Universidad de San Carlos de Guatemala

Direccin General de Investigacin

Programa Universitario de Investigacin en Asentamientos Humanos

INFORME FINAL 2009

Nombre del Proyecto

GESTIN TRIBUTARIA LOCAL:

Estudios de casos en dos municipalidades de Guatemala

Nombre
Mgs. Juan Alberto Gonzlez Jacobo
Licda. Sandra Carolina Rojas Miranda
Br. Julio Csar Estrada Quem
Licda. Mlida Evelia Molina
Categora
Coordinador
Investigadora Titular I
Auxiliar de Investigacin II
Investigadora Asociada

Unidadavaladora:
Escuela de Ciencias de la Comunicacin
Centro de Investigaciones de Ciencias de la Comunicacin

Guatemala,enero2010
NDICE
RESUMEN ___________________________________________________________________ 1
INTRODUCCIN_______________________________________________________________ 2
ANTECEDENTES_______________________________________________________________ 3
JUSTIFICACIN _______________________________________________________________ 9
OBJETIVOS___________________________________________________________________ 9
MARCOTERICOYREFERENCIAL________________________________________________ 10
TeoradelEstadoyelMunicipio_______________________________________________ 10
TeoradelasFinanzasLocales_________________________________________________ 14
MARCOLEGALCOMPETENCIALYDELFINANCIAMIENTOMUNICIPAL____________________ 20
Lascompetenciasmunicipales ________________________________________________ 20
Leyesprincipalesqueestablecencompetenciasmunicipales ________________________ 21
ConstitucinPolticadelaRepblicadeGuatemala______________________________ 21
Cdigomunicipal_________________________________________________________ 22
LeydereasProtegidas____________________________________________________ 24
Leydeproteccinymejoramientodelmedioambiente __________________________ 25
Anlisisdelanormativadelasfinanzasmunicipales_______________________________ 25
ELIMPUESTONICOSOBREINMUEBLES________________________________________ 26
RESULTADOSOBTENIDOS: _____________________________________________________ 28
Metodologa ______________________________________________________________ 28
Planteamiento___________________________________________________________ 28
Instrumentosderecuperacindelainformacin________________________________ 28
Recuperacin,devolucinyvalidacindelainformacin _________________________ 29
Determinacindelobjetodeestudio_________________________________________ 29
Mtododeanlisis _______________________________________________________ 30
Recaudacin ____________________________________________________________ 30
Elroldelastransferencias__________________________________________________ 32
Lastransferenciascorrientesylosingresospropios______________________________ 32
Elendeudamiento________________________________________________________ 33
Ladinmicadelosingresospropios__________________________________________ 34
Procedimientosdecobro __________________________________________________ 36
Lasbasesdedatos________________________________________________________ 36
Polticastributariasmunicipales_____________________________________________ 38
Anlisisdeprocesosydiagramasdeoperaciones:_______________________________ 40
Anlisisdeprocesosseleccionados___________________________________________ 42
MunicipalidaddeSolol,DepartamentodeCatastro. ____________________________ 42
MunicipalidaddeSolol,DepartamentodeImpuestonicoSobreInmuebles.________ 44
MunicipiodeSantaLucaCotzumalguapa______________________________________ 47

 MunicipiodePanajachel,Solol_____________________________________________ 51
Conclusionesyrecomendaciones________________________________________________ 53
Conclusiones______________________________________________________________ 53
Recomendaciones__________________________________________________________ 55
Bibliografa_________________________________________________________________ 57
APNDICE1:Cuadrostransferenciastotales,corrientes,decapital,endeudamientoeingresos
propios.__________________________________________________________________ 59
APNDICE2:GrficosTransferenciastotalesvrs.Ingresospropios____________________ 63
APNDICE3:Diagramasdeoperacionesdeprocesos ______________________________ 66
ANEXOS____________________________________________________________________ 76

RESUMEN

El informe comprende, en esencia, 4 partes fundamentales: los antecedentes, las

consideraciones tericas y referenciales, los hallazgos o resultados y las conclusiones
y recomendaciones.

El estudio cuenta con unos breves antecedentes centrados en la evolucin de las

competencias y las finanzas municipales. La descripcin de hechos se remonta de la
colonia hasta la actualidad, y contiene elementos legales e informacin financiera
interesante que forma apenas una pincelada del proceso histrico municipal, debido
principalmente, a la ausencia de estudios histricos ms completos sobre este tema.

El marco terico y referencial pasa revista a los principales conceptos del Estado y del
Municipio, a las principales categoras y conceptos de los ingresos municipales y a las
normas relativas a las competencias y a los ingresos propios.

Los resultados de la investigacin se organizaron partiendo del resumen metodolgico

del estudio para luego reportar los hallazgos siguiendo las directrices y objetivos de la
investigacin. Se incluyen aqu los temas de recaudacin, del estado de las bases de
datos y una breve caracterizacin de las polticas tributarias municipales centradas en
los principales servicios municipales prestados.

Finalmente, el estudio termina con las conclusiones y recomendaciones generadas a

partir de los resultados y objetivos de la investigacin. Es importante destacar en ellas,
la necesidad de dinamizar la actualizacin de las tasas municipales, la adecuada
gerencia social de los conflictos y la importancia de la comunicacin como herramienta
de gobernabilidad y de polticas pblicas.
INTRODUCCIN

Esta investigacin forma parte de un grupo de estudios por oposicin que se han
presentado a la Direccin General de Investigacin de la Universidad de San Carlos de
Guatemala, y que persiguen concretar los mandatos de la Universidad en el campo de
la descentralizacin y el fortalecimiento municipal.

En esta ocasin, la Escuela de Ciencias de la Comunicacin, por medio de su Centro

de Investigaciones, present este proyecto con base en los ltimos avances de la
comunicacin para el desarrollo que, entre otros aspectos, propone el uso de la
comunicacin como una herramienta bsica y determinante de los resultados que
puedan obtener las polticas pblicas.

Guatemala es un pas de desigualdades, entre ellas, son claras las desigualdades

territoriales, que podran superarse, al menos parcialmente, merced a una gestin
pblica descentralizada. Ello conlleva la consolidacin de los gobiernos locales, que no
pueden ser tales si dependen de los ingresos que les traslada el gobierno central o el
Estado, incluso, para financiar sus gastos de funcionamiento, es decir, que su
existencia est ligada con la obtencin de recursos que la ley les confiere de los
impuestos nacionales o del aporte nacional.

Por otra parte, es hora de fomentar una nueva generacin de lderes locales, de
autoridades municipales que avancen en el fortalecimiento de sus propios ingresos, o
lo que es igual, en la consolidacin de su autonoma que potencia la toma de
decisiones basada en las propias necesidades y en las propias expectativas de
desarrollo. A este horizonte de futuro es al que aspira hacer una contribucin este
estudio. Sin duda alguna, los grandes cambios deliberados en una sociedad, son
precedidos de grandes discusiones en aquellos temas que sin ser aparentemente
prioritarios son los grandes pilares del desarrollo social.

ANTECEDENTES

La gestin del poder pblico en el territorio se desarrollada entre dos influencias: los
esfuerzos por centralizar la toma de decisiones e irradiar, desde un punto, sus
instrucciones al conjunto de unidades espaciales que integran el Estado, y los
esfuerzos por mantener, alcanzar o recuperar la potestad decisoria entre dichas
unidades, en aquellos asuntos que pueden atenderse o resolverse de mejor forma
desde la propia localidad.

En la poca colonial de Guatemala concluida la conquista, los territorios se

organizaron administrativamente en varios niveles de gobierno. En el nivel inferior,
siguiendo la costumbre espaola, se formaron cabildos de indios y de espaoles,
obviamente, con funciones diferenciadas dadas las relaciones de subordinacin y
dominacin propias de un territorio ocupado.

Los indios fueron obligados a vivir en pueblos entre 1543 y 1550, y se cree que sus
cabildos fueron creados entre 1550 y 1553, a partir de las cdulas reales remitidas a
Guatemala con ese propsito, en 1549 y 1951. La mano de obra era empleada para
construccin de obras pblicas y en las haciendas productoras de ail ubicadas en la
costa de Guatemala y El Salvador, principalmente, que era el principal producto de
exportacin. 1

A principios del perodo republicano la legislacin municipal (1836) -emitida en la

primera poca liberal-, dicta la creacin de municipalidades en poblaciones con ms de
200 habitantes y les asign una serie de atribuciones de importancia para los
habitantes que, por lo mismo, reclaman la disponibilidad de recursos para financiarlas.
En el mbito poltico se introdujo la eleccin directa de las autoridades locales aunque
su capacidad de toma de decisiones qued supeditada al gobierno central que incluso
se reserv el derecho de nombrar al tesorero y al contador2.

1
JuanAlbertoGonzlezJacobo.PolticasPblicasdeDescentralizacinTerritorialenGuatemala.Concepciones,AvancesyResultados.Tesisde
Maestra.UniversidadCarlosIII(Madrid).Guatemala,2001.p.12.
2
Elgobiernodelosdepartamentosestaraacargodeloscorregidoresymunicipalidades,regidosporlasleyesvigentesdel2deoctubrede
1839.Elgobiernocentral,enloscasosquecreyereconvenienteoasolicituddelasmunicipalidades,podrareformarsusordenanzasy

 Tabla 1
Guatemala: Atribuciones Municipales
1836

COMPETENCIAS FUNCIONES / MEDIOS

Seguridad Orden y tranquilidad pblica de personas y propiedades

Limpieza
Saneamiento Enterramientos
Fondos para hospitales
Mantenimiento de caminos de entrada o salida del pueblo
Infraestructura
Ornato
Calidad de abastos
Econmicas
Promocin de la agricultura
Registro Censos, reportes de muertos, casados y nacidos cada 4 meses
Poltica Velar por la verificacin de elecciones (directas segn la ley)
Sociales Velar por la instruccin pblica.
Fuente: Elaboracin propia con base en informacin de; La Administracin poltico-territorial en Guatemala.
pp. 64-65.

Las fuentes de recursos, en una economa monetaria en ciernes, debieron ser

limitadas, a lo que se agreg la cada de las exportaciones de ail compensada en
parte por las exportaciones de grana. Como puede observarse, en el cuadro siguiente,
los usuarios de terrenos comunes podan pagar en especie.

Tabla 2
Guatemala: Ingresos Municipales
1836
Ingreso Fuente
Contribuciones Tierras y edificios de Propiedad municipal

Arrendamiento en especie o dinero Usuarios de terrenos comunes

Cobros varios Carretas y coches, billares y juegos de gallos,

tabernas y posadas, mercados, rastros y pesca.
Renta Municipal de la Comunidad 3 reales por persona para colegios
departamentales y escuelas de los pueblos.
Fuente: Elaboracin propia con base en informacin de: La Administracin poltico-territorial en Guatemala. p. 65

acomodarsuorganizacinalacapacidaddelaspoblacionesquerepresentasen,ascomotambinadecretarlosarbitriosquelepropusieran
paraaumentarsusfondos,verificndolodeacuerdoconelconsejoycomunicndolooportunamentealacmaraderepresentantes.Mayra
ValladaresdeRuiz,et.al.LaAdministracinPolticoTerritorialenGuatemala.UnaaproximacinHistrica.USAC.IIHAA.Guatemala,1993.pp.
5960.

Estas condiciones prevalecieron hasta el segundo perodo liberal: Las municipalidades

del pas estaban supeditadas directamente a las disposiciones del poder ejecutivo,
particularmente del Presidente de la Repblica y a las instancias del jefe poltico
departamental, quien segn la ley presida las corporaciones municipales de su
jurisdiccin. Ms que la separacin o independencia de las municipalidades, stas se
constituan en apoyo y sostn de otras instituciones o dependencias del Estado
(Instruccin Pblica, Salud, Hacienda, Fomento, Gobernacin, etc.). La Municipalidad
cumpla labores relativas a cada uno de esos ramos sealados () Los Jefes
Polticos, delegados del Ejecutivo en el Departamento, contaban entre sus funciones la
supervisin de las municipalidades, resolver sobre la validez de las elecciones de la
Junta Municipal, vigilar que cumplieran la ley, autorizar gastos municipales de cierta
cuanta y servir de vnculo de comunicacin entre stas y el gobierno nacional.3

Por otra parte, en el mbito financiero, las municipalidades experimentaron una

expansin en trminos absolutos entre los aos 1980 y 1990, al grado de duplicarse.

Cuadro 1
Guatemala: Finanzas Municipales
1980 - 1993
AO INGRESOS EGRESOS DIFERENCIA
1,980 469 424.5 44.50
1,981 547.5 519.4 28.10
1,982 456.2 445.1 11.10
1,983 485.6 472.6 13.00
1,984 535.4 500.6 34.80
1,985 512.3 480.2 32.10
1,986 505.2 473.3 31.90
1,987 494.8 494.2 0.60
1,988 361.6 559.1 -197.50
1,989 676.5 637.6 38.90
1,990 988.8 1 011.6 -22.80
1,991 967.8 1 077.2 -109.40
1,992 719.2 704.7 14.50
1,993 843.6 841.5 2.10
Fuente: Elaboracin propia con base en cifras de la Memoria Estadstica, Ao 1993. Citado en Ricardo Danilo Dardn Flores et.al.
La Administracin Poltico Territorial en Guatemala. Una aproximacin Histrica. USAC. IIHAA. Guatemala, 1993. p. 98

3
Ricardo Danilo Dardn Flores et.al. La Administracin Poltico Territorial en Guatemala. Una aproximacin Histrica. USAC. IIHAA.
Guatemala,1993.p.102108.

Posteriormente, fue suprimida la autonoma municipal, los alcaldes electos fueron

sustituidos por Intendentes Municipales que, como los Jefes Polticos, representaban y
eran designados por el Presidente de la Repblica y a ellos los asista una Junta
Municipal electa de Sndicos y Regidores.

En el denominado perodo revolucionario, y en el marco de la modernizacin del

Estado que plasm, los gobiernos municipales adquirieron su autonoma, con las
caractersticas que sintetiza la tabla correspondiente.

Tabla 3
Guatemala: Rgimen Municipal del Perodo Revolucionario
1944 -1954

Eleccin directa de las autoridades municipales

Facultad de establecer arbitrios y tasas previa aprobacin del gobierno central.
Capacidad de disponer de su patrimonio e ingresos, con sujecin a contralora legal
Administracin de servicios pblicos locales
Emisin de normas y ordenanzas

Fuente: Vctor Glvez, et. al. Avances, Estancamientos y Retrocesos: El Proceso de Descentralizacin y Desconcentracin en
Guatemala: 1986-1996. Publicado en Polticas y Propuestas de Descentralizacin en Centroamrica". Coor. Ricardo Crdova
Macas. FLACSO. El Salvador, 1997. p.p. 247-248.

