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MANUAL:
CONTABILIDAD BSICA II
CICLO IV
LIMA - PER
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES
RECTOR
ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO
VICE RECTOR
ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
SECRETARIO DE FACULTAD
DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO
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INTRODUCCIN
Uno de los medios para el logro de nuestros propsitos constituye los Manuales de
Auto educacin, preparados especialmente para los alumnos. El presente Manual ha
sido concebido como un material educativo que debe servir para afianzar
conocimientos, desarrollar habilidades y destrezas, as como para orientar la auto
educacin permanente. Por ello se ubica como material de lectura, es accesible,
sirve de informacin y recreacin, desempea un papel motivador, se orienta a
facilitar la lectura comprensiva y crtica, ampliar conocimientos en otras fuentes,
crear hbitos y actitudes para el procesamiento de informacin, adquisicin y
generacin de conocimientos.
3
de los libros principales y libros auxiliares; Unidad IV: Preparacin de Estados
Financieros Bsicos.
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NDICE
PORTADA
INTRODUCCIN
INDICE DE CONTENIDO
OBJETIVOS
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACION
1. Registro de ventas
2. Registro de compras
3. Centralizaciones
4. Nota de debito
5. Nota de crdito
ACTIVIDAD APLICATIVA
AUTOEVALUACION, REFERENCIAS DOCUMENTALES
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TEMA N 6: IGV- LETRAS POR COBRAR Y PAGAR
1. Libro Bancos
2. Nota de Cargo
3. Nota de Abono
4. Extracto Bancario
5. Conciliacin Bancaria
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD APLICATIVA
1. Control de Existencias
2. Mtodos de valuacin
3. Peps- Ueps
4. Promedio
5. Costo de ventas
6. Rayado
ACTIVIDAD APLICATIVA
ACTIVIDAD APLICATIVA
6
TEMA N 14: ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
1. Concepto
2. Caractersticas
3. Importancia
ACTIVIDAD APLICATIVA
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
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Reconoce los factores que relacionan a la Contabilidad con el desarrollo
social del pas, para convertirse en un agente de cambio social;
planificando, conduciendo y controlando los sistemas de informacin de
gestin en las diversas organizaciones.
OBJETIVOS ESPECFICOS
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PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS
TRABAJOS DE APLICACIN
9
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
S
I
C UNIDAD IV
A
PREPARACIN DE ESTADOS
FINANCIEROS BASICOS
II
10
UNIDAD I
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
11
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD I
GENERALIDADES-
CARACTERSTICAS- CUENTAS DE ACTIVO,
CLASIFICACIN- PASIVO Y PATRIMONIO
DINMICA CONTABLE
CUENTAS DE EJERCICIOS DE
GESTIN: GASTOS, APLICACIN
INGRESOS.
INTERMEDIARIOS DE
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EL PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS (PCGE)
Dentro de esas atribuciones, es que emite este Plan Contable General para
Empresas (PCGE), que contempla los aspectos normativos establecidos por las
Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF).
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Es con Resolucin Consejo Normativo de Contabilidad N 039-2008-EF/94
(20/02/2008) Proyecto, que se presenta el proyecto de el Plan Contable General
Para Empresas (PCGE).
Porque:
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Dicho Manual tiene como objetivo facilitar la preparacin y presentacin de
informacin financiera, en armona con las NIIF. Si bien es cierto, la CONASEV tiene
como mbito de supervisin a las empresas que cotizan valores en mercados
pblicos, es una referencia para la generalidad de las empresas que deben
presentar informacin financiera a distintos usuarios.
Documento original
CONSIDERANDO:
Que, mediante Resolucin N 039-2008-EF/94 del Consejo Normativo de
Contabilidad se aprob el proyecto del Plan Contable General Empresarial y se
dispuso su difusin en la pgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad
Pblica, as como se encarg a dicha Direccin el acopio, procesamiento y
evaluacin de los comentarios de los interesados, y la formulacin de la propuesta
de modificaciones al proyecto del Plan Contable General Empresarial, en caso
necesario;
Que, ha concluido la evaluacin e incorporacin de las sugerencias recibidas de los
contadores profesionales, representantes de las universidades y organismos
representativos de la profesin; y
En uso de las atribuciones conferidas en el artculo 10 de la Ley N 28708, Ley
General del Sistema Nacional de Contabilidad, y en orden a lo acordado por el
Consejo Normativo de Contabilidad;
SE RESUELVE:
Artculo 1.- Aprobar el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial, el
mismo que forma parte de la presente Resolucin y disponer su difusin en la
pgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica: http://cpn.mef.gob.pe,
que entrar en vigencia a partir del 01 de enero del ao 2010, recomendndose su
aplicacin anticipada en el ao 2009.
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Artculo 2.- Se excepta de la aplicacin del Plan Contable General Empresarial a
las entidades facultadas por ley expresa a la formulacin y aplicacin de Planes
Contables, Manuales de Contabilidad u otra denominacin similar, distintos al
aprobado en el artculo primero.
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una estructura de cdigos que cumpla con el modelo contable oficial en el
Per, que es el que corresponde a las Normas Internacionales de
Informacin Financiera. (Las NIIF son oficializadas en el Per mediante
resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad).
Disposiciones Generales
Es requisito para la aplicacin del PCGE, observar lo que establecen las NIIF. De
manera adicional y sin poner en riesgo la aplicacin de lo dispuesto por las NIIF, se
debe considerar las normas del derecho, la jurisprudencia y los usos y costumbres
mercantiles. En general se debe considerar lo siguiente:
1.3. Las empresas deben establecer en sus planes contables hasta cinco
dgitos, los que se han establecido para el registro de la informacin segn
este PCGE. En algunos casos, y por razones del manejo del detalle de
informacin, las empresas pueden incorporar dgitos adicionales, segn les
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sea necesario, manteniendo la estructura bsica dispuesta por este PCGE.
Tales dgitos adicionales pueden ser necesarios para reconocer el uso de
diferentes monedas; operaciones en distintas lneas de negocios o reas
geogrficas; mayor detalle de informacin, entre otros.
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2.3. Las transacciones que realizan las empresas se anotan en los libros y
registros contables que sean necesarios, sin perjuicio del cumplimiento de
otras disposiciones de ley.
2.4. Los libros, registros, documentos y dems evidencias del registro contable,
sern conservados por el tiempo que resulte necesario para el control y
seguimiento de las transacciones, sin perjuicio de lo que prescriben otras
disposiciones de ley.
DGITO DENOMINACIN
Primer Elemento
Segundo Cuenta
Subcuenta Tercer
Cuarto Divisionaria
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Elemento
1, 2 y 3 para el Activo;
4 para el Pasivo;
7 para Ingresos;
Rubro o cuenta
A nivel de dos dgitos, es el nivel mnimo de presentacin de estados
financieros requeridos, en tanto clasifica los saldos de acuerdo a naturalezas
distintas;
Subcuenta
Divisionaria
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por las subcuentas. Es el caso por ejemplo, de las Cuentas por cobrar o pagar
comerciales; de los Inmuebles, maquinaria y equipo, y de los Tributos.
Sub divisionaria
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opiniones sobre aspectos que requieren alguna regulacin, previa consulta al
Consejo Normativo de Contabilidad. Dentro de este procedimiento se contempla la
auscultacin peridica con organismos profesionales y con profesionales de la
contabilidad.
Base Terica
En los casos en los que no existe normativa especfica sobre ciertos temas, tales
como fideicomisos, participacin de los trabajadores en sus porciones diferidas, y
otros, la parte correspondiente del PCGE se ha desarrollado sobre la base de la
experiencia internacional International Accounting Standards Board (IASB).
Organismo responsable de establecer las normas contables a nivel internacional, a
partir del ao 2003. Esta labor se encontraba a cargo del International Accounting
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Standards Committee (IASC). Las NIIF y NIC han sido oficializadas con diversas
resoluciones emitidas por el CNC.
Las NIIF se encuentran diseadas para ser aplicadas en todas las entidades con
fines de lucro. No obstante ello, las entidades sin fines de lucro pueden encontrarlas
apropiadas. Al respecto, la Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad del Sector Pblico (JNICSP por sus siglas en idioma castellano), de la
Federacin Internacional de Contadores (IFAC por sus siglas en ingls)4, ha emitido
una Gua donde establece que las NIIF son aplicables a las empresas del gobierno,
en ausencia de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Pblico
especficas.
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Objetivo de los estados financieros
Una entidad que presenta estados financieros, es aquella para la cual existen
usuarios que se sirven de los estados financieros como fuente principal de
informacin de la empresa.
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Asimismo, se registran en los libros contables y se informa sobre ellos en los
estados financieros de los perodos con los que se relacionan.
Negocio en marcha
Los estados financieros se preparan sobre la base de que la entidad se
encuentra en funcionamiento y que continuar sus actividades operativas en
el futuro previsible (se estima por lo menos de doce meses hacia adelante).
Comprensin
Fiabilidad
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La informacin debe encontrarse libre de errores materiales, sesgos o
prejuicios (debe ser neutral) para que sea til, y los usuarios puedan confiar
en ella.
Adems, para que la informacin sea fiable, debe representar fielmente las
transacciones y dems sucesos que se pretenden; presentarse de acuerdo
con su esencia y realidad econmica, y no solamente segn su forma legal.
Asimismo, se debe tener en cuenta que en la elaboracin de la informacin
financiera surgen una serie de situaciones sujetas a incertidumbre, que
requieren de juicios que deben ser realizados ejerciendo prudencia. Esto
implica que los activos e ingresos as como las obligaciones y gastos no se
sobrevaloren o se subvaloren.
Para que la informacin de los estados financieros se considere fiable, debe
ser completa.
Comparabilidad
Oportunidad: Para que pueda ser til la informacin financiera debe ser
puesta en conocimiento de los usuarios oportunamente, a fin que no
pierda su relevancia. Ello, sin perder de vista que en ciertos casos no
se conozca cabalmente un hecho o no se haya concluido una
transaccin; en estos casos debe lograrse un equilibrio entre relevancia
y fiabilidad.
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Equilibrio entre costo y beneficio: Se refiere a una restriccin ms que
a una caracterstica cualitativa. Si bien es cierto la evaluacin de
beneficios y costos es un proceso de juicios de valor, se debe centrar
en que los beneficios derivados de la informacin deben exceder los
costos de suministrarla.
Los estados financieros reflejan los efectos de las transacciones y otros sucesos de
una empresa, agrupndolos por categoras, segn sus caractersticas econmicas, a
los que se les llama elementos.
En el caso del balance, los elementos que miden la situacin financiera son: el
activo, el pasivo y el patrimonio neto. En el estado de ganancias y prdidas, los
elementos son los ingresos y los gastos. El Marco Conceptual no identifica ningn
elemento exclusivo del estado de cambios en el patrimonio neto ni del estado de
flujos de efectivo, el que ms bien combina elementos del balance general y del
estado de ganancias y prdidas.
Para efectos del desarrollo del PCGE, se consideran estos elementos para la
clasificacin inicial de los cdigos contables.
a) Activo: recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del
que la empresa espera obtener beneficios econmicos.
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b) Pasivo: obligacin presente de la empresa, surgida de eventos pasados, en cuyo
vencimiento, y para pagarla, la entidad espera desprenderse de recursos que
incorporan beneficios econmicos.
c) Patrimonio neto: parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos
los pasivos.
Debe reconocerse toda partida que cumpla la definicin de elemento siempre que:
La partida tenga un costo o valor que pueda ser medido con fiabilidad.
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circunstancias, por la cantidad de efectivo y otras partidas equivalentes que
se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso normal
de la operacin.
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CATLOGO DE CUENTAS ORDENADO POR ELEMENTO
Elemento Descripcin
2 Activo realizable
3 Activo inmovilizado
4 Pasivo
5 Patrimonio neto
7 Ingresos
0 Cuentas de Orden
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CUADRO DE CLASIFICACIN
CUENTAS DE CONTABILIDAD ANALTICA DE EXPLOTACIN
Y CUENTAS DE ORDEN
Cuentas de Orden
Elemento 9
Elemento 0
00.
01. Bienes y valores entregados
02. Derechos sobre instrumentos financieros derivados
03. Otras cuentas de orden deudoras
04. Deudoras por el contrario
05.
