INTRODUCCIN

La presente tesina intitulada " INCUMPLIMIENTO EN LA OBTENCION DE

LICENCIAS FUNCIONAMIENTO DE MICRO EMPRESAS
COMERCIALIZADORAS DE ABARROTES E IMPLICACIAS EN LA
RECAUDACION DE TASA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO DE SAN
SEBASTIAN - 2011 el mismo, que a sido realizado teniendo en cuenta la
falta de difusin de cultura tributaria ,as como la conciencia cvica en la
poblacin del distrito de San Sebastin, producto de ello, los propietarios
de las micro l n e a s comercializadores en lneas abarrotes del Distrito
de san Sebastin cusco , no cumplen con la obligacin tributaria, es decir
estos propietarios, estn sujetos al pago de por licencias de funcionamiento
y evaden el pago de la tasa por licencia de funcionamiento . el presente
trabajo est distribuido en tres captulos:
En el captulo primero, se desarrolla el planteamiento del problema, y la
formulacin del problema de estudio, justificacin y los objetivos de trabajo.
En el captulo segundo, se ocupa del Marco Terico, es decir se toma
la informacin encontrada durante la revisin bibliogrfica , que est
relacionada al tema de estudio , as como los principales conceptos
bsicos, referidos al tema de investigacin que sirve como una gua en el
desarrollo del trabajo.
En el Tercer Captulo, se ejecuta y se expone el Anlisis y estudio del caso
prctico, descripcin, Tratamiento y anlisis de la informacin y datos y
resolucin del problema con aplicacin y desarrollado prctico del presente
trabajo que trata sobre la determinacin de los factores que limitan el
oportuno cumplimiento de la obligacin tributaria, respecto a las licencias
de funcionamiento en el distrito de san Sebastin Cusco. Y finalmente las
conclusiones y recomendaciones.
 ENFOQUE CUANTITATIVO
PARTE I

DISEO DEL PROYECTO DE INVESTIGACIN

I. GENERALIDADES

1.1. TTULO DEL PROYECTO DE TESIS

INCUMPLIMIENTO EN LA OBTENCION DE LICENCIAS FUNCIONAMIENTO DE

MICRO EMPRESAS COMERCIALIZADORAS DE ABARROTES E IMPLICACIAS EN
LA RECAUDACION DE TASA MUNICIPAL DEL MUNICIPIO DE SAN SEBASTIAN
- 2011.
1.2. Autor:
Br.Lourdes Huamani Pumalique
1.3. Asesor:
..

1.4. Tipo de investigacin:

a) Segn la finalidad

Terica bsica y pura

b) Segn su Carcter

Investigacin explicativa
c) Segn su naturaleza

Investigacin cuantitativa
1.5. Lnea de Investigacin:

1.6. Localidad:
Regin : Cusco

Municipalidad : San Sebastin

1.7. Duracin del proyecto

II. PLAN DE INVESTIGACIN
2.1 planteamiento del problema

El tema de la micro empresa en el Per inicia en la dcada de los aos 90

ocurri el incremento de la desocupacin debido al cierre de empresas pblicas y la
reduccin de puestos de trabajo tanto en la empresa pblica como privada. Trayendo
como consecuencia la prdida de empleo y el aumento de la pobreza, apareciendo
los programas sociales. Es as que surge el auto empleo para generar ingresos que
son necesarios para la subsistencia de la familia, la apuesta por la micro y pequea
empresa y el crecimiento del sector informal en la sociedad urbana del pas es la
respuesta de los segmentos ms necesitados. Esta situacin tambin ocurre en el
caso de las provincias como en el Cusco.

En el distrito de San Sebastin al igual que en otros distritos del Per, la micro
empresa creci en nmero, pero muchas de ellas al margen de la legalidad, siendo
sus acciones informales. Los Municipios tiene como una de sus fuentes de ingreso la
recaudacin de la tasa municipal.

El presente trabajo de investigacin tratar de establecer las causas del

incumplimiento de la obligacin tributaria, en la obtencin de la licencia de
funcionamiento por las micro empresas comercializadoras de abarrotes y su
implicancia en la recaudacin de tasa municipales del Distrito de San Sebastin.