A pesar de la amplitud que aparentan estas normas en materia de autonoma, en el

campo de los arbitrios y cuotas esta facultad qued supeditada a la aceptacin del
Ministerio de Gobernacin:

Artculo 49. Adems de las funciones que por su propia naturaleza competen a las
municipalidades, ejercern las siguientes, con sujecin a las leyes y reglamentos de los
diversos ramos de la administracin pblica:

Hacienda y Crdito Pblico

43. - Aprobar o modificar con el voto de las dos terceras partes, por lo menos, de los
miembros que la componen, los arbitrios y cuotas por servicios, que le proponga el

alcalde o los concejales a fin de que sean sometidos a la aprobacin del Gobierno, de
conformidad con el artculo 102 de la presente ley.

Artculo 102. Los arbitrios y cuotas por servicios pblicos o sus modificaciones una
vez aprobados por la corporacin en la forma indicada en el inciso 43 del artculo 49 de
la presente ley, sern enviados por el alcalde, por conducto del gobernador respectivo,
al Ministerio de Gobernacin para los efectos indicados en dicho inciso.4

Aunque los arbitrios, por su naturaleza de impuestos, es una facultad propio del poder
legislativo, la sujecin de la determinacin de cuotas o tasas por servicios a una
autoridad central constituy una limitacin efectiva de de la autonoma municipal.

En el largo perodo del conflicto, o del autoritarismo, que sustituy al perodo

revolucionario, las municipalidades conservaron su autonoma administrativa y poltica
pero severamente restringida por la ausencia de la autonoma financiera.

La regulacin legal y el reconocimiento formal del rgimen de autonoma no lograron

revertir la subordinacin real de las autoridades municipales al gobierno central y
menos an, la precariedad con la que dichas municipalidades realizaban la gestin de
sus exiguos recursos y servicios. Esto las convirti en los eslabones ms dbiles de la
cadena burocrtica en Guatemala y en verdaderas administradoras de la pobreza5

Esta condicin se revirti en el perodo de institucionalizacin democrtico, con

la asignacin del aporte constitucional a las municipalidades, que luego se
ampli con la descentralizacin del impuesto nico de bienes inmuebles, as
como el aumento del aporte constitucional y la participacin de las
municipalidades en los ingresos de algunos impuestos, especialmente, del
impuesto al valor agregado que constituye la columna vertebral del sistema
tributario guatemalteco en la actualidad.

4
LeydeMunicipalidades.DecretoNmero226delCongresodelaRepblica.Guatemala,13deabrilde1,946.
5
VctorGlvez,et.al.Avances,EstancamientosyRetrocesos:ElProcesodeDescentralizacinyDesconcentracinenGuatemala:19861996.
FLACSO.Guatemala,p.p.247248.

En el panorama actual de las finanzas municipales destacan dos movimientos liderados

por las organizaciones gremiales municipales:

El primero de ellos, en el ao 2002, consisti en la elaboracin de una propuesta de

Cdigo Tributario Municipal que incluye la modernizacin de los arbitrios. No obstante,
7 aos despus no se concret en una nueva legislacin que reorientara el modelo de
financiamiento municipal hacia un mayor balance entre transferencias e ingresos
propios o autnomos.
El segundo, un suceso acaecido el 29 de septiembre del 2009, fue un movimiento
poltico, una presin directa ejercida en el Congreso de la Repblica, encaminado a
lograr un aumento en la participacin del impuesto al valor agregado, que ahora es de
1.5%, y su pretensin era alcanzar el 3%, que reforzara el modelo financiamiento
dependiente.6

6
PrensaLibre:DiputadosyalcaldestratanpropuestadeaumentarelIVAPaz.PrensaLibre,edicinelectrnica29deseptiembre2009.

JUSTIFICACIN

Este estudio tuvo la intencin de generar insumos para comprender e influenciar la

gestin de la Estado y de los municipios, con la finalidad de apoyar la construccin de
una mejor articulacin de lo pblico en el territorio y con ello fortalecer las capacidades
para consolidar la democracia e impulsar el desarrollo del pas.

En este contexto se plantearon los siguientes objetivos, uno general, y tres de carcter
especfico:

OBJETIVOS

General:

Aportar nuevos conocimientos de la Gestin tributaria municipal a partir del estudio de

casos especficos, que contribuyan a las polticas pblicas nacionales y locales de
descentralizacin y fortalecimiento municipal en el marco de la constitucin poltica y
los acuerdos de paz.

Especficos:

El objetivo general comprende tres objetivos especficos:

La identificacin de los rasgos principales de la gestin tributaria municipal,

especialmente de las bases de datos de contribuyentes (departamentos de
Catastro y otros registros de actividades econmicas gravadas por arbitrios
especficos y generales) y las polticas de recaudacin.

Construccin y Anlisis de los flujogramas de gestin administrativa entre los

departamentos responsables de la gestin tributaria (IUSI y arbitrios) y de las
bases de informacin de contribuyentes (departamentos de Catastro y otros
registros de actividades econmicas gravadas por arbitrios especficos y
generales)

Formulacin de conclusiones y recomendaciones orientadas a fortalecer las

polticas tributarias municipales y a las polticas de gestin territorial en las que
se inscribe, especialmente la poltica nacional de descentralizacin.

MARCO TERICO Y REFERENCIAL

Esta seccin comprende la conformacin de un cmulo de ideas, teora, conceptos y

elementos normativos que se analizan en los temas de Teora del Estado y del
Municipio, Teora de las Finanzas Municipales y Normas competenciales y de
financiamiento.

Teora del Estado y el Municipio

En este trabajo subyace la intencin de fortalecer las finanzas locales con el propsito
de dotarlo de los recursos suficientes para abordar sus competencias e incidir en la
construccin de una sociedad local desarrollada, es decir, con capacidad para brindar
crecientes niveles de bienestar para sus vecinos. En este sentido, el municipio
contribuye, junto al Gobierno Central, al bien comn que constituye la esencia o razn
de ser del Estado.

En la bsqueda del bien comn, y en condiciones alejadas del mismo como sucede en
las sociedades marcadamente desiguales, el papel del Estado y de sus expresiones
gubernamentales, central y local, ve acrecentada las demandas sociales que le exigen
una mayor accin y, por tanto, la disposicin de mayores recursos para financiarlas.

En los pases en los que la estructura econmica est caracterizada por un alto grado
de heterogeneidad (o dualidad), con elevada dependencia de la exportacin de productos
primarios, es sabido que el fomento de dichas exportaciones no procura suficiente difusin de
progreso tcnico en el tejido productivo y empresarial existentes, ni empleo suficiente para el
conjunto de la poblacin. Ello obliga a un Estado responsable, compuesto de un conjunto
eficiente de Administraciones Pblicas territoriales (y no slo de Ministerios sectoriales de corte
centralista y vertical), a ocuparse de forma decidida de la promocin del conjunto de sistemas
productivos locales, acompaando de ese modo, con polticas territoriales de desarrollo
empresarial para las micro y pequeas empresas, las polticas de estabilidad macroeconmica
y la promocin de las exportaciones que se llevan a cabo desde el nivel central. Esto es lo que
hace crucial el papel activo de los gobiernos locales (municipales y regionales) en la promocin
de la estructura econmica interna del pas, procurando de ese modo efectos ltimos de mayor
empleo, ingreso y mejora de la calidad de vida de la poblacin.7

7
FranciscoAlburquerque.GobiernosLocalesyDesarrolloEconmicoenAmricaLatinayElCaribe.FriedrichEbertStiftung.ConsejoSuperiorde
InvestigacionesCientficas.Madrid,Espaa.P.4041.S.f.

10

El planteamiento de Alburquerque reconoce al gobierno central y a las administraciones

pblicas territoriales (municipios y regiones) como partes integrantes del Estado, que,
en ejercicio de su responsabilidad frente a las desigualdades, emprenden polticas de
promocin econmica, normalmente abandonadas al mercado, para mejorar las
condiciones de vida de la poblacin.

Las estructuras gubernamentales, para lograr sus objetivos, debern emprender

acciones que resulten significativas para los vecinos o ciudadanos, que se traduzcan
en concreto en una mayor satisfaccin de sus necesidades, lo que exige la disposicin
de mayores recursos para financiar sus acciones o polticas gubernamentales. La
ausencia de estos recursos y de esas acciones hacen parte de las causas o factores de
deterioro social que han sido identificadas en las evaluaciones del desempeo estatal,
entre otras, como la Dereck Brinkerhoff, que identifican a los casos extremos
denominndolos como Estados fallidos.

Un Estado fallido se caracteriza por tres caractersticas: la ruptura de la ley y el orden

producida cuando las instituciones estatales pierden el monopolio del uso legtimo de la fuerza
y se tornan incapaces de proteger a sus ciudadanos (o, peor an, son utilizadas para oprimirlos
y aterrorizarlos); la escasa o nula capacidad para responder a las necesidades y deseos de sus
ciudadanos, proveer servicios pblicos bsicos y asegurar las condiciones mnimas de
bienestar y de funcionamiento de la actividad econmica normal; en la arena internacional, la
ausencia de una entidad creble que representa al estado ms all de sus fronteras8

Aunque las tres caractersticas son fundamentales en la evaluacin del Estado, resulta
ms ligada a las administraciones territoriales y a los fines de este estudio, la segunda,
la que tienen que ver con la provisin de servicios para las personas y la actividad
econmica cotidiana. Es la importancia de esta funcin la que se traduce ms
directamente con el bienestar la que demanda recursos suficientes para su
financiamiento y su logro, lo que seguramente tendr efectos sobre las otras
caractersticas.

8
Brinkerhoff,DerickW.(2005),Rebuildinggovernanceinfailedstatesandpostconflictsocieties:coreconceptsandcrosscuttingthemes,
PublicAdministrationandDevelopment,25(1),314.CitadoporAndrsMalamud.Captulo3,Estado.PublicadoenLuisAznaryMiguelDeLuca
(eds.):Poltica.Cuestionesyproblemas(segundaedicin).BuenosAires,Emec,2007.p.94.

11

El fortalecimiento de las finanzas locales resulta as una condicin sustantiva para la

construccin de municipios fuertes y la consolidacin del Estado mismo. Un municipio
fuerte es una idea que se inscribe como una entidad local capaz de mejorar las
condiciones de vida de sus vecinos, de operar en el mbito de la acumulacin de
riqueza y de su adecuada distribucin. Esto no significa la conformacin de entidades
desproporcionadas sino su dimensionamiento de acuerdo con sus necesidades y
propsitos. Esta idea queda claramente desarrollada en las siguientes formulaciones
del denominado Estado fuerte:

El Estado tiene un rol fundamental e indelegable en el desarrollo de la Sociedad. Todas

las naciones que evolucionaron exitosamente a travs de la Historia, contaron en su base con
un Estado fuerte y consecuente con sus fines. Fuerte no significa grande. Ni chico. Significa
slido, coherente, bien organizado, capaz de identificar la poltica que solucione mejor cada
problema, y de llevarla a la prctica. Todas las sociedades que dieron un salto cualitativo en su
desarrollo integral, tuvieron burocracias claramente identificadas con los objetivos comunes,
que no cedieron a presiones sectoriales en detrimento del tejido social.9

Lo contrario de un Estado fallido, es decir un Estado exitoso o efectivo, no se

correlaciona necesariamente con una concentracin excesiva de poder. Al contrario, la fuerza
o capacidad de un Estado presenta al menos dos dimensiones. Qu significa la expresin
Estado fuerte? Michael Mann (1991 [1986]) propuso una distincin entre los poderes
despticos e infraestructurales del Estado. Los poderes despticos son mayores cuando puede
actuar coactivamente sin restricciones legales o constitucionales. Los poderes
infraestructurales se refieren a la habilidad del Estado para penetrar en la sociedad y organizar
las relaciones sociales. En estos trminos, el Estado absolutista francs del siglo XVIII era
estructuralmente ms dbil que su rival britnico. Aunque el primero dispona de un amplio
margen de arbitrariedad para ejercer el poder, su capacidad para movilizar a la sociedad y
extraer de ella recursos y apoyo eran muy inferiores al del gobierno britnico. Del mismo modo,
ya durante el siglo XX, Gran Bretaa y Estados Unidos se demostraron ms efectivos que sus
enemigos nazis y soviticos a la hora de asegurar respaldo interno y movilizar para la guerra
(Ikenberry, 2003: 353-4). La eficacia de un Estado depende de la estabilidad y capacidades de
su aparato administrativo, y ello es funcin de la legitimidad domstica y la profesionalizacin
burocrtica. En ltima instancia, la administracin pblica es la forma cotidiana en que el
Estado organiza el orden social.10

Los dos autores citados anteriormente ponen un especial cuidado en desvincular la

dimensin grande de fuerte. Lo que identifica a este ltimo es su capacidad de
actuacin tanto en la atencin de las necesidades (polticas pblicas en Luis Mara

9
Palma,LuisMara.EsnecesariotransformarelEstadoparapoderrefundarlaNacin.ArtculopublicadoenINFOBAE
(http://www.infobae.com/interior/home.html),18dejuliode2001.

10
AndresMalamud.Op.Cit.,p.95.

12

Palma), en la capacidad de dominacin social mediante su penetracin y movilizacin

en funcin de los objetivos gubernamentales, lo que tambin se denomina poder
infraestructural (Michael Mann). Ambas ideas son cruciales puesto que la capacidad de
dominacin hace referencia a la gobernabilidad o espacio que permite la actuacin o la
aplicacin de polticas gubernamentales.

Entre las dos ideas centrales anteriores se encuentra el inicio y el fin de la

gobernabilidad, agregndole la necesaria correlacin que existe entre los asuntos
internos y externos de una sociedad, as como la construccin de un marco legal
reconocido11.

() el concepto de gobernabilidad encierra tres aspectos estrechamente

interrelacionados. El primero se refiere a la capacidad del gobierno para identificar problemas
crticos y formular las polticas apropiadas para enfrentarlos. El segundo tiene relacin con la
capacidad gubernamental de movilizar los medios y recursos necesarios para la
implementacin de estas polticas, enfatizando, adems de la toma de decisiones, los
problemas cruciales ligados al proceso de implementacin. En estrecha conexin con este
ltimo aspecto se sita la capacidad de mando del Estado, esto es, de hacer valer sus polticas,
sin la que sus decisiones se volveran inocuas. Finalmente, dada la interdependencia que
caracteriza el orden internacional en la actual etapa de capitalismo globalizado, la eficacia en la
conduccin de los problemas internos no puede ser disociada de la capacidad de cada pas de
administrar el proceso de insercin en el sistema internacional.12

En este contexto es donde cobra sentido la consolidacin de la expresin de gobierno,

territorial en este caso, producto de una mayor disposicin de medios que haga factible
el ejercicio de su autoridad en direccin a la satisfaccin del bien comn en el mbito
local.

