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FINANZAS Y DERECHO FINANCIERO

I. OBJETIVOS

a) Finanzas Pblicas
Dada la relevancia y constante debate de aspectos significativos vinculados al quehacer
nacional, provincial y municipal, y el impacto que esto producen en la sociedad toda, la
ctedra se propone que el alumno adquiera los conocimientos necesarios e imprescindibles
en la formacin del futuro profesional, ya sea en el ejercicio de esta especialidad, sino
tambin como un ciudadano dotado de herramientas que permitan fundar sus apreciaciones
crticas o en su caso en la toma de decisiones, ya sea como potenciales funcionarios, en la
vida personal.- Nos proponemos despertar y promover el inters en el estudio de la actividad
financiera del Estado, en sus aspectos econmico, sociolgico, tcnico, poltico y jurdico.
En el proceso formativo intentamos brindar una ptica pluralista, enfocando los fenmenos
desde ngulos que permitan discernir las concepciones liberales, intervencionistas, social
cristianas y socialistas.
Mantendremos constante las referencias con nuestro proceso constitucional.-

b) Derecho Financiero:
La trascendencia y el impacto cotidiano que los aspectos tributarios han adquirido en los
ltimos aos, hacen del Derecho Financiero una materia de estudio ineludible en la carrera
de abogaca. La directa intervencin de los aspectos tributarios, su implementacin, su
efectos en las familias, empresas y en la economa en su conjunto, ameritan la necesidad de
juridizar y codificar esta rama del Derecho, sin descuidar el estudio de los tributos en
particular, de los derechos aduaneros, de los aportes y contribuciones con destino al Rgimen
Nacional de la Seguridad Social y al Rgimen Nacional de Obras Sociales y los aspectos
procedimentales.-
Dado nuestro sistema constitucional, se incluir el estudio de los rgimen tributarios
provinciales y municipales, como elementos integrantes del todo, que constituye el Derecho
Financiero-

II. METODOLOGA PEDAGGICA

Se propicia la supresin del esquema de la clase magistral, sin perjuicio de que el profesor
no resigne su rol como agente encargado de fijar las metas de estudio, indicando la
bibliografa bsica y especial de cada tema, impartiendo los conocimientos centrales de la
asignatura y guiando el aprendizaje de los alumnos, para que estos construyan su propio
conocimiento.
La utilizacin de la tecnologa y base de datos informtica para obtener documentos de
estudio y de consulta mediante acceso desde Internet.-
Evaluacin permanente de los objetivos alcanzados y el rendimiento de los cursantes.
Asimismo se realizar una encuesta, a la finalizacin del curso, con el objeto de que el
alumno pueda efectuar valoraciones y crticas sobre la organizacin metodolgica y

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contenidos de la asignatura y del desempeo de los docentes, a fin de lograr un
mejoramiento de la enseanza y del aprendizaje.

III. CONTENIDOS MNIMOS

1. Introduccin a la Ciencia de la Hacienda: derecho financiero y tributario.

2. Cuadro general de los recursos del Estado: teora general de los ingresos del Tesoro.

3. Derecho tributario sustantivo: la relacin jurdica tributaria. Determinacin de la


obligacin tributaria.

4. Derecho tributario procesal.

5. Derecho penal tributario

6. Teora general: el impuesto, la tasa y la contribucin. La distribucin de la carga


impositiva.

7. Impuestos en especial: origen, evolucin, rgimen.

8. Recursos no impositivos: el crdito pblico.

9. Plan de disposicin financiera: el presupuesto.

10. Teora del gasto pblico.

11. La poltica fiscal.

12. Finanzas Pblicas internacionales.

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PROGRAMA ANALTICO

UNIDAD I
LAS FINANZAS Y EL DERECHO FINANCIERO:

1) Concepto de actividad financiera: elementos y fines. Distintas Teoras sobre su naturaleza.


La Ciencia de las Finanzas Pblicas. Evolucin Histrica del pensamiento financiero.
2) El Derecho Financiero: origen y contenido. Concepto, distintas ramas. Fuentes.
Autonoma cientfica.
3) El Estado: fines y funciones. Necesidades Pblicas y servicios pblicos.
4) El Derecho tributario. La interpretacin de las normas tributarias. Distintos Mtodos de
Interpretacin. El principio de la realidad econmica. El mtodo funcional.
5) La Codificacin en materia tributaria. Conceptualizacin. Ventajas e Inconvenientes.
Referencia al Modelo de Cdigo para Amrica Latina. Autores. Breve referencia a su
contenido.-

UNIDAD II
PRESUPUESTO:

1) El presupuesto Pblico. Evolucin del concepto de presupuesto. Presupuesto econmico.


El presupuesto financiero: concepto. Naturaleza jurdica.
2) Principios presupuestarios: equilibrio, periodicidad, anualidad, universalidad. Principios
consagrados en la CN y en la Constitucin de Provincia de La Pampa.- Distintos tipos de
Presupuestos: mltiples, por programas, funcionales, base cero.-
3) Estructura del Presupuesto Nacional. Sistema de competencia y de Caja. Preparacin del
Presupuesto: papel del Ejecutivo y del Legislativo. Retardo de la sancin.
4) Ejecucin del Presupuesto: Distintas etapas. Contralor del Presupuesto: distintos tipos.
Facultades del Poder Legislativo. Auditora General de la Nacin. Concepto. Facultades.
Sindicatura General de la Nacin, Concepto. Facultades. Control del Presupuesto en la
Provincia de La Pampa.-
5) La ley de administracin financiera N 24.156.