La Conciencia Tributaria, es la responsabilidad que tiene los contribuyentes de

cumplir con el pago de sus impuestos, tasas, contribuciones. Una manera de obligar a
los contribuyentes a que paguen sus tributos, es apelando a la facultad discrecional
que tiene la municipalidad. Para sancionar las infracciones contempladas en la ley de
tributacin municipal, sealado en la constitucin poltica del Per, Sin
embargo, la forma ms adecuada degenerar ingresos para las instituciones es
promoviendo la Conciencia Tributaria.
Para realizar el presente trabajo de investigacin nos planteamos las siguientes
interrogantes.
2.2. Formulacin del problema
2.2 FORMULACION DEL PROBLEMA

2.2.1. Problema General.

Cules son los factores que limitan la obtencin de la licencia de funcionamiento
de la micro empresas comercializadoras de abarrotes y las implicancias en la
recaudacin de la tasa Municipal en el municipio de San Sebastin?

2.2.2. Problemas Especficos.

a) Cules son los factores internos y externos que limitan la obtencin de la
licencia de funcionamiento en el distrito de San Sebastin en el periodo 2011?

b) Cul es la cantidad de micro empresas comercializadores en la lnea de

abarrotes que cuentan con la licencia de funcionamiento en el distrito de san
Sebastin - cusco?

c) Cul es la magnitud de l o s impuestos que se omite en pagar por las

licencias de funcionamiento, en el Distrito de san Sebastin - Cusco?
2.3. Objetivos

2.3.1. objetivo General

Determinar los factores que limitan la obtencin de la licencia de funcionamiento

por las micro empresas comercializadoras de abarrotes y las implicancias en la
recaudacin la tasa municipal, del distrito de San Sebastin, periodo 2011

2.3.2. objetivo Especfico

a) Identificar los factores internos y externos que limitan la obtencin de la
licencia de funcionamiento, en el distrito de San Sebastin, periodo 2011

b) Medir la cantidad micro empresas comercializadores en la lnea de

abarrotes que cuentan con licencia de funcionamiento en el distrito de San Sebastin
cusco 2011
c) Determinar la magnitud del impuesto que se omite en pagar respecto a la
obtencin de licencias de funcionamiento, en el Distrito de san Sebastin Cusco
2011

2.4. Antecedentes

Al momento de realizar la revisin bibliogrfica nos encontramos con el marco teorice

siguiente:
El decreto legislativo 1086 del ao 2008, que es una Ley de Promocin de la
competitividad, formalizacin y desarrollo de la micro y pequea empresa y del
acceso al empleo decente, modifica las caractersticas de la MIPES debe reunir
 dos criterios, uno es la cantidad de empleados y et otro el monto de las ventas
anuales equivalentes a Unidades Impositivas Tributarias.
El Texto nico Ordenado Del: Cdigo Tributario - Decreto Supremo N 9 135-99-
EF DLEG: N9 981- Indica que la obligacin tributaria es un derecho pblico
establecido por ley y nace cuando se realiza el hecho previsto en la Ley.
Tambin indica que toda entidad tiene derechos que lo ayudarn a
desenvolverse en la sociedad de manera equitativa.
Ley N9 26887 Ley General de Sociedades: Dispone en su artculo 114 9 que las
entidades pueden organizarse de acuerdo a los requerimientos de capital y al
nmero de socios que pueden conformar dicha entidad.
El texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta D:S:N 9 179_2004-
EF: Dispone quelas entidades debern tributar de manera proporcional a sus
ingresos anuales de las cuales se pueden deducir los gastos.
La Resolucin de SuperintendenciaN 9 234-2006/SUNAT: Establece las normas
referidas a Libros y Registro vinculados a asuntos tributarios que las MIPES
deben llevar de manera excepcional.

