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Un evaluador debe considerar cada factor del ambiente de control para determinar cuando existe un
ambiente de control positivo; si bien algunos son altamente subjetivos y requieren un juicio considerable,
generalmente son relevantes para la efectividad del ambiente de control.
N Pregunta Si No NA Riesgo Comentario del
Auditor
1 Se han definido los valores ticos y de XX
conducta que deben observarse de manera
obligatoria por parte de los funcionarios,
ejecutivos y empleados de la
MUNICIPALIDAD?
2 Son comunicados estos valores a travs de X
un documento como: un manual, un
instructivo o un memorando?
3 Se comunican dentro de la entidad las X
acciones disciplinarias que se toman, de
manera que los colaboradores entiendan que
si son sorprendidos violando las normas de
comportamiento sufrirn sanciones?
4 Se predica con el ejemplo por parte de los X
concejales, funcionarios y ejecutivos
principales, en relacin al compromiso de
actuar con tica e integridad?
5 El trato con empleados, contribuyentes, X
proveedores, acreedores o auditores es
abierto y se realiza de forma honesta y
equitativa?
6 La Gerencia y las dems jefaturas asumen X
su responsabilidad por las faltas al Cdigo de
tica?
7 Se toma en cuenta la presin por parte de X
los concejales, ejecutivos principales para
eludir y/o evadir obligaciones laborales y/o
emitir informes favorables engaosos?
8 Carecen de parentesco las personas que se X
desempean en reas de control en las que
manejan y custodian valores o dinero?
9 Se abstienen los concejales y funcionarios X
de recomendar o presionar la contratacin de
servicios de familiares o personas
vinculadas?
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Los riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir. No existe una manera prctica para reducir
los riesgos a cero. En verdad, la sola decisin de estar en los negocios crea riesgos. La Administracin
debe determinar cuntos riesgos es prudente aceptar y debe esforzarse por mantenerlos dentro de esos
lmites. (Samuel Alberto Mantilla, Estructura conceptual de Control Interno, 2000).
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tipo de herramienta?
RIESGO DE CONTROL
114 Se ha definido una poltica que garantice
los servicios, consistente con las estrategias
financieras?
115 Se encarga el Gerente General de los
planes a largo plazo?
116 Se busca asesoramiento de personal
especializado, en la etapa de formulacin de
planes y programas?
117 Se mantiene informado el gerente general
de problemas externos a los Contribuyentes
y empresas?
118 Hay un programa de relaciones pblicas
para difusin de los beneficios, mejoras y
todo lo que va en pro de los contribuyentes y
empresas?
119 La Institucin ha cancelado oportunamente
sus obligaciones con Instituciones
financieras?
12 Se puede pronosticar, sobre bases firmes,
0 el crecimiento de la Institucin en todos los
aspectos en los prximos dos aos?
12 Se han diseado y aplicado sondeos para
1 conocer la opinin de la poblacin sobre la
calidad y oportunidad de los servicios que
presta la MUNICIPALIDAD?
12 Se dispone de informacin adecuada y
2 suficiente sobre los factores que pueden
influir en las estrategias de la entidad?
12 Se dispone de la capacidad operativa
3 (tecnolgica y humana), para atender con
eficacia a los usuarios actuales y potenciales
de los servicios de la entidad?
12 Se resuelven eficientemente las inquietudes
4 de los contribuyentes?
12 Se suministra capacitacin a todos los
5 empleados acerca de los servicio de atencin
al contribuyente?
12 Son las instalaciones adecuadas para
6 prestar los servicios en forma eficiente?
12 Se controla el comportamiento del margen
7 financiero con base en informacin contable
actualizada y confiable?
RIESGO DE NEGOCIO / FRAUDE
12 La Institucin cambia constantemente y
8 significativamente la estructura corporativa,
operaciones, personal clave, control interno;
y/o Elementos de los Estados Financieros?
12 Se registran en el libro de actas del Concejo
9 Municipal las acciones a seguir?
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ACTIVIDADES DE CONTROL
CONTABILIDAD
Son acciones que se adoptan para asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas
identificadas como necesarias para manejar los riesgos. Las actividades de control se pueden dividir en
tres categoras, basadas en los objetivos de la entidad con los cuales se relaciona: operaciones,
informacin financiera, o cumplimiento.
Si bien algunos controles se relacionan nicamente con un rea, a menudo se sobreponen. Dependiendo
de las circunstancias, una actividad particular de control puede ayudar a satisfacer los objetivos de la
entidad en ms de una de las tres categoras. As, los controles de operaciones tambin pueden ayudar a
asegurar la informacin financiera confiable, los controles de informacin financiera pueden servir para
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efectuar cumplimiento, y as todos los dems. (Estructura conceptual integrada de Control Interno, Samuel
Mantilla B. E coediciones, 2000, Colombia).