UNIDAD III
GASTO Y DEUDA PBLICA:

1) Gasto Pblico: Concepto. Caracteres esenciales. Clasificacin. Criterio Administrativo y


econmico.-
2) La Centralizacin y la Descentralizacin del gasto. El aumento del gasto pblico. Efectos
del gasto pblico en los distintos factores de la economa. Teora de Keynes.
3) Crecimiento de los gastos pblicos. Causas aparentes, reales. Aumento absoluto. Aumento
Relativo.
4) La Deuda Pblica: concepto, clasificacin. Consolidacin. Signos reveladores de presin
excesiva de la deuda pblica. Efectos econmicos.
5) Organismo de control y aplicacin. Servicio de la deuda pblica.
UNIDAD IV

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RECURSOS PUBLICOS:

1) Concepto de recurso pblico. Evolucin histrica. Normas Constitucionales.


Clasificaciones econmicas, por su origen, por rubros.
2) Los recursos del Dominio del Estado. Patrimoniales. La actividad monoplica del Estado.
Los Empresas del Estado. Formas jurdicas. Las concesiones.-
3) El Dominio Financiero. El Banco Central. Funciones primordiales. Recursos monetarios.
Concepto. La emisin de moneda. Limitaciones. Normas constitucionales. Autarqua del
Banco Central. Implicancias jurdicas econmicas.-

UNIDAD V
LOS RECURSOS DEL CREDITO PBLICO

1) Concepto, elementos y caractersticas del crdito pblico.


2) El Emprstito: concepto. Naturaleza jurdica. Clasificacin de los emprstitos. Garantas.
Distintas etapas para su perfeccionamiento. Jurisdiccin aplicable. Las Letras de Tesorera.
3) Incumplimiento de la deuda pblica. Concepto. Formas de incumplimiento.
4) Letras de Tesorera. Naturaleza jurdica. Aplicacin. Limitaciones. Ventajas y
desventajas.-
5) Participacin de Organismos Internacionales en el crdito: el Fondo Monetario Interna-
cional.

UNIDAD VI
LOS RECURSOS TRIBUTARIOS:

1) Concepto de Tributo. Distintos tipos. La unicidad y la multiplicidad tributaria: sus ven-


tajas e inconvenientes. Las teoras del beneficio y lo capacidad contributiva. Presin
tributaria. Evasin fiscal. Los sistemas tributarios progresivos y regresivos.
2) Concepto de impuesto. Diferencia con los otros tributos. Impuesto: ptimo, neutral, con
fines fiscales o extra fiscales y con destino especfico. Clasificacin de los impuestos:
ordinarios y extraordinarios; personales o subjetivos y reales u objetivos; fijos, proporcionales,
regresivos y progresivos; directos e indirectos (distintos criterios). Efectos econmicos de los
impuestos: noticia, percusin o impacto, traslacin, incidencia, difusin, remocin,
amortizacin y capitalizacin. Sus proyecciones jurdicas. Distintos tipos de traslacin: hacia
adelante (pro traslacin), hacia atrs (retro traslacin), lateral u oblicua hacia adelante y lateral
u oblicua hacia atrs. La traslacin en mercados de competencia perfecta e imperfecta.
3) Concepto de tasa. Naturaleza jurdica. Elementos caracterizadores. Diferencias con otros
tributos, con las tarifas y con los precios pblicos. Carcter obligatorio del servicio o actividad
pblica justificante. Evolucin de la jurisprudencia. Graduacin del monto de la tasa; criterios.
Las tasas judiciales y administrativas.
4) Concepto de contribucin de mejoras. Antecedentes histricos. Relacin entre el monto de la
contribucin y el beneficio resultante de la obra pblica. Destino del producto. Caracterizacin
del peaje. Antecedentes. Naturaleza jurdica. Su constitucionalidad en la Argentina.
Jurisprudencia. Contribuciones parafiscales. Naturaleza jurdica. Clasificacin: de regulacin

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econmica, de fomento, profesionales y sindicales y de seguridad social. Emprstitos forzosos:
naturaleza jurdica. Su constitucionalidad. Jurisprudencia.

UNIDAD VII
EL DERECHO TRIBUTARIO CONSTITUCIONAL:

1) Distribucin de los poderes tributarios entre los distintos niveles de gobierno en la


Constitucin Nacional. Poderes: originarios, delegados y derivados; exclusivos, concurrentes y
reservados; transitorios y permanentes. Clusula de los cdigos; clusula comercial; clusula
del progreso; establecimientos de utilidad nacional. Inmunidad de los instrumentos de
gobierno. Naturaleza del poder tributario municipal. Autarqua y autonoma municipal.
Constitucionalismo provincial. Rgimen tributario de la Ciudad Autnoma de Buenos Aires.
Jurisprudencia
2) Lmites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del contribuyente".
Principio formal: legalidad o reserva de ley en materia tributaria. Preferencia de ley. Trmite
parlamentario. La delegacin legislativa. Los decretos de necesidad y urgencia. Evolucin
jurisprudencial. Principios sustanciales: proporcionalidad, generalidad, uniformidad, igualdad,
equidad, no confiscatoriedad, prohibicin de los tributos que entorpezcan la circulacin
territorial, o impidan el ejercicio del comercio o industrias lcitas. Nuevos principios
constitucionales de la tributacin: capacidad contributiva, razonabilidad, seguridad jurdica y
tutela jurisdiccional.

