Tributos que administra

Con el fin de lograr un sistema tributario eficiente, permanente y simple se dict la Ley Marco del Sistema Tributario Nacional (Decreto Legislativo N
771), vigente a partir del 1 de enero de 1994.
La ley seala los tributos vigentes e indica quines son los acreedores tributarios: el Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
con fines especficos.
En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, publicado el 12 de julio del 2002, se dispone la fusin por absorcin de la Superintendencia
Nacional de Aduanas(SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador de
tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de Fortalecimiento de la
SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria-SUNAT por
Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria SUNAT.
Los principales tributos que administra la SUNAT son los siguientes:
o Impuesto General a las Ventas: Es el impuesto que se aplica en las operaciones de venta e importacin de bienes, as como en
la prestacin de distintos servicios comerciales, en los contratos de construccin o en la primera venta de inmuebles.
o Impuesto a la Renta: Es aqul que se aplica a las rentas que provienen del capital, del trabajo o de la aplicacin conjunta de
ambos.
o Rgimen Especial del Impuesto a la Renta: Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y jurdicas, sucesiones indivisas
y sociedades conyugales domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de las actividades de
comercio y/o industria; y actividades de servicios.
o Nuevo Rgimen nico Simplificado: Es un rgimen simple que establece un pago nico por el Impuesto a la Renta y el Impuesto
General a las Ventas (incluyendo al Impuesto de Promocin Municipal). A l pueden acogerse nicamente las personas naturales
o sucesiones indivisas, siempre que desarrollen actividades generadoras de rentas de tercera categora (bodegas, ferreteras,
bazares, puestos de mercado, etc.) y cumplan los requisitos y condiciones establecidas.
o Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que se aplica slo a la produccin o importacin de determinados productos como
cigarrillos, licores, cervezas, gaseosas, combustibles, etc.
o Impuesto Extraordinario para la Promocin y Desarrollo Turstico Nacional: Impuesto destinado a financiar las actividades y
proyectos destinados a la promocin y desarrollo del turismo nacional.
o Impuesto Temporal a los Activos Netos: Impuesto aplicable a los generadores de renta de tercera categora sujetos al rgimen
general del Impuesto a la Renta, sobre los Activos Netos al 31 de diciembre del ao anterior. La obligacin surge al 1 de enero
de cada ejercicio y se paga desde el mes de abril de cada ao.
o Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto grava algunas de las operaciones que se realizan a travs de las empresas
del Sistema Financiero. Creado por el D.Legislativo N 939 y modificado por la Ley N 28194. Vigente desde el 1 de marzo del
2004.
o Impuesto Especial a la Minera: Creada mediante Ley N 29789 publicada el 28 de setiembre de 2011, es un impuesto que grava
la utilidad operativa obtenida por los sujetos de la actividad minera proveniente de las ventas de los recursos minerales metlicos.
Dicha ley establece que el impuesto ser recaudado y administrado por la SUNAT.
o Casinos y Tragamonedas: Impuestos que gravan la explotacin de casinos y mquinas tragamonedas.
o Derechos Arancelarios o Ad Valorem, son los derechos aplicados al valor de las mercancas que ingresan al pas, contenidas en
el arancel de aduanas.
o Derechos Especficos, son los derechos fijos aplicados a las mercancas de acuerdo a cantidades especficas dispuestas por el
Gobierno.
o Aportaciones al ESSALUD y a la ONP: Mediante la Ley N 27334 se encarga a la SUNAT la administracin de las citadas
aportaciones, mantenindose como acreedor tributario de las mismas el Seguro Social de Salud (ESSALUD) y la Oficina de
Normalizacin Previsional (ONP).
o Regalas Mineras: Se trata de un concepto no tributario que grava las ventas de minerales metlicos y no metlicos. El artculo 7
de la Ley 28258 - Ley de Regalas Mineras, autoriza a la SUNAT para que realice, todas las funciones asociadas al pago de la
regala minera. Se modific mediante la Ley N 29788 publicada el 28 de setiembre de 2011.
o Gravamen Especial a la Minera: Creado mediante la Ley N 29790, publicada el 28 de setiembre de 2011, est conformado por
los pagos provenientes de la explotacin de recursos naturales no renovables y que aplica a los sujetos de la actividad minera
que hayan suscrito convenios con el Estado. El gravamen resulta de aplicar sobre la utilidad operativa trimestral de los sujetos de
la actividad minera, la tasa efectiva correspondiente segn lo sealado en la norma. Dicha ley, faculta a la SUNAT a ejercer todas
las funciones asociadas al pago del Gravamen.
 RGANOS Y UNIDADES ORGNICAS DE LNEA DEPENDIENTES DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL ADJUNTA
OPERATIVA[ix]
Oficina Tcnica de los Recursos de Seguridad Social
Intendencia Nacional de Insumos Qumicos y Bienes Fiscalizados
Gerencia Normativa de Bienes Fiscalizados
Gerencia Operativa del Registro de Bienes Fiscalizados
Gerencia de Fiscalizacin de Bienes Fiscalizados