06. Bienes y valores recibidos
07. Compromisos sobre instrumentos financieros derivados
08. Otras cuentas de orden acreedoras
09. Acreedoras por contra
ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
ELEMENTO 4: PASIVO
Agrupa las cuentas de la 40 hasta la 49. Incluye todas las obligaciones presentes,
que resultan de hechos pasados, respecto de las cuales se espera que fluyan
recursos econmicos que incorporan beneficios econmicos, fuera de la empresa.
Asimismo, incluye las cuentas del impuesto a la renta y participaciones de los
trabajadores diferidos, que se esperan pagar en el futuro.
Los gastos acumulados por su destino, v.g., gastos de administrar, vender, entre
otros, se reconocen en el elemento 9, de acuerdo con la clasificacin que sea
apropiada a la entidad, transfirindolas por la cuenta 78 Cargas cubiertas por
provisiones y 79 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos.
ELEMENTO 7: INGRESOS
En lo que hace a los gastos por funcin, las cuentas de gastos por naturaleza 62
Gastos de personal, directores y gerentes; 63 Gastos de servicios prestados por
terceros; 64 Gastos por tributos; 65 Otros gastos de gestin; y 68 Valuacin y
deterioro de activos y provisiones, se trasladan a cuentas de acumulacin por
funcin, de acuerdo con la presentacin que resulte ms adecuada a las
actividades de cada empresa, y de acuerdo con requerimiento de organismos
supervisores, en los que les sea aplicable. Una presentacin mnima por funcin,
incluye, sin limitarse, a los gastos de administracin y gastos de venta o
comercializacin.
Se deja a criterio de las empresas el uso de las cuentas de este elemento con el
objetivo que cubran las necesidades de informacin de sus costos de produccin y
gastos por funcin.
Elemento 0 Cuentas de Orden
Las cuentas de orden acreedoras, que se destinan para el control interno contable
de los bienes, valores y otros recibidos de terceros por la empresa, se componen
principalmente por Bienes recibidos en prstamo y custodia; Valores y bienes
recibidos en garanta y Compromisos sobre instrumentos financieros derivados,
entre otras. Su registro se efecta con dbito a la cuenta Deudoras por contra.
PLAN CONTABLE GENERAL PARA EMPRESAS
CATLOGO DE CUENTAS
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
102 Fondos fijos
103 Efectivo en Trnsito
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
1042 Cuentas corrientes para fines especficos
105 Certificados bancarios
1051 Certificados bancarios
1052 Otros
106 Depsitos en instituciones financieras
1061 Depsitos de ahorro
1062 Depsitos a plazo
107 Fondos sujetos a restriccin
1071 Fondos Sujetos a Restriccin
13324 Sucursal
1333 En descuento
13331 Matriz
13332 Subsidiarias
13333 Asociadas
13334 Sucursal
139 Cobranza dudosa
1391 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1393 Letras por cobrar
20 MERCADERAS
201 Mercaderas manufacturadas
2011 Mercaderas manufacturadas
20111 Costo
20112 Valor razonable
202 Mercaderas de extraccin
203 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2031 De origen animal
2032 De origen vegetal
204 Mercaderas inmuebles
208 Otras mercaderas
209 Mercaderas desvalorizadas
2091 Mercaderas manufacturadas
2092 Recursos extrados
2093 Productos agropecuarios y pisccolas
2094 Inmuebles
2098 Otras mercaderas
21 PRODUCTOS TERMINADOS
211 Productos manufacturados
212 Productos de extraccin terminados
213 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2131 De origen animal
21311 Costo
21312 Valor razonable
2132 De origen vegetal
21321 Costo
21322 Valor razonable
214 Productos inmuebles
215 Existencias de servicios terminados
217 Otros productos terminados
218 Costos de financiacin Productos terminados
219 Productos terminados desvalorizados
2191 Productos manufacturados
2192 Productos de extraccin terminados
2913 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2194 Productos inmuebles
2195 Existencias de servicios terminados
2197 Otros productos terminados
2198 Costos de financiacin Productos terminados
23 PRODUCTOS EN PROCESO
231 Productos en proceso de manufactura
232 Productos extrados en proceso de transformacin
233 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2331 De origen animal
23311 Costo
23312 Valor razonable
2332 De origen vegetal
23321 Costo
23322 Valor razonable
234 Productos inmuebles en proceso
235 Existencias de servicios en proceso
237 Otros productos en proceso
238 Costos de financiacin Productos en proceso
239 Productos en proceso desvalorizados
2391 Productos en proceso de manufactura
2392 Productos extrados en proceso de transformacin
2393 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2394 Productos inmuebles en proceso
2395 Existencias de servicios en proceso
2397 Otros productos en proceso
2398 Costos de financiacin Productos en proceso
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas para productos manufacturados
242 Materias primas para productos de extraccin
243 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
244 Materias primas para productos inmuebles
249 Materias primas desvalorizadas
2491 Materias primas para productos manufacturados
2492 Materias primas para productos de extraccin
2493 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
2494 Materias primas para productos inmuebles
29 DESVALORIZACIN DE EXISTENCIAS
291 Mercaderas
2911 Mercaderas manufacturadas
2912 Mercaderas de extraccin
2913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
2914 Mercaderas inmuebles
2918 Otras mercaderas
292 Productos terminados
2921 Productos manufacturados
2922 Productos de extraccin terminados
2923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
2924 Productos inmuebles
2925 Existencias de servicios terminados
2927 Otros productos terminados
2928 Costos de financiacin Productos terminados
293 Subproductos, desechos y desperdicios
2931 Subproductos
2932 Desechos y desperdicios
294 Productos en proceso
2941 Productos en proceso de manufactura
2942 Productos extrados en proceso de transformacin
2943 Productos agropecuarios y pisccolas en proceso
2944 Productos inmuebles en proceso
2945 Existencias de servicios en proceso
2947 Otros productos en proceso
2948 Costos de financiacin Productos en proceso
295 Materias primas
2951 Materias primas para productos manufacturados
2952 Materias primas para productos de extraccin
2953 Materias primas para productos agropecuarios y pisccolas
2954 Materias primas para productos inmuebles
296 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2961 Materiales auxiliares
2962 Suministros
2963 Repuestos
297 Envases y embalajes
2971 Envases
2972 Embalajes
298 Existencias por recibir
2981 Mercaderas
2982 Materias primas
2983 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
2984 Envases y embalajes
ELEMENTO 3: ACTIVO INMOVILIZADO
30 INVERSIONES MOBILIARIAS
301 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3011 Instrumentos financieros representativos de deuda
30111 Valores emitidos o garantizados por el Estado
30112 Valores emitidos por el sistema financiero
30113 Valores emitidos por las empresas
30114 Otros ttulos representativos de deuda
302 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
3021 Certificados de suscripcin preferente
3022 Acciones representativas de capital social
3023 Acciones de inversin
30231 Subsidiarias, asociadas y sucursales
30232 Otras
3024 Certificados de participacin de fondos
30241 Fondos mutuos
30242 Fondos de inversin
3025 Asociaciones en participacin y consorcios
3028 Otros ttulos representativos de patrimonio
309 Desvalorizacin de inversiones mobiliarias
3091 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
3092 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
31 INVERSIONES INMOBILIARIAS
311 Terrenos
3111 Urbanos
31111 Valor razonable
31112 Costo
31113 Revaluacin
3112 Rurales
31121 Valor razonable
31122 Costo
31123 Revaluacin
312 Edificaciones
3121 Edificaciones
31211 Valor razonable
31212 Costo
31213 Revaluacin
31214 Costos de financiacin Inversiones inmobiliarias
32 ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO
321 Inversiones inmobiliarias
3211 Terrenos
3212 Edificaciones
322 Inmuebles, maquinaria y equipo
3221 Terrenos
3222 Edificaciones
3223 Maquinarias y equipos de explotacin
3224 Equipo de transporte
3225 Muebles y enseres
3226 Equipos diversos
3227 Herramientas y unidades de reemplazo
34 INTANGIBLES
341 Concesiones, licencias y otros derechos
3411 Concesiones
34111 Costo
34112 Revaluacin
3412 Licencias
34121 Costo
34122 Revaluacin
3419 Otros derechos
34191 Costo
34192 Revaluacin
342 Patentes y propiedad industrial
3421 Patentes
34211 Costo
34212 Revaluacin
3422 Marcas
34221 Costo
34222 Revaluacin
343 Programas de computadora (software)
3431 Aplicaciones informticas
34311 Costo
34312 Revaluacin
344 Costos de exploracin y desarrollo
3441 Costos de exploracin
34411 Costo
3442 Costos de desarrollo
34421 Costo
345 Frmulas, diseos y prototipos
3451 Frmulas
34511 Costo
34512 Revaluacin
3452 Diseos y prototipos
34521 Costo
34522 Revaluacin
346 Reservas de recursos extrables
3461 Minerales
3462 Petrleo y gas
3463 Madera
3469 Otros recursos extrables
347 Plusvala mercantil
3471 Plusvala mercantil
349 Otros activos intangibles
35 ACTIVOS BIOLGICOS
351 Activos biolgicos en produccin
3511 De origen animal
35111 Valor razonable
35112 Costo
3512 De origen vegetal
35121 Valor razonable
35122 Costo
352 Activos biolgicos en desarrollo
3521 De origen animal
35211 Valor razonable
35212 Costo
35213 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen animal
3522 De origen vegetal
35221 Valor razonable
35222 Costo
35223 Costo de financiacin Activos biolgicos de origen vegetal
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferido
372 Participaciones de los trabajadores diferidas
373 Intereses diferidos
3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros
3732 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
38 OTROS ACTIVOS
381 Bienes de arte y cultura
3811 Obras de arte
3812 Biblioteca
3813 Otros
382 Diversos
3821 Monedas y joyas
3822 Bienes entregados en comodato
3823 Bienes recibidos en pago (adjudicado y realizable)
ELEMENTO 4: PASIVO
45 OBLIGACIONES FINANCIERAS
451 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
4511 Instituciones financieras
4512 Otras entidades
452 Contratos de arrendamiento financiero
453 Obligaciones emitidas
454 Otros Instrumentos financieros por pagar
4541 Letras
4542 Papeles comerciales
4543 Bonos
4544 Pagars
4545 Facturas conformadas
4549 Otras obligaciones financieras
455 Costos de financiacin por pagar
4551 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
45511 Instituciones financieras
45512 Otras entidades
4552 Contratos de arrendamiento financiero
4553 Otros instrumentos financieros por pagar
45531 Letras
45532 Papeles comerciales
45533 Bonos
45534 Pagars
45535 Facturas conformadas
45539 Otras obligaciones financieras
456 Prstamos con compromisos de recompra
4771 Matriz
4772 Subsidiarias
4773 Asociadas
4774 Sucursales
479 Otras cuentas por pagar diversas
4791 Matriz
4792 Subsidiarias
4793 Asociadas
4794 Sucursales
48 PROVISIONES
481 Provisin para litigios
482 Provisin por desmantelamiento, retiro o rehabilitacin del inmovilizado
483 Provisin para reestructuraciones
484 Provisin para proteccin y remediacin del medio ambiente
485 Provisin para gastos de responsabilidad social
489 Otras provisiones
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 Impuesto a la renta diferido - Patrimonio
4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados
492 Participaciones de los trabajadores diferidas
4921 Participaciones de los trabajadores diferidas - Patrimonio
4922 Participaciones de los trabajadores diferidas - Resultados
493 Intereses diferidos
4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros
4932 Intereses no devengados en medicin a valor descontado
51 ACCIONES DE INVERSIN
511 Acciones de inversin
512 Acciones de inversin en tesorera
52 CAPITAL ADICIONAL
521 Primas (descuento) de acciones
522 Capitalizaciones en trmite
5221 Aportes
5222 Reservas
5223 Acreencias
5224 Utilidades
523 Reducciones de capital pendientes de formalizacin
56 RESULTADOS NO REALIZADOS
561 Diferencia en cambio de inversiones permanentes en entidades extranjeras