UNIDAD VIII
APLICAClN DE LA LEY TRIBUTARIA EN EL ESPACIO Y EN EL TIEMPO:

1) La doble imposicin: concepto. Doble imposicin interna e internacional. Causas que la


Produce, modos de evitarla.
2) Leyes de unificacin y coparticipacin de impuestos nacionales. Antecedentes del sistema y
evolucin en la Argentina. Naturaleza jurdica y validez constitucional del mecanismo.
Rgimen de coparticipacin impositiva vigente. Masa coparticipable; distribucin primaria y
secundaria; obligaciones de las partes; Comisin Federal de Impuestos; derechos de los
contribuyentes; procedimiento y recursos. Jurisprudencia. Acuerdos y pactos
interjurisdiccionales. Introduccin al Convenio Multilateral y a su Protocolo Adicional.
3) Retroactividad de las normas tributarias.

UNIDAD IX
LA RELACION JURIDICA TRIBUTARIA:

1) Relacin jurdica tributaria. Concepto, naturaleza y elementos. La causa de la obligacin


tributaria. El hecho imponible, concepto y estructura. Sus distintos aspectos: material, personal,
espacial y temporal. Elemento cuantificante de la obligacin: hecho imponible, base imponible,
alcuotas. Hechos imponibles: simples y complejos; instantneos y de ejercicio. Exencin y no
sujecin. Exenciones: subjetivas y objetivas. Beneficios tributarios. Domicilio fiscal.

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2) Sujetos de la obligacin tributaria. La capacidad jurdica tributaria. Clasificacin de los
sujetos pasivos: contribuyentes, responsables y sustitutos. Percepcin en la fuente. Agentes de
retencin, percepcin e informacin. La solidaridad tributaria y el derecho de resarcimiento.
3) Extincin de la obligacin tributaria. Modos de extincin: pago, compensacin, confusin,
novacin, renuncia del acreedor o remisin. Intransabilidad de las obligaciones tributarias.
Prescripcin de los poderes y acciones del fisco y de las obligaciones tributarias. Plazos.
Interrupcin y suspensin de la prescripcin y renuncia a la prescripcin en curso y/o ganada.
4) Resolucin General (AFIP) 151. Medios de Pago.-

UNIDAD X
DERECHO FORMAL TRIBUTARIO

1) Organizacin fiscal nacional. Antecedentes. Autoridades administrativas. Facultades de


organizacin interna. Funciones y facultades de direccin y de juez administrativo.
Organizacin del servicio aduanero.
2) El Derecho Formal Tributario. Nuevas concepciones sobre la importancia de esta rama en
relacin al Derecho Tributario Material. Concepto de determinacin tributaria. Naturaleza de la
determinacin: carcter constitutivo o declarativo. Tipos de determinacin segn quin la
prctica: por el sujeto pasivo, mixta y por el sujeto activo. Naturaleza jurdica de la
determinacin por declaracin jurada.
3) Determinacin de oficio. Supuestos en que procede. Etapa instructoria; prerrogativas y
limitaciones a la accin del fisco; vista al obligado; descargo; ofrecimiento y produccin de
pruebas; caducidad del procedimiento; conformidad con la liquidacin; resolucin
determinativa y sus requisitos; modificacin de la determinacin en contra del sujeto pasivo.
Determinacin de oficio sobre base cierta y presunta. Presunciones: generales y especiales;
humanas y legales; iuris tantum e iuris et de jure. Naturaleza jurdica de la determinacin de
oficio: carcter administrativo o jurisdiccional.
4) Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Auxilio de la fuerza pblica,
allanamiento, embargo preventivo, clausura preventiva. Los deberes formales de los
contribuyentes, responsables y terceros. Deberes formales de: comparencia; informacin;
conservacin de comprobantes; registro y anotacin en libros contables; expedicin de facturas
y otros documentos y sus formalidades.

UNIDAD XI
DERECHO PENAL TRIBUTARIO:

1) El Derecho Penal Tributario. Teoras sobre su ubicacin cientfica: penal, administrativa y


tributaria. Naturaleza del ilcito tributario: delito y/o contravencin. Potestad penal tributaria de
las provincias. Semejanzas y diferencias del Derecho Penal Tributario con el Derecho Penal
comn. Aplicacin supletoria del Libro Primero del Cdigo Penal. Tipicidad, anti juridicidad y
culpabilidad.
2) Clasificacin de los ilcitos tributarios en el derecho positivo nacional. Los ilcitos tributarios
en la ley de procedimientos tributarios. Distintos tipos de infracciones formales. Omisin de
presentar la declaracin jurada o de proporcionar datos. Infraccin genrica a los deberes
formales. Omisin de impuestos y error excusable. Defraudacin fiscal genrica. Casos de

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defraudacin fiscal especfica: agentes de retencin y percepcin e insolvencia patrimonial
maliciosa. Presunciones de fraude y teora de la responsabilidad objetiva. El elemento
subjetivo. Jurisprudencia.
3) Los ilcitos tributarios en la ley penal tributaria: delitos tributarios; delitos relativos a los
recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. La llamada elusin tributaria.
Extincin de la accin penal. Armonizacin del rgimen penal e infraccional.
4) La sancin tributaria en el orden nacional. Rgimen general y leyes especiales. Intereses
resarcitorios y punitorios, multas, comisos, clausuras (clases), arresto, prisin. Las multas
fiscales. Personalidad de la multa: aplicacin a personas colectivas; transmisin hereditaria.
Convertibilidad de la multa en pena de prisin. Sujetos alcanzados por pena corporal.
5) La ley de Lavado de Dinero. Conceptos generales. Marco Normativo. Unidad de
Informacin Financiera. Funciones.

