5/20/2017 ArdiKusumahCenter:TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalkeRanahHukum

1 Lainnya BlogBerikut BuatBlog Masuk

ArdiKusumahCenter
Kamis,10Juli2014 Dokumentasi

TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalke
RanahHukum

FraudAuditingadalah:Upayauntukmendeteksidanmencegahkecurangandalam
transaksitransaksikomersial.

KecuranganadalahKesalahanyangDisengaja

Kecurangan(fraud)berbedadengankesalahan(Errors).Kesalahan
dapatdideskripsikansebagaiUnintentionalMistakes(kesalahanyang
tidakdisengaja).Kesalahandapatterjadipadasetiaptahapandalam
pengelolaantransaksi.Kesalahandapatdalambanyakbentuk
matematis,kritikal,ataudalamaplikasiprinsipprinsipakuntansi.
ProfilBlogger
Terdapatkesalahanjabatanataukesalahankarenapenghilangan/
kelalaian,ataukesalahandalaminterpretasifakta. ARDIKUSUMAH,kelahiranBandung,
Apabilasuatukesalahanitudisengaja,makakesalahantersebut merupakanalumniFakultasHukum
UniversitasPadjadjaranBandung.
merupakankecurangan(fraudulent). TerdaftarsebagaiAdvokatpada
organisasiPERADI.ManagingPartner
AALawFirmdiBandung.Pernah
IstilahKecurangandigunakanuntukberbagaiperbuatanyangtermasuk:
bertugassebagaiStaffKhususKetua
KomisiYudisialRIdanStaffKhusus
KetuaBidangPengawasanHakimdan
1.Kecuranganyangmelibatkanperlakuanpenipuanuntukmendapatkan
InvestigasiKomisiYudisialRI.
keuntungankeuanganyangtidakadilatauilegal.
2.Pernyataansalahyangdisengajadalampenghilangansuatujumlahatau Merupakanpengacara/Konsultan
pengungkapandaricatatanakuntansiataulaporankeuangansuatuentitas. HukumpadaPT.BankPembangunan
DaerahProvinsiJawaBaratdan
3.Pencurian(theft),apakahdisertaidenganpenyataanyangsalahdaricatatan BantenTbk(BANKBJB),PT.
akuntansiataulaporankeuanganatautidak. Agronesia(BUMDProvinsiJawa
Barat),HotelSetiabudhiGuesthouse,
RestoranRinduAlamPuncak(Putra
Tindakanilegaladalahsetiaptindakanyangberlawanandenganhukum. PutriIbrahimAdjie),PT.MuktiAji
Tindakanilegaldapatdilakukansecarasengajaataudengankuranghatihati. Persada,PerkebunanTehMariwati,
MajalahDelikdsb.
Dalamrangkamemberikansuatuefekjera,memperkecilkerugianakibat
kecurangandanmemperbaikisistempengendalianmakajikaadaindikasikuat DiOrganisasitercatatsebagai
terjadisuatukecurangan,perusahaandiharapkanmengambilactionyangtepat. AnggotaDepartemenHukumdan
HAMPengurusPusatAngkatanMuda
PengungkapanKecuranganmelaluiAuditInvestigatif Siliwangi(PPAMS)danPengurusLBH
Denganauditinvestigatif,perusahaanyangmemilikirisikokerugiankeuangan KwardaPramukaJawaBarat.
karenatindakankecuranganyangterjadidapatmengungkapkansiapapihakyang PernahtergabungdalamTimPembela
melakukankecurangantersebutyangselanjutnyaakandimintai DeddySugardaPembacokJaksa
pertanggungjawabannyauntukmenggantikerugianperusahaan. Korup.PenasihatHukumCedrixAlexis
AuditInvestigasiSangatBerperandalamPengungkapanTindakPidanaKorupsi, JeanWNPerancisdalamKasus
yangDilakukanDengan: KepemilikanNarkoba.TimKuasa
HukumPT.PerkebunanNasional
dalamkasuspembalakanliardan
1.Mendeteksikasusposisidanmodusoperandi
pembakaranHutandiTasikmalaya.
2.Menetapkansebabsebabpenyimpangandanrekomendasi PadaTahun2013tergabungdalam
3.Mengindentifikasipihakpihakyangdidugaterkaitataubertanggungjawab TimPenyusunRencanaAksiDaerah
PemberantasanKorupsiUntuk
4.Menghitungjumlahkerugiankeuangannegara PemkabBerau,KalimantanTimur
sebagailandasanpembentukanPerda
AntiKorupsi.KuasaHukumPengelola
TindakanHukumBagiPelakuKecurangan RestoranRinduAlamPuncak(PP
Agarmemilikidampakefekjeramakaperludiambiltindakanbaikadministratif IbrahimAdjie)melawanGubernur
maupunhukumterhadappelakukecurangan.Terkaitdengantindaklanjutsecara JawaBarat.Selainitumasihbanyak
perkaraperkaralainyangtelah
hukumataskecuranganyangditemukan,makaperusahaanharusmemiliki
ditanganidaneksistensilainnyadi
pertimbanganyangmenyeluruhmencakupaspekkeuanganperusahaandan bidanghukum.
aspeklegalterkaitdenganregulasiterhadapkaryawanmaupunterhadap
perusahaan. Email:ardilawyerbdg@gmail.com