11
LaimportanciadelalegalidadlaabordaODonellenuncomplejoanlisisdeestadodbilyfuerteycuyaausenciageneraseriaslimitaciones
paraconducireldesarrollo:EnlasnuevasdemocraciasregionesenteraspermanecenalmargendelsistemalegalsancionadoporelEstado,
no slo en las reas rurales, sino tambin en las periferias de las grandes metrpolis. Adems, en el caso de ciertos sectores sociales
discriminados,entodaslasregiones,inclusoenlasmsdesarrolladas,lalegalidadestatalestambinpocoefectiva.Estapeculiaridadsetraduce
enlaampliacindelasllamadasreasgrises,dondelacapacidaddepenetracindelEstadoesmuybajaocasinula.Lafragilidaddelsistema
legaltiene,adems,otrasconsecuenciasquenopuedenserminimizadas.Ladimensinrepublicana,queserefierealacredibilidaddelEstado
comoinstitucinqueoperaennombredelinterspblicoyqueesesencialparalapreservacindelaconfiabilidaddelademocracia,sevuelve
extremamentedbil.Encontraposicin,unEstadofuertesecaracterizaraporlacapacidaddeestablecerlalegalidadportodosuterritorioyde
formular polticas de contenido universalista para el conjunto de los ciudadanos de la comunidad nacional. Eli Diniz. El PostConsenso de
Washington:globalizacin,Estadoygobernabilidadreexaminados.IELAT(InstitutodeEstudiosLatinoAmericanos,)daUniversidaddeAlcalde
Henares.TraduccindeCarlosMuozGallego.RodeJaneiro,Brasil.Junio2009.P.1819.

12
Ibid.P.1213.

13

Teora de las Finanzas Locales

Como se indic en principio, la idea subyacente de este trabajo es el fortalecimiento de

las finanzas municipales con el propsito de abonar a la construccin de un Estado
fuerte, ni grande ni pequeo, pero con capacidades acrecentadas, particularmente, por
el despliegue de una gestin pblica descentralizada en donde los municipios, como
gobiernos locales, contribuyan efectivamente al desarrollo de la sociedad en el espacio
que constituye el mbito de sus competencias.

La descentralizacin fiscal, planteada ms adelante, es, en el seno de este trabajo, una

forma de fortalecimiento del Estado en el sentido sealado en el prrafo anterior y no
una estrategia para limitarlo, sin embargo, siempre hay un riesgo de utilizarlo con ese
sentido que puede derivarse de una pobre interpretacin de otras realidades o de
mbitos de anlisis generales.13

De la misma forma que el concepto de gobierno como componente del Estado es igual
a la suma de la administracin central y del conjunto de las administraciones
territoriales, las finanzas pblicas corresponden a la suma de las finanzas del gobierno
central y de las finanzas locales.

Por un lado, entonces, existe una distribucin territorial de los rganos de gobierno y de
administracin del Estado, y por el otro, una organizacin y distribucin de las
competencias o funcin pblica que incluye una determinada organizacin y
distribucin de recursos o fuentes de recursos para financiarlas.

Las modificaciones en las relaciones de poder entre los rganos de gobierno, entre sus
competencias y sus recursos, en direccin del mbito nacional al local, es lo que se
denomina descentralizacin poltica, descentralizacin administrativa y
descentralizacin fiscal. La descentralizacin econmica constituira un

13
LadescentralizacingeneracompetenciasentregobiernosyconstituyeunabarreradecontencinparaelEstadograndeoEstadoLeviatn,
esta,denominadatesisdeladescentralizacin,fueplanteadaporBrenanyBuchananenThePowertoTax:AnalyticalFoundationsofaFiscal
Constitutions.CambrigeUniversityPress.1980.CitadoporNuriaBoschRocayJavierSuarezPandiello.UniversidaddeBarcelonayUniversidad
deOviedo.IIICongresodeEconomaRegionaldeCastillayLen.Segovia,1992.

14

desplazamiento de las actividades econmicas en la misma direccin como resultado

de una accin deliberada o espontnea en los trminos que plante Alburquerque en
una cita anterior.14

La teora de las finanzas locales se sita como parte de la teora de las finanzas
pblicas y su desarrollo est fuertemente ligado a la teora de descentralizacin fiscal.

Las finanzas locales corresponden a los gobiernos locales o municipales, como las
finanzas pblicas corresponden al Gobierno general, central, nacional o estatal. Entre
sus particularidades esta la relacin que guarda con las finanzas del gobierno central y
su relacin ms cercana con los contribuyentes. En el primer caso, es usual que una
parte de los recursos locales provengan del gobierno nacional, y en el segundo, las
administraciones locales mantienen una relacin frente a frente (face to face) con los
contribuyentes con las ventajas y desventajas que esa proximidad implica.

Las ideas que sustentan la constitucin de las finanzas locales se aglutinan en la teora
del Federalismo Fiscal que, en esencia, plantea el establecimiento de una arquitectura
fiscal acorde con la organizacin del estado en sus mbitos territoriales de gobierno.

El Federalismo Fiscal Define la estructura ptima del sector pblico y la mejor distribucin de
funciones fiscales entre los mbitos o niveles de gobierno, con el fin ltimo de satisfacer las
necesidades especficas de los diferentes sectores de la sociedad de la manera ms eficiente y
maximizando el bienestar econmico (Carrera,1998:1).

El federalismo fiscal se asienta a su vez en el teorema de Oates, que plantea la

posibilidad de alcanzar el mximo nivel de bienestar si las decisiones de provisin de
ciertos bienes y servicios pblicos se distribuyen entre los niveles de gobierno segn
sus capacidades y economa de escala.

14
Es claro, en este sentido, que este trabajo prescinde de otro enfoque de descentralizacin que plantea la redefinicin de las relaciones
EstadoSociedadyEstadoMercado,demodoqueseproduce,enamboscasos,unabandonodelafuncinpblicaporpartedelcomponente
gubernamentalyquepasaalmbitoprivadodelasempresasodeotrasorganizacionesciviles.

15

el nivel de bienestar ser siempre al menos tan alto (y usualmente ms alto), si los
niveles de consumo (pblico) Pareto eficientes son provedos por cada jurisdiccin
independientemente, antes que un solo nivel uniforme de consumo sea establecido en
todas las jurisdicciones (por igual) (Oates 1972: 54).15

El problema para los gobiernos locales es que sufren de una desarticulacin entre sus
niveles de ingresos y niveles de gastos; se considera que son ms eficientes para
producir una serie de bienes y servicios pero son menos eficientes para recaudar los
impuestos ms productivos lo que se traduce en una suerte de dficits estructural.

Para subsanar esta situacin el gobierno central expande su marco competencial

desempeando funciones de forma ineficiente y que le corresponden a los municipios,
o bien, trasladando o descentralizando16 recursos a estos gobiernos locales para
compensar su posicin deficitaria y permitirles asumir las competencia para los cuales
son ms eficientes.

De esta forma aparecen dos modelos de financiamiento territorial que se diferencian

por la procedencia de sus recursos. El primero basado en los ingresos producto de su
gestin, tambin denominado ingresos propios; Y el segundo, basado en recursos
externos trasladados desde el gobierno central, denominados Transferencias.

El modelo de ingresos propios predomin en Guatemala, en cierta forma, antes de

1,986 y tambin puede observarse en la actualidad en Panam y Costa Rica. El
modelo basado en transferencias se consolido a partir de 1986 con el aporte a los
municipios contenidos en la constitucin vigente y que se incremento con la Reforma
Constitucional de principios de la dcada del 2000 y con la participacin en un
porcentaje del impuesto de valor agregado. Tambin se puede observar este modelo
en El Salvador, Honduras, Nicaragua, Repblica Dominicana y parece ser el sistema
que tiende a mundializarse.

15
LeonardoLetelierS.LaTeoradedescentralizacinfiscal.DocumentodeApoyoDocenteNo.15.INAP.DepartamentodeGobiernoyGestin
Pblica.UniversidaddeChile.Santiago,2007.P.6.
16
(Es)latransferenciaderecursos,ascomodelacapacidaddedecisinsobresuuso,delgobiernonacionalhacialosnivelesombitossub
nacionalesdegobierno(BahlyLinn,1992).

16

Los modelos de financiamiento por lo general no son puros. Por ejemplo en Costa Rica
existen transferencias sectoriales para financiar infraestructura vial local, en tanto que
en Panam los municipios son subsidiados por parte del gobierno central.

En Guatemala el rgimen de financiamiento basado en transferencias se considera tal

porque las mismas constituyen el componente mayoritario en el total de ingresos de los
municipios, sin embargo coexiste con un volumen significativo de recursos canalizados
al territorio principalmente por los denominados fondos sociales.

En todo caso, los diferentes niveles de gobierno, cada uno con sus propios recursos, y
con competencias propias o concurrentes, debern encontrarse en un sistema de
relaciones que apoye una adecuada asignacin de recursos y responsabilidades en
funcin de un mayor nivel de bienestar de los habitantes. Esto conduce, en el mbito
fiscal, a una forma financiera de coordinacin intergubernamental:

La coordinacin fiscal entre distintas unidades de Hacienda de diferentes niveles,

normalmente se concreta en el trmino coordinacin vertical. Probablemente, como
sugiere el profesor Shoup, un trmino mucho ms apropiado sera el de coordinacin
piramidal, aludiendo a la compleja red-sistema de crditos-impuestos, participacin de
impuestos, concesiones-impuestos y subvenciones que, en general, conectan a las
Haciendas de niveles inferiores con las Haciendas de nivel superior17

La distribucin de las fuentes de ingresos municipales responde a dos principios

bsicos. El principio de autonoma fiscal, caracterstica de todo gobierno, les asigna la
capacidad de obtener sus propios ingresos conforme lo establece la ley.18 En el pas,
las fuentes propias son las tasas y los arbitrios, adems de otras fuentes
complementarias. Las tasas administrativas y servicios, en la primera son
certificaciones, licencias municipales, extensin de cedulas y registros varios, y la
segunda canon de agua, rastro, extraccin de basuras, piso de plaza. Las tasas son

17
FranciscoDomnguezDelBro.AlgunosAspectosGeneralesdelaTeoraEconmicadelaDescentralizacinFiscal.S.F.p.195.
18
Sellamagradodeautonomafinancieraelporcentajequerepresentanlosimpuestoslocales(alcanzados)conrelacinalpresupuestototal
(ejecutado).YvesCabannes.Presupuestosparticipativosyfinanzaslocales.Segundaversinampliada.Brasil,AlcaldadelMunicipiodePorto
Alegre.RedURBAL,N.9.Mayo,2005.P.64

17

cobros por la prestacin de servicios directos y los arbitrios son impuestos locales
aprobados por el congreso de la repblica, existen arbitrios generales y arbitrios
especficos, los primeros son de aplicacin general como el boleto de ornato, el
impuesto a la seal de cable, anuncios y rtulos. El impuesto nico sobre inmuebles es
un caso especial de descentralizacin fiscal pues se traslado por delegacin a los
municipios.

Como puede observarse, la lnea de anlisis no desconoce el mbito de los gastos que
conforman una parte sustantiva de las finanzas pblicas tanto locales como nacionales,
ni el carcter estratgico de los mismos puesto que constituyen la expresin concreta
de las polticas pblicas, sin embargo, este trabajo se centra en el mbito de los
ingresos, cuya magnitud y complejidad demanda un trabajo especfico, planteando la
necesidad de continuar esta lnea de investigacin en el mbito de los gastos y su
impacto en los niveles de bienestar de los habitantes.

A continuacin se plantean las definiciones ms significativas en el mbito de los

ingresos, cuyo anlisis resulta recurrente en el trabajo de campo y que constituye el
centro del objeto de anlisis de esta investigacin.19

Ingresos tributarios: los originados en el ejercicio del poder de imperio que tiene el
estado para establecer gravmenes, con el objeto de obtener recursos para el
cumplimiento de sus fines. Incluyen ante todo impuestos, pero tambin los intereses
por mora o punitorios y las multas por el incumplimiento en el pago.
Impuestos: pagos o contribuciones obligatorias sin contraprestacin, no recuperables,
impuestas por el gobierno con fines pblicos. Adems de intereses y multas, debera
de incluir recaudaciones de tasas y derechos administrativos que no guardan
proporcin alguna con los costoso la distribuciones de servicios (como la tasa de
alumbrado pblico que se clasifica como ingreso no tributario). Se distingue entre
impuestos directos (Impuesto nico Sobre Inmuebles y boleto de ornato) e indirectos
(arbitrios sobre actividades econmicas).

19
Funcede.PresupuestosMunicipalesenGuatemala,20002003.SeriedeEstudioNo18.Guatemala,2005.P.58.

18

Arbitrios Municipales: son ingresos que perciben los gobiernos locales por aplicacin
de impuestos que gravan las actividades industriales, comerciales, de servicios, sobre
las diversiones y espectculos y otras de diversa ndole. Son impuestos municipales
(o arbitrios) sobre ciertas actividades; se establecen sobre los establecimientos
comerciales, industriales, de servicios, diversiones y espectculos; o sobre los
productos primarios minerales y vegetales, agrcolas, pecuarios, industriales, u otros
arbitrarios.

Las Tasas: son los ingresos derivados de los importes pagados al estado en virtud de
la entrega de un bien o la contraprestacin de un servicio. En sentido estricto incluye
solamente la tasa municipal por alumbrado pblica; en sentido ms amplio, es
aplicable el trmino tasa al cobro por prestacin de servicios pblicos locales (como
los servicios administrativos y la venta de servicios pblicos).

Contribucin especial: Es el tributo que tiene como determinante del hecho

generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realizacin de
obras pblicas o de servicios estatales.

Contribucin especial por mejoras: Es la establecida para costear la obra pblica

que produce una plusvala inmobiliaria y tiene como lmite para su recaudacin, el
gasto total realizado y como lmite individual para el contribuyente, el incremento de
valor del inmueble beneficiado.

19

MARCO LEGAL COMPETENCIAL Y DEL FINANCIAMIENTO MUNICIPAL

Las finanzas municipales responden a un determinado aunque ambiguo- marco

jurdico, que conviene revisar al menos en sus aspectos sustantivos. De forma
especial, los ingresos propios tienen una ntima relacin con las competencias
municipales, especialmente, con aquellas que se concretan en servicios pblicos a los
que se les asignan determinados precios o tasas, y de ello deriva la necesidad de lo
que a este respecto determina la legislacin.

