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de
prsentation
Par
fiscalit,
il
faut
entendre,
lensemble
des
impts,
taxes,
droits
de
douane,
redevances
et
autres
prlvements,
dus
loccasion
de
lexercice
dune
activit
conomique
quelconque.
En
ce
qui
concerne
le
code
gnral
des
impts,
son
exploitation
dtaille
permet
de
comprendre
les
nombreuses
lacunes
et
difficults
car,
il
comporte
toujours
en
son
sein,
des
dispositions
totalement
obsoltes.
La
refonte
du
code
gnral
des
impts
ntant
pas
termine,
il
nest
pas
rare,
eu
gard
aux
priodes
coloniale
et
socialiste,
de
rencontrer
des
dispositions
encore
en
vigueur
datant
de
ces
priodes
et
particulirement,
en
matire
de
droits
denregistrement
(successions,
valeurs
mobilires
.).
Par
ailleurs,
de
trs
nombreux
textes
franais
obsoltes,
sont
toujours
mentionns
dans
le
code
gnral
des
impts
:
Cette
liste
pour
trs
longue,
nest
cependant
pas
exhaustive.
La
priode
socialiste
de
lancienne
Rpublique,
nchappe
pas
la
rgle.
Cest
ainsi
que
de
trs
nombreux
actes
font
encore
rfrence
aux
tribunaux
populaires,
aux
conseils
et
assembles
populaires.
De
manire
gnrale,
sont
soumis
aux
impts
et
taxes,
les
personnes
physiques
et
morales
dtentrices
de
revenus
entrant
dans
le
champ
dapplication
de
limpt.
Par
leur
importance,
sans
tre
exhaustif,
on
peut
prsenter
les
principaux
impts
et
taxes
en
vigueur
dans
le
systme
fiscal
Congolais.
A/Principe.
Par nature.
Ce sont principalement :
Ce
sont
des
oprations
qui
par
nature
entrent
dans
le
champ
dapplication
de
la
TVA
mais
que
la
loi
exonre
en
vertu
dun
texte
spcifique.
D/
Les
droits
daccises.
Les
accises
sont
essentiellement
constitues
par
les
droits
de
fabrication,
de
consommation
ou
de
circulation
sur
les
alcools,
les
boissons,
les
tabacs,
la
dlivrance
de
licence,
les
taxes
spcifiques
sur
certains
produits
et
quelques
impts
et
taxes
perus
au
profit
des
collectivits
locales.
Le fait gnrateur et lexigibilit des droits daccises sont dfinis comme en matire de TVA.
Le taux applicable varie selon que les biens soient fabriqus localement ou imports.
Les socits passibles de lIS, quel que soit leur objet, sont :
C/ Exonrations.
Lart
107A,
tome1,
livre1
du
code
gnral
des
impts
donne
une
liste
exhaustive
des
entreprises
exonres.
D/Exceptions.
Il
sagit
dun
impt
forfaitaire
sur
le
revenu
d
par
ces
entreprises
au
titre
des
prestations
rendues
des
entreprises
congolaises.
Sous
rserve
des
conventions
de
non
double
imposition,
ces
entreprises
trangres
acquittent
cet
impt
au
taux
de
20%
sous
forme
de
prlvement
la
source
effectu
par
lentreprise
Congolaise
bnficiaire
du
srevice.
Limpt
sur
le
revenu
des
personnes
physiques
(IRPP)
est
un
impt
direct
annuel
qui
frappe
le
revenu
des
personnes
physiques
;
LIRPP
est
soumis
un
barme
progressif
;
LIRPP
est
personnel
car,
il
prend
en
considration
la
situation
personnelle
et
familiale
du
contribuable
;
Limposition
des
revenus
limpt
sur
le
revenu
est
fonction
du
domicile
fiscal
de
la
personne
concerne;
Limposition
limpt
sur
le
revenu
est
tablie
sur
lensemble
des
revenus
dont
dispose
la
personne
concerne
;
Ces
diffrents
revenus
sont
classs
en
huit
catgories
:
- Traitements
et
salaires
;
- Bnfices
industriels
et
commerciaux
;
- Revenus
de
capitaux
mobiliers
;
- Revenus
fonciers
;
- Rmunrations
des
grants
et
associs
de
socits
;
- Bnfices
non
commerciaux
;
- Plus-values
de
cession
dlments
dactifs
de
particuliers
;
- Bnfices
agricoles.
