FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES,

FINANCIERAS Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL CONTABILIDAD

CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO DE LAS

EMPRESAS PRIVADAS SECTOR SERVICIO DEL PER:
CASO PICANTERIA EL JUGOSO E.I.R.L. DE ASCOPE,
2016.

PROYECTO PARA ELABORAR EL INFORME FINAL DE

INVESTIGACIN

AUTORA
KASSANDRA ESTRELLA MUOZ VARGAS

ASESORA
Mgtr. CPC. HAYDEE ROXANA ALVARADO LAVADO

TRUJILLO PER
2016
1. TTULO
CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO DE LAS
EMPRESAS PRIVADAS SECTOR SERVICIO DEL PER:
CASO PICANTERIA EL JUGOSO E.I.R.L. DE ASCOPE, 2016.
2. CONTENIDO

1. Ttulo de la tesis...1
2. Contenido (ndice) ..2
3. Introduccin..3
4. Planeamiento de la investigacin. .4
4.1. Planteamiento del problema:..4
a) Caracterizacin del Problema4
b) Enunciado del problema:.5
4.2. Objetivos de la investigacin:.5
4.3. Justificacin de la investigacin: ..6

5. Marco terico y conceptual. ..7

5.1. Antecedentes.7
5.2. Bases tericas de la investigacin12
5.2.1. Marco teorico.12
5.2.2. Marco conceptual.40
5.3. Hiptesis 41
6. Metodologa..42
6.1. El tipo de investigacin .42
6.2. Nivel de la investigacin de las tesis...42
6.3. Diseo de la investigacin. (Incluye hiptesis si se requiere).42
6.4. El universo y muestra. ..42
6.5. Definicin y operacionalizacin de variables..43
6.6. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos.44
6.7. Plan de anlisis. .44
6.8. Matriz de consistencia45
7. Referencias bibliogrficas.46
Anexos.47
3. INTRODUCCIN
El presente trabajo tiene como ttulo CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO
DE LAS EMPRESAS PRIVADAS SECTOR SERVICIO DEL PER: CASO
PICANTERIA EL JUGOSO DE ASCOPE, 2016.
La actual globalizacin de las operaciones comerciales a nivel mundial; motiva a las
compaas privadas, a invertir en la realizacin y/o reestructuracin de planeaciones
administrativas o estratgicas, con el fin de cumplir con los objetivos planteados en el corto
y largo plazo; proceso de reestructuracin que en los ltimos aos, han sido realizados
mediante la aplicacin de nuevas tendencias administrativas, como: Calidad total, Justo a
tiempo, Benchmarking, Balance Scorecard entre otros; las cuales obligan a fortalecer los
procesos internos mediante la evaluacin o diagnstico del ambiente de control de las
compaas; las mismas que a su vez recaen en la importancia de aplicar mtodos y pruebas
de auditora, en procesos claves de las organizaciones o sociedades; en busca de diagnosticar
la eficiencia y productividad de las recursos humanos, materiales y econmicos; con el fin
de enfrentar la competencia y la globalizacin en mercados nacionales e internacionales.

En el Per es importante decir que el control interno tiene como referencia el Marco Integrado
de Control Interno y sus cinco Componentes: (i) ambiente de control, (ii) evaluacin de
riesgos, (iii) actividades de control gerencial, (iv) informacin y comunicacin, y (v)
supervisin; los mismos que estn contenidos en las Normas de Control Interno, aprobadas
con Resolucin de Contralora General N 320-2006-CG, los que constituyen lineamientos,
criterios, mtodos y disposiciones para la aplicacin y regulacin del control interno en las
entidades.

El contenido del proyecto de investigacin es el siguiente: Titulo, planteamiento de la

investigacin, caracterizacin y enunciado del problema; objetivo general y objetivo
especficos. As mismo el proyecto contiene, el marco terico y conceptual e hiptesis, el
mismo que se subdivide en antecedentes y bases tericas. Tambin el proyecto contiene la
metodologa en donde se destaca el diseo de investigacin, poblacin y muestra, definicin
y operacionalizacin de las variables, .entre otros.
Finalmente, se explicitan las referencias bibliogrficas y los anexos, en donde se destaca el
cronograma de actividades, el presupuesto y el cuestionario para recabar la informacin
correspondiente a los objetivos especficos del proyecto de investigacin.
4. PLANEAMIENTO DE LA INVESTIGACIN

4.1. Planeamiento del problema:

4.1.1. Caracterizacin del problema:
El desarrollo de la ciencia y tecnologa as como las innovaciones en cada actividad humana
exige su aplicacin en cada una de las actividades de la vida cotidiana.
El hombre tambin evoluciona y debe estar actualizado para estar en armona con el
desarrollo de la ciencia y cultura.
En una empresa para llevar el control efectivo de las prdidas y ganancias, es conveniente
llevar la contabilidad en forma organizada por ms pequea que sea, en este caso la Picantera
El Jugoso no puede ser la excepcin
Revisando la documentacin comercial y econmica observamos que no tiene un tratamiento
contable, debidamente sistematizado de acuerdo a las normas del cdigo tributario y
comercial as como las disposiciones establecidas del sector.
El control de los ingresos y egresos se realizan de forma emprica informal que no permite
hacer una real evaluacin y la situacin econmica financiera de la empresa, es decir no
cuenta con los registros contables que exigen las normas sobre materia contable.
As mismo la determinacin de prdidas y ganancias de las actividades de la empresa de
servicio Picantera El Jugoso se hacen de forma diaria mediante un arqueo de caja, donde se
registran en papeles ordinarios y se translada a un cuaderno fecha a fecha, aun as no tenemos
un balance, inventario, estado financiero por lo que los instrumentos de control no son los
adecuados, por eso es el afn de proponer mtodos eficientes para tener una adecuada
organizacin empresarial.

4.1.2. Enunciado del Problema:

Cules son las caractersticas del control interno de las empresas privadas del
sector servicio del Per y de la empresa Picantera El Jugoso E.I.R.L. de
Ascope, 2016?
4.2. Objetivos de la investigacin:

4.2.1. Objetivo General

Determinar y describir las caractersticas del control interno de las

empresas privadas del sector de servicio del Per y de la empresa
Picantera El Jugoso E.I.R.L. Ascope, 2016.

4.2.2. Objetivos Especficos

1. Describir las caractersticas del control interno de las empresas

privadas del sector servicio del Per, 2016.
2. Describir las caractersticas del control interno de la empresa
privada del sector servicio del Per y de la empresa Picantera El
Jugoso E.I.R.L. Ascope, 2016.
3. Hacer un anlisis comparativo de las caractersticas del control
interno de las empresas privadas del sector servicio del Per y de
la empresa Picantera El Jugoso E.I.R.L.. Ascope, 2016.

4.3. Justificacin de la investigacin

El estudio es importante porque nos permitir describir las principales

caractersticas del control interno del sector servicio rubro Restaurante.
Es decir, la investigacin nos permitir tener ideas mucho ms concretas de cmo
opera el control interno en las MYPE del sector y rubro estudiado.

As mismo esta investigacin va beneficiar a la empresa porque se dar a conocer

las ganancias y prdidas y si los recursos y/o materiales se estn usando de forma
adecuada.

Finalmente, la investigacin tambin se justifica porque servir de base para

realizar otros estudios similares en diferentes sectores de servicios de la provincia
de Ascope y de otros mbitos geogrficos de la regin y del pas.
 5. MARCO TERICO Y CONCEPTUAL
5.1. Antecedentes
Al realizar el trabajo de investigacin se realizara la bsqueda de los objetivos y
resultados de los autores en el cual se abord el tema desarrollado en su
Investigacin.

5.1.1. Antecedentes Internacionales

Flores , Ibarra (2006), en su trabajo de investigacin denominado:
DISEO DE CONTROL INTERNO PARA LA PEQUEA Y
MEDIANA EMPRESA ,Mxico. Plante el siguiente objetivo general,
ya que deben tener ciertas caractersticas para que puedan ser tiles en la
consecucin del fin que se persigue, estos deben ser
reales, evaluables (cualitativos y. cuantitativos), alcanzables, determinados
por un periodo de tiempo y establecidos de acuerdo a
su importancia y prioridad.

Asimismo obtuvo resultados utilizando el instrumento de cuestionario al

Gerente General de la empresa, obteniendo resultados deficientes en las
siguientes reas: general, recursos humanos, disposiciones legales,
procesamiento electrnico de la informacin, asuntos legales, cajas y bancos,
ventas, compras, cuentas por pagar, almacn, activo fijo, pasivos, impuestos,
capital.

Acosta, Ariza (2007), en su trabajo de investigacin denominado:

DIAGNSTICO PARA EL MEJORAMIENTO DEL SISTEMA DE
CONTROL INTERNO DE LA EMPRESA ANIPACK LTDA EN
BOGOT,Colombia. Plante el siguiente objetivo general, realizar el
diagnstico de la situacin actual en el tema de control interno para la
empresa ANIPACK Ltda, tomando como base los parmetros definidos por
el Informe COSO, con el fin de proponer ajustes al mencionado sistema de
acuerdo con las falencias y necesidades del negocio.

Asimismo destacaron los siguientes resultados:

Ambiente de control: Con una calificacin promedio de 2,12 se determina el
mnimo cumplimiento del sistema de control Interno en lo que se refiere al
ambiente de control.
Evaluacin de riesgos: Con un valor promedio de calificacin de 1,98, el
nivel de cumplimiento para este item es mnimo. Informacin y
comunicacin: La calificacin promedio obtenida es de 2,56, ubicndose
tambin en un mnimo nivel de cumplimiento.
 Actividades de control: Calificacin promedio de 2,77 por lo que se
establece un mnimo nivel de cumplimiento.
Monitoreo: La calificacin promedio para el monitoreo es de 1,33
ubicndose en un nivel de cumplimiento nulo. No se ejercen actividades de
auditoria sobre los procesos y procedimientos.
Durante el proceso de auditora, se logra establecer que la gerencia de la
empresa no vislumbra la importancia del control interno y las implicaciones
de los riesgos que se corren por las falencias en este aspecto. Al respecto se
logra generar conciencia alrededor del tema.
5.1.2. Antecedentes Nacionales:
Zarpan (2013), en su trabajo de investigacin denominado:
EVALUACION DEL SISTEMA DE CONTROL INTERNO DEL
REA DE
ABASTECIMIENTO PARA DETECTAR RIESGOS OPERATIVOS
EN LA
MUNICIPALIDAD DISTRITAL DE POMALCA -2012, Chiclayo.
Tom en cuenta como objetivo general evaluar el sistema de control interno
para detectar riesgos potenciales en el rea de abastecimiento de la
Municipalidad de Pomalca.

