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EJEMPLO, C.A.

ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA


EJERCICIO TERMINADO EN DICIEMBRE DE 2009
Expresado en UM
CDIGO S/DPC AJUSTE S/VEN-NIF
2009 2009 2009
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES 257,332 257,332
113-CUENTAS POR COBRAR 5,974,093 5,974,093
115-INVENTARIOS 6,756,561 6,756,561
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO 970,901 970,901
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 12,545,906 12,545,906
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS 24,755,599 24,755,599
126-ACTIVO INTANGIBLE 85,081 (85,081) 0
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS 14,031,266 8,957 14,040,223
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS 13,957 (13,957) 0
211-OBLIGACIONES BANCARIAS (13,446,874) 57,721 (13,389,153)
213-CUENTAS POR PAGAR (5,823,381) (5,823,381)
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS (454,676) (454,676)
223-CUENTAS POR PAGAR (5,861,875) (5,861,875)
228-PROVISIONES (3,037,755) (3,037,755)
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS (6,795) (6,795)
31-CAPITAL SOCIAL (10,050,980) (10,050,980)
32-RESERVAS (16,793,912) (16,793,912)
331-RESULTADOS ACUMULADOS (9,914,448) 32,360 (9,882,088)

TOTAL 0 0 (0)
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
EJERCICIO TERMINADO EN DICIEMBRE DE 2010
Expresado en UM
CDIGO S/DPC AJUSTE AJUSTE S/VEN-NIF AJUSTE AL
2010 2009 2010 2010 LIBRO EN 2011
111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES 3,225,042 3,225,042 0
113-CUENTAS POR COBRAR 8,856,692 1,673,100 10,529,792 1,673,100
115-INVENTARIOS 8,792,178 8,792,178 0
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO 699,272 699,272 0
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 15,978,446 15,978,446 0
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS 17,705,893 17,705,893 0
126-ACTIVO INTANGIBLE 122,052 (85,081) (36,971) 0 (122,052)
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS 16,232,819 8,957 1,657,023 17,898,799 1,665,980
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS 2,715,129 (13,957) (2,701,172) 0 (2,715,129)
211-OBLIGACIONES BANCARIAS (6,164,249) 57,721 (16,224) (6,122,752) 41,497
213-CUENTAS POR PAGAR (24,686,991) (24,686,991) 0
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS (222,516) (222,516) 0
223-CUENTAS POR PAGAR (1,030,000) (1,030,000) 0
228-PROVISIONES (1,850,352) (1,850,352) 0
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS (2,461,588) (2,461,588) 0
31-CAPITAL SOCIAL (10,050,980) (10,050,980) 0
32-RESERVAS (17,915,675) (17,915,675) 0
331-RESULTADOS ACUMULADOS (5,441,094) 32,360 (5,408,734) (543,396)
411-INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (84,743,862) (1,673,100) (86,416,962)
421-OTROS INGRESOS (421,541) (421,541)
423-INGRESOS FINANCIEROS (3,609,211) (3,609,211)
511-COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA 64,009,693 1,046,649 65,056,342
512-GASTOS GENERALES 6,586,615 6,586,615
514-PROVISIONES (352,358) (352,358)
517-GASTOS DE PERSONAL 3,987,539 3,987,539
518-DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 1,872,404 (2,500) 1,869,904
521-OTROS GASTOS 30,404 36,971 67,375
523-GASTOS FINANCIEROS 6,370,406 16,224 6,386,630
531-GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1,765,833 1,765,833
0 0 0 0 0
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
GASTOS DE ORGANIZACIN
Expresado en UM

SALDO SALDO
2009 DEBE HABER 2010
Gastos de organizacin 5,000 2,500 2,500

En la hoja de trabajo del ao 2009


1.- Se debe NO reconocer el saldo de UM 5.000

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Resultado Acumulado 5,000
Otros activos no financieros 5,000

En la hoja de trabajo del ao 2010


1.- Se pasan los ajustes efectuados en el ao 2009
2.- Se reversa en gasto de amortizacin de gastos de organizacin

