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FACULTAD DE CIENCIAS
ADMINISTRATIVAS Y ECONMICAS
REA ADMINISTRATIVA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA
PAPELES DE TRABAJO
NOTA: ..
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PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo son todas aquellas cdulas y documentos que son
elaborados por el Auditor u obtenidos por l durante el transcurso de cada una de las
denominan Cdulas. Otros son obtenidos por medio de su cliente o por terceras
trabajo.
la ley, ya que representan la evidencia cualitativa y cuantitativa del trabajo; por esta
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razn los papeles de trabajo son importantes porque es mediante estos que el auditor
Respaldan el informe del auditor.
Proporciona el sustento para el informe de auditora.
Permite la revisin de la calidad del trabajo realizado.
Constituye el vnculo entre las etapas de planeamiento, ejecucin e informe de
auditora.
Sirve de soporte en los procesos judiciales.
Son guas de seguimientos de auditora.
informe.
informe de auditora y servir como respaldo de la opinin del auditor. Tambin sirven
Respaldo de la opinin del auditor: tienen evidencia sobre que: El trabajo fue
planeado y se bas sobre la revisin de los controles internos, que hubo una
realizacin de la revisin.
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Gua para auditoras subsecuentes: los papeles del ao anterior sirven como
auditora
NATURALEZA Y CARACTERSTICAS
Redactarse con concisin, pero con tanta precisin y claridad que no requieran
explicaciones adicionales.
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Ser pertinentes, por lo cual slo debern contener la informacin necesaria para
el cumplimiento de los objetivos de la auditora.
Ser legibles, estar limpios y ordenados, y tener espacio suficiente para datos,
notas y comentarios (los papeles de trabajo desordenados reflejan ineficiencia y
auditora.
Un auditor puede ser juzgado por sus papeles de trabajo y cuando estos son
trivial
1. Cada hoja de trabajo debe ser adecuadamente identificada con el nombre del cliente,
correspondiente,
2. Debe utilizarse una o varias hojas por separada para cada asunto. Cualquier
amerita una hoja completa sobre su ttulo descriptivo. Solo debe utilizarse el anverso
de cada hoja para evitar pasar por alto informacin registrada en el anverso.
3. Cada papel de trabajo deber contener el nombre o iniciales del auditor que los
Auditora y del supervisor que los reviso. Regularmente se imprimen, con esta
de Auditora. Existe con frecuencia la tentacin de omitir detalles tales como el nombre
situaciones embarazosas para el auditor que efecta una revisin subsecuente de los
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Todos los papeles de trabajo deben contener ndices que los relacionen con la hoja de
trabajo.
Debe prepararse una hoja sumaria para cada cuenta control o funcin bsica, a la
cual se referiran los papeles de trabajo detallados. Cuando sea necesaria una referencia
indicarse en cada hoja de trabajo. Una revisin de facturas pagadas, por ejemplo, podra
registros, no es, en s mismo, una verificacin. Los papeles de trabajo deben escribir los
cantidades examinadas. Simple copia de tres cifras, solo reflejan el hecho de que el
duplicados o fotocopias.
examen de los gastos de preparacin, por ejemplo el auditor podr, al examinar el 10%
de todas las facturas cubrir el 90% del total de los cargos comprendidos. La creciente
confianza en las pruebas selectivas, tipifica la actual prctica profesional; los papeles de
auditoria, debern ser claros, cualquier informacin obtenidas que demuestra ser
inapropiada puede ser destruida para evitar cause confusin en los papeles fe trabajo.
A medida que avanza la Auditora, debe elaborarse una hoja o lista de asuntos
pueden ser solucionados de inmediato y por medio del listado de esos puntos, en una
hoja destinada a esa finalidad. El auditor puede interrumpir el trabajo que se est
Auditoria, la lista pendiente debe ser revisada y cada punto satisfactoriamente resuelto
incrementara al liberar el auditor de tanto trabajo de detalle como sea posible. Sin
embargo, el sentido comn nos indica que tales arreglos deben convenirse previamente
Las cedulas preparadas para el auditor, por empleados del cliente, debern sujetarse a
El uso externo de marcas con lpiz rojo o de color, puede ayudar a identificar los
explicaciones.
