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CONTABILIDAD
GUBERNAMENTAL I
PRESENTADO POR:
SEMESTRE: VII
GRUPO: C
PUNO-2017
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL I
ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES SUB REA DE ALMACN
CONTENIDO
Introduccin .............................................................................................................................................1
El Almacn ............................................................................................................................................2
Tipos de almacn..................................................................................................................................2
Formato ......................................................................................................................................... 17
KARDEX .............................................................................................................................................. 21
Conclusiones ......................................................................................................................................... 25
Bibliografa ............................................................................................................................................ 26
PGINA II
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INTRODUCCIN
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TIPOS DE ALMACN
Los almacenes se pueden diferenciar segn:
La Organizacin:
Los almacenes pueden estar centralizados o descentralizados. Se da el primer caso cuando del
establecimiento (Organizacin de gran tamao) que rene en su propia sede todos los almacenes,
mientras que se presenta el segundo caso cuando hay sectores del almacn situados en otros lugares.
En cuanto a la conformacin interna, los almacenes pueden estar constituidos por locales nicos o por
una serie de locales separados o secciones comunicadas. La disponibilidad de un local nico obliga a
tener reunidos todos los materiales, por lo que su control se hace ms difcil, especialmente si tal local
resulta muy grande y contiene columnas o estanteras que dificultan la visibilidad.
Movimiento de Material
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Desde el punto de vista del movimiento de los materiales podemos distinguir almacenes con
transporte mecanizado (fijo, semifijo, mviles) ms o menos elevado y almacenes sin mecanizacin.
El Techo
Aquellos que se pueden tener en la intemperie sin necesidad alguna de proteccin y para los
cuales no hay duda alguna sobre su resistencia a las inclemencias del tiempo.
Los que pueden estar a la intemperie con la condicin de que la estancia sea durante corto
tiempo, y bajo particulares sistemas de proteccin.
Los que tienen que ser puestos a cubierto (y aqu se distinguen an en condiciones de
conservacin.)
Para el ejercicio racional del almacenaje, existen en general, locales para las siguientes exigencias:
Recepcin de los materiales, los cuales pueden ser a su vez distribuidos en locales de llegada
y estancia eventual (a veces incluso bajo la responsabilidad del suministrador), en espera de
ser registrados contablemente e ingresados en el propio local de recepcin donde tienen lugar
las operaciones de desembalaje y control (numrico y de control)
Espera de los bienes y control de calidad, antes de la conformidad de la verificacin.
Desembalaje de los productos, hay casos en que es conveniente destinar locales separados a
tal exigencia.
Almacenamiento propiamente dicho.
Tipo de Material
Los bienes o suministros que se resguarda, custodia, controla y abastece en un almacn puede
contener lo siguiente:
Almacn de bienes fungibles o de consumo y Partes Componentes: Este almacn tiene como
funcin principal el abastecimiento oportuno de suministros de funcionamiento y otros bienes
para atender el normal funcionamiento operativo de la entidad
Almacn de Alimento y/o vveres destinados a los programas sociales:
Almacn de Herramientas: Un almacn de herramientas y equipo, bajo la custodia de un en-
cargado especializado para el control de esas herramientas, equipo y tiles que se prestan a
los distintos departamentos y operarios de produccin o de mantenimiento.
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Con la Resolucin Jefatura N335-90-INAP/DNA del 09SET90 se dictan las normas sobre la
administracin de Almacenes para el Sector Pblico.
Manual de Administracin de Almacenes para el Sector Pblico Nacional Resolucin Jefatura N 335-
90-INA/DNA. (Publicada en el Diario Oficial el peruano: 09-09-90)
CONSIDERANDO
Que el Decreto de Ley N 22056 que instituye el Sistema de Abastecimiento otorga a la Direccin
Nacional de Abastecimiento atribucin para remitir normas relativas a adquisicin nacional de bienes
y servicios no personales.
Que con Oficio N 008-90-EF-93.02, la Contadura Pblica de la Nacin ha dado conformidad a los
formularios anexos al citado Manual que son de uso compartido entre los Sistemas de Contabilidad y
Abastecimiento.
En uso de las Atribuciones conferidas por el Decreto Legislativo N 534 - Ley del Instituto Nacional de
Administracin Pblica.
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar el Manual de Administracin de Almacenes para el Sector Pblico Nacional.
