiento exclusivo, o para

conservar y mejorar su presentacin en su calidad comercial o
acondicionamiento para el transporte, b) en comercial en la cual las
mercancas se pueden comercializar, utilizar o consumir, y c) industrial en
la cual las mercancas de importacin se pueden industrializar.

Las zonas francas contemplan entre sus beneficios: a) las exenciones de

impuestos federales, estatales y municipales, b) las exenciones de derechos,
como de repatriacin, c) libertad cambiaria, d) otorgamiento de lneas de
crdito o tasas preferenciales para financiar exportaciones, e) crditos
blandos de la banca oficial, y otros.

6.2. Zonas libres

Estas son una especie de zonas francas, en las cuales es posible se causen y
se cobren aranceles reducidos o disminuidos, as como se exija el
cumplimiento de ciertas regulaciones y restricciones no arancelarias a la
importacin.

En nuestro pas la Ley Aduanera de 1996 dio facultad al Ejecutivo Federal

para Establecer o suprimir regiones fronterizas. De esta forma, las
zonas libres cambiaron su esquema a las de regin o franja fronteriza
mediante decretos que hasta la fecha han sido prorrogados con mnimos
cambios.

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El TLCN ha venido a contribuir a la desaparicin de estas zonas en virtud

del desgravamiento aduanal en su contenido, dando lugar a las franjas
fronterizas norte y sur del pas.

En nuestro pas se emiti un decreto por el que se establece el impuesto

general de importacin para la Regin Fronteriza y la Franja Fronteriza
Norte publicado en el DOF del 31 del 2002 el cual dice que se entiende:

a) Franja fronteriza norte, el territorio comprendido entre la lnea

divisoria internacional del norte del pas, y la lnea paralela a una
distancia de 20 kilmetros hacia el interior del pas en el tramo
comprendido entre el lmite de la regin parcial del estado de
Sonora y el Golfo de Mxico, as como el municipio fronterizo de
Cananea.

b) Franja fronteriza sur colindante con Guatemala, a la zona

comprendida por el territorio de 20 kilmetros paralelo a la lnea
divisoria internacional del sur del pas, en el tramo comprendido
entre el municipio Unin Jurez y la desembocadura del ro
Suchiate en el Ocano Pacfico, dentro del cual se encuentra la
ciudad de Tapachula, en el estado de Chiapas y sus lmites
geogrficos.

c) Regin fronteriza, a los estados de Baja California norte y sur,

Quintana Roo y la regin parcial de Sonora; la franja fronteriza sur
colindante con Guatemala y los municipios de Caborca, Sonora,
Comitn de Domnguez, Chiapas y Salina Cruz, Oaxaca.

d) Regin parcial del estado de Sonora considerando la lnea divisoria

internacional hasta el oeste de Sonoita hasta Puerto Peasco.

6.3.Zonas prohibidas

Franja de 100 kilmetros situada a lo largo de las fronteras y de cincuenta a

lo largo de las costas del territorio nacional, dentro de la cual los extranjeros
y sociedades extranjeras estn impedidos, en trminos absolutos, para
adquirir el dominio directo sobre tierras, aguas y sus accesiones, por
razones de seguridad, conservacin de la soberana y la integridad
territorial. El prrafo segundo de la fraccin I del artculo 27 de la
Constitucin establece, En una faja de 100 kilmetros a lo largo de las
fronteras y de 50 en las playas, por ningn motivo podrn los extranjeros
adquirir el dominio directo sobre tierras y aguas.

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Unidad VII

Mercancas y Aranceles y Medidas No Arancelarias

1. Definicin de mercancas

Segn el artculo 2 fraccin III de la Ley Aduanera, dice que

mercancas son: los productos, artculos, efectos y cualesquier otros
bienes, aun cuando las leyes los consideren inalienables o irreductibles
a propiedad particular.

Como excepcin a la regla, no todos los bienes tangibles son

mercancas para efectos aduanales, ya que la Regla Novena de las
Complementarias de la Ley de los Impuestos Generales de Importacin
y Exportacin (LIGIE), establece como excepcin las que NO se
consideran como tales y, en consecuencia, no se gravan.:

a) Los atades y las urnas que contengan cuerpos o sus cenizas.

b) Las piezas postales obliteradas que los convenios postales
internacionales comprenden bajo la denominacin de
correspondencia, esto es, las cartas.
c) Los efectos importados por la va postal cuyo impuesto no exceda
de la cantidad que al efecto seale la Secretara de Hacienda y
Crdito Pblico mediante reglas de carcter general.
d) Las muestras y muestrarios que por sus condiciones carecen de
valor comercial. Se entiende que no tienen valor comercial cuando
dichos bienes sean mutilados o modificados para su exhibicin o
tambin porque por su peso, cantidad o volumen, u otras
presentaciones similares que no dejen duda que son medios de
publicidad. En ambos caso se exige que la documentacin
comercial, consular o aduanera, pueda comprobar sin lugar a dudas
que se trata de muestras sin valor.

1.1. Clasificacin de mercancas

Desafortunadamente la Ley Aduanera, no clasifica en forma exacta las

mercancas de comercio exterior pues slo hace referencia a mercancas
nacionales, nacionalizadas y extranjeras respecto al recinto fiscal
estratgico

a) Nacionales son las que son producidas en el pas con un 60% de

materiales hechos en Mxico estando circulando en el mercado
nacional.

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 41

b) Nacionalizadas son las siendo de origen extranjero han sido

desaduanadas o importadas definitivamente en un pas de destino,
es decir, una planta industrial que es importada definitivamente al
pas por la que pagaron los impuestos y se cumplieron las
regulaciones y restricciones no arancelarias y las dems
formalidades del despacho aduanero para su importacin.

c) Extranjeras, las de origen extranjero que no cumplen con las

reglas de origen nacional y se encuentran circulando dentro de la
actividad econmica de un pas diferentes al de su origen, por
ejemplo, los vehculos importados temporalmente por residentes en
el extranjero.

A este punto cabe que a travs de los Decretos IMMEX (industria

manufacturera, maquiladora y de servicios de exportacin) y ALTEX
(empresas altamente exportadoras) los titulares de programas que
produzcan bienes intangibles podrn presentar pedimentos de
exportacin como son el software, programas de televisin, radio y otros
similares; desafortunadamente estos bienes no se encuentran previstos
en la Tarifa de la Ley General de Importacin y Exportacin.

Cabe decir que las Secretaras de Hacienda y de Economa son las que
intervienen en la poltica arancelaria de nuestro pas oyendo la opinin de
las Secretarias que vengan al caso. Las dos dependencias anteriores
comunican su decisiones a la OMA o Organizacin Mundial de
Aduanas.

2. Medidas de control, regulacin y obstaculizacin de comercio

exterior

En el comercio exterior se cuenta con las siguientes medidas:

2.1. Barreras arancelarias o derechos aduaneros

2.1.1. Aranceles al comercio exterior

Los aranceles en la legislacin internacional se les denominan como

derechos aduaneros, derechos arancelarios, aranceles aduaneros,
derechos de aduana y otros.

De conformidad con el artculo 12 de la Ley de Comercio Exterior, los

aranceles son las cuotas de las tarifas de los impuestos generales de
importacin y exportacin.

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 42

Por su parte Trejo Vargas nos dice que los aranceles pueden ser
definidos como las cuotas, tasas o tarifas que se establecen en forma de
porcentajes o en trminos especficos o la combinacin de ambos, que
determinan los impuestos al comercio exterior a pagar aplicndose stos
a un valor o precio de un bien que les sirve de base y de donde resulta el
impuesto a la importacin o exportacin segn corresponda.

Las barreras arancelarias constituyen el mecanismo ms difano de

regulacin del comercio exterior y se aplican de acuerdo a la poltica
arancelaria, es decir, aquella rama del comercio que protege a la industria
dentro de una poltica econmica de un pas que abarca el conjunto de
disposiciones tomadas por el gobierno para el establecimiento del
sistema arancelario y legislacin complementaria con la finalidad de
regular el intercambio de mercancas y servicios con el exterior. En
Mxico la poltica arancelaria tiene tres objetivos:

a) El fiscal que tiene como fin el de obtener recursos para el erario

federal a travs de la imposicin de impuestos a la importacin y
exportacin de mercancas.

b) El extrafiscal que persigue la proteccin de la industria nacional de la

competencia indeseable de mercancas similares de origen extranjero,
sustituyendo importaciones, fomentando as la produccin interna de
productos nacionales sustituidos, evitando as la salida de divisas y
hacer menos negativa la balanza comercial y

c) Fortalecer la estructura arancelaria con el propsito de eliminar las

incongruencias arancelarias, disminuyendo la carga impositiva y
reducir la dispersin arancelaria.

Tales fines los encontramos en la Tarifa de la Ley de los Impuestos

Generales de Importacin y Exportacin, la cual constituye el ms
poderoso instrumento de la poltica del comercio exterior de nuestro
pas.

Entre estas medidas tenemos la aplicacin de los aranceles y el tipo de

cambio.

En nuestro pas el impuesto general de importacin y de exportacin

consiste en el impuesto o derecho que la normatividad local de cada
pas establece que es obligatorio pagar en la entrada o salida de
mercancas de su territorio. En ingls el trmino es duty.

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Los aranceles se clasifican en:

a) Ad valorem: cuando se expresan en trminos porcentuales del valor

en aduana de las mercancas.

b) Especficos: cuando se expresan en trminos monetarios por unidad

de medida.

c) Mixtos: cuando se trata de la combinacin de los dos anteriores.

De conformidad con el artculo 13 de la Ley de Comercio Exterior, los

aranceles podrn tener la modalidad de:

a) Arancel de cupo o sea el que seala un nivel arancelario para cierta

cantidad o valor de mercancas importadas o exportadas y, una tasa
diferente, para las importaciones o exportaciones de esas mercancas
que lo excedan

b) Arancel estacional o sea el que seala niveles arancelarios distintos

para diferentes perodos del ao.

Debe quedar aclarado que la facultad delegada para aumentar, disminuir

o suprimir, as como para crear estos aranceles, es exclusiva del
Presidente de la Repblica conforme al artculo 131 constitucional por
lo que no se puede extender a dependencia administrativa alguna que se
encuentre subordinada a ste.

Los aranceles han sido y constituyen el instrumento transparente de toda

poltica comercial, estando reconocidos por el GATT, en virtud de que
se establecen en trminos de cuotas que se aplican a una base de donde
resultan los tributos a pagar, lo cual genera seguridad a los importadores
y exportadores en cuanto el monto de dichos gravmenes.

Su efecto ms importante es el de establecer un desaliento a las

importaciones protegiendo as la economa nacional. Los aranceles
como instrumentos sencillos de proteccin econmica, han sido
distorsionados en el comercio internacional ya que las intervenciones
gubernamentales adoptan otras formas de proteccionismo y
competencia desleal, como son los subsidios y subvenciones a la
exportacin, y cuotas de importacin.

Por otra parte, debemos recodar que los aranceles son instrumentos de
desarrollo de sectores industriales y de fomento a las exportaciones de
una pas, de tal suerte, que casi todos los productos que se exportan
tienen un arancel exento o 0% que alienta a las empresas a exportar con
programas complementarios como por ejemplo los programas IMME y

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 44

el draw back que es el sistema de estmulo a la exportacin

enmarcado dentro del trfico de perfeccionamiento, consistente en la
facultad de importar materias primas para incorporarlas a un bien que se
va a incorporar ms tarde perfeccionado. Los derechos de importacin
se pagan a la entrada, pero se devuelven al exportar.

Veamos ahora los aranceles consolidados. En Mxico se tiene el

arancel en la Tarifa de la Ley de los Impuestos Generales de
Importacin y de Exportacin, el cual se deja de aplicar vlidamente por
excepcin un Tratado de Libre Comercio o un Acuerdo de
Complementacin Econmica u otro, al cual se conoce como arancel
consolidado o arancel de la Nacin ms Favorecida, ya que aplica para
todos los miembros de la Organizacin Mundial de Comercio.

A este punto cabe comentar sobre las tasas preferenciales que

consisten en listas de desgravacin de bienes y por perodos a los que se
va aplicando la eliminacin progresiva de aranceles.

Es usual encontrar en los tratados comerciales clusulas de

desgravacin arancelaria que condensan la idea central del tratado, ya
que se refiere el pacto para no incrementar los aranceles existentes y
para no adoptar ninguno nuevo sobre bienes originarios. De la misma
manera, se pacta la eliminacin progresiva de los aranceles originarios
apareciendo junto a la fraccin arancelaria y la tasa general, los cdigos
de desgravacin para cada una de las mercancas.

2.1.2. Tipo de cambio

Este se refiere a la relacin de cambio entre diferentes monedas, o en

otras palabras, la paridad cambiaria.

2.2. Barreras no arancelarias

Estas tambin son medias que regulan, restringen o prohiben la entrada

o salida del territorio aduanero de las mercancas que pudiesen afectar
en determinada forma el bienestar nacional como es la salud en general,
la seguridad nacional, el medio ambiente, la proteccin a las industrias
que pudiesen ser afectadas por las importaciones y exportaciones de
mercancas y bienes intangibles desagradables al pas.

Esas medias consisten en permisos previos, autorizaciones, cupos,

marcado del pas de origen, certificaciones, cuotas compensatorias,
normas oficiales y otros instrumentos que pudiesen ser adecuados pas
para el equilibrio de la economa nacional.