SEGUN ROSA FLORIAN CEDRON PRESIDENTA DE LA COMISION DE

GOBIERNOS LOCALES DEL CONGRESO
...las tasas, cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva
por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente.
De dicha diferenciacin se puede observar que las tasas y las contribuciones
son prestaciones a cambio de una intervencin del aparato estatal
preestablecida, y por tanto el monto cancelado es equivalente al costo que
genera dicha intervencin, a diferencia de los impuestos, los cuales no
necesitan de una intervencin estatal para su exigencia...
Los arbitrios seala la Ley de Tributacin Municipal - son tasas que se pagan
por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente, agregando que la cuanta de los arbitrios se debe calcular sobre
la base del costo efectivo del servicio a prestar; establecindose como arbitrios
 la limpieza pblica, el mantenimiento de parques y jardines y la seguridad
ciudadana.
En este sentido, la creacin, modificacin o supresin de las tasas por arbitrios
son competencias atribuidas al Concejo Municipal y son aprobadas a travs de
ordenanzas; las mismas que cuando son emitidas por las municipalidades
distritales, deben ser ratificadas por las municipalidades provinciales...
TEXTO NICO ORDENADO DE LA LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL
DECRETO SUPREMO N 156-2004-EF
Artculo 69.- Las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se calcularn dentro
del ltimo trimestre de cada ejercicio fiscal anterior al de su aplicacin, en
funcin del costo efectivo del servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que permitan determinar el cobro
exigido por el servicio prestado, basado en el costo que demanda el servicio y
su mantenimiento, as como el beneficio individual prestado de manera real y/o
potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes de una municipalidad, del costo
de las tasas por servicios pblicos o arbitrios, se deber utilizar de manera
vinculada y dependiendo del servicio pblico involucrado, entre otros criterios
que resulten vlidos para la distribucin: el uso, tamao y ubicacin del predio
del contribuyente...
Artculo 69-A.- Las Ordenanzas que aprueben el monto de las tasas por
arbitrios, explicando los costos efectivos que demanda el servicio segn el
nmero de contribuyentes de la localidad beneficiada...

2.5. Justificacin
 El presente trabajo de investigacin tiene importancia terica puesto que nos
permitir conocer los factores que limitan el cumplimiento de la obligacin tributaria
municipal del distrito de San Sebastin. Especficamente, como el incumplimiento de
la obligacin tributaria de las licencias de funcionamiento de las micro empresas
comercializadoras de abarrotes afecta a la recaudacin del municipio. Poniendo
evidencia de la evasin del pago de la tasa de licencia de funcionamiento. Tambin
tiene importancia econmica y social, ya que una de las fuentes mas importantes de
ingresos de los municipios son las tasas que cobra, esto afecta la economa del
municipio de San Sebastin. Siendo una de las obligaciones del municipio cumplir con
brindar servicios de limpieza, seguridad, mantenimiento y reparacin de calles y
veredas entre otras es necesario que cuente con una recaudacin eficiente y eficaz
para cumplir con sus objetivos.

2.6. Marco Terico

2.6.1.- Distrito de San Sebastin

En las postrimeras del siglo XX San Sebastin ingresa a un cambio

poblacional debido a la expansin urbana de la ciudad del Cusco, en la actualidad
cuenta con una poblacin aproximada de 100 mil habitantes distribuida en 287
asociaciones pro-vivienda y ocho comunidades campesinas, a partir de la dcada del
60 se fundaron urbanizaciones y asociaciones pro vivienda en los territorios
adyacentes al centro histrico, la primera fue la Urbanizacin Vista Alegre ubicada en
los terrenos de la ex hacienda Paroqan hacia el sur del centro histrico a orillas del ro
Cachimayo, luego se fund la Urbanizacin Santa Rosa, la ms poblada del distrito,
posteriormente se organiz la APV Tpac Amaru sobre el territorio de la ex hacienda
Santutis. Todas estas urbanizaciones y asociaciones forman el rea urbano del
Distrito, estn ubicados en la margen izquierda y derecha. El rea rural lo conforman
las comunidades campesinas de: Ayarmaka (Ticapata), Pumamarka, Ccorao,
Quillawata, Kirkas, Willcarpay, Punakancha, Ttancarpata (Kesallay) estas
comunidades o ayllus existen desde la poca de los Inkas integrando los Ayllus o
Panakas Reales con una rica cultura e historia.