Por ejemplo una marca roja colocada al lado de las cifras de una hoja de trabajo
puede significar que el saldo de la cuenta respectiva fue verificado por me4dio de la
suma de columnas de cargo y crdito o la letra <E> es colocado al lado de las cifras que
representan las inversiones en acciones y valores puede significar que tales cuenta
fueron examinadas. Siempre que se empleen marcas o smbolos, estos deben ser
acompaados por una leyenda que explique que amparan hubiese sido efectuado. Los
papeles de trabajo deben ser colocados en el orden en que aparecern al ser finalmente
archivados.
repeticin. El adagio dicen: <Escrbelo una vez y escrbelo bien>.Es tan aplicable a la
confianza y respeto.
revisar el material por cubrir, tratando de visualizar el tipo de papel de trabajo que
de trabajo.
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puede ser copiada sin introducir cambio alguno, en ocasiones, la oportunidad para su
totalmente inapropiado.
Regularmente, se utiliza en una hoja de trabajo para cada partida o cuenta sujeta
documentos por pagar, los intereses acumulados por pagar y los intereses pagados por
hoja de trabajo, es conveniente planearlas con la mira de una posible expansin vertical.
Es, obviamente ms prctico pasar los totales a una segunda pgina que ampliar
Las hojas de trabajo deben tener un tamao estndar, lo cual es un requisito esencial
En vista de que los papeles de trabajo incluyen todo la informacin obtenida por la
auditoria existen innumerables variedades y tipos de los mismos. Sin embargo, hay
algunas categoras generales dentro las cuales se podra agrupar la mayor parte de los
papeles de trabajo.
Programa de Auditoria
Certificaciones y confirmaciones.
Para realizar una Auditora satisfactoria el auditor debe tener acceso irrestricto a
informacin es confidencial.
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tienen acceso los empleados y competidores a menos que pudiese confiar en el secreto
profesional que deber mantener el auditor segn lo establecido por las normas de tica
se registran en sus papeles de trabajo, por lo tanto los papeles de trabajo son de
naturaleza confidencial.
ninguna circunstancia debe el auditor perder el control sobre sus papeles de trabajo, en
racionalidad de su informe.
Cuando los papeles de trabajo se encuentran fuera del control del auditor, pueden
perderse, ser robados o alterados. No es buena prctica dejar los papeles de trabajo en la
oficina del cliente durante la noche o permitir que los empleados del cliente tengan
acceso a ellos.
exige que estos deban ser protegidos en forma permanente. Proteger los papeles de
del auditor.
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sueldos de sus ejecutivos, fusiones u otros aspectos del negocio, obviamente el auditor
no deber violar esta poltica exponiendo los papeles de trabajo ante los empleados no
tratando de cubrir un fraude o engaar por alguna razn al auditor, trataran de auditar
con el tamao de la compaa que se examina, pero regularmente, el auditor tiene para
y garantas.
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funcionarios.
largo plazo.
realizables
por cobrar
acumulada
NEF Notas a los Estados G hasta L otros activos FF Otros pasivos y provisiones
Financieros no corrientes
Complementaria accionistas
balance de comprobacin
RECL Redosificacin
medio de letras sencillas o dobles, las cuales deben ser anotadas con lpiz de
letra sencilla o doble y las subsumiras, que son las que resumen una parte de la
A1, A2, A3, A4, etc., para el disponible. Para inventarios D1, D2, D3, D4, etc.,
o para cuentas por pagar BB1, BB2, BB3, etc. Esas referencias debern ser
AUDITORA
Para el uso adecuado del cruce de planillas se deben seguir unas reglas especiales, las
cuales podramos indicar, que son las que siguen dentro el libro de papeles de trabajo:
respectivo.
4. Todo cruce deber hacerse por valores absolutos iguales ( cuando existan
posterior)
las siguientes:
misma no pueden tener sino un solo significado. De cada marca se pueden establecer
varias pero debe tenerse cuidado de que al estamparlas en la cifra interna, se har al lado
derecho y en la parte final (5 espacios antes del final) se explicar con detalle su
significado.
marcas. De todos modos este sistema es el mejor medio de dejar claras constancias del
trabajo realizado.
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marcas. De todos modos este sistema es el mejor medio de dejar claras constancias del
trabajo realizado.
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INTRODUCCIN
El objetivo de formular estos programas guas de los procedimientos bsicos de auditora financiera
que deben ser realizados de acuerdo con las condiciones particulares de cada empresa y segn la
circunstancia, es el de indicar los pasos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas de
sustantivas, cuya extensin y alcance depende de la confianza en el sistema de control interno.