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 45

Esta barrera se divide en dos que se distinguen a saber:

a) Regulaciones no arancelarias

Estas tienen como fin el salvaguardar la salud y la seguridad humana,

animal y vegetal, el equilibrio ecolgico y otros aspectos relativos al
bienestar humano. Por ejemplo, el cumplimiento de un permiso
sanitario o fitosanitario o la prohibicin a la importacin o exportacin
de huevos y pieles de tortuga, marihuana, herona, sulfato de talio,
peces vivos depredadores, totoaba, etc.

b) Restricciones no arancelarias

Tienen como fin obstaculizar o restringir las mercancas bienes

intangibles a la importacin o exportacin a fin de salvaguardar las
diferentes actividades econmicas del pas con medidas econmicas o
administrativas. Por ejemplo, cupos, cuotas compensatorias o medidas
de emergencia a la importacin.

Por ltimo, cabe decir que todas las regulaciones y restricciones no

arancelarias y Normas Oficiales Mexicanas debern someterse a la
opinin de la Comisin de Comercio Exterior (COCEX) dependiente de
la Secretara de Economa y publicarse en el Diario Oficial de la
Federacin (DOF) e identificarse los bienes a nivel de fraccin
arancelaria para que las mismas sean obligatorias, pues de lo contrario
tales medidas no arancelarias no sern obligatorias.

Nos dice Rohde Ponce sobre las barreras no arancelarias: Pretender

clasificar a las regulaciones No Arancelarias es un tarea difcil si se
considera que tienen la ms diversa naturaleza; que existen en gran
nmero ; que su redaccin en las disposiciones legales no es siempre
transparente y que, en muchos casos, su finalidad se aparta tenue, pero
eficazmente de su objetivo formal. Para apreciar la magnitud de
simplemente identificar estas medidas, basta decir que ya en 1975 el
GATT haba detectado 844 tipos de estas regulaciones no arancelarias.

No obstante lo expresado por Rohde Ponce, es conveniente, con fines

de ilustracin, conocer algunas de estas medidas no arancelarias como
son: las Barreras Paraestatales, las Cuantitativas y las Cualitativas que
se establecen a travs de Acuerdos expedidos por la Secretara de
Economa, la cual debe obtener la opinin previa de la Comisin de
Comercio Exterior (COCEX), debiendo estar publicados en el Diario
Oficial de la Federacin.

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2.2.1. Barreras paraancelarias

Estas tienen la caracterstica de ser fiscales como es el pago que el

importador hace al fisco en torno de la base gravable de las mercancas
aumentando el valor de stas; el establecimiento de sobre tasas a la
tarifa; el cobro de derechos por servicios aduaneros; el depsito por
garantas que implican un costo financiero, etc.

a) Los ajustes tributarios en frontera

Siendo que la mayora de los pases exentan de impuestos a sus

exportaciones haciendo que sus mercancas tengan menor precio que las
nacionales, se hace el ajuste o sea se les aplican los impuestos
nacionales a fin de que sean competitivas con ests.

En nuestro pas el IVA, el IESPS y el IFSAN, todos ellos impuestos

indirectos, se aplican en esta situacin.

b) Las sobretasas

Hoy en da estas estn suprimidas en virtud que ha implantado el

comercio internacional librecambista. Estas consisten en gravar con
otra tasa a la misma mercanca. Inexplicablemente se les consideran
medidas no arancelarias.

c) Derechos consulares

Estos se refieren a la certificacin o legalizacin de documentos que se

deben de anexar a las mercancas, tales como facturas, manifiestos, y
otros que se llevan a cabo en el extranjero.

d) Aforo aduanero

Por AFORO es el acto mediante el cual, con las mercancas a la vista, se

examinan para precisar sus caractersticas, su clasificacin, con lo cual se
determina el pago de impuesto y requisitos que deben cumplirse para
considerarlas legalmente importadas o exportadas.

Los principios generales del aforo se deben aplicar a todos los productos
sujetos a aranceles, derechos, cargas y dems restricciones a la
importacin y exportacin en base al valor de las mercancas y no en el
valor de las mercancas nacionales, ni en valores estimativos.
Inexplicadamente tambin se consideran no arancelarias.

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 47

e) Precios oficiales de importacin

Son el valor de las mercancas de importacin que determina la propia

autoridad, como base mnima para efectos de aplicar la tasa respectiva
en la tarifa del impuesto de importacin, es decir, se aplican siempre que
el precio pagado por el importador sea menor que dicho valor oficial.
Esto se hace para proteger la industria nacional en contra de las prcticas
desleales de comercio exterior como es el dumping y los subsidios a
las exportaciones y adems se evita la evasin fiscal por el camino de la
subvaluacin.

f) Aranceles especficos

En este caso la autoridad los establece aplicando una determinada

cantidad de dinero, generalmente en dlares, por cada unidad de medida,
cantidad de volumen de la mercanca importada, lo cual nos dice que la
autoridad eligi previamente un valor terico o ficticio de la mercanca y
una tasa hipottica aplicable a ese valor, presentando as un arancel
especfico, accin que desconocen los importadores o exportadores,
resultando la mayora de las veces una cuantificacin mayor del
gravamen que si se aplicara el arancel ad valorem.

g) Depsitos previos

Estos son los que se entregan o afectan determinado valor econmico, no

necesariamente en dinero, que ser restituido o liberado cuando se
registren o revisen la operacin las autoridades en la documentacin
presentada. Estos depsitos se deben garantizar con una fianza a favor
de la Tesorera de la Federacin.

2.2.2. Barreras cuantitativas

Estas regulaciones deben su nombre a que se establecen por el Estado

para limitar la cantidad, valor o volumen de las mercancas que permitir
importar o exportar, sin atender a sus cuestiones de calidad, salubridad o
seguridad, sino slo al nmero de ellas.

Su establecimiento con frecuencia recae ms en las importaciones que en

las exportaciones ya que los Estados buscan el incremento de estas
ltimas y no su limitacin.

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 48

La limitacin de las mercancas que se pueden importar o exportar puede

ser desde el impedimento absoluto (prohibicin) hasta slo una mera
restriccin de control administrativo (las licencias automticas de
importacin).

Aqu se estudiarn las clases de regulacin no arancelaria cuantitativa

como son: las prohibiciones, el embargo, la salvaguarda, las limitaciones
voluntarias, las cuotas o cupos, los permisos o licencias de importacin y
exportacin, el control de cambios, los requisitos de contenido nacional y
las compras del sector pblico.

a) Prohibiciones

Esta es la restriccin ms limitativa del comercio exterior que se clasifica

en objetiva cuando sea aplicable a las mercancas de plano prohibidas,
sin importar su origen o procedencia ni quien las importa o exporta; es
subjetiva cuando se aplica por la presencia distinta de las mercancas
como pueden ser: la prohibicin de comercio con determinados pases
como con Sudfrica por razones del apartheid, con Libia por el
terrorismo internacional, y otros.

b) Embargo

Aqu se debe distinguir entre el embargo internacional que se lleva a

cabo por razones de diplomticas o de intereses internacionales y el
embargo nacional que es por cuestiones de legislacin interna.

c) Salvaguardia

Esta regulacin tambin restringe el comercio exterior y su imposicin,

siendo una facultad del Ejecutivo Federal frente al aumento de las
importaciones, con el fin de prevenir o remediar el dao serio a la
produccin nacional y su posible reajuste.

Esta salvaguardia se puede manifestar en forma de arancel o como un

cupo o permiso previo, medidas que son regulaciones arancelarias y no
arancelarias.

Existen dos clases de salvaguarda, las provisionales y las definitivas. Las

primeras toman efecto cuando se presentan circunstancias crticas y la
autoridad cuente con pruebas sobre el aumento de las importaciones ha
causado un dao serio a la economa nacional.

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 49

d) Limitaciones o restricciones voluntarias

Estos son acuerdos que tienen como fin el restringir las importaciones de
mercancas, cuyo fundamento es el supuesto consentimiento entre pases
importadores y exportadores, razn por la cual se les llama barreras
voluntarias. Por ejemplo, la moderacin de las exportaciones, la
vigilancia de los precios en las exportaciones e importaciones. Esto lo ha
practicado los Estados Unidos en materia de tomates y fresas de nuestro
pas, autos, aceros y textiles de Japn.

e) Cuotas, contingentes o cupos a la importacin o exportacin

Dentro de la categora de las restricciones cuantitativas, sta es la especie

que ms claramente refleja su naturaleza puesto que su finalidad nica y
directa es precisamente determinar una cantidad de mercancas que el
Estado permitir exportar o importar.

A esta clasificacin se le denomina con diferentes y mltiples nombres,

en la aduana mexicana se hace referencia a cuotas o contingentes.

En el medio mexicano se habla de:

e.1) Cupo mximo que se refiere a la cantidad ms grande que en un

perodo de tiempo se puede importar o exportar y que una vez hecha, la
mercanca restante queda como restringida.

e.2.) Cupo mnimo ocurre cuando la exportacin o importacin de

mercancas que la autoridad obliga a permitir y que contrario al
mximo, alcanzado ese monto no se producir la limitacin o
restriccin automtica de las exportaciones o importaciones, sino que se
requerir de una resolucin en ese sentido de la Secretara de Economa.
La Ley de Comercio Exterior no contempla estos cupos mnimos, si
operan en la prctica mexicana, pues estn establecidos en el TLCAN y
en los decretos que se emiten para su cumplimiento.

e.3) Arancel cupo este se aplica cuando se establece un nivel arancelario

para determinada cantidad o valor de mercancas exportadas o
importadas y una tasa diferente a las exportaciones o importaciones de
esas mercancas que exceden dicho monto.

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 50

f) permisos o licencias previas

El permiso previo de importacin o exportacin de mercancas es la

resolucin por medio de la cual la autoridad administrativa faculta a
determinada persona fsica o moral, pblica o privada, para que pueda
llevar a cabo la introduccin al territorio nacional o la extraccin del
mismo de ciertas mercancas a las que previamente se sujet a ese
requisito.

g) control de cambios

La intervencin del Estado sobre los ingresos a su territorio y las salidas

del mismo de divisas, influyen en tal magnitud sobre las
importaciones y exportaciones de mercancas que se dice que el
control de cambios significa la abolicin del mercado libre
internacional.

Las divisas, segn el Banco de Mxico son Los billetes y monedas

extranjeras, as como cualquier depsito o documento pagadero a la
vista sobre el extranjero, a cargo de entidades financieras del extranjero
y denominado en monedas extranjeras.

El control de cambios sobre el comercio de mercancas consiste, por

una parte, en la obligacin de los exportadores para que previamente a
toda exportacin se comprometan a vender al Estado las divisas que
obtendrn por sus ventas al exterior y por otra parte, en la obligacin a
cargo de los importadores para comprar exclusivamente al Estado las
divisas necesarias para el pago de sus importaciones, por lo cual el
control de cambios establece un monopolio estatal en los cambios sobre
el exterior que adems le procurar ingresos en la medida en que existan
tipos de cambio diferentes aplicables a la compra (exportaciones) y a la
venta (importaciones).

El control de cambios NO restringe o limita las exportaciones, sino que

establece la obligacin a cargo de los exportadores de ingresar al pas
las divisas y canjearlas al Estado por moneda nacional, en cambio si
puede restringir las importaciones cuando l Estado asigne un volumen
de divisas para el pago de importaciones menor al anterior control de
cambios, destinando las divisas autorizadas a las importaciones que
previamente determine como prioritarias, valindose en la mayora de
los casos, del requisito de permiso previo sobre todas las importaciones
de mercancas. Por esta razn se incluye al control de cambios como
una barrera u obstculo al comercio exterior, llegando incluso a
regularse por los acuerdos internacionales como el GATT.

50
 51

Las causas que motivan el control de cambios es el desequilibrio en la

balanza de pagos de un pas, originado por el incremento de las
importaciones y/o por la reduccin de las exportaciones, que produce
que el nivel de las reservas monetarias internacionales del pas se
reduzca o se mantenga reducido de manera importante. Dicho
desequilibrio tambin puede ser producido por razones polticas que
induce a los ahorradores nacionales a enviar sus capitales al extranjero.

En Mxico segn el artculo 131 constitucional y la Ley del Banco de

Mxico se facultad privativa del Ejecutivo Federal establecer el control
de cambios. La Ley de Comercio si bien no enuncia dicho control si lo
hace constar en su texto, artculo 16, fraccin I. Por ltimo, cabe decir
que el Presidente expidi el Decreto por el que se Abroga el Decreto de
Control de Cambios publicado en el D.O. del 10 noviembre de 1991.

h) requisitos de desempeo

Estn en desuso en Mxico debido a los tratados internacionales. El

sentido etimolgico de este apartado es bastante infortunado pues en
espaol no revela su sentido administrativo, debido a una mala
traduccin del ingls performance requirements.

i) Compras del sector pblico

El mayor comprador de un pais es el propio gobierno, por lo que las

polticas y directrices que sealen las leyes sobre sus compras
repercutirn en las importaciones de mercancas. Siendo que la poltica
interna de cada pas es dar preferencia a las mercancas nacionales o con
cierto de insumos nacionales actan como barreras no arancelarias al
comercio de las mercancas de importacin. Esta es la razn porque las
compras de este sector han sido reguladas por el GATT y por otros
acuerdos internacionales como el TLCAN, que buscan que las compras
pblicas se rijan por los mismos principios de la competencia
internacional como son los de trato nacional y no discriminatorio.

El artculo 134 constitucional establece la obligacin para la

Administracin Pblica Federal de llevar a cabo licitaciones mediante
convocatoria pblica para la adjudicacin de compras, con el objeto de
garantizar transparencia, eficiencia y honestidad en las compra estatales.

El criterio sobre la factibilidad de las compras en cuestin, est regulada

por los diferentes tratados internacionales.

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 52

2.2.3. Barreras cualitativas

Estas son las que promueven y vigilan la calidad, salubridad o

seguridad de las mercancas, que protegen diversos intereses sociales,
como es la salud y la paz pblica, la sanidad animal y vegetal, el
ambiente, el equilibrio ecolgico, la cultura nacional y los requisitos de
etiquetado, marcado de informacin comercial y las NOMS que
controlan y vigilan la calidad de las mercancas importadas, segn las
leyes de de Metreologa y Normalizacin y la Federal del Consumidor,
incluyendo tambin al padrn de importadores etc.

