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SESIONES ORDINARIAS
2014
expuestas en el informe que se acompaa y las que dar Este principio de igualdad en materia tributaria es de
el miembro informante, aconsejan el rechazo. raigambre constitucional y est incluido en el artculo
Sala de las comisiones, 24 de junio de 2014. 16 de la Constitucin Nacional. All se dispone que
todos los habitantes son iguales ante la ley y que la
Martn Lousteau. Fernando Snchez. igualdad es la base del impuesto y de las cargas pbli-
cas. Este artculo no est vinculado con una igualdad
INFORME numrica, sino con una igualdad basada en la capacidad
contributiva, y por ello excluye todo distingo arbitrario,
Honorable Cmara:
injusto u hostil contra determinados sujetos. Respecto
El proyecto que se somete a nuestra consideracin de la distincin en categoras, en 1923 la corte se refiri
propone el establecimiento de alcuotas diferenciales a la razonabilidad y con ella a la igualdad, y manifest
respecto del IVA segn determinadas categoras basa- que cuando un impuesto es establecido sobre ciertas
das en la facturacin anual de aquellos cuya actividad clases de bienes o de personas, debe existir alguna
sea la produccin editorial, la realizacin de ventas, base razonable para las clasificaciones adoptadas, lo
la fabricacin o elaboracin de una cosa mueble por que significa que debe haber alguna razn sustancial
encargo de un tercero (basada dicha elaboracin en para que las propiedades o las personas sean cataloga-
medios grficos), la locacin de espacios publicitarios das en grupos distintos.1
en diarios, revistas y publicaciones peridicas. As, se En efecto, al no contar con informacin suficiente
propone derogar el inciso g) del artculo 28 de la Ley no podemos estar seguros si este objetivo se cumple,
de Impuesto al Valor Agregado (IVA), e introducir a ya que si existe la distincin entre medios segn su
continuacin del artculo 28 un artculo con las men- facturacin, sucede que se beneficia a unos, pero se
cionadas disposiciones. deja fuera del beneficio a otros que pueden estar en una
Si bien estamos de acuerdo con la tendencia interna- situacin limtrofe. Es decir, estar ms cerca del medio
cional de reducir alcuotas a la prensa como medio para que se incluye en un escalafn impositivo ms bajo que
facilitar el acceso de todas las personas a informacin de los que estn incluidos en su propio rango. Segn
diversa y plural, tenemos objeciones al paquete de expertos en la materia, sta podra ser la situacin de
medidas enviado por el Poder Ejecutivo nacional para muchos peridicos y revistas del interior del pas.
su tratamiento. Permitir que esto suceda, es decir, permitir que unos
stas se resumen en los siguientes puntos: se beneficien y otros con una capacidad contributiva
similar, no lo hagan, es ir de manera directa contra el
1. Falta de informacin para el anlisis del proyecto principio de igualdad mencionado ms arriba; y ello
de ley por la falta de informacin que evidenciamos. No
En el mensaje de elevacin del proyecto de ley que hay datos de por qu se dispuso que los cortes de la
enva el Poder Ejecutivo nacional no se detallan los cri- recaudacin sean los establecidos, y que a cada uno
terios utilizados para establecer los pisos y topes fijados de esos cortes le correspondieran las alcuotas que el
en la escala propuesta para establecer los diferenciales proyecto marca.
en la aplicacin de las alcuotas. Es decir, no se expli-
2. Problema de la facturacin como criterio para
ca por qu los cortes se efectan en $ 63.000.000 y
establecer la diferenciacin de alcuotas
$ 126.000.000.
Tampoco es posible conocer la cantidad y naturaleza El proyecto plantea que para establecer la aplicacin
de las empresas que quedan incluidas en cada rango, ni de las alcuotas se consideran los montos de facturacin
cunto dinero deja de percibir el fisco con la aplicacin de los ltimos doce meses. El hecho de no prever un
de esta medida. No se presentan estudios que muestren mecanismo de actualizacin tendr como consecuen-
cul ser el impacto de la medida sobre la competencia cia, con el paso del tiempo, la exclusin de muchos
en el mercado editorial de revistas y peridicos. Estas medios impresos del beneficio original. A modo de
inquietudes tampoco pudieron ser evacuadas en el ejemplo: si tomamos como referencia la inflacin
marco del trabajo en comisiones, ya que el proyecto interanual promedio de los ltimos 12 meses (27,8 %
fue incluido por primera y nica vez en la reunin con- entre mayo del 2013 y mayo del 2014), una empresa
junta que hoy nos convoca, a la que no ha sido invitado que facturaba $ 50.000.000 y entraba dentro del rango
ningn funcionario del Poder Ejecutivo nacional para inferior, doce meses despus estara enmarcada en la
explicar en detalle los fundamentos del proyecto. segunda categora y pasara pagar un 8 % ms en un
Contar con esta informacin es relevante porque ao.
el proyecto en tratamiento pretende la introduccin En este sentido, se propone barajar la opcin de to-
de alcuotas diferenciales al distinguir en categoras mar como criterio de diferenciacin para la aplicacin
a los contribuyentes segn su nivel de facturacin, de alcuotas, la circulacin de los medios grficos en
como ya se dijo. En este sentido cualquier indicio de
discrecionalidad o arbitrariedad significara transgredir 1. Unanue, Ignacio y otro c/Municiplidad de la Capital
el principio de igualdad en materia tributaria. s/devolucin de pesos. CSJN, 20/8/1923, Fallos, 138:313.