Estos programas permiten realizar el trabajo de acuerdo con las normas de auditoria
generalmente aceptadas, tener en cuenta todos los procedimientos que se consideren
necesarios y adems contribuyen a:
Los programas han sido diseados para cada rea de los estados financieros, fijando los
objetivos de las pruebas de cumplimiento y de las pruebas sustantivas de cada rea en
particular y de esta manera comprender mejor los fines que se persiguen, el alcance de dichas
pruebas, sus resultados y las conclusiones alcanzadas.
Los cuestionarios diseados para facilitar la revisin y evaluacin del control interno, que son
parte integral de los programas guas de los procedimientos de la auditoria, no pretenden
abarcar todas las situaciones posibles y por lo tanto, cuando las caractersticas particulares de
una empresa no se contemplan en dichos cuestionarios, debern ampliarse o modificarse, de
acuerdo con las circunstancias, puesto que su objetivo no es de sustituir, eliminar o desplazar
el criterio del contador pblico independiente, sino el constituir una gua que ayude a conducir
la investigacin conforme a las normas de la auditoria generalmente aceptadas.
Queremos retirar una vez ms, que los programas en referencia, proporcionan los
lineamientos bsicos requeridos para el desarrollo de la auditora de estados financieros y los
procedimientos sealados, estn sujetos a modificacin o adaptacin cuando as se requiera,
ya que las pruebas de auditoria dependen del juicio y decisin del auditor, basado
fundamentalmente en el grado de eficiencia del control interno establecido.
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INFORMACIN GENERAL
A. INTRODUCCIN
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditoria que deben ser
realizados al efectuarse las pruebas y cuya extensin y alcance depende de la confianza en el
sistema de control interno de la empresa.
Las preguntas que figuran en el cuestionario para la Revisin y Evaluacin de control Interno,
se enumeran en el mismo orden de los procedimientos de auditoria aplicables segn las
circunstancias.
B. OBJETIVO DE LAS PRUEBAS DE AUDITORA
Determinar:
C. PROGRAMA
1. Revise y evalu la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin:
1. Realice las pruebas de cumplimiento y determine la extensin y oportunidades de los
procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias.
2. Prepare un memorndum con el resultado del trabajo, con las conclusiones alcanzadas
y los comentarios acerca de solidez y/o debilidades del control interno, que requieren
tomar una accin inmediata o pueden ser puntos apropiados para nuestra carta de
recomendaciones.
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CARTA DE GERENCIA
Auditores- Asesores.
A.A 94311
en esa fecha declaramos lo siguiente, de acuerdo con nuestro leal saber y entender.
correspondientes a la compaa
registrar.
cualquier tipo de cuentas por cobrar o por pagar asociadas, han sido registradas
empleados, excepto faltante de inventarios de Julio 5/X4 por $2300, cuyo valor
10. La compaa no tiene planes ni intenciones que puedan tener efecto alguno
realizable
13. No existen prdidas que se deban cambiar en relacin con compromisos de ventas
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14. La compaa tiene la propiedad legal de todos sus activos, y han sido
compras.
Financieros N 5.
FINANCIEROS.
INTRODUCCIN
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presentados.
explicativos en el dictamen.
PROGRAMA
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CAJABANCOS
INTRODUCCIN
Este programa es una gua de los procedimientos bsicos de auditora que deben ser realizados
cuestionario para la Revisin y Evaluacin del Control Interno, se detalla en el mismo orden y
bajo los mismos circunstancias tanto para las pruebas de cumplimiento como para las pruebas
sustantivas del programa de los procedimientos de auditora aplicables, indican los pasos de las
Determinar si:
3) Los fondos fijos que se manejan en cuentas bancarios, se controlan en igual forma
4) Existen lmites para los desembolsos, cheques girados contra fondos de caja y para
2) Determinar si dentro del rubro de Caja Bancos se presentan todos los fondos y
adecuadamente evaluadas.
como con ste contenga la debida informacin en casos tantos de posible restriccin a
PROGRAMA
1) Revise y evale la solidez y/o debilidades del control interno y con base en dicha
evaluacin :
interno, que requieren tomar una accin inmediata o pueden ser puntos
2) Planee y realice las pruebas sustantivas de las cifras que muestren los estados
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sdsd
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BIBLIOGRAFA