Que entiende por tributo?

Es una prestacin de dinero que el Estado exige en el ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva en virtud de
una ley, y para cubrir los gastos que le demande el cumplimiento de sus fines (1).
El Cdigo Tributario establece que el trmino TRIBUTO comprende impuestos, contribuciones y tasas (2)

Impuesto: Es el tributo cuyo pago no origina por parte del Estado una contraprestacin directa en favor del contribuyente. Tal es el
caso del Impuesto a la Renta.
Contribucin: Es el tributo que tiene como hecho generador los beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de
actividades estatales, como lo es el caso de la Contribucin al SENCICO.
Tasa: Es el tributo que se paga como consecuencia de la prestacin efectiva de un servicio pblico, individualizado en el
contribuyente, por parte del Estado. Por ejemplo los derechos arancelarios de los Registros Pblicos.

La ley establece la vigencia de los tributos cuya administracin corresponde al Gobierno Central, los Gobiernos Locales y algunas entidades
que los administran para fines especficos.

Administracin de tributos
1. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administracin Tributaria - SUNAT (*) : administra los tributos internos y tributos
aduaneros tales como el Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas, Impuesto Selectivo al Consumo, Impuesto Especial a
la Minera, Rgimen nico Simplificado y los derechos arancelarios derivados de la importacin de bienes. Mediante la Ley N 27334
se ampli las funciones de la SUNAT a efectos de que administre las aportaciones a ESSALUD y a la ONP. La SUNAT tambin
administra otros conceptos no tributarios como las Regalas Mineras y el Gravamen Especial a la Minera.

(*) En aplicacin del Decreto Supremo 061-2002-PCM, se dispuso la fusin por absorcin de la Superintendencia Nacional de
Aduanas (SUNAD) por la Superintendencia Nacional de Tributos Internos (SUNAT), pasando la SUNAT a ser el ente administrador
de tributos internos y derechos arancelarios del Gobierno Central. El 22 de diciembre de 2011 se public la Ley N 29816 de
Fortalecimiento de la SUNAT, establecindose la sustitucin de la denominacin de la Superintendencia Nacional de Administracin
Tributaria-SUNAT por Superintendencia Nacional de Aduanas y Administracin Tributaria SUNAT.

2. Los Gobiernos Locales (Municipalidades) : Administran exclusivamente los impuestos que la ley les asigna tales como el Impuesto
Predial, Impuesto al patrimonio automotriz, alcabala, Impuestos a los juegos, etc.; as como los derechos y tasas municipales tales
como licencias, arbitrios y derechos.

VASQUEZ HIDALGO ROSA INTENDENCIA NACIONAL DE INSUMOS QUIMICOS Y

INTENDENTE NACIONAL
MARIA BIENES FISCALIZADOS
SHIGUIYAMA KOBASHIGAWA DIRECTOR Y SUPERINTENDENTE
CONSEJO DIRECTIVO
VICTOR PAUL NACIONAL
Introduccin
Introduccin
El Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados (RCBF) contiene toda la informacin relativa a los Bienes Fiscalizados, as como de los
Usuarios y sus actividades, el Usuario para desarrollar cualquiera de las actividades fiscalizadas requiere contar con su inscripcin vigente en
el Registro.
Dicho Registro cuenta con una base de datos centralizada, con informacin actualizada permanentemente, interconectado con las instituciones
pblicas y privadas relacionadas al control de los Bienes Fiscalizados, con acceso restringido respecto a terceros u otras entidades
competentes y cuenta con mecanismos que aseguran la seguridad de la informacin.