CMARA DE DIPUTADOS DE LA NACIN O.D. N 334 5
lugar de la facturacin. La circulacin mide la cantidad partes hacindose concesiones recprocas, extinguen
de ejemplares que se hacen llegar a travs de los ca- obligaciones litigiosas o dudosas.
nales de distribucin a los consumidores. Ello servira La doctrina niega toda posibilidad de aplicacin
para mantener el objetivo del proyecto de ley que pre- generalizada del acuerdo de voluntades o pacto como
tende beneficiar a las empresas de revistas y peridicos va de solucin normal de los conflictos entre la admi-
de menor envergadura, y traera dos ventajas: 1) blinda nistracin y los administrados en el mbito tributario,
a la medida de los efectos de la inflacin, 2) le aporta fundamentalmente, basndose en la violacin de dos
transparencia al sistema, ya que (a diferencia de lo que principios: el de legalidad y el de la indisponibilidad
ocurre con la facturacin) los datos sobre la circulacin de la obligacin tributaria.
de los distintos medios son auditados y estn certifi- La primera limitacin que surge, es que no puede
cados por el Instituto Verificador de Circulaciones; desvirtuarse el carcter legal de la obligacin tributaria,
organismo sin fines de lucro de prestigio que cuenta con por lo que ni la existencia ni los elementos esenciales
la legitimidad de todo el sector de los medios grficos. de la obligacin pueden ser objeto de convencin.
Este ltimo punto no es menor ya que, como fuera se- Adems, en este caso, el Poder Ejecutivo dispuso esta
alado en los prrafos que anteceden, el proyecto que posibilidad de convenir, pero lo hace teniendo como
se trata impulsa una distincin entre contribuyentes, la base el artculo 113 de la ley 11.683, que evidentemente
que debe realizarse en un marco de transparencia que no se refiere a los acuerdos que impliquen el no ingreso
disipe cualquier sospecha de arbitrariedad. de dinero al fisco.
3. Crticas al decreto 852/2014 de canje de deudas Una segunda limitacin puede esgrimirse tomando
tributarias. en cuenta la normativa del Cdigo Civil, dado que
el texto del artculo 841, inciso 2), dispone que no
Junto con este proyecto de ley se dict el decreto pueden hacer transacciones... 2 los colectores o em-
852/14 en el que se regula la concesin de espacios pleados fiscales de cualquier denominacin en todo lo
publicitarios como canje de deudas tributarias. Para que respecta a las rentas pblicas.
ello, se toma el segundo prrafo del artculo 113 de Un tercer argumento de rechazo a esta medida es
la ley 11.683 (ley de procedimientos fiscales) que que si bien el Cdigo Civil no tiene mayor rango que
establece la facultad del Poder Ejecutivo nacional, de cualquier otra ley, ya que dos leyes tienen la misma
acordar bonificaciones especiales para estimular el jerarqua, s tiene mayor rango que un decreto, y ms
ingreso anticipado de impuestos no vencidos y hacer en este caso en el que el decreto est desvirtuando lo
arreglos para cancelar deudas fiscales pendientes. Es que dispone el artculo 113 de la ley 11.683.
claro que el espritu del artculo 113 de la ley 11.683,
no es canjear deudas tributarias, sino por el contrario, La transaccin no es el medio adecuado para resolver
acordar con los sujetos pasivos, de modo que pueda diferendos tributarios, ya que en tal caso se violentan
ingresar dinero al erario pblico. principios constitucionales superiores como el de
reserva de ley, igualdad ante el impuesto y las cargas
A travs del decreto recientemente dictado, se faculta pblicas, generalidad, capacidad contributiva, aunque
a la Secretara de Comunicacin Pblica a celebrar especialmente el de indisponibilidad de los crditos
acuerdos con sujetos pasivos de deudas tributarias, tributarios, como ya lo mencionamos.
titulares de medios de comunicacin o productoras de
contenidos audiovisuales para que puedan cancelar sus Esto de canjear deudas tributarias a cambio de la
concesin de espacios publicitarios, viene disponin-
deudas fiscales, comprendiendo tambin los intereses
dose desde 2009, con el decreto 1.145, donde tambin
y las multas que pudieran existir, por hasta la suma de
se dispuso la cancelacin de deudas tributarias a travs
$ 100.000.000 (cien millones de pesos).
de esta cesin.