16 Se cuenta con Sistema Contable
4 legalmente autorizado?
16 Las operaciones se contabilizan
5 diariamente?
16 Se controla la contabilizacin diaria de las
6 operaciones?
16 Se dispone de un sistema informtico de
7 contabilidad?
16 Se emiten Estados Financieros mensuales?
8
16 Los comprobantes que se elaboran fuera
9 del sistema de contabilidad, incluyen el
nombre del comprobante, un nmero pre
impreso, fecha, detalle de la transaccin y las
firmas de responsabilidad sobre la
autorizacin, elaboracin y registro?
17 Se conserva la documentacin contable por
0 el tiempo exigido por la Ley?
17 Dispone la entidad de los medios
1 necesarios y espacio fsico para el archivo y
conservacin de la documentacin contable?
17 Se conserva la documentacin contable de
2 manera ordenada, para que sea accesible su
revisin?
17 Se prohbe la destruccin de comprobantes
3 anulados por errores y se conservan como
tales en el lugar que les corresponden?
17 La contabilidad se lleva observando las
4 Normas de Contabilidad Gubernamental y/o
regulaciones de la autoridad de control?
17 Existen reglas claras para el ingreso de
5 datos al sistema contable?
17 Los comprobantes ingresados a la
6 contabilidad llevan la firma de la persona que
realiz el registro?
17 Garantiza el sistema la no alteracin de
7 datos una vez que stos han sido
registrados?
17 Se concilian los registros de la contabilidad
8 con los anexos detallados de las cuentas?
17 Se regularizan inmediatamente las
9 diferencias que se presentan en las
conciliaciones?
18 Se actualiza el valor de los bienes
0 inmuebles con valos realizados por peritos?
18 El sistema de contabilidad informtico es
1 totalmente seguro y de fcil manejo?
18 Se tiene un proceso operacional del
2 sistema de contabilidad informtico para el
registro de todas las transacciones
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contables?
18 Se comprueba antes del cierre del balance
3 que se hayan registrado todas las
provisiones correspondientes?
18 Se emiten y envan los Estados Financieros
4 a la Direccin de Contabilidad
Gubernamental en el tiempo requerido por la
ley?
18 Son analizados los estados financieros en
5 el tiempo prudencial para la toma de
decisiones?
18 Los estados financieros son suscritos por el
6 Contador General, el Alcalde y el Auditor
Interno?
PRESUPUESTOS
18 Se han definido las polticas para la
7 elaboracin del presupuesto?
18 El presupuesto se encuentra vinculado al
8 plan operativo anual?
18 Se analiza y aprueba el presupuesto antes
9 del inicio del perodo presupuestado?
19 El Concejo Municipal conoce y aprueba el
0 presupuesto?
19 Participan en la elaboracin del
1 presupuesto el personal que establecen las
normas?
19 Se dispone de instrumentos tcnicos para
2 la elaboracin del presupuesto?
19 El Auditor Interno realizan pruebas de
3 cumplimiento al presupuesto?
19 Se comunican al Concejo Municipal las
4 desviaciones presupuestarias de existir?
19 Se realizan ajustes al presupuesto en forma
5 justificada?
19 Conoce el Concejo Municipal los ajustes
6 presupuestarios?
19 Las diferencias entre los resultados reales y
7 el presupuesto son razonables?
ADMINISTRACION DE SEGUROS
19 Existe una Unidad para la contratacin de
8 seguros?
19 Conoce y aprueba el Concejo Municipal la
9 seleccin de la aseguradora antes de
proceder al contrato de seguros?
20 Se ha designado una persona que controle
0 la vigencia de los seguros contratados?
20 Las plizas o documentacin que respaldan
1 los seguros se encuentra debidamente
custodiados y en una caja de seguridad?
20 Se encuentran asegurados los activos fijos?
2
20 Se encuentran asegurados el efectivo
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girados?
24 Se utiliza protector de cheques?
3
24 Se firman los cheques nicamente despus
4 de ser elaborados?
24 Los cheques anulados son mutilados en
5 forma tal, que no puedan ser utilizados?
24 Se acompaan los comprobantes relativos
6 a los cheques cuando se presentan para
firma?
24 Se concilian las cuentas bancarias
7 mensualmente?
24 Las conciliaciones Bancarias son revisadas
8 y autorizadas por un personal independiente
de quin las elabora?
24 El personal que elabora las conciliaciones
9 bancarias es distinto de aquel que suscribe
los cheques?
25 Son diferentes las personas que elaboran
0 los cheques de quienes aprueban los pagos?
25 Est prohibida la elaboracin y entrega de
1 cheques post- fechados?
25 Est expresamente prohibida la emisin de
2 cheques al portador?