Les
impts
locaux
recouvrent
lensemble
des
impts
et
taxes
perus
au
profit
des
collectivits
locales.
Sous
ce
vocable
se
cachent
toutes
les
taxes
et
redevances
domaniales
contenues
dans
diffrents
codes
(hydrocarbures,
mines,
forts,
tlecoms
etc).
Port
par
lambition
de
moderniser
le
Congo
afin
de
rendre
son
conomie
la
fois
attractive
et
comptitive,
le
Prsident
de
la
Rpublique
du
Congo,
son
Excellence
Denis
SASSOU-
NGUESSO,
sest
engag
par
le
biais
de
son
document
de
politique
conomique
et
sociale
intitul
le
chemin
davenir
,
dvelopper
des
zones
conomiques
spciales
et
des
zones
industrielles.
A
cet
effet,
des
avantages
fiscaux
et
douaniers
exceptionnels
sont
proposs
aux
personnes
qui
sengagent
raliser
des
activits
conomiques
ou
industrielles,
dans
ces
zones.
Au
Congo,
le
rgime
des
droits
denregistrement
est
contenu
dans
le
tome
II,
livre
1
du
code
gnral
des
impts
(CGI).
Validit
des
actes
:
dune
faon
gnrale,
lenregistrement
nest
pas
une
condition
de
validit
des
actes
;
Date
des
actes
:
lenregistrement
donne
date
certaine
aux
actes
sous-seing
priv,
lgard
des
tiers
;
Contrle
de
la
rgularit
des
actes
:
la
formalit
permet
dassurer
une
surveillance
de
la
forme
et
du
contenu
de
lacte
;
Publicit
des
actes
:
lenregistrement,
contrairement
aux
formalits
hypothcaires,
ne
rpond
pas
un
rle
de
publicit
;
Force
probante
de
la
formalit
de
lenregistrement
:
dans
les
rapports
entre
les
parties,
lenregistrement
des
actes
peut
tre
invoqu
titre
de
prsomption,
alors
que
les
dclarations
des
oprations
non
constates
par
un
acte
constituent
un
commencement
de
preuve
par
crit.
B/ Limpt.
Les
droits
et
taxes
de
douane
Les
dispositions
du
code
des
douanes
CEMAC
trouvent
leur
fondement
dans
lacte
19/86-CD-
1297
du
15
dcembre
1986
portant
rvision
du
code
des
douanes
de
lUnion
Douanire
des
Etats
de
lAfrique
Centrale
(UDEAC)
et
dans
le
rglement
n05/01-UEAC-097-06
du
03
aot
2001
portant
rvision
du
code
des
douanes
de
la
Communaut
Economique
et
Montaire
de
lAfrique
Centrale
(CEMAC).
Les principaux textes CEMAC figurant lannexe du code des douanes sont les suivants :
Le
Tarif
Prfrentiel
Gnralis
(TPG)
dont
le
taux
tait
de
20%
du
Tarif
Extrieur
Commun
calcul
sur
la
valeur
sortie
usine
ntant
plus
dactualit
car
ce
jour,
conformment
la
rforme,
son
taux
est
gal
zro,
na
pas
t
voqu.
Par
ailleurs,
il
ne
concerne
que
les
changes
de
biens
entre
les
Etats
de
la
CEMAC
pour
les
produits
fabriqus
dans
lUnion.
NB
:
Les
commentaires
liminaires
sur
la
fiscalit
en
gnral
nont
pour
but
que
de
faciliter
lexploitation
des
diffrents
codes.
Ils
nont
nullement
vocation
se
substituer
ces
codes
dont
la
lecture
est
vivement
recommande.