Estas medidas requieren del permiso previo de las diferentes secretarias

de estado segn la mercanca pudiendo ser generales ordinarios y
extraordinarios.

Son generales los que se conceden a personas que se dediquen de

manera permanente a las actividades de fabricacin y comercio de
armas y explosivos. Son ordinarios los que se conceden en cada caso a
las personas que cuentan con permisos generales y son extraordinarios
los que se conceden a las personas que pretenden eventualmente realizar
una operacin de las reguladas por la ley.

3. La normalizacin de las normas oficiales mexicanas (NOMS)

Estas regulan las actividades realizadas por los sectores pblico y

privado en materia de salud, medio ambiente, seguridad al usuario,
informacin comercial, practicas de comercio, industrial y laboral, a
travs del cual se establecen las especificaciones, los atributos, las
caractersticas, los mtodos de prueba o las prescripciones aplicables a
un producto, proceso o servicio, mediante el establecimiento de Normas
Oficiales Mexicanas, conocidas como NOMs.

En nuestro pas, la Ley Federal sobre Metrologa y Normalizacin, as

como la Ley Federal de Proteccin al Consumidor, prevn disposiciones
relacionadas con el cumplimiento de las especificaciones que los
productos y servicios deben cumplir, tanto para su certificacin o
autorizacin de la dependencia respectiva, o de las personas acreditadas
y aprobadas por las dependencias competentes, establecindose
facultades de las autoridades para prohibir la comercializacin y
distribucin de los productos o servicios incluso para inmovilizar
mercancas, incluyendo los casos de importacin.

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 53

Unidad VIII

La Aduana, su Clasificacin y sus Regmenes

1. La Aduana

Es la dependencia administrativa ubicada, como punto estratgico, en

las fronteras terrestres y marinas como en el interior de pas para
controlar el comercio exterior del pas mediante la vigilancia,
inspeccin y recaudacin de impuestos.

Esta definicin por extensin incluye a los medios en los cuales se

transportan, ya sea que se trate de aviones, barcos, trenes, camiones,
tubos o cables y seales, quedando excluidas por cuestiones de
seguridad nacional, los medios de transporte militares o las de los
gobiernos extranjeros, de acuerdo con los tratados internacionales de
que nuestro pas sea parte, en trminos del numeral 8 de la propia ley,
excepto cuando se utilicen para efectuar alguna operacin comercial.

Son en las aduanas en donde se efecta el despacho aduanero que

consiste en toda la tramitologa administrativa que se lleva a cabo
dentro de la aduana respectiva.

La aduana tiene dos fines uno fiscal o la recaudacin de los impuestos y

la extrafiscal que regula y controla la economa como el bienestar
social.

2. Clasificacin de las aduanas

Martimas
Por su ubicacin: Fronterizas
Interiores

Martimas
Por su trfico: Terrestres
Areas: Civiles XA de servicio pblico, carga o
correo y pasajeros.
Civiles XB de servicio privado para usos
comerciales

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 54

Del Estado XC federales, estatales,

municipales y paraestatales
Militares de color verde
Postales
Fluviales
Por mensajera
Multimodales

Por su rgimen: De zona restringida

De zona libre

Por su movimiento: Despacho mercancas y despacho de personas

Las aduanas en el Estado de Chihuahua estn en Ciudad Jurez,

Palomas, Ojinaga y la interior en la Ciudad de Chihuahua que se ocupa
de las maquilas y el aeropuerto, sin dejar de vigilar el trnsito de
mercancas de importacin.

Las Aduanas, para su auxilio, cuentan con secciones aduaneras como

son en nuestro Estado: secciones aduaneras de Zaragoza y de
Guadalupe que dependen de la aduana de Ciudad Jurez; y la seccin
aduanera de El Berrendo que depende de la Aduana de Palomas.

La entrada o la salida de mercancas del territorio nacional, las

maniobras de carga, descarga de transbordo y almacenamiento, el
embarque o desembarque de pasajeros y la revisin de sus equipajes
debe efectuarse por lugar autorizado, en da y hora hbiles. Quienes
efecten sus importaciones por cualquier medio, estn obligados a
presentar dichas mercancas ante las autoridades aduaneras, junto con la
documentacin exigible.

La autoridad aduanera, a peticin de parte interesada, podr autorizar

que los servicios del despacho aduanero y servicios conexos sean
prestados por el personal aduanero en lugar distinto del autorizado y en
da u hora inhbiles, esto es posible en los casos que el servicio lo
amerite por causas justificadas para ello.

El movimiento de mercancas por su trfico se revela por el medio

fsico en se produce la importacin o exportacin, es decir, las
importaciones terrestres son por camin o tren, sin embargo existen las
que se hacen a travs de ductos y cables elctricos. En las martimas
que obviamente son por barco, estas se dividen segn el punto de

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embarque y desembarque, o sea, pueden ser de altura, de cabotaje y

mixto.

El trfico de altura es el transporte de mercancas que llegan al pas o se

remitan al extranjero y por barco entre un puerto nacional y otro
extranjero o viceversa.

El de trfico de cabotaje es el transporte de mercancas entre dos puntos

del pas situados en el mismo litoral (orilla o costa del mar). En este
trfico las mercancas no sern objeto de las disposiciones aduaneras
cuando la embarcacin no realice simultneamente para otras
mercancas el trfico de altura o mixto.

El trfico mixto es el transporte de mercancas en una embarcacin que

realiza simultneamente los trficos de altura y cabotaje, y el transporte
de mercancas o la navegacin entre dos puntos de la costa nacional
situados en distinto litoral o en el mismo si se hace escala en un puerto
extranjero. En este trfico el embarque y transporte requiere la previa
solicitud del capitn o del agente de la empresa naviera y la autorizacin
de la autoridad aduanal respectiva. Dichas personas deben presentar
ante la aduana, para su autorizacin, un sobordo para cada puerto de
destino, que deber amparar la mercanca hasta el puerto a que vaya
destinada; las mercancas pueden ser objeto de cambio de puerto de
destino, siempre que se solicite y se tenga por autorizado.

Ahora cabe comentar dos formas de trfico que quizs porque no se

mencionan a menudo por su menor movimiento se llegan a desconocer.
Estas son por la Va Postal y por Mensajera.

Por la Va Postal las mercancas quedan confiadas al Servicio Postal

Mexicano (Sepomex) o correos, bajo la vigilancia y control de las
autoridades aduaneras. Para tales efectos, Sepomex debe abrir los
bultos postales procedentes del extranjero en las oficinas postales de
cambio a la autoridad aduanera, presentarle a esta la mercanca, la
declaracin postal y la documentacin anexa, para que la autoridad
proceda a su despacho y en su caso, clasificacin arancelaria, valoracin
y determinacin del arancel. Sepomex debe proporcionar los datos y
exhibir la documentacin que requiera la autoridad aduanera a efecto de
que sta pueda ejercer sus funciones, para la cual est autorizado para
recabarlos del interesado. Es la aduana a quien corresponde determinar
las contribuciones relativas a la importacin por la va postal y en su
caso, las cuotas compensatorias aunque el interesado tiene derecho a
solicitar que dicha determinacin la efecte el mismo por conducto de
un agente o apoderado aduanal.

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 56

Sepomex es el responsable de dar aviso a la autoridad aduanera de los

bultos y envos postales que contengan mercanca de procedencia
extranjera que ingresen al territorio nacional y de los que retornen al
remitente y poner a disposicin de la autoridad aduanera la mercanca
de procedencia extranjera dentro de los diez das siguientes a la fecha en
que caigan en rezago. Una vez puestas a disposicin de la autoridad
aduanera, pasarn a ser propiedad del Fisco Federal.

Cuando se introduzcan mercancas a territorio nacional cuya

importacin este prohibida, Sepomex informr a la aduana para que esta
proceda conforma e las disposiciones aplicables.

Ahora pasemos a comentar las mercancas por Mensajera, mismas que

pueden ingresar por paquetera (DHL, UPS, FEDEX y otras), bajo la
vigilancia y conrol de la autoridad aduanera. Los paquetes que se
enven por empresas de mensajera y paquetera deben llegar amparados
con una gua elaborada desde origen por dicha empresa. Estas empresas
pueden promover la importacin de las mercancas por ellas
transportadas, siempre y cuando el valor en aduana por consignatario no
exceda del equivalente a 5000 dlares americanos o su equivalente en
otras monedas extranjeras. Adicionalmente estas empresas podrn
pagar los impuestos que las identifiquen como originarias de alguno de
los pases

parte de un tratado de libre comercio o se anexe el certificado de origen

correspondiente y las mercancas provengan de dicho pas.

Existen tasas gravables normales que no son aplicables a la cerveza, el

tabaco labrado, el calzado, la talabartera, la peletera artificial, las
prendas y accesorios de vestir y dems artculos textiles confeccionados
pues estos productos pagan una tasa ms alta.

Aunque la clasificacin al principio de este apartado no cuenta con

Aduanas habilitadas como especiales, estas existen para determinado
tipo de mercancas que por su naturaleza pueden prestarse a actividades
fraudulentas.

Por ltimo, es prudente hablar de las aduanas verdes que son producto
del Programa de las Naciones Unidas para el Medio Ambiente que
tienen como objetivo fomentar la capacidad de los servidores de
aduanas para hacer cumplir los convenios y protocolos internacionales
en frontera relacionados con aspectos ambientales, as como para
detectar el comercio ilcito en productos cuestionables desde el punto de

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 57

vista ambiental, refirindose a las sustancias que contaminan el

ambiente, los seres humano, el trfico de animales en peligro de
extincin y productos derivados de sustancias txicas, etc. Mxico
todava no participa en este proyecto.

3. No privatizacin de las aduanas

En Mxico no es factible privatizar a las Aduanas de acuerdo a las

siguientes constitucionales:

3.1. Conforme al numeral 143 de la Ley Aduanera, es atribucin nica

del Poder Ejecutivo Federal, a) establecer o suprimir Aduanas
fronterizas, interiores y de trfico areo y martimo, as como
designar su ubicacin y funciones; b) suspender a su criterio sus
servicios; autorizar el despacho aduanero en las aduanas
fronterizas (yuxtapuestas o TLCN) con las aduanas extranjeras.
Esta facultad se armoniza con el establecimiento por parte de la
SHCP de otros puntos de revisin como son las garitas.

3.2. Por mandato Constitucional artculo 117, fracciones IV, V, VI y

VII, las entidades federativas no pueden crear aduanas ni prohibir
o gravar la entrada de mercancas tanto nacionales como
extranjeras a su territorio o de la salida de l y su circulacin, o
sea que se prohben los impuestos alcabalatorios. Esto, sin
menoscabo de la firma entre estados y la Federacin de
Convenios de Colaboracin Administrativa en Materia Fiscal
Federal en los cuales se delegan facultades a las entidades
federativas y que contienen aspectos relacionados con la
administracin y fiscalizacin de impuesto internos o de comercio
exterior.

3.3. Si bien se pueden privatizar los servicios complementarios al

despacho aduanero, es de gran ayuda tanto a la autoridad como a
las partes importadoras y/o exportadoras como lo son los recintos
fiscalizados.

3.4. No hay dispositivo legal que autorice la privatizacin o concesin

de las funciones sustantivas de la Aduana, sin embargo la
modernizacin y el creciente y nuevo comercio exterior, en
nuestro pas se ha hecho posible la privatizacin de ciertos
servicios perifricos aduaneros piadosamente llamados (servicios
de outsourcing) mediante el otorgamiento de concesiones o
autorizaciones de servicios aduaneros a los particulares,
privatizando a fin de optimatizar los servicios de manejo,
almacenaje, y custodia de mercancas, la autorizacin para prestar
los servicios de carga, descarga, estiba, acarreo y trasbordos de

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 58

mercancas en el recinto fiscal, contando adems con autorizacin

del apoderado aduanal, autorizacin de mandatario del agente

3.5 Aduanal, autorizacin de dictaminador aduanero, autorizacin

para habilitar instalaciones especiales en los recintos fiscalizados
y otros. Obviamente que la entrada y salida de mercancas son
exclusivas de las aduanas. el reconocimiento, valoracin, y otros
trmites de despacho no son concesionables. O sea, que en la
actualidad encontramos empresas privadas que auxilian directa o
indirectamente las operaciones aduaneras.

4. Qu es un rgimen aduanero?

Todas las mercancas que ingresan al pas, o las que se extraen del
mismo deben destinarse a un rgimen aduanero previsto en la la
Ley Aduanera, y este rgimen lo decide el contribuyente dependiendo
del destino o funcin que tendrn las mercancas que se introduzcan del
territorio nacional.

La ley aduanera dispone que quienes introduzcan o extraigan

mercancas del territorio nacional deben sealar en el pedimento el
rgimen aduanero que solicitan para las mercancas y manifestar bajo
protesta de decir verdad el cumplimiento de las obligaciones y
formalidades inherentes al mismo, incluyendo el pago de las cuotas
compensatorias. Para todo esto se deber acudir al Instructivo
respectivo.

Aqu es pertinente sealar que para los efecto de las notificaciones

electrnicas a travs del sistema electrnico aduanero se considerarn
hbiles todos los das del ao, con excepcin de sbados y domingos,
as como aquellos que se sealen en el artculo 12 del CFF, y en los
dems ordenamientos aplicables de comercio exterior.

Es importante sealar que quienes introduzcan o extraigan mercancas

del pas estarn obligados a presentar ante la aduana, por conducto de
agente aduanal un pedimento en el formato oficial aprobado por la
SHCP, ene este documento se deber declarar el destino que se pretenda
dar a dicha mercanca.