DampakPositifPengungkapanKecurangan

http://ardikusumah.blogspot.co.id/2014/07/tindaklanjutfraudauditingolehaudit.html 1/6
5/20/2017 ArdiKusumahCenter:TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalkeRanahHukum

Efektifitaspengungkapankecuranganyangterjadipadaperusahaan ArsipBlog
akanmemberikannilaitambahterutamauntukrecoverykerugianyang
terjadi,penyempurnaansistempengendaliandanmenjadikanpelaku 2015(5)
potensiallainnyaurunguntukmelakukankecurangan. 2014(4)
Tindakaniniakanmemberikandampakpositifbaginilaiperusahaan Juli(4)
karenaakanmemungkinkanperusahaanuntukmemperbaiki TindakLanjutFraud
managementdenganpeningkatankinerjaperusahaanbaikdariaspek AuditingolehAuditor
ekonomisnyapengadaan,effisiennyaprosesbisnisdanefektifitasnya Internal...
programkerjaperusahaan. BeberapaUndang
Undangyang
Berpotensi
SatuanPengawasInternal Menyengsar...
SatuanPengawasanIntern(SPI)padaperusahaanakanmembantupimpinan
perusahaandalammengendalikanoperasiperusahaanmelaluipengawasan Kedudukandan
Kewenangan
intern,antaralainmelaluipenilaianterhadapsistemyangdirancangdan MahkamahPelayaran
diterapkandalambadanusahauntukmeminimalisasirisikoterjadinya
pemborosansumberdayadanterjadinyakecurangan(fraud). ProsedurPelaksanaan
ArbitraseMelaluiBPSK
PengawasanDapatDilakukanMelaluiPengawasanPreventifdanRepresif

PengawasanpreventifdilakukandenganmenilaiBUMNyang
Dokumentasi
bersangkutanapakahtelahmemilikidanmerancangprogramanti
korupsi(fraudControlPlan)danmenilaipenerapannyatelahdilakukan
efektifdanmenimbulkandayatangkalterhadaptindakpidanakorupsidi
lingkunganBUMN.
PengawasanRepresifdilakukanmelaluiauditinvestigatifsebagaitindak
lanjutdarikelemahanyangditemukandalamrancangandanpenerapan
fraudcontrolplanmaupunpengaduanyangditerima.Namundalam
melakukanauditinvestigatif,perludipertimbangkantingkatindependensi
dankewenanganSPIataskasusdugaantindakpidanakorupsiyang
terjadidilingkunganBUMN.

AspekHukumFraudAuditing
Terhadaptemuanhasilaudityangdiperolehdarihasilinvestigasi,perlu
dikomunikasikankepadamanajemenauditeeyangakanmenyelesaikanatau
menindaklanjutitemuanauditdanrekomendasisebagaimanatercantumdalam
laporanhasilaudit.Terhadaptemuanyangdiindikasiadanyatindakanmelawan
hukum,perlumengantisipasikemungkinanperlunyamembantuaparathukum
ataupihakpihakterkaitdalamupayapenindaklanjutantemuantersebut.Dengan
katalain,pihakpelakukecuranganharusdikenakansanksisesuaiketentuanyang
berlaku.

BentukSanksi

Bentuksanksitehadappelakukecurangandapatberupasanksi
administrasi,tuntutangantirugi,ataupunancamanpidana.
Auditorperlumengantisipasinyadenganmemahamitentangdasardasar
ketentuanyangberkaitandenganhukumdiIndonesia,khususnya
terhadapkasuskasusyangakandiselesaikansecarahukum.
Selanjutnya,auditorperlumengidentifikasiapakahkasusyangditangani
termasukkasusperdataataukasuspidana.