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Otros activos no financieros 2,500
Depreciacin y amortizacin 2,500
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
TERRENO NO UTILIZADO
Expresado en UM

SALDO SALDO
2009 DEBE HABER 2010
Terreno NO Utilizado 8,957 3256 12,213

En la hoja de trabajo del ao 2009


1.- Se reclasifica el importe del terreno a Propiedades, planta y equipos como "construccin en proceso"

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Propiedades planta y equipos 8,957
Otros activos no financieros 8,957

En la hoja de trabajo del ao 2010


1.- Se pasan la reclasificacin realizada en el ao 2009
2.- Se reclasifican el movimento "dbito" de la cuenta a Propiedades, planta y Equipos como "construcciones en proceso"

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Propiedades planta y equipos 3,256
Otros activos no financieros 3,256

SALDO SALDO
2009 DEBE HABER 2010
Fabrica adquirida 1,653,767 1,653,767

1.- Se reclasifican el movimento "dbito" de la cuenta a Propiedades, planta y Equipos como "construcciones en proceso"

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Propiedades planta y equipos 1,653,767
Otros activos no financieros 1,653,767
nstrucciones en proceso"

nstrucciones en proceso"
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CONTRATO DE CONSTRUCCIN
Expresado en UM

Costos
12/31/2010 12/31/2011 12/31/2012 12/31/2013 12/31/2014
Incurridos 1,046,649 2,456,869 3,862,574 4,582,362 5,652,894
Para Terminar 4,582,695 3,256,894 1,969,521 1,287,926 0
Totales Esperados 5,629,344 5,713,763 5,832,095 5,870,288 5,652,894

1.- Clculo del porcentaje de terminacin (2010)

Costos incurridos 2010 1,046,649


Costos totales esperados 5,629,344
% de terminacin 18.59%

2.- Clculo de los ingresos del ejercicio (2010)

Precio Total 9,000,000


% de terminacin 18.59%
Ingresos 2010 1,673,100

En la hoja de trabajo del ao 2010


1.- Se reconocen los ingresos estimados del contrato de construccin 2010
2.- Se reconocen los gastos incurridos del contrato de construccin 2010

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Cuentas por cobrar 1,673,100
Ingresos contrato de construccin 1,673,100
Costos contrato de construccin 1,046,649
Otros activos no financieros 1,046,649
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
ACTIVOS INTANGIBLES
Expresado en UM

Los gastos de investigaciny desarrollo no se capitalizan

SALDO SALDO
2009 DEBE HABER 2010
Intangibles 85,081 36,971 122,052

En la hoja de trabajo del ao 2009


1.- No se reconoce el saldo

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Resultados acumulados 85,081
Activos intangibles 85,081

En la hoja de trabajo del ao 2010


1.- El movimiento del ao se reconoce como GASTO

Ajuste Propuesto DEBE HABER


Otros Gastos 36,971
Activos intangibles 36,971
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
OBLIGACIONES BANCARIAS
Expresado en UM

Intereses Pago Amortizacin Pendiente


2,000,000
2009 240,000 486,451 246,451 1,753,549
2010 210,426 486,451 276,025 1,477,524
2011 177,303 486,451 309,148 1,168,376
2012 140,205 486,451 346,246 822,130
2013 98,656 486,451 387,795 434,334
2014 52,120 486,455 434,335 0
918,710 2,918,710 2,000,000

1.- Determinar la tasa de inters efectiva incluyendo los costos de transaccin en el precio de la transaccin, es decir las UM 75.000

ENTRADAS SALIDAS FLUJOS NETOS


Inicial 1,925,000 (1,925,000)
2009 486,451 486,451
2010 486,451 486,451
2011 486,451 486,451
2012 486,451 486,451
2013 486,451 486,451
2014 486,455 486,455
Tasa de inters efectiva 13.3652%

2.- Construir la nueva tabla de amortizacin utilizando la tasa de inters efectiva determinada en el punto anterior