Los agentes aduanales deben sealar en el Pedimento de importacin o

exportacin el rgimen aduanero que solicitan para las mercancas y
manifestarn bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las
obligaciones y formalidades inherentes al mismo.

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 59

A este punto se hace hincapi que por despacho de mercancas debe

entenderse el trmite administrativo o burocrtico que se hace ante la
aduana correspondiente.

Mxico cuenta con seis regmenes aduaneros que permiten a los

importadores y exportadores la utilizacin de aquel que mejor se adecue
a sus necesidades.

Los agentes aduanales deben sealar en el Pedimento de Importacin el

rgimen aduanero que solicitan para las mercancas y manifestarn
bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las obligaciones y
formalidades inherentes al mismo.

4.1. Regmenes aduaneros en la ley aduanera

a. Definitiva de importacin: es la entrada de mercancas de

procedencia extranjera para permanecer en el territorio nacional por
tiempo ilimitado o permanente.

Quienes importen bajo este rgimen estn obligados al pago de

impuestos al comercio exterior y, en su caso, cuotas compensatorias, as
como al cumplimiento de las dems obligaciones en materia de
regulaciones y restricciones no arancelarias y de las formalidades para
su despacho.

a.1.1.) Gravada cuando las mercancas paguen impuestos

a.1.2.) Tratamiento preferencial en virtud de un convenio internacional

a.1.3.) Liberatoria cuando las mercancas se importen sin el pago de

impuestos, dentro de stas, la reposicin de existencias.

a.1.4.) Suspensiva de pago, cuando los impuestos de las mercancas

quedan en suspenso hasta que se ejecuta el acto generador del pago;
dentro de esta forma, nace la figura de la importacin en deposito
fiscal y las destinadas a las plantas de montaje automotriz.

a.1.5.) Exenta, cuando las mercancas por ley o por tratado

internacional, no causen impuestos.

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 60

b. Definitiva de exportacin:

b.1. Para retornar al pas en el mismo estado

b.2. Para elaboracin, transformacin o reparacin

c) Temporal:

c.1.) Para retornar en el mismo estado, esto es cuando cumplida la

finalidad para la que se importaron, regresan al extranjero.

c.2.) Para transformacin, elaboracin o reparacin, una vez realizado

cualquiera de estos procesos, las mercancas retornan al extranjero.

d. Exportacin definitiva y temporal

d.1.) La definitiva

Se divide en permanente y ocasional. La primera es la que

habitualmente se realiza y su valor es superior a dos mil veces segn el
tipo de cambio. La segunda, como su nombre lo indica cuando se
efecta espordicamente y su valor no exceda de dos mil veces segn
el tipo de cambio.

La permanente se subclasifica en gravada cuando las mercancas que se

exporten estn sujetas al pago de aranceles; liberatoria cuando las
mercancas que se exportan no se paga el arancel; suspensiva de pago,
cuando est en suspenso el pago de los aranceles como ocurre en la
exportacin en depsito fiscal; y la exenta, cuando por tarifa o por
convenio internacional no causen el arancel las mercancas.

d.2.) De importacin temporal.

d.2.1. El rgimen de importacin temporal para retornar las mercancas

al extranjero en el mismo estado, que consiste en la entrada al territorio
nacional de mercancas de procedencia extranjera para que permanezca
en el pas por tiempo limitado y con una finalidad especfica, siempre
que retornen al extranjero en el mismo estado y en los plazos referidos
en el artculo 106 de la Ley en estudio.

d.2.2. El rgimen de importacin temporal para elaboracin,

transformacin o reparacin de mercancas en programa de maquila o
de exportacin; es la importacin temporal de mercancas para que
retornen al extranjero despus de haberlas destinado a un proceso de

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 61

elaboracin, transformacin o reparacin, as como las mercancas para

retornar en el mismo estado, en los trminos del programa autorizado.

Dichas mercancas podrn permanecer en territorio nacional dentro de

los plazos que seala la Ley Aduanera.

d.2.3. Rgimen de exportacin temporal para retornar las mercancas

al pas en el mismo estado; consiste en la salida de las mercancas
nacionales o nacionalizadas para que permanezcan en el extranjero por
tiempo limitado y con una finalidad especfica, siempre que retornen del
extranjero sin modificacin alguna, dentro de los plazos que seala el
artculo 116 de la Ley Aduanera.

d.2.4. Rgimen de exportacin temporal para someter las mercancas a

un proceso de transformacin, elaboracin o reparacin, hasta por dos
aos; este plazo podr ampliarse hasta por un lapso igual; los anterior,
en trminos del artculo 117 de la ley de marras.

5. Depsito fiscal

Este consiste en el almacenamiento de mercancas de procedencia

extranjera o nacional en almacenes generales de depsito que puedan
prestar este servicio en los trminos de la Ley General de
Organizaciones y Actividades Auxiliares de Crdito y adems sean
autorizados para ello, por las autoridades aduaneras. Este rgimen se
efecta una vez determinados los impuestos al comercio exterior, as
como las cuotas compensatorias.

Se admite posponer la eleccin del rgimen de importacin especfico y

permite a los particulares mantener almacenadas sus mercancas todo el
tiempo que as lo consideren, en tanto subsista el contrato de almacenaje
y se pague por el servicio de guarda. Asimismo, hace posible la
comercializacin de las mercancas en depsito. Cabe mencionar que
existen mercancas que no se pueden destinar a este rgimen como
sustancias txicas, explosivos, etc.

La ley aduanera en su artculo 121, como excepcin a su artculo 119,

se puede autorizar el establecimiento de depsitos fiscales las tiendas
duty free, los lotes de autos fronterizos para la exposicin y venta de
los vehculos los locales para exposiciones internacionales y las
empresas de la industria terminal automotriz.

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6. Rgimen de trnsito de mercancas

Este consiste en el traslado de mercancas bajo control fiscal de una

aduana a otra. Hemos de sealar que este rgimen reviste dos
modalidades: a) trnsito interno de mercancas b) trnsito internacional
de mercancas.

El trnsito interno de mercancas se realiza: a) cuando la aduana de

entrada envas las mercancas de procedencia extranjera a la aduana que
se encargar del despacho para su importacin, b) cuando la aduana de
despacho enva las mercancas nacionales o nacionalizadas a la aduana
de salida para su exportacin y c) cuando la aduana de despacho enva
las mercancas importadas temporalmente en programas de maquila o
de exportacin a la aduana de salida, para su retorno al extranjero.

Se considera que el trnsito de mercancas es internacional cuando se

realiza conforme alguno de los siguientes supuestos: a) la aduana de
entrada enva a la aduana de salida las mercancas de procedencia
extranjera que lleguen al territorio nacional con destino al extranjero, b)
las mercancas nacionales o nacionalizadas se trasladan por territorio
extranjero para su reingreso al territorio nacional.

Cabe decir que ambos trnsitos deben promoverse por conducto de

agente aduanal, el cual formula el pedimento correspondiente
determinado provisionalmente los aranceles, aplicando la tasa mxima
sealada en la Ley del Impuesto General de Importacin, la que
corresponda tratndose de las dems contribuciones, as como las cuotas
compensatorias, debiendo anexar la documentacin que acredite el
cumplimiento de las regulaciones o restricciones no arancelarias
(permisos, normas o autorizaciones), incluyendo el documento en que
conste el depsito efectuado para garantizar las contribuciones y cuotas
compensatorias que pudieran causarse con motivo de la operacin de
comercio exterior.

7. Rgimen de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto

fiscalizado

Este rgimen consiste en la introduccin de mercancas extranjeras o

nacionales a dichos inmuebles para su elaboracin, transformacin o
reparacin, para ser retornadas al extranjero o para ser exportadas en
definitiva, respectivamente.

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 63

En ningn caso pueden retirarse del recinto fiscalizado aquellas

mercancas destinadas a este rgimen si no es para retorno al extranjero.

La maquinaria y equipo que se requiera para elaboracin,

transformacin o reparacin en dicho recinto pueden introducirse al pas
a travs de este mismo rgimen.

Nota de advertencia: Reexpedicin, franjas y regiones fronterizas

Esta figura no es un rgimen aduanero, ya que si bien requiere de la

utilizacin de un pedimento ste slo sirve bsicamente para efectos de
control aduanero y para el pago de la diferencia de impuestos de las
mercancas de procedencia extranjera que ingresan al resto del
territorio nacional de las regiones o franjas fronterizas; por
ejemplo, en el caso de IVA la tasa general es del 16% en las
importaciones al resto de pas y para dichas zonas es del 11%, por lo
que si se expide una mercanca de Ciudad Jurez a Guadalajara, se
deber pagar en el pedimento de reexpedicin la diferencia es del 5% de
IVA no pagado en Cd. Jurez pero si es aplicable en el resto del pas.
Es decir, que la reexpedicin se entiende como la internacin, de las
franjas o regiones fronterizas al resto del pas de mercancas de
procedencia extranjera importadas o legalizadas a dichas zonas. Para
tal efecto se anexa el pedimento de reexpedicin copia del pedimento
original de importacin definitiva o temporal a la regin o franja
fronteriza.

8. Rgimen de destino de mercancas

El artculo 91 de la ley susana dispone que quienes introduzcan o

extraigan mercancas del territorio nacional debern sealar en el
pedimento el rgimen aduanero que solicitan para las mercancas y
manifestar bajo protesta de decir verdad el cumplimiento de las
obligaciones y formalidades inherentes al mismo, incluyendo el pago de
las cuotas compensatorias.

Como conclusin se indica que cuando se introduce o se extrae

mercanca del pas, la misma debe queda en depsito ante la aduana con
la finalidad de destinarla a un rgimen aduanero.

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Unidad IX

El Despacho Aduanero

1. El despacho aduanero

Hemos dicho que el despacho aduanero es la tramitologa que se lleva a

cabo en las oficinas de la aduana con el fin de importar o exportar
mercancas.

En forma tcnica se dice que es el conjunto de actos y formalidades

relativos a la entrada de mercancas al territorio nacional y a su salida del
mismo que de acuerdo con los diferentes trficos y regmenes aduaneros
establecidos en la Ley Aduanera deben realizar en la aduana las autoridades
aduaneras y los consignatarios, destinatarios, propietarios, poseedores o
tenedores en las importaciones y los remitentes en las exportaciones, as
como los agentes o apoderados aduanales.

1.1. Despacho por turno o preferente

El primero trata de un orden cronolgico de despacho, es decir conforme se

presentan las mercancas ante el mecanismo de seleccin automatizada.

El segundo trata de mercancas explosivas, corrosivas, inflamables,

contaminantes, radioactivas, perecederas y de animales vivos.

1.2. Despacho ordinario o extraordinario

1.2.1. El ordinarios se verifica en las instalaciones y recintos de la aduana

en das y horas hbiles, en tanto que el despacho extraordinario es el que se
lleva a cabo fuera de la aduana o fuera de los das y horas sealadas.

Las autoridades aduanales a peticin de parte pueden autorizar el despacho

extraordinario, aunque limitado en cuanto al lugar distinto a las
exportaciones. En cuanto a los das y horas no se contempla limitacin
alguna, pudiendo los administradores autorizarlos en los casos que juzgue
conveniente.

1.3. Despacho escrito, mecanizado o electrnico

El escrito a que durante todo su trmite ser por escrito o sea que es
documental en todo su curso.

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1.3.1. Escrito

Es la forma documental

1.3.2. Mecanizado

Este consiste en la captura, Sistema de Captura Automtica de

Pedimentos Aduaneros (CADEPA) que consiste en el uso de un
programa de computacin de captura e impresin mecanizada de
pedimentos que generaba informacin que deba ser entregada en
disquetes a las aduanas.

1.3.3. Electrnico

Los datos de los pedimentos son transmisibles directamente a los

agentes o apoderados actuantes a las aduanas, quienes los validan y
retransmiten a dichas personas y a los bancos ubicados en las aduanas y
a los mdulos del mecanismo de seleccin automatizado. Sin esta
transmisin no se pueden hacer los pagos de las contribuciones al
comercio exterior ni tampoco someter las mercancas al citado
mecanismo.

La Ley Aduanera dentro de este sistema provee la existencia de una

Clave Electrnica con una clave confidencial del agente aduanal o
apoderado aduanal, cosa que hasta la fecha no se ha implementado,
incluyndose la firma electrnica constituida por un algoritmo
alfanumrico que se imprime en los pedimentos.

1.3.4. General o especializado

En este tipo de despacho general, se tiene el especializado el cual seala

las reglas las cuales indicaran las aduanas por las que se har el
despacho aduanero de determinado tipo de mercancas

1.3.5. Con o sin presentacin de la mercanca en la aduana

Este ocurre en los cambios de rgimen aduanero y regularizacin de

mercancas

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1.3.6. Despacho aduanero nacional o internacional

Sabemos que el Ejecutivo Federal tiene facultades para autorizar que el

despacho de mercancas por las aduanas fronterizas puede llevarse a
cabo conjuntamente con las aduanas de los pases vecinos. Es despacho
aduanero nacional cuando este se lleve a cabo por las aduanas
nacionales exclusivamente y el internacional o conjunto cuando se
realice simultneamente con las aduanas vecinas.

1.3.7. Despacho aduanero con o sin depsito de mercanca

En este caso las mercancas quedarn en depsito ante la aduana en los

recintos fiscales fiscales o fiscalizados destinados a ese objeto, con el
fin de destinarse a un rgimen aduanero, siempre que se trate de trfico
martimo o areo, se trate de aduanas terrestres que estn autorizadas
especficamente por la SHCP, siempre que se trate de operaciones in
bond o bajo fianza en las aduanas fronterizas, o se trate de mercancas
peligrosas que cuenten con la autorizacin respectiva.