Asimismo de acuerdo al Cuestionario realizado a la Gerencia Municipal y

un cuestionario especfico a la Unidad de Abastecimiento obtuvo los
siguientes Resultados:

La aplicacin del cuestionario dirigida a la gerencia municipal, solo

detect que el personal que labora en el rea de gerencia no considera que
exista un adecuado proceso de seleccin del personal adecuada en todas las
reas que cuenta la entidad

La aplicacin el cuestionario al rea de abastecimiento obtuvimos como

resultados que podran afectar el desempeo econmico del rea de
abastecimiento los siguientes:

El personal de abastecimiento no tiene conocimiento del organigrama de

funciones, manual de organizacin y funciones, plan operativo, catlogo de
bienes, Manual de organizaciones y funciones y de Manual de procesos con
que la municipalidad funciona a causa de que la municipalidad no hizo
pblico estos documentos.
Las rdenes de compra no realizan previa confirmacin de almacn,
dependiendo del grado de significancia de los bienes refirindose estos al
proceso de compra de menor cuanta.
No se han emitido directivas que prohban el ingreso al almacn, generando
el riesgo de prdida, extravi, robo, deterioro de los bienes del almacn.
 Los procesos de menor cuanta se realizan sin cotizacin alguna, donde el
personal de abastecimiento nos justific esta accin mencionando que
existen proveedores que trabajan aos con la municipalidad y son confiables
y brindaban un determinado descuento en el momento de la adquisicin de
los bienes.

No se cuenta con reportes diarios de almacn y los bienes no se encuentran

codificados, dificultando de esta forma su control y la confiabilidad de la
informacin en cuanto al nivel de inventario que la municipalidad cuenta
para satisfacer sus requerimientos.

Isari (2012), en su trabajo de investigacin denominado: EL CONTROL

INTERNO DE INVENTARIOS Y LA GESTIN EN LAS EMPRESAS
DE FABRICACIN DE CALZADO EN EL DISTRITO DE SANTA
ANITA, Lima. Plante el siguiente objetivo general, Estableci si el
control interno de inventarios influye en la gestin de las empresas de
fabricacin de calzado en el distrito de Santa Anita.
Asimismo se utiliz un instrumento cuantitativo a travs de un cuestionario
estructurado, que permiti cuantificar los resultados de sucursales y plantas,
donde se recogi directamente la opinin de los jefes existentes a nivel
nacional.

La aplicacin de este cuestionario permiti conocer de forma directa la

gestin que se realiza sobre el control de inventarios de las diversas plantas
y sucursales de la empresa a nivel nacional.

Los resultados obtenidos indican que la mayora de los entrevistados

coincidi en contestar que la adecuada aplicacin de procedimientos ayudar
en el control de inventarios, quedando demostrada la hiptesis general
planteada.

5.1.3. Antecedentes Regionales

Bautista, Quispe (2004), En su trabajo de investigacin denominado:

"PROPUESTA DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO PARA
LAS EMPRESAS HOTELERAS EN EL DEPARTAMENTO DE
TUMBES", Tumbes. Elaborado para optar el ttulo profesional de contador
pblico, el objetivo general de la investigacin fue proponer un sistema de
control interno para las empresas hoteleras en el departamento de Tumbes el
cual se plante a partir del siguiente problema: De qu manera un sistema
de control interno aplicado a las empresas hoteleras lograr salvaguardar sus
activos, promover la eficiencia de sus operaciones y la obtencin de
informacin correcta y segura?
Como respuesta a dicha situacin, se formul la siguiente hiptesis: Un
sistema de control interno aplicado a las empresas hoteleras lograr
salvaguardar sus activos, promover la eficiencia de sus operaciones y
obtener informacin correcta y segura.

La investigacin es de tipo descriptivo y el diseo: no experimental. La

poblacin del presente estudio estuvo conformada por 8 empresas hoteleras
del departamento de Tumbes.
La muestra del estudio de investigacin estuvo conformada por 2 de las 8
empresas hoteleras, para 10, lo cual se utiliz un muestreo en base a la
disponibilidad de informacin, la informacin se obtuvo fundamentalmente
a travs de entrevistas y cuestionarios. El estudio realizado obtuvo el
resultado de que las empresas hoteleras en estudio presentan deficiencias en
el control interno de sus operaciones.

Benavente, Prez (2014): En su trabajo de investigacin denominado:

IMPLEMENTACIN DE MEDIOS PREVENTIVOS EN LAS
UNIDADES DE AUDITORA INTERNA PARA LA DISMINUCIN
DE RIESGOS EN LA EMPRESA INDENOR S.A. CHICLAYO
2012, Lambayeque. Plante su objetivo general, implementar medios
preventivos en las unidades de auditoria interna para la disminucin de
riesgos en la empresa INDENOR S.A. Chiclayo 2012, para generar un
bienestar en su funcionamiento interno.

De acuerdo a los resultados obtenidos INDENOR S.A. muestra serias

deficiencias en sus procesos de control, por ello se consideramos que la
empresa debe integrarse a los cambios propuestos, para disminuir los
Riesgos presentes dentro de todo territorio empresarial, o por lo menos poder
hacer frente a estos, por ser una institucin que tiene necesidades
fundamentales de desarrollo y que necesita de la aplicacin de estrategias
como instrumento de apoyo ofrecidas como herramientas concretas a la
Gestin Eficiente y Eficaz. Es decir los resultados obtenidos en esta
investigacin, deben contribuir a la implementacin de los procesos de
control que ya se encuentran establecidos en esta empresa, puesto que dichos
cambios propuestos ya han sido corregidos y evaluados para ser aplicados,
con el fin de cumplir los objetivos trazados.
5.1.4. Antecedentes Locales

Hemeryth, Snchez (2013): En su trabajo de investigacin denominado:

"IMPLEMENTACIN DE UN SISTEMA DE CONTROL INTERNO
OPERATIVO EN LOS ALMACENES, PARA MEJORAR LA
GESTIN DE INVENTARIOS DE LA CONSTRUCTORA A&A
S.A.C. DE LA CIUDAD DE TRUJILLO - 2013, Trujillo. Tuvo como
objetivo general Demostrar que con la implementacin de un sistema de
control interno operativo en los almacenes mejorar la gestin de los
inventarios de la Constructora A&A S.A.C. de la ciudad de Trujillo 2013.

Para dar cumplimiento a este objetivo se realiz una investigacin de mtodo

Experimental de grupo nico Pre Test Post Test. El fundamento terico de
la investigacin precis como variable independiente el Sistema de Control
Interno Operativo en los almacenes y como variable dependiente la Gestin
de los Inventarios, Muestra poblacin y muestra utilizada para la presente
investigacin fueron los 05 almacenes.
Se le aplico como instrumentos de recoleccin de datos las Entrevistas,
Observacin directa y el Cuestionario aplicado al jefe de Logstica y al
personal de los almacenes, siendo estos los usuarios directos del sistema,
obtenindose como resultado una perspectiva clara de la situacin del
Sistema de Control Interno Operativo actual, pudiendo detectar las
deficiencias de este y proponer mejoras significativas.

Mndez (2005): En su trabajo de investigacin denominado: IMPACTO

DEL CONTROL INTERNO EN LA GESTION AMBIENTAL DE
UNA EMPRESA MINERA, Trujillo. Plante el siguiente objetivo
Mostrar que un control interno adecuado mejora el sistema de Gestin
Ambiental en la Empresa Minera.

El trabajo se ha desarrollado aplicando la metodologa de la investigacin

cientfica de conformidad con los lineamientos establecidos por la
Universidad. Para tal efecto se aplicaron las tcnicas de la entrevista y la
observacin. Con la informacin recogida mediante las tcnicas e
instrumentos se ha consolidado la informacin

Como resultado del trabajo realizado se ha concluido que la empresa ha

implantado un adecuado sistema de control interno el mismo que ha
permitido que la gestin ambiental se efecte acorde con los objetivos
trazados por la empresa. De igual manera ha permitido identificar algunas
deficiencias de la gestin ambiental que la empresa deber superar aplicando
un determinado orden de prioridades.
5.2.Bases tericas de la investigacin

5.2.1. Concepto del control interno

Es un proceso integral de gestin efectuado por el titular, funcionarios

y servidores de una entidad, diseado para enfrentar los riesgos en las
operaciones de la gestin y dar seguridad razonable que se alcanzarn
los objetivos de la misma, es decir, es la gestin misma orientada a
minimizar riesgos (Contralora General de la Repblica, 2004)

Control Interno es el conjunto de planes, mtodos y procedimientos

adoptados por una organizacin con el fin de asegurar que los activos
estn debidamente protegidos, que los registros contables son
fidedignos y que la actividad de la entidad se desarrolle eficazmente y
de acuerdo con las polticas trazadas por la gerencia, en atencin a las
metas y los objetivos previstos (Cepeda, 2005)

5.2.2. Antecedentes
Desde pocas primitivas el ser humano ha establecido herramientas de
control, as surgieron los nmeros, por la necesidad de controlar sus
pertenencias, cosechas, ganados etc.
En el mundo empresarial, la evolucin de las organizaciones,
impulsada por los avances tecnolgicos, la globalizacin de los
mercados, entre otros factores, conlleva a incremento en volumen de
operaciones, dispersin de activos, multiplicidad de niveles
jerrquicos, delegacin de funciones, lo que ha significado que la
gestin empresarial se oriente a establecer planes de organizacin y un
conjunto de mtodos y procedimientos que asegure la proteccin de
sus activos, integralidad de registros contables y cumplimiento de
directrices de la direccin. (Cerchiaro, 2013)

5.2.3. Limitaciones del control interno

Las limitaciones del control interno hacen referencia a los sucesos que
no pueden ser controlados por medio de la auditora interna.