Intereses Pago Amortizacin Pendiente


1,925,000
2009 257,279 486,451 229,172 1,695,828
2010 226,650 486,451 259,801 1,436,027
2011 191,927 486,451 294,524 1,141,504
2012 152,564 486,451 333,887 807,616
2013 107,939 486,451 378,512 429,105
2014 57,350 486,455 429,105 0
993,710 2,918,710 2,000,000

3.- Determinar la diferencia en el saldo del 2009, de las obligaciones bancarias, por este pagar

Saldo segn Saldo segn


Anlisis Libros Ajuste
Obligaciones bancarias (1,695,828) (1,753,549) 57,721

En la hoja de trabajo del ao 2009


1.- Ajustar la diferencia en los saldos
Ajuste Propuesto DEBE HABER
Obligaciones bancarias 57,721
Resultados acumulados 57,721

4.- Determinar la diferencia en el saldo del 2010 de las obligaciones bancarias y de los gastos por inters, por este pagar

Saldo segn Saldo segn


Anlisis Libros Ajuste
Obligaciones bancarias (1,436,027) (1,477,524)
Ajuste 2009 57,721
Sub-total (1,436,027) (1,419,803) (16,224)
Gastos por intereses 226,650 210,426 16,224
nsaccin, es decir las UM 75.000

punto anterior
ters, por este pagar
EJEMPLO, C.A.
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CONCILIACIONES
Expresado en UM

CONCILIACION DEL RESULTADO DEL 2010

411-INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS (84,743,862) (1,673,100) (86,416,962)


421-OTROS INGRESOS (421,541) 0 (421,541)
423-INGRESOS FINANCIEROS (3,609,211) 0 (3,609,211)
511-COSTO DE PRODUCCIN Y VENTA 64,009,693 1,046,649 65,056,342
512-GASTOS GENERALES 6,586,615 0 6,586,615
514-PROVISIONES (352,358) 0 (352,358)
517-GASTOS DE PERSONAL 3,987,539 0 3,987,539
518-DEPRECIACIN Y AMORTIZACIN 1,872,404 (2,500) 1,869,904
521-OTROS GASTOS 30,404 36,971 67,375
523-GASTOS FINANCIEROS 6,370,406 16,224 6,386,630
531-GASTO DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA 1,765,833 0 1,765,833
RESULTADO DEL EJERCICIO (4,504,078) (575,756) (5,079,834)

Conciliacin del patrimonio

111-EFECTIVO Y EQUIVALENTES 3,225,042 0 3,225,042


113-CUENTAS POR COBRAR 8,856,692 1,673,100 10,529,792
115-INVENTARIOS 8,792,178 0 8,792,178
119-OTROS ACTIVOS NO FINANCIERO 699,272 0 699,272
122-OTROS ACTIVOS FINANCIEROS 15,978,446 0 15,978,446
125-INVERSIONES EN RELACIONADAS 17,705,893 0 17,705,893
126-ACTIVO INTANGIBLE 122,052 (122,052) 0
128-PROPIEDADES PLANTA Y EQUIPOS 16,232,819 1,665,980 17,898,799
129-OTROS ACTIVOS NO FINANCIEROS 2,715,129 (2,715,129) 0
211-OBLIGACIONES BANCARIAS (6,164,249) 41,497 (6,122,752)
213-CUENTAS POR PAGAR (24,686,991) 0 (24,686,991)
219-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS (222,516) 0 (222,516)
223-CUENTAS POR PAGAR (1,030,000) 0 (1,030,000)
228-PROVISIONES (1,850,352) 0 (1,850,352)
229-OTROS PASIVOS NO FINANCIEROS (2,461,588) 0 (2,461,588)
31-CAPITAL SOCIAL (10,050,980) 0 (10,050,980)
32-RESERVAS (17,915,675) 0 (17,915,675)
331-RESULTADOS ACUMULADOS (5,441,094) 32,360 (5,408,734)
Utilidad del ejercicio (4,504,078) (575,756) (5,079,834)
0 0 0

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