562 Instrumentos financieros cobertura de flujo de efectivo
563 Ganancia o prdida en activos o pasivos financieros disponibles para la venta
5631 Ganancia
5632 Prdida
57 EXCEDENTE DE REVALUACIN
571 Excedente de revaluacin
5711 Inversiones inmobiliarias
5712 Inmuebles, maquinaria y equipos
5713 Intangibles
572 Excedente de revaluacin Acciones liberadas recibidas
573 Participacin en excedente de revaluacin Inversiones en entidades relacionadas
58 RESERVAS
581 Reinversin
582 Legal
583 Contractuales
584 Estatutarias
585 Facultativas
589 Otras reservas
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Utilidades no distribuidas
5911 Utilidades acumuladas
5912 Ingresos de aos anteriores
592 Prdidas acumuladas
5921 Prdidas acumuladas
5922 Gastos de aos anteriores
61 VARIACIN DE EXISTENCIAS
611 Mercaderas
6111 Mercaderas manufacturadas
6112 Mercaderas de extraccin
6113 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
6114 Mercaderas inmuebles
6115 Otras mercaderas
612 Materias primas
6121 Materias primas para productos manufacturados
6122 Materias primas para productos de extraccin
6123 Materias primas para productos para productos agropecuarios y pisccolas
6124 Materias primas para productos inmuebles
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos
6131 Materiales auxiliares
6132 Suministros
6133 Repuestos
614 Envases y embalajes
6141 Envases
6142 Embalajes
67 GASTOS FINANCIEROS
671 Gastos en operaciones de endeudamiento y otros
6711 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
6712 Contratos de arrendamiento financiero
6713 Emisin y colocacin de instrumentos representativos de deuda y
patrimonio
6714 Documentos vendidos o descontados
672 Prdida por instrumentos financieros derivados
673 Intereses por prstamos y otras obligaciones
6731 Prstamos de instituciones financieras y otras entidades
67311 Instituciones financieras
67312 Otras entidades
6732 Contratos de arrendamiento financiero
6733 Otros instrumentos financieros por pagar
6734 Documentos vendidos o descontados
6735 Obligaciones emitidas
6736 Obligaciones comerciales
6737 Obligaciones tributarias
675 Descuentos concedidos por pronto pago
676 Diferencia de cambio
677 Prdida por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
679 Otros gastos financieros
6791 Primas por opciones
6792 Gastos financieros en medicin a valor descontado
69 COSTO DE VENTAS
691 Mercaderas
6911 Mercaderas manufacturadas
69111 Terceros
69112 Relacionadas
6912 Mercaderas de extraccin
69121 Terceros
69122 Relacionadas
6913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
69131 Terceros
69132 Relacionadas
6914 Mercaderas inmuebles
69141 Terceros
69142 Relacionadas
6915 Otras mercaderas
69151 Terceros
69152 Relacionadas
692 Productos terminados
6921 Productos manufacturados
69211 Terceros
69212 Relacionadas
6922 Productos de extraccin terminados
69221 Terceros
69222 Relacionadas
6923 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
69231 Terceros
69232 Relacionadas
6924 Productos inmuebles terminados
69241 Terceros
69242 Relacionadas
6925 Existencias de servicios terminados
69251 Terceros
69252 Relacionadas
6926 Costos de financiacin Productos terminados
69261 Terceros
69262 Relacionadas
693 Subproductos, desechos y desperdicios
6931 Subproductos
69311 Terceros
69312 Relacionadas
6932 Desechos y desperdicios
69321 Terceros
69322 Relacionadas
694 Servicios
6941 Terceros
6942 Relacionada
ELEMENTO 7: INGRESOS
70 VENTAS
701 Mercaderas
7011 Mercaderas manufacturadas
70111 Terceros
70112 Relacionadas
7012 Mercaderas de extraccin
70121 Terceros
70122 Relacionadas
7013 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
70131 Terceros
70132 Relacionadas
7014 Mercaderas inmuebles
70141 Terceros
70142 Relacionadas
7015 Mercaderas Otras
70151 Terceros
70152 Relacionadas
702 Productos terminados
7021 Productos manufacturados
70211 Terceros
70212 Relacionadas
7022 Productos de extraccin terminados
70221 Terceros
70222 Relacionadas
7023 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
70231 Terceros
70232 Relacionadas
7024 Productos inmuebles terminados
70241 Terceros
70242 Relacionadas
7025 Existencias de servicios terminados
70251 Terceros
70252 Relacionadas
703 Subproductos, desechos y desperdicios
7031 Subproductos
70311 Terceros
70312 Relacionadas
7032 Desechos y desperdicios
70321 Terceros
70322 Relacionadas
704 Prestacin de servicios
7041 Terceros
7042 Relacionadas
709 Devoluciones sobre ventas
7091 Mercaderas Terceros
70911Mercaderas manufacturadas
70912 Mercaderas de extraccin
70913 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
70914 Mercaderas inmuebles
70915 Mercaderas Otras
7092 Mercaderas Relacionadas
70921 Mercaderas manufacturadas
70922 Mercaderas de extraccin
70923 Mercaderas agropecuarias y pisccolas
70924 Mercaderas inmuebles
70925 Mercaderas Otras
7093 Productos terminados Terceros
70931 Productos manufacturados
70932 Productos de extraccin terminados
70933 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
70934 Productos inmuebles terminados
70935 Existencias de servicios terminados
7094 Productos terminados Relacionadas
70941 Productos manufacturados
70942 Productos de extraccin terminados
70943 Productos agropecuarios y pisccolas terminados
70944 Productos inmuebles terminados
70945 Existencias de servicios terminados
7095 Subproductos, desechos y desperdicios Terceros
70931 Subproductos
70932 Desechos y desperdicios
7096 Subproductos, desechos y desperdicios Relacionadas
70931 Subproductos
70932 Desechos y desperdicios
7097 Prestacin de servicios
70971 Terceros
70972 Relacionadas
77 INGRESOS FINANCIEROS
771 Ganancia por instrumento financiero derivado
772 Rendimientos ganados
7721 Depsitos en Instituciones Financieras
7722 Cuentas por cobrar comerciales
7723 Prstamos otorgados
7724 Inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento
7725 Instrumentos financieros representativos de derecho patrimonial
773 Dividendos
775 Descuentos obtenidos por pronto pago
776 Diferencia en cambio
777 Ganancia por medicin de activos y pasivos financieros al valor razonable
779 Otros ingresos financieros
7792 Ingresos financieros en medicin a valor descontado
80 MARGEN COMERCIAL
801 Margen comercial
82 VALOR AGREGADO
821 Valor agregado
ACTIVIDAD APLICATIVA
I.-En cada una de las operaciones determinar cul es la cuenta y a qu grupo
pertenece.
3.-Se registra el recibo de honorarios N 508 de asesora legal, el monto bruto asciende
a s/. 3,500.00., se cancela con ch/ 008
Realizar las retenciones correspondientes.
5.- Se compra tiles de oficina por s/. 1,050.00 (v.c) a la Casa Martnez, con F/. 003 -
111 al crdito. Al trmino del ejercicio se tiene como existencia final s/. 642.30.
Contabilizar el consumo de estas existencias.
6.- Se registra la F/.001-963 por s/.1,060.00 (v.c) por compra de un equipo para uso
de la empresa, con ch/. 459.
8.-Se adquiere mercaderas por $ 19,000 con un tipo de cambio de 3.10. Al momento
de cancelar el tipo de cambio estaba en s/. 3.22
9.-Se registra la provisin y pago de cts., del semestre Mayo- Octubre; por una carga
remunerativa de s/. 18,000.00 mensual. (100% G to. Adm).
10.- La empresa Clarn S.A.A. vende segn F/. 001-3214, una computadora Pentium
compatible en s/. 1000 (v.v). Dicho activo fijo en el momento de su venta tiene un
valor en libros s/. 1,800.00 y una depreciacin de s/. 550.00. Realizar los asientos
correspondientes.
11.-La empresa Arequipa S.A.C. compra al crdito mercaderas por s/. 1,000.00 (p.c),
segn F/. 001-7852. Posteriormente se devuelve la mercaderas por s/. 500.00 ms
IGV, por no estar aptas para la venta.
13.- La empresa Arco Iris, S.A.A. compra un protector de pantalla de computadora por
s/. 45.00 (v.v) segn F/. 001-458, al contado.
TALLER 03
ACTIVIDAD APLICATIVA
Integracin contable
Operaciones.-
02/12 Compra de mercaderas: 30 hornos, cada uno a S/. 1,200 mas IGV. El proveedor
es DIMERSA, con RUC 20115678945 y la factura es la 001-7845. se paga la mitad con
cheque 001 y el saldo se canjea por una Letra N 864 a 30 das,
06/12 Venta de 60 hornos al cliente Alberto Espinosa, RUC 10527874415, con nuestra
factura 001-001. Se aplica el IGV respectivo y se cobra en efectivo el 80 % de la
factura. El saldo se canjea por dos Letras por cobrar de importe iguales 001 y 002 a
30 y 60 das respectivamente, sin intereses.
12/12 Se compra tiles de oficina para la empresa, por S/. 200 mas IGV, los mismos
que se consumen de inmediato. Gastos de administracin y ventas en partes iguales. El
proveedor es Sobakung S.A., RUC 20487511526, quien emite la factura 002-8524 la
misma que se paga en efectivo.
18/12 Se pagan los honorarios del abogado, por S/. 1,100 con cheque 002 Gastos de
administracin. Se le retiene 10 % por impuesto a la Renta. Recibo 001-187.
22/12 Se vende 12 hornos al valor de venta segn lista de 1,500 c/u ms IGV, al cliente
Isaac Nez, RUC 10098674125. Se emite la factura 001-002 y se cobra en efectivo
30/12 Se recibe nota de dbito del Banco por chequera y mantenimiento, por un importe
de S/. 45 Gastos de administracin.
Emilia Broncano, Secretaria, sueldo bsico S/. 900. Est inscrita en el ONP, Se le
debe descontar el adelanto del da 17.
Se pide:
Inventario inicial
Diario
Mayor
Caja Tabular
Registro de ventas
Registro de compras
Registro Letras por Cobrar
Registro Letras por pagar
Libro Bancos (sin conciliacin)
Planilla de empleados
Hoja de trabajo del Balance General
.
TALLER 04
ACTIVIDAD APLICATIVA
Dinmica de cuentas (PCGE)
1.- Se compra mercaderas segn f/. 001-78554 por s/. 10,000.00 (v.c), al crdito.
2.- Se vende mercaderas segn f/. 001-3254 por s/. 5,600.00 (v.v); al crdito.
3.- Se le ha entregado s/. 2,000.00 en ch/. 563 a un trabajador para realice
gestiones en el interior del pas, con cargo a rendir cuenta.
4.- La empresa IV ciclo Maana ha vendido mercaderas; al crdito a su
subsidiaria empresa IV ciclo tarde por s/. 20,500.00 (v.v).
5.- Se cobra en efectivo, a f/. 001-3254.
6.- Se recibe en efectivo, devolucin de prstamo de socio Sr. Prez, por s/.
6,500.00
7.- Se cobra una letra pendiente de cobranza por s/. 1,200.00
8.- Se efecta la devolucin de s/. 1,500.00 con ch/. 564, por concepto de
garanta, recibido das anteriores.
9.- Se registra la venta de productos terminados por s/: 2,200.00 (v.v).Se cobra al
y se deposita en ctas. ctes.
10.- Se entrega s/: 2,500.00 en efectivo, al seor Romn (empleado) en calidad de
prstamo.
11.- Se concede un prstamo a la casa matriz, por s/. 5,000.00; con una garanta
de s/. 1,200.00 con ch/. 565.
12.- Se registrar seguros pagados por adelantado por s/. 2,000.00 (v.c), con ch/.
566.
13.- Se registra la venta de una maquinaria por s/. 12,000.00 (v.v). Su valor en
libros es de s/. 14,300.00 y su depreciacin al momento de la venta es de s/.
4,800.00
14.- Se registra el almacenamiento de las mercaderas compradas. Por s/.
7,600.00
15.- Se adquiere ganado vacuno para la reproduccin por s/. 5,200.00 (v.c), al
crdito
16.- Se compra pinturas al leo, para la oficina de gerencia, por s/.10,000.00 (v.c).
Se cancela con ch/.567
17.- Por la recepcin de mercaderas que se encontraban por recibir por s/.
9,500.00
18.- Se registra la planilla del mes por s/. 20,000.00. 100% gastos administrativos.
Se cancela con ch/. 568
UNIDAD II
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
Son registros especiales que sirven para anotar las operaciones mercantiles y
administrativas, en forma cronolgica y ordenada, con la finalidad de mostrar la
situacin de la empresa en perodos econmicos. Las anotaciones en estos libros
deben tener ciertas caractersticas de forma y de fondo. De esta manera, la
contabilidad tendr una mayor utilidad para la administracin de la empresa. Estas
caractersticas se pueden resumir en veracidad, exactitud y claridad. Sin embargo,
no slo sirven para obtener la informacin o los datos para conocer la situacin
econmica y financiera de la empresa, tambin sirven para cumplir con las
obligaciones que exige la ley al respecto. Llevar libros de contabilidad permite
conocer legalmente la situacin de la empresa, en la medida que constituye el
nico medio para demostrar si determinada operacin fue realizada o no. Los libros
de contabilidad exigidos varan segn la naturaleza de la persona (natural o
jurdica), la categora de renta que genera y el nivel de ingresos que percibe.