El objetivo general del Control Interno es la proteccin adecuada de

los activos de la empresa; por lo tanto, la instauracin de este
departamento de calidad es responsabilidad de la administracin, y su
 evaluacin es de la revisora fiscal o de la auditora externa; as, cuando
se establece el Control Interno, que puntualmente va orientado a la
proteccin de los activos, tambin a al amparo y verificacin de la
informacin y los procesos y, en sntesis, la calidad.

En el momento de establecer el control interno hay que revisar que as

como conlleva unos objetivos, y lineamientos, tambin nos podemos
encontrar con limitaciones. Las limitantes son aquellos factores que
impiden que el Control Interno funcione o que el establecimiento sea
el ms adecuado para la ejecucin de lo planeado, lo cual deber ser
revisado al inicio de cada proceso.

Algunas limitaciones son:

1. Requerimientos de la administracin. El control interno no puede

costar ms de los beneficios que se reciben, es decir se debe revisar la
pendiente del costo-beneficio.

2. En su mayora el control interno est dirigido a las cuestiones de rutina

y no a situaciones globales; por tanto, siempre debe ser pensado como
un todo que se desprende de la punta de la pirmide de la empresa
gerencia-administracin y termina en la base empleados para evitar
esa limitante del control interno en relacin con unas determinadas
operaciones de la compaa y no, unas ms globalizadas.

3. La colusin que se da cuando personas internas o externas se ponen de

acuerdo para hacerle dao a un tercero, por ejemplo el robo, el fraude,
etc. Esta es una limitante porque puede suceder que desde el Control
Interno haya un gran diseo para el logro de ptimos resultados, pero
imposible resistir la ausencia de principios ticos por parte de las
personas que componen el alma de la empresa.

4. La violacin por parte de la administracin por abuso de autoridad. Si

el control interno funciona como tal, y se deben cumplir unos
parmetros, stos deben ser respetados; de lo contrario, los resultados
podran ser inconclusos. Por ejemplo la autorizacin de la salida de
mercanca sin previa revisin.

5. Que el Control Interno se vuelva inadecuado u obsoleto; lo indicado

es que dicho control est en constante desarrollo de acuerdo con las
necesidades que requiere la empresa y administracin para su
prosperidad.

6. Errores humanos, el Control Interno puede obtener fallas cuando hay

errores humanos por falta de informacin, o sencillamente confusiones
 normales propias de la interaccin, que pueden ser manejadas desde la
asertividad.

Es funcin del auditor estar atento a estos posibles sucesos que vienen
con consecuencias quiz no muy positivas, pero manejables si se
atienden a tiempo.

Para terminar se concluye que el control interno es inerte; por ello, se

requiere disciplina por parte de los empleados y la administracin,
adems de la constante vigilancia, ya que no implica procesos
autnomos. (Actualicese, 2015)

5.2.4. Importancia del control interno

El control interno en cualquier organizacin, reviste mucha
importancia, tanto en la conduccin de la organizacin, como en el
control e informacin de la operaciones, puesto que permite el manejo
adecuado de los bienes, funciones e informacin de una empresa
determinada, con el fin de generar una indicacin confiable de su
situacin y sus operaciones en el mercado; ayuda a que
los recursos (humanos, materiales y financieros) disponibles, sean
utilizados en forma eficiente, bajo criterios tcnicos que permitan
asegurar su integridad, su custodia y registro oportuno, en
los sistemas respectivos. (Whittington O. Ray y Kurt Panny, 2005)

5.2.5. Ambiente y estructura del control interno

El ambiente de control define al conjunto de circunstancias que
enmarcan el accionar de una entidad desde la perspectiva del control
interno y que son por lo tanto determinantes del grado en que los
principios de este ltimo imperan sobre las conductas y los
procedimientos organizacionales. Es fundamentalmente, consecuencia
de la actitud asumida por la alta direccin, la gerencia, y
por carcter reflejo, los dems agentes con relacin a la importancia
del control interno y su incidencia sobre las actividades y resultados.
(Whittington O. Ray y Kurt Panny, 2005)
5.2.6. Tipos de control interno
Tomando en cuenta las reas de funcionamientos, aunque no existe
una separacin radical de los controles internos, porque como se dijo
antes, el control interno es un todo integrado, y ms bien desde un
punto de vista didctico, se ha establecido la siguiente clasificacin:

5.2.6.1. Control interno administrativo

Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a los procesos de decisin que llevan a la
autorizacin de transacciones o actividades por la
administracin, de manera que fomenta la eficiencia de
las operaciones, la observancia de la poltica prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economa de los procesos de decisin.

5.2.6.2. Control interno financiero

Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificacin de
la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros
contables, y de los estados e informes financieros que se
produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y
dems derechos y obligaciones de la organizacin.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economa con que se han manejado y
utilizado los recursos financieros a travs de
los presupuestos respectivos.

5.2.6.3. Control interno previo

Son los procedimientos que se aplican antes de la ejecucin de
las operaciones o de que sus actos causen efectos; verifica el
cumplimiento de las normas que lo regulan y los hechos que
las respaldan, y asegura su conveniencia y oportunidad en
funcin de los fines y programas de la organizacin.

Es muy importante que se definan y se desarrollen los

procedimientos de los distintos momentos del control previo ya
sea dentro de las operaciones o de la informacin a producir.
Los distintos momentos que deben identificarse para
desarrollar los procedimientos en todos los niveles que sean
necesarios, se refieren al control previo, control concurrente y
control posterior interno. No existen unidades administrativas
que se encarguen por separado de este tipo de controles, estos
estn incorporados a los procesos normales que siguen las
operaciones; los controles previos se refieren a actividades
simples, quiz como preguntarse antes de autorizar la compra
 de algo, si no existe en los almacenes, o si existe partida
presupuestaria para proceder a comprometer los recursos, etc.
Los controles previos son los que ms deben cuidarse porque
son fuentes de riesgo, ya que si uno de esos no se cumple puede
incurrirse en compras innecesarias, decisiones inconvenientes,
compromisos no autorizados, etc. por lo que aqu tambin
juega la conciencia de los empleados ya que si cada uno de
ellos se convierte en el control previo del paso anterior, las
posibilidades de desperdicio y corrupcin, son menores.

5.2.6.4. Control interno concomitante

Son los procedimientos que permiten verificar y evaluar las
acciones en el mismo momento de su ejecucin, lo cual est
relacionado bsicamente con el control de calidad.

5.2.6.5. Control interno posterior

Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditora
Gubernamental; por su aplicacin se clasifica en:
5.2.6.5.1.1.Control posterior interno
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y se practica por medio de la Auditora
Interna de cada organizacin.
5.2.6.5.1.2.Control posterior externo
Es el examen posterior de las operaciones financieras y
administrativas y es responsabilidad exclusiva del
Organismo Superior de Control, a travs de la Auditora
Gubernamental.
5.2.6.5.1.3. Documentacin del control interno
El control interno se encuentra en todos los niveles y en
todas las acciones y funciones, por tanto, debe estar
respaldado por toda la legislacin, sistemas,
documentacin de soporte, informacin y dems criterios
utilizados en las operaciones, creando los archivos que
las necesidades ameriten, de acuerdo a la tecnologa
existente.
Las funciones de los empleados y todos los
procedimientos operativos, deben constar
en documentos que sirva de partida para evaluar y
documentar las acciones llevadas a cabo por
cada persona.
(Fonseca Borja, 2004)
5.2.6.6.Sistema de control interno:
Es el conjunto de acciones, actividades, planes, polticas, normas,
registros, procedimientos y mtodos, incluido el entorno y actitudes
que desarrollan autoridades y su personal a cargo, con el objetivo de
prevenir posibles riesgos que afectan a una entidad pblica. Se
fundamenta en una estructura basada en cinco componentes
funcionales:

a) Ambiente de control
b) Evaluacin de riesgos
c) Actividades de control gerencial
d) Informacin y comunicacin
e) Supervisin

a) Ambiente de Control

Cosiste en el establecimiento de un entorno que se estimule e

influencie la actividad del personal con respecto al control de sus
actividades.

Es la base de los dems componentes de control a proveer disciplina y

estructura para el control e incidir en la manera como:

Se estructuran las actividades del negocio.

Se asigna autoridad y responsabilidad.

Se organiza y desarrolla la gente.

Se comparten y comunican los valores y creencias.

El personal toma conciencia de la importancia del control.

b) Evaluacin de Riesgos

Es la identificacin y anlisis de riesgos relevantes para el logro de los

objetivos y la base para determinar la forma en que tales riesgos deben
ser mejorados. As mismo, se refiere al mecanismo necesario para
identificar y manejar riesgos especficos asociados con los cambios,
tanto los que influyen en el entorno de la organizacin como en su
interior.

En toda entidad, es indispensable el establecimiento de objetivos tanto

globales de la organizacin como de actividades relevantes,
obteniendo con ello una base sobre la cual sean identificados y
analizados los factores de riesgo que amenazan su oportuno
cumplimiento.

c) Actividades de Control

Son aquellas que realizan la gerencia y dems personal de la

organizacin para cumplir diariamente con las actividades asignadas.
Estas actividades estn expresadas en las polticas, sistemas y
procedimientos.

Las actividades de control tienen distintas caractersticas. Pueden

ser manuales o computarizadas, administrativas u operacionales,
generales o especficas, preventivas o detectivas. Sin embargo, lo
trascendente es que sin importar su categora o tipo, todas ellas estn
apuntando hacia los riesgos (reales o potenciales) en beneficio de la
organizacin, su misin y objetivos, as como la proteccin de los
recursos propios o de terceros en su poder.
Las actividades de control son importantes no solo porque en s
mismas implican la forma correcta de hacer las cosas, sino debido a
que son el medio idneo de asegurar en mayor grado el logro de
objetivos.

d) Informacin y Comunicacin

Estn diseminados en todo el ente y todos ellos atienden a uno o ms

objetivos e control. De manera amplia, se considera que existen
controles generales y controles de aplicacin sobre los sistemas de
informacin.

1. Controles Generales: Tienen como propsito asegurar una

operacin y continuidad adecuada, e incluyen al control sobre el
centro de procesamiento de datos y su seguridad fsica, contratacin y
mantenimiento del hardware y software, as como la operacin
propiamente dicha. Tambin se relacionan con las funciones de
desarrollo y mantenimiento de sistemas, soporte tcnico y
administracin de base de datos.