Las competencias municipales

La Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, en su artculo 1. Establece:

Proteccin a la persona. El Estado de Guatemala se organiza para proteger a la
persona y a la familia; su fin supremo es la realizacin del bien comn.

El principio anterior es fundamental puesto que determina la orientacin del quehacer

del Estado, y ste, incluye a las municipalidades y debe ser, igualmente, el principio
que direccione su gestin.

En ese mismo orden de ideas, la Carta Magna determina que los municipios de la
Repblica son instituciones autnomas, confirindoles diversas funciones, entre ellas,
la de atender los servicios pblicos locales, el ordenamiento territorial de su jurisdiccin
y el cumplimiento de sus fines propios.

A este respecto, el Cdigo Municipal, en su segundo considerando. expone: Que la

Constitucin Poltica de la Repblica reconoce y establece el nivel de Gobierno
Municipal, con autoridades electas directa y popularmente, lo que implica el rgimen
autnomo de su administracin, como expresin fundamental del poder local, y que la
administracin pblica ser descentralizada, lo que hace necesario dar una mejor
definicin y organizacin al rgimen municipal respaldando la autonoma que la Carta
Magna consagra, para que en el marco de esta se promueva su desarrollo integral y el
cumplimiento de sus fines.

20

Considerando que la autonoma municipal obedece a un mandato constitucional, es

importante que para poder ejercer la misma, el Estado provea a los municipios de los
instrumentos legales necesarios, para poder cumplir con tal fin.

Es as, como el Congreso de la Repblica en ejercicio de las facultades que le confiere

el artculo 171 literal a) de la Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala, ha
decretado diversas leyes por medio de las cuales entre otras disposiciones, crea las
competencias indispensables para realizar el bien comn de todos los habitantes de su
distrito y regula de cierta forma el mbito de sus finanzas.

Leyes principales que establecen competencias municipales

Una rpida revisin del marco legal municipal evidencia la importancia, no siempre
apreciada adecuadamente, que tienen los gobiernos locales en la vida cotidiana de los
ciudadanos y en el desarrollo del pas. Lo anterior se ilustrarse con la siguiente
normativa:

Constitucin Poltica de la Repblica de Guatemala

ARTCULO 253: AUTONOMA MUNICIPAL: Los municipios de la Repblica de

Guatemala, son instituciones autnomas.
Entre otras funciones les corresponde:
..c) Atender los servicios pblicos locales, el ordenamiento territorial de su
jurisdiccin y el cumplimiento de sus fines propios.

ARTCULO 255: RECURSOS ECONMICOS DEL MUNICIPIO. Las corporaciones

municipales debern procurar el fortalecimiento econmico de sus respectivos
municipios, a efecto de poder realizar las obras y prestar servicios que les sean
necesarios.

La captacin de recursos deber ajustarse al principio establecido en el artculo 239 de

esta Constitucin, a la ley y a las necesidades de los municipios.

21

ARTCULO 257 ASIGNACIN PARA LAS MUNICIPALIDADES: El Organismo

Ejecutivo incluir anualmente en el Presupuesto General de ingresos ordinarios del
Estado un diez por ciento del mismo para las municipalidades del pas. Este porcentaje
deber ser distribuido en la forma en que la ley determine y destinarlo por lo menos en
un noventa por ciento para programas y proyectos de educacin, salud preventiva,
obras de infraestructura y servicios pblicos que mejoren la calidad de vida de los
habitantes. El diez por ciento restante podr utilizarse para financiar gastos de
funcionamiento.

Cdigo municipal

Artculo 3.- Autonoma. En ejercicio de la autonoma que la Constitucin Poltica de la

Repblica garantiza al municipio, ste elige a sus autoridades y ejerce por medio de
ellas, el gobierno y la administracin de sus intereses, obtiene y dispone de sus
recursos patrimoniales, atiende los servicios pblicos locales, el ordenamiento territorial
de su jurisdiccin, su fortalecimiento econmico y la emisin de sus ordenanzas y
reglamentos. Para el cumplimiento de los fines que le son inherentes coordinar sus
polticas con las polticas generales del Estado y en su caso, con la poltica especial del
ramo al que corresponda.

Ninguna ley o disposicin legal podr contrariar, disminuir o tergiversar la autonoma

municipal establecida en la Constitucin Poltica de la Repblica.

Artculo 6.- Competencias propias y atribuidas. Las competencias de los

municipios son:
a) Propias y
b) Atribuidas por delegacin.

Las competencias propias son todas aquellas inherentes a su autonoma establecida

constitucionalmente de acuerdo a sus fines propios. Las competencias atribuidas son
las que el Gobierno Central delega a los municipios mediante convenio y se ejercen en

22

los trminos de la delegacin o transferencia respetando la potestad de auto

organizacin de los servicios del municipio, establecidos en este Cdigo.

Artculo 68.- Competencias propias del municipio. Las competencias propias

debern cumplirse por el municipio, por dos o ms municipios bajo convenio, o por
mancomunidad de municipios, y son las siguientes:
a) Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada,
alcantarillado; alumbrado pblico; mercados; rastros; administracin de
cementerios y la autorizacin y control de los cementerios privados;
recoleccin, tratamiento y disposicin de desechos slidos; limpieza y ornato;
b) Construccin y mantenimiento de caminos de acceso a las circunscripciones
territoriales inferiores al municipio;
c) Pavimentacin de las vas pblicas urbanas y mantenimiento de las mismas;
d) Regulacin del transporte de pasajeros y carga y sus terminales locales;
e) Autorizacin de las licencias de construccin de obras, pblicas o privadas,
en la circunscripcin del municipio;
f) Velar por el cumplimiento y observancia de las normas de control sanitario de
la produccin, comercializacin y consumo realimentos y bebidas a efecto de
garantizar la salud de los habitantes del municipio;
g) Gestin de la educacin pre-primaria y primaria, as como de los programas
de alfabetizacin y educacin bilinge;
h) Administrar la biblioteca pblica del municipio;
i) Promocin y gestin de parques, jardines y lugares de recreacin;
j) Gestin y administracin de farmacias municipales populares;
k) Modernizar tecnolgica de la municipalidad y de los servicios pblicos
municipales o comunitarios;
l) Promocin y gestin ambiental de los recursos naturales del municipio;
m) La administracin del registro civil y de cualquier otro registro municipal o
pblico que le corresponda de conformidad con la ley;
n) La prestacin del servicio de polica municipal; y,
o) La designacin de mandatarios judiciales y extrajudiciales.

23

Artculo 70.- Competencias delegadas al municipio. El municipio ejercer

competencias por delegacin en los trminos establecidos por la ley y los convenios
correspondientes, en atencin a las caractersticas de la actividad pblica de que se
trate y a la capacidad de gestin del gobierno municipal, de conformidad con las
prioridades de descentralizacin, desconcentracin y el acercamiento de los servicios
pblicos a los ciudadanos.

Artculo 72.- Servicios pblicos municipales. El municipio debe regular y prestar los
servicios pblicos municipales de su circunscripcin territorial y, por lo tanto, tiene
competencia para establecerlos, mantenerlos, ampliarlos y mejorarlos, e los trminos
indicados en los artculos anteriores, garantizando un funcionamiento eficaz, seguro y
continuo y, en su caso, la determinacin y cobro de tasas y contribuciones equitativas y
justas. Las tasas y contribuciones debern ser fijadas atendiendo los costos de
operacin, mantenimiento y mejoramiento de calidad y cobertura de servicios.

La legislacin municipal no se agota en el mbito constitucional y de su ley constitutiva.

Otras leyes contienen diferentes mandatos que afectan sus competencias e ingresos, y
en algunos casos, les asignan responsabilidades a los municipios de manera global por
lo que son sus organizaciones las obligadas a cumplirlas. Estos cuerpos legislativos
son diversos y de ellos se revisan algunos a continuacin.

Ley de reas Protegidas

Artculo 6.- (Reformado por el artculo 4 del Decreto No. 110-96). Aplicacin. La
presente ley es de aplicacin general en todo el territorio de la Repblica y para efectos
de la mejor atencin de las necesidades locales regionales en las materias de su
competencia, los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural y las Municipalidades
coadyuvarn en la identificacin, estudio, proporcin y desarrollo de reas protegidas,
dentro del mbito de su respectiva regin.

24

Artculo 63.- (Reformado por el artculo 15 del Decreto No. 110-96). Integracin.
Para cumplir sus fines y objetivos el Consejo Nacional de reas Protegidas estar
integrado por los representantes de las entidades siguientes: ..e) La Asociacin
Nacional de Municipalidades, ANAM.

Ley de proteccin y mejoramiento del medio ambiente

Artculo 1.- El Estado, las municipalidades y los habitantes del territorio nacional,
propiciarn el desarrollo social, econmico, cientfico y tecnolgico que prevenga la
contaminacin del medio ambiente y mantenga el equilibrio ecolgico. Por lo tanto, la
utilizacin y el aprovechamiento de la fauna, de la flora, suelo, subsuelo y el agua,
debern realizarse racionalmente.

Anlisis de la normativa de las finanzas municipales

Considerando que el fin supremo del Estado es la realizacin del bien comn, es
importante que los municipios se organicen, para que procuren su fortalecimiento
econmico y de esta forma puedan realizar las obras y prestar los servicios que sean
necesarios para el desarrollo y beneficio de sus comunidades.

Como ya se expuso anteriormente, los municipios de la Repblica de Guatemala gozan

de autonoma y en el ejercicio de la misma, perciben y disponen de ingresos propios,
as como de una asignacin presupuestaria por parte del Organismo Ejecutivo para el
cumplimiento de sus fines, los cuales estn establecidos en la Constitucin Poltica de
la Repblica de Guatemala y en el Cdigo Municipal.

Como fuentes de ingresos del municipio estn los arbitrios y las tasas municipales,
siendo los primeros decretados por el Congreso de la Repblica y las segundas
aprobadas por el Concejo Municipal de cada municipio.

25

Dentro de la investigacin documental realizada, se ha descubierto que algunas

municipalidades han encontrado barreras legales al momento de impulsar la aplicacin
de los cobros del Plan de Tasas Administrativas aprobado, ya que el mismo ha sido
objeto de acciones de inconstitucionalidad ya sea en forma total o parcial.

El planteamiento de una inconstitucionalidad representa un perjuicio para la

municipalidad afectada por la misma, ya que la Corte de Constitucionalidad, antes de
dictar una sentencia en definitiva, decreta la suspensin provisional de la norma
impugnada, situacin que limita a la Corporacin Municipal para cumplir con sus fines.

Es importante resaltar que algunas municipalidades se han esforzado por actualizar

sus Planes de Tasas Administrativas, pues las ltimas aprobadas corresponden al ao
2008.

Con relacin a los Planes de Arbitrios Municipales, stos son muy antiguos, ya que los
ltimos aprobados por el Congreso de la Repblica corresponden al ao de 1986 los
cuales ya no se ajustan a la realidad de los municipios.

EL IMPUESTO NICO SOBRE INMUEBLES

El Impuesto nico sobre Inmuebles IUSI-, se establece sobre el valor de los bienes
inmuebles situados en el territorio de la Repblica, segn lo estipula el artculo 1 de de
la ley que lo cre, Decreto No. 15-98.

La recaudacin y administracin del IUSI, corresponde a las municipalidades, sin

embargo; en la investigacin de campo realizada en el departamento de Solol, se
pudo establecer que las Corporaciones Municipales se abstienen de presionar al
Contribuyente para que cumpla con el pago de este impuesto, debido al temor de que
surja un levantamiento de la poblacin en oposicin al cobro.

26

 La municipalidad del municipio y departamento de Guatemala, enva requerimientos

de pago del IUSI a todos sus contribuyentes y ello contribuye a sus buenos
resultados, ya que el vecino acude a efectuar sus pagos por ese concepto.

Con el propsito de disponer de ms informacin sobre el efecto de la coercitividad

legal en el cobro del IUSI, se solicit a la Unidad de Informacin de la Municipalidad
de Guatemala, un informe sobre las demandas planteadas en contra de
contribuyentes que no cumplen con el pago del impuesto, y de acuerdo con la
informacin proporcionada se estableci que en un 85% de los casos demandados,
la Municipalidad desisti de continuar con el juicio por pago de la deuda por parte
de los obligados.20

20
Para el efecto se recurri a la Ley de Acceso a la informacin que este equipo de investigacin emple, por primera vez, para obtener
informacin institucional que pueda citarse en un estudio de esta naturaleza. Vale la pena mencionar que la respuesta no tuvo la claridad
deseada,seguramente,peroestaesunapercepcin,conlaintencindemantenerunaideadecoercitividadquenoestanslidacomodesea
mostrarse.

27

RESULTADOS OBTENIDOS:

En esta seccin se localizan dos reas temticas, en la primera de ellas, se resumen

los aspectos metodolgicos empleados, incluyendo las directrices de la investigacin,
instrumentos y dems aspectos metdicos.

En la segunda rea, se presentan los resultados concretos del trabajo de campo en

funcin de los temas surgidos del planteamiento y directrices de la investigacin.

Metodologa

Planteamiento

A partir del planteamiento del problema y de los objetivos del plan de investigacin
ambos del plan de trabajo-; que establecen las directrices de la misma, es factible la
construccin de los instrumentos de investigacin, as como la estructura de temas y
subtemas que sirve de marco para la insercin de los hallazgos o resultados. En el
cuadro siguiente aparecen esquematizadas las directrices en cuestin.

Temas y subtemas de investigacin

TEMAS SUBTEMAS
RECAUDACIN
TRIBUTACIN
PROCEDIMIENTOS DE COBRO
CATASTROS O BASES DE DATOS DE
BASES DE DATOS
CONRIBUYENTES
TOMA DE DECISIONES S/ TRIBUTACIN Y
POLITICA TRIBUTARIA VIGENTE
BASES DE DATOS
Fuente: Elaboracin propia a partir del plan de investigacin.

Instrumentos de recuperacin de la informacin

La compilacin de datos relevantes emple la entrevista como instrumento preferente,

a partir de un cuestionario elaborado en funcin de los temas de investigacin, que
puede calificarse como de naturaleza mixta por contener preguntas especficas, por un

28

lado, y por permitir la incorporacin de consideraciones adicionales a juicio del

entrevistador y el entrevistado. La entrevista tambin incorpor una seccin dedicada a
reconstruir los procesos administrativos de recaudacin y los asociados a los mismos,
a fin de disponer de una visin esquemtica que permita analizarlos y efectuar
recomendaciones para su optimizacin.

Por otra parte, se hizo una reconstruccin idnea de algunas categoras de los ingresos
para identificar, principalmente, las variables de autonoma y dependencia financiera,
as como su ordenamiento para establecer cierta jerarqua de experiencia entre los
municipios inicialmente seleccionados, y lograr as la identificacin definitiva de los dos
municipios que constituyen la base del objeto de anlisis. Esto implic el uso de tablas
de datos y la elaboracin de las grficas respectivas.

