INTRODUCCION

La Auditora Independiente, interna o la Revisora Fiscal deber enfocar el

anlisis de operaciones, procedimientos, resultados de informacin y asesora
a la administracin, utilizando para ello el nuevo concepto, apoyado por las
federaciones internacionales de auditora integral (1) enmarcado en 4 grandes
segmentos:

Auditora de control interno

Auditora de cumplimiento
Auditora de gestin
Auditora financiera

Precisamente sobre la Auditora de Control Interno se ha modificado el

enfoque, esquematizando su evaluacin y conclusiones ms en el riesgo de
control, sabiendo cmo obtener un conocimiento de la estructura de control
interno en la organizacin, su proceso de diseo y realizacin de pruebas de
controles que sirva de base para anlisis o estudios posteriores.

Recientemente se ha globalizado el enfoque del denominado en Amrica el

COSO(2) para que exista un adecuado Control Interno en la empresa y para as
cumplir los requerimientos de la segunda norma de auditora relativa a la
ejecucin del trabajo que establece :

Debe hacerse un apropiado estudio y evaluacin del sistema de control

interno existente, de manera que se pueda confiar en l como base para la
determinacin de la extensin y oportunidad de los procedimientos de
auditora.

En cada pas existe legislacin especfica sobre normas de auditora y

control.
___________________________________
(1) El libro Normas y Procedimientos de la Auditora Integral del Dr. Yanel Blanco
Luna de Editora ROESGA profundiza este tema
(2) Committee Of Sponsoring Organizations Of The Treadway Commission
(Coso) emiti el documento Internacional de Control Integrated.

Han creado Entidades Tcnicas de apoyo a la Contadura Pblica

estableciendo parmetros cuando se evala el control interno como auditor
interno o externo o revisor fiscal y dentro del segmento de auditora de control
interno, basado en las traducciones del documento emitido por el Committee
Of Sponsoning Organizations Of The Treadway Commission (Coso)
determinando que el Control Interno es un proceso, ejecutado por la junta
directiva o consejo de administracin de una entidad por su grupo directivo
(gerencia) y por el resto de personal, diseado para proporcionarles seguridad
razonable para conseguir en la empresa las tres siguientes categoras de
objetivos :

Efectividad y eficiencia en las operaciones.

Suficiencia y confiabilidad de la informacin financiera.

1
 Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Convierte los antiguos elementos de Control Interno en 5 componentes

interrelacionados, que se derivan de la forma como la administracin maneja el
ente econmico, y estn integrados a los procesos administrativos, as :
1. El ambiente de control
2. Evaluacin de riesgos
3. Actividades de control
4. Informacin y comunicacin
5. Supervisin, seguimiento o monitoreo.

Esta nueva metodologa asegura al auditor una mayor seguridad razonable

dentro del proceso de la auditora porque antiguamente el control interno no
tena en cuenta los avances de la tecnologa, especialmente de la dcada del
90, cuya revolucin informtica ha sido demasiado rpida, as como el marco
no dedicado solamente a la eficiencia de las personas sino tambin a la
eficiencia de las operaciones y si la empresa y el auditor no estn atentos a los
cambios, pueden aparecer hechos irregulares no detectados oportunamente, o
por el contrario, se puede dedicar tiempo precioso a situaciones relativamente
no importantes, mientras que aspectos relevantes no son detectados porque
su enfoque era el de buscar fraudes solamente sin medir la relacin costo-
beneficio, que en el mero diseo es fundamental.

Simplemente para medir la importancia de los nuevos diseos enunciados

atrs, es conveniente recordar las finalidades del antiguo control interno, que
determinaba :

El Control Interno consiste en todas las medidas empleadas en una empresa

para :

Proteger sus recursos contra prdida, fraude o ineficiencia

Promover la exactitud y confiabilidad de los informes contables y de
operacin
Juzgar la eficiencia de operaciones en todas las divisiones de la compaa.