2. Controles de Aplicacin: Estn dirigidos hacia el interior de cada

sistema y funcionan para lograr el procesamiento, integridad y
confiabilidad, mediante la autorizacin y validacin correspondiente.
Desde luego estos controles cubren las aplicaciones destinadas a las
interfases con otros sistemas de los que se reciben o entregan
informacin.

Los sistemas de informacin y tecnologa son y sern sin duda un

medio para incrementar la productividad y competitividad. Ciertos
hallazgos sugieren que la integracin de la estrategia, la estructura
organizacional y la tecnologa de informacin es un concepto clave
para el nuevo siglo.

Con frecuencia se pretende evaluar la situacin actual y predecir la

situacin futura slo con base en la informacin contable. Este enfoque
es simplista, por su parcialidad, slo puede conducir a juicios
equivocados.

Para todos los efectos, es preciso estas conscientes de que la

contabilidad nos dice, en parte, lo que ocurri pero no lo que va a
suceder en el futuro. Los sistemas producen reportes que contienen
informacin operacional, financiera y de cumplimiento que hace
posible conducir y controlar la organizacin.

La informacin generada internamente as como aquella que se refiere

a eventos acontecidos en el exterior, es parte esencial de la toma de
decisiones as como en el seguimiento de las operaciones. La
informacin cumple con distintos propsitos a diferentes niveles.

e) Supervisin y Seguimiento

En general, los sistemas de control estn diseados para operar en

determinadas circunstancias. Claro est que para ello se tomaron en
consideracin los objetivos, riesgos y las limitaciones inherentes al
control; sin embargo, las condiciones evolucionan debido tanto a
factores externos como internos, provocando con ello que los controles
pierdan su eficiencia.

Como resultado de todo ello, la gerencia debe llevar a cabo la revisin

y evaluacin sistemtica de los componentes y elementos que forman
parte de los sistemas de control. Lo anterior no significa que tenga que
 revisarse todos los componentes y elementos, como tampoco que deba
hacerse al mismo tiempo. (Romero, 2012)

5.2.7. Principios y normas de control interno

5.2.7.1. Principios de control interno

Los principios de control interno son indicadores

fundamentales que sirven de base para el desarrollo de la
estructura y procedimientos de control interno en cada rea de
funcionamiento institucional; estos se dividen en tres
grandes grupos, por su aplicacin:

a) Aplicables a la estructura orgnica

La estructura orgnica necesita ser definida con bases firmes, partiendo
de una adecuada separacin de funciones de carcter incompatible, as
como la asignacin de responsabilidades y autoridad a cada puesto o
persona, para lo cual son aplicables los siguientes Principios de
Control Interno:
a) Responsabilidad delimitada
Permite fijar con claridad las funciones por las cuales adquiere
responsabilidad una unidad administrativa o una persona en particular;
es decir, a nivel de unidad administrativa y dentro de esta, el campo
de accin de cada empleado o servidor pblico; definindole adems,
el nivel de autoridad correspondiente, para que se desenvuelva y
cumpla con su responsabilidad en el campo de su competencia.
b) Separacin de funciones de carcter incompatible
Evita que un mismo empleado, ejecutivo o servidor pblico, ejecute
todas las etapas de una operacin dentro de un mismo proceso, por lo
que se debe separar la autorizacin, el registro y la custodia dentro de
las operaciones administrativas y financieras, segn sea el caso, para
evitar que se manipulen los datos y se generen riesgos y actos
de corrupcin. La separacin de funciones sustenta incluso la
organizacin fsica de la empresa, ya que las actividades afines se
concentran y se asignan a una unidad administrativa, llmese Gerencia,
Direccin, Departamento, Seccin, etc. que en el futuro ser la nica
responsable de ejecutar esas operaciones asignadas, controlar e
informar de sus resultados.
c) Instrucciones por escrito
Las instrucciones por escrito dictadas por los distintos niveles
jerrquicos de la organizacin que se reflejan en las polticas generales
y especficas, as como en los procedimientos para ponerlos en
funcionamiento, garantizan que sean entendidas y cumplidas esas
instrucciones, por todo empleado, ejecutivo o servidor pblico,
conforme fueron diseados.

5.2.7.2. Aplicables a los procesos y sistemas

Todos los sistemas integrados o no, deben ser diseados tomando en
cuenta que el control es para salvaguardar los recursos que dispone la
organizacin, destinados a la ejecucin de sus operaciones; por tanto
son aplicables los siguientes Principios de Control Interno:

a) Aplicacin de pruebas continuas de exactitud

La aplicacin de pruebas continuas de exactitud, independientemente
de que estn incorporadas a los sistemas integrados o no, permite que
los errores cometidos por otros funcionarios sean detectados
oportunamente, y se tomen medidas para corregirlos y evitarlos.

Existen muchos ejemplos de pruebas de exactitud que el auditor debe

estar en condiciones de evaluar, para verificar si las mismas son
beneficiosas para el proceso o si contribuyen a complicar el mismo; un
ejemplo de ellas es que el sistema arroje la suma de un lote de
transacciones ingresadas, que los valores ingresados cuadren con un
documento de autorizacin o solicitud de proceso, dependiendo, por
supuesto, de cmo esta estructurado el control.

b) Uso de numeracin en los documentos

El uso de numeracin consecutiva, para cada uno de los distintos
formatos diseados para el control y registro de las operaciones, sea o
no generados por el propio sistema, permite el control necesario sobre
la emisin y uso de los mismos; adems, sirve de respaldo de la
operacin, as como para el seguimiento de los resultados de lo
ejecutado.

La numeracin de un documento es fundamental porque permite que

se relacione con otros datos que pueden ayudar a descubrir malos
manejos o pagos duplicados; por ejemplo: en un sistema integrado
donde existen fondos rotativos, cuya forma de reposicin exige que
cada fondo detalle sus gastos y luego en la unidad financiera se
consolidan los datos para pedir la reposicin, existe la posibilidad de
que se paguen las mismas facturas con el fondo rotativo pero tambin
que se paguen en la forma normal, sin que el sistema como tal, detecte
el nmero de factura para indicar que esa factura ya fue pagada.
c) Uso de dinero en efectivo
Muchas organizaciones an manejan dinero en efectivo por el uso de
fondos de caja chica, lo cual si no existe un buen control, puede
convertirse en una fuente de desperdicio constante que a la larga,
puede constituirse en una gran estafa.

La alta tecnologa actual del mercado aplicable a los sistemas

integrados, permite que los pagos se realicen sin el uso de dinero en
efectivo ni chequeras, utilizando los servicios bancarios de redes
computacionales que ayudan a ordenar el pago a travs de
transferencias bancarias, directamente a las cuentas de los
beneficiarios, segn las necesidades y facilidades del mercado, esto es
para empleados y proveedores.
d) Uso de cuentas de control
La apertura de los sistemas integrados de contabilidad, debe ser lo
suficientemente amplia para facilitar el control de los distintos
momentos de las operaciones, as como de aquellos datos que, por sus
caractersticas, no formen parte del sistema en si; por ejemplo: control
de existencias, control de consumo de gasolina, control de
mantenimiento y otras operaciones.
Se deben disear los registros auxiliares que sean necesarios para
controlar e informar al nivel de detalle que la operacin requiera; por
esto, el contador pblico debe hacer un anlisis de las necesidades de
control para armar los procesos, de tal manera que le permita agrupar
datos, integrar y consolidar la informacin segn las necesidades de
los ejecutivos y dems personas instituciones que necesitan de dicha
informacin.
e) Depsitos inmediatos e intactos
Probablemente es el punto donde mayor esfuerzo se ha dedicado, por
lo que se ha escrito mucho al respecto, y es de lo que ms se preocupan
los auditores internos que pierden su tiempo realizando arqueos del
efectivo recibido, sea por la venta de productos, o por el cobro a
sus clientes.
Segn la tecnologa utilizada actualmente, las recaudaciones pueden
ser captadas por entes ajenos al ente beneficiario, quienes informan de
la gestin realizada, as como de las transferencias que se han realizado
a la cuenta principal de la organizacin.
f) Uso mnimo de cuentas bancarias
La aplicacin del concepto de Cuenta Principal, Cuenta nica o
cualquier otra denominacin, minimiza el uso de cuentas bancarias ya
que utilizando la tecnologa disponible en el mercado, el pago se puede
efectuar a travs de transferencias bancarias, sin que se cuente con una
chequera.
Sin embargo, en los casos necesarios, su uso debe ser limitado a las
cuentas exclusivamente necesarias, para facilitar el control
del movimiento y disponibilidad de fondos asignados para las
operaciones; el concepto de mnimo, no necesariamente se refiere a
una o dos cuentas bancarias; por ejemplo: si se trata de un ente pblico,
que maneja o administra proyectos, el mnimo de cuentas bancarias
ser tantas cuentas como proyectos existan. Por supuesto que lo
recomendable es que sea un nmero razonable que ayude a que el
control sobre el movimiento y disponibilidad de recursos, sea fcil y
efectivo.
g) Uso de dispositivos de seguridad
En las organizaciones que disponen de equipos informticos,
mecnicos o electrnicos, formando parte de los sistemas de
informacin, deben crearse las medidas de seguridad que garanticen
un control adecuado del uso de esos equipos en el proceso de las
operaciones, as como para que permitan la posibilidad de
comprobacin de las operaciones ejecutadas.
Los dispositivos de seguridad dependern de los sistemas, si son de
ltima tecnologa, los mismos paquetes traen incorporados
dispositivos que ayudan a darle seguridad a los procesos; por ejemplo:
una bitcora que registra las operaciones del da; adems puede
producir un informe que salga en la pantalla de un supervisor, para que
este vea que una clave no autorizada est ingresando a un sector del
sistema.

h) Uso de indicadores de gestin

Este debe formar parte de los sistemas, para que permitan medir el
grado de control integral de las operaciones y su avance tanto fsico
como financiero, de tal manera que se puedan hacer anlisis de la
gestin en los distintos sectores y proyectar de mejor manera a la
organizacin, ayudando a reorientar las acciones, en los casos
especficos.
Los auditores internos pueden ser una gran ayuda en el establecimiento
de estos indicadores, ya que ellos son los que ms conocen de las
operaciones de todos los sectores, bien podran aportar con la
identificacin de los sectores o temas donde se pueden disear
indicadores para controlar y medir la gestin.