HukumPerdata

Hukumperdataadalahhukumyangmengaturhubunganhukumantara
orang/badanhukumyangsatudenganorang/badanhukumlainnya
sebagaianggotamasyarakat.Suatukasusperdatabarutimbulbilapihak
yangmerasadirugikanmelakukangugatan.Kebenaranformil
merupakanhalyangsangatdominanpadakasusperdata.
Temuanyangmengandungunsurkerugiankeuangandanmerupakan
kasusperdata,padaumumnyalahirdarimasalahmasalahyang
bersumberpadaperikatan.Pengertianperikatanlebihluasdaripada
perjanjiankarenaperikatandapattimbulkarenaperjanjianataukarena
undangundang.

PerikatanKarenaPerjanjian
Perjanjianmenurutpasal1313KUHPerdataadalahsuatuperbuatandengan
manasatuorangataulebihmengikatkandirinyatehadapsatuoranglainatau

http://ardikusumah.blogspot.co.id/2014/07/tindaklanjutfraudauditingolehaudit.html 2/6
5/20/2017 ArdiKusumahCenter:TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalkeRanahHukum
lebih.Selanjutnyapasal1320KUHPerdatamenyatakanbahwauntuksahnya
perjanjiandiperlukanempatsyarat:
a.Sepakatmerekayangmengikatkandirinya
b.Kecakapanuntukmembuatsuatuperikatan
c.Suatuhaltertentu
d.Suatusebabyanghalal

Jikakeempatunsuritudipenuhi,makapasal1338KUHPerdatamenetapkan
bahwa:
a.Perjanjianberlakusebagaiundangundangbagiparapembuatnya
b.Perjanjianitutidakdapatditarikkembaliselaindengansepakatkeduabelah
pihak,ataukarenaalasanalasanyangolehundangundangdinyatakan
cukupuntukitu
c.Perjanjianperjanjianharusdilaksanakandenganitikadbaik.

PerikatanyangTerjadiKarenaUndangUndang
Perikatanyangterjaditidakkarenaperjanjian,dapatterjadiantaralainkarena
perbuatanmelanggarhukum,sepertiyangdimaksudpasal1365KUHPerdata
yangberbunyi:
Tiapperbuatanmelanggarhukumyangmembawakerugianpadapihaklain,
mewajibkanorangyangkarenasalahnyamenerbitkankerugianitu,mengganti
kerugiantersebut.
Gugatankerugiaharusdinyatakandalamnilaimoneter(rupiah).
Unsurunsurpasal1365KUHPerdataadalah:
a.Harusadaperbuatanmelanggarhukum
b.Harusadakerugianyangdiderita
c.Harusadahubunganyangkausalantaraperbuatanmelanggarhukum
dengankerugianyangdiderita,dan
d.Harusadaunsurkesalahan.

PenyelesaianKerugianMelaluiGugatanPerdata

Penyelesaiankerugianmelaluigugatanperdatamempunyaicakupan
yanglebihluas.
Pasal1365KUHPdtmerupakanpasalyangsangatpenting,sebabpasal
inidpatditerapkanapabilaketentuan/undangundang/hukumlaintidak
mengaturnya.
Untukmengaturagarseseorangdapatmemenuhikewajibannyadan
mempertahankanhaknyaterhadaporanglain,diperlukanadanyahukum
acara.HukumAcaraPerdatapadadasarnyaadalahketentuanhukum
yangmengaturcarabagaimanaorangyanghaknyadirugikanoranglain
menuntutkeadilandenganmengajukangugatankepengadilan,
mengaturbagaimanapengadilanmemeriksadanmengadilisuatu
perkaradanbagaimanamelaksanakankeputusan.

HukumPidana
Hukumpidanamerupakanhukumpublikyangmengaturkepentinganumum,yakni
mengaturhubunganhukumantaraorangdenganNegara,antarBadanatau
LembagaNegarasatusamalaindenganmenitikberatkankepadakepentingan
masyarakatdenganNegara.
HukumPidanaTerdiriatas:
1.HukumPidanaUmum
2.HukumPidanaKhusus.

KetentuanpidanaumumdiaturdalamKUHP,sedangpidanakhususantaralain
diaturdidalamKitabUndangundangKhusussepertiUUNo.31Tahun1999
TentangPemberantasanTindakPidanaKorupsidanUUNo.21Tahun2001
TentangPerubahanatasUUNo.31Tahun1999.