Oportunidad -Legalizacin
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios debern ser legalizados antes de
su uso, incluso cuando sean llevados en hojas sueltas o continuas.
Legalizacin de Libros
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios sern legalizados por los notarios
o, a falta de stos, por los jueces de paz letrados o jueces de paz, cuando corresponda,
de la provincia en la que se encuentre ubicado el domicilio fiscal del deudor tributario,
salvo tratndose de las provincias de Lima y Callao, en cuyo caso la legalizacin podr
ser efectuada por los notarios o jueces de cualquiera de dichas provincias.
Los notarios o jueces a que se refiere el prrafo anterior colocarn una constancia en la
primera hoja de los mismos, con la siguiente informacin:
c. Nmero de RUC;
El notario o juez, segn sea el caso, sellar todas las hojas del libro o registro, las
mismas que debern estar debidamente foliadas por cada libro o registro, incluso
cuando se lleven utilizando hojas sueltas o continuas.
Tanto los notarios como los jueces llevarn un registro cronolgico de las legalizaciones
que otorguen.
En dicho registro indicarn el nmero de la legalizacin, los Apellidos y Nombres,
Denominacin o Razn Social del deudor tributario, el nmero de RUC, la
denominacin del libro o registro que se ha legalizado, la fecha de la incautacin del
libro o registro anterior de la misma denominacin y la autoridad que ordeno la
diligencia de ser el caso, el nmero de folios de que consta y la fecha en que se otorga
la legalizacin.
Los libros y registros vinculados a asuntos tributarios que se lleven utilizando hojas
sueltas o continuas debern empastarse, de ser posible, hasta por un ejercicio
gravable.
El empaste deber efectuarse, como mximo, dentro de los cuatro (4) primeros meses
del ejercicio gravable siguiente al que correspondan las operaciones contenidas en
dichos libros o registros.
En ambos casos, se debern incluir las hojas que hayan sido anuladas. A tal efecto, la
anulacin se realizar tachndolas o inutilizndolas de manera visible.
5 Libro Diario
6 Libro Mayor
8 Registro de Compras
9 Registro de Consignaciones
10 Registro de Costos
11 Registro de Huspedes
18 Registro IVAP
31 Libro de Planillas
N
DESCRIPCIN
01
CENTRAL RESERVA DEL PERU
02
DE CREDITO DEL PERU
03
INTERNACIONAL DEL PERU
05
LATINO
07
CITIBANK DEL PERU S.A.
08
STANDARD CHARTERED
09
SCOTIABANK PERU
11
CONTINENTAL
12
DE LIMA
16
MERCANTIL
18
NACION
22
SANTANDER CENTRAL HISPANO
23
DE COMERCIO
25
REPUBLICA
26
NBK BANK
29
BANCOSUR
35
FINANCIERO DEL PERU
37
DEL PROGRESO
38
INTERAMERICANO FINANZAS
39
BANEX
40
NUEVO MUNDO
41
SUDAMERICANO
42
DEL LIBERTADOR
43
DEL TRABAJO
44
SOLVENTA
45
SERBANCO SA.
46
BANK OF BOSTON
47
ORION
48
DEL PAIS
49
MI BANCO
50
BNP PARIBAS
53
HSBC BANK PERU S.A.
99
OTROS
N DESCRIPCIN
1 NUEVOS SOLES
2 TABLA 5: TIPOAMERICANOS
DLARES DE EXISTENCIA
N DESCRIPCIN
9 OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
01 MERCADERA
02 PRODUCTO TERMINADO
03 MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES - MATERIALES
04 ENVASES Y EMBALAJES
05 SUMINISTROS DIVERSOS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 6: CDIGO DE LA UNIDAD DE MEDIDA
N DESCRIPCIN
01 KILOGRAMOS
02 LIBRAS
03 TONELADAS LARGAS
04 TONELADAS MTRICAS
05 TONELADAS CORTAS
06 GRAMOS
07 UNIDADES
08 LITROS
09 GALONES
10 BARRILES
11 LATAS
12 CAJAS
13 MILLARES
14 METROS CBICOS
15 METROS
99 OTROS (ESPECIFICAR)
Registro de ventas
Es el nico libro que permite garantizar y/o demostrar las ventas realizadas,
principalmente al estado para el control de los impuestos que gravan estas
operaciones; tributos que sucesivamente han recibido los nombres de impuestos de
Timbres, Bienes y Servicios e Impuesto General a las Ventas.
Aspecto legal
Su obligatorio es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los
alcances del Impuesto General a las Ventas; de acuerdo al artculo 37 del TUO de
la ley del impuesto general a las ventas e impuesto selectivo al consumo DS N 055-
99-EF
Importancia
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a
continuacin:
s) Totales.
Registros de operaciones
Este registro al finalizar deber totalizarse en todas y cada una de las columnas,
cuidando de que cuadren convenientemente con el valor de venta, luego de lo cual
se proceder a trazar doble raya por debajo en seal de que est cerrado y apto a
trasladar en resumen al Libro Diario Principal.
VERIFICADOR
A partir del 2 de octubre del 2000, los contribuyentes y/o responsables deben
tener conocimiento de su nuevo N, de la Identificacin Tributaria, debemos
entender a los que ya tienen el RUC, as como a los que soliciten su inscripcin.
Aspecto legal
Su obligatoriedad es para todas las empresas o comerciantes que estn dentro de los alcances del impuesto General
a las Ventas, de acuerdo al artculo 37 del TUO de la Ley del impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
consumo D.S. N 055-99-EF.
Importancia
Registro de operaciones
Las operaciones se deben anotar diariamente teniendo la fecha y el nmero correlativo de los comprobantes de pago
o registrar ya que a mayor volumen de estos los sistemas sern manuales, mecnicos o mecanizados y
computarizados.
Deber contener, en columnas separadas, la informacin mnima que se detalla a continuacin:
a) Nmero correlativo del registro o cdigo nico de la operacin de compra.
b) Fecha de emisin del comprobante de pago o documento.
c) Fecha de vencimiento o fecha de pago en los casos de servicios de suministros de energa elctrica, agua
potable y servicios telefnicos, telex y telegrficos, lo que ocurra primero. Fecha de pago del impuesto retenido por
liquidaciones de compra. Fecha de pago del impuesto que grave la importacin de bienes, utilizacin de servicios
prestados por no domiciliados o la adquisicin de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
d) Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo a la codificacin que apruebe la SUNAT (segn tabla
10).
e) Serie del comprobante de pago o documento. En los casos de la Declaracin nica de Aduanas o de la
Declaracin Simplificada de Importacin se consignar el cdigo de la dependencia Aduanera (segn tabla 11).
f) Ao de emisin de la Declaracin nica de Aduanas o de la Declaracin Simplificada de Importacin.
g) Nmero del comprobante de pago o documento o nmero de orden del formulario fsico o formulario virtual
donde conste el pago del impuesto, tratndose de liquidaciones de compra, utilizacin de servicios prestados por
no domiciliados u otros, nmero de la Declaracin nica de Aduanas, de la Declaracin Simplificada de
Importacin, de la Liquidacin de Cobranza u otros documentos emitidos por SUNAT que acrediten el crdito fiscal
en la importacin de bienes.
h) Tipo de documento de identidad del proveedor (segn tabla 2).
i) Nmero de RUC del proveedor, o nmero de documento de identidad; segn corresponda.
j) Apellidos y Nombres, denominacin o razn social del proveedor. En caso de personas naturales se debe
consignar los datos en el siguiente orden: apellido paterno, apellido materno y nombre completo.
k) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por exportacin,
destinadas exclusivamente a operaciones gravadas y/o de exportacin.
l) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en el
literal k).
m) Base imponible de las adquisiciones gravadas que dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin, destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas.
n) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en
el literal m).
o) Base imponible de las adquisiciones gravadas que no dan derecho a crdito fiscal y/o saldo a favor por
exportacin, por no estar destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin.
p) Monto del Impuesto General a las Ventas correspondiente a la adquisicin registrada conforme lo dispuesto en
el literal o).
q) Valor de las adquisiciones no gravadas.
r) Monto del Impuesto Selectivo al Consumo, en los casos en que el sujeto pueda utilizarlo como deduccin.
s) Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t) Importe total de las adquisiciones registradas segn comprobantes de pago.
u) Nmero de comprobante de pago emitido por el sujeto no domiciliado en la utilizacin de servicios o
adquisiciones de intangibles provenientes del exterior, cuando corresponda.
En estos casos se deber registrar la base imponible correspondiente al monto del impuesto pagado y el referido
impuesto. Dicha informacin se consignar, segn corresponda, en las columnas utilizadas para sealar los datos
vinculados a las adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones
gravadas destinadas a operaciones no gravadas.
v) Nmero de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
w) Fecha de emisin de la constancia de depsito de detraccin, cuando corresponda.
x) Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas sobre la materia.
y) En el caso de las notas de dbito o las notas de crdito, adicionalmente, se har referencia al comprobante de
pago que se modifica, para lo cual se deber registrar la siguiente informacin:
(i) Fecha de emisin del comprobante de pago que se modifica.
(ii) Tipo de comprobante de pago que se modifica (segn tabla 10).
(iii) Nmero de serie del comprobante de pago que se modifica.
(iv) Nmero del comprobante de pago que se modifica.
El monto ajustado de la base imponible y/o del impuesto o valor, segn corresponda, sealado en las notas de
crdito, se consignar respectivamente, en las columnas utilizadas para registrar los datos vinculados a las
adquisiciones gravadas destinadas a operaciones gravadas y/o de exportacin; adquisiciones gravadas destinadas
a operaciones gravadas y/o de exportacin y a operaciones no gravadas y adquisiciones gravadas destinadas a
operaciones no gravadas.
El monto de la base imponible y/o impuesto o valor, segn corresponda, sealados en las notas de dbito, se
consignarn respectivamente en las columnas indicadas en el prrafo anterior.
(z) Totales.
A tal efecto, se deber emplear el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE COMPRAS"
24 Se adquiere un equipo para uso de la oficina segn f/. 01.2548 por s/. 1,630.20
(v.c), al crdito.
27 Se vende a la Empresa Santa Cecilia con Ruc N 20496327842, segn f/. 001-
178, mercaderas afectas, por s/. 7,900.00 (v.v), al contado.
31 Se envi una nota de Crdito N 001-081 a la Empresa Muante S.A., con Ruc
N 20365142987, por devolucin de mercaderas por s/. 1,500.00 ms igv, de la
operacin efectuada el 13 de Mayo segn f/. 001-210
AUTOEVALUACIN
SERVICIOS
CONTRIBUYENTE
IMPUESTO BRUTO
VALOR DE VENTA
PRECIO DE VENTA
CRDITO FISCAL
2.- Requisitos sustanciales o constitutivos para el derecho al uso del crdito fiscal
COSTO O GASTO EN EL IR
IMPUESTO DISCRIMINADO
COMPROBANTE DE PAGO
Que los comprobantes de pago o pliza de importacin hayan sido anotados por
el sujeto del impuesto en un Registro de Compras, el mismo que deber reunir
los requisitos previstos en las normas vigentes.
Ejemplo:
Las copias de las notas de crdito no deben consignar la leyenda COPIA SIN
DERECHO A CREDITO FISCAL DEL IGV.
Las notas de dbito se emitirn para recuperar costos y gastos ocurridos por
el vendedor con posterioridad a la emisin con la factura o boleta de venta
como intereses por mora u otros. Excepcionalmente el adquirente o usuario
podr emitir una nota de dbito como documentos sustentatorio de las
penalidades impuestas por incumplimiento contra actual del proveedor segn
consta el respectivo contrato.
2.- Finalidad.
Controlar vencimiento, importes y personas que nos deben.
3.- Rayado
Los hay de diferentes formas y tamaos, de acuerdo a las necesidades de las
Empresas, teniendo en consideracin lo siguiente:
Fecha de emisin del documento.
Nmero de la Letra.
Nmero de la Factura.
Endosos.
Fecha de aceptacin.
Plazo.
Fecha de vencimientos.
Importes.