UNIDAD XII
DERECHO PROCESAL TRIBUTARIO:

1) El Derecho Procesal Tributario. Caracteres generales del proceso contencioso tributario.


Procedimiento penal tributario. Etapa administrativa; recursos. El Tribunal Fiscal de la Nacin:
constitucin; competencia; amparo por mora; representacin y patrocinio; procedimiento;
lmites de la sentencia. El Tribunal Administrativo de Apelacin en la Provincia de La Pampa.
2) Reclamo, recurso y demanda de repeticin. Requisitos: pago espontneo y a requerimiento.
Pago bajo protesto. El empobrecimiento del accionante como requisito de la repeticin. Sujeto
activo de la repeticin.
3) El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita la competencia: multas y
repeticin. Accin meramente declarativa. Recurso de revisin y apelacin limitada contra las
sentencias del Tribunal Fiscal de la Nacin. Apelacin extraordinaria y ordinaria ante la Corte
Suprema y competencia originaria ante el Alto Tribunal.
4) Proceso de determinacin de deudas por aportes y contribuciones con destino al Rgimen
Nacional de la Seguridad Social y al Rgimen Nacional de Obras Sociales. Impugnacin de
actas. Recurso de apelacin administrativa. Apelacin ante la Cmara Federal de Seguridad
Social. Apelacin extraordinaria y ordinaria ante la Corte Suprema. Principio solve et repete.
5) Juicio de ejecucin fiscal: excepciones; defensa de inconstitucionalidad. La ejecucin por
Apremio en la Provincia de La Pampa.

UNIDAD XIII
IMPUESTO A LAS GANANCIAS Y A LA GANANCIA MNIMA PRESUNTA:

1) Introduccin: Distincin entre capital y renta. Formas de imposicin. Antecedentes


Nacionales. Caracterizacin.
2) Legislacin vigente. Hecho imponible: a) Aspecto material: concepto de ganancia.
Ganancia de fuente argentina y de fuente extranjera. b) Aspecto espacial: residencia, no
residencia y doble residencia. c) Aspecto personal: Principio general. Establecimientos
estables de extranjeros. Vinculacin econmica. Sociedad conyugal, menores y sucesiones
indivisas. d) Aspecto Temporal: Perodo fiscal. Categoras. Base imponible: ganancia,

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ganancia neta, ganancia neta sujeta a impuesto, deducciones y quebrantos. Alcuotas.
Determinacin y pago. Retencin en la fuente. Exenciones.
3) Impuesto a la ganancia mnima presunta: Hecho Imponible. Sujetos pasivos. Base
imponible. Alcuota y pago a cuenta. Exenciones. Determinacin.

UNIDAD XIV
IMPUESTO AL VALOR AGREGADO Y REGIMEN SIMPLIFICADO PARA
PEQUEOS CONTRIBUYENTES:

1) Impuesto al valor agregado. Legislacin vigente: Caractersticas. Hecho imponible:


Aspectos. Sujetos pasivos. Base imponible. Liquidacin: Dbito fiscal y crdito fiscal,
saldos a favor y reintegros. Perodo de imposicin. Alcuotas. Inscripcin: efectos y
obligaciones que genera. Rgimen especial para exportadores.
2) Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes (RS) (Monotributo). Introduccin:
Nociones generales. Legislacin vigente: A) Rgimen General: Tributos que sustituye.
Definicin de pequeo contribuyente. Requisitos del Rgimen Simplificado. Sanciones.
Normas referidas al IVA y al I.G. Disposiciones especiales para las sociedades comprendidas
y los profesionales. B) Rgimen especial para pequeos contribuyentes agropecuarios. C)
Rgimen Especial de los Recursos de la Seguridad Social.

UNIDAD XV
IMPUESTO A LOS BIENES PERSONALES, A LOS PREMIOS DE
DETERMINADOS JUEGOS Y CONCURSOS E INTERNOS:

1) Impuesto a los bienes personales. Introduccin: Nociones Generales. Legislacin vigente:


Caractersticas. Hecho imponible: Aspecto material: Bienes gravados. Aspecto espacial.
Sujetos pasivos: Contribuyentes: personas fsicas y sucesiones indivisas. Entidades
domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior: presunciones. Sustitutos. Aspecto
temporal. Base imponible. Alcuotas. . Exenciones. Determinacin.
2) Impuesto a los premios de determinados juegos y concursos: Introduccin:
Consideraciones generales. Legislacin vigente: Caractersticas. Hecho imponible. Sujetos
pasivos. Base imponible. Alcuotas.
3) Impuestos internos. Introduccin: Nocin y Antecedentes. Legislacin vigente: Hecho
Imponible. Sujetos Pasivos. Exenciones. Base Imponible. Alcuotas. Privilegio.
Determinacin y pago.

UNIDAD XVI
TRIBUTOS ADUANEROS:

1) Introduccin: Nociones generales.