Segn se manifiesta, los espacios publicitarios
Las violaciones a los principios de derecho tributario
cedidos en forma de pago, sern utilizados segn la
establecidas anteriormente se enmarcan en un contexto
necesidad de comunicacin institucional y de actos
de abuso en el uso de la publicidad oficial como ins-
de gobierno, no pudiendo utilizarse ms del 25 % por
trumento de propaganda y autopromocin por parte
perodo fiscal.
del gobierno nacional, en transgresin de estndares
Si bien lo que se somete a nuestra consideracin constitucionales y de derechos humanos. Segn los
es el proyecto de ley observado supra, consideramos ltimos datos oficiales disponibles, en el primer se-
relevante proceder al anlisis del presente decreto, que mestre del 2012 el Poder Ejecutivo nacional destin
el Poder Ejecutivo dict en el marco de un paquete de $ 420.294.469,28 (cuatrocientos veinte millones dos-
medidas. Por ello, y como consecuencia de la intrn- cientos noventa y cuatro mil cuatrocientos sesenta y
seca relacin que existe con el proyecto de ley bajo nueve pesos con veintiocho sobre cien) a la difusin
tratamiento, es que decidimos someter al mencionado de actos de gobierno por organismo y rubro. Este
decreto a las crticas que a continuacin se exponen. monto, ya de por s exorbitante, es distribuido discre-
Evidentemente, este decreto pretende una transac- cionalmente ya que el Estado argentino tiene an en
cin en materia tributaria. Y la transaccin, segn el su debe la implementacin de un marco normativo que
Cdigo Civil, es el acto jurdico bilateral, por el cual las fije reglas para la distribucin de la pauta publicitaria.
6 O.D. N 334 CMARA DE DIPUTADOS DE LA NACIN
Es decir que los espacios cedidos por los medios de travs de los cuales se informe sobre las particularida-
comunicacin que eximan as sus deudas entrarn des y problemticas locales.
dentro del paquete de pauta publicitaria que el Poder En virtud de lo sealado, es objetivo del Poder
Ejecutivo nacional utiliza con fines propagandsticos, Ejecutivo nacional que los medios grficos puedan
sin regulacin y como mecanismo de censura indirecta. continuar generando contenidos que contribuyan al
mantenimiento inalterable del derecho a la informa-
Martn Lousteau. cin, como condicin insoslayable del fortalecimiento
de los principios democrticos.
ANTECEDENTE A tal fin, el proyecto de ley que se propicia, pro-
pende a la modificacin de la ley de impuesto al valor
Mensaje del Poder Ejecutivo agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificacio-
nes, a efectos de que las ventas y las locaciones de
Buenos Aires, 5 de junio de 2014. diarios, revistas y publicaciones peridicas, as como
Al Honorable Congreso de la Nacin. la locacin de espacios publicitarios, estn alcanzadas
por una alcuota diferencial en funcin al importe de
Tengo el agrado de dirigirme a vuestra honorabilidad facturacin anual de los respectivos medios.
a efectos de remitirle un proyecto de ley, a travs del En este sentido, se prev disminuir las alcuotas que
cual se propicia modificar las alcuotas que gravan gravan dichas actividades en aquellos casos en que se
las ventas, locaciones e importaciones definitivas, de trate de empresas de menor envergadura, previndose
diarios, revistas y publicaciones peridicas, as como una (1) alcuota del dos coma cincuenta por cierto
la locacin de espacios publicitarios de diarios, revistas (2,50 %) para aquellas que posean una factura-
y publicaciones peridicas. cin anual de hasta pesos sesenta y tres millones
Los medios grficos constituyen un pilar indispensa- ($ 63.000.000), inclusive.
ble y primario para el enriquecimiento cultural de la po- Asimismo, se establece una (1) alcuota intermedia
blacin y el afianzamiento de la estructura democrtica, entre la alcuota mxima prevista para cada una de las
que es deber del Estado nacional fomentar y apoyar. actividades mencionadas y la prevista en el prrafo
En este orden de ideas, el Pacto de San Jos de Costa anterior, cuando la facturacin de los ltimos doce
Rica establece en su artculo 13 que toda persona tiene (12) meses calendario inmediatos anteriores al inicio
derecho a la libertad de pensamiento y de expresin. del cuatrimestre del que se trata, supere el monto esta-
Este derecho comprende la libertad de buscar, recibir blecido precedentemente y no exceda los pesos ciento
y difundir informaciones e ideas de toda ndole, sin veintisis millones ($ 126.000.000).
consideracin de fronteras, ya sea oralmente, por En razn de lo expuesto, se estima que ese Hono-
escrito o en forma impresa o artstica o por cualquier rable Congreso de la Nacin dar curso favorable al
otro procedimiento de su eleccin. proyecto de ley adjunto.
Asimismo, la actividad desarrollada por los medios Dios guarde a vuestra honorabilidad.
grficos coadyuva a la satisfaccin de las necesidades Mensaje 850
de informacin y comunicacin social de las comuni-
dades en las que stos se arraigan, las cuales en muchos Cristina Fernndez de Kirchner.
casos no cuentan con otros canales de comunicacin a Jorge M. Capitanich. Axel Kicillof.
suplemento 1
suplemento 2