Es un ttulo que origina obligaciones solidarias de todos los que han firmado la letra,
frente al ltimo tenedor; al igual que participa tambin de las otras caractersticas de
los dems ttulo valores.
5.- Caractersticas
8.- Vencimiento
correspondiente.
Clases de vencimiento:
En el comercio diario, los plazos ms usados son a cierto plazo desde la emisin y a
fecha fija, por ser menos complejos; y dentro de estos dos ltimos, es preferible a
fecha fija, pues de esta manera, no existir problema alguno para computar el
trmino para el protesto; pues la fecha de vencimiento ser precisa en la propia letra
de cambio.
LETRAS EN CARTERA
Son las letras que se encuentran en poder de la empresa en la espera de su
cancelacin.
LETRAS EN COBRANZA
Son letras enviadas al Banco, el cual se encarga de cobrarlas.
El importe es abonado en la cta. de la empresa.
LETRAS EN DESCUENTO
Son letras enviadas al Banco, para que proceda al descuento correspondiente y
realizar el abono en la cta. cte. de la empresa.
AUTOAPRENDIZAJE
12.- Rayado
Fecha de adquisicin
Numeracin de Letra
Numeracin de Factura
Fecha de aceptacin
Plazo
Fecha de vencimiento
Importes
Cancelacin u observacin.
Ejercicios de Aplicacin
I.- Debatir sobre las distintas normas a seguir para conceder u obtener crdito.
AUTOEVALUACIN
1.- Qu es un crdito?
2.- Qu es el registro de letras por cobrar?
3.- Qu es el registro de letras por pagar?
4.- Qu es una letra de cambio?
5.- Qu clases de vencimiento tiene una letra de cambio?
LIBRO BANCOS
Institucin Bancaria
Los Bancos son considerados empresas de crdito que trabajan con el dinero del
pblico, facilitando el trfico de pagos y de crditos y de otras operaciones que le
son inherentes. Estas estn organizadas bajo la forma de sociedades annimas que
realizan intermediacin financiera captando los depsitos de dinero de los agentes
econmicos que requieren de esos recursos. En la actualidad los bancos han
adquirido una gran importancia dentro del sistema econmico pues tiene un papel
estratgico en la asignacin del ahorro interno, pero los bancos representan los
intereses de los grupos de poder econmico, se va ha producir una perniciosa
concentracin de los crditos hacia las empresas de los grupos econmicos a fines
imposibilitado el desarrollo o crecimiento de muchas pequeas o medianas
empresas que ante la imposibilidad de encontrar financiamiento en un mercado
oligoplico como es el mercado bancario, no les queda otro destino que su
desaparicin. Los Bancos no pueden disponer de todo el dinero que el pblico les
confa, la ley se lo prohbe pues dispone que siempre deben reservar una parte fija
de los depsitos para as garantizar, en cualquier momento, y el retiro de dinero por
parte del pblico. Esta reserva se llama encaje legal.
Importancia y funciones
Los bancos son entidades sumamente importantes pues prestan grandes servicios a
la sociedad pudiendo sintetizarse en las funciones que cumplen:
DEPSITOS
EN CUENTA CORRIENTE
A PLAZO
EN AHORROS
EN CUSTODIA
Libro Bancos
Es un libro de rayado especial, en el cual se debe anotar todas las operaciones que
realiza la empresa con la entidad bancaria en donde mantiene una cuenta corriente.
Desde el punto de vista legal es un libro voluntario y desde el punto de vista tcnico-
contable se le considera como un libro auxiliar. Su importancia radica en que
mediante l, se ejerce un mejor control de las operaciones bancarias en lo referente
a entregas o depsitos, as como retiros de fondos por medio del libramiento de
cheques en cualquier forma.
COLUMNA N 1: FECHA.
COLUMNA N 2: CONCEPTO
Notas de abono que hace llegar el Banco por letras cobradas por cuenta de la
empresa, importe de letras descontadas, pagares otorgados, intereses
ganados, etc.
COLUMNA N 4
Conciliacin bancaria
Mtodos de conciliacin
Existen dos procedimientos para llevar a la prctica una conciliacin bancaria, con
los dos se cumple el mismo objetivo, existiendo entre ellos solo diferencias de
forma.
Uno de los procedimientos consiste en tomar como punto de partida el saldo del
Extracto Bancario para confirmarlo o hacerlo llegar al obtenido en el libro auxiliar
Bancos procedimiento que se sintetiza as:
El otro procedimiento consiste en llegar al saldo obtenido por el banco partiendo del
que hemos obtenido en el libro auxiliar, este procedimiento se resume:
Una vez hecha la conciliacin bancaria, se puede a las reaperturas del Libro Auxiliar
de Bancos correspondientes, al siguiente mes, lo que se consigue registrado el
saldo del mes anterior.
(I T F)
LA BANCARIZACION
La Bancarizacin no es otra cosa que la manifestacin de la potestad tributaria con la
que acta el Estado, empleando como vehculo una ley, a efectos que s cumplan las
disposiciones que ella establezca, por consiguiente siendo una ley la que impone
ciertas exigencias de relevancia fiscal la misma se torna en una obligaron tributaria en
virtud de la cual se impone una carga fiscal.
Ventajas
Permite el impulso del formalizacin de la economa va canalizacin a travs del
sistema financiero de gran parte de las transacciones realizadas en la economa.
Desventajas
No permite la libre movilidad de capitales, pues eleva los costos de transaccin.
Se dan complicaciones en la gestin y la dinmica del sistema financiero.
Propuestas
Conceder un beneficio de regularizacin para los contribuyentes que efectuaron pagos
sin utilizar medios de pago, lo cual le permitir sustentar gasto o costo y la utilizacin
del crdito fiscal.
Revisar el extremo de que el contribuyente comprador deba perder crdito fiscal del
IGV y costo o gasto del Impuesto a la Renta.
Dato Adicional
Las normas de Bancarizacin exigen que todo pago de sumas de dinero a partir de S/.
3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando determinados medios de pago. Estos
medios de pagos pueden ser depsitos en cuentas, giros transferencias de fondos,
cheques no negociables entre otros
Un contratista emite su factura por valorizacin de avance de obra por S/. 100,000
(incluye IGV) y el cliente le emite su factura por descuento de Materiales y
combustibles por S/. 20,000 (incluye IGV), en consecuencia el cliente le gira un
cheque por S/. 80,000 para cancelar la diferencia.
SUNAT valida el crdito fiscal del IGV de los S/. 20,000 o es necesario girar
cheques independientes; el cliente por S/. 100,000 para cancelar la factura del
contratista y el contratista por S/. 20,000 para cancelar la factura del cliente?
Slo para efectos del ITF, los pagos compensados que excedan el 15% del total de
pagos realizados en el ejercicio, debern pagar el ITF.
Sumas de dinero a partir de S/. 3,500 USD 1,000 deba ser realizado utilizando
determinados medios de pago (1).
Puedo utilizar el crdito fiscal de una factura que ha sido emitida pero no
pagada? Cmo debera rectificar en caso no pague mi obligacin utilizando
medios de pago vlidos?
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para
realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3,500 US$1,000( 1).
No. Slo es obligatorio utilizar algn medio de pago previsto en la Ley N 28194 para
realizar pagos por remuneraciones a partir de S/.3, 500 US$1,000( 1).
El hecho que no pueda utilizar cuentas corrientes contra las cuales emitir cheques
personales, no me impide utilizar los dems medios de pago que ofertan las empresas
del sistema financiero. Por ejemplo, puedo cancelar a mis proveedores depositndoles
lo adeudado en las cuentas que ellos sealen, o comprar cheques de gerencia, o
transferir fondos de cuentas de ahorro, entre otros medios de pago que son validos por
las normas de bancarizacin.
El efectivo puede ser utilizado como Medio de Pago vlido cuando el pago de sumas de
dinero se cumpla en un distrito en el que no exista agencia o sucursal de una Empresa
del Sistema Financiero, siempre que ocurran las siguientes condiciones:
Las reglas para sustentar y deducir gastos para efectos del Impuesto a la Renta, o de
utilizacin del crdito fiscal para efectos del IGV, no se han alterado por la norma de
bancarizacin. Slo se ha agregado un requisito adicional que se deber verificar al
momento de realizar el pago de la obligacin.
En tal sentido, si verifico que tengo una obligacin por montos a partir S/.5,000 USD
1,500 (1) que ha sido pagada sin utilizar un medio de pago autorizado, se deber
rectificar la declaracin jurada del Impuesto a la Renta o del IGV que corresponda.
Se pierde el derecho a utilizar el crdito fiscal nicamente por la parte del pago
realizado sin utilizar Medios de Pago, manteniendo este derecho respecto del pago que
se efecte utilizando los Medios de Pago indicados en la Ley N 28194.
Similar condicin es aplicable para ejercer el derecho a deducir gastos, costos, crditos
o a efectuar compensaciones, solicitar devoluciones de tributos, saldos a favor,
reintegros tributarios, recuperacin anticipada, restitucin de derechos arancelarios
indicados en el primer prrafo del artculo 8 de la Ley N 28194.
La alcuota del ITF es cero coma cero cero cinco por ciento (0,005%). El impuesto se
determina aplicando la tasa sobre el valor de la operacin afecta, conforme a lo
establecido en el artculo 12 de la Ley.
()
()
()
6. Monto acumulado del impuesto que, en aplicacin del artculo 10, debi ser retenido
o percibido en las operaciones gravadas de no considerarse lo sealado en el literal b)
del segundo prrafo del artculo 13.
Ejercicios de Aplicacin
II.- Debatir las diversas dificultades que se presentan en las diversas operaciones
bancarias y que repercuten en el proceso contable.
AUTOEVALUACIN
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD III
CONTROL DE PLANILLA DE
EXISTENCIAS REMUNERACIONES
EJERCICIOS EN EJERCICIOS EN LIBROS
LIBROS PRINCIPALES PRINCIPALES Y
Y AUXILIARES AUXILIARES.
CONTROL DE EXISTENCIAS
Aspectos generales:
Este libro tiene relacin con las existencias que posee toda empresa, llmese
mercaderas, productos terminados, materias primas, productos en proceso,
envases, suministros, etc. Algunos autores consideran a las existencias como los
inventarios que son propiedad de la empresa. El trmino inventario se utiliza para
designar al conjunto de bienes que se posee :
No deben considerarse como tal, los valores, activos fijos, bienes aceptados en
consignacin. El rubro existencias es importante dentro del balance general, es la
razn de ser de un negocio. El control de las existencias deben ser consideradas
como significativas, debido a la incidencia de la produccin y venta de los bienes en
los resultados, al final del ejercicio contable.
"Uno de los principales objetivos de la contabilidad en relacin con los inventarios
es la determinacin apropiada de la UTILIDAD por medio del proceso de equilibrar
los costos con los ingresos" 1
COSTO
LOS INGRESOS
COSTO DE VENTAS
Inventario Inicial x
(+) Compras x
Total existencias x
(-) Inventario final x
Costos de ventas x
La rotacin de los inventarios est dada por las veces que "da vuelta" un inventario
en un determinado perodo de tiempo. Mientras ms rpida sea la rotacin mucho
mejor, si esta va acompaada de una mayor utilidad, en vista de que una rotacin
creciente de los inventarios refleja un importe menor de la inversin del capital de
trabajo.
Costo de Ventas
Rotacin Inventarios =
Inventario Inicial + Inventario Final
20 Mercaderas x -
21 Productos terminados - X
22 Subproductos, desechos y - X
desperdicios
23 Productos en proceso - X
24 Materias primas - X
25 Envases y embalajes X X
26 Suministros diversos X X
Sistemas de inventarios:
Libro de almacn
El libro almacn, Es un libro auxiliar donde se registran las entradas y salidas de las
existencias en forma fsica valorada con el fin de conocer de forma precisa el costo
de los artculos que quedan y salen del almacn. Como medio de control las
empresas utilizan las tarjetas de almacn, tipo KARDEX, las cuales cumplen con la
misin de valorar las existencias, con el fin de conocer inmediatamente el costo de
los productos que ingresan o salen as como determinar los bienes que deben
reponerse y en qu tiempo. Por ello su importancia, ya que los dispositivos legales
vigentes obligan a las empresas a practicar inventarios y valorar sus existencias por
su costo de adquisicin o produccin mediante cualquiera de los mtodos
autorizados.
MTODOS DE VALUACIN
Viene a ser la forma en que se valan los artculos o bienes que salen del almacn.
