UNIVERSIDAD TCNICA DE MACHALA

Calidad, Pertinencia y Calidez

UNIDAD ACADMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA

NOMBRE: LEIVER FERNANDO LEON GARCIA.

CURSO: OCTAVO SEMESTRE E VESPERTINO.
DOCENTE: ING. JOSE VICENTE MAZA IGUINEZ.

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGAs)

Las normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA) son Los principios

fundamentales de auditora a los que deben enmarcarse su desempeo los
auditores durante el proceso de la auditoria. El cumplimiento de estas normas
garantiza la calidad del trabajo profesional del auditor.

CLASIFICACIN DE LAS NAGAS

En la actualidad las NAGAS, vigentes son 10, las mismas que constituyen los (10)
diez mandamientos para el auditor y son:

Normas Generales o Personales

1. Entrenamiento y capacidad profesional

2. Independencia

3. Cuidado o esmero profesional.

Normas de Ejecucin del Trabajo

4. Planeamiento y Supervisin

5. Estudio y Evaluacin del Control Interno 6. Evidencia Suficiente y Competente

Normas de Preparacin del Informe

7. Aplicacin de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.

8. Consistencia 9. Revelacin Suficiente

10. Opinin del Auditor

DEFINICIN DE LAS NORMAS

Estas normas por su carcter general se aplican a todo el proceso del examen y
se relacionan bsicamente con la conducta funcional del auditor como persona
humana y regula los requisitos y aptitudes que debe reunir para actuar como
Auditor.

La mayora de este grupo de normas es contemplado tambin en los Cdigos de

tica de otras profesiones. Las Normas detalladas anteriormente, se definen de la
forma siguiente:

Entrenamiento Y Capacidad Profesional

"La Auditoria debe ser efectuada por personal que tiene el entrenamiento tcnico y
pericia como Auditor". Como se aprecia de esta norma, no slo basta ser Contador
Pblico para ejercer la funcin de Auditor, sino que adems se requiere tener
entrenamiento tcnico adecuado y pericia como auditor. Es decir, adems de los
conocimientos tcnicos obtenidos en los estudios universitarios, se requiere la
aplicacin prctica en el campo con una buena direccin y supervisin.

Independencia

"En todos los asuntos relacionados con la Auditora, el auditor debe mantener
independencia de criterio". La independencia puede concebirse como la libertad
profesional que le asiste al auditor para expresar su opinin libre de presiones
(polticas, religiosas, familiares, etc.) y subjetividades (sentimientos personales e
intereses de grupo). Se requiere entonces objetividad imparcial en su actuacin
profesional.

Cuidado O Esmero Profesional

"Debe ejercerse el esmero profesional en la ejecucin de la auditora y en la

preparacin del dictamen". El cuidado profesional, es aplicable para todas las
profesiones, ya que cualquier servicio que se proporcione al pblico debe hacerse
con toda la diligencia del caso, lo contrario es la negligencia, que es sancionable.
Un profesional puede ser muy capaz, pero pierde totalmente su valor cuando
acta negligentemente. El esmero profesional del auditor, no solamente se aplica
en el trabajo de campo y elaboracin del informe, sino en todas las fases del
proceso de la auditora, es decir, tambin en el planeamiento o planeamiento
estratgico cuidando la materialidad y riesgo.
 Normas De Ejecucin Del Trabajo

Estas normas son ms especficas y regulan la forma del trabajo del auditor
durante el desarrollo de la auditora en sus diferentes fases (planeamiento trabajo
de campo y elaboracin del informe). Tal vez el propsito principal de este grupo
de normas se orienta a que el auditor obtenga la evidencia suficiente en sus
papeles de trabajo para apoyar su opinin sobre la confiabilidad de los estados
financieros, para lo cual, se requiere previamente una adecuado planeamiento
estratgico y evaluacin de los controles internos. En la actualidad el nuevo
dictamen pone nfasis de estos aspectos en el prrafo del alcance.

Planeamiento Y Supervisin

"La auditora debe ser planificada apropiadamente y el trabajo de los asistentes

del auditor, si los hay, debe ser debidamente supervisado". Por la gran importancia
que se le ha dado al planeamiento en los ltimos aos a nivel nacional e
internacional, hoy se concibe al planeamiento estratgico como todo un proceso
de trabajo al que se pone mucho nfasis, utilizando el enfoque de "arriba hacia
abajo", es decir, no deber iniciarse revisando transacciones y saldos individuales,
sino tomando conocimiento y analizando las caractersticas del negocio, la
organizacin, financiamiento, sistemas de produccin, funciones de las reas
bsicas y problemas importantes, cuyo efectos econmicos podran repercutir en
forma importante sobre los estados financieros materia de nuestro examen.
Lgicamente, que el planeamiento termina con la elaboracin del programa de
auditora.