2) Tributos aduaneros: Derechos de importacin. Derechos de exportacin. Impuestos de
equiparacin de precios. Derechos antidumping. Derechos compensatorios. Tasa de
estadstica. Tasa de comprobacin. Tasa de servicios extraordinarios. Tasa de almacenaje.
3) Estmulo a la exportacin: Drawback. Reintegros y reembolsos. Otros estmulos.

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UNIDAD XVII
TRIBUTOS PROVINCIALES:

1) Impuesto inmobiliario: Nociones generales. Hecho imponible. Contribuyentes y


responsables. Base imponible. Alcuotas. Determinacin, liquidacin y pago. Exenciones.
2) Impuesto a la propiedad automotor: Hecho Imponible. Contribuyentes y responsables.
Base imponible. Exenciones. Pago.
3) Impuesto sobre los ingresos brutos: Introduccin. Hecho Imponible. Contribuyentes y
responsables. Base Imponible. Determinacin, liquidacin y pago. Exenciones. Convenio
multilateral.
4) Impuesto de sellos: Nociones Generales. Hecho Imponible. Contribuyentes y
responsables. Base imponible. Determinacin, liquidacin y pago. Exenciones.
5) Tasas retributivas de servicios: Hecho imponible. Sujeto pasivo. Importe Tributario.
Pago.
6) Tasa de justicia: Contribuyentes. Base Imponible. Alcuota. Determinacin, liquidacin y
pago. Exenciones.

Facultad de Ciencias Econmicas y Jurdicas. 2006.

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BIBLIO GRAFIA

BIBLIOGRAFA GENERAL
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Universidad Complutense-Facultad de Derecho-Seccin de Publicaciones, Madrid, 1993.
SPISSO, Rodolfo R.: Derecho Constitucional Tributario, 2 edicin, 685 ps., Depalma,
Buenos Aires, 2000.
SPISSO, Rodolfo R.: Tutela judicial efectiva en materia tributaria, 427 ps., Ediciones
Depalma, Buenos Aires, 1996.
TEIJEIRO, Guillermo: Estudios sobre la Aplicacin Espacial de la Ley Tributaria. La
jurisdiccin tributaria en el contexto internacional y las potestades tributarias en el orden
provincial y municipal, 223 ps., La Ley, Buenos Aires, 2002.
TERRY, Jos: "Finanzas - Conferencias, 3 Edicin, 508 ps., Jess Menndez Editor, Buenos
Aires, 1918.
UCKMAR, Vctor: Principios Comunes del Derecho Constitucional Tributario, 213 ps.
Temis, Bogot, 2002.
VALDS COSTA, Ramn: Instituciones de Derecho Tributario, 513 ps., Ediciones
Depalma, Buenos Aires, 1992.
VALDS COSTA, Ramn: Curso de Derecho Tributario, 2 edicin, 386 ps., Edicin
conjunta Depalma-Temis-Marcial Pons, Bogot, 1996.
VILLEGAS, Hctor B.: "Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario", 8 edicin, 931
ps., Astrea, Buenos Aires, 2002.

Facultad de Ciencias Econmicas y Jurdicas. 2006.

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FINANZAS Y DERECHO FINANCIERO

PROGRAMA DE EXAMEN

MDULO I
1) Concepto de actividad financiera: elementos y fines. Distintas Teoras sobre su
naturaleza. La Ciencia de las Finanzas Pblicas. Evolucin Histrica del
pensamiento financiero.
2) La Centralizacin y la Descentralizacin del gasto. El aumento del gasto pblico.
Efectos del gasto pblico en los distintos factores de la economa. Teora de Keynes.
3) Lmites constitucionales al ejercicio del poder tributario o "Estatuto del contribuyente".
Principio formal: legalidad o reserva de ley en materia tributaria. Preferencia de ley.
Trmite parlamentario. La delegacin legislativa. Los decretos de necesidad y urgencia.
Evolucin jurisprudencial. Principios sustanciales: proporcionalidad, generalidad,
uniformidad, igualdad, equidad, no confiscatoriedad, prohibicin de los tributos que
entorpezcan la circulacin territorial, o impidan el ejercicio del comercio o industrias
lcitas. Nuevos principios constitucionales de la tributacin: capacidad contributiva,
razonabilidad, seguridad jurdica y tutela jurisdiccional.
4) Facultades fiscalizadoras e investigativas del fisco. Auxilio de la fuerza pblica,
allanamiento, embargo preventivo, clausura preventiva. Los deberes formales de los
contribuyentes, responsables y terceros. Deberes formales de: comparencia;
informacin; conservacin de comprobantes; registro y anotacin en libros contables;
expedicin de facturas y otros documentos y sus formalidades.
5) Impuesto a la ganancia mnima presunta: Hecho Imponible. Sujetos pasivos. Base
imponible. Alcuota y pago a cuenta. Exenciones. Determinacin.
6) Impuesto a la propiedad automotor: Hecho Imponible. Contribuyentes y
responsables. Base imponible. Exenciones. Pago.