Bien, si las compras han sido adquiridas a diferentes precios, estos se reflejaran en
las existencias que salen y quedan en stock.
Identificacin especfica
Existencias bsicas
Los mtodos que se emplean ofrecen diferentes beneficios y desventajas por ello al
utilizar o escoger cada uno de ellos se debe tener en cuenta quien le ofrece
mayores ventajas a fin de conocer la correcta determinacin de las utilidades.
La contabilidad como tal tiene dos funciones de Registro y Valoracin: registra todos
los hechos contables y valora los activos y por consecuencia su origen, como son: el
pasivo y el capital contable.
Por lo expuesto, entonces valorar los inventarios es una misin fundamental de la
contabilidad con el fin de conocer la situacin financiera y operativa de la empresa.
El mtodo de valuacin que se adopte no se podr variar sin autorizacin de la
SUNAT.
Las entidades del Estado, como el gobierno central, los gobiernos regionales o
los gobiernos locales, estn obligadas a presentar la Planilla Electrnica?
S. Entre los empleadores obligados a presentar la Planilla Electrnica se encuentran
todas las entidades del Sector Pblico Nacional, inclusive aqullas a las que se refiere
el Decreto Supremo N 027-2001-PCM, Texto nico Actualizado de las Normas que
rigen la obligacin de determinadas entidades del Sector Pblico de proporcionar
informacin sobre sus adquisiciones, y respecto de cualquier trabajador, servidor o
funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral, y de sus prestadores de servicios.
Qu sucede con aquellos empleadores que tengan diversos centros de trabajo?
En el caso de empleadores que tengan diversos centros de trabajo, su registro y envo
se realiza en un solo acto, no pudiendo realizarse diferentes envos por cada centro de
trabajo o categoras de trabajadores.
En caso de grupos de empresa, la planilla electrnica se lleva por cada persona jurdica
que la integra.
- Podrn hacerlo slo cuando la periodicidad del pago sea mensual; y siempre
que el periodo de pago coincida con el inicio y el fin del mes calendario.
- Con relacin al nmero de horas de trabajo en el periodo, la boleta debe reflejar de
manera exacta el contenido del registro de control y asistencia.
El contenido de la boleta generada a partir del aplicativo, constituye un referente de la
informacin mnima que debe contener las boletas emitidas por otros medios.
Cmo deben registrarse las personas que perciben rentas de cuarta quinta
categora?
Slo para efectos del llenado de la Planilla Electrnica, estas personas se registran
dentro de la categora de trabajadores. Su registro como trabajadores es slo para fines
operativos y no cambia la naturaleza jurdica de las relaciones existentes entre dichos
perceptores y las empresas o entidades en las que stos prestan servicios.
Lo mismo sucede con los pescadores y procesadores artesanales independientes y con
los practicantes SENATI.
Sobre la ocupacin del trabajador cmo deben registrarse los puestos de las
empresas que no encuentren en la tabla?, el empleador tendra que crearlas?
La tabla de ocupaciones lista ocupaciones determinadas en funcin de las
competencias necesarias para desempear tareas en un empleo; no lista puestos de
trabajo.
La tabla esta predeterminada y no permite crear una nueva ocupacin. Debe
considerarse que de acuerdo al artculo 3 de la R. M. N 250-2007-TR, la informacin
relativa a la ocupacin del trabajador (al igual que la del nivel educativo), ser
obligatoria a partir del periodo de enero 2009, y deber declararse nicamente de
manera anual, teniendo en cuenta la situacin del trabajador al 1 de enero de cada
ao.
Cundo debe marcarse la opcin Discapacidad?
Por defecto, en el aplicativo el indicador de discapacidad aparece marcado en la
alternativa negativa (No).
La alternativa positiva deber marcarse cuando se trate de de trabajadores cuya
condicin de discapacidad haya sido certificada por alguna de las autoridades a las que
la Ley N 27050, Ley General de la Persona con Discapacidad, atribuye competencia
para dicho fin; y que hayan cumplido con su inscripcin en el Registro Nacional de la
Persona con Discapacidad, de acuerdo a la normativa de la materia
.
Cundo un trabajador se encuentra sujeto a jornada mxima?
Por regla, todos los trabajadores se encuentran sujetos al lmite temporal de 8 horas
diarias o 48 horas semanales de trabajo.
Por excepcin, no se encuentran dentro de dicho lmite los siguientes:
- Trabajadores de direccin.
- Trabajadores no sujetos a fiscalizacin inmediata.
- Trabajadores que prestan servicios intermitentes de espera, vigilancia o custodia.
En el indicador Sujeto a jornada mxima, entonces, deber marcarse la opcin
positiva nicamente cuando se trate de trabajadores cuyas caractersticas encuadran
en dichas situaciones.
Qu sucede si un trabajador labora en horario nocturno y en horario diurno
durante un mismo periodo?
En el indicador Sujeto a trabajo en horario nocturno, deber marcarse la opcin
positiva, cuando se trate de:
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva de manera exclusiva en horario nocturno;
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva parcialmente en horario nocturno, y
parcialmente en horario diurno; y
- Trabajadores cuya jornada se desenvuelva algunos das en horario nocturno y otros,
en horario diurno.
Escala progresiva
Hasta 5 UIT 8% 19,250.00 1,540.00
Ms de 5 hasta 20 UIT 14% 57,750.00 8,085.00
Ms de 20 hasta 35 UIT 17% 22,050.00 3,748.50
Ms de 35 hasta 45 UIT 20% - -
Ms de 45 UIT 30% - -
99,050.00 13,373.50
PACIFICO SAC, con RUC 20986521307 presenta al mes de Setiembre la siguiente informacin de
su personal:
- Carlita Figueroa, Secretaria, sueldo s/. 1,600.00, asignacin familiar, bonificacin s/.1
00.00, prstamo s/.150.00 ESSALUD
Sueldo 1,600.00
Asig.Fam 75.00
Bonificacion 200.00
Remuneracion Total 1,675.00
Descuento
EsSalud 9% 150.75
Neto a Pagar 1,228.50
- Roberto Jimnez , Tcnico, sueldo s/.1,250.00, asignacin familiar, 5 horas extras una cada
dia, ONP,
Clculo de las horas extras
Sueldo s/.1,250.00
Asignacin familiar 75.00
1,325.00
Clculo de Horas extras
Remuneracion diaria 1,325 / 30 dias 44.16
Remuneracion por hora 44.16 / 8 horas 5.52
Hora 25% 5.52 + (5.52 x 25%) 6.90
Hora 35% 5.52 + (5.52 x 35%) 7.45
Horas extras
Hora 25% 5 x 6.90 34.50
Hora 35% 0 x 7.97 0.00
2,525.00 x 14 35,350.00
(-) 7 UIT (7 X 3,850) (26,950.00)
Renta Imponible 8,400.00
Impto Renta 5 Catg. 8 % 672.00
Dsto mensual 672/12 56.00
Descuentos al trabajador
AFP Profuturo 13.07% 300.02
Impuesto renta 5 categora 118.13
318.15
Aportacin del Empleador
Es Salud 227.25
Descuentos al trabajador
AFP Profuturo 13.07% 300.02
Impuesto renta 5 categora 118.13
318.15
Aportacin del Empleador
Es Salud 227.25
OBREROS:
- Juan Reyes Pinto, Supervisor, jornal s/.60.00, trabajo la semana completa, asignacin
familiar, ONP
Importe semanal del trabajador
Jornal ordinario s/.60.00 x 6 das 360.00
Dominical 60. / 48 hrs * N horas 60.00
Asignacin familiar 2.50 x 7 das 17.50
Total semanal 437.50
Descuentos al trabajador
ONP 13% 56.88
Aportacin del empleador
EsSalud 9% 39.38
- Miguel Campos Ruiz, Capataz, s/.50.00, trabaja la semana completa, asignacin familiar,
tiene 5 horas extras, AFP INTEGRA
Clculo de las horas extras
Jornal 50.00
Asignacin familiar 2.50
Total jornal 52.50
Clculo
52.50 / 8 horas 6.56 cada hora ordinaria
a) Por las dos primera horas extras 25%
6.56 x 25% 1.64 recargo a cada hora ordinaria
6.56 + 1.64 8.20 total cada hora extraordinaria
8.20 x 2 horas 16.40
b) Por las seis restantes horas extras 35%
6.56 x 35% 2.30 recargo a cada hora ordinaria
6.56 + 2.30 8.86 total cada hora extraordinaria
8.86 x 3 horas 26.58
Total horas extras 42.98
Importe semanal del trabajador
Jornal ordinario s/.50.00 x 6 das 300.00
Dominical 50 / 48 hrs * N horas 50.00
Asignacin familiar 2.50 x 7 das 17.50
Total semanal 367.50
Descuentos al trabajador
AFP INTEGRA 12.78 46.97
Aportacin del empleador
EsSalud 9% 33.08
- Pedro Contreras Crdenas, Obrero, jornal s/. 45.00, falto martes y jueves (injustificado) ,
tiene 04 horas extras, AFP PRIMA
Forma para calcular el dominical
Dominical = Jornal / 48 x N hras
Dominical = s/. 45.00 / 48 horas x 32 horas = 30.00
Clculo de las horas extras
Jornal 45.00
Clculo
45.00 / 8 horas 5.63 cada hora ordinaria
c) Por las dos primera horas extras 25%
5.63 x 25% 1.41 recargo a cada hora ordinaria
5.63 + 1.41 7.04 total cada hora extraordinaria
7.04 x 2 horas 14.08
d) Por las seis restantes horas extras 35%
5.63 x 35% 1.97 recargo a cada hora ordinaria
5.63 + 1.97 7.60 total cada hora extraordinaria
7.60 x 2 horas 15.20
Total horas extras 29.28
Importe semanal del trabajador
Jornal ordinario s/.50.00 x 4 das 200.00
Dominical 50 / 48 hrs * N horas 30.00
Asignacin familiar 2.50 x 7 das 17.50
Total semanal 247.50
Descuentos al trabajador
AFP PRIMA 12.83 31.75
Aportacin del empleador
Es Salud 9% 22.28
- Javier Fernndez Robles, Obrero, jornal s/.40.00, falto viernes justificado, bonificacin
especial 3.50 diario, tiene 09 horas extras, ONP.
Clculo de las horas extras
Jornal 40.00
Bonificacin especial 3.50
Total 43.50
Clculo
43.50 / 8 horas 5.00 cada hora ordinaria
e) Por las dos primera horas extras 25%
5.63 x 25% 1.41 recargo a cada hora ordinaria
5.63 + 1.41 7.04 total cada hora extraordinaria
7.04 x 2 horas 14.08
f) Por las seis restantes horas extras 35%
5.63 x 35% 1.97 recargo a cada hora ordinaria
5.63 + 1.97 7.60 total cada hora extraordinaria
7.60 x 2 horas 15.20
Total horas extras 29.28
Importe semanal del trabajador
Jornal ordinario s/.50.00 x 4 das 200.00
Dominical 50 / 48 hrs * N horas 30.00
Asignacin familiar 2.50 x 7 das 17.50
EJEMPLOS DE PLANILLA DE REMUNERACIONES
PACIFICO SAC, con RUC 20986521307 presenta al mes de Setiembre la siguiente informacin de
su personal:
EMPLEADOS:
- Marco Salas Ortiz, Gerente, sueldo S/.2,450.00, asignacin familiar, AFP PROFUTURO
- Roberto Jimnez Prez, Tcnico, sueldo s/.1,250.00, asignacin familiar, 5 horas extras
ONP
- Susana Ramrez Salas, Secretaria, sueldo mnimo, asignacin familiar, 8 horas extras
AFP HABITAT
OBREROS:
- Juan Reyes Pinto, Supervisor, jornal s/.60.00, trabajo la semana completa, asignacin
familiar, ONP
- Miguel Campos Ruiz, Capataz, s/.50.00, trabaja la semana completa, asignacin familiar,
tiene 5 horas extras, AFP INTEGRA
- Pedro Contreras Crdenas, Obrero, jornal s/. 45.00, falto martes y jueves (injustificado) ,
tiene 04 horas extras, AFP PRIMA
- Javier Fernndez Robles, Obrero, jornal s/.40.00, falto viernes justificado, bonificacin
especial 3.50 diario, tiene 09 horas extras, ONP.