En la primera dcada del siglo XXI San Sebastin se ha convertido en uno de

los distritos de mayor extensin y crecimiento poblacional dela Provinciadel Cusco
debido a las migracin, el mayor eje vial es la Avenida de la Cultura desde el puente
sobre el ro Cachimayo hasta Mojonpata lmite con el Distrito de San Jernimo, existe
mayor densidad poblacional, se alinean centros comerciales, bancos, fbricas de
metalmecnica, muebleras, repuesterias, hospedajes, restaurantes, comercios de
todo tipo, se han construido edificios, casas residenciales de varios pisos y complejos
habitacionales, .

En el ltimo quinquenio la Municipalidad ha emprendido obras de desarrollo en

la infraestructura, especialmente la vialidad: pavimentacin de calles, avenidas,
mejoramiento de pistas y veredas, parques y jardines, mediante los proyectos
elaborados por las respectivas gerencias, la Av. de la Cultura est en proceso de
repavimentacin y re capeo asfltico en convenio con el Gobierno Regional y
Municipalidad Provincial del Cusco, el ex Alcalde Jorge Acuario Tito y su equipo edil
mandaron construir la berma central y reforestacin de esta avenida que estaba en
total abandono, ahora est mejor presentado.

En este contexto de labores de construccin de infraestructura para el beneficio

de los pobladores del distrito de san Sebastin, queda pendiente la tarea del municipio
de organizar sus labores administrativas, contables y presupuestarias de manera
eficiente y eficaz, para los cual un punto clave es la recaudacin de tributos que
posibilitara el ingreso de recursos necesarios para realizar estas actividades.

2.6.2.- El sistema tributario peruano

El Sistema Tributario Nacional, es el conjunto de impuestos, contribuciones y
tasas que existen en el Per. El Estado peruano es el poder poltico organizado por la
Constitucin de 1993.ElEstadose encuentra organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local .Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos
deben ser financiados bsicamente con tributos .El Decreto Legislativo No.771,
vigente desde enero de1994, es denominado como la "Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional".
2.6.2.1.- Objetivos: Los objetivos sealados por el DLN771son:
Incrementar la recaudacin.
Brindar al Sistema Tributario una mayor eficiencia, permanencia y simplicidad.
Distribuir equitativamente los ingresos que corresponden a las Municipalidades.

2.7 . MARCO CONCEPTUAL DE LA INVESTIGACIN.

2.7.1.-Licencia de Funcionamiento
Autorizacin que otorgan las municipalidades para el desarrollo de actividades
econmicas en un establecimiento determinado, en favor del titular de las mismas
podrn otorgarse licencias que incluyan mas de un mas de un giro, siempre que
estos sean fines o complementarios entre si para el mbito de su circunscripcin.
En caso de que los sujetos obligados a obtener licencias de funcionamiento
desarrollen actividades en ms de un establecimiento, debern obtener licencia para
cada uno de los mismos.
el otorgamiento de las licencias de funcionamiento no obliga a la realizacin de la
actividad econmica en un plazo determinado. (Ley marco de licencia de
funcionamiento ley N28976)

2.7.2.-Micro Empresa: Abarca de 1 trabajador hasta 10 trabajadores inclusive.