1.3.8. Despacho aduanero con o sin reconocimiento aduanero

En el artculo 31 de la Ley Aduanero se introdujo que los

contribuyentes inscritos en el Registro Nacional de Importaciones y
Exportaciones tuvieran un reconocimiento ms flexible denominado
verificacin fsica de los bultos que contenan mercancas, consistente
en comprobar solamente la cantidad, caractersticas, marcas, nmero y
peso de los mismos, dejndose para despus las comprobaciones de las
mercancas y sus requisitos arancelarios. Para llevar a cabo esta
revisin deber obtenerse permiso de la autoridad que condicion a que
la mercanca se importar habitualmente y en volmenes y valores que
lo justificarn adems que el contribuyente tuviera reconocida
solvencia.

En la reforma de la Ley Aduanera de 1996 se propuso la doble

activacin del mecanismo de seleccin aleatoria, esto es, que si en la
primera activacin se ordena sin reconocimiento no obstante se
deber activar una vez ms.

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2. Personas autorizadas para promover el despacho aduanero

Estos se conocen como servidores pblicos de aduana: administradores,

subadministradores, jefes de departamento, de secciones, moduladores,
reconocedores, glosadores, abogados, supervisores, auditores,
operadores, informticos, inspectores, notificadores, almacenistas,
tcnicos, y otros que deben de actuar conforme al principio de
legalidad.

Debemos recalcar que todo el personal aduanero debe ejercer sus

funciones de conformidad con las leyes aduaneras en vigor, y actuar

con apego al Cdigo de tica del Servicio Fiscal de Carrera y de la

propia Administracin General de Aduanas, pues en caso de no actuar
conforme al marco legal aplicable se pueden imponer sanciones
administrativas en trminos de la Ley Federal de Responsabilidades
Administrativas de los Servidores Pblicos o por falta grave de acuerdo
al artculo 34 de la Ley del Servicio de Administracin Tributaria, as
como iniciar la accin penal en caso de la comisin de algn delito.

3. Lugares autorizados, das y horas hbiles

La entrada o la salida de mercancas del territorio nacional, las

maniobras de carga, descarga, transbordo y almacenamiento de las
mismas, el embarque o desembarque de pasajeros y la revisin de sus
equipajes, no puede realizarse en cualquier punto de pas, sino a travs
de los lugares autorizados para tal efecto, entendindose como tales: las
aduanas, secciones aduaneras, aeropuertos internacionales, cruces
fronterizos, puertos y terminales ferroviarias que cuenten con servicios
aduanales. Slo a travs de lugares distintos a los lugares citados se
ejercer el comercio exterior siempre que se cuente con la debida
autorizacin, siendo los casos ms comunes cuando la naturaleza de las
mercancas y su volumen as lo requieran.

Dentro de los recintos fiscales la carga, descarga, y manejo de las

mercancas estarn sujetas a la normatividad que se dicte para esa
determinada aduana.

Por su parte, el despacho aduanero de la mercancas nicamente podr

llevarse a cabo en los das y horarios que las autoridades aduaneras
consideren hbiles para la entrada al territorio nacional o la salida del
mismo de personas, mercancas y medios de transporte, debindose
publicar dichos en la Reglas de Carcter General en Materia de
Comercio Exterior. Tratndose del servicio aduanero de carga y de

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 68

personas que arriban por trfico areo, los das y horarios sern los que
fijen las autoridades de aeronutica civiles.

Existen casos en los cuales las autoridades aduaneras a peticin de la

parte interesada, podrn autorizar que los servicios aduanales del
despacho sean prestados por el personal aduanero, en servicios
extraordinarios en da u hora inhbil habilitndose para ello al
personal respectivo; incluso tambin podr autorizarse el despacho a
domicilio en el caso de exportacin de mercancas o de empresas
certificadas; esto se justifica en razn del volumen o naturaleza de las
mercancas o por las necesidades de proveer la materias primas a las
empresas y no se vea afectada su produccin.

4. Recintos fiscales y fiscalizados

A toda el rea o espacio que ocupan las oficinas, plataformas de

reconocimiento, almacenes fiscales, patios, incluyendo el que ocupan
las instituciones bancarias, etc. se les denomina recintos fiscales. Es en
esta rea donde en forma monoplica la aduana lleva a cabo sus
funciones y actividades.

Por otra parte, existen recintos fiscalizados que son los lugares donde
los particulares, personas morales prestan los servicios de manejo,
almacenaje y custodia de mercancas, en inmuebles ubicados dentro de
los recintos fiscales, o en un inmueble colindante con un recinto fiscal o
de un inmueble ubicado dentro o colindante a un recinto portuario.

Las obligaciones de los recintos fiscalizados son:

a) recibir, almacenar y custodiar las mercancas que les enve la

aduana
b) destinar instalaciones para el reconocimiento aduanero de las
mercancas
c) permitir al personal aduanero competente, superviso las labores del
almacn
d) aplicar en los almacenes las medidas que las autoridades aduaneras
sealan para prevenir y asegurar el cumplimiento de las
disposiciones aduaneras.
e) mantener los instrumentos de seguridad en los almacenes o bultos
depositados, con un circuito cerrado de televisin y dems sistemas
electrnicos.
f) devolver a los propietarios o arrendatarios de los contenedores en lo
que se encontraban las mercancas que hubieren causado abandono
a favor del fisco federal, sin exigir pago alguno por concepto de
almacenaje.

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 69

g) entregar las mercancas embargadas o que hayan paso a ser

propiedad del fisco federal que se encuentren bajo su custodia,
previa autorizacin de la autoridad o a solicitud de la misma.
h) entregar las mercancas que tengan almacenadas previa verificacin
de la autenticidad de los datos asentados en los pedimentos
presentados para su retiro, as como del pago sealado en los
mismos.
i) dar aviso a las autoridades aduaneras, cuando en la revisin de los
datos asentados en los pedimentos o facturas se detecte que el pago
no fue efectuado o los datos no coincidan; en este caso se retendrn
el pedimento y los documentos que hayan sido presentados para el
retiro de la mercanca.

En el primer caso se otorga una concesin y en el segundo una

autorizacin a los particulares. Si las mercancas se encuentran en
depsito fiscalizado se deber pagar un aprovechamiento, esto ser en
forma independiente del aprovechamiento al que estn obligados a
pagar por el goce o disfrute de los inmuebles del domino pblico.

Cabe decir, que una vez en cualquiera de los dos recintos, la autoridad
aduanera puede tomar muestras de las mercancas para su anlisis en los
laboratorios de la misma.

5. Abandono de mercancas y su interrupcin

Las mercancas de la Administracin Pblica Federal Centralizada

como de los Poderes Legislativo y Judicial no causarn abandono.

Causarn abandono:

a) cuando as lo expresen los interesados por escrito.

b) cuando no sean retiradas dentro de los siguientes plazos: tres meses

en caso de exportacin, tres das en caso de mercancas peligrosas,
perecederas y de animales vivos sean para importacin o
exportacin; en este caso el plazo se ampla a 45 das cuando en el
recinto se cuente con instalaciones para su

c) mantenimiento y conservacin, dos meses en los dems casos o sean

en el menaje de casa, en caso mercancas propiedad de embajadas y
consulados como de operaciones que se efecten en trfico
martimo.

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d) las mercancas embargadas por las autoridades aduaneras con

motivo de un procedimiento administrativo o judicial o cuando
habiendo sido vendidas o rematadas, no se retiren del recinto fiscal

e) o fiscalizado. Esto se causar en dos meses a partir de la fecha en

que queden a disposicin de los interesados.

f) el equipo especial que las embarcaciones utilicen en las maniobras

de carga, descarga y que dejen en tierra, causaran abandono tres
meses despus del da siguiente a aqul en que dichas
embarcaciones hayan salido del puerto.

Dicho abandono causar dos notificaciones una sobre el plazo para

recogerlas y el segundo para notificar que las mercancas pasaron a
poder del fisco federal.

Su interrupcin se efecta en los plazos marcados para presentar el

recurso de revocacin, el juicio de nulidad o el juicio de amparo.
Tambin ocurre por la consulta entre autoridades y por el extravo de
mercancas que estn en depsito

6. Carril FAST y Carril EXPRES

A partir de 2004 para agilizar el despacho aduanero, se crearon el

programa FAST (Free and Secure Trade Program) o sea el Programa de
Comercio Libre y Seguro, (Exportacin Mexicana) que permite a
ciertos exportadores efectuar el despacho aduanero de mercancas para
su exportacin, utilizando los carriles exclusivo FAST. Para tal efecto,
los exportadores deben estar registrados en la Oficina de Aduanas y
Proteccin Fronteriza de los Estados Unidos y utilizar los servicios de
transportistas y conductores que tambin estn registrados en dicho
programa, siempre que los conductores de los vehculos presenten ante
el mdulo de seleccin automatizada de las aduanas la credencial que
compruebe su registro en tal programa.

Asimismo, existe el Carril Exprs que permite el trfico de norte a sur

(Importacin Mexicana) de embarques con medio de transporte
carretero utilizando este carril, siempre y cuando cumpla con las
disposiciones que lo acrediten, como una Empresa Certificada. En el
mdulo de importacin

designado para embarques EXPRES, durante el proceso de modulacin,

se le solicita al chofer su tarjeta FAST misma que es expedida por la
Aduana Americana.

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 71

7. Actos previos a la declaracin aduanera

En la prctica el despacho de las mercancas comienza aun antes de que

arriben o salgan las mercancas del territorio nacional. Estos actos son
los siguientes: la inscripcin previa en el Padrn de

Importadores o de Exportadores como en el Padrn de Sectores

Especficos, la seleccin y entrega del agente aduanal la Carta de
Encomienda, realizar el pago de las contribuciones antes los bancos
autorizados en la va electrnica, la determinacin del rgimen aduanero
a que se sometern las mercancas, realizar las gestiones para el
cumplimiento de regulaciones no arancelarias.

8. Declaracin aduanera de las mercancas

El pedimento aduanal es el documento diseando por la SHCP que

ampara la entrada o salida de mercancas del pas, en el cual se precisa
el importador o exportador, el proveedor, la descripcin detallada de las
mercancas, valor, cantidad, origen, arancel, rgimen que se destinar la
mercanca, nombre y nmero de patente del agente aduanal y aduana
por la que se tramita, entre otros.

El pedimento consolidado de importacin lo utilizan las maquiladoras

y empresas con programas de exportacin autorizados por la Secretara
de Economa podrn optar por provee el despacho aduanero de las
mercancas mediante pedimento consolidado par su importacin.

Existe tambin el pedimento de rectificacin de los datos contenidos en

los pedimentos originales a travs de la presentacin de este documento,
mismo que deber anexarse.

Al hablar de pedimento aduanal tenemos que referirnos a la

declaracin aduanera de mercancas y al principio de autodeclaracin.

8.1. Declaracin aduanera

La declaracin aduanera de las mercancas es la presentacin del

pedimento o en su defecto las declaraciones, avisos o formatos
autorizados, ante las aduanas en donde los importadores o exportadores
se automanifiestan con respecto del rgimen aduanero, la determinacin
o en su caso del pago de las contribuciones, la clasificacin arancelaria
y descripcin de las mercancas, as como el cumplimiento de
regulaciones y restricciones no arancelarias, y otros datos exigidos,
formalizndose sta una vez que se registra la operacin ante el mdulo

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 72

electrnico del sistema en la entrada al recinto de la aduana con el fin de

desaduanar las mercancas.

Esta declaracin como las operaciones de comercio exterior en Mxico

estn ntimamente ligadas al SAAI-WEB y se apoyan en el SICEX
(Sistema Integral de Comercio Exterior de la Secretara de Economa),
as como en la utilizacin de la Ventanilla Unica de Comercio Exterior
(VUCE) y el Comprobante de Valor Electrnico (COVE) para el
cumplimiento de diversas obligaciones como por ejemplo, pago de
derechos, y contribuciones.

En esta declaracin, el importador o exportador manifiesta, en la

mayora de los casos, por conducto del agente o apoderado aduanal,
bajo protesta de verdad, las mercancas que se van a importar al pas o
exportar al extranjero, su descripcin y clasificacin arancelaria, el
valor, los impuestos a pagar y el rgimen aduanero al que se destinan
las mercancas, debindose acompaar al pedimento o documento
respectivo, la documentacin complementaria del caso.

En nuestro pas prevalece la tramitacin documental.

8.2. Principio de auto declaracin

Este principio obliga al importador como al exportador que se

autodeterminen y asentar los datos exigidos en la declaracin de
aduanas y en su caso pagar las contribuciones causadas, limitndose las
autoridades a verificar y comprobar la correcta declaracin mediante el
reconocimiento aduanero de las mercancas en el despacho o a travs de
la glosa de los documentos, la verificacin de las mercancas en
transporte, visitas de comercio exterior y otras.

Se justifica la no auto declaracin en el caso de las operaciones

mediante el Servicio Postal, de las efectuadas por tuberas y cables pues
es la autoridad aduanera quien determina los impuestos; en la vida
diaria cuando los pasajeros internacionales lo solicitan expresamente al
funcionario de la aduana llenar el formato de pago de contribuciones al
comercio exterior, aunque en realidad es una determinacin de
autoridad y no del particular.

8.3. Presentacin del pedimento

El pedimento es un documento de carcter privado que ms que una

peticin del contribuyente es una declaracin. Este documento es el
ms importante en el despacho aduanero tanto para el importador o
exportador como para las autoridades, pues para los primeros significa

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 73

propiedad y su intencin de importar o exportar, y para las autoridades

la realizar inspecciones, tomas de decisiones, auditoras, etc.

Ya sea en forma fsica o electrnica su presentacin constituye el acto

formal que da INICIO a la declaracin aduanera, que consiste en la
presentacin del documento o sistema electrnico ante de los mdulos
del SAAI (Sistema Automatizado Aduanero Integral) de la aduana y
ste es ledo y capturado por el sistema, utilizando el importador o
exportador el formato de la SHCP-SAT.