A. OBJETO
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B. ALCANCE
C. BASE LEGAL
D. NORMAS ESPECFICAS
1. El almacn es un rea fsica seleccionada bajo criterios y tcnicas adecuadas, destinadas a la custodia
y conservacin de los bienes econmicos. Las actividades que en l se realizan esencialmente son las
que correspondan a los procesos tcnicos de abastecimiento de nominados
Almacenamiento y Distribucin.
4. Son factores a considerar en la seleccin y organizacin del local de almacn los siguientes:
rea Requerida: debe permitir que las operaciones que en ella se realicen se efecten en un rea
fsica adecuada, sin que tropiece con inconveniente por falta de espacio. Se determina en base a
la cantidad y volumen de los bienes previstos para adquirir incluyendo de futuras ampliaciones.
Seguridad: el lugar geogrfico y el local deben reunir condiciones que eviten el deterioro o merma
ocasionados por agentes atmosfricos, as como preservar la integridad humana y fsica ante
acciones de terceros o de desastres naturales.
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Caractersticas de los materiales: segn la naturaleza de los bienes se debe tener en consideracin
el peligro que puedan o no ocasionar al personal que labora en el almacn, as como a la
comunidad, ejemplo: explosivos, productos qumicos, txicos, radiactivos, etc.
Facilidad de utilizacin por los usuarios: considerar la cercana y fluidos de trnsito para que el
abastecimiento a las unidades usuarias sea en forma econmica, rpida y segura.
Tiempo de suministro: considerar la distancia a que se encuentran las unidades y sus necesidades
de reposicin; ejemplo: cuando la atencin de pedidos se tuviera que efectuar el mismo da, el
almacn estara ubicado en la misma localidad, si estos tuvieran que atenderse al da siguiente o
al tercer da, la localizacin puede hacerse afuera del permetro del lugar en que se encuentran las
dependencias usuarias.
Centros de abastecimiento: tiene que ver con las fuentes de suministro y el tamao del local del
almacn; cuando ms alejado est el almacn de las fuentes de suministro, mayor ser su tamao.
Vas de comunicacin: se localizar el almacn en lugares que haya fluido, servicio de transportes
para el acarreo de los bienes y materiales.
Infraestructura disponible: considerar reas o edificaciones que por sus caractersticas resulten
apropiadas y que adems el costo de acondicionamiento resulte econmico.
5. En el almacn de acuerdo a las posibilidades de cada entidad se establecer reas de uso especfico
para:
a. Oficina.
b. Recepcin y despacho.
c. Corredores y pasadizos.
d. Zona de almacenaje.
e. Vestuarios de personal.
f. Zonas para ampliaciones y
g. reas de estacionamiento exterior.
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6. El almacn contar con muebles y equipos necesarios para efectuar la conservacin, manipulacin
y control de los bienes en custodia. En la seleccin del mobiliario y equipo se tomar en cuenta:
a. Caractersticas de los bienes, a fin de rodearlos de las condiciones que necesitan para su
conservacin, de acuerdo con las instrucciones de los fabricantes o tcnicos especializados.
d. Equipo apropiado para el trabajo, las guas para la seleccin adecuada de los equipos con los
siguientes:
i. Capacidad necesaria.
ii. Tamao conveniente.
iii. Ajuste a las tareas por realizar.
iv. Costos de operacin de los equipos, en lo que respecta a mantenimiento, costos de
suministro de combustible o electricidad. Etc.
La distribucin y clasificacin de los espacios en las zonas de almacenaje debe ser cuidadosamente
estudiada, poniendo especial atencin en dar a los bienes una clasificacin adecuada que agrupe en
secciones o anaqueles aquellos que guarden cierta semejanza. Son aspectos a considerar.
a) Espacio disponible.
b) Cantidad.
c) Cantidad de cada clase de bienes.
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1. En almacenes cuyo tamao no permite una fcil ubicacin de lugar en que se encuentran los bienes,
se colocar en una parte visible del mismo, el plano de distribucin de espacios de la zona de
almacenaje. Cada seccin o ambiente tendr un nmero o smbolo que identifique su ubicacin y el
material que en ellos se encuentra almacenados.
2. Cada espacio de la zona de almacenaje debe ser acondicionado con muebles y equipos
especficamente para los materiales que en ellos se van a depositar, rodendolos de las caractersticas
especiales que dichos materiales necesitan para su conservacin, de acuerdo con las instrucciones del
fabricante o de tcnicos especializados.