MDULO II
1) El Derecho Financiero: origen y contenido. Concepto, distintas ramas. Fuentes.
Autonoma Cientfica.
2) El Dominio Financiero. El Banco Central. Funciones primordiales. Recursos
monetarios. Concepto. La emisin de moneda. Limitaciones. Normas
constitucionales. Autarqua del Banco Central. Implicancias jurdico econmicas.-
3) Retroactividad de las normas tributarias.
4) Los ilcitos tributarios en la ley penal tributaria: delitos tributarios; delitos relativos a
los recursos de la seguridad social; delitos fiscales comunes. La llamada elusin
tributaria. Extincin de la accin penal. Armonizacin del rgimen penal e infraccional.
5) Rgimen simplificado para pequeos contribuyentes (RS) (Monotributo).
Introduccin: Nociones generales. Legislacin vigente: A) Rgimen General:
Tributos que sustituye. Definicin de pequeo contribuyente. Requisitos del

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Rgimen Simplificado. Sanciones. Normas referidas al IVA y al Impuesto a las
Ganancias. Disposiciones especiales para las sociedades comprendidas y los
profesionales. B) Rgimen especial para pequeos contribuyentes agropecuarios. C)
Rgimen especial de los Recursos de la Seguridad Social.
6) Estmulo a la exportacin: Drawback. Reintegros y reembolsos. Otros estmulos.

MDULO III
1) El Estado: fines y funciones. Necesidades Pblicas y servicios pblicos.
2) Crecimiento de los gastos pblicos. Causas aparentes, reales. Aumento absoluto.
Aumento Relativo.
3) Leyes de unificacin y coparticipacin de impuestos nacionales. Antecedentes del
sistema y evolucin en la Argentina. Naturaleza jurdica y validez constitucional del
mecanismo. Rgimen de coparticipacin impositiva vigente. Masa coparticipable;
distribucin primaria y secundaria; obligaciones de las partes; Comisin Federal de
Impuestos; derechos de los contribuyentes; procedimiento y recursos. Jurisprudencia.
Acuerdos y pactos interjurisdiccionales. Introduccin al Convenio Multilateral y a su
Protocolo Adicional.
4) Reclamo, recurso y demanda de repeticin. Requisitos: pago espontneo y a
requerimiento. Pago bajo protesto. El empobrecimiento del accionante como requisito
de la repeticin. Sujeto activo de la repeticin.
5) Impuesto a los premios de determinados juegos y concursos: Introduccin:
Consideraciones generales. Legislacin vigente: Caractersticas. Hecho imponible.
Sujetos pasivos. Base imponible. Alcuotas.
6) Tasas retributivas de servicios en el mbito provincial y municipal: Hecho
imponible. Sujeto pasivo. Importe Tributario. Pago.

MDULO IV
1) El Derecho tributario. La interpretacin de las normas tributarias. Distintos Mtodos
de Interpretacin. El principio de la realidad econmica. El mtodo funcional.
2) Incumplimiento de la deuda pblica. Concepto. Formas de incumplimiento.
3) Concepto de impuesto. Diferencia con los otros tributos. Impuesto: ptimo, neutral, con
fines fiscales o extrafiscales y con destino especfico. Clasificacin de los impuestos:
ordinarios y extraordinarios; personales o subjetivos y reales u objetivos; fijos,
proporcionales, regresivos y progresivos; directos e indirectos (distintos criterios).
Efectos econmicos de los impuestos: noticia, percusin o impacto, traslacin,
incidencia, difusin, remocin, amortizacin y capitalizacin. Sus proyecciones
jurdicas. Distintos tipos de traslacin: hacia adelante (postraslacin), hacia atrs
(retrotraslacin), lateral u oblicua hacia adelante y lateral u oblicua hacia atrs. La
traslacin en mercados de competencia perfecta e imperfecta.
4) Extincin de la obligacin tributaria. Modos de extincin: pago, compensacin,
confusin, novacin, renuncia del acreedor o remisin. Intransabilidad de las
obligaciones tributarias. Prescripcin de los poderes y acciones del fisco y de las
obligaciones tributarias. Plazos. Interrupcin y suspensin de la prescripcin y renuncia
a la prescripcin en curso y/o ganada.
5) Proceso de determinacin de deudas por aportes y contribuciones con destino al
Rgimen Nacional de la Seguridad Social y al Rgimen Nacional de Obras Sociales.

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Impugnacin de actas. Recurso de apelacin administrativa. Apelacin ante la Cmara
Federal de Seguridad Social. Apelacin extraordinaria y ordinaria ante la Corte
Suprema. Principio solve et repete.
6) Impuestos internos. Introduccin: Nocin y Antecedentes. Legislacin vigente:
Hecho Imponible. Sujetos Pasivos. Exenciones. Base Imponible. Alcuotas.
Privilegio. Determinacin y pago.

MDULO V
1) La Codificacin en materia tributaria. Conceptualizacin. Ventajas e Inconvenientes.
Referencia al Modelo de Cdigo para Amrica Latina. Autores. Breve referencia a su
contenido.-
2) El Emprstito: concepto. Naturaleza jurdica. Clasificacin de los emprstitos.
Garantas. Distintas etapas para su perfeccionamiento. Jurisdiccin aplicable. Las
Letras de Tesorera.
3) Distribucin de los poderes tributarios entre los distintos niveles de gobierno en la
Constitucin Nacional. Poderes: originarios, delegados y derivados; exclusivos,
concurrentes y reservados; transitorios y permanentes. Clusula de los cdigos; clusula
comercial; clusula del progreso; establecimientos de utilidad nacional. Inmunidad de
los instrumentos de gobierno. Naturaleza del poder tributario municipal. Autarqua y
autonoma municipal. Constitucionalismo provincial. Rgimen tributario de la Ciudad
Autnoma de Buenos Aires. Jurisprudencia
4) Organizacin fiscal nacional. Antecedentes. Autoridades administrativas. Facultades de
organizacin interna. Funciones y facultades de direccin y de juez administrativo.
Organizacin del servicio aduanero.
5) Juicio de ejecucin fiscal: excepciones; defensa de inconstitucionalidad. La ejecucin
por Apremio en la Provincia de La Pampa.
6) Introduccin al impuesto a las ganancias: Distincin entre capital y renta. Formas de
imposicin. Antecedentes Nacionales. Caracterizacin.