TindakPidanaUmum

Seseorangyangmelakukantindakpidanaakandikenakansanksipidana
sebagaimanadiaturdalamKUHP.
Pengertiantindakpidanaadalahperbuatanyangolehaturanhukum
dilarangdandiancamdenganpidanabagisiapayangmelanggar
larangantersebut.
Menurutwujuddansifatnya,tindakpidanaadalahperbuatanperbuatan
melawanhukumyangjugamerugikanmasyarakat,dalamarti

bertentangandenganataumenghambatakanterlaksanannyatata
http://ardikusumah.blogspot.co.id/2014/07/tindaklanjutfraudauditingolehaudit.html 3/6
5/20/2017 ArdiKusumahCenter:TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalkeRanahHukum
bertentangandenganataumenghambatakanterlaksanannyatata
pergaulandalammasyarakatyangdianggapbaikdanadil.

TindakPidanaKhusus
Tindakpidanakhususadalahtindakpidanatertentuyangkarenasifatnya,tidak
dikelompokkandalamtindakpidanaumum.Jenisperbuatanpidanayang
termasuktindakpidankhusus,hukumacara(sebagian)dansanksipidanadiatur
sendiri.Undangundangyangbersifatkhusus,mengesampingkanundangundang
yangbersifatumum.

KetentuanKhususAcaraPidana

PengertiantindakpidanakhususterdapatdalamKetentuanPeralihan
pasal284ayat(2)KUHAP,yaitu,dalamwaktuduatahunsetelahUUini
diundangkan,makaterhadapsemuaperkaradiberlakukanUUini,
denganpengecualianuntuksementaramengenaiketentuankhusus
acarapidanasebagaimanatersebutpadaUUtertentu,sampaiada
perubahandan/ataudinyatakantidakberlakulagi.
Dalampenjelasanpasaltersebutdiuraikanbahwayangdimaksud
denganketentuankhususacarapidanasebagaimanatersebutdalam
UUtertentuadalahketentuankhususacarapidanasebagaimana
tersebutpada,antaralain:

1.UUtentangpengusutan,penuntutan,danperadilanTindakPidana
Ekonomi(UUNo.7Drt,Tahun1955)
2.UUtentangPemberantasanTindakPidanaKorupsi(UUNo.3Tahun
1971jo.UUNo.20Tahun2001).

AlatBuktidalamTindakPidana
Buktiyangdiperolehauditorharuscukup,mengingatseringnyadampakyang
akandihadapiolehpihakpihakyangterlibatdanbertanggungjawabdalam
kejadiankecurangan.
Auditordapatmenghadapituntutanhukumdaripihakyangmerasadirugikan
akibatkesalahanauditoryangmengambilkesimpulandarifaktafaktayangtidak
lengkap.

BuktiAuditSebagaiDasar

BuktiAudityangrelevan,kompetendancukupharusdiperolehsebagai
dasaryangmemadaiuntukmendukungpendapatsimpulandansaran.
MaknanyaRelevanyaitulogismendukungpendapat/kesimpulan
Kompetenyaitusahdandapatdiandalkanmenjaminkesesuaiandengan
fakta,danCukupdalamartijumlahbuktiuntukmenarikkesimpulan.

PembuktianMenurutKUHAP
PembuktianmenurutPasal183KUHAPantaralainmenetapkanbahwaHakim
tidakbolehmenjatuhkanpidanakepadaseseorangkecualiapabiladengan
sekurangkurangnyaduaalatbuktiyangsahiamemperolehkeyakinanbahwa
suatutindakpidanatelahterjadidanbahwaterdakwalahyangbersalah
melakukannya.

AlatBuktiyangSahMenurutKUHAP
a.Keterangansaksi(Pasal185,Pasal1butir27)
b.KeteranganAhli(Pasal187,Pasal1butir28).
c.Surat(Pasal187),
d.Petunjuk(Pasal186),
e.KeteranganTerdakwa(Pasal189).

Keteranganterdakwasajatidakcukupuntukmembuktikanbahwaiabersalah
melakukanperbuatanyangdidakwakankepadanya,melainkanharusdisertai
denganalatbuktiyanglain.