Tambin se aplicaron, como herramientas de investigacin, la observacin de los

procesos con propsitos de referenciar y consolidar la informacin generada por las
entrevistas.

Recuperacin, devolucin y validacin de la informacin

Como un rasgo especfico del mtodo de las polticas pblicas, la investigacin incluy
un taller de presentacin de resultados, de devolucin de los mismos y de validacin,
en donde los resultados preliminares se entreg a un grupo de participantes
municipales que incluy la presencia de 3 alcaldes municipales, de sndicos y
concejales, as como de funcionarios ediles de otros municipios, as como la
participacin de dos organizaciones municipales asociativas y de dos
mancomunidades.

Determinacin del objeto de estudio

Como la investigacin enfatiza en los municipios considerados dependientes y

extremadamente dependientes, hubo una seleccin inicial de 12 municipios ubicados
en el oriente y en el occidente del pas, adems, del municipio de Santa Luca

29

Cotzumalguapa, en el sur de la Repblica, con la expectativa de asegurar un caso con

experiencia en gestin de ingresos propios.

Finalmente, Santa Luca Cotzumalguapa y Solol fueron seleccionados como

municipios base lo que se explica en detalle en el subtema de recaudacin en tanto
que algunos elementos de los otros municipios se emplean de apoyo o referencia para
determinados aspectos o comprobaciones de la investigacin.

Mtodo de anlisis

Consisti en relevar las concordancias y los nfasis de los datos obtenidos y

estructurarlos en trminos de las directrices del planteamiento de la investigacin.

Lo anterior supuso la aplicacin un mtodo de procesamiento que, adems de la

formulacin de grficas de series estadsticas disponibles y de las grficas de flujos o
procesos, implic la conformacin de tablas asimilables a las categoras, variables e
indicadores en los que se desglosan los objetivos. Tales tablas sirven de insumo para
la construccin de los hallazgos o resultados siguientes.

Recaudacin

El estudio est orientado hacia municipios que puedan beneficiare del fortalecimiento
de la gestin tributaria, por tanto, seleccion municipios financieramente pequeos,
en comparacin con las ciudades ms desarrolladas como son los comprendidos en el
rea metropolitana y la mayora de capitales departamentales.

Santa Luca Cotzumalguapa, incorporado a partir de la percepcin de que su ubicacin

en el rea azucarera ofrecera una experiencia tributaria relativamente superior a los
dems municipios, efectivamente, ostenta los ms altos niveles de ingresos propios
dentro de los 12 municipios consultados, de manera que puede emplearse como fuente
para surtir de elementos cognitivos aprovechables para los dems. Y para cubrir la
brecha diferencial entre los contextos de este y los otros municipios, result apropiado

30

agregar un segundo municipio, ms prximo a la realidad de los dems, especialmente,

en cuanto a las condiciones de pobreza, y que destacara por su gestin tributaria, A
partir de los resultados de la recaudacin local el municipio seleccionado fue Solol.

Dentro de las finanzas locales el indicador que refleja la experiencia de gestin

tributaria es la recaudacin local que se mide por los denominados ingresos propios,
recursos obtenidos por las administraciones locales, producto, principalmente, de las
tasas y los arbitrios.

Desde luego, la experiencia de gestin tributaria podra medirse por otros indicadores
ms adecuados, como la recaudacin por persona por ejemplo, sin embargo, los datos
de poblacin proyectados obedecen a la base de datos censales del 2002, que siete
aos despus se espera acuse una diferencia significativa.

Grfica 1
Municipios Seleccionados: Transferencias e ingresos propios
2007

Fuente: Elaborado por J. C. Estrada Q., a partir de datos del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-.
Ministerio de Finanzas Pblicas, Portal SIAF-Muni. 2009. http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/

Esta agrupacin de municipios confirma el modelo de financiacin territorial

dependiente y tambin algunas de sus manifestaciones especficas.

31

El rol de las transferencias

El total de transferencias es mayor que el total de ingresos propios en todos los casos,
caracterstica de la casi totalidad de los municipios del pas, por tanto, los municipios
dependen del Estado y del gobierno central en trminos fiscales.

Las transferencias de capital son mayoritarias en todos los casos y as debe ser en
todos los municipios, dada la distribucin porcentual de sus componentes dominantes.
El Aporte Constitucional se distribuye, por ley, en 90% para inversin y 10% para
funcionamiento; y en cuanto a la participacin de los municipios en el Impuesto al Valor
Agregado, la relacin es de 75% para inversin y 25% para funcionamiento.

Las transferencias corrientes y los ingresos propios

La comparacin entre los ingresos propios y las transferencias corrientes permite

analizar los diferentes casos de dependencia fiscal, partiendo del criterio siguiente: La
funcin de las transferencias corrientes es la complementacin del gasto de
funcionamiento de las municipalidades dependientes.

La condicin anterior se cumple en Santa Luca Cotzumalguapa, Solol y Panajachel,

por lo que estos pueden considerarse como casos clsicos de dependencia fiscal. Sin
embargo, en los dems municipios, las transferencias corrientes son superiores a la
recaudacin local, a los ingresos propios, por tanto, son stos los que estn
complementando a los primeros, y esta inversin de roles de las categoras de ingresos
corresponde a los casos extremos de dependencia fiscal.

Esta situacin responde, por un lado, a las condiciones de pobreza extrema de los
contribuyentes, y por otra, a la atrofia de las polticas y de la gestin tributaria local. Se
trata de municipios que actan como apndices de gasto del Estado y que no generan
ingresos propios equivalentes a las transferencias para su funcionamiento porque su
gestin est volcada a la negociacin con el ejecutivo para obtener ingresos
adicionales.

32

Esto fue lo que sucedi cuando los alcaldes, en el 2009, se volcaron al Organismo
Legislativo para obtener un sustancia incremento en las transferencias y que fue
rechazado por esa instancia. Otro elemento de esta naturaleza lo indic el alcalde de
Tecpn: No participamos todos en stos eventos, donde deberamos estar porque se
habla de los ingresos que podemos recaudar nosotros mismos, y estamos donde nos
ofrecen el dinero para el financiamiento de las obras.

El endeudamiento

San Jos Chacay, Jocotn y Camotn muestran un endeudamiento superior a los

ingresos propios, lo que de cierta perspectiva se puede interpretar como una
sustitucin anmala de los esfuerzos locales de recaudacin. Es interesante destacar
que el aseguramiento del endeudamiento por parte de fuentes privadas se debilit a
partir de la prdida de control de las entregas de las transferencias por parte del
Instituto de Fomento Municipal INFOM- que restaba las amortizaciones de los crditos
bancarios. A partir de ese entonces se espera que el endeudamiento provenga
principalmente del propio Instituto.

En los dems casos el endeudamiento no supera los ingresos propios lo que supone
capacidad local para satisfacer estas obligaciones. En su mayora este endeudamiento,
adems de la fuente citada, se integra por los pagos pendientes a las compaas de
energa elctrica y al Instituto Guatemalteco de Seguridad Social IGSS-.

En consecuencia, se puede inferir que el endeudamiento no es un problema

generalizado entre las municipalidades del pas pero que puede afectar y de hecho
sucede as, a ciertos municipios altamente endeudados y a quienes los adeudos
paralizan puesto que dedican la mayora de sus ingresos a las amortizaciones
correspondientes.

33

La dinmica de los ingresos propios

En principio es importante sealar que los ingresos propios constituyen una categora
modesta de los ingresos municipales, de escasa significacin desde el punto de vista
de su monto y participacin en el financiamiento del gasto. Esto es as, entre otras
razones, por la inamovilidad y obsolescencia de los arbitrios producto de inactividad
legislativa-, y por las dificultades que supone la recuperacin del costo de los servicios
pblicos municipales, especialmente, en el caso del agua potable, el tren de aseo,
drenajes, mercados, cementerios y piso de plaza, entre otros.

Estos dos conceptos constituyen la base principal de los ingresos propios y la

recaudacin depende del marco jurdico, de las acciones de las administraciones
tributarias municipales y de disposicin y recursos de los contribuyentes. Las
dificultades de recaudacin sealadas se han traducido en el protagonismo relativo de
otros rubros de ingresos propios como son los ingresos que obtenan los municipios por
la emisin de cdulas o los alquilares de bienes municipales a empresas o personas.

En todo caso los ingresos propios evidencian una dinmica ascendente en la mayora
de casos, aunque hay ejemplos claros de reversin en los aos consultados del
perodo 2006-2008. Destaca Santa Luca Cotzumalguapa con un crecimiento
significativo asociado a la actualizacin general de las tasas por servicios municipales,
y una dinmica creciente pero moderada en Panajachel y Solol. Tambin se visualiza
una tendencia creciente ambigua en San Andrs Semetabaj, San Antonio y Santa
Catarina Palop y Camotn.

Otros municipios, Olopa y Santa Luca Utatln, muestran reversiones que pueden
asociarse, entre otros factores, a la prdida de los ingresos del registro civil a raz de la
implementacin de la Ley del Registro Nacional de las Personas RENAP-, luego de
superar una frrea resistencia de las municipalidades, especialmente, en los municipios
indgenas.

34

De este anlisis se desprende que los municipios tienen que desarrollar una accin
colegiada hacia el Congreso de la Repblica para actualizar sus impuestos locales o
arbitrios. De esto se constat una accin emprendida por tres mancomunidades que no
surti resultado, lo que no es de extraar dada la inamovilidad de la discusin
legislativa en este campo como lo demuestra la persistencia de una iniciativa de ley
Cdigo Tributario Municipal- que ordena la Constitucin Poltica de la Repblica y que
an no ha sido conocida por el pleno.

En atencin a lo anterior la accin posible de los municipios es emprender procesos

expansivos o constitutivos de sus polticas fiscales en el campo de la actualizacin de
las tasas municipales, especialmente, de aquellos servicios con ms potencial o las
que generan mayores erogaciones municipales que se transforman en subsidios no
siempre ajustados a la necesidad y posibilidad de los usuarios de los mismos.

Grfica 2
Ingresos propios por municipio, aos 2006, 2007 y 2008

Fuente: Elaborado por J. C. Estrada Q., a partir de datos del Sistema Integrado de Administracin Financiera SIAF-.
Ministerio de Finanzas Pblicas, Portal SIAF-Muni. 2009. http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/

35

Este planteamiento es el que se analiza en reas tales como la poltica tributaria, el

estado del catastro y de los servicios municipales.

Procedimientos de cobro

Es bastante escasa la informacin disponible sobre este aspecto. No obstante, se

estableci que en los dos municipios que conforman el centro del objeto de estudio,
carecen de nomenclatura y los cobros excepcionalmente se efectan a domicilio,
siendo la norma la exhortacin al vecino para que se presente a solventar sus pagos en
el municipio.

Incluso, en el caso del tren de aseo de Solol, se procede al cobro al momento de la

recogida de los desechos, lo que complica la especializacin de los prestadores del
servicio que adems deben llevar recibos, hacer los cobros y entregar la recaudacin a
la tesorera municipal.

El uso de la exhortacin en el pago de la obligaciones es un ligamen menos efectivo

que el cobro domiciliar que fomenta la disciplina fiscal del contribuyente que sabe con
anticipacin lo que debe, cuando y donde pagarlo, tal como sucede en los municipios
con ciudades ms desarrolladas.

Las bases de datos

Las bases de datos o catastros, entendiendo por tales las caractersticas de propiedad
y modificaciones o particularidades del territorio, registradas de forma sistemtica,
existen en los municipios de forma dispersa, incompleta, relativamente desactualizada
y en proceso de construccin.

El catastro nacional es un proyecto de largo plazo que an se encuentra en ciernes y

coexiste con varios esfuerzos municipales que levantaron informacin catastral
generalmente auspiciada por la cooperacin internacional, como en los municipios de
San Marcos y Solol, para citar algunos ejemplos.

36

Por otra parte, se prev que la existencia de una base de informacin catastral existira
como una plataforma de informacin al sistema de administracin financiera que ya se
generalizaron en los municipios e instituciones del pas, pues hasta ahora no existen
puentes que permitan la interaccin directa entre ambos sistemas. Este es un punto
que requiere una solucin tecnolgica producto del acuerdo institucional entre los
rganos rectores de ambos sistemas, o sea, entre el Registro de Informacin Catastral
RIC- y El Sistema de Administracin Financiera SIAF-.

No obstante esta situacin, es claro que la disposicin de un catastro suministra una

herramienta poderosa para el ordenamiento del territorio dentro de los municipios y
para la gestin municipal en su conjunto. Por ello, y por su ntima conexin con los
procesos de tributacin, los registros catastrales son fundamentales en la
implementacin de diferentes polticas territoriales y constituyen un elemento o variable
de investigacin.

En los municipios se encuentran diferentes herramientas catastrales como mapas

cartogrficos detallados, registros de contribuyentes de servicios y de arbitrios, mapas
de drenajes, de agua potable y otros similares.

En los municipios consultados se encontr un catastro municipal en proceso, con un

avance probable de 30% de las propiedades del casco urbano y que ya incluye la red
de distribucin del agua potable (Solol) y un registro de contribuyentes que emplea la
empresa concesionaria del IUSI en Santa Luca Cotzumalguapa.

Por otra parte, las mancomunidades del Lago (Mankatitln, Manzolojya y Copn
Chort), realizan esfuerzos por establecer sistemas de informacin geogrficos
denominados SIGs. Entre estos esfuerzos, resulta interesante destacar que la
mancomunidad a la que pertenece Solol, identific que dicho municipio cuenta con
600 postes en uso de diferentes empresas privadas que no tributan por el uso del
espacio de dominio pblico al municipio.

37

En todo caso los catastros son fundamentales por cuanto permiten identificar al sujeto
pasivo (contribuyente), la base imponible (propiedad u otro), as como la ubicacin de
los mismos (nomenclatura), lo que constituyen elementos bsicos para el
establecimiento de los sistemas de tributacin municipal.

Los catastros, en su creacin y mantenimiento son herramientas de elevado costo, por

ende, el hecho que estn a cargo de una entidad nacional favorece a los municipios,
siempre y cuando le permite disponer del acceso oportuno a informacin de calidad y
pertinencia para su gestin. Pero a pesar de todo, su ausencia no justifica la inactividad
tributaria local, tanto en Solol, para el caso del IUSI, como para Santa Luca
Cotzumalguapa, se encontraron registros de contribuyentes relativamente tiles o
actualizados, segn los cuales, se pueden establecer morosidades de 30% o ms. Esto
claramente evidencia un problema de gestin fiscal en el cual es decisiva la adecuada
accin de la administracin tributaria municipal.