MDULO VI
1) El presupuesto Pblico. Evolucin del concepto de presupuesto. Presupuesto
econmico. El presupuesto financiero: concepto. Naturaleza jurdica.
2) Concepto, elementos y caractersticas del crdito pblico.
3) La doble imposicin: concepto. Doble imposicin interna e internacional. Causas
que la produce. Modos de evitarla.
4) Concepto de Tributo. Distintos tipos. La unicidad y la multiplicidad tributaria: sus
ventajas e inconvenientes. Las teoras del beneficio y lo capacidad contributiva.
Presin tributaria. Evasin fiscal. Los sistemas tributarios progresivos y regresivos.
5) Impuesto a los bienes personales. Introduccin: Nociones Generales. Legislacin
vigente: Caractersticas. Hecho imponible: Aspecto material: Bienes gravados.
Aspecto espacial. Sujetos pasivos: Contribuyentes: personas fsicas y sucesiones
indivisas. Entidades domiciliadas, radicadas o ubicadas en el exterior: presunciones.
Sustitutos. Aspecto temporal. Base imponible. Alcuotas. . Exenciones.
Determinacin.

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6) Tasa de justicia: Contribuyentes. Base Imponible. Alcuota. Determinacin,
liquidacin y pago. Exenciones.

MDULO VII
1) Principios presupuestarios: equilibrio, periodicidad, anualidad, universalidad.
Principios consagrados en la CN y el C. Pcia de La Pampa.- Distintos tipos de
Presupuestos: mltiples, por programas, funcionales, base cero.-
2) Los recursos del Dominio del Estado. Patrimoniales. La actividad monoplica del
Estado. Los Empresas del Estado. Formas jurdicas. Las concesiones.-
3) Concepto de contribucin de mejoras. Antecedentes histricos. Relacin entre el monto
de la contribucin y el beneficio resultante de la obra pblica. Destino del producto.
Caracterizacin del peaje. Antecedentes. Naturaleza jurdica. Su constitucionalidad en
la Argentina. Jurisprudencia. Contribuciones parafiscales. Naturaleza jurdica.
Clasificacin: de regulacin econmica, de fomento, profesionales y sindicales y de
seguridad social. Emprstitos forzosos: naturaleza jurdica. Su constitucionalidad.
Jurisprudencia.
4) Determinacin de oficio. Supuestos en que procede. Etapa instructoria; prerrogativas y
limitaciones a la accin del fisco; vista al obligado; descargo; ofrecimiento y
produccin de pruebas; caducidad del procedimiento; conformidad con la liquidacin;
resolucin determinativa y sus requisitos; modificacin de la determinacin en contra
del sujeto pasivo. Determinacin de oficio sobre base cierta y presunta. Presunciones:
generales y especiales; humanas y legales; iuris tantum e iuris et de jure. Naturaleza
jurdica de la determinacin de oficio: carcter administrativo o jurisdiccional.
5) Impuesto al valor agregado. Legislacin vigente: Caractersticas. Hecho imponible:
Aspectos. Sujetos pasivos. Base imponible. Liquidacin: Dbito fiscal y crdito
fiscal, saldos a favor y reintegros. Perodo de imposicin. Alcuotas. Inscripcin:
efectos y obligaciones que genera. Rgimen especial para exportadores.
6) Tributos aduaneros. Introduccin: Nociones generales.

MDULO VIII
1) Estructura del Presupuesto Nacional. Sistema de competencia y de Caja. Preparacin
del Presupuesto: papel del Ejecutivo y del Legislativo. Retardo de la sancin.
2) La Deuda Pblica: concepto, clasificacin. Consolidacin. Signos reveladores de
presin excesiva de la deuda pblica. Efectos econmicos.
3) Sujetos de la obligacin tributaria. La capacidad jurdico tributaria. Clasificacin de los
sujetos pasivos: contribuyentes, responsables y sustitutos. Percepcin en la fuente.
Agentes de retencin, percepcin e informacin. La solidaridad tributaria y el derecho
de resarcimiento.
4) La ley de Lavado de Dinero. Conceptos generales. Marco Normativo. Mdulo de
Informacin Financiera. Funciones.
5) El proceso contencioso judicial. Casos en que se habilita la competencia: multas y
repeticin. Accin meramente declarativa. Recurso de revisin y apelacin limitada
contra las sentencias del Tribunal Fiscal de la Nacin. Apelacin extraordinaria y
ordinaria ante la Corte Suprema y competencia originaria ante el Alto Tribunal.