25 Se controlan e investigan los cheques y
3 notas de dbito que llevan mucho tiempo
pendientes en conciliacin?
INGRESOS Y CARTERA MOROSA DE CONTRIBUYENTES (TESORERIA)
25 Se determinan los saldos de las cuentas de
4 los contribuyentes por lo menos una vez al
mes, y los totales se comparan contra los
registros contables?
25 Se preparan integraciones por antigedad
5 de saldos y estas son revisadas
peridicamente?
25 Existe y se aplican polticas para cuentas
6 incobrables o de difcil recuperacin?
25 Se les da tratamiento jurdico a las cuentas
7 incobrables o de difcil recuperacin?
25 Se envan estados de cuentas mensuales a
8 todos los contribuyentes morosos?
25 Existe una persona que autorice los
9 convenios de pagos a contribuyentes
morosos?
26 Existen polticas establecidas para hacer
0 convenios de pagos con contribuyentes
morosos?
26 Existe vigilancia constante sobre los
1 vencimientos y la cobranza?
26 Se cuenta con un sistema informtico que
2 controle las cuentas por cobrar de la
Institucin?
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9 hipotecados a terceros?
32 Se formaliza la transferencia de Activos
0 Fijos de una unidad administrativa a otra, de
manera que quede registrado el nuevo
destino del bien y su custodio?
32 Estn adecuadamente protegidos los
1 Activos Fijos?
32 Estn los Activos Fijos debidamente
2 marcados, de modo que facilite su
identificacin con los registros detallados?
32 Las diferencias de importancia entre los
3 inventarios fsicos y los registros, son
informados al Concejo Municipal y las
respectivas Gerencias?
32 Existe una poltica definida sobre la
4 autorizacin de inversiones en Activos Fijos?
32 Qu clase de activos posee?:
5 Inmuebles:
a) Terrenos
b) Edificios
c). Construcciones en proceso.
Muebles:
a) Maquinaria y equipo
b) Mobiliario y equipo de oficina
c) Equipo de transporte
d) Herramientas
e) Moldes
f) Otros.
32 Los registros auxiliares de Activos Fijos son
6 comparados con el mayor, cuando al menos
una vez al ao?
32 Las diferencias de importancias
7 encontradas con los recuentos fsicos y los
libros que lleva el departamento de
contabilidad se han informado al Concejo
Municipal y las Gerencias respectivas?
32 La venta de Activos Fijos requiere la
8 autorizacin previa del Consejo Municipal?
32 El Activo Fijo est debidamente asegurado?
9 Y cules?
33 Son autorizados los pagos relacionados con
0 gastos de Activos Fijos?
UNIDAD DE ADQUISICIONES Y CONTRATACUIONES INSTITUCIONALES (UACI)
33 Existe un manual de funciones para cada
1 puesto de trabajo?
33 Se cumple con los perfiles para ocupar
2 cada puesto de trabajo?
33 Existe un manual de procedimientos para la
3 evaluacin de las adquisiciones y
contrataciones de bienes o servicios?
33 El personal conoce y aplica la LACAP?
4
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INFORMACIN Y COMUNICACIN
La informacin se requiere en todos los niveles de una organizacin para operar el negocio y moverlo
hacia la consecucin de los objetivos de la entidad en todas las categoras: operaciones, informacin
financiera y cumplimiento. Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin pertinente en una
forma y oportunidad que facilite a la gente cumplir sus responsabilidades. (Estructura conceptual integrada
de Control Interno, Samuel Mantilla B. E coediciones, 2000, Colombia).
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entidad?
SEGURIDAD FISICA DE LA INFORMACION
41 Se restringe el acceso a las instalaciones
2 del departamento de informtica?
41 Se encuentra controlado el acceso al
3 hardware las 24 horas?
41 Se restringe y controla el acceso a la sala
4 del servidor principal?
41 Se restringe y controla el acceso a las
5 computadoras?
41 Se ha elaborado y actualizado una lista de
6 personal autorizado y con accesos a la sala
de mquinas?
41 Existen detectores de humo, fuego y equipo
7 de seguridad, y se prueban peridicamente?
41 El ambiente de trabajo est protegido de la
8 humedad y el polvo?
41 Se restringe el acceso a Internet?
9
SEGURIDAD LOGICA DE LA INFORMACION
42 Se han establecido polticas generales de
0 seguridad y polticas de seguridad de los
datos y la informacin?
42 Se han elaborado estndares para la
1 configuracin de parmetros de seguridad en
los sistemas de informacin (usuarios,
grupos, validaciones)?
42 Se usan tablas de autorizacin para impedir
2 el acceso a las aplicaciones de software?
42 Existen estndares de seguridad en el
3 procesamiento de datos?