APLICACIN PRACTICA
HORIZONTE SAC, con RUC 20986521525 presenta al mes de Setiembre la siguiente informacin
de su personal:
EMPLEADOS:
- Marco Salas Ortiz, Gerente, sueldo S/.2,350.00, asignacin familiar, AFP PROFUTURO
- Roberto Jimnez Prez, Tcnico, sueldo s/.1,200.00, asignacin familiar, 5 horas extras
ONP
- Susana Ramrez Salas, Secretaria, sueldo mnimo, asignacin familiar, 8 horas extras
AFP HABITAT
OBREROS:
- Juan Reyes Pinto, Supervisor, jornal s/.70.00, trabajo la semana completa, asignacin
familiar, ONP
- Miguel Campos Ruiz, Capataz, s/.65.00, trabaja la semana completa, asignacin familiar,
tiene 5 horas extras, AFP INTEGRA
- Pedro Contreras Crdenas, Obrero, jornal s/. 55.00, falto martes y jueves (injustificado) ,
tiene 04 horas extras, AFP PRIMA
- Javier Fernndez Robles, Obrero, jornal s/.50.00, falto viernes justificado, bonificacin
especial 3.50 diario, tiene 09 horas extras, ONP.
PRACTICA N 24
EMPLEADOS:
OBREROS:
- Pedro Contreras Crdenas, Peon, jornal s/. 43.30, falto martes (justificado) ,
tiene 06 horas extras, AFP PRIMA
SE PIDE:
Elaborar la planilla de remuneraciones
Efectuar la centralizacin en el Libro Diario
AUTOEVALUACIN
CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
CONTENIDOS ACTITUDINALES
CONTENIDOS CONCEPTUALES
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
UNIDAD IV
En primer lugar, los saldos de las cuentas de la clase 9, cuyos importes deudores
se trasladarn a la columna del Haber, en contrapartida se registrar el saldo
acreedor de la cuenta 79 (Cargas imputables a cuentas de costos) a la columna
del Debe. De esta forma se cancela la cuenta 79.
Para saldar las columnas referidas a ganancias y prdidas se procede tan igual
que el Estado de Resultados por Naturaleza.
Debe Haber Deudor Acreedo Debe Haber Activo Pasivo Prdida Gananci Prdida Gananci
r a a
10 Caja y Bancos 2000 1 500 500 500
12 Clientes 3000 1 200 1 800 1 800
20 Mercaderas 6000 3 000 3000 3 000
33 Inmuebles, Maquinaria y Equipo 11 000 11 000 11 000
39 Depreciac. y amortizacin acumul. 2 100 2 100 2 100
AUTOEVALUACIN
Estados Financieros
Los estados financieros "conforman los medios de comunicacin que las empresas utilizan
para exponer la situacin de los recursos econmicos y financieros a base de los registros
contables, juicios y estimaciones que son necesarios para su preparacin". En base a esta
conceptualizacin podemos decir entonces que los Estados Financieros, muestran la
situacin econmica y financiera o el resultado en la gestin de la empresa durante un
periodo de tiempo determinado, expresando de esta forma en cuadros sinpticos, los datos
extractados de los libros y registros contables. Los Estados Financieros condensan la
informacin que ofrecen las cuentas contables y las clasifican de acuerdo con los principios
de contabilidad generalmente aceptados para establecer:
La situacin y el valor real del negocio; y
El resultado de las operaciones en una fecha determinada.
En resumen, qu son los Estados Financieros?
Estados Financieros, son medios de comunicacin que tienen como objeto proporcionar
informacin contable, as como los cambios econmicos financieros, experimentados por la
empresa a una fecha determinada. De acuerdo al reglamento para la preparacin de la
informacin financiera proporcionada por la CONASEV los Estados Financieros son los
siguientes:
Estado de Situacin Financiera
Estados de Resultado Integral
Estados de cambios en el patrimonio neto
Estados de flujos de efectivo
Dichos estados deben incluir las aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los Estados
Financieros.
Requisitos a satisfacer por los estados financieros:
Para que los Estados Financieros cumplan adecuadamente con su funcin es necesario
satisfacer ciertos requisitos:
Utilidad, para la toma de decisiones.
Comparabilidad, los estados contables deben ser comparables entre los mismos de
una empresa o con los de otras.
Los Trabajadores: Son la parte intelectual o manual de la empresa. Los EE.FF. les
son importantes por dos razones:
Estado de Estado de
situacin Resultado
financiera Integral
Notas de los
EEFF. Estado de flujo
Estados de
de Efectivo
cambio en el
patrimonio neto
Notas que incluyan un resumen de las polticas contables mas significativas y otra
informacin explicativa.
Las empresas son alentadas a presentar, adems de los estados financieros, un anlisis
financiero efectuado, por la gerencia, que describa y explique las principales
caractersticas de la situacin financiera de la empresa, su desempeo financiero y las
principales incertidumbres que sta enfrenta
ESTADO DE SITUACIN FINANCIERA
CONCEPTO:
Este estado financiero (anteriormente conocido como Balance General), al cual denominaremos
-por comodidad- ESF, tiene como propsito describir todo lo que tiene la firma y las deudas que
contrajo para adquirirlos. Nunca olvide que LO QUE TIENE LA EMPRESA, DEBE SER IGUAL A
LO QUE DEBE.
Un ESF, presenta en la parte izquierda de una cuenta T todo lo que tiene la empresa; lo que en
la jerga contable se denomina Activos. Empezando con los activos ms lquidos y, dejando para
el final, los activos que son ms difciles de convertir en efectivo. Asimismo, los clasifica en dos
grandes grupos: Activos Corrientes y Activos No Corrientes. Representando los primeros a
activos cuyo plazo de conversin en efectivo es menor a un ao, en tanto que los segundos,
son activos cuyo plazo de conversin, es mayor a un ao.
El lado derecho de la cuenta T, representa las deudas que la empresa contrajo para financiar
todos los activos. No hay que perder de vista, que las deudas pueden ser a terceros o a los
accionistas. En el primer caso, se llaman Pasivos y, en el segundo, Patrimonio. La diferencia
entre ambas, es que los pasivos tienen que devolverse, mientras que no existe la obligacin de
repagar el dinero que los accionistas aportaron al negocio. Al igual que los Activos, los Pasivos
tambin estn ordenados; pero, en este caso, lo son por el plazo de pago, estando primero los
que deben ser pagados de inmediato y, en los ltimos lugares, los que deben ser cancelados en
el plazo ms largo. Tambin los Pasivos son clasificados en dos grandes categoras: Pasivos
Corrientes y Pasivos No Corrientes. Los primeros, son deudas que deben ser pagadas en un
plazo menor a un ao, en tanto que los segundos, son obligaciones que deben ser canceladas
a plazos mayores a un ao.
Observe el ejemplo que se presenta a continuacin, muestra el ESF de la empresa de ZZZ,
expresado en miles de soles:
Lo primero que debemos observar es que est presentado al 31.12.20XX, lo que implica que es
la situacin de TODO lo que tiene la firma y TODO lo que debe a las 12 de la noche del 31 de
diciembre del 20XX. Observe, tambin, que TODO LO QUE TIENE, es igual a TODO LO QUE
DEBE.
Cunto tiene la empresa?, simple, tiene propiedades, por S/.370 500, divididas en activos,
cuyo plazo de conversin en efectivo, es menor a un ao por un monto de S/.135 000 (Activos
Corrientes) y activos cuyo plazo de conversin, es mayor a un ao por S/.235 500 (Activos No
Corrientes). Por favor, le debe quedar claro que cuando hablamos de propiedades lo hacemos
en el sentido ms amplio posible, significando ms que terrenos o inmuebles.
Asimismo, la empresa debe la misma cantidad. De los cuales, S/.203 000 son a terceros
(Pasivos) y, S/.167 500 a los accionistas (Patrimonio). De los S/.203 000 que debe a terceros,
S/.88 000 son a un plazo menor de un ao (Pasivo Corriente) y S/.115 000 deben ser pagados a
un plazo mayor a un ao (Pasivos No Corrientes). Otro aparte, acurdese lo que dijimos: LO
QUE TIENE LA EMPRESA DEBE SER IGUAL A LO QUE DEBE.
Adems, si quiere un mayor detalle, puede ver la composicin del Activo. As por ejemplo, usted
puede saber que la empresa tiene efectivo por S/.35 000 (Caja), ha vendido al crdito y todava
no ha cobrado S/.80 000 (Cuentas por Cobrar) y tiene un stock de materias primas y productos
terminados por S/.20 000 (Inventarios). Ms an, llegado el caso, usted puede saber
exactamente, cunto de ese stock que hay en almacenes es materia prima, productos en
proceso y productos terminados.
Por el lado del pasivo, la firma le debe a Proveedores S/.50 000; a la SUNAT S/.5 000
(Tributos); a sus trabajadores S/.5 000 (Remuneraciones); y, a instituciones financieras S/.28
000 (Parte corriente Deuda a Largo Plazo) Ojo!, la parte corriente de la Deuda a Largo Plazo,
representa la porcin de la deuda tomada a un plazo mayor a un ao, que se vence dentro de
360 das a partir de la fecha de elaboracin del Balance. Todas esas deudas deben ser pagadas
antes del 31.12.20X1, esto es, a menos de un ao. Por ltimo, puede saber que del Patrimonio,
S/.150 000, son aportes de los accionistas y que, S/.17 500, son utilidades que la empresa
arroj y que todava no han sido repartidas o reinvertidas en el negocio.
Composicin de las partidas del Balance General
Activos Corrientes
Efectivo y equivalente de efectivo 101,102,103,104,105,106,107,11
Incluye los componentes del efectivo representado por medios de pago , depsitos asi como
equivalentes de efectivo (inversiones financieras a corto plazo y alta liquidez)
Si la subcuenta 104 tuviese saldo acreedor , deber mostrarse como pasivo corriente.
El saldo de la cuenta 107 con mas de 90 dias de restriccin deber mostrarse en el rubro otras
cuentas por cobrar
Las divisionarias de la cuenta 11 se incluirn siempre y cuando sean inversiones fcilmente
convertibes en dinero en un plazo de no ms 90 dias.
Inversiones financieras 11, 301, 302
Incluye activos financieros a valor razonable y activos por instrumentos financieros derivados
Las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento que aqu se pueden incluir son las que
se espera convertir en dinero antes de doce meses.
Cuentas por cobrar comerciales 121,123,131, 133, 133, 191, 193, 493.2
Aqu estn las cuentas por cobrar por la venta de bienes y prestacin de servicios. Los anticipos
recibidos de clientes 122 y 132 se presentan como pasivos . Y la resta de la 493
Otras cuentas por cobrar relacionadas 142, 143 144 148 149 17 1922 1923 1924 1932, 493
Incluye los derechos de la empresa provenientes de operaciones distintas a la actividad
principal del negocio a cargo de personas y partes relacionadas
No se consideran aqu las deudas de los accionistas por acciones suscritas y no pagadas, estas
se presentaran dentro del rubro patrimonio restando del capital. Tampoco se consideran las
deudas del personal obreros y empleados que se presentaran en otras cuentas por cobrar
Otras cuentas por cobrar 107, 141, 16, 40, 422, 432, 1931, 1938, 194, 493
Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en transacciones
relacionadas con el giro del negocio
Aqu se colocara la 107 siempre que se refiera a fondos que se podrn disponer luego de ms
de 90 das y hasta un mximo de 12 meses. Tambin se incluyen las entregas a rendir cuenta
por parte del personal
Se incluye los saldos deudores de la cuenta 40 (tributos pagados en exceso, pagos a cuenta y
otros saldos a favor ante las autoridades tributarias)
Los anticipos entregados por existencias se presentaran dentro del rubro existencias, los
entregados por servicios dentro del rubro servicios y otros contratados por anticipado, los
entregados para compra de activo fijo dentro del rubro inmuebles, maquinaria y equipo. Pero si
el anticipo no fuera para ninguna de estas compras se presentara en este rubro. Son las
subcuentas 422 y 432.
Existencias 20, 21, 22, 23, 24, 25, 26, 28, 422, 432, 29.
Incluye los bienes que posee la empresa destinados a la venta, los que se hallan en proceso de
fabricacin, bienes para consumo de la empresa. Adicionalmente comprenden productos
agrcolas que la empresa haya cosechado
La cuenta 27 no se presenta aqu.
Activos biolgicos 351, 352, 393, 365.
Incluye el costo de los animales vivos o plantas.
Activos No Corrientes mantenidos para la venta 271, 272, 273 y 274.
Incluye activos no corrientes clasificados como mantenidos para la venta, que no deben ser
sujetos de depreciacin o amortizacin.