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6) Impuesto a las ganancias. Legislacin vigente. Hecho imponible: a) Aspecto
material: concepto de ganancia. Ganancia de fuente argentina y de fuente extranjera.
b) Aspecto espacial: residencia, no residencia y doble residencia. c) Aspecto
personal: Principio general. Establecimientos estables de extranjeros. Vinculacin
econmica. Sociedad conyugal, menores y sucesiones indivisas. d) Aspecto
Temporal: Perodo fiscal. Categoras. Base imponible: ganancia, ganancia neta y
ganancia neta sujeta a impuesto, deducciones y quebrantos. Alcuotas.
Determinacin y pago. Retencin en la fuente. Exenciones.

MDULO IX
1) Ejecucin del Presupuesto: Distintas etapas. Contralor del Presupuesto: distintos
tipos. Facultades del Poder Legislativo. Auditora General de la Nacin. Concepto.
Facultades. Sindicatura General de la Nacin, Concepto. Facultades. Control del
Presupuesto en la Pcia. De La Pampa.-
2) Participacin de Organismos Internacionales en el crdito: el Fondo Monetario
Internacional.
3) Concepto de tasa. Naturaleza jurdica. Elementos caracterizadores. Diferencias con
otros tributos, con las tarifas y con los precios pblicos. Carcter obligatorio del
servicio o actividad pblica justificante. Evolucin de la jurisprudencia. Graduacin del
monto de la tasa; criterios. Las tasas judiciales y administrativas.
4) Relacin jurdico tributaria. Concepto, naturaleza y elementos. La causa de la
obligacin tributaria. El hecho imponible, concepto y estructura. Sus distintos aspectos:
material, personal, espacial y temporal. Elemento cuantificante de la obligacin: hecho
imponible, base imponible y alcuotas. Hechos imponibles: simples y complejos;
instantneos y de ejercicio. Exencin y no sujecin. Exenciones: subjetivas y objetivas.
Beneficios tributarios. Domicilio fiscal.
5) El Derecho Penal Tributario. Teoras sobre su ubicacin cientfica: penal, administrativa
y tributaria. Naturaleza del ilcito tributario: delito y/o contravencin. Potestad penal
tributaria de las provincias. Semejanzas y diferencias del Derecho Penal Tributario con
el Derecho Penal comn. Aplicacin supletoria del Libro Primero del Cdigo Penal.
Tipicidad, antijuridicidad y culpabilidad.
6) Impuesto sobre los ingresos brutos: Introduccin. Hecho Imponible. Contribuyentes
y responsables. Base Imponible. Determinacin, liquidacin y pago. Exenciones.
Convenio multilateral.

MDULO X
1) Gasto Pblico: Concepto. Caracteres esenciales. Clasificacin. Criterio
Administrativo y econmico.-
2) Letras de Tesorera. Naturaleza jurdica. Aplicacin. Limitaciones. Ventajas y
desventajas.-
3) El Derecho Formal Tributario. Nuevas concepciones sobre la importancia de esta rama
en relacin al Derecho Tributario Material. Concepto de determinacin tributaria.
Naturaleza de la determinacin: carcter constitutivo o declarativo. Tipos de
determinacin segn quin la prctica: por el sujeto pasivo, mixta y por el sujeto activo.
Naturaleza jurdica de la determinacin por declaracin jurada.

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4) La sancin tributaria en el orden nacional. Rgimen general y leyes especiales.
Intereses resarcitorios y punitorios, multas, comisos, clausuras (clases), arresto, prisin.
Las multas fiscales. Personalidad de la multa: aplicacin a personas colectivas;
transmisin hereditaria. Convertibilidad de la multa en pena de prisin. Sujetos
alcanzados por pena corporal.
5) Tributos aduaneros: Derechos de importacin. Derechos de exportacin. Impuestos
de equiparacin de precios. Derechos antidumping. Derechos compensatorios. Tasa
de estadstica. Tasa de comprobacin. Tasa de servicios extraordinarios. Tasa de
almacenaje.
6) Impuesto inmobiliario: Nociones generales. Hecho imponible. Contribuyentes y
responsables. Base imponible. Alcuotas. Determinacin, liquidacin y pago.
Exenciones.

MDULO XI
1) Concepto de recurso pblico. Evolucin histrica. Normas Constitucionales.
Clasificaciones econmicas, por su origen, por rubros.
2) La ley de administracin financiera N 24.156.
3) Clasificacin de los ilcitos tributarios en el derecho positivo nacional. Los ilcitos
tributarios en la ley de procedimientos tributarios. Distintos tipos de infracciones
formales. Omisin de presentar la declaracin jurada o de proporcionar datos.
Infraccin genrica a los deberes formales. Omisin de impuestos y error excusable.
Defraudacin fiscal genrica. Casos de defraudacin fiscal especfica: agentes de
retencin y percepcin e insolvencia patrimonial maliciosa. Presunciones de fraude y
teora de la responsabilidad objetiva. El elemento subjetivo. Jurisprudencia.
4) Resolucin General (AFIP) 151. Medios de Pago.-
5) El Derecho Procesal Tributario. Caracteres generales del proceso contencioso tributario.
Procedimiento penal tributario. Etapa administrativa; recursos. El Tribunal Fiscal de la
Nacin: constitucin; competencia; amparo por mora; representacin y patrocinio;
procedimiento; lmites de la sentencia. El Tribunal Administrativo de Apelacin en la
Provincia de La Pampa.
6) Impuesto de sellos: Nociones Generales. Hecho Imponible. Contribuyentes y
responsables. Base imponible. Determinacin, liquidacin y pago. Exenciones.

Facultad de Ciencias Econmicas y Jurdicas. 2006.

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