42 Se ha designado al responsable por el
4 cumplimiento de las polticas y
procedimientos de seguridad de la
informacin?
42 Existe un software de seguridad?
5
42 Se deja evidencia o registro de accesos
6 indebidos?
42 Se actualizan los accesos a los sistemas de
7 informacin en el caso de retiro de
empleados?
42 Se usan claves e identificadores personales
8 para restringir el acceso a los comandos del
sistema operativo?
42 Se usan claves e identificadores personales
9 para restringir el acceso a los programas?
43 Se usan claves e identificadores personales
0 para restringir el acceso a los datos?
43 Se cambian las claves peridicamente?
1
43 Existe confidencialidad de las claves de
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2 acceso?
43 Hay restricciones para evitar la copia de
3 programas?
43 Son las modificaciones a los programas
4 realizados por las personas calificadas?
43 Son los pedidos de modificacin a los
5 programas documentados por los usuarios y
el administrador del sistema?
43 Se han establecido polticas para el uso de
6 las computadoras personales?
43 Existen procedimientos para el respaldo de
7 datos en computadores personales?
43 Se han definido estndares para el uso de
8 software antivirus en computadores
personales y servidores?
43 Existen, procedimientos a seguir en caso de
9 aparicin de virus en los computadores
personales?
MONITOREO Y CONTROL
Los sistemas de control interno requieren que sean monitoreados por un proceso que valore la calidad del
desempeo del sistema en el tiempo. Debido a que los procedimientos pueden tornarse menos efectivos y
quizs no se desempeen ampliamente. Adems, las circunstancias para las que se dise el sistema
pueden tambin cambiar, originando que se llegue a ser menos capaces de anticiparse a los riesgos
originados por las nuevas condiciones. Por consiguiente, la Administracin necesita determinar si el
Sistema de Control Interno contina siendo relevante y capaz de manejar nuevos riesgos.
El monitoreo asegura que el Control Interno contina operando efectivamente. Este proceso implica la
valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la operacin de los controles, y la ejecucin
de las acciones necesarias. (Estructura conceptual integrada de Control Interno, Samuel Mantilla B.
Ecoediciones, 2000, Colombia).
ACTIVIDADES DE MONITOREO
44 Se realizan comparaciones mensuales de
0 los saldos que se acumulan en las unidades
operativas con los que se registran en
contabilidad?
44 Las unidades operativas emiten reportes
1 detallados, cortados a la fecha del cierre
mensual para que se puedan comparar con
los saldos registrados en contabilidad,
especialmente de: Tesorera, cuentas
corrientes y activo fijo?
44 Se regularizan las diferencias que aparecen
2 en las conciliaciones mensuales entre los
reportes de las unidades operativas y los
registros contables?
44 Los datos registrados en los sistemas de
3 informacin se comparan con los inventarios
fsicos de los activos fijos y los registros
contables por lo menos, una vez cada seis
meses?
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6 perdido?
49 Cuntos Casos en contra se han ganado y
7 perdido?
49 El departamento legal ha propuesto algn
8 tipo de cambio en el marco legal que regula a
los contribuyentes?
49 EL departamento legal observa los posibles
9 riesgos que puedan afectar a la
Administracin en todos los aspectos
jurdicos?
50 El departamento legal nunca ha incumplido
0 por falta de recursos o apoyo de la
administracin casos importantes de la
Institucin?
50 La Junta Directiva analiza los informes
1 sobre las inversiones y el nivel de riesgo que
estas representan?
50 Cumple el departamento legal en los casos
2 de contrataciones de los proveedores de
bienes y/o servicios?
50 El departamento legal tiene control de los
3 contratos por vencer?
50 El departamento legal tiene control de las
4 modificatorias de los contratos de bienes y/o
Servicios?
50 El departamento legal se coordina con la
5 rea responsable de hacer las evaluaciones
de contrataciones?
RECUSRSOS HUMANOS
50 Elabora las planillas de sueldos el
6 departamento de recursos humanos?
50 El personal que elabora las planillas de
7 sueldos es el idneo?
50 Controlan y conocen de todos los
8 descuentos por empleados para ser
deducibles?
50 Se minimiza el riesgo de cometer errores de
9 digitacin o duplicidad, mediante supervisin
y autorizacin?
51 Actualiza por lo menos una vez al ao los
0 expediente de cada empleado?
511 Aplica el reglamento interno de trabajo?
51 Aplica las sanciones correspondientes a
2 incumplimientos laborales?
51 Los expedientes por empleado poseen las
3 sanciones aplicadas en el periodo
correspondiente?
51 Controla las llegadas tardas de los
4 empleados?
51 Se aplican los descuentos por llegadas
5 tardas de los empleados?
51 Se cumple con los das compensatorios que
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