Gastos contratados por anticipado 182, 183, 184, 185, 189, 422, 432.
Incluye los servicios contratados a ser recibidos en el futuro
422 y 432 si se ha entregado anticipos para servicios.
Otros activos 381,382,391.
Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.
Activos No Corriente
Inversiones financieras
Esta representado por los activos financieros disponibles para la venta, mantenidos a
vencimiento y otros instrumentos financieros derivados cuya realizacin se estima en un lazo
mayor al corriente.
Cuentas por cobrar comerciales Incluye los derechos de la empresa cuya convertibilidad en
efectivo se realizara en un plazo mayor al corriente
Otras Cuentas por cobrar a partes relacionadas
Incluye los derechos de la empresa provenientes de prstamos otorgados por operaciones
distintas de la actividad principal cuya convertibilidad en efectivo se realizara en un plazo mayor
al corriente.
Activos por impuesto a la renta y participaciones diferidos
Incluye el impuesto a la renta y participaciones diferidos , originados por las diferencias
temporales deducibles, las prdidas tributarias, compensacin de prdidas de periodos
anteriores, compensacin de crditos que se estime sea recuperado en periodos posteriores.
Otras cuentas por cobrar
Incluye los derechos exigibles de la empresa diferentes de aquellos originados en transacciones
relacionadas con el giro del negocio que deben realizarse en un plazo mayor al corriente.
Existencias
Incluye las existencias que por su naturaleza requieren un periodo mayor al corriente para la
fabricacin de bienes o prestacin de servicios.
Activos Biolgicos
Incluye los activos biolgicos cuyo ciclo productivo requiere un periodo mayor al corriente.
Inversiones Inmobiliarias 311, 312, 321, 361, 391
Incluye las propiedades cuya tenencia es mantenida con el objeto de obtener rentas, aumentar
el valor del capital o ambas.
Inmuebles maquinaria y equipo 322. 331, 332, 333, 334, 335, 336,
337,338,339,422,432,363, 391
Incluye los inmuebles maquinaria y equipo adquiridos, construidos , en proceso de construccin
con la intencin de emplearlos en la produccin, para arredrarlos a terceros o para usarlos no
estando disponibles para la venta
Intangibles 341, 342, 343, 344, 345, 346, 349, 364, 392
Incluye los acivos identificables que carecen de naturaleza material y se encuentran bajo control
de la empresa para ser usados en la produccin , se arriendan o se aplican para fines
administrativos.
Credito Mercantil 347, 364
Representa el exceso del costo de adquisicin sobre la participacin de la adquisicin en el
valor razonable neto de los activos, pasivos y contingencias identificables de la empresa
adquirida
Otros activos
Incluye la parte no corriente de los activos no comprendidos en los numerales anteriores.
PASIVOS
Pasivos Corrientes
Sobregiros bancarios 104.
Incluye el saldo acreedor en las cuentas corriente, crditos recibidos de los bancos como
facilidades crediticias, cuya cancelacin debera efectuarse con las cobranzas previstas que
realice la empresa en un plazo pactado.
Obligaciones financieras 45,181, 371
Incluye las obligaciones ante acreedores del sistema financiero, prstamos bancarios y la parte
corriente de las deudas a largo plazo.
Cuentas por pagar comerciales 421, 423, 431, 433, 481, 373
Incluye los documentos y cuentas por pagar contradas por la adquisicin de bienes y servicios
provenientes de operaciones relacionadas con la actividad principal de la empresa.
Otras Cuentas por pagar a partes relacionadas 44,47,181,373
Incluye las obligaciones de la empresa distintas de la actividad principal del negocio
Las deudas a los gerentes no se presentan aqu sino en otras cuentas por pagar, asi como los
dividendos por pagar
Impuesto a la renta y participaciones corrientes 40171, 413
Incluye el saldo pendiente por pagar de impuesto a la renta a favor del estado y participaciones
de trabajadores
Otras cuentas por pagar 122, 132, 40, 41, 4412, 46, 181, 373
Incluye cuentas por pagar proveintes de tributos , remuneraciones, beneficios sociales,
anticipos de clientes, garantas recibidas, participaciones, dividendos, intereses y otras cuentas
por pagar
El saldo por pagar del I.R. anual y participacin de los trabajadores no se presenta aqu, sino en
el rubro, impuesto a la renta y participaciones corriente, tampoco la cuenta 4691.
Provisiones
Incluye aquellos pasivos para los que existe incertidumbre acerca de vencimiento o el importe
de desembolsos futuros necesarios para su cancelacin, los cuales sern determinados por el
juicio de la gere3ncia de la empresa complementado por la experiencia que se tenga en
operaciones similares y en algunos casos por informes de expertos
Pasivos mantenidos para la venta
Son deudas relacionados con los activos no corrientes mantenidos para la venta que se
clasifica en la cuenta 27
Pasivos No corrientes
Obligaciones financieras
Incluye la parte no corriente de las obligaciones financieras descritas en el numeral 1.302
Cuentas por pagar comerciales
Incluye la parte no corriente de las cuentas por pagar comerciales descritas en el numeral 1.303
Otras Cuentas por pagar a partes relacionadas
Incluye la parte no corriente de las cuentas por pagar a partes relacionadas descritas en el
numeral 1.304
Pasivos por impuesto a la renta y participaciones diferidos. 491,492
Incluye el impuesto a la renta y participaciones por pagar en periodos futuros relacionados con
las diferencias temporales imponibles que sern pagadas en periodos posteriores
Otras cuentas por pagar.
Corresponde a la parte no corriente de las otras cuentas por pagar segn el numeral 1.306
Provisiones.
Incluye las provisiones que permiten estimar el desenlace financiero en un plazo mayor al
corriente. Corresponde a la parte no corriente de las otras cuentas por pagar segn el numeral
1.309
Ingresos Diferidos 4691, 4692,4693
Incluye las rentas o utilidades cuya realizacin ocurrir en periodos posteriores
PATRIMONIO NETO
Capital 501, 502, 1421
Incluye el aporte efectuado por los socios a la empresa. El capital debe registrarse en la fecha
que se perfeccione el compromiso por el importe comprometido y pagado. El capital debe
presentarse en los EE.FF. neto de la parte suscrita pendiente de pago y de las acciones de
recompra de la propia empresa
Acciones de inversin 511, 512
Incluye las acciones correspondientes a las anteriormente denominadas acciones de trabajo
Capital adicional 521, 522, 523, 1421
Incluye las primas y descuentos de colocaciones, certificados de suscripciones de acciones y
otros conceptos similares
Resultados No realizados Incluye los importes surgidos del reconocimiento de la valorizacin
de los I.M.E. activos intangibles ye instrumentos financieros.
Excedente de revaluacin
Incluye el mayor valor asignado a los I,M.E y otros activos intangibles
Valorizacion de instrumentos financieros 57, 562, 563
Incluye las ganancias y prdidas netas generadas por la variacin del valor razonable de un
activo financiero disponible para la venta
Reservas legales 582
Otras reservas 581, 583, 584 585, 589.
Resultados acumulados 591, 592
Nombre de la Entidad
Balance General
Al 31 de diciembre de ao X y ao X-1
(En miles de unidades monetarias)
Notas AO X AO X-1
Activos Pasivos y Patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equivalentes de Efectivo 0 Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras 0 0 Obligaciones Financieras
Activos Financieros a Valor Razonable con Cambios en Ganancias y Prdidas 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 0 0 Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0 Otras Cuentas por Pagar
Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) 0 0 Provisiones
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (neto) 0 0 Pasivos Mantenidos para la Venta
Otras Cuentas por Cobrar (neto) 0 0 Total Pasivos Corrientes
Existencias (neto) 0 0 Pasivos No Corrientes
Activos Biolgicos 0 0 Obligaciones Financieras
Activos no Corrientes Mantenidos para la Venta 0 0 Cuentas por Pagar Comerciales
Gastos Contratados por Anticipado 0 0 Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas
Otros Activos 0 0 Pasivos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos
Total Activos Corrientes 0 0 Otras Cuentas por Pagar
Provisiones
Activos No Corrientes Ingresos Diferidos (netos)
Inversiones Financieras 0 0 Total Pasivos No Corrientes
Activos Financieros Disponibles para la Venta 0 0 Total Pasivos
Activos Financieros Mantenidos hasta el Vencimiento 0 0
Activos por Instrumentos Financieros Derivados 0 0
Inversiones al Mtodo de Participacin 0 0
Otras Inversiones Financieras 0 0 Patrimonio Neto
Cuentas por Cobrar Comerciales 0 0 Capital
Otras Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas 0 0 Acciones de Inversin
Otras Cuentas por Cobrar 0 0 Capital Adicional
Existencias (neto) 0 0 Resultados no Realizados
Activos Biolgicos 0 0 Reservas Legales
Inversiones Inmobiliarias 0 0 Otras Reservas
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) 0 0 Resultados Acumulados
Activos Intangibles (neto) 0 0 Diferencias de Conversin
Activos por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos 0 0 Total Patrimonio Neto atribuible a la Matriz
Crdito Mercantil 0 0 Intereses Minoritarios
Otros Activos 0 0 Total Patrimonio Neto
Total Activos No Corrientes 0 0
TOTAL ACTIVOS 0 0 TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO NETO
Compras
Sueldos
Salarios
Descuentos por ventas
Prestacin de servicios
Alquileres
Suministros
Publicidad
Servicios del personal
Seguros
Ventas
Servicios
Ingresos extraordinarios
Ingresos Financieros
Dscto. Por pronto pago
Ingreso por comisiones
Alquileres de A. Fijo
Enajenacin de A. Fijo
Ganancias diferencias de cambio
Intereses sobre ventas aplazo
Importancia
Es de suma importancia ya que este estado financiero nos refleja, en un periodo determinado.
La situacin econmica de la empresa, por consiguiente sirve como herramienta para la toma
de decisiones en las empresas
Clases de Estado de Resultados
Dentro de este estado, se elaboran dos clases:
1. Estado de Resultados por naturaleza. La empresa debe clasificar sus gastos de acuerdo
a su naturaleza, informando adicionalmente los tipos de gastos.
2. Estado de Resultados por Funcin. La empresa deber revelar en el Estado Resultados
la clasificacin de sus gastos, por funcin como parte del costo de venta y gastos de
administracin. Esta presentacin tiene mas inters para los usuarios que el estado por
Naturaleza.
Ejercicio de Aplicacin
9.- Se gira ch/ 503, del banco de Crdito, para prstamo al trabajador M, por s/ 150.00
10.-Se compra mueble segn F/ 236 por s/ 800.00 (v.c), se cancela al contado con ch/
803 del banco de comercio.
11.-Se gira ch/ 504, del banco de Crdito, para otorgar adelanto de remuneraciones por
s/ 1,200.00.
12.- Se vende segn F/ 010 por s/ 2,800.00 (v.v). Se cobra el 70% al contado con ch/
457 y se deposita en cta. cte. del banco de Comercio y el saldo se canjea con 1
letra N 630, con fecha de aceptacin 07.06.2007
13.- El trabajador M devuelve el prstamo, por s/ 150.00, en efectivo y se deposita en
el banco de Crdito.
14.- Se gira el ch/ 804 del banco de Comercio para cancelar obligaciones pendientes:
Alquiler de local 900.00
Recibo de Luz 70.00
Recibo de Telfono 95.00
15.- El seor Juan Ibarra, entrega su liquidacin de caja chica N 020, con los siguientes
gastos:
16.- Se gira el ch/ 805 del banco de Comercio, para reembolsar la liquidacin de caja
chica N 020
17.- Se registra el gasto de mantenimiento de local del mes, segn F/ 563, por s/ 250.00
(v.c), se cancela con ch/ 505 del banco de Crdito.
18.- Se vende mercaderas segn F/ 011 por s/ 2,900.00 (v.v). Se cobra el 100% al
contado con ch/ 459 y se deposita en cta. Cte. del banco de Crdito.
19.- En diciembre se vende mercaderas por s/. 2,500.00 (v.v). Se cobra en efectivo y
se deposita en cta. cte. Bco. de comercio.
20.- En diciembre se compra mercaderas por s/. 1,050.00 (v.c) se cancela con ch/.806.
21.- Se registra la planilla del mes por una remuneracin bruta de s/ 18,000.00.
23.-Se recibe nota de cargo, N 005, por gastos bancarios por s/ 100.00 del banco de
Crdito, y nota de cargo N 115 por s/ 85.00 del banco de comercio.
AUTOEVALUACIN