Estas deficiencias separaban los denominados controles contables de los

Administrativos, cuando son inseparables, ya que la informacin es la
situacin actual y el resultado de las gestiones administrativas y hasta
sociales, como se ha determinado ya en normas contables y de auditora.

Otro de los cambios que se notan en las investigaciones sobre el control

interno es el de apoyo administrativo dentro de los informes de deficiencias,
inconsistencias y fallas administrativas que quedaban sin soluciones, las
cuales en nuevas visitas eran detectadas las mismas sin dar la importancia, de
parte de la administracin, siendo as el costo de la auditora, o un gasto sin
reposicin utilizando ahora herramientas de seguimiento, en cuanto :

1) En el ambiente de control por :

Compromiso para la competencia.
Comit de auditora.

2
 Filosofa de la administracin y estilo de operacin.
Estructura organizacional.
Asignacin de autoridad y responsabilidad.
Polticas y prcticas de recursos humanos.

2) En la valoracin de riesgos, enfocando los siguientes puntos :

Objetivos globales de la entidad.
Objetivos a nivel de actividad.
Identificacin, valoracin y consecuencia de riesgos.
Manejo del cambio.

3) Actividades de control para asegurar la :

Existencia de las polticas apropiadas y los procedimientos necesarios con
respecto a cada una de las actividades del ente econmico.
Identificacin de las actividades de control para que sean usadas
apropiadamente. (Aprobacin autorizacin, verificacin, conciliacin,
inspeccin, revisin de indicadores de rendimiento, salvaguarda de
recursos, segregacin de funciones, supervisin y entrenamiento
adecuados).

4) Informacin interna y externa : que debe ser obtenida, identificada,

capturada, procesada y reportada por el sistema de informacin basado en
planes estratgicos enlazados a las estrategias generales de la empresa y
logrando el apoyo de la direccin en el desarrollo de los sistemas de
informacin.

5) Comunicacin, en cuanto a su efectividad, canales confiables, receptividad

en las sugerencias, informacin precisa y suficiente, franqueza y efectividad
en la forma de tratar a la administracin, establecer planes adecuados para
que se analicen y entiendan los estndares ticos de la entidad y
seguimiento oportuno y apropiado de parte de los directivos y en corto
plazo, en una nueva evaluacin exclusiva a las fallas, inconsistencias o
deficiencias informadas dentro del concepto denominado monitoreo.

6) Monitoreo o seguimiento, ocurre en el curso normal de las operaciones, e

incluye actividades de supervisin y direccin o administracin permanente
y otras actividades que son tomadas para llevar a cabo obligaciones de
cada empleado y obtener el mejor sistema de control interno, especialmente
a:
Evidencia de si el sistema de control interno contina funcionando por
parte del ente.
Corroboracin en comunicaciones externas, la informacin generada
internamente.
Comparacin peridica de las cantidades registradas por el sistema de
informacin contable
La sensibilidad frente a las recomendaciones de auditores externos o
internos para fortalecerlos.
Asegurar retroalimentacin a la administracin de los seminarios de
entrenamiento, las sesiones de planeacin y otras reuniones para
asegurar que los controles operen efectivamente.

3
 Si el personal es cuestionado peridicamente para establecer si entiende
y cumple con el cdigo de conducta de la entidad y desempea
regularmente actividades crticas de control.
Efectividad en las actividades de la Auditora Interna.

La organizacin del libro Control Interno y Fraudes por ciclos transnacionales

se hizo desde la relacin de los hechos econmicos y empresa, sus riesgos,
formas de prevenirlos y recomendaciones normales y sus sanciones,
enmarcados en los cdigos penales de cada pas.

Los captulos presentados fueron preparados, ordenados y complementados

tcnicamente, los cuales pueden servir para empresas de diferentes frentes
econmicos as como de orientacin a empresarios, directores administrativos,
de produccin y financieros, para identificar y detectar riesgos y as tomar
decisiones correctivas y ejercer supervisin y monitoreo oportuno y sobre todo
que puedan apoyar a los entes de control en el ejercicio de sus funciones
lograr que se erradiquen o corrijan con oportunidad las deficiencias,
excepciones de control interno as como las inconsistencias contables que
pueden llevar a presentar estados financieros u otros informes de manera
inadecuada o no razonables.