3. Los bienes permanecen en el almacn en forma temporal, aquellos que se encuentran almacenados
por un perodo superior a doce (12) meses y que definitivamente no van a ser utilizados por la entidad
deben ser transferidos para satisfacer necesidades a otros organismos del Sector Pblico.
4. Cada organismo de acuerdo a sus posibilidades cuidar de contratar una cobertura de seguro que
comprenda a la infraestructura del almacn y a los bienes almacenados.
A. PROCESO DE ALMACENAMIENTO
1 .RECEPCIN
a. Consiste en la secuencia de operaciones que se desarrollan a partir del momento que los bienes han
llegado al local del almacn y termina con la ubicacin de los mismos en el lugar designado para
efectuar la verificacin y control de calidad.
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b. Consiste en la secuencia de operaciones que se desarrollan a partir del momento que los bienes han
llegado al local del almacn y termina con la ubicacin de los mismos en el lugar designado para
efectuar la verificacin y control de calidad.
2. VERIFICACIN Y CONTROL
Las actividades que se realizan dentro de esta fase deben ser ejecutadas en un lugar predeterminado
independiente de la zona de almacenaje; comprende las acciones siguientes:
b) Una vez abiertos los bultos se proceder a revisar y verificar su contenido en forma cuantitativa
y cualitativa.
c) La verificacin cuantitativa se efectuar para comprobar que las cantidades recibidas son
iguales a las que se consignan en la documentacin de recibo. Incluye las comprobaciones
dimensionales de identificacin, tales como: longitud, capacidad, volumen, peso, gravedad,
presin, temperatura, etc.
d) La verificacin cualitativa, denominada control de calidad se realizar para verificar que las
caractersticas y propiedades de los bienes decepcionados estn de acuerdo con las
especificaciones tcnicas solicitadas.
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f) Si por el nmero y caractersticas de los bienes decepcionados fuera necesario mayor tiempo
para efectuar la verificacin y control de calidad: el Jefe de Almacn suscribir la gua
respectiva dando conformidad slo por el nmero de bultos recibidos y el peso bruto
respectivo.
g) Tratndose de bienes que por sus caractersticas ameritan ser sometidos a pruebas de
conformidad, las pruebas o exmenes sern encargados por el Jefe de rgano de
abastecimiento a especialistas o entes especializados del mismo organismo a otros organismos
del Sector Pblico, y excepcionalmente a las del Sector Privado.
3. INTERNAMIENTO
Comprende acciones para la ubicacin de los bienes en los lugares previamente asignados. Se
ejecutarn las laborales siguientes:
b) Ubicar los bienes en el lugar que previamente se les ha designado en la zona de almacenaje.
Se har de tal manera que su identificacin sea gil y oportuna.
c) Se evitar dividir un grupo de bienes del mismo tipo en zonas de almacenaje distintas.
d) En caso de que los espacios disponibles resulten reducidos, se proceder a internar el ntegro
del grupo en zonas previstas para las ampliaciones.
4. REGISTRO Y CONTROL
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a. Ubicados los bienes en las zonas de almacenaje se proceder a registrar su ingreso en la Tarjeta de
Control Visible, la misma que ser colocada junto al grupo de bienes registrado. Para aquellos bienes
que proceden de donaciones, transferencias u otros conceptos distintos de la compra se proceder
previamente a formular la correspondiente Nota de Entrada a Almacn.
5. CUSTODIA
Conjunto de actividades que se realizan con la finalidad de que los bienes almacenados conserven las
mismas caractersticas fsicas y numricas en que fueron recibidos. Las acciones concernientes a la
custodia son las siguientes:
Proteccin a los materiales: est referida a los tratamientos especficos que son necesarios a
cada artculo almacenado, a fin de protegerlos de elementos naturales como la humedad, luz,
lluvia, temperatura, etc. Las tcnicas por aplicar sern las estipuladas en normas tcnicas,
manual del fabricante u otros textos especializados.
Proteccin del local de almacn: a las reas fsicas destinadas a servir de almacn se les deben
de rodear de medios necesarios para proteger a las personas, el material almacenado,
mobiliario, equipos y las instalaciones mismas de riesgos internos y externos.
Robos o sustracciones;
Acciones de sabotaje;
Incendios;
Inundaciones, etc.