La Micro y Pequea Empresa es la unidad econmica constituida por una persona
natural o jurdica, bajo cualquier forma de organizacin o gestin empresarial
contemplada en la legislacin vigente, que tiene como objeto desarrollar actividades
de extraccin, transformacin, produccin, comercializacin de fines o prestacin de
servicios. (Segn la Ley N 28015 (03.07.2003), Ley de la Promocin y la
Formacin de la Micro y Pequea Empresa)

2.7.3.-Pequea Empresa: Abarca de 1 trabajador hasta 20 trabajadores, con un nivel

de ventas anuales a partir de 150 UIT hasta 850 UIT".
"Es la unidad econmica constituida por una persona natural o jurdica, bajo cualquier
forma de organizacin o gestin empresarial contemplada en la legislacin vigencia.la
Pequea Empresa se puede definir como una actividad econmica mercantil de
transformacin en serie, realizada a exclusividad y a escala relativamente restringida y
que se caracteriza para tener una no muy marcada divisin del trabajo, a la vez que
por un cierto equilibrio en la utilizacin de los factores productivos, maquinarias y
mano de obra siendo la gestin empresarial realizada principalmente en forma directa,
por el dueo o propietario del negocio y abarcando su campo productivo tanto a los
bienes de consumo, como a los intermedios o a los de capital.
2.7.4.-Establecimiento.- inmueble parte del mismo o instalacin determinada con
carcter de permanente, en la que se desarrollan las actividades econmicas con o
sin fines de lucro.

2.7.5.-Abarrotes.- Tienda donde venden artculos de consumo generalizado

(alimentos de bote o lata, bebidas, embutidos, cigarrillos, artculos para la venta.

2.7.6.-Tasa municipal
Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el
Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente. No es tasa el pago
que se recibe por un servicio de origen contractual. Son prestaciones obligatorias
distintas a los precios y a las tarifas.

2.7.7.-El Sistema Tributario Peruano

El Sistema Tributario Nacional, es el conjunto de impuestos, contribuciones y tasas
que existen en el Per. El Estado peruano es el poder poltico organizado por la
Constitucin de 1993.El Estado se encuentra organizado en tres niveles de gobierno:
nacional, regional y local .Cada uno de estos niveles agrupa diferentes unidades
ejecutoras o productoras de bienes y servicios pblicos cuyos costos operativos
deben ser financiados bsicamente con tributos. (El Decreto Legislativo No.771,
vigente desde enero de1994, es denominado como la "Ley Marco del Sistema
Tributario Nacional").
PARTE II
III. METODOLOGA
3.1. Tipo de estudio
Es el nivel de conocimiento cientfico (observacin, descripcin, explicacin) al
que espera llegar el investigador, se debe formular el tipo de estudio, es decir de
acuerdo al tipo de informacin que espera obtener, as como el nivel de anlisis
que deber realizar. Tambin se tendr en cuenta los objetivos y las hiptesis
planteadas con anterioridad

(Vsquez: 2005)

La presente investigacin responde al tipo aplicativo porque los resultados de

nuestra investigacin se orientan a la comprobacin de hiptesis causales de del
incumplimiento en la obtencin de licencias de funcionamiento y los resultados de
nuestro trabajo pueden constituirse en un aporte para la municipalidad de san
Sebastin

3.2. Diseo de investigacin

Se refiere al plan o estrategia concebido para responder a la pregunta de

investigacin
(Christensen: 1980)

La presente investigacin responde al tipo al diseo pre experimental que se

consolida en la siguiente formula GE: O1 X O2 donde :

GE: Significa grupo experimental

O1 : Significa Grupo Control 1
O2 : Significa Grupo Control 2
3.3. Hiptesis

La contribucin y el pago de sus impuestos de los comerciantes informales aportara

de tal manera el desarrollo de su distrito y a la vez en el desarrollo del pas , porque
con estos impuestos q se pierden prcticamente tanto el alcalde como el presidente
de la republica podran implementar todo los que son servicios para su distrito y para
su pas y brindar mejor calidad de vida a los pobladores .

3.4. Identificacin de variables

"Una variable es una propiedad, caracterstica o atributo que puede darse en

ciertos sujetos o pueden darse en grados o modalidades diferentes, son
conceptos clasificatorios que permiten ubicar a los individuos en categoras o
clases y son susceptibles de identificacin y medicin". (

(Briones:1987)

Para la presente investigacin se considera las siguientes variables.

3.4.1. Variable independiente:

Incumplimiento en la obtencin de licencias funcionamiento de micro

empresas

3.4.2. Variable dependiente

Tasa municipal