Los captulos interrelacionados se presentan de la siguiente manera :

La empresa y los hechos econmicos y sus cambios.

El control interno en el ambiente empresarial tradicional y contemporneo.
Evaluacin del sistema de control interno.
Los ciclos transaccionales en el control interno.
Informe de control interno por el auditor integral.
Fraude y error.
La tipificacin del delito.
Lavado de dinero y activos.
Anlisis de fraudes para su prevencin.
Las investigaciones especiales. As mismo se presentan algunos
apndices tomados de normas internacionales y de conferencias
especializadas en el tema que nos ocupa, as :
A. Fraude y error.
B. Responsabilidad del auditor para detectar y reportar errores e
irregularidades.
C. Auditora gubernamental .
Los autores

PARTE PRIMERA

LA EMPRESA Y LOS HECHOS ECONOMICOS

4
 OBJETIVO

Las necesidades econmicas nacen principalmente de la costumbre humana,

las cuales se modifican permanentemente generando posibilidades de
empresa, y lgicamente riesgos, los cuales deben ser coordinados entre los
entes administrativos y de control, por tanto en esta primera parte se muestra
la relacin entre : la actividad econmica, sus transacciones bsicas y los
riesgos potenciales de toda empresa, para concluir en los planes y
procedimientos de organizacin requeridos para un adecuado control interno,
administrativo y contable.

Se presentan 2 captulos que incluyen los siguientes segmentos :

La actividad econmica y la empresa (Captulo 1) El cambio en las

organizaciones y el control interno (Captulo 2)
La economa A nivel empresarial
Las necesidades econmicas A nivel tecnolgico
Los factores materiales y humanos de la produccin A nivel de trabajo
El conflicto econmico y la empresa Nuevos sistemas
La actividad econmica
Transacciones bsicas

CAPITULO I

LA ACTIVIDAD ECONOMICA Y LA EMPRESA*

La economa

La religin, ms intensamente y la economa, ms extensamente, pues el

carcter humano se forma en su trabajo diario, son las dos fuerzas ms
importantes del mundo.

La economa estudia el mayor de los dramas humanos:

Los esfuerzos del hombre por conseguir lo necesario para satisfacer el

nmero siempre mayor y ms variado de sus necesidades, lo cual jams
lograr, pues el hombre es esclavo de necesidades insaciables e infinitas,
mientras que la naturaleza es tacaa con sus limitados recursos
(J.M.Ferguson).

Este drama cuya magnitud es imprescindible captar, existe en todos los

sistemas econmicos, sin excepcin alguna, sea la economa de mercado o
socialista; es decir, en todos los pases del mundo.
_________________________
* El captulo 1 corresponde a transcripcin del escrito elaborado
por el Contador Benemrito de las Amricas Aurelio Fernndez
Daz (q.e.p.d.) como homenaje pstumo de su aporte a la literatura
de Control Interno de habla hispana.

LA ECONOMIA

5
 LA RELIGION

2- Las necesidades econmicas

Las necesidades son variadas y, en su conjunto, insaciables en el

tiempo.

Podemos dividirlas en tres grandes grupos:

biolgicas, de una sociedad en crecimiento y culturales.

Necesidades biolgicas. Son las bsicas que el hombre, como las

bestias, necesita para vivir: alimento, vestido y habitacin.

Necesidades de una sociedad en crecimiento. Tambin son

bsicas, pero se atienden cuando la sociedad ha capitalizado lo
suficiente para sufragarlas: la salud, la educacin y las
comunicaciones.

Necesidades culturales. Son las creadas por las presiones de la

costumbre, la moda y la vanidad humana.

En el presente, el ambiente de consumismo impulsado por la

tecnologa, ha desarrollado nuevos bienes de consumo, no bsicos,
siempre crecientes y cambiantes, producidos masivamente y
promovidos a travs de sofisticadas tcnicas de mercadeo, creando
necesidades culturales que hace apenas 50 aos no existan.