Inscripcin al Registro
Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados (Decreto Legislativo N 1126)
Este Registro incorpora a los usuarios que desarrollan las actividades fiscalizadas, se entiende por Actividades Fiscalizadas a las actividades
de produccin, fabricacin, preparacin, envasado, re envasado, comercializacin, transporte, servicio de transporte, almacenamiento, servicio
de almacenamiento, transformacin, utilizacin o prestacin de servicios en el territorio nacional, regmenes y operaciones aduaneras para el
ingreso y salida del pas, referido a los Bienes Fiscalizados, en el que se incluye los insumos relacionados a la minera ilegal (cianuro de sodio,
cianuro de potasio y mercurio), bajo el amparo de la Resolucin de Superintendencia N 173-2013/SUNAT que tiene por objeto establecer los
procedimientos, plazos y dems condiciones, as como los requisitos que deben cumplir.
Registro Especial (Decreto Legislativo N 1103)
Se debern inscribir al Registro Especial, los establecimientos de Venta al pblico de Combustibles, Consumidores Directos y Transportistas
inscritos en el Registro de Hidrocarburos a cargo del OSINERGMIN (Organismo Supervisor de la Inversin en Energa y Minera), que realicen
operaciones relacionadas con las actividades de distribucin, transporte, uso, almacenamiento y comercializacin de hidrocarburos en la zonas
geogrficas sujetas al Rgimen Complementario de Control de Insumos Qumicos, creado or el Decreto Supremo N 016-2014-EM.

Actualizacin y/o Modificacin de informacin en el Registro

- Formulario F101
El proceso de actualizacin del Registro se inicia con la presentacin del formulario F101 por parte de los usuarios, al cual adjuntan la
documentacin sustentatoria, las solicitudes son de diversa ndole, tales como actualizacin de representantes legales, responsables del
manejo de bienes fiscalizados, conductores, vehculos, insumos, etc.
- Formulario Q105
El Formulario Q105 es un formulario virtual, en el que los usuarios pueden actualizar la siguiente informacin:

Baja de vehculos.
Actualizacin de medios de contacto.
Alta de actividades de importacin o de exportacin.
Alta de presentaciones.
Modificacin de la sub partida arancelaria en las presentaciones.
Baja de los conductores de los vehculos, destinados al transporte y/o servicio de transporte.
Modificacin del cdigo de manejo interno de la presentacin.

Registro de Operaciones
Los Usuarios tienen la obligacin de llevar y mantener diariamente el Registro de sus Operaciones con Bienes Fiscalizados, por cada uno de
los establecimientos que hayan inscrito en el Registro y de acuerdo con las Actividades Fiscalizadas declaradas en aquel.
Los Usuarios debern conservar los libros, registros y documentacin sustentatoria que contengan la informacin de las operaciones realizadas
con Bienes Fiscalizados por un perodo no menos de 04 aos; dicho plazo se computa a partir del primer da calendario del ao siguiente a
aquel en que se anot la operacin en el Registro Diario de Operaciones.
El Registro Diario de Operaciones se deber conservar en cada establecimiento al que correspondan las operaciones registradas, debiendo
estar a disposicin de la SUNAT cada vez que sta lo requiera, brindndose para ello las facilidades y el equipo tcnico de recuperacin de la
informacin, de ser el caso.
La GORBF administra el proceso de control de declaraciones juradas del registro de operaciones, determinando aquellos que han cumplido
con su obligacin y los omisos a la declaracin del registro de operaciones.
Omisos a la declaracin del Registro de Operaciones
La Tabla de Infracciones y Sanciones se public el 29 de enero de 2015 con el Decreto Supremo N 010-2015-EF.
La GORBF ha venido desempeando una serie de acciones para reducir este porcentaje de omisos, las acciones han sido las siguientes:

Emisin de cartas y esquelas de omisos.