5.2.7.3. Aplicables a la administracin de personal

La administracin del personal requiere de criterios bsicos para fijar
tcnicamente sus responsabilidades, para lo cual se aplicaran los
siguientes Principios de Control Interno:

a) Seleccin de personal hbil y capacitado

La aplicacin de este principio permite que cada puesto
de trabajo disponga del personal idneo, seleccionado bajo criterios
tcnicos que se relacionen con su especializacin, el perfil del puesto
y su respectiva jerarqua, as como dentro del marco legal
correspondiente.
Las unidades administrativas encargadas de esta actividad, debern
coordinar con las unidades solicitantes, para que el proceso
de seleccin sea el ms adecuado a los intereses de la organizacin, ya
que de esto depende la eficiencia que tengan las operaciones.
b) Capacitacin continua
La aplicacin de este principio permitir que una organizacin o ente
pblico, disponga de los recursos humanos capacitados para responder
a las demandas del mercado, para lo cual la organizacin deber
programar la capacitacin de su personal en los distintos campos y
sistemas que funcionen en su interior, para fortalecer el conocimiento y
garantizar eficiencia en los servicios que brinda.
c) Vacaciones y rotacin de personal
Desde el punto de vista humano y social, las vacaciones generan la
recuperacin de las energas prdidas durante el trabajo, por lo que la
aplicacin de este principio, es importante para que los trabajadores de
los distintos niveles de la organizacin convivan con armona.
Las vacaciones y rotacin de personal, generan la especializacin de
otros y motiva el descanso anual de aquellos que hacen uso de este
derecho; adems permite el descubrimiento de nuevas ideas de trabajo
y eventuales malos manejos.
 d) Cauciones (plizas de seguro)
La aplicacin de este principio, generalmente est en directa relacin
al riesgo que representa el trabajador para la organizacin en el sector
que ha sido colocado, especialmente en las reas que tienen que ver
con el manejo y custodia de bienes y valores, donde es prudente
promover el uso de cauciones o plizas de seguros contra siniestros,
de tal manera que se eviten prdidas innecesarias, y se asegure la
recuperacin del bien.
Actualmente existen muchas posibilidades, ya que las compaas de
seguros ofrecen paquetes que hacen ms baratas las posibilidades de
asegurar los riesgos existentes; por otro lado, no olvidemos que las
organizaciones, al momento, casi no manejan dinero en efectivo, lo
cual reduce los riesgos de prdida en este espacio.

5.2.8. Control interno y su relacin con Normas de auditora

El control interno se relaciona con las normas de ejecucin del trabajo,
referente a establecer un estudio y evaluacin de la efectividad del
control interno contable existente, para planificar la auditora y definir
la naturaleza, oportunidad y alcance de las pruebas sustantivas.
La Gua de Auditora Interna No. 2 Metodologa de La Auditora
Interna emitida por el Instituto Guatemalteco de Contadores Pblicos
y Auditores se refiere al alcance de la auditora el cual debe incluir la
revisin y la evaluacin de la estructura del control interno, para
determinar si el mismo es efectivo y eficiente. El propsito de la
revisin del control interno es determinar si se cumplen los objetivos
elementales del mismo.
Dichos objetivos son los siguientes:

Garantizar informacin financiera confiable y oportuna.

Salvaguarda de activos.

Promover la eficiencia operativa de la entidad.

Cumplimiento de objetivos, polticas, planes, procedimientos, leyes y

reglamentos.
El logro de los objetivos y metas establecidas para las operaciones
o programas.

5.2.8.1. Normas internacionales para el ejercicio

profesional de la auditora interna
Las normas para el Ejercicio Profesional de la Auditora Interna,
manifiestan lo siguiente:
2120-Control. La actividad de auditora interna debe asistir a la
organizacin en el mantenimiento de controles efectivos, mediante la
evaluacin de la eficacia y eficiencia de los mismos y promoviendo la
mejora continua.

5.2.8.2. Informe COSO

El Informe COSO (Committee of Sponsoring Organization), al cual
se le conoce tambin como La Comisin de Organizaciones
Patrocinadoras de la Comisin Treadway, donde a travs del mismo
Control Interno fue sometido a un riguroso estudio. Entre los
miembros de COSO se cuentan el American Institute of chartered
Public Accountants (AICPA), el Financial Executives Institute (FEI),
The Institute of Internal Auditors (IIA), The Institute of Management
Accountants (IMA), y la American Accounting Association (AAA,
que agrupa a profesores universitarios de contabilidad), cuyas
instituciones mencionadas anteriormente gozan de reconocido
prestigio y tienen relacin directa con el Control Interno.

El Informe COSO internacionalmente se considera hoy en da como

un punto de referencia obligado cuando se tratan materias de control
interno, tanto en la prctica de las empresas como en los niveles
legislativos y docentes. El Informe COSO cuenta con un objetivo
primordial que es establecer una definicin de control interno y un
desarrollo de los conceptos lo ms claro posible, o sea que fue
modificada en cuanto a su enfoque tradicional, de forma que cuando
se hable de control interno todo el mundo est hablando de lo mismo.
Las definiciones del Control Interno, el contenido de sus
Componentes y sus Normas, se ponen en vigor en la Resolucin
297/2003 del Ministerio de Finanzas y Precios. Por lo expuesto
anteriormente se considera de vital necesidad abordar el Control
Interno desde su punto de vista conceptual, su importancia, objetivos,
principios y normativas, componentes y limitaciones.
Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de
escndalos, e irregularidades que provocaron prdidas importante a
inversionistas, empleados y otros grupos de inters, nuevamente el
Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, public el Enterprise Risk Management Integrated
Framework y sus Aplicaciones tcnicasasociadas, el cual ampla el
concepto de control interno, proporcionando un foco ms robusto y
extenso sobre la identificacin, evaluacin y gestin integral de riesgo.
Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que
lo incorpora como parte de l, permitiendo a las compaas mejorar
sus prcticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso
ms completo de gestin de riesgo. Adicionalmente, dado que COSO
Enterprise Risk Management Integrated Framework se encuentra
completamente alineado con el Control Interno, las mejoras en la
gestin de riesgo permitirn mejorar, an ms, sobre la inversin ya
realizada en control interno.
A medida que acelera el ritmo de cambio, la mayora de las
organizaciones necesitarn mejorar su capacidad de aprovechar
oportunidades, evitar riesgos y manejar la incertidumbre. Esta nueva
metodologa proporciona la estructura conceptual y el camino para
lograrlo. La premisa principal de la gestin integral de riesgo es que
cada entidad, con o sin fines de lucro, existe para proveer valora sus
distintos grupos de inters. Sin embargo, todas estas entidades
enfrentan incertidumbres y el desafo para la administracin es
determinar que cantidad de incertidumbre esta la entidad preparada
para aceptar, como esfuerzo, en su bsqueda de incrementar el valor
de esos grupos de inters. Esa incertidumbre se manifiesta tanto
como riesgo y oportunidad, con el potencial de erosionar o generar
valor. La gestin integral de riesgo permite a la administracin tratar
efectivamente la incertidumbre, riesgo y oportunidad, de tal modo de
aumentar la capacidad de la entidad de construir valor.
La incertidumbre es generada por factores externos a la entidad
como la globalizacin, tecnologa, reestructuraciones, cambios en
los mercados, competencia y regulaciones, y por factores internos
como las elecciones estratgicas de la organizacin. La incertidumbre
procede de la inhabilidad para determinar con precisin
la probabilidad asociada a la ocurrencia de un evento y a sus impactos
correspondientes.
El valor es creado, preservado o erosionado por las decisiones de la
administracin en todas las actividades, desde la planificacin
estratgica a la operacin del da a da. La creacin de valor ocurre por
la asignacin de recursos, incluyendo personal, capital, tecnologa, y
marca, donde el beneficio derivado es mayor que los recursos
utilizados. La preservacin de valor ocurre cuando el valor creado es
sostenido en el tiempo, a travs de calidad superior
del producto o servicio, capacidad de produccin, satisfaccin
al cliente, entre otras. El valor puede ser erosionado cuando estos
objetivos no son alcanzados debido a una pobre estrategia o a su dbil
ejecucin.
El valor es maximizado cuando la administracin fija estrategias y
objetivos para poner un balance ptimo entre objetivos de crecimiento,
retorno y riesgos relacionados, y despliega eficiente y eficazmente los
recursos en bsqueda de los objetivos de la entidad. La gestin integral
de riesgos es un proceso desarrollado por toda la organizacin para
identificar eventos potenciales que pueden afectar la consecucin de
sus objetivos, de modo de administrarlos dentro de su apetito al riesgo,
para proveer una seguridad razonable respecto del logro de los
objetivos de la organizacin.
La gestin integral de riesgos permite:

Alinear la estrategia con el apetito al riesgo.

Incrementar las respuestas al riesgo.

Reducir las prdidas y sorpresas operacionales.

Identificar y administrar riesgos que cruzan la organizacin.

Proveer respuestas integradas a mltiples riesgos.

Identificar oportunidades.

Mejorar la distribucin de capital.

5.2.8.2.1. Objetivos de COSO
Mejorar la calidad de la informacin financiera concentrndose
en el manejo corporativo, las normas ticas y el control interno.

Unificar criterios ante la existencia de una importante variedad

de interpretaciones y conceptos sobre el control interno.

5.2.8.2.2. Qu se puede obtener a travs de COSO?

La definicin de un marco de referencia aplicable a cualquier
organizacin.

COSO considera que el control interno debe ser un proceso

integrado con el negocio que ayude a conseguir los resultados
esperados en materia de rentabilidad y rendimiento.
Trasmitir el concepto de que el esfuerzo involucra a toda la
organizacin: desde la Alta Direccin hasta el ltimo empleado.

5.2.8.3. Como conocer el control interno para planear la

auditora
La directriz SAS 55, enmendada por SAS 78 y 94, exige conocer el
control interno lo bastante para planear la auditora. En otras cosas
incluye el conocimiento del diseo de los controles relevantes y
determinar si han sido puestos en prctica por la compaa. Al planear
la auditora este conocimiento sirve para:
Identificar los tipos de posibles errores.