Estudio Y Evaluacin Del Control Interno

"Debe estudiarse y evaluarse apropiadamente la estructura del control interno (de

la empresa cuyos estados financieros se encuentra sujetos a auditora0 como
base para establecer el grado de confianza que merece, y consecuentemente,
para determinar la naturaleza, el alcance y la oportunidad de los procedimientos
de auditora". El estudio del control interno constituye la base para confiar o no en
los registros contables y as poder determinar la naturaleza, alcance y oportunidad
de los procedimientos o pruebas de auditora. En la actualidad, se ha puesto
mucho nfasis en los controles internos y su estudio y evaluacin conlleva a todo
un proceso que comienza con una comprensin, contina con una evaluacin
preliminar, pruebas de cumplimiento, revaluacin de los controles, arribndose
finalmente de acuerdo a los resultados de su evaluacin a limitar o ampliar las
pruebas sustantivas. En tal sentido el control interno funciona como un termmetro
para graduar el tamao de las pruebas sus tentativas.
 Evidencia Suficiente Y Competente

"Debe obtenerse evidencia competente y suficiente, mediante la inspeccin,

observacin, indagacin y confirmacin para proveer una base razonable que
permita la expresin de una opinin sobre los estados financieros sujetos a la
auditora. La evidencia es un conjunto de hechos comprobados, suficientes,
competentes y pertinentes para sustentar una conclusin. La evidencia ser
suficiente, cuando los resultados de una o varias pruebas aseguran la certeza
moral de que los hechos a probar, o los criterios cuya correccin se est juzgando
han quedado razonablemente comprobados. Los auditores tambin obtenemos la
evidencia suficiente a travs de la certeza absoluta, pero mayormente con la
certeza moral.

Existen diferentes clases las cuales son:

-Evidencia sobre el control interno y el sistema de contabilidad, porque ambos

influyen en los saldos de los estados financieros.

-Evidencia fsica -Evidencia documentaria (originada dentro y fuera de la entidad)

-Libros diarios y mayores (incluye los registros procesados por computadora)

-Anlisis global

-Clculos independientes (computacin o clculo)

-Evidencia circunstancial

-Acontecimientos o hechos posteriores.

Normas De Preparacin Del Informe

Estas normas regulan la ltima fase del proceso de auditora, es decir la

elaboracin del informe, para lo cual, el auditor habr acumulado en grado
suficiente las evidencias, debidamente respaldada en sus papeles de trabajo. Por
tal motivo, este grupo de normas exige que el informe exponga de qu forma se
presentan los estados financieros y el grado de responsabilidad que asume el
auditor.

Aplicacin De Principios De Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

"El dictamen debe expresar si los estados financieros estn presentados de

acuerdo a principios de contabilidad generalmente aceptados". Los principios de
contabilidad generalmente aceptados son reglas generales, adoptadas como
guas y como fundamento en lo relacionado a la contabilidad, aprobadas como
buenas y prevalecientes, o tambin podramos conceptuarlos como leyes o
verdades fundamentales aprobadas por la profesin contable. Sin embargo,
merece aclarar que los PCGA, no son principios de naturaleza sino reglas de
comportamiento profesional, por lo que nos son inmutables y necesitan adecuarse
para satisfacer las circunstancias cambiantes de la entidad donde se lleva la
contabilidad. Los PCGA, garantizan la razonabilidad de la informacin expresada a
travs de los Estados Financieros y su observancia es de responsabilidad de la
empresa examinada. En todo caso, corresponde al auditor revelar en su informe si
la empresa se ha enmarcado dentro de los principios contables. (economia)

Opinin Del Auditor

"El dictamen debe contener la expresin de una opinin sobre los estados
financieros tomados en su integridad, o la aseveracin de que no puede
expresarse una opinin. En este ltimo caso, deben indicarse las razones que lo
impiden. En todos los casos, en que el nombre de un auditor est asociado con
estados financieros el dictamen debe contener una indicacin clara de la
naturaleza de la auditora, y el grado de responsabilidad que est tomando".
Recordemos que el propsito principal de la auditora a estados financieros es la
de emitir una opinin sobre si stos presentan o no razonablemente la situacin
financiera y resultados de operaciones, pero puede presentarse el caso de que a
pesar de todos los esfuerzos realizados por el auditor, se ha visto imposibilitado de
formarse una opinin, entonces se ver obligado a abstenerse de opinar. Por
consiguiente el auditor tiene las siguientes alternativas de opinin para su
dictamen: (economia)

a- Opinin limpia o sin salvedades

b- Opinin con salvedades o calificada
c- Opinin adversa o negativa
d- Abstencin de opinar

Bibliografa
EAFIT, U. (s.f.). consultario contable. Obtenido de
http://www.eafit.edu.co/escuelas/administracion/consultorio-
contable/Documents/Nota%20de%20Clase%2021%20NAGA
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economia, L. g. (s.f.). NORMAS DE AUDITORA GENERALMENTE ACEPTADAS

(NAGA). Obtenido de http://www.economia48.com/spa/d/normas-de-
auditoria-generalmente-aceptadas-naga/normas-de-auditoria-
generalmente-aceptadas-naga.htm