Polticas tributarias municipales

Se entiende por tales al conjunto de acciones destinadas a la aplicacin de la

normativa tributaria y lograr obtener los recursos que el municipio necesita para
financiar las competencias municipales que en funcin del bien comn le asigna la
legislacin nacional.

Al igual que la recaudacin propia es una variable subordinada dentro del sistema de
ingresos, de igual forma las polticas tributarias locales ocupan un lugar inferior en las
polticas municipales dominadas por el gasto y la gestin de recursos por
transferencias.

Esta situacin permite que solo algunos municipios logren elevar significativamente su
recaudacin local y de hacerlo de forma sostenida en ms de una administracin de
gobierno. En la mayora de los casos se trata de esfuerzos parciales o de esfuerzos
globales que no superan una administracin y por tanto no se consolidan ni solidifican
la cultura tributaria de los vecinos.

38

Esta es una situacin compleja, la gestin de las polticas tributarias demanda

esfuerzos institucionales considerables que implican la disposicin de capacidades
para ejecutar la gestin tradicional en tanto que se despliegan nuevas acciones y
esfuerzos tendentes a incrementar la recaudacin que, tarde o temprano, implican la
actualizacin de las tasas por servicios, las mejoras de los registros catastrales, el
desarrollo de procedimientos efectivos de cobro y la creacin de un ambiente de
confianza y solidaridad entre administracin tributaria municipal y contribuyentes, las
ms de las veces, producto de una constatacin clara y sensible de la devolucin de
los recursos aportados en obras y servicios que impactan el bienestar de los vecinos.

Usualmente la gestin tributaria se ve envuelta en un crculo perverso en el que la baja

recaudacin explica la mala calidad y limitacin en la prestacin de los servicios. Para
romperla, puede mejorarse la calidad de los servicios para luego aumentar el cobro, o
bien, invertir este proceso. En cualquier caso, implica la observancia, el anlisis y la
actuacin poltica en la sociedad local, en su sistema poltico y con nfasis en las
fuerzas opositoras reales o potenciales y el seno de la misma municipalidad, tanto en
los niveles decisorios (concejo municipal) como en los tcnico-administrativos, cuya
accin congruente puede apoyar el esfuerzo de recaudacin, o bien, defraudarlo.

En los municipios analizados, el agua potable, los mercados, los trenes de aseo, pisos
de plaza, entre otros, la problemtica se presenta en trminos de tasas subsidiadas, de
incumplimiento de pago, de procedimientos inapropiados de cobro y ausencia de
informacin adecuada para la operacin del sistema, factores todos que contribuyen a
desestimular a los contribuyentes y tambin a las propias autoridades y empleados
municipales. A pesar de la informacin fragmentaria, se constat que el agua potable
suele ser un servicio de mala calidad y prestado a un costo altamente subsidiado. Y en
este como en otros casos, se encuentran reacciones negativas de la poblacin a la
actualizacin de las tasas. Esta oposicin es un conflicto propio de la tributacin, es
una reaccin negativa esperada en cualquier parte donde se produce un cobro
obligatorio del tipo de un impuesto o por el pago de un servicio usualmente monoplico
que se cuestiona.

39

El problema de la reaccin es que se produce en un contexto social violento en una

parte considerable del territorio nacional. En los casos investigados pueden citarse los
notables disturbios de noviembre de 2009 que sucedieron en Solol y Panajachel, en
tanto que en Santa Luca Cotzumalguapa falleci una integrante del Concejo municipal,
lo que se liga con el fallecimiento de otros alcaldes en localidades cercanas a dicho
municipio (Siquinal es el ms reciente).

Por tanto no es de extraar encontrar en las entrevistas reacciones de temor ante

posibles acciones de fomento tributaria, e incluso, historias de amenazas a los
funcionarios y autoridades que lo han intentado y que, en realidad o por percepcin
crean una situacin adversa para propiciar la expansin o creacin de polticas
tributarias municipales.

Por otra parte, la investigacin revel el xito de Santa Luca Contzumalguapa que
actualiz sus tasas por servicios, superando la oposicin que dicho proceso gener, y
destaca que para lograrlo la municipalidad cre un departamento de ingresos y vincul
y coordin las acciones, las capacidades y aportes de diferentes departamentos
municipales relacionados con la gestin tributaria.

Vale la pena destacar que, en Panajachel, el gobierno municipal actualiz y public

nuevas tasas por servicios que actualizan su valor pero que no se aplicaron porque el
ambiente social es sumamente adverso para la municipalidad y sus autoridades.

Anlisis de procesos y diagramas de operaciones:

La presentacin grfica de sistemas es una forma ampliamente utilizada como

herramienta de anlisis, ya que permite identificar aspectos relevantes de una manera
rpida y simple. Una esfera donde esta tcnica puede ser utilizada con xito es en la
elaboracin del Manual de Normas y Procedimientos, como apoyo al proceso de
direccin.

40

La creacin del diagrama de flujo es una actividad que agrega valor, pues el proceso
que representa est ahora disponible para ser analizado, no slo por quienes lo llevan
a cabo, sino tambin por todas las partes interesadas que aporten nuevas ideas para
cambiarlo y mejorarlo.

Ventajas de los diagramas y del anlisis de procesos

Favorecen la comprensin del proceso a travs de mostrarlo como un dibujo. El

cerebro humano reconoce fcilmente los dibujos. Un buen diagrama de flujo
reemplaza varias pginas de texto.

Permiten identificar los problemas y las oportunidades de mejora del proceso. Se

identifican los pasos redundantes, los flujos de los reprocesos , los conflictos de
autoridad, las responsabilidades, los cuellos de botella, y los puntos de decisin.

Muestran las interfaces cliente-proveedor y las transacciones que en ellas se

realizan, facilitando a los empleados el anlisis de las mismas.

Son una excelente herramienta para capacitar a los nuevos empleados y

tambin a los que desarrollan la tarea, cuando se realizan mejoras en el
proceso.

41

Anlisis de procesos seleccionados

Municipalidad de Solol, Departamento de Catastro.

Proceso de Registro de Bienes Inmuebles: Licencias de Construccin.
Diagrama 1

42

Al inicio de la investigacin, el encargado de catastro y su ayudante, llevan a cabo todo

el proceso: desde la revisin de papelera, la inspeccin del lugar de la construccin,
hasta la entrega de la licencia de construccin al vecino. La relacin con IUSI, que
tambin extiende la Solvencia Municipal, era mnima, por lo que se pierde una
oportunidad de registrar a un nuevo vecino en el Sistema Integrado Administrativo
Financiero SIAF-. Esto queda evidenciado en el diagrama 1 de operaciones.

Actualmente el Departamento de Obras Pblicas se encarga de la supervisin del

trabajo del Departamento de Catastro. En la versin preliminar del diagrama, no
mencionaron la necesidad de solicitar el aval municipal, aunque el encargado del IUSI,
mencion que es requisito para cualquier trmite en la municipalidad.

El diagrama de operaciones del proceso de Registro de Bienes Inmuebles en la

seccin de Licencias de Construccin, presenta el inconveniente de la necesidad de la
aprobacin o no, por parte del Alcalde y la Comisin de Urbanismo, quienes toman las
decisiones cuando se rene el Concejo Municipal. Se debe considerar establecer
parmetros claros para el departamento de catastro en cuanto a lo que es permitido o
no en las licencias de construccin por parte de la Comisin de Urbanismo,
principalmente para agilizar el trmite. De igual manera, por ejemplo, que se delegara
en el encargado de Obras Pblicas, al cual est supeditado ahora el departamento de
Catastro, la posibilidad de aprobar o no licencias de construccin para construcciones
en casas o construcciones pequeas o medianas, basado en los mismos parmetros y
dejar las construcciones grandes, por ejemplo centros comerciales u otros, para
aprobacin del Alcalde y la Comisin de Urbanismo. Esto, principalmente para la
agilizacin del proceso, que a veces tarda hasta un mes. De igual manera, establecer
la necesidad de exigir el aval o solvencia municipal para fortalecer las finanzas del
municipio.

43

Municipalidad de Solol, Departamento de Impuesto nico Sobre Inmuebles.

Proceso de inscripcin de nuevos contribuyentes.
Diagrama 2
MUNICIPALIDAD DE SOLOL
DEPARTAMENTO DE IUSI
Proceso de inscripcin de nuevos contribuyentes
Proceso de Informacin

Simbologa
PROCESO DE INFORMACIN

El vecino solicita informacin sobre IUSI en

Operaciones
recepcin o con el encargado de IUSI

Operaciones e
Inspecciones

El encargado de IUSI entrega trifoliar Traslado

informativo y explica qu es el IUSI
Entrega formulario de autoavalo y explica
su contenido

El encargado de IUSI indica sobre los

requisitos para registrar un bien inmueble:
Cdula de vecindad y fotocopia, escritura
original y fotocopia, formulario de
autoavaluo debidamente llenado

Fin del proceso

44

 Diagrama 3

45

En este proceso, el encargado de IUSI, lleva a cabo desde la revisin de papelera,

hasta la negociacin del valor del inmueble. Actualmente se est realizando un
proceso catastral nuevo, mediante Sistema de Informacin Geogrfica SIG- geo
referenciado, con apoyo de la Mancomunidad Tzolojy. De igual manera, en la versin
preliminar del diagrama, no mencionaron la necesidad de solicitar el aval municipal,
aunque el encargado de IUSI, nos mencion que es requisito para cualquier trmite en
la municipalidad y el mismo se extiende en el departamento de IUSI.

El diagrama del proceso indica explcitamente los pasos que hay que dar para el
registro de nuevos contribuyentes al IUSI. Se dividi en dos partes, principalmente por
la necesidad de aclarar por parte del encargado del IUSI el proceso de registro al
contribuyente. Esta informacin se presenta en el diagrama 2, en el proceso de
informacin. El diagrama 3, Inscripcin de nuevos contribuyentes al IUSI, evidenci
que en la negociacin del valor del inmueble para aplicar la tasa adecuada, no se utiliza
ningn criterio claramente establecido y adems se realiza con muy poco o ningn
apoyo de catastro, lo que debilita la negociacin por parte de la municipalidad.

46

Municipio de Santa Luca Cotzumalguapa

Diagrama 4
MUNICIPALIDAD DE SANTA LUCA COTZUMALGUAPA
OFICINA MUNICIPAL DE PLANIFICACIN
PROCESO DE REGISTRO DE BIENES INMUEBLES

LICENCIAS DE CONSTRUCCIN

El vecino solicita licencia de construccin en OMP. Se entrega

Simbologa
el listado de requisitos

Operaciones
El vecino se presenta junto con el constructor con el
Encargado de Construcciones para llenar el formulario de Operaciones e
construccin. Ver copia adjunta Inspecciones

Traslados
Se enva la solicitud a OMP. Se revisa toda la papelera. Adjunta
varias solicitudes en un folder (pocas solicitudes semanales) Inspecciones

OMP enva al encargado de construccin a realizar la verificacin

de la informacin. Se llena una boleta de supervisin

El encargado de construccin lleva la papelera junto con la boleta de

construccin a Secretara, para que sea entregada a la Comisin de
Urbanismo. La Comisin revisa y emite un dicatamen

Papelera y dictamen pasa al Concejo Municipal, para revisin y firma

El dictamen NO es favorable.
El dictamen es favorable. Se NO Se autoriza la construccin
autoriza la construccin.

Se enva a OMP para que emita

la licencia de construccin

OMP informa al vecino sobre la autorizacin e indica que para El vecino pasa a Tesorera a pagar
poderle entregar la Licencia de Construccin, debe pagar en La Licencia de Construccin.
tesorera, dependiendo de la tasa establecida en el Reglamento de (Comprobante recibo 7B)
Construccin de Santa Luca Cotzumalguapa.
.

OMP genera la Licencia de Construccin

El vecino pasa a OMP y presenta

su recibo de pago de Licencia de
Construccin.
OMP verifica la informacin, saca copia de toda la
informacin presentada por el vecino y se archiva.

Se entrega la Licencia de Construccin al vecino.

Se le indica que debe colocar en un lugar visible el nmero
de licencia y que tiene un ao de vigencia.

Fin del proceso

47

Santa Luca Cotzumalguapa

Oficina Municipal de Planificacin
Licencias de Construccin

En la Oficina Municipal de Planificacin recientemente implementaron el puesto de

Encargado de Construcciones, que es el responsable de llevar a cabo todo el proceso,
desde la informacin, la revisin de papelera, inspeccin del lugar de la construccin,
hasta la entrega de la informacin al vecino. En la municipalidad estn en proceso de
implementar un departamento de Catastro y algunas de las funciones del
departamento, son realizadas actualmente por la empresa privada que presta el
servicio de cobro del IUSI.

El diagrama muestra que el proceso es claro y fluido y presenta coherentemente los

pasos para realizar el trmite. De igual manera, el diagrama evidencia, que no se exige
el aval o solvencia municipal para realizar el trmite, el cual debera ser un requisito
para cualquier trmite en la municipalidad. Esto implica la necesidad de aclarar en el
diagrama 4, Licencias de Construccin, la obligatoriedad de solicitarlo.

Se hace notar que este proceso difiere del realizado en la Municipalidad de Panajachel,
donde el trmite se realiza en el Juzgado Municipal, quienes emiten la licencia de
construccin y difiere tambin de la municipalidad de Solol, en la cual, el
procedimiento es realizado por el departamento de catastro.

48

Santa Luca Cotzumalguapa

Diagrama 5

49

Empresa privada. Registro de nuevos contribuyentes. Impuesto nico Sobre

Inmuebles

El diagrama es claro y tiene un curso lgico, en cuanto a los pasos a seguir para la
inscripcin de nuevos contribuyentes al IUSI.

El diagrama evidenci que hay claridad en el proceso de inscripcin, pues se apoyan

en las bases de datos catastrales que han generado, lo que robustece la negociacin
del valor del inmueble por parte de la empresa y en beneficio de mayor y mejor
recaudacin.

Cmo se mencion anteriormente, la empresa privada, tambin realiza algunas

funciones de lo que ser el departamento de Catastro del municipio, principalmente, la
creacin y mantenimiento de una base de datos catastral, para llevar un registro de
inmuebles y propietarios, adems de las necesarias para realizar su trabajo de
recaudacin de IUSI. La empresa termina la concesin para el cobro del IUSI dada por
la municipalidad en febrero de 2010, por lo que estos diagramas sern de utilidad para
la municipalidad, quienes se harn cargo del proceso.