Cuando por excepcin la operacin NO requiere de pedimento

proceder presentar la declaracin, el aviso o el formato autorizado.

Por principio general los pedimentos o documentos de declaracin

aduanera, nicamente pueden amparar las mercancas que se presenten
para su despacho en un solo vehculo; cuando se trate de mercancas y
operaciones con determinadas caractersticas que permitan su
importacin o exportacin en ms de un vehculo siendo de un mismo
embarque o cargamento de procedencia, como puede ser por ferrocarril
de mquinas desmontadas, animales vivos, mercancas a granel de una
misma especie, alambre en rollo, este tipo de despacho se debe amparar
con un pedimento y la Parte II del mismo, denominada, segn la
operacin de que se trate Pedimento de importacin. Parte II Embarque
parcial de mercancas o Pedimento de exportacin.

8.4. Impresin simplificada del pedimento

Las Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior en

2011 autorizaron la impresin simplificada del pedimento, esto es sin
sus secuencias o partidas y omitiendo en su totalidad las casillas de
impresin en el mismo, pero cuyos datos se mantienen registrados en el
Sistema Automatizado Aduanero Integral (SAAI-WEB) con toda la
informacin completa de la operacin aduanera respectiva, a efectos de
eliminar papel en estas operaciones de comercio exterior.

La Ley Aduanera seala que la copia del pedimento destinada al

transportista, importador o exportador y agente o apoderado aduanal,
podr imprimirse slo con los campos contenidos en el formato
denominado Impresin Simplificada del Pedimento, pudindose usar
tambin en pedimentos consolidados, mediante el uso de la Ventanilla
Digital.

A la impresin simplificada del pedimento ya NO habr de anexarse

fsicamente la documentacin a que se refiere el artculo 36 de la ley en
comento, es decir, la factura comercial, el conocimiento de embarque o
la gua area, la documentacin con el cual se acredite el cumplimiento

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 74

de restricciones y regulaciones no arancelarias, el documento con el

cual se determine el origen de la mercanca, el certificado de peso o

volumen, etc. sin no que debern subirse de manera digital o electrnica

a la Ventanilla Unica de Comercio Exterior
(www.ventanillaunica.gob.mx) y relacionarla con un -documento o
acuse electrnico a dicha declaracin simplificada. Esta documentacin
con el pedimento de igual forma siempre deber conservarse e
integrarse debidamente al expediente de comercio exterior, as como la
contabilidad exigida, en medios electrnicos.

8.5. Documentacin anexa al documento

Esta se conforma de la factura comercial, el conocimiento de embarque

o la gua area, el documento donde conste el cumplimiento de
restricciones y regulaciones no arancelarias, el documento donde conste
el origen de las mercancas, el peso o volumen, las garantas en el caso
de que las mercancas tengan precio estimado, y otros.

Existen tambin documentacin que se debe anexar al pedimento

digitalizada o que no se ajunta a la declaracin aduanera la cual debe
estar lista para su exhibicin.

8.6. Rectificacin de pedimento

Este apartado se refiere a cuando los importadores y exportadores

cometen errores u omisiones en el llena de dicho documento, as como
en la determinacin de impuestos causados. Todo ello puede
subsanarse espontneamente mediante su rectificacin a cargo de los
interesados, lo cual es correlativo al sistema de autodeterminacin. Esto
procede siempre y cuando no haya mediado requerimiento previo de
autoridad y se trate de datos permitidos de rectificar.

En ningn caso proceder la rectificacin del pedimento, si el

mecanismo de seleccin automatizado determina que debe practicarse el
reconocimiento aduanero o, en caso, el segundo reconocimiento, y hasta
que stos hubieran sido concluidos. De la manera no ser aplicable
dicha rectificacin durante el ejercicio de las facultades de
comprobacin. La rectificacin de pedimento NO se debe entender
como resolucin favorable al particular y no limita las facultades de
comprobacin de las autoridades aduaneras.

Cuando son empresas certificadas podrn rectificar los datos del

pedimento segn lo decida el SAT.

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 75

8.7. Cancelacin de pedimento

Este procede cuando se desista del rgimen aduanero respectivo y no se

haya activado el mecanismo de seleccin automatizado. Esto es con el
fin de que se retornen las mercancas de procedencia extranjera o se
retiren de la aduana las de origen nacional.

Tratndose de exportaciones en aduanas de trfico areo o martimo, el

desistimiento proceder incluso despus de que se haya activado el
mecanismo de seleccin automatizado.

8.8. Pedimentos vencidos

Estos son los que una vez ingresados electrnicamente o que son
pagados, no se realiza su modulacin, desistimiento o rectificacin,
tenindose como que
el agente o apoderado aduanal no podr validar nuevos pedimentos sino
hasta que realice el desistimiento electrnico de los pedimentos
pendientes de cerrar que no fueron despachados.

8.9.Verificacin del pedimento

Ese paso es un elemento ms del despacho aduanero, en el cual la

autoridad verifica los datos del pedimento o en cualquier otro
documento, quedando facultada para detectar los errores y omisiones
declarados, a efecto de determinar en su caso los impuestos omitidos, la
correcta clasificacin arancelaria y aplicar las sanciones
correspondientes

8.10. Revisin de origen

La Secretara de Economa puede exigir que una mercanca importada

al territorio nacional ostente un marcado de pas de origen en donde se
indique el nombre de dicho pas y que dicho requisito constituir una
regulacin no arancelaria.

Dentro de los tratados internacionales de comercio se obliga a los pases

contratantes a sealar el origen de sus productos exportables ya sea en
una etiqueta o una marca.

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 76

9. Reconocimiento aduanero

9.1. Finalidad y primer reconocimiento

Este se da una vez que se elabor el pedimento y se efectu el pago de

las contribuciones y cuotas compensatorias determinadas por el
contribuyente, presentndose las mercancas junto con el pedimento o
documento correspondiente ante la aduana y activando el mecanismo de
seleccin automatizada, en la cual se determina si debe practicarse el
mismo o el segundo reconocimiento. El reconocimiento es realizado
por un reconocedor o verificadorel cual con el Manual de
Organizacin Aduanera o MOA que dispone hasta 3 horas para elaborar
su dictamen, salvo circunstancias justificadas pudindose dilatar hasta
una semana; esto ocurre en el caso de sospecha de subvaluacin de
mercancas, presentacin de documentacin falsa, domicilio falso o
inexistente o bien de contrabando.

Al reconocimiento aduanero se le conoce tambin como aforo argot

aduanero, pues en nuestro pas no se utiliza este trmino y que en su
origen se refiere a la plaza pblica.

Este reconocimiento de las mercancas en el Sistema Aduanero de

Mxico es el acto a travs del cual la aduana practica el examen fsico
y/o documental de las mercancas de comercio exterior, a fin de
determina la correcta declaracin de las mercancas y el pago de los
tributos correspondientes, pudiendo realizar la toma de muestras para
allegarse de elementos objetivos que ayuden a confirmar la veracidad de
lo declarado ante la autoridad aduanera. Por ejemplo, nmero de piezas,
su calidad, estado, origen, volumen, etc.

Dicho reconocimiento se debe hacer en orden cronolgico de

presentacin de los pedimentos o solicitudes ante el mecanismo de
seleccin automatizado (SAAI-Web), sin embargo, tienen preferencia
las mercancas de peligro o de fcil descomposicin y de animales
vivos.

En los casos de que NO se requiera utilizar pedimento para activar el

mecanismo de seleccin automatizado, ste se activar presentando las
mercancas con la documentacin respectiva, como es el caso de
facturas.

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9.2. Segundo reconocimiento no opcional

Hasta la fecha en la Ley Aduanera se menciona al segundo

reconocimiento aduanero y a los dictaminadores aduaneros, sin
embargo en 2010 al modificarse la Regla 1.3.20. el SAT-AGA
determinaron que para los efectos del artculo 43 de la ley, en las
aduanas slo se activar el mecanismo de seleccin automatizado una
sola vez, con lo cual se dej sin operacin a las empresas del segundo
reconocimiento y a los dictaminadores aduaneros, por lo que las
mercancas ya no se presentan ante el mdulo del segundo
reconocimiento; en la prctica dicho reconocimiento se prctica sin ser
obligatoria mediante herramientas modernas y tecnolgicas, lo cual es
ilegal pues no se est en un segundo reconocimiento como lo indica la
Ley Aduanera.

Cabe decir que el Manual de Operacin Aduanera (MOA) emitido por

le AGA, tambin establece lineamiento y directrices aplicables en la
revisin fsica y documental de las mercancas que se sujetan al
segundo reconocimiento.

Finalmente, se observa que en el artculo 43, segundo y tercer prrafos,

144 y 145 primer prrafo de la Ley Aduanera, se puede practicar el
segundo reconocimiento siempre que el administrador de la aduana as
lo decida para que se practique un segundo reconocimiento por parte de
los reconocedores de la propia aduana o bien cuando lo solicite el
propio importador o exportador por as convenirle y poder descargar las
mercancas.

No en todas las aduanas se puede activar el segundo reconocimiento,

independientemente del resultado del primer reconocimiento.

9.3. Dictamen de reconocimiento

Tanto en el primer reconocimiento como en el segundo, se elabora un

dictamen. Sin embargo, an la ley de la materia prev que al concluir el
segundo reconocimiento quien elabora el dictamen es el dictaminador
aduanal encargado de la revisin, debiendo asentar en el dictamen
correspondiente, tanto si se detectaron irregularidades como si no las
hubo; este dictamen es de carcter confidencial y tiene el alcance que
establece el artculo 52 del Cdigo Fiscal de la Federacin, es decir, que
se presumirn ciertos los hechos afirmados, salvo prueba en contrario.
En caso de que las irregularidades detectadas sean distintas entre el
primero y el segundo reconocimiento, el administrador de la Aduana
levantar una acta sobre los hechos con base en el dictamen que reporte
mayor

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 78

gravedad, o bien, si las irregularidades asentadas en uno y otro dictamen

fueran complementarias, las asentar en la acta aludida y proceder a
recabar las firmas respectivas, estampar la propia y har la notificacin
correspondiente al interesado.

Cuando con base en el dictamen emitido en el reconocimiento aduanero

o segundo reconocimiento, la autoridad detecte irregularidades en la
declaracin o en la mercanca presentada, podr determinar lo siguiente
en el procedimiento respectivo:

a) Retener la mercanca hasta que se cumpla con lo exigido, por

ejemplo, el pago de impuestos.
b) Determinar mediante acta circunstanciada de hechos la omisin de
contribuciones o el establecimiento de multas, por ejemplo, cuando
no se haya pagado un impuesto.
c) Embargar precautoriamente las mercancas y los medios en que se
transporten, por ejemplo, cuando se declare en el pedimento un
domicilio inexistente.
d) Imponer infracciones administrativas, por ejemplo, por
incumplimiento de regulaciones y restricciones no arancelarias.
e) Determinar que las mercancas pasan a propiedad del fisco federal,
por ejemplo, en el caso de vehculos cuando no se obtiene el
permiso de la autoridad competente y
f) Poner a disposicin del Ministerio Pblico de la Federacin a los
presuntos infractores en el caso de posibles delitos, por ejemplo, la
introduccin de armas y drogas.

En todo caso, se permitir la salida de la mercanca del recinto fiscal o

fiscalizado en forma inmediata, sin que por ello el reconocimiento
aduanero y el segundo reconocimiento, limiten las facultades de
comprobacin de las autoridades aduaneras respecto de las mercancas
importadas o exportadas para revisiones futuras.

9.4. Retiro de las mercancas

Ya sea del recinto fiscal o fiscalizado significa la salida legal de las

mercancas del rea circunscrita por la autoridad aduanera donde la
misma puede realizar el manejo, almacenaje y custodia de las
mercancas, as como realizar las funciones de carga y descarga de las
mercancas de comercio exterior, actos de fiscalizacin y el despacho
aduanero dentro de sus instalaciones.

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Una vez activado el mecanismo de seleccin automatizado, es

importante tener bien claro cual es el momento en que las mercancas
salen del control aduanero que tena en el recinto fiscal o fiscalizado.
Pues es a partir del momento que las mercancas salen del recinto, que
la autoridad aduanera puede llevar a cabo la verificacin de mercancas
en transporte, ya sea ferroviario o carretero, incluso para la revisin de
los pasajeros, mediante una orden que se emita para tal efecto; as
como cualquier acto de revisin o posteriori en ejercicio de sus
facultades de comprobacin.

9.5. Conclusin del despacho

Con el retiro de las mercancas del recinto fiscal o fiscalizado puede

pensarse que se concluye el despacho aduanero de las mercancas, sin
embargo, existen excepciones. El retiro de las mercancas si bien
constituye el ltimo paso del despacho aduanero de las mercancas, ello
es vlido nicamente:

a) en las aduanas fronterizas para las mercancas cuyo destino sea la

franja o regin fronteriza; segn la regla 3.4.4. de las Reglas de
Carcter General de Comercio Exterior el despacho se concluye
cuando la mercanca sea internada al resto del territorio nacional
siempre que la importacin de la misma sea destinada al interior del
pas y el trmite se efecte ante una aduana fronteriza. O sea, que la
mercanca debe ser presentada ante cualquier seccin aduanera o
punto de revisin (garita) que estn dentro de la circunscripcin de
la aduana en la que se inici el trmite y no podr internarse por una
distinta, excepto cuando exista enlace electrnico electrnico entre
la aduana donde se hizo el despacho y dicho punto de revisin para
su internacin.