Para satisfacer estas necesidades tenemos recursos o factores de

la produccin que podemos dividir en dos categoras :

A. Los recursos o factores materiales, y

6
B. Los recursos o factores humanos

3- Factores materiales y humanos de la produccin

- La tierra y el capital, factores materiales

Tierra son todos los recursos naturales usables en el proceso

productivo: tierra, forestas, minerales, recursos acuticos y
similares.

Capital. a) Todos los bienes hechos por el hombre para facilitar la

produccin de otros, como las plantas y equipos de produccin y
distribucin y los inventarios, as como la infraestructura a nivel
privado y pblico.
b) La formacin tecnolgica que ayuda a la invencin y desarrollo
tcnico, que, a su vez, aumenta la productividad de bienes y
servicios.
c)La cobertura informtica con base en red e internet.

La formacin de capital impone diferir el consumo de bienes para

consumirlos posteriormente en mayor cantidad y calidad.

El dinero no es capital, sino un simple medio de intercambio.

La mano de obra y el empresario, factores humanos.

La mano de obra es la utilizacin fsica y mental del ser humano en

la produccin de bienes y servicios.

El empresario se considera como un factor especial de la

produccin porque :

Asume la iniciativa de coordinar los recursos o factores de la

produccin para procesar bienes y servicios.
Toma las decisiones bsicas de las polticas de su empresa.
Es un innovador, al introducir nuevos productos, tcnicas o
formas de organizacin.
Asume el riesgo comercial y el control inherente en toda empresa

4- El conflicto econmico y la empresa

El siempre creciente nmero de necesidades a satisfacer

originados por :

El aumento de la poblacin.
El mejoramiento de la calidad de vida.
La costumbre, la moda y la propaganda masiva.

7
 El contrabando y la competencia desleal
La globalizacin de la economa

Contrasta con los escasos y limitados recursos de la produccin,

creando un conflicto que podemos resumir en tres preguntas :

Qu bienes y servicios y cuntos ?

Cmo debemos producir estos bienes y servicios ?
Para quin debemos producir estos bienes y servicios ?

O planteado de otra forma :

Cmo distribuiremos los ingresos para que los consumidores

potenciales puedan adquirir los bienes y servicios producidos ?

Estas tres cuestiones fundamentales son comunes a todas las

economas: sea la economa de mercado o la socialista, lo que
cambia, es la forma de resolverlas.

En la economa de mercado es la empresa, no el Estado, quien

asume la responsabilidad de resolver estos tres planteamientos
fundamentales.

Empresa es la persona natural o jurdica, pblica o privada,

lucrativa o no lucrativa, que asume la iniciativa, decisin,
innovacin y riesgo para coordinar los factores de la produccin en
la forma mas ventajosa para producir y/o distribuir bienes y/o
servicios que satisfagan necesidades humanas.

Aunque una empresa produzca bienes de capital para otra

empresa, esta produccin, en su proceso productivo, llegar
indefectiblemente al ltimo consumidor, que siempre es un ser
humano. (Todo bien o servicio que no contribuya al consumo y
beneficio del ser humano es una prdida social ).

5- La actividad econmica en la empresa

Actividad econmica es un hecho real econmico realizado para

intercambiar o transferir bienes y/o servicios. En ocasiones, el
hecho econmico puede ocurrir con, o sin la participacin de la
empresa.

Toda empresa, lucrativa o no lucrativa, realiza actividad econmica,

la cual ocurre por :

Transacciones, al comprar y pagar, vender y cobrar, vender y

cobrar bienes y servicios ;
Transferencias, al trasladar internamente dentro de la empresa,
bienes y servicios de una persona a otra, de un departamento a
otro, de una divisin a otra.

8
 Decisiones operativas internas, que originan cambios de
polticas, de precios, correccin de errores y similares.
Decisiones externas dictadas por terceras personas, sin que
ocurra intercambio alguno de bienes y servicios, como son los
cambios en las leyes y regulaciones fiscales, cambiarias,
laborales, mercantiles.
El tiempo, a travs de las acumulaciones y la depreciacin.
Actos fuera del control de la empresa, como son: catstrofes, por
terremotos, inundaciones, guerra.