50

Municipio de Panajachel, Solol

Diagrama 6
MUNICIPALIDAD DE PANAJACHEL
JUZGADO MUNICIPAL - AFIM
LICENCIAS DE CONSTRUCCIN

LICENCIAS DE CONSTRUCCIN

El vecino se presenta al Juzgado Municipal a solicitar una

licencia de construccin. Se le entrega un formulario de Simbologa
Solicitud de Construccin, donde se indican los requisitos
Operaciones
El vecino pasa a solicitar la solvencia de tesorera, donde se
verifican sus saldos en los rubros de IUSI, agua, drenajes y Operaciones e
tren de aseo. Si aplicara algn arbitrio, tambin se verifica Inspecciones

Traslados
El vecino pasa a pagar los saldos pendientes, si los tuviera,
en los rubros de IUSI, agua, drenajes y tren de aseo .
Inspecciones

El vecino presenta la solicitud de construccin, adjuntando la

papelera solicitada, al juzgado de Asuntos Municipales,
quienes verifican la informacin

El Juez, el Sndico, y un ingeniero de la OMP de Urbanismo de la

municipalidad, dan sus recomendaciones a la solicitud

Se realiza una inspeccin

El dictamen NO es favorable.
El dictamen es favorable. Se
Se informa al vecino para hacer
autoriza la construccin.
las correcciones

Se notifica al vecino la aprobacin de la licencia

El Juzgado Municipal entrega una orden para que el vecino pase a

pagar a Tesorera, en base a un porcentaje establecido en el
presupuesto de la construccin

Se entrega la Licencia de Construccin al vecino.

La licencia tiene una duracin de un ao, y puede solicitar
prorroga

La municipalidad enva personal para realizar inspecciones

peridicas en el lugar de la construccibn

Fin del proceso

51

Juzgado Municipal Panajachel: Licencias de Construccin

El diagrama muestra ms simplicidad y por lo tanto agilidad en el mismo. Tres

personas son las encargadas de aprobar o no las licencias de construccin, a saber: El
Sndico, un ingeniero de la Oficina Municipal de Planificacin, integrante de la comisin
de urbanismo y el Juez municipal, quien al final es el encargado de extender la licencia
Como muestra el diagrama, en el Juzgado Municipal, es donde se realiza la mayor
parte del proceso de licencias de construccin. Da la informacin al vecino, exige la
solvencia municipal y realiza la inspeccin de la obra junto con el Sndico I y la OMP y
extiende la licencia.

52

Conclusiones y recomendaciones

En esta seccin se recogen los productos finales de la investigacin, en ella se procura

mantener el nivel de congruencia entre el planteamiento del problema y las directrices
de la investigacin, los resultados anteriormente expuestos, los elementos conclusivos
y las recomendaciones planteadas, con ello, se espera haber alcanzado la unidad del
estudio y el logro de los objetivos inicialmente planteados.

Conclusiones

En la agrupacin inicial de municipios hay casos que corresponden a la categora

de dependientes, con ingresos propios superiores a las transferencias corrientes- y
otros que corresponden a la categora de extremadamente dependientes, o sea,
con ingresos propios inferiores a las transferencias corrientes.

Los montos de recaudacin sitan la categora de ingresos propios con un nivel

modesto de importancia dentro del total de ingresos, pero, y en consecuencia con
esta afirmacin, con un amplio potencial de crecimiento, especialmente, en cuanto a
la recuperacin de los costos de los servicios municipales mediante el ajuste de sus
respectivas tasas.

La ausencia del procedimiento de cobro domiciliar contribuye a la indisciplina fiscal

de los contribuyentes y su origen puede deberse a la ausencia de la nomenclatura y
los registros adecuados de los contribuyentes.

El estado actual de los sistemas de informacin catastral municipales, aplicables a

fines impositivos, an son incipientes y constituyen un obstculo para el desarrollo
de la tributacin local, el ordenamiento territorial local y la gestin del municipio en
su conjunto.

Las polticas tributarias, en trminos de decisiones polticas y acciones tcnico-

administrativas de ampliacin de las bases tributarias, actualizacin de tasas,

53

 mejoramiento de procedimientos de cobro, y en suma, de aumento de recaudacin,

tropiezan con un panorama de riesgo social que puede ser cierto o puede ser una
percepcin con iguales resultados, es decir, la inhibicin de la actividad tributaria
local.

A pesar de esta difcil situacin, existen ejemplos, aunque la mayora de ellos

parciales, que ilustran la posibilidad de lograr aumentos significativos en los
ingresos locales, entre ellos, destaca la creciente recaudacin, aunque
conservadora, del impuesto nico a los bienes inmuebles (Solol) y la actualizacin
de tasas que gener aumentos significativos en los ingresos propios de Santa Luca
Cotzumalguapa.

Esto demanda estrechar las relaciones entre gobernantes locales y contribuyentes-

vecinos, la creacin o fomento, como se indic antes, de un ambiente de confianza
y de gobernabilidad, en lo que resultan sustantivos los procesos de negociacin y
de comunicacin.

El anlisis de procesos de licencias de construccin result ser relativamente

eficiente en Santa Luca Cotzumalguapa y en Panajachel. No as en Solol, debido
a que la comisin responsable de la aprobacin est integrada con una fuerte
presencia con miembros del Concejo Municipal, lo que hace necesario que se rena
el pleno de este, para emitir las resoluciones correspondientes, lo que constituye
una limitacin para la fluidez del proceso.

Los procesos de inscripcin de nuevos contribuyentes al pago del Impuesto nico

Sobre Inmuebles IUSI-, son suficientemente claros, con la diferencia que la
municipalidad de Santa Luca Cotzumalguapa, la empresa responsable cuenta con
informacin catastral de los inmuebles, lo que favorece la negociacin del valor de
las propiedades a favor del municipio.

54

Recomendaciones

El potencial de las fuentes de ingresos propias de los municipios dependen,

esencialmente, de la actualizacin de los arbitrios obsoletos que enfrentan la
inaccin legislativa en este caso, o bien, la actualizacin de las tasas que puede
hacerla el Consejo Municipal, enfrentado las implicaciones sociales de la
recaudacin y otras rigideces menores como el costo del estudio y publicacin en el
diario oficial.

A pesar de la recomendacin anterior, en cuanto a la accin colectiva destinada a

lograr modificaciones al marco jurdico fiscal municipal, se sugiere la exploracin de
normas ms asimilables para el entorno poltico y las fuerzas polticas del pas, en
este caso, un planteamiento agresivo pero tendencial al problema fiscal municipal
es la aprobacin de una reforma al Cdigo Municipal, en el mbito de la normativa
de la creacin de nuevos municipios, de forma que los mismos incluyan, por un
lado, la disposicin de los solicitantes de contribuir al mantenimiento del nuevo
gobierno local mediante el pago de tasas y arbitrios suficientes para sufragar los
gastos de funcionamiento al inicio de la gestin del mismo, y por otro, la sancin de
un plan de arbitrios bsicos que incluya, adems de los existentes, un arbitrio
general a las actividades econmicas que por el hecho de residir en el distrito
municipal contribuyan con un porcentaje sobre el valor producido.

De este modo se lograr, por un lado, evitar la creacin de municipios-aldea que

nicamente persiguen recibir transferencias gubernamentales, y la atomizacin del
territorio en municipios que no se relacionan con la necesidad de la existencia de un
gobierno local que coordine los esfuerzos locales de desarrollo a partir de la
disposicin de una base tributaria y de recaudacin mnima para garantizar su
existencia.

El establecimiento de nomenclatura en los municipios, la mejora de los registros de

contribuyentes y el establecimiento del cobro domiciliar constituiran una

55

 herramienta significativa que apoyara la recaudacin local de forma ms efectiva

que los mtodos de exhortacin transmitidos por los medios de comunicacin que,
sin embargo, pasaran a constituir herramientas de apoyo al cobro domiciliar.

Para emprender un proceso de construccin, reforzamiento o modernizacin de las

polticas tributarias municipales, se requiere un espacio poltico propicio para su
implementacin, es decir, de un ambiente de gobernabilidad que permita la
implementacin de las acciones, soportar las reacciones normales que acarrea la
pro actividad tributaria, hasta alcanzar el rdito de la gestin fiscal producto del
gasto y de su impacto en el bienestar de los contribuyentes y vecinos.

Para emprender una reforma tributaria en los trminos anteriormente planteados, es

aconsejable contar con la propuesta tcnica, primero, para luego desarrollar una
estrategia poltica. En el mbito de la prctica, por el contrario, parece
recomendable iniciar la gestin poltica para dimensionar el espacio gobernable que
se estima conveniente, para, finalmente, proceder a la implementacin de las
acciones tcnico-administrativas que culminan con una mayor recaudacin local.

La recaudacin del IUSI, puede aumentarse gracias a una negociacin del valor
apegada a criterios suministrados por la informacin catastral, por lo que se
recomienda fortalecer los castros municipales y su estrecha vinculacin con las
dependencias encargadas de la recaudacin de ingresos por servicios y de IUSI.

Para apoyar los procesos administrativos de gestin tributaria, son esenciales los
factores que estimulan u obligan al contribuyente. En las municipalidades se conoce
con mayor o menor xito el uso de la solvencia o aval municipal, en los municipios
estudiados, existe la experiencia del apoyo de algunos bancos privados que
solicitan esta certificacin. Es recomendable continuar fortaleciendo la coercitividad
en el pago de los impuestos y tasas, lo que se puede lugar con el apoyo de las
empresas de energa elctrica, cable operadores y entidades gubernamentales, a
las que con mayor necesidad debern acudir los contribuyentes.

56

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58

APNDICE 1: Cuadros transferencias totales, corrientes, de capital,

endeudamiento e ingresos propios.
MunicipiodeOlopa
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 8,782,630.23 991,752.91 5,728,786.16 2,000,000.00 62,091.16
ao06 15,949,195.45 1,401,577.10 7,187,203.68 7,071,430.23 288,984.44
ao07 8,810,376.10 1,235,724.15 6,249,129.35 911,720.00 413,802.60
ao08 9,096,979.16 1,356,345.91 7,486,799.22 0.00 253,834.03
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeSanJuanErmita
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 5,889,405.62 892,420.64 4,933,597.81 0.00 63,387.17
ao06 8,454,722.71 1,192,755.05 7,193,286.97 0.00 68,680.69
ao07 9,864,442.48 1,114,468.98 8,628,824.86 0.00 121,148.64
ao08 9,213,993.36 1,288,970.22 7,828,537.71 0.00 96,485.43
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeCamotn
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 14,971,139.59 1,801,133.91 11,056,103.83 2,043,000.00 70,901.85
ao06 17,140,133.15 2,410,101.32 12,504,169.48 2,000,000.00 225,862.35
ao07 14,025,131.93 2,019,235.48 11,296,665.81 350,000.00 359,230.64
ao08 14,584,377.91 1,972,723.44 9,676,057.60 2,522,000.00 413,596.87
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

59

 MunicipiodeJocotn
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 9,498,451.63 1,541,241.04 7,072,344.41 619,376.00 265,490.18
ao06 13,364,129.72 1,819,415.63 10,082,572.41 1,000,000.00 462,141.68
ao07 14,433,792.00 1,747,526.58 11,750,045.17 500,000.00 436,220.25
ao08 12,074,112.43 1,805,865.51 9,000,206.58 700,000.00 568,040.34
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeSanAndrsSemetabaj
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 3,919,907.17 254,131.35 3,357,797.81 0.00 307,978.01
ao06 7,489,693.36 875,206.94 6,395,181.21 0.00 219,305.21
ao07 6,285,518.90 508,004.76 4,703,363.87 850,000.00 224,150.27
ao08 7,310,647.97 989,706.87 5,992,144.25 0.00 328,796.85
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeSantaCatarinaPalop
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 3,165,844.67 659,906.66 2,456,549.49 0.00 49,388.52
ao06 6,557,643.15 908,938.66 5,329,810.00 0.00 318,894.49
ao07 6,029,809.64 812,429.85 4,881,856.75 0.00 335,523.04
ao08 6,324,132.49 827,113.34 4,891,037.85 0.00 605,981.30
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

60

 MunicipiodeSanAntonioPalop
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 4,559,434.93 859,407.49 3,386,444.22 100,000.00 213,583.22
ao06 7,275,066.27 784,736.09 6,283,319.04 0.00 207,011.14
ao07 7,450,218.57 852,887.38 5,887,174.15 300,000.00 410,157.04
ao08 8,032,104.63 1,277,880.02 6,322,388.23 0.00 431,836.38
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodePanajachel
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento IngresosPropios
ao04 0.00 0.00 0.00 0.00 0.00
ao06 22,871,252.23 1,438,594.10 12,870,796.79 6,450,000.00 2,111,861.34
ao07 11,647,684.13 1,206,001.59 7,476,949.04 700,000.00 2,264,733.50
ao08 11,516,575.99 1,447,668.43 7,321,033.74 0.00 2,747,873.82
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeSantaLucaUtatln
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao04 5,732,045.78 878,596.16 4,197,920.72 400,000.00 255,528.90
ao06 11,211,228.44 808,837.74 9,730,828.58 0.00 671,562.12
ao07 8,057,733.42 915,514.48 6,581,818.10 0.00 560,400.84
ao08 8,964,933.56 1,262,531.93 7,042,171.48 0.00 660,230.15
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

61

 MunicipiodeSanJosChacay
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2006,2007y2008
Transferencias Transferencias Ingresos
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento Propios
ao06 8,927,011.75 684,208.71 7,867,183.19 300,000.00 75,619.85
ao07 5,935,842.63 569,580.83 5,001,604.51 300,000.00 64,657.29
ao08 4,949,652.44 217,451.99 3,239,271.67 1,400,000.00 92,928.78
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2004y2005sindatos.

MunicipiodeSolol
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento IngresosPropios
ao04 8,542,036.32 1,108,733.97 5,209,718.15 0.00 2,223,584.20
ao06 20,514,344.47 1,643,195.88 14,752,365.84 250,000.00 3,868,782.75
ao07 20,673,958.66 1,762,716.92 13,025,447.17 900,000.00 4,985,794.57
ao08 25,505,576.82 2,278,731.91 18,040,900.09 0.00 5,185,944.82
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeSantaLucaCotzumalguapa
Transferenciastotales,corrientes,ydecapital,endeudamientoeIngresospropios
Aos2004,2006,2007y2008
Transferencias Transferencias
Ao Totales Corrientes Trans.Capital Endeudamiento IngresosPropios
ao04 33,749,332.84 3,471,137.95 5,992,786.31 14,536,638.00 9,748,770.58
ao06 28,335,581.08 2,506,802.03 13,300,973.58 0.00 12,527,805.47
ao07 31,614,926.88 2,207,438.04 14,683,356.45 1,200,000.00 13,524,132.39
ao08 47,323,945.00 2,410,279.69 14,024,436.38 11,843,918.89 19,045,310.04
Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

62

APNDICE 2: Grficos Transferencias totales vrs. Ingresos propios

MunicipiodeSolol
Transferenciastotalesvrs.Ingresospropios
Aos2004,2006,2007y2008

Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

MunicipiodeSantaLucaCotzumalguapa
Transferenciastotalesvrs.Ingresospropios
Aos2004,2006,2007y2008

Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

63


MunicipiodePanajachel
Transferenciastotalesvrs.Ingresospropios
Aos2006,2007y2008

Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2004y2005sindatos.