Es importante sealar que las garitas tienen como propsito la

inspeccin de las mercancas procedentes de la franja o regin
fronteriza al resto del pas.

b) En los regmenes de trnsito, se da que las mercancas todava no se

encuentran en plena disposicin de los particulares, por lo que se
puede decir que no han entrado a la economa nacional sino
hasta que dicho trnsito es concluido en su totalidad y las
mercancas sean destinadas a un rgimen de importacin y
despachadas totalmente.

c) E n el caso del depsito fiscal, su despacho se termina hasta que la

mercanca es extrada del almacn para entrar a la actividad

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 80

econmica nacional entendiendo por esto no slo que la mercanca

puede ser transferida o enajenada de ser sujeta a actos de dominio total;
esto tambin se aplica al rgimen de recinto fiscalizado.

9.6. Reexpedicin

Esta es la internacin o envo de mercancas de procedencia extranjera,

nacionalizadas o legalizadas que teniendo como destino una franja o
regin fronteriza, posteriormente se trasladan a otra o al resto del pas,
siempre que se cumplan los requisitos que se exigen en la legislacin
aduanera.

Quienes efecten la internacin de mercancas de la regin o franja

fronteriza al resto del territorio nacional, deben presentar tambin ante
la aduana un pedimento de reexpedicin, con la clave correspondiente,
debiendo llevar impreso el cdigo de barras o cualquier otro medio de
control, acompaado de lo siguiente:

a) Copia del pedimento mediante el cual se efectu la importacin a la

franja fronteriza, o cuando sea persona distinta del importador,
factura en trminos del Cdigo Fiscal de la Federacin.
b) Los documentos que cumplan con las regulaciones y restricciones
no arancelarias aplicables al resto de pas. Si el documento original
obra en poder de las autoridades aduaneras, basta la copia .
c) Cubrir el pago de las diferencia de contribuciones exigibles.

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 81

Unidad X

La Valoracin Aduanera

1. Comentario

La legislacin aduanera vigente prev una figura denominada precios

estimados siendo stos valores establecidos por las autoridades aduaneras
que tienen como objetivo presumir la subvaluacin de mercancas cuando
stas se declaren con precios inferiores a los determinados por dicha
autoridad.

2. Subvaluacin, sobrevaluacin y los precios de transferencia

2.1. La subvaluacin se presenta al declarar en la importacin un valor en

aduana menor al realmente pagado por la mercanca disminuyendo as la
base gravable con el objeto de pagar menos contribuciones.

2.2. La sobrevaluacin declara un valor ms alto al valor real de la mercanca

importada, teniendo como resultado el aumento de la base gravable
afectando el resultado de la contribucin pagada en la Aduana para efectos
de las deducciones establecidas en la Ley sobre el Impuesto sobre la Renta.

2.3. En los precios de transferencia ocurre con las utilidades o prdidas en el

Impuesto sobre la Renta. Estos son lineamientos que van orientados a
evitar, que por actos de naturaleza comercial o contractual se provoquen
efectos fiscales lesivos al pas donde se generan las utilidades o prdidas en
una actividad de empresa de servicios se encaminan justamente a crear
elementos que permitan verificar que las operaciones de los contribuyentes
sean reales y que se apeguen a las circunstancias que en el momento
influyeron a celebrar un acto por debajo de sus estndares normales, entre
partes relacionadas establecidas en diversos pases o Estados.

Nos dice Gunter Maerker, nos dice que los precios de transferencia se dan
en el siguiente ejemplo: Existen Corporaciones en el extranjero que
teniendo Subsidiarios, Sucursales o Filiales en varias partes del mundo,
facturan manipulando sus valores de transaccin vendindole ms caro a los
que tiene en pases donde el impuesto sobre la renta es ms alto para que en
esos pases la generacin de utilidades sea ms baja o inclusive nula
vendiendo el mismo producto o insumo mucha ms barato a sus filiales
establecidas en los pases donde la tasa del impuesto sobre la renta sea ms
baja.

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 82

Con esto la corporacin se beneficia pues no genera o genera muy pocas

utilidades en sus sucursales en pases de alta tributacin fiscal y fuertes
utilidades donde la tributacin fiscal es baja, con la consecuente
defraudacin fiscal.

Es recomendable que los elementos de subvaluacin, sobrevaloracin y

precios de transferencia, relacionados con el valor en aduana de mercancas
se revisen oportunamente con el propsito de no caer en irregularidades por
parte de los importadores y exportadores, ya que las sanciones en la
legislacin aduanera, en la mayora de los casos de omisin de
contribuciones, as como de regulaciones y restricciones no arancelarias, no
son preventivas sino represivas y en ciertos casos destructivas, pues en el
caso de subvaluacin las autoridades aduaneras primero se retienen la
mercancas para su investigacin, de ser el caso se embargan y se imponen
multas excesivas pasando las mercancas al poder del fisco federal, procede
adems de facto la suspensin de facto en el padrn de importadores,
pudiendo seguirse un procedimiento penal, as como la suspensin o
cancelacin de la patente aduanal o apoderado aduanal.

3. Definicin de valor en aduana

Este es el que se establece para efectos fiscales aduaneros para el pago de los
impuestos de importacin de las mercancas de origen extranjero que se
introducen al territorio aduanero mexicano que se le conoce como Valor de
Transaccin, salvo los casos en los que la ley establezca otros valores o
mtodos alternativos de valoracin.

Nota: Tal definicin es aplicable a las exportaciones sustituyndose la

accin de importacin por el de exportacin.

Para determinar el valor en aduana o sea la base gravable se reconoce el

Valor de Transaccin o sea el mtodo Principal de Valoracin en la
Importacin o Exportacin de mercancas y los Mtodos Secundarios que se
utilizan al no configurase el mtodo mencionado anteriormente. A dicho
Valor se multiplica por el arancel (tasa, cuota o tarifa) siendo igual al
impuesto general de importacin.

Respecto a la Exportacin se toma el valor comercial de las mercancas en el

lugar de la venta.

Las normas de valoracin en aduana son 17 pero slo veremos las siguientes:

a) Valor de transaccin
b) Valor de transaccin de mercancas idnticas

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c) Valor de transaccin de mercancas similares

d) Valor de precio unitario
e) Valor basado en un valor reconstruido

4. Valor de transaccin

Este se configura por la compra-venta internacional de mercancas o sea un

compra efectuada por el importador a un en distintos territorios aduaneros.

Desafortunadamente, la legislacin aduanera no define lo que es una compra

venta; para efectos de la valoracin aduanera la entendemos como la
operacin comercial por la cual una parte, el comprador adquiere un objeto
fsico transportable o mercancas de otra parte, vendedor, pagndole un
precio como nica contraprestacin.

Dicho valor es el que se establece libremente entre un comprador-importador

y un vendedor-exportador para la adquisicin de determinada mercanca y
que podr estar pagado o pagarse en el momento de la aceptacin del valor
por parte de la aduana.

La factura es el documento central de las operaciones aduaneras; si falta

algunos de sus requisitos como RFC, domicilio, especificaciones, o tienen
enmendaduras o anotaciones que alteren los datos originales, se considerar
como FALTA DE FACTURA que trae consigo una multa. Sin embargo, la
omisin puede ser suplida por declaracin bajo protesta de decir verdad del
importador, agente o apoderado aduanal.

El valor de transaccin tambin est determinado por cuestiones comerciales

que acuerdan libremente el vendedor y el comprador, los cuales deben
tomarse en cuenta al momento de emitir la documentacin aduanal, asi como
la factura de exportacin las cuales deben de estar en el expediente o
contabilidad de las operaciones de comercio exterior. Algunos aspectos
relacionados con dicha transaccin son:

a) los intercoms
b) el contrato de compra-venta
c) garantas, cartas de crdito
d) costes de almacenamiento
e) descuentos en el precio
f) etc.

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No se puede aplicar el valor de transaccin por no existir venta alguna de las

mercancas, por ejemplo:

a) suministros gratuitos
b) mercancas importadas en consignacin
c) mercancas en alquiler o leasing
d) entregas en prstamo al importador
e) mercancas que se importan para su destruccin en el pas de
importacin, mediando un pago del exportador al importador por el
servicio que presta.

5. Ajustes incrementables al valor de transaccin

Se incrementarn al precio pagado o por pagar en el valor de la transaccin,

los siguientes elementos o cargos que se sealan en el artculo 55 de la Ley
Aduanera.

a) Las comisiones de venta y los gastos de correteaje, salvo las comisiones

de compra. Las comisiones de venta son las que paga el importador
directa o indirectamente a un agente por los servicios que presta en la
venta de las mercancas objeto de valoracin. Las comisiones de compra
son las que paga un importador a un agente por realizar dicha compra y
no se suman al precio pagado, stas se excluyen del precio de las
mercancas pero si el resto los soporta el comprador, deben sumarse.
Asimismo, los gastos de correteaje en la prctica se pagan a un broker o
corredor, el cual es un intermediario quien recibe una retribucin o
porcentaje del importe de la operacin pactada como consecuencia de su
mediacin usualmente ms reducido que el de la comisin.

b) El costo de los envases o embalajes que, para efectos aduaneros, se

considere que forman un todo con las mercancas de que se trate.

c) Los gasto de embalaje, tanto por concepto de mano de obra como de sus
materiales.

d) Los gastos de transporte, seguros y gastos conexos tales como manejo,

carga y descarga en el transportes, (Se permite a los pases miembros
de la OMC optar en su legislaciones el considerar estos elementos
incrementales o no los gastos de transporte, el costo de seguro, los
gastos de carga, descarga y manipulacin.

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6. Factura comercial

Este documento es el documento central para la valoracin.

Las enmendaduras o anotaciones que alteren los datos originales se considera

como Falta de Factura que da como resultado a una infraccin y multa.

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Unidad XI

Reglas de Origen y Certificacin de Origen

1. Reglas de origen

Son los criterios que establecen los grados de elaboracin o transformacin

que deben sufrir los materiales que integran la fabricacin de un bien,
producto o mercanca, para que ste pueda considerarse como original de un
pas o de una regin. Esto es para evitar que terceros pases no negociantes de
un Tratado o Acuerdo comercial se beneficien con descuentos en aranceles o
preferencias arancelarias, garantizando que dichos bienes reciban el trato
preferencial respectivo.

2. Principales instrumentos legales que regulan el sistema de origen de

las mercancas

a) Acuerdo de normas de origen de la Organizacin Mundial de Aduanas

b) Anexo K de los Anexos Especficos de la Versin Revisada del Convenio
de Kyoto
c) Tratados o acuerdo de libre comercio
d) Ley de Comercio Exterior
e) Ley Aduanera
f) Cdigo Fiscal de la Federacin
g) Reglas en Materia de Certificacin de Origen
h) Otros

3. Definicin

La Organizacin Mundial de Comercio nos dice se entender por normas de

origen preferenciales las Leyes, reglamentos y decisiones administrativas de
aplicacin general aplicados a un Miembro para determinar si a su producto le
corresponde recibir el trato preferencial.

4. Aplicacin de las reglas de origen

Estas son aplicadas en el pas o territorio aduanero de importacin segn las

Reglas de Origen aceptadas por los miembros de la Organizacin Mundial de
Comercio, ya sea una unin aduanera, mercado comn o zona libre de
comercio.

Lo anterior nos conlleva a decir que dichas Reglas no sirven para aplicar el
arancel de Nacin Ms Favorecida.

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La autoridad aduanera verificar las mercancas que se importan al amparo de

las Reglas de Origen y que de no ser aprobadas se proceder a determinar y
cobrar el crdito fiscal por la diferencia del pago de los aranceles causados a
los importadores que adquirieron las mercancas del vendedor o exportador
extranjero.

En esta situacin cabe sealar que los pases o zonas de integracin

econmica se conceden mutuamente diversos tratamientos preferenciales para
el intercambio de mercancas. Esto se logra mediante la obtencin de un
Cerificado de Origen sea impreso o electrnico a travs de la Ventanilla
nica.

5. Utilidad de las reglas de origen

Su utilidad estriba en saber cuando una mercanca o insumo es originaria de

un pas o regin a efecto que de no ser as se pueden aplicar las disposiciones
discriminatorias en su comercio.

Dicho origen se aplica en la determinacin de preferencias arancelarias,

cuotas compensatorias, cupos y otra medidas que hayan establecido para las
mercancas de origen.

Estas reglas sirven tambin para proteger y estimular las empresas nacionales.

Estas reglas evitan la triangulacin de comercio entre pases que no hayan

signado un tratado lo cual prohibe que las mercancas de un pas o regin
reciban preferencias arancelarias.

6. Tipo de reglas de origen

Son las no preferenciales y las preferenciales.

Las primeras son las que no se encuentran dentro de un tratado y a las cuales
se les aplica todos los instrumentos para desanimar su importacin; en las
segundas ocurre todo lo contrario, es decir, se encuentran dentro de un tratado
evitando que las ventajas que se ofrecen puedan ser aprovechadas por pases
no miembros.

7. Mtodos de clculo

El de transaccin, el de costo neto y el de minimis.

a) el de transaccin incluye el valor de las mercancas precio FOB, es decir,

precio con utilidad, gastos hasta el punto de exportacin y los costos del
producto tanto directo como indirecto.

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b) Costo nacional tanto directo como indirecto, menos los costos de los
materiales incorporados e importados de pases fuera de la regin.

c) Es importante decir que hay casos en los cuales el valor de los materiales
o mercancas no originarios no excedan de un porcentaje del precio franco
de fbrica del producto. A este mtodo se le denomina Minimis.

8. El Certificado de origen

Este documento es un formulario especfico sobre el origen de las mercancas

que ha cumplido con las reglas de origen del tratado o acuerdo comercial en
cuestin, expedido por el exportador o productos o por la autoridad
correspondiente a peticin del exportador, importador o cualquier persona,
mismo que puede ser impreso o digital y podr acompaarse a la declaracin
aduanera o pedimento o podr tenerse en poder del importador al momento
de la operacin importacin.