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PROCESO DE DISTRIBUCIN
d. Los pedidos de bienes que no son de consumo regular sern presentados de pedidos de
aquellas dependencias cuyo consumo de bienes sea constante.
f. Cuando por razones de austeridad se tenga que limitar la atencin de los pedidos a un grupo
de bienes, el rgano de abastecimiento puede asumir la formulacin del Pedido-Comprobante
de Salida.
g. Una vez suscritos por el Jefe de la dependencia solicitante, los Pedidos Comprobantes de Salida
sern remitidos al Director o Jefe de Abastecimiento para recabar la respectiva autorizacin
de despacho.
2. AUTORIZACIN DE DESPACHO
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3. ACONDICIONAMIENTO DE MATERIALES
c. En el caso de distribucin con destino a localidades fuera del permetro de la ciudad ser
necesario determinar el tipo de embalaje a utilizar para lo cual se tomar en cuenta los factores
siguientes.
Destino de la carga.
Transbordos a que se someter la carga durante la travesa.
Caractersticas fsicas del material a embalarse.
Peso y volumen de la carga.
Otras consideraciones del fabricante o de especialistas.
d. El acondicionamiento o embalaje de los artculos por distribuir debe realizarse en forma tal
que se evite:
4. CONTROL DE MATERIALES
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b. El encargado de acarreo o transporte de los bienes, presentar al salir del almacn el Pedido-
Comprobante de Salida a la persona encargada del control de salida de materiales, quien
verificar si el contenido de los bultos concuerda con el documento y retendr una copia del
mismo, la que ser entregada al rea respectiva del control del stock.
5. ENTREGA DE MATERIALES
b. Ser precaucin del responsable del almacn que la dependencia de destino, de vuelva el
Pedido-Comprobante de salida con la conformidad respectiva y en forma oportuna.
c. Es funcin inherente al almacn el que los bienes a despachar fuera del permetro de la ciudad,
est amparada por una cobertura de seguro.
DOCUMENTOS FUENTE
NOTA DE ENTRADA A ALMACN
La Nota de Entrada a Almacn (NEA), sirve como documento fuente del ingreso de bienes al almacn
de la entidad mediante el cual se registra el ingreso de bienes al Almacn Central o Almacn Perifrico
por concepto distinto a la adquisicin efectuada a los proveedores nacionales e internacionales, estas
pueden ser donaciones, transferencias, alta de bienes, reingreso de bienes, devoluciones y sobrantes
de inventario debidamente sustentados; accin que tiene incidencia contable.
PROPSITO
Definir los lineamientos y pasos a seguir para ingresar bienes al Almacn General. Y definir los
lineamientos y pasos a seguir para que los empleados puedan sacar del Almacn General aquellos
bienes requeridos para el cumplimiento de su trabajo.
POLTICAS
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Se debe asignar una identificacin al producto (cdigo) el cual contenga la mayor informacin posible
del material y debe de estar la descripcin unificada.
Es el documento oficial que acredita el ingreso material y real de un bien o elemento al almacn o
bodega de la entidad constituyndose as en el soporte para legalizar los registros en almacn y
efectuar los asientos en contabilidad.
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Estas tarjetas se encuentran ubicadas en los anaqueles o andamios junto al material sujeto de control.
Se utiliza una tarjeta por cada tipo de material o producto
El almacenista. Es la persona que se encarga de llevar el control de la tarjeta de almacn, por lo cual
se dar cuenta segn las existencias que van quedando, cul es el momento en que debe hacerse un
nuevo pedido de mercancas, para renovar sus existencias.
Tiene por finalidad facilitar la localizacin y controlar en unidades fsicas el movimiento y saldo de cada
artculo almacenado.
Formato
Generalmente consta de dos partes principales con las siguientes especificaciones:
Encabezamiento
Cuerpo
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Todos los bienes se deben entregar mediante la PECOSA respectiva, por ser un documento que
acredita la salida del bien del almacn en ptimas condiciones para ser usado por el rea usuaria
solicitante.
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Encabezamiento:
Cuerpo:
Dependencia Solicitante: Indicar el nombre de la entidad orgnica que efecta el pedido. Solicito
entregar a: Nombre del funcionario o servidor que recibir los bienes solicitados. En ningn caso
suscribir el recib conforme otra persona distinta a la sealada en el presente rubro.
Con destino a: Consignar el lugar u oficina donde van a ser utilizados los bienes.
Columna 1 - Renglones.- Aparecen impresos los nmeros de cada uno de los renglones en forma
sucesiva.