MunicipiodeSanJosChacay
Transferenciastotalesvrs.Ingresospropios
Aos2006,2007y2008

Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2004y2005sindatos.

64

 MunicipiodeSantaLucaUtatln
Transferenciastotalesvrs.Ingresospropios
Aos2004,2006,2007y2008

Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2004y2005sindatos.

MunicipiodeSanAndrsSemetabaj
Transferenciastotalesvrs.Ingresospropios
Aos2004,2006,2007y2008

Fuente:MinisteriodeFinanzasPblicas.PortalSIAFMuni.2009.http://siafmuni.minfin.gob.gt/siafmuni/.2005sindatos.

65

APNDICE 3: Diagramas de operaciones de procesos

MUNICIPIO DE SOLOL

Departamento de Catastro:
Registro de inmuebles,
Desmembraciones,
Licencias de construccin y
Nomenclaturas.
Departamento de Impuesto nicos Sobre Inmuebles:
Informacin y registro,
Certificaciones de propiedad y
Solvencia Municipal
Departamento de Aguas y Drenajes:
Solicitud de servicio de agua

Tesorera:
Tren de aseo

MUNICIPIO DE SANTA LUCA COTZUMALGUAPA:

Oficina Municipal de Planificacin:

Licencias de Construccin,

Tesorera:
Registro del Impuesto nico Sobre Inmuebles (empresa privada),

Departamento de Arbitrios:
Aval municipal,

Departamento de Aguas y drenajes:

Servicio de Agua

MUNICIPIO DE PANAJACHEL:
Juzgado Municipal y Tesorera:
Licencias de Construccin,

Tesorera:
Registro del Impuesto nico Sobre Inmuebles (empresa privada),
Solvencia municipal,
Tren de Aseo

66

67

68

69

 MUNICIPALIDAD DE SOLOL
DEPARTAMENTO DE CATASTRO
PROCESO DE REGISTRO DE BIENES INMUEBLES

DESMEMBRACIONES

Requisitos:
El vecino entrega solicitud efectuada por abogado sobre desmembracin
a catastro. Esta solicitud debe estar acompaada de la siguiente Recibo de IUSI.
informacin: Escritura del nuevo predio o finca, Plano firmado por Fotocopia de Cdula.
ingeniero.
Boleto de ornato.
Recibo de agua
Catastro enva a un tcnico, quien se acompaa por el
Sndico I, a realizar la verificacin de la informacin.
El lapso entre la entrega de la solicitud y la verificacin
es en promedio de tres das.

Cumple los requisitos. Se autoriza la NO Cumple los requisitos. NO Se

desmembracin autoriza la desmembracin

Catastro informa al vecino sobre la autorizacin e indica que para

poderle entregar la Certificacin de Desmembracin, debe presentar El vecino pasa a IUSI a solicitar su
una y pago de Q.75.00 por certificado de Solvencia Municipal
desmembracin, el cual se cancela en Tesorera.

El vecino pasa a Tesorera a pagar

Catastro genera la Certificacin de Desmembracin
el Certificado de Desmembracin

El vecino pasa a Catastro y presenta su

Catastro verifica la informacin, saca copia de toda la informacin Solvencia Municipal y recibo de pago de
presentada por el vecino y se archiva. Certificado de Desmembracin.

Se entrega la Certificacin de Desmembracin al vecino.

Simbologa
Fin del proceso
Operaciones

Operaciones e
Inspecciones

Traslados

Inspecciones

70

71

72

73

74

75

ANEXOS

SantaLucaCotzumalguapa
Recaudacin Integracindedepartamentosvinculadosparalaformulacindel
presupuestoyelincrementodeingresos.Serenenunavezpor
semana.
Actualizacin Actualizacindetasas2008.
Riesgosocial Manifestacionesenoposicinalaactualizacin.Fueasesinadala
Inga.Responsabledelproceso(2009).
Tresmancomunidadessolicitaronlaactualizacindearbitriosal
Congresoynohantenidorespuesta.
Tienencanaldecablemunicipalylousanparainformaryestimular
lacancelacindelasobligacionesdeloscontribuyentes.
Recaudacinacargodeempresaprivadamedianteunaconcesin
de10aosquefinalizaenel2010.Lapolticaderecaudacinsebasa
enunacuerdoqueestablelaaplicacindel2pormillarparaelrea
rural,el6pormillarparaelreaurbana.Losingenidosestnsujetos
al9pormillar.
Aguapotable CanonQ12por30millitros.10,211usuarios,deellos,3,694alday
morosos,6,520.

Desechosslidos Servicioprivadoquereportaalamunicipalidadingresosyleevita
incurrirengastos.
EnergaElctrica Cada2meseslaEElesentregaelaportedelatasamunicipal(13%)
estimadaenQ.260mil.

SOLOL Salvo que se diga lo

contrario, la informacin
proviene de : Eslyn Mogolln
Archiva, Tesorero Municipal y
Ramiro Panjoj, Administrador
delIUSI
Actualizacindetasas
Coercitividad
Formaydificultadesdecobro Conrelacinaestecobro,elvecinosepresentavoluntariamenteysi
Catastro
Hubomanifestacionesdebidoalaumentoenlastasasmunicipalesy
especialmenteporelaumentodelpagodeaguaoenelcobrode
IUSI.
Lastasasnopermitenrecuperarloscostosdelaprestacinde
serviciosmunicipales.
Paraobtenerlosserviciosmunicipalessedebeobtenerlasolvencia
municipal
nolohace,almomentoderequeriralgnserviciodebepagarstey
cualquier otra obligacin pendiente (no se envan notas de cobro
por temor a que la poblacin se manifieste en contra de la
municipalidad)
No hay nomenclatura y slo seha censado para el catastro el30%
delcascourbano.

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Alumbradopblico Insatisfaccin por el servcio que est a cargo de una distribuidora
Aguapotable
Drenaje(Edilzar)
Desechosslidos(JuanPar) Tarifamuybaja(Q.1.00xcostalyQ5portonel)
Principalesfuentesdeingreso IUSI.Yenserviciosson:elpisodeplaza,larecaudacindebasuray
Serviciosmunicipales
efectivos
Cuentan con registros completos de la red de agua pero estn
incompletoslosdelosdrenajes.
Undatorelevanteesqueexisten600postesde madera,asbesto y
metal, que corresponden a la distribuidora de energa elctrica,
cableoperadoresytelefonaquenotributanalmunicipioporeluso
deespaciopblico.(datosanterioresaportadoposArq.Ordezde
Manzologia.
Con relacin al pago del IUSI, se encuentran inscritos 1928 de los
cuales cumplen en el pago solamente 700, quienes lo hacen de
formavoluntaria.
En la actualidad, les hace falta registrar aproximadamente 3,000
propiedades.
trasnacional.
Actualmente paran Q10.00 por canon de agua y la actitud de la
poblacinalhacerestepagoesdesatisfaccinporestarconscientes
de la necesidad del servicio y otros se muestran insatisfechos y no
colaboranenelpagoporloqueavecessehacenecesariocortarles
el servicio. No recuperan los costos con una tarifa de Q. 10
mensuales. A finales de septiembre (2009), los usuarios
registradoseran2,807.
Resistenciadelapoblacinqueimpidecobrarelservicio
ResponsablepresentiniciativaalCMparaaumentarlatasa.
NohuborespuestadelConcejomunicipal
Temorderevueltasporincrementoaunqueesposibleyha
sensibilizadoausuariosconreaccinpositiva.
Sistemadecobromixto(directoymensualparagrandesusuarios)
Nohaysuministrodeinstrumentosapropiadosalosempleados:
guantes,mascarillas,palas,desinfectantes,botas,capas.
Recomendaciones
Adquisicindeuncaminadicional
Aumentarlatarifa
Unificacindelcobroalsistemamensual.
quelaprincipaltasamunicipallaconstituyeelcobrodeaguay
drenajes.
Agua,alumbradopblico,desechosslidos,infraestructuraen
generalyespecialmenteenparticulareneducacinysalud.
Lamunicipalidadpagael50%delosmaestrosdelasescuelaspor
cooperativaygastaenapoyodecapacitacinyotrosserviciosde
salud.
El aumento de los ingresos del IUSI comprenso la prdida de
ingresosdelRegistrocivilapartirdelacreacindelRENAP.
77

PANAJACHEL
Actualizacindetasas Procesomuyriesgoso
(EstebanYax) Identificanaungrupoopositoractivointegradopor5personascon
incidenciapoltica.
IlustraqueenelmunicipiodeConcepcinsubieronQ0.75alatarifa
delaguayhubounarevuelta.
Actualizacindetasas(Erick Retrasoenaplicacindenuevopliegotarifariocomoprecaucin
Ovalle) anteposiblereaccinadversadelapoblacin.
AltocostodepublicacinenDiarioOficial(Q35mil)
Catastro Registrosobsoletosdecontribuyentes.
Agua(EstebanYax) Tarifadesactualizada,datade1988latasavigenteesdeQ3por
usuario.
ElgastodelservicioestimadoesQ9millonesylarecuperacin
estimadadeQ100mil.
Losusuariosestnaconectadosalcontadorperonoselee,elagua
tienebasuraytienenactualmenteproblemasdeabastecimiento
cuyonivelestimanen50%)
Desechosslidos(Esteban GastoQ1milln200milyrecuperacindeQ300mil.ESTABLECER
Yax) LATARIFAYSISTEMADECOBRO.
Otrosdatosrelevantes DeudarecibidadeQ15millones.
(EstebanYax) PrstamosdelINFOMconuncostosuperioralcostodelsistema
bancario(INFOM18%+IVAcontra11%enlabancaprivada)
Percepcindeentregadesigualenlastransferencias

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 Proyecto: GESTIN TRIBUTARIA LOCAL: Estudios de casos en dos municipalidades de Guatemala.

ENCUESTA A EMPLEADOS MUNICIPALES

El propsito de la presente encuesta, es para conocer los aspectos ms relevantes de su municipio, como una
primera fase para la formulacin de conclusiones y recomendaciones orientadas a fortalecer las polticas
tributarias municipales y a las polticas de gestin territorial en las que se inscribe, especialmente la
poltica nacional de descentralizacin.

Entrevistador: _________________________________

MUNICIPIO: ______________________ DEPARTAMENTO_________________________

EDAD: _______ SEXO: F____ M___

NOMBRE ___________________________________CARGO ___________ _________________

ESCOLARIDAD: Alfabetizacin: ____

Primaria incompleta ____ completa____
Secundaria incompleta ____ completa____
Diversificado ____ OTROS: ____

IDIOMA QUE HABLA: Espaol ___ Mam ___ Kakquikel ___ Kekch ___ Kich ___
Pocomchi ___ Tzutuhil __ Otro (especifique) ___________________________________

CONOCIMIENTOS

1. Cuenta la municipalidad con ingresos propios?

SI ____ NO____

2. Cul es la principal fuente de ingresos propios con que cuenta la municipalidad?

Tasas municipales ____ Arbitrios_____ Otros (especifique)_______________________

3. Cules son los principales arbitrios de recaudacin de la municipalidad?

__________________________________________________________________________

4. Cules son las principales tasas de recaudacin con que cuenta la municipalidad?
__________________________________________________________________________

5. Cules son los planes de tasas y arbitrios vigentes para los servicios municipales?

Ao 2004_____ 2005____ 2006 ____ 2007____ 2008____ 2009____ Otro (especifique) _____

SERVICIOS
6. Que servicios ofrece la municipalidad a la poblacin?

Agua potable ____ Alumbrado pblico ____ Deshechos slidos_____Servicios de salud _____
Otros (especifique)________________________________________________

7. Qu tramites debe seguir el vecino que desea obtener los servicios municipales?

________________________________________________________________________________________________1
Preparada por: Equipo Consultor /DIGI/USAC/2009
 Proyecto: GESTIN TRIBUTARIA LOCAL: Estudios de casos en dos municipalidades de Guatemala.

8. Qu acciones administrativas realiza la municipalidad para autorizar y entregar los

servicios municipales?

9. Cul es la forma de cobro por servicios municipales?

Recibo____ cobro domiciliar____ Otro (especifique) _________________________________
10. Con base a qu se asignan las tarifas por servicios municipales?

____________________________________________________________________________

11. Qu gastos representa para la municipalidad la prestacin del servicio de agua?

Administrativos ______ Financieros (Q)___________ Oros (especifique) ________________

12. Qu gastos representa para la municipalidad la prestacin del servicio de alumbrado

pblico?
Administrativos ______ Financieros (Q)___________ Oros (especifique) ________________

13. Qu gastos representa para la municipalidad la prestacin del servicio de deshechos

slidos?
Administrativos ______ Financieros (Q)___________ Oros (especifique) ________________

14. Qu gastos representa para la municipalidad la prestacin del servicio de educacin?

Administrativos ______ Financieros (Q)___________ Oros (especifique) ________________

ACTITUDES

15. Qu actitud muestran los vecinos al momento de pagar su servicio de agua?

Satisfecho____ Insatisfecho ___ Otros (especifique) _________________Por qu _________

16. Qu actitud muestran los vecinos al momento de pagar su servicio de alumbrado pblico?
Satisfecho____ Insatisfecho ___ Otros (especifique) _________________Por qu _________

17. Qu actitud muestran los vecinos al momento de pagar su servicio de deshechos slidos?
Satisfecho____ Insatisfecho ___ Otros (especifique) _________________Por qu_________

18. Qu actitud muestran los vecinos al momento de pagar el UISI y los arbitrios
municipales?

19. Se ha presentado algn conflicto con los vecinos al momento de cambiar la tarifa en el
cobro de las tasas municipales?

SI___ NO___ Cul (especifique) _____________________________________________

20. Cules son los mayores problemas que la municipalidad ha enfrentado al momento de la
recaudacin?
____________________________________________________________________________

21. Qu porcentaje del presupuesto municipal es asignado al rea de salud?

(Especifique) __________________________________________

22. Cunto personal tiene contratado la municipalidad para el rea de educacin?

Especifique __________________________________________________________________

23. Cules son los principales proyectos de inversin de la municipalidad?

________________________________________________________________________________________________2
Preparada por: Equipo Consultor /DIGI/USAC/2009