6-Transacciones bsicas y riesgos potenciales de toda

empresa

Para evaluar el control administrativo contable de cualquier

empresa, grande o pequea, organizada en forma rudimentaria o
sofisticada, es necesario familiarizarse con las siguientes cinco
actividades bsicas y siete riesgos potenciales de fraude y error
a que estn sujetas estas cinco actividades.

Actividades bsicas

Toda empresa realiza estas actividades bsicas :

Sistema de informacin a travs del cual reconoce, calcula,

clasifica, registra, resume y reporta sus operaciones ;

Vende bienes o servicios y los compra ;

Compra bienes y servicios y los paga ;
Contrata mano de obra y la paga ;
Mantiene control de sus inventarios y de sus costos, cuando
produce bienes y servicios (ver ciclos transaccionales en este
libro)

B. Riesgos potenciales
Toda actividad bsica esta sujeta a estos riesgos potenciales :

Transacciones, que no estn debidamente autorizadas;

Transacciones contabilizadas, que no son vlidas;
Transacciones realizadas, que no estn contabilizadas;
Transacciones, que estn indebidamente valuadas;
Transacciones, que estn indebidamente clasificadas;
Transacciones, que no estn registradas en el perodo que
corresponde;
Transacciones, que estn indebidamente anotadas en los
subdiarios o submayores o incorrectamente resumidas en el
mayor;
(Ver prcticas contables inadecuadas, en cada ciclo transaccional)

Para prevenir o detectar estos siete riesgos potenciales, la empresa

establece controles administrativos y contables.

9
 2. Actividades de los negocios de una empresa
(hechos econmicos que se convierten en transacciones)

1. Se reciben fondos de capital de

inversionistas y acreedo res.
De dnde provienen?
AC TIVIDA D D E
TESOR ER A

2. Se invierten temporalmente
fondos de capital has ta que se
necesiten para las operaciones.

3. Se adqu ieren recursos (mercan- ACTI VIDADES

cas y servicios) de proveedores y ACTIVIDAD
DE
empleados a cambio de obligacio- ADQU ISI CIN Y DE
nes de pago. PAGO REGISTRO
E
INFORMACI
4. Se pagan obligaciones a provee-
ON
dores y empleados .

5. Se retienen, usan o transforman

recursos. ACTIVIDAD DE
TRAN SFORMACIN

6. Se distribuyen recursos a terce-

ros a cambio de promesas de
pago s futuro.

7. Los terceros pagan los recursos ACTIVIDAD

que les fueron distribuidos . DE INGRESO

RESUMEN DE LAS
TRANSACCIONES

7- El control interno administrativo

Existe un solo sistema de control interno, el administrativo, que es

el plan de organizacin que adopta cada empresa, con sus
correspondientes procedimientos y mtodos operacionales y
contables, para ayudar, mediante el establecimiento de un medio
adecuado, al logro del objetivo administrativo de :

Mantenerse informado de la situacin de la empresa ;

Coordinar sus funciones;
Mantener una ejecutoria eficiente;
Determinar si la empresa esta operando conforme a las polticas
establecidas;

10
 Asegurarse que se estn logrando los objetivos establecidos.

Para verificar el logro de estos objetivos la administracin

establece :

El control del medio ambiente o ambiente de control.

El control de evaluacin de riesgo.
El control y sus actividades.
El control del sistema de informacin y comunicacin.
El control de supervisin o monitoreo.

8- El control interno contable

Como consecuencia del control administrativo sobre el sistema de

informacin, surge, como un instrumento, el control interno
contable, con los siguientes objetivos:

Que las operaciones se realicen de acuerdo con autorizaciones

generales y especficas de la administracin.
Que todas las operaciones se registren : oportunamente, por el
importe correcto; en las cuentas apropiadas, y, en el perodo
contable en que se llevan a cabo, con el objeto de permitir la
preparacin de estados financieros y mantener el control
contable de los activos.
Que el acceso de los activos se permita solo de acuerdo con
autorizacin administrativa.
Que todo lo contabilizado exista y que lo que exista este
contabilizado, investigando cualquier diferencia para adoptar la
consecuente y apropiada accin correctiva.