En nuestro pas existen generalmente dos tipos de certificados de origen: a) el

de auto certificacin, en donde encontramos los de tipo modelo TLCAN y
b) los de certificacin del tipo modelo, ALADI. Por el otro lado,
encontramos que el TLCUE (Tratado Libre de Comercio con la Unin
Europea y el AELC (Asociacin Europea de Libre Comercio) que determina
el valor mximo en aduana de los bienes originarios previendo la
Certificacin o Declaracin en factura .

Es decir, existen tres procedimientos de certificacin, uno de auto

certificacin, otro por la autoridad y el mixto.

9. Compensacin y devolucin de contribuciones

La mayora de Acuerdos o Tratados de libre comercio estipulan la posibilidad

de que al momento de la importacin de un bien, en que el importador no
cuente con el certificado de origen o si por cualquier circunstancia se deja de
aplicar el trato preferencial, y que dicha aplicacin se hiciere posteriormente,
el interesado puede solicitar la devolucin o compensacin del arancel que se
pagaron por no haber solicitado la aplicacin del arancel preferencia.

Dentro de los 12 meses siguientes a la fecha de la importacin, el interesado

podr solicitar la devolucin de los aranceles pagados en exceso o aranceles
que est obligado a pagar en futuras importaciones. Tal accin est regulada
en la Ley Aduanera y en el Cdigo Fiscal de la Federacin.

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Unidad XII

Tramitadores Aduanales

1. El concepto

En la actividad aduanera adems de los importadores y exportadores

participan terceras personas cuya funcin es representar a los mismos en el
despacho aduanero de las mercancas, como son los agentes aduanales y los
apoderados aduanales, en virtud de los servicios profesionales que presta-

1.1. El agente aduanal es la persona fsica que a travs de una patente,

personal e intransferible, otorgada por la autoridad hacendaria, interviene ante
una aduana para despachar mercancas en cualquier de los regmenes
aduaneros, en virtud de los servicios profesionales que presta.

1.2. El apoderado aduanal es la persona fsica designada por otra persona

fsica o moral para que en su nombre y en representacin de una sola persona,
se encargue del despacho de mercancas ante una sola aduana siempre que
obtenga la autorizacin de la SHCP. La nueva Ley Aduanera desaparece esta
figura no otorgando nuevos nombramientos, pero pueden los vigentes ejercer
su autorizacin en tanto no sea revocada o se extinga

1.3. El representante legal de la persona moral solo puede realizar trmites

relacionados con la persona moral que acredite trabajar.

1.4. La persona fsica solo puede realizar sus propios trmites.

2. Requisitos para actuar como agente

a) no haber sido condenado por sentencia ejecutoriada por delito doloso en el

caso de haber sido agente o apoderado aduanal, su patente o autorizacin
no hubieran sido canceladas.
b) Gozar de buena reputacin personal
c) No ser servidor pblico, excepto tratndose de cargos de eleccin popular
ni militar en servicio activo.
d) No tener parentesco por consanguinidad en lnea recta sin limitacin de
grado y colateral hasta el cuarto grado, ni por afinidad, con el
administrador de la aduana de adscripcin de la patente.
e) Tener ttulo profesional o su equivalente en los trminos de la ley de la
materia.
f) Tener experiencia en materia aduanera, mayor de tres aos.
g) Exhibir constancia de su inscripcin en el RFC

h) Aprobar el examen de conocimientos que practique la autoridad adunara

y examen psicotcnico.

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Cubiertos los requisitos, la SHCP otorgar la patente al solicitante en un plazo

de no mayor de 4 meses, siendo la patente personal e intransferible.

La citada dependencia puede expedir, a peticin del solicitante, patentes de

agente aduanal que legitimen a su titular para promover nicamente el
despacho de mercancas cuyas fracciones arancelarias se autoricen en forma
expresa.

Cabe decir que el agente aduanal es el representante legal de los importadores

y exportadores en todo lo que se refiere al despacho aduanero siempre que se
celebren dentro del recinto fiscal, as como se trate de notificaciones relativas
a dicho despacho.

3. Requisitos representante legal

a) Ser persona fsica y estar al corriente de sus impuestos

b) Ser mexicano por nacimiento

c) Acreditar la existencia de una relacin laboral con el importador o

exportador

d) Acreditar experiencia o conocimiento en materia de comercio exterior

4. Persona fsica

La ley no establece requisitos, se manda al reglamento

5. Representacin de los importadores y exportadores por los agentes

a) Tratndose de las actuaciones que deriven del despacho aduanero siempre

que se celebren dentro del recinto fiscal.

b) Tratndose de las notificaciones que deriven del despacho aduanero.

c) Cuando se trata del acta de inicio de procedimiento administrativo en

materia aduanera, en el reconocimiento y el segundo reconocimiento, de la
verificacin de mercancas en transporte o por el ejercicio de las
facultades de verificacin de mercancas en transporte o por el ejercicio de
facultades de comprobacin, embarguen precautoriamente.

d) Cuando se trate de sanciones y cuotas compensatorias en los casos

anteriores.

6. Aduanas en las que puede actuar el agente aduanal

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La patente de agente aduanal le da el derecho a la persona fsica que haya

obtenido la autorizacin a que hace referencia el art. 159 de la ley aduanera,
a actuar ante la aduana de su adscripcin para la que se expidi la patente.
El agente aduanal podr solicitar autorizacin al SAT para actuar en una
aduana adicional a la de su adscripcin por la que se le otorg la patente.
Las autoridades aduaneras debern otorgar la autorizacin en un plazo no
mayor de dos meses, siempre que previamente se verifique que el agente
aduanal se encuentra al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales.

En ningn caso se puede autorizar a un agente aduanal a efectuar despachos

en ms de 3 aduanas distintas de las de su adscripcin. Cuando el agente
renuncie a una aduana que le hubiera sido autorizada podr presentar
solicitud para que se le autorice actuar en otra aduana.

En caso de supresin de alguna aduana, los agentes aduanales a ella adscrita

o autorizados podrn solicitar su sustitucin al SAT.

El agente aduanal podr actuar en aduanas distintas de la de su adscripcin

o de las que le hubieran sido autorizadas, en los casos siguientes:

a) Para promover el despacho para el rgimen de trnsito interno de

mercancas que vayan a ser o hayan sido destinadas a otro rgimen
aduanero en la aduana de su adscripcin o en las dems que tenga
autorizadas.

b) Cuando la patente se le hubiera expedido para tal efecto.

7. Responsabilidad directa del agente aduanal

Los agentes aduanales son expertos en comercio exterior as como de las

operaciones aduaneras por el simple hecho de obtener una patente para
actuar como tales. Por tal motivo, son los nicos autorizados por la SHCP
para actuar como consignatarios o mandatarios de un determinado
importador o exportador y en consecuencia para llevar a cabo los trmites
relacionados con el despacho de las mercancas de sus clientes.

En forma concreta es responsabilidad directa por los datos siguientes: a)

Veracidad y exactitud de los datos e informacin suministratados a la
SHCP, b) determinacin del rgimen aduanero de las mercancas de
comercio exterior, c) correcta clasificacin de la mercanca y d)
cumplimiento de las regulaciones y restricciones no arancelarias.

Se le considera responsable directo, en virtud de que ste es el capacitado

para decidir sobre cmo se debern expresar correctamente en el pedimento
o en las facturas tratndose de operaciones consolidadas y que son

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obtenidos en forma preliminar y genrica del importador y exportador con

quien celebr el contrato de servicios.

La Ley Aduanera nos dice que el agente aduanal puede ser multado si
comete infracciones derivadas del despacho de las mercancas, salvo
algunos excluyentes que no le sern aplicables.

Son excluyentes de responsabilidad: el pago de diferencias de

contribuciones como el pago de cuotas compensatorias, las multas y
recargos y el incumplimiento de regulaciones y restricciones no
arancelarias.

Sin embargo, lo anterior est condicionado a que: provengan de la

inexactitud o falsedad de datos o documentos, sean proporcionados por el
contribuyente al agente aduanal y que por que ste no pudo conocer dicha
inexactitud o falsedad de las mercancas por : a) no ser apreciable a la
vista, o por requerir para su identificacin de anlisis qumico.

8. Subrogacin aduanera

Para efectos aduaneros, la subrogacin la entendemos como la sustitucin

jurdica del importador o exportador de una mercanca, por otro sujeto
(subrogado), quien asume las obligaciones derivadas de la importacin o
exportacin convirtindose siendo responsable directo ante el Fisco Federal
y quedando el primero como responsable solidario.

La subrogacin aduanera es diferente a la civil, pues en la aduanera el

sujeto original importador o exportador, queda sustituido en la obligacin
o crdito fiscal y no desaparece el sujeto, sino que su relacin jurdica
con la obligacin nicamente se modifica; la subrogacin aduanera slo
se puede dar por autorizacin expresa de la Ley de la materia.

La subrogacin en materia aduanera no implica la liberacin del obligado

original ya fuese importador o exportador

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Unidad VIII

Organismos Aduanales Internacionales

1. Organizacin mundial de aduanas (OMA)

El Consejo de Cooperacin Aduanera (CCA) conocido para fines comerciales

como Organizacin Mundial de Aduanas (OMA), juega un papel determinante
en el comercio internacional de bienes a travs de las aduanas del mundo, toda
vez que es la organizacin ms importante que regula las actividades y
operaciones aduaneras de los pases miembros, mediante la emisin de diversos
instrumentos jurdicos y recomendaciones puestas en la prctica por la
comunidad internacional con el fin de armonizar los procedimientos y
regmenes aduaneros, as como asegurar y facilitar el comercio global de bienes
en los distintos territorios aduaneros. Conocer cul es la funcin del OMA es
importante para entender los cambios aduaneros contemporneos, ya que es en
este organismo donde nacen y se desarrollan las principales reglamentaciones
que rigen el cruce fronterizo de mercancas.

1.1 Antecedentes

La OMA comenz en 1953 como un organismo europeo con 17 partes

contratantes, contando ahora con 177, convirtindose en una entidad mundial,
posicionado como un organismo intergubernamental independiente cuya
misin es incrementar la efectividad y eficiencia de las administraciones de
aduanas. Es la nica organizacin mundial con competencia exclusiva en
materia aduanera y pudindose decir que es la voz de la comunidad
internacional de aduanas., ya que por sus Administraciones de Aduanas
miembros, cruza aproximadamente el 98% del comercio mundial de las
mercancas.

1.2. El papel de Mxico en la OMA

En 1987 nuestro pas manifest a la OMA su deseo de adherirse al Convenio de

Cooperacin Aduanera. Mxico al igual que todos los pases miembros del
OMA tuvo acceso a la renovacin administrativa aduanera, y que a partir de
2004 la SHCP design por primera vez a un Ministro Representante de la
Administracin General de Aduanas ante la Unin Europea y la OMA,
situacin sin precedente en la historia de la aduana mexicana.

2. Organizacin Mundial de Comercio (OMC)

2.1. El Acuerdo de Marrakech de 1994

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Este acuerdo es el resultado ms importante de las negociaciones iniciadas a

partir de la declaracin de Punta del Este, Uruguay, pues en l se dio
nacimiento de un nuevo sistema mundial de Comercio ms definido y mejor
estructurado que reitera los objetivos que se propusieron en 1947 al suscribirse
el GATT. Se modifica alguna terminologa como en lugar de partes
contratantes ahora se dice miembros. Ahora se est en un contacto ms
directo con el Fondo Monetario Internacional y con el Banco Internacional de
Reconstruccin y Fomento (BIRF o Banco Mundial (BM).

2.2. Incorporacin del GATT/47 a la OMC

El GATT 94 es jurdicamente distinto al GATT 47 pues es ms vasto dando

lugar a ser considerado dentro del marco de la OMC.

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Nota Adicional

Es importante incorporar a nuestro lenguaje aduanero, los conceptos que adiciona

el artculo 2 de la Ley Aduanera, tales como, documento electrnico, documento digital,
pedimento y aviso consolidado y poder distinguirlos.

Documento electrnico: todo mensaje que contiene informacin escrita en datos,

generada, transmitida, presentada, recibida o archivada por medios electrnicos.

Documento digital: todo mensaje que contiene informacin por reproduccin

electrnica de documentos escritos o impresos, transmitida, presentada, recibida o
archivada por medios electrnicos.

Pedimento: la declaracin en documento electrnico, generada y transmitida

respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la entrada o
salida de mercancas del territorio nacional, en la que se contiene la informacin relativa
a las mercancas, el trfico y rgimen aduanero al que se destinan, y los dems datos
exigidos para cumplir con las formalidades de su entrada o salida del territorio nacional,
as como la exigida conforme a las disposiciones aplicables.

Aviso consolidado: la declaracin en documento electrnico, generada y

transmitida respecto del cumplimiento de los ordenamientos que gravan y regulan la
entrada o salida de mercancas del territorio nacional, en la que se contiene informacin
relativa a las operaciones que se consolidan en un pedimento, en la forma y con la
informacin requerida por el SAT mediante reglas.

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Bibliografa

1. Dr. Trejo Vargas Pedro, Tratado de Derecho Aduanero, Tax Editores

Unidos, S.A. de C.V. Mexico, D.F. 2012.

2. Dr. Carvajal Contreras Mximo, Derecho Aduanero, Editorial Porra,

S.A. Mxico, 1988.

3. Dr. Saldaa Prez Juan Manuel, Comercio Internacional Rgimen

Jurdico Econmico, Editorial Porra, Mxico, 2013.

4. Lic. Rohde Ponce Andrs, Derecho Aduanero Mexicano, Regmenes,

Contribuciones y Procedimientos Aduaneros, tomos 1 y 2, Ediciones
Fiscales ISEF, Mxico, 2005.

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