Examinar los factores que influyen en el riesgo de error material.

Disear pruebas de controles, cuando se apliquen.

Disear pruebas sustantivas.

Al emitir un juicio sobre el conocimiento necesario del control interno,

se tiene en cuenta el conocimiento relativo a los cuatro factores
anteriores a que se consigui de otras fuentes, entre ellas los auditores
anteriores y su conocimiento de la industria donde opera el cliente. El
auditor debe considerar si se requiere o no habilidades especializadas
referentes a la tecnologa de informacin del cliente. Por ejemplo, un
experto con habilidades especiales en la tecnologa de la informacin
tal vez se requiere en el equipo de auditora, dada la complejidad de
los sistemas del cliente. Los auditores deben tomar en cuenta su
evaluacin del riesgo inherente, los juicios sobre la materialidad y la
naturaleza de las operaciones de la compaa. En todas las auditoras
el conocimiento del control abarcar su ambiente, la evaluacin del
riesgo, el sistema de informacin contable y de comunicacin, las
actividades del control y el monitoreo.
Los auditores deben obtener suficiente conocimiento de
las actitudes de los ejecutivos, de sus ideas y acciones referente al
ambiente de control. Habrn de concentrarse en la esencia de los
controles, no en su forma. Por ejemplo, es posible que una
organizacin cuente con un cdigo de tica que prohbe las actividades
inmorales, pero que lo haga cumplir.
Tambin es necesario conocer el proceso con que el cliente identifica
y responde a los riesgos del negocio. Entre otras cosas hay que
determinar cmo los ejecutivos identifican estos riesgos, estiman su
importancia y toman medidas para manejarlos.

Al conocer el sistema de informacin contable del cliente y las

actividades respectivas de control, el auditor casi siempre lo divide en
los principales ciclos de las transacciones. La expresin ciclo de
transaccin designa las polticas y la secuencia de procedimientos con
que se procesan un tipo especial de ella. As, el sistema contable en
una empresa podr subdividirse en los siguientes ciclos principales:
ciclos de ingresos, ciclos de adquisicin o de compras, ciclo de
conversin, ciclos denomina, ciclo de financiamiento, y ciclo de
inversin.
Al conocer todos los componentes anteriores los auditores casi siempre
se enteran de las actividades de control del cliente. As, al investigar
los documentos relacionados con las transacciones en efectivo,
seguramente recubrirn si las cuentas bancarias estn conciliadas. Las
circunstancias de su trabajo determinaran si es necesario que procuren
conocer las otras actividades de control.

Finalmente, los auditores deben conocer a fondo los mtodos de

monitoreo de la compaa que se refieren a los informes financieros,
pues de lo contrario no comprendern como se utilizan para tomar
medidas tendientes a mejorar un desempeo inadecuado. Tambin
determinarn como la labor de los auditores internos contribuye a
perfeccionar el control interno.

5.2.8.4. Evaluacin del control interno

5.2.8.4.1. Definicin
Consiste en la revisin y anlisis de todos los procedimientos que han
sido incorporados al ambiente y estructura del control interno, as
como a los sistemas que mantiene la organizacin para el control e
informacin de las operaciones y sus resultados, con el fin de
determinar si stos concuerdan con los objetivos institucionales, para
el uso y control de los recursos, as como la determinacin de la
consistencia del rol que juega en el sector que se desarrolla.
Evaluar un sistema de Control Interno, es hacer una operacin objetiva
del mismo. Esta evaluacin se hace a travs de la interpretacin de los
resultados de algunas pruebas efectuadas, las cuales tienen por
finalidad establecer si se estn realizando correctamente y aplicando
los mtodos, polticas y procedimientos establecidos por la direccin
de la empresa para salvaguardar sus activos y para hacer eficientes sus
operaciones.
La evaluacin que se haga del Control Interno, es de primordial
importancia pues por su medio se conocer si las polticas implantadas
se estn cumpliendo a cabalidad y si en general se estn desarrollando
correctamente.

Dependiendo de la evaluacin que se tenga, as ser el alcance y el tipo

de pruebas sustantivas que se practiquen en el examen de los estados
financieros.

La evaluacin del Control Interno puede efectuarse por los siguientes

mtodos:

a) Mtodo Descriptivo
Tambin llamado narrativo, consiste en hacer una descripcin por
escrito de las caractersticas del control de actividades y operaciones
que se realizan y relacionan a departamentos, personas, operaciones,
registros contables y la informacin financiera. El mtodo narrativo,
es ideal para aplicarlo a pequeas empresas.
b) Mtodo de Cuestionario
En este procedimiento se elaboran previamente una serie de preguntas
en forma tcnica y por reas de operaciones. Estas preguntas deben
ser redactadas en una forma clara y sencilla para que sean
comprensibles por las personas a quienes se les solicitar que las
respondan. Una respuesta negativa advierte debilidades en el control
interno.

c) Diagrama de Flujo
El diagrama de flujo de sistemas es un diagrama, una representacin
simblica de un sistema o serie de procedimientos en que stos se
muestran en secuencia, al lector le da una imagen clara del
sistema: muestra la naturaleza y la secuencia de los procedimientos, la
divisin de responsabilidades, las fuentes y distribucin de
documentos, los tipos y ubicacin de los registros y archivos contables.
Tiene como base la esquematizacin de las operaciones, mediante
el empleo dedibujos(flecha, cuadros, figuras geomtricas, etc.); en
dichos dibujos se representan departamentos, formas y archivos, por
medio de ellos se indican y explican el desarrollo de las operaciones.
Este mtodo se utiliza en la actualidad a travs de computadoras
d) Proceso de evaluacin del control interno
Es preciso definir una metodologa para la evaluacin del control
interno, con el fin de ubicar de mejor manera las funciones del Auditor
Interno, dimensionada en la evaluacin del verdadero alcance
institucional y en el marco de los planes estratgicos, las leyes,
polticas, presupuestos, normas y procedimientos que rigen las
operaciones en directa relacin con los objetivos de servicio que brinda
la organizacin, dentro del sector que se desenvuelve.

El auditor interno tiene una gran responsabilidad de velar, a travs de

las respectivas evaluaciones, porque el control interno sea slido y
funcione en beneficio de los resultados de la organizacin.

5.2.8.4.2. Identificacin de los riesgos

La mayor parte del trabajo del auditor independiente, para formarse
una opinin sobre los estados financieros, consiste en obtener y evaluar
la evidencia comprobatoria relativa a las aseveraciones de la gerencia,
contenidas en los estados financieros.

Al planificar y realizar una auditora, el auditor considera tales

aseveraciones dentro del contexto de su relacin con el saldo de una
cuenta o clase de transaccin.

El riesgo de declaracin incorrecta importante en las aseveraciones de

los estados financieros consiste:

Riesgo Inherente

Riesgo de Control

Riesgo de Deteccin

a) Riesgo Inherente
Consiste en la posibilidad de que en el proceso contable (registro de
las operaciones y preparacin de estados financieros) ocurran errores
sustanciales antes de considerar la efectividad de los sistemas de
control. Por ejemplo: reas como la de costos, que incluyen clculos
complicados, tiene ms posibilidad de ser mal expresado que las que
contiene clculos sencillos; el efectivo y los ttulos valores al portador
son ms susceptibles a prdida o manipulacin que los ttulos
nominativos. Las reas que resultan de criterio subjetivos gerenciales
tales como: obsolescencias de existencia de inventarios, provisin para
cuentas incobrables, etc. Son de mayor riesgo que las que resultan de
determinaciones ms objetivas.
b) Riesgo de Control
Refiere a la incapacidad de los controles internos de prevenir o detectar
los errores o irregularidades sustanciales de la empresa.
Para que un sistema de control sea efectivo debe ocuparse de los
riesgos inherentes percibidos, incorporar una segregacin de funciones
apropiada de funciones incompatibles y poseer un alto grado de
cumplimiento.

Al igual que el riego inherente, el riesgo de control existe,

independientemente de la auditora y esto es gran medida fuera del
control del auditor.

Los sistemas de control bien diseados reducen el riesgo de sufrir una

prdida significativa a causa de errores o irregularidades,
especialmente por parte de empleados de baja jerarqua. Los sistemas
de control tienen menos posibilidades de evitar las irregularidades
cometidas por la gerencia superior quien est en posicin de
sobrepasarlos o ignorarlos. En consecuencia, el auditor debe
interesarse particularmente en el ambiente de control, los controles
gerenciales, y en el papel de la auditora interna, ya que estos pueden
proporcionar una seguridad razonable de que la gerencia no est
involucrada en ellos.

c) Riesgo de Deteccin
Consiste en la posibilidad que hayan ocurrido errores importantes en
el proceso administrativo-contable, que no sean detectados por el
control interno y tampoco por las pruebas y procedimientos diseados
y realizados por el auditor.

d) Medios de evaluacin del riesgo de control

Para fines del tema que se trata como es el riesgo y el control interno
se debe agregar que el grado de riesgo de control interno se puede
evaluar en ALTO, MODERADO O BAJO, dependiendo de los
resultados del anlisis realizado por el auditor.

Un riesgo alto de control interno implica realizar ms pruebas

sustantivas y se determina as, cuando se percibe la existencia de
debilidades importantes en los controles establecidos o ausencia de
controles bsicos en reas importantes. Lgicamente, un alto riesgo de
control, implica mayor probabilidad de que existan errores o
irregularidades no detectados por los controles internos establecidos,
que afectan significativamente el contenido de los estados financieros.

El riesgo bajo de control interno, implica realizar menos pruebas

sustantivas, y se determina en base al resultado de las pruebas de
cumplimiento realizadas.
Conforme disminuye el valor evaluado del riesgo de control, se
aumenta el nivel aceptable de riesgo de deteccin. Por consiguiente,
el auditor podr alterar la naturaleza, oportunidad y alcance de las
pruebas sustantivas planificadas.

Generalmente existe mayor riesgo de auditora en el primer examen

realizado a un nuevo cliente, debido al hecho de que no se est muy
familiarizado con las operaciones del mismo. En el caso de auditoras
recurrentes, la experiencia de los aos anteriores generalmente da una
indicacin de los riesgos de auditora involucrados. La auditora de una
organizacin donde, ao tras ao, no se encuentra errores de
significacin involucra menor riesgo de auditora que la auditora en
una organizacin donde frecuentemente se cometen grandes errores.