TindakLanjutPerkara
Hasildaripembuktianditingkatpenyidikandanberkasnyadenganbuktibuktiyang
cukupdiserahkankepadapenuntutumumuntukditelitiberkasperkaranyabila
tidakcukupbuktidihentikanpenuntutan.Sebaliknya,bilacukupbuktidilimpahkan
kepengadilannegeriuntukdilaksanakanpembuktiandipersidangan.

http://ardikusumah.blogspot.co.id/2014/07/tindaklanjutfraudauditingolehaudit.html 4/6
5/20/2017 ArdiKusumahCenter:TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalkeRanahHukum

AuditorHarusMelaksanakanStandarAuditdanKodeEtik

Auditordapatmenghadapituntutanhukumdaripihakyangmerasa
dirugikanakibatkesalahanauditoryangmengambilsimpulandarifakta
faktayangtidaklengkap.
Sehinggaauditordalammelaksanakantugasnyaharusberpegangteguh
padastandarauditdankodeetik,sertamemperhatikankerangkahukum
formalyangberlaku,sehinggatidakmenjadiboomerangdikemudian
hari.
SanskiHukum
Untukmenciptakanrasakeadilandanmenimbulkanrasajera,setiapperbuatan
kecurangandanketahuan,padapelanggarnyadikenakansanksisesuaidengan
ketentuanyangberlaku.Sanksitersebutdapatberupasanksiadministrasisesuai
ketentuanperusahaan,ketentuaninstansiatauketentuanhukum,yangmasing
masingmempunyairuanglingkupyangberbeda.

SanksiBerdasarkanKetentuanPerusahaan
Untukmelindungikepentingannya,perusahaan/masingmasingperusahaandapat
membuatketentuanketentuanyangberkaitandengankecuranganyang
mengakibatkankerugianbagiperusahaan.Namun,ketentuanketentuantersebut
hanyaberlakuapabilapelakunyaadalahpegawai/pejabatperusahaandan
mencakupsanksiadministrasi(termasukpengembaliankerugianperusahaan).

KecuranganPihakLain
Apabilapelakukecuranganyangmengakibatkankerugianbagiperusahaan
tersebutadalahpihaklain(bukanorangdalam),pihakperusahaandapat
mengugatsecaraperdatayaknidenganmendasarkanpadaPasal1365
KUHPerdata.

JikaKecuranganMengandungUnsurPidana
Jikakecuranganmengandungunsurpidana,Negaramemilikikewenanganuntuk
memprosessecarahukumpidanawalaupunpihakperusahaantidak
menghendakinya.

SanksiBerdasarkanKetentuanHukumPidana
Perbuatancurang(fraud)seringdiartikansebagaiperbuatanmelanggarhukum
sehinggakecurangandidefinisikansebagaiperbuatanmelawan/melanggarhukum
yangdilakukanolehorang/orangorangdaridalamdan/ataudariluarorganisasi,
denganmaksudmendapatkankeuntunganpribadidan/ataukelompoknyayang
secaralangsungatautidaklangsungmerugiakanpihaklain.

SanksiBerdasarkanKetentuanHukumPidana
Dikaitkandengankecuranganyangmempunyaiciriantaralaintersembunyidan
adaunsurpenipuan,makaperbuatanmelawanhukummempunyaicakupanlebih
luas.Denganperkataanlain,ruanglingkupfrudauditorlebihmengarahkepada
pelanggaranhukumkhususnyayangmengandungunsurpenipuanataurekayasa.

BekaluntukseorangAuditor
Untukdapatmelakukanauditkecuranganterhadappembukuandantransaksi
komersial,seorangauditormemerlukangabunganduaketerampilan,yaitu
sebagaiauditoryangterlatihdankriminalinvestigator(yangmengertihukum).

DiposkanolehArdiKusumahdi17.56

+1 Rekomendasikan ini di Google

Tidakadakomentar:

PoskanKomentar
http://ardikusumah.blogspot.co.id/2014/07/tindaklanjutfraudauditingolehaudit.html 5/6
5/20/2017 ArdiKusumahCenter:TindakLanjutFraudAuditingolehAuditorInternalkeRanahHukum

MasukkankomentarAnda...

Berikomentarsebagai: Unknown(Google) Logout

Publikasikan Pratinjau Beritahusaya

PostingLebihBaru Beranda PostingLama

Langganan:PoskanKomentar(Atom)

TemaPTKerenSekali.DiberdayakanolehBlogger.

http://ardikusumah.blogspot.co.id/2014/07/tindaklanjutfraudauditingolehaudit.html 6/6