CAPITULO 2

EL CAMBIO EN LAS ORGANIZACIONES Y EL CONTROL

INTERNO

Por los cambios tecnolgicos, las aplicaciones econmicas y por la

llamada globalizacin de la economa, las organizaciones han
venido evolucionando rpidamente y por ello los riesgos y por ende
los controles han tenido que modificarse, cambindose a nivel
empresarial de una sociedad industrial o de consumo a una
sociedad de la informacin del conocimiento y en cuanto a nivel
tecnolgico de una cultura telefnica a una cultura telemtica. As
mismo a nivel de trabajo los cambios han sido fantsticos apoyados
fundamentalmente en las comunicaciones y en Internet (entre otros)
y en general rodeado de un ambiente totalmente computarizado.

11
Didcticamente resumimos los cambios en las organizaciones en lo
siguiente :

NIVEL EMPRESARIAL

AYER
HOY

Modelo tecnoburocrtico - Administracin en red

Disciplina y autoridad - Informalidad y participacin
Centralizado y vertical - Descentralizado y
multidisciplinario
Predominio econmico - Alto contenido social
Monopolios - Competencia
Normalizacin excesiva - Negociador y colectivo
Burocratizacin - Eficiente, eficaz, efectivo
Control reactivo y supervisin - Control proactivo y
autocontrol
Sociedad Industrial o de consumo - Sociedad de la informacin o
del conocimiento

NIVEL TECNOLOGICO

AYER
HOY

Tecnologa analgica - Tecnologa digital

Productos tradicionales - Productos novedosos
Productos de vida larga - Productos de vida corta
Centrado en la operacin - Centrado en la inteligencia
Especializacin funcional - Accin sistemtica

NIVEL DE TRABAJO
AYER
HOY

Una obligacin social - Accin ms agradable

Tareas rutinarias - Creatividad
Autoridad y jerarqua - Participacin y
flexibilidad

12
 Obediencia y puntualidad - Compromiso y
negociabilidad

NUEVOS SISTEMAS

De acuerdo a lo anterior, los sistemas de control interno se han rodeado

tambin de nuevos subsistemas desarrollados informticamente, integrados en
el esquema de la organizacin por el conjunto de planes, mtodos, principios,
normas internas, procedimientos y mecanismos de verificacin y evaluacin,
adoptados con el fin de procurar que todas las actividades operativas,
actuaciones en general y administracin de la informacin sean
adecuadamente comunicadas y utilizadas, as como sus recursos sean
utilizados razonablemente; realizndose bajo normas constitucionales y
legales vigentes dentro de las polticas trazadas por la administracin y en
atencin a una planeacin estratgica de metas y objetivos de :

Conseguir que la empresa cuente con un adecuado y efectivo sistema de

control interno.
Disponer de un sistema de evaluacin ajustado a las necesidades de la
Empresa o ente econmico.
Lograr la aplicacin de normas y procedimientos, salvaguarda de bienes y
eficiente uso de recursos, as como del correcto y oportuno registro y
manejo de informacin.
Propender por la apropiacin aplicacin de las polticas en la ejecucin de
planes, programas y proyectos.
Lograr que la empresa cuente con controles eficientes, eficaces y
econmicos para implementarlos de manera consciente y crear un ambiente
de autocontrol.

