CASO 1

ENTORNO S.C. es una empresa familiar, actualmente propiedad de dos hermanos, quienes
ejercen la Direccin de la entidad distribuyndose las funciones de Gerente Comercial y
Administrativo-Operativo respectivamente.
Cuenta con unos 50 empleados, que en su mayora fueron contratados por ser amigos o
familiares de los socios o a partir de recomendaciones realizadas por otros empleados.
Al ingresar, cada funcionario es asignado al rea para la que fue contratado y sus
compaeros y jefes directos son quienes les comunican oralmente las polticas de trabajo,
sus responsabilidades y que es lo que se espera de ellos.
La empresa, que histricamente generaba leves resultados positivos, ha logrado
importantes ganancias en los ltimos dos ejercicios, lo que los socios atribuyen a:

i) La presin ejercida con los vendedores en el logro de los objetivos de venta,

ii) la poltica de incentivos implementada con stos en ese perodo (se retribuye en
funcin de los niveles de venta logrados),
iii) el ahorro de gastos en remuneraciones y asesores, producto de las medidas que se
detallan a continuacin:
El despido del Gerente de Contadura que ocupaba el cargo desde haca 10
aos y era responsable tambin de la planificacin y el presupuesto el que
fue sustituido por el hijo de uno de los socios, estudiante de tercer ao de
Facultad de Ciencias Econmicas.
El despido del Encargado del Centro de Cmputos, sustituido por el sobrino
del otro socio.
La eliminacin del departamento de Auditora Interna, que haba sido creado
ocho aos atrs por el padre de los socios hoy alejado de la conduccin de la
entidad y estaba compuesto por una Contadora y estudiante avanzado de
Ciencias Econmicas,
El cambio de asesores fiscales, decidido debido a que los socios consideraban
que los anteriores cobraban honorarios muy altos y eran excesivamente
estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias.

Adems del ahorro resultante, las medidas antes mencionadas produjeron los siguientes
efectos:
El nuevo Gerente de Contadura dej de elaborar el presupuesto, debido a que
insuma un tiempo considerable. Por su parte, el nuevo Encargado del Centro de
Cmputos modific procesos, eliminando controles que calific de burocrticos y
dej de emitir informes que los socios no utilizaban (en la actualidad pas a
proporcionrseles exclusivamente un informe trimestral de situacin y resultados).
Ambas medidas fueron bien vistas por los socios, dado que en realidad no
utilizaban esos elementos para dirigir la empresa ni para controlar su gestin en
virtud de su gran conocimiento histrico del negocio y de la existencia de
informacin propia que reciben directa e informalmente del personal de su
confianza.
 El nuevo Gerente de Contadura introdujo cambios en la aplicacin de polticas
contables, adoptando criterios menos conservadores que su antecesor para la
valuacin de activos y el reconocimiento de ingresos.

SE PIDE:

a) Defina el concepto de Ambiente de Control y enumere los factores que lo favorecen

o perjudican.

El ambiente de control, es el conjunto de factores del ambiente organizacional, que deben

establecer todos los funcionarios y mantener para generar una actitud positiva y de apoyo
hacia el control interno.

FACTORES POSITIVOS FACTORES NEGATIVOS

La empresa cuenta con una estructura Las polticas de la empresa son comunicadas
organizacional, de esa manera cada empleado es nicamente de forma oral a los miembros de la
designado al rea para la cual fue contratado organizacin, as como sus responsabilidades.
Se contrata al personal solo por el simple hecho
Existen polticas de incentivos, como una manera de ser amigos o familiares, o por
de motivar y concientizar a todos los niveles de recomendaciones de otros empleados, sin existir
la empresa para que se comprometan y cumplan una previa evaluacin de la competencia
los objetivos que ha establecido la empresa. profesional de determinado postulante.

La presin ejercida los vendedores no es tan

positiva, ms bien la empresa debera adoptar
medidas que le permitan a sus trabajadores
sentirse parte del cumplimento de los objetivos
organizacionales.

Cambiar asesores por ser muy estrictos en el

cumplimiento de las normas tributarias debido a
que sus honorarios eran muy altos, sin embargo
Se eliminan controles innecesarios al no ser el respetar las normas evita que la empresa
usados y por lo tanto no son beneficiosos para cometa infracciones que le costaran ms que los
la direccin de la empresa. honorarios de un buen asesor.

Solo se estn confiando en el conocimiento

histrico del negocio por parte de los socios y en
la informacin informal del personal de
confianza. Debe existir un informe formal a
travs de documentacin que certifiquen los
informes.
b) Para la empresa ENTORNO S.C

i. Estableciendo los supuestos que estime necesarios, Qu consideraciones le merecen

las medidas adoptadas para con los vendedores en lo referente a sus efectos sobre el
ambiente de control?

Cuando un vendedor es contratado antes de empezar a laborar en la empresa es

necesario que conozca las polticas de la empresa no es suficiente que se las digan
en forma oral, lo mejor sera por medio de un documento, permitindole as saber
cules son sus funciones y las responsabilidades que tiene para con la empresa.