2B Unidad de Medida: trmino usado para contar, medir o pesar los bienes.
Columna 3 - Orden de Despacho.- Para indicar la cantidad que el Director o Jefe de Abastecimiento
autoriza entregar. Se divide en tres (3) sub-columnas:
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3C Valores: Unitario y Total por cada tipo de bien. Los Valores Unitarios se extraen de las respectivas
Tarjetas de Existencias Valoradas de Almacn.
Columna 4 - Cdigo Patrimonial.- Utilizar slo en el caso de entregas de bienes que constituyen el
patrimonio de la entidad. Anotar el nmero o cdigo patrimonial asignado al bien conforme a la
Resolucin Jefatural N 1 26-89-INAP/DNA.
Base:
Cuentas del Mayor.- Anotar en cada recuadro el cdigo de la Cuenta Principal, Divisionaria o Sub
divisionaria, as como los importes en moneda nacional. Recuadro.- Formulario utilizado hasta el
rengln N ... inclusive. Para indicar en letras, el nmero del ltimo rengln utilizado en el formulario.
- Cdigo de la dependencia.
- Nmero del Pedido Comprobante de Salida.
- Columna 3 - Orden de Despacho.
- Columna 4 - Cdigo Patrimonial.
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- Entrega la pecosa al responsable del rea y/o a quien designe para autorizacin.
- Previamente revisado y rubricado por el jefe de rea.
- Recibe vale de salida, revisa y autoriza.
- Recibe y entrega la pecosa en el almacn general para su distribucin.
- Recibe, prepara material y entrega, firma con nombre de entregado.
- Recibe y revisa material y firma con nombre de recibido.
KARDEX
El Kardex no es ms que un registro de manera organizada de la mercanca que se tiene en un almacn.
Para hacerlo, es necesario hacer un inventario de todo el contenido, la cantidad, un valor de medida y
el precio unitario. Tambin se pueden clasificar los productos por sus caractersticas comunes. El
ltimo paso es rellenar los Kardex, que existan en papeleras, y que actualmente se pueden encontrar
en los software contables.
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Para efectos de valorizacin de ese inventario, se toman diversos criterios, entre los ms conocidos
Mtodo PEPS (primero en entrar, primero en salir) o FIFO, es un mtodo que se basa en el criterio
lgico que indica que debe salir lo que ha entrado en primer lugar para evitar la obsolescencia o el
deterioro del producto.
Mtodo UEPS (ltimo en entrar, primero en salir) o LIFO), el ltimo en llegar ser el primero en salir,
es decir, una entrega de mercadera contraria al mtodo anterior. Este mtodo es considerado
demasiado conservador porque mantiene los activos bajos, determinando consecuentemente
menores utilidades y menores impuestos.
Mtodo del Precio Promedio (Promedio Ponderado), hay una actualizacin constante de los precios
despus de cada adquisicin.
FIFO y LIFO son mtodos contables diseados para valorar inventarios y asuntos financieros que
involucran dinero que una empresa asocia con inventario de bienes producidos, materia prima, partes
o componentes. FIFO dice que el prximo elemento a ser vendido es el que ms tiempo lleva
almacenado, y es muy utilizado en una economa en la que los precios se mantienen constantes. Por
su parte, el sistema LIFO nos lleva a la liquidacin LIFO, en la que el negocio no reemplaza el inventario
vendido ni busca aumentar su utilidad, sino que el inventario viejo es vendido o liquidado. Adems, un
Promedio Ponderado es un promedio que no surge de sumar y dividir entre el nmero de tems, sino
de asignarle un peso determinado a cada valor.
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La tarjeta Kardex, es un documento administrativo de control, el cual incluye datos generales del bien
o producto, existen muchos tipos de Kardex pero como hablamos de inventarios hablaremos de la
tarjeta Kardex de inventario la cual, es una herramienta que le permite tener reportes con informacin
resumida acerca de las transacciones de inventario de la compaa.
Puede realizar un seguimiento de los movimientos de los inventarios y de los costos de mercancas en
los almacenes. Estos costos se calculan de acuerdo a la compaa.
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CONCLUSIONES
El almacn es una unidad de servicio en la estructura orgnica y funcional de una entidad u
organizacin con objetivos bien definidos de resguardo, custodia, control y abastecimiento de
materiales y productos.
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BIBLIOGRAFA
No hay ninguna fuente en el documento actual.
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