La evaluacin del riesgo de control es el proceso de evaluar la

efectividad de los procedimientos y polticas de la estructura de control
interno de una entidad para evitar o detectar las declaraciones
incorrectas importantes en los estados financieros. Despus de obtener
el conocimiento de la estructura de control interno, el auditor puede
evaluar el riego de control al nivel mximo para algunas o todas las
aseveraciones, porque considera que los procedimientos y polticas
probablemente no sean adecuados o porque no resulta prctico evaluar
su efectividad.

Evaluar el riego de control por debajo del nivel mximo implica:

Identificar los procedimientos y polticas de la estructura de control

interno, dirigidos a evitar o detectar declaraciones incorrectas
importantes en aseveraciones especficas de los estados financieros.

Realizar pruebas de los controles para evaluar la efectividad de tales

procedimientos y polticas.

Al identificar los procedimientos y polticas de la estructura de control

interno relevantes a las aseveraciones especficas de los estados
financieros, el auditor debe considerar que los procedimientos y
polticas pueden tener un efecto extensivo a muchas aseveraciones, o
un efecto especfico sobre una aseveracin individual, dependiendo de
la naturaleza del elemento de estructura de control interno en
particular.
El ambiente de control y el sistema contable, suelen tener un efecto
extensivo sobre varios saldos de cuentas o clases de transacciones y
por lo tanto, afectan muchas aseveraciones.

Por el contrario, algunos procedimientos de control, suelen tener un

efecto especfico sobre una aseveracin individual incluida en un saldo
de cuenta o clase de transaccin en particular.

Los procedimientos dirigidos a comprobar la efectividad del diseo y

operacin de un procedimiento o polticas de estructuras de control
interno, se dirigen a establecer que stos estn debidamente diseados,
para evitar o detectar las declaraciones incorrectas importantes en las
aseveraciones de los estados financieros.
Las pruebas de controles dirigidos a comprobar tanto la efectividad del
diseo, como la operacin de un procedimiento o poltica, suelen
incluir procedimientos tales como informes, observacin de la
aplicacin de los procedimientos o polticas y la ejecucin de stos,
por parte del mismo auditor.
La conclusin a que se llega como resultado de la evaluacin del riesgo
de control, se denomina Nivel Evaluado del Riesgo de Control. Al
determinar el material de evidencia necesario para amparar un nivel
evaluado especfico del riesgo de control, por debajo del nivel
mximo, el auditor debe considerar las caractersticas de la evidencia
comprobatoria. El auditor emplea el nivel evaluado de riesgo de
control para determinar el nivel aceptable de riesgo de deteccin, para
las aseveraciones de los estados financiero, el auditor emplea el nivel
aceptable de riesgo de deteccin, para determinar la naturaleza,
oportunidad y el alcance de los procedimientos de auditora que se
emplearn para detectar las declaraciones incorrectas.

Mientras ms bajo sea el nivel aceptable de riesgo de deteccin, debe

aumentar la seguridad derivada de las pruebas sustantivas. En
consecuencia, el auditor puede tomar una o ms de las siguientes
medidas:

Cambiar la naturaleza de las pruebas sustantivas de un procedimiento

menos efectivo a uno ms efectivo.

Cambiar la oportunidad de las pruebas sustantivas.

Cambiar el alcance de las pruebas sustantivas.

(Fonseca Borja, 2004)

 5.2.9. Datos de la empresa investigada
Fecha de
30/09/2010
Inscripcin:
Nmero de
10188261235 - MUOZ FLORIAN JESUS
RUC:
Tipo
PERSONA NATURAL CON NEGOCIO
Contribuyente:
Tipo de
DNI 18826123 - MUOZ FLORIAN, JESUS
Documento:
Nombre
PICANTERIA EL JUGOSO
Comercial:
Fecha de
30/09/2010
Inscripcin:
30/09/2010
Fecha de Inscripcin:

Afecto al Nuevo RUS: SI

Fecha de Inicio de Actividades: 30/09/2010

Condicin del Contribuyente: HABIDO

JR. RAMON CASTILLA NRO. 360 SEC. PORTADA DE LA SIERRA (COSTADO DE LA PLAZUELA EL
Direccin del Domicilio Fiscal:
MAESTRO)LA LIBERTAD - ASCOPE - ASCOPE

SIN ACTIVIDAD
Actividad de Comercio Exterior:

Sistema de Emisin de
MANUAL
Comprobante:

Sistema de Contabilidad: MANUAL

Actividad(es) Econmica(s): 55205 - RESTAURANTES, BARES Y CANTINAS.

Comprobantes de Pago c/aut. BOLETA DE VENTA

de impresin (F. 806 u 816):

Sistema de Emision Electronica: -

Emisor electrnico desde: -

Comprobantes Electrnicos: -

Afiliado al PLE desde: -

5.3. Marco Conceptual

Accin de control: las acciones suficientes propiedad de un accionista o una empresa

para llevar a cabo un control de inters en una empresa.
Acta de conciliacin: es aquel documento en donde se expresa la voluntad de
las partes incluyendo la declaracin final de un proceso de Conciliacin, esta acta
cuenta con valor jurdico, por lo que de no ser cumplida por las partes involucradas,
se ejecutarn de inmediato los puntos mencionados en el acta, solicitando su
cumplimiento.
Actividades de control: Estn constituidas por los procedimientos especficos
establecidos como un reaseguro para el cumplimiento de los objetivos, orientados
primordialmente hacia la prevencin y neutralizacin de los riesgos.
Acumulacin de procedimientos: Con la acumulacin en vez de tramitar varios
procesos por separado, se sigue un solo trmite, lo que logra adems de la economa
procesal una pronta resolucin de los casos y a la vez se logra una seguridad jurdica al
evitarse fallos contradictorios pues un mismo juez se va a pronunciar en una misma
sentencia respecto a todos los procesos acumulados.
Adquisicin: la accin de conseguir una determinada cosa, la cosa en s que se
ha adquirido y la persona cuyos servicios o intervencin estn ampliamente
valorados.
Amortizacin: es un trmino econmico y contable, referido al proceso de
distribucin en el tiempo de un valor duradero. Adicionalmente se utiliza como
sinnimo de depreciacin en cualquiera de sus mtodos.
Aseveracin: se emplea para nombrar al acto y resultado de aseverar: confirmar o
ratificar aquello que se expresa.
Auditoria: Inspeccin o verificacin de la contabilidad de una empresa o una entidad,
realizada por un auditor con el fin de comprobar si sus cuentas reflejan el patrimonio,
la situacin financiera y los resultados obtenidos por dicha empresa o entidad en un
determinado ejercicio.
 Control: es la comprobacin, inspeccin, fiscalizacin o intervencin. Tambin
puede hacer referencia al dominio, mando y preponderancia, o a
la regulacin sobre un sistema.
Desarrollo organizacional: trata acerca del funcionamiento, desarrollo y efectividad
de las organizaciones humanas
Ejecucin: Realizacin de una accin, especialmente en cumplimiento de un
proyecto, un encargo o una orden.
Funcionamiento: refiere a la ejecucin de la funcin propia que despliega una
persona o en su defecto una mquina, en orden a la concrecin de una tarea, actividad
o trabajo, de manera satisfactoria.
Gestin administrativa: Conjunto de acciones mediante las cuales el directivo
desarrolla sus actividades a travs del cumplimiento de las fases del proceso
administrativo: Planear, organizar, dirigir, coordinar y controlar.
Implementacin: es la instalacin de una aplicacin informtica, realizacin o la
ejecucin de un plan, idea, modelo cientfico, diseo, especificacin, estndar,
algoritmo o poltica.
Patrimonio: es el conjunto de bienes y derechos, cargas y obligaciones,
pertenecientes a una persona, fsica o jurdica.
Pymes: La pequea y mediana empresa es una empresa con caractersticas
distintivas, y tiene dimensiones con ciertos lmites ocupacionales y financieros
prefijados por los Estados o regiones.
Sistema de informacin contable: Un sistema de informacin contable comprende
los mtodos, procedimientos y recursos utilizados por una entidad para llevar
un control de las actividades financieras y resumirlas en forma til para la toma de
decisiones

5.4. Hiptesis
El presente trabajo de investigacin no contiene hiptesis por ser un trabajo descriptivo.
6. METODOLOGIA
6.1.El tipo de investigacin
El tipo de investigacin es cualitativo porque ofrece tcnicas especializadas para obtener
respuestas a fondo acerca de lo que las personas piensan y cules son sus sentimientos.
Esto permite a los responsables de un programa educativo comprender mejor las
actitudes, creencias, motivos y comportamientos de la audiencia meta. Las tcnicas
cualitativas, cuando se aplican juiciosamente, se utilizan junto con tcnicas cuantitativas
de una forma vinculada y complementaria.

6.2. Nivel de la investigacin

Es descriptivo por que consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes
predominantes a travs de la descripcin exacta de las actividades, objetos, procesos y
personas. El objetivo principal es saber el por qu y para qu se est realizando, siendo
una herramienta fundamental de ste tipo de investigacin, la grfica .

6.3.Diseo de la muestra
El diseo de la muestra ser: no experimental por que se realiza sin manipular
deliberadamente variables. Es decir, se trata de investigacin donde no hacemos variar
intencionadamente las variables independientes. Lo que hacemos en la investigacin no
experimental es observar fenmenos tal y como se dan en su contexto natural, para
despus analizarlos.

6.4.Poblacin y Muestra
6.4.1. Poblacin
La poblacin est constituida por las microempresas de servicios rubro restaurantes
de Ascope.
6.4.2. Muestra
La Muestra ser constituida por la empresa de servicio - rubro restaurantes Picantera
El Jugoso E.I.R.L. En la provincia de Ascope.
7. METODOLOGIA
6.5.El tipo de investigacin
El tipo de investigacin es cualitativo porque ofrece tcnicas especializadas para obtener
respuestas a fondo acerca de lo que las personas piensan y cules son sus sentimientos.
Esto permite a los responsables de un programa educativo comprender mejor las
actitudes, creencias, motivos y comportamientos de la audiencia meta. Las tcnicas
cualitativas, cuando se aplican juiciosamente, se utilizan junto con tcnicas cuantitativas
de una forma vinculada y complementaria.