OBJETIVOS DE LOS CONTROLES

INTERNOS

OBJETIVOS BASICOS
Autorizaciones apropiadas
Clasificacin contable apropiada
Verificacin y evaluacin
Salvaguardas fsicas adecuadas

OBJETIVOS DEL CONTROL DE SISTEMAS

OBJETIVOS
PLANEAMIENTO Objetivos Generalizados
FINANCIERO Y CONTROL Objetivos del flujo de transacciones

OBJETIVOS DE CONTROL DE CICLOS

Objetivos dei ciclo Ciclo de adquisicin y pago Objetivos Objetivos de Objetivos

de del ciclo de ciclo del ciclo
tesorera transformacin de informe
13 de ingreso
financiero
 Objetivos de las Objetivos de las
compras nminas

PREGUNTAS Y CUESTIONAMIENTOS
(Primera parte)

Qu influencias tiene la economa y la Religin en el carcter humano ?

Cmo plantea Fergusson el concepto macroeconmico ?
Explique por qu el hombre es esclavo de sus necesidades y qu apoyo
tiene en los recursos naturales.
Los sistemas econmicos influyen en las necesidades humanas ?
Las necesidades econmicas se pueden considerar estticas o
dinmicas ?
En cuntos grupos se dividen las necesidades econmicas e indquelas?
Con ejemplos, explique Las necesidades biolgicas.
Con ejemplos explique Las necesidades de una sociedad en crecimiento.
Con ejemplos explique las Necesidades culturales.
Cmo ha influido en el mundo el ambiente de consumismo impulsado por
la tecnologa ?
Para satisfacer las necesidades qu recursos tiene la produccin de
bienes y servicios ?
Con ejemplos explique los factores materiales
Con ejemplos explique los factores humanos
El dinero en el entorno econmico se puede considerar como capital ?
Por qu el empresario se considera como un factor especial en la
produccin ?
Por qu se origina el creciente nmero de necesidades ?
Qu conflicto crea los escasos y limitados recursos de la produccin ?
Quin asume la responsabilidad de resolver las necesidades en una
Economa de Mercado o Socialista ?
En concepto Macro, qu se entiende por empresa ?
Cul es la diferencia entre una empresa y una sociedad ?
Qu se considera una prdida social dentro de la produccin de bienes y
servicios ?
Qu se entiende por actividad econmica ?
Por qu ocurren actividades econmicas en una sociedad con nimo o sin
nimo de lucro ?
Clasifique las ocurrencias de una actividad econmica en factores internos
y externos que la afectan.
Cules son las actividades bsicas de una empresa ?
Clasifique las actividades econmicas por medio de ciclos transaccionales.

14
 Qu riesgos potenciales sujetan las actividades bsicas ?
Qu debe hacer una empresa para prevenir o detectar los riesgos
potenciales ?
Cuntos sistemas de control interno existen en una empresa ?
El Control Interno Contable es un sistema o un instrumento de control ?
Organice una definicin integral de una sistema de control Interno.
Qu controles establece la gerencia para verificar el logro de los objetivos
administrativos ?
Qu objetivos surgen sobre un sistema de informacin dentro del control
interno contable ?
Por qu las organizaciones y por ende los riesgos han evolucionado tan
rpidamente ?
A nivel macro empresarial una sociedad industrial o de consumo en que
se ha transformado en los tiempos modernos ?
A nivel macro tecnologa la cultura telefnica en qu se ha convertido ?
A nivel macro por qu ha habido tantos cambios a nivel de trabajo ?
Establezca en forma micro los cambios suscitados de ayer a hoy a nivel
empresarial.
Establezca en forma micro, los cambios suscitados de ayer a hoy a nivel
tecnolgico.
Establezca en forma micro, los cambios suscitados de ayer a hoy a nivel de
trabajo.
Qu nuevos subsistemas han rodeado al sistema de control interno y bajo
qu esquema ?
Una planeacin estratgica qu metas y objetivos debe conseguir,
disponer, lograr y propender ?
Explique grficamente la relacin que tienen los objetivos de planeamiento
financiero y control y los de Control de Sistemas.

CUESTIONAMIENTOS

I. Cul es el objetivo de esta primera parte : la empresa y los hechos

econmicos.
II. Por qu se interrelacionan entre s los conceptos de :
Hecho econmico
Actividad econmica
Factores materiales y _____ empresa
Empresario
Riesgo
Control interno

15