Se deben implementar otras medidas que permitan a los trabajadores

comprometerse y sentirse parte para el cumplimento de los objetivos de la
empresa, debe dejarse de lado ejercer presin sobre estos ya que no es muy
positivo.

Adems de la poltica de incentivos que ha dado buenos resultados con los

vendedores, debera implementarse adems una poltica de capacitacin a estos y
en general a cada miembro de la empresa. Si los vendedores son capacitados e
incentivados su compromiso hacia la empresa aumentara y se ver reflejado en
los resultados.

ii. Considerando los factores por Ud. enumerados en el punto a), relacione la
informacin que posee de la empresa con cada uno de ellos, fundamentando su
respuesta.

FACTORES POSITIVOS:
1) La empresa cuenta con una estructura organizacional, de esa manera cada empleado es
designado al rea para la cual fue contratado.

Que la empresa cuente con una estructura organizacional establecida es muy importante ya que
cada miembro de la empresa es designado a un rea de trabajo en el que puede desempearse.

2) Polticas de incentivos, como una manera de motivar y concientizar a todos los niveles de la
empresa para que se comprometan y cumplan los objetivos que ha establecido la empresa.

Los incentivos son necesarios, ya que el empleado siente que todo el esfuerzo dado en el rea en
la que se desempea es bien recibido por la empresa y por lo tanto bien retribuido.

3) Eliminacin de controles innecesarios al no ser usados y por lo tanto no son beneficiosos para
la direccin de la empresa.

Si un control no es utilizado por nadie en la organizacin, puede ser que este consumiendo
recursos en vano, por lo que la organizacin no se puede dar esos lujos, por eso es importante que
se eliminen los controles que no se estn utilizando, claro previamente hay que realizar un buen
anlisis de los mismos para poder justificar su eliminacin.

FACTORES NEGATIVOS:
1) Comunicar las polticas de la empresa nicamente de forma oral a los miembros de la
organizacin, as como sus responsabilidades.

Los deberes y responsabilidades deben ser asignados con claridad a travs de relaciones de
informacin, niveles y reglas de autorizacin, no pueden comunicarse entre compaeros de
trabajo porque se supone que hay un encargado responsable de delegar las responsabilidades ,las
responsabilidades de cada trabajador ,miembro de la empresa, deben estar contenidas en
documentos normativos de la empresa.

2) Basarse en relaciones de familiaridad o de amistar a la hora de contratar personal, sin existir

una previamente una evaluacin de la competencia profesional de un determinado postulante.

La contratacin de personal por recomendaciones, por vnculos familiares o de amistad demuestra

que la empresa no tiene un buen control en el rea de recursos humanos porque no tiene
conocimientos de la capacidad de sus trabajadores y las consecuencias que tienen en el
cumplimiento de los objetivos.

Se debe hacer la seleccin de personal por las capacidades que presenten los postulantes a un
puesto de trabajo a travs de un concurso pblico.

3) Ejercer presin sobre los empleados como los vendedores para alcanzar objetivos de venta.

Ejercer presin no siempre da buenos resultados, la empresa podra optar mejor por medidas que
le permitan a sus trabajadores sentirse parte del cumplimento de los objetivos organizacionales.

4) Cambiar asesores estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias debido a que sus
honorarios son muy altos.

Si la empresa cumple con todas las normativas legales exigidas, no se tendr problemas con las
instituciones de control por cometer infracciones, si eso implica tener asesores que sean
estrictos a la hora de hacer que se cumplan con las obligaciones tributarias aunque sus
honorarios sean altos, puede llegar a ser mejor que incurrir en infracciones y pagar multas
superiores a esos honorarios.

4) Cambiar asesores estrictos en el cumplimiento de las normas tributarias debido a que sus
honorarios son muy altos.

Si la empresa cumple con todas las normativas legales exigidas, no se tendr problemas con las
instituciones de control por cometer infracciones, si eso implica tener asesores que sean
estrictos a la hora de hacer que se cumplan con las obligaciones tributarias aunque sus
honorarios sean altos, puede llegar a ser mejor que incurrir en infracciones y pagar multas
superiores a esos honorarios.

5) Confiar nicamente en el conocimiento histrico del negocio por parte de los socios y en la
informacin informal del personal de confianza.

Es difcil que una empresa que se dirige empricamente salga adelante, por esa razn es necesaria
la existencia de informes peridicos de manera formal con su debida documentacin que lo
certifique, esto le hace bien a la empresa.

iii. Indique cul sera su opinin global respecto del Ambiente de Control en la empresa.

La empresa cuenta con factores positivos que le ayudan en el cumplimiento de sus objetivos y que
sern favorables para planificacin futura hacia nuevos objetivos.

Existen factores negativos, sin embargo estos pueden superarse con el adecuado control y con
medidas correctivas que deben empezar desde la direccin de la organizacin as como en el
proceso de contratacin de nuevo personal que debe dejar de basarse en recomendaciones
hechas por familiares o amigos sino que debe existir un concurso en el que se selecciona al
personal capacitado para ejercer distintas funciones que permitirn a la organizacin lograr
alcanzar cada uno de los objetivos planteados.

La empresa no debe subestimar la importancia de tener organizados de manera formal la debida

documentacin y los informes peridicos en cada una de sus reas.