6.6. Nivel de la investigacin

Es descriptivo por que consiste en llegar a conocer las situaciones, costumbres y actitudes
predominantes a travs de la descripcin exacta de las actividades, objetos, procesos y
personas. El objetivo principal es saber el por qu y para qu se est realizando, siendo
una herramienta fundamental de ste tipo de investigacin, la grfica .

6.7.Diseo de la muestra
El diseo de la muestra ser: no experimental por que se realiza sin manipular
deliberadamente variables. Es decir, se trata de investigacin donde no hacemos variar
intencionadamente las variables independientes. Lo que hacemos en la investigacin no
experimental es observar fenmenos tal y como se dan en su contexto natural, para
despus analizarlos.

6.8.Poblacin y Muestra
6.4.1. Poblacin
La poblacin est constituida por las microempresas de servicios rubro restaurantes
de Ascope.
6.4.2. Muestra
La Muestra ser constituida por la empresa de servicio - rubro restaurantes Picantera
El Jugoso E.I.R.L.. En la provincia de Ascope.
 6.9. Definicin y operacionalizacion de variables

VARIABLE DEFINICION DEFINICION ESCALA DE MEDICION

COMPLEMENTARIA CONCEPTUAL OPERACIONAL:
INDICADORES
Es el conjunto 1. EDAD Razn: Aos
de acciones, 2. SEXO Nominal:
actividades, Masculino
planes, 3. Grado de Femenino
CONTROL polticas, instruccin Nominal:
INTERNO normas, Sin instruccin
registros, Primaria
Secundaria
procedimientos
Instituto
y mtodos, 4. Giro del Universidad.
incluido el negocio de Nominal:
entorno y las MYPE Especificar
actitudes que
desarrollan 5. Antigedad
autoridades y de las Razn:
su personal a MYPE. Un ao
cargo, con el Dos aos
objetivo de Tres aos
prevenir Ms de tres aos
posibles riesgos
que afectan a Razn:
una entidad 6. Nmero de 01
trabajadores
pblica 06
15
16 20
Ms de 20

Nominal:
Maximizar ganancias
7. Objetivos
Dar empleo a la familia
de las
Generar ingresos para la
MYPE.
familia
Otros: especificar.
 6.10. Tcnicas e instrumentos de recoleccin de datos

6.10.1. Tcnicas
En el recojo de informacin se utilizara la tcnica de la entrevista al Gerente
General
6.10.2. Instrumento
Para el recojo de la informacin se utilizar un cuestionario estructurado de
20 preguntas.

6.11. Plan de Anlisis

Para cumplir con el objetivo especfico 1 se har una revisin exhaustiva de los antecedentes
pertinentes los mismos que sern presentados en sus respectivos cuadros.

Para cumplir con el objetivo especfico 2 se utilizar el cuestionario elaborado en base a

preguntas relacionadas con las bases tericas y antecedentes, el cual se aplicar gerente
general de la Picantera El Jugoso E.I.R.L. de Ascope

Para cumplir con el objetivo especfico 3 se har un cuadro comparativo procurando que esa
comparacin sea a travs de aspectos comunes al objetivo 1 y 2.
 6.12. Matriz de consistencia

TITULO PROBLEMA DE OBJETIVO OBJETIVOS VARIABLE TECNICAS E METODOLOGIA

INVESTIGACION GENERAL ESPECIFICOS INSTRUMENTOS
1. Describir las
caractersticas
del control
CARACTERIZACIN interno de las
empresas del
DEL CONTROL Per, 2016.
Cules son las 2. Determinar y
INTERNO DE LAS caractersticas del control describir las Tipo de investigacin:
interno de las empresas Determinar y caractersticas cualitativa
EMPRESAS
privadas del sector del control Tcnica:
PRIVADAS SECTOR servicio del Per y de la describir las interno de la Nivel de investigacin:
empresa Picantera El caractersticas empresa CONTROL entrevista descriptivo
SERVICIO DEL PER: Jugoso E.I.R.L. de Picantera El INTERNO
Ascope, 2016? del control Jugoso Diseo de investigacin:
CASO PICANTERIA interno de las E.I.R.L. no experimental
Ascope. 2016. Instrumento:
EL JUGOSO E.I.R.L.
empresas 3. Hacer un Poblacin:
privadas del anlisis cuestionario De las empresas del
DE ASCOPE.,2016. comparativo de Per
sector de
las
servicio del caractersticas Muestra:
Per y de la del control Picantera El Jugoso
interno de las E.I.R.L
empresa empresas del
Picantera El Per y de la
empresa
Jugoso Picantera El
E.I.R.L. Jugoso
Ascope, E.I.R.L.
.Ascope, 2016.
2016.
7. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Actualicese. (09 de abril de 2015). Obtenido de Actualicese:

http://actualicese.com/2015/04/09/limitaciones-del-control-interno/

Cepeda, G. (2005). Audiora y Control Interno. Bogot Colombia: Mcgraw-Hill Interamericana.

Cerchiaro, L. B. (29 de diciembre de 2013). Control interno . Obtenido de

https://lballesteroscontrolinterno.wordpress.com/2013/12/29/antecedentes/

Contralora General de la Repblica. (2004). Recuperado el 28 de mayo de 2016, de

http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/contraloria/controlinte
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Bw9TQyCHT28Pd38DYEKIoEK3F39vU2cDYwM_P0DTQw8zY1CjQwdgwxcvc0p0m_mbEycfg
McwNGAkH4v_aj0nPwkoFfD9

Fonseca Borja, R. (2004). Auditoria Interna: Un enfoque moderno de planificacin, ejecucin y

control. Guatemala: Artes Graficas Acrpolis.

Romero, J. (31 de agosto de 2012). Control interno y sus 5 componentes segn COSO. Obtenido de
http://www.gestiopolis.com/control-interno-5-componentes-segun-coso/

Whittington O. Ray y Kurt Panny. (2005). Principios de Auditora. Mexico: McGraw-

Hill/Interamericana Editores, S.A. de C.V.
 ANEXOS
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES

ETAPAS FECHA DE FECHA DE DEDICACION

INICIO TERMINO SEMANAL
(HORAS)
1. Recoleccin 01/08/2016 31/08/2016 8 horas
de datos
2. Elaboracin 01/09/2016 31/09/2016 8 horas
del
cuestionario 01/10/2016 31/10/2016 8 horas
3. Anlisis de
datos
4. Elaboracin 01/11/2016 31/11/2016 8 horas

del informe
final
 PRESUPUESTO
PROYECTO: CARACTERIZACIN DEL CONTROL INTERNO DE LAS EMPRESAS
PRIVADAS SECTOR SERVICIO DEL PER: CASO PICANTERIA EL JUGOSO E.I.R.L.
DE ASCOPE, 2016.
LOCALIDAD: ASCOPE
EJECUTOR: KASSANDRA ESTRELLA MUOZ VARGAS
RUBRO UNIDAD CANTIDAD COSTO COSTO
UNITARIO TOTAL
BIENES DE
CONSUMO
Papel bond Millar 1000 10.00 10.00

Bolgrafo Unidad 2 0.50 1.00

Folder
manila Unidad 2 0.50 1.00

Grapas Unidad 1 1.00 1.00

Tablero
sujeta Unidad 1 10.00 10.00
papeles

Lpiz Unidad 1 1.00 1.00

Unidad 5 0.30 1.50

Impresiones
TOTAL 25.50

AUTOFINANCIADO
 CUESTIONARIO APLICADO AL GERENTE GENERAL DE LA EMPRESA DE
SERVICIO

Seor gerentes de la empresa de servicio rubro restaurantes Picantera El Jugoso

En nombre de la Universidad Catlica Los ngeles de Chimbote (ULADECH CATLICA)-
Facultad de Ciencias Contables, Financieras y Administrativas, se le saluda muy
cordialmente, y a la vez les solicita tenga a bien responder el siguiente cuestionario, el mismo
que servir para completar una investigacin que estamos realizando, para identificar y
describir las caractersticas del control interno en su empresa.
La informacin que usted proporcionar ser estrictamente confidencial, la misma que ser
utilizada slo con fines acadmicos y de investigacin.
La Universidad y la Facultad, les agradece su gentil colaboracin.

I. DATOS GENERALES DEL REPRESENTANTE LEGAL DE LAS

MICROEMPRESA
1,1 Edad del representante legal de la empresa: ..
1.2 Sexo: Masculino..Femenino.
1.3 Grado de instruccin: Ninguno. Primaria: Completa.., Primaria
Incompleta.......... Secundaria completa... Secundaria Incompleta..
Superior No Universitaria Completa.............Superior No Universitaria
Incompleta........ Superior Universitaria Completa..............
1.4 Estado Civil: Soltero........
Casado...........Conviviente........Divorciado........Otros..........
1.5 Profesin.........................................Ocupacin..............................

II PRINCIPALES CARACTERISTICAS DE LAS MICROEMPRESA

2.1 Tempo en aos que se encuentra en el sector y rubro.............
2.2 La Micro es formal: S.......No.......La micro es informal: S.........No..........
2.3 Nmero de trabajadores permanentes..............Nmero de trabajadores
Eventuales..................
2.4 La Micro se form para obtener ganancias: Si........... No.......La micro se form por
Subsistencia (sobre vivencia): S.................No......
III. DEL CONTROL INTERNO DE LA MICROEMPRESA

3.1. Tiene la empresa un organigrama o esquema de organizacin? ..si..no

3.2. Tiene proteccin su caja. Si.no

3.3. Existe caja fuerte para la custodia del efectivo y sus documentossi no

3.4. Se archivan en un lugar seguro y apropiado todos los comprobantes que soportan tanto
ingresos como egresos. Si.No.

3.5. Los valores recaudados diariamente son ingresados a caja. Si .no

3.6. Son registrados en respectivo libro contablesino

3.7. Da comprobantes de pago a sus clientes.si no

3.8. Hace un Conteo fsico de los inventarios por lo menos una vez al ao, no importando
cual sistema se utilice.si .no

3.9. Hace conteos peridicos o permanentes para verificar las prdidas de

materialsi..no..

3.10. Establece un control claro y preciso de las entradas de mercancas al almacn, informes
de recepcin para las mercancas compradas..si..no..