Envo de correos electrnicos a los usuarios informando que se encuentra omisos y adjuntando el procedimiento de declaracin.
Realizacin de charlas de capacitacin.
Llamadas telefnicas a los usuarios.
Atencin personalizada.

Inconsistencias de la informacin declarada en el Registro de Operaciones

La cantidad adquirida de bienes fiscalizados supera la cantidad autorizada.

Inconsistencias en las importaciones declaradas.
Inconsistencias de operaciones de produccin y uso.
Omisos a la declaracin del Registro de Operaciones.
Se encontraron operaciones en las que no se declara el proveedor.
Inconsistencias en los saldos y stock de los usuarios.

Consultas al Registro de Operaciones

Las consultas de los usuarios son enviadas al correo electrnico iqbf@sunat.gob.pe.
Renovacin de la inscripcin en el RCBF
La solicitud de renovacin de inscripcin en el Registro se realiza a travs del sistema informtico de SUNAT, ingresando al Portal de SUNAT
con su RUC, Cdigo de Usuario y Clave SOL accediendo a SUNAT Operaciones en Lnea. En caso que el usuario no efecte este trmite, a
partir de las 00.00 horas del da siguiente de su vencimiento no podr ejercer ninguna actividad con Bienes Fiscalizados.

Suspensiones y Bajas al RCBF y Registro Especial

Suspensiones en el Registro
Se tienen los siguientes motivos de suspensin:

A pedido de parte.
Por no permitir o impedir la realizacin de las acciones de control o fiscalizacin.
Por uso de instrumento falso o presentar informacin falsa
Por Disposicin Judicial

Baja de inscripcin en el Registro

Se tienen los siguientes motivos de Baja de inscripcin:

Baja a pedido de Parte.

Baja de Oficio.
Baja por Culminacin de Vigencia.
Consultas
Tcnico Legales
Las consultas tcnico legales son respecto a la operatividad y/o procedimientos con bienes fiscalizados.
Tcnico qumicas
La atencin de consultas tcnicas qumicas, consiste en emitir opinin respecto a determinar si los productos en consulta se encuentran sujetos
a fiscalizacin.
Para la atencin de dichas consultas, se deber presentar un escrito por mesa de partes los Centro de Servicios al Contribuyente autorizados,
adjuntando los siguientes documentos:
1. Hoja tcnica con la composicin qumica de todos los componentes y su porcentaje
2. Hoja de datos de seguridad
Dichos documentos de cualquier producto qumico, se debern solicitar al proveedor o fabricante del insumo o producto.

01. Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados

Registro para el Control de los Bienes Fiscalizados
El Registro contiene una base de datos nica a nivel nacional, necesaria para el control y fiscalizacin de Bienes Fiscalizados. Comprende desde su
produccin o ingreso al pas hasta su destino final. En dicho instrumento se registran los Usuarios, Bienes Fiscalizados y sus actividades que cumplan
con los requisitos establecidos por Ley, Reglamento y dems normas complementarias.
Estn obligados a inscribirse al Registro todos los usuarios que desarrollen cualquiera de las actividades fiscalizadas.
Se entiende por Actividades Fiscalizadas a las actividades de produccin, fabricacin, preparacin, envasado, re envasado, comercializacin,
transporte, servicio de transporte, almacenamiento, servicio de almacenamiento, transformacin, utilizacin o prestacin de servicios en el territorio
nacional, regmenes y operaciones aduaneras para el ingreso y salida del pas, referido a los Bienes Fiscalizados a que se refiere el artculo 3 del
Reglamento.
Objetivos
Establecer las medidas para el registro, control y fiscalizacin de los Bienes Fiscalizados, que directa o indirectamente, puedan ser utilizados en la
elaboracin de drogas ilcitas.
Alcances
El control y fiscalizacin de los Bienes Fiscalizados comprende a la totalidad de actividades que se realicen desde su produccin o ingreso al pas,
hasta su destino final, incluido los regmenes aduaneros.