UNIVERSIDAD NACIONAL

HERMILIO VALDIZAN

FACULTAD DE CIENCIAS
CONTABLES Y FINANCIERAS

ESCUELA ACADEMICO
PROFESIONAL
DE CIENCIAS CONTABLES Y
FINANCIERAS

TEMA:

PERITAJE CONTABLE JUDICIAL

DOCENTE :
CPC. Elias, Huaynate Delgado

ALUMNO:
Gago Uzuriaga, Antony Jasson

Hunuco - Per
Dedicatoria
El presente trabajo va dedicado a todos los
estudiantes y profesores de la profesin de
contabilidad que con su esfuerzo aportaran
en la construccin de un nuevo futuro de
nuestro pas, tambin lo dedicamos a
nuestros padres por apoyarnos moralmente y
econmicamente, por emprendernos en el
camino de la responsabilidad, para que el
trabajo sea realizado.
 Presentacin
Dentro de la gran labor del contador pblico en el la actualidad, el
peritaje contable se ha desarrollado con igual nfasis que la
auditoria, las finanzas y la contabilidad misma. Por ello la gran
demanda del profesional contable, mayor especializacin y
formacin tcnico legal.

Su funcin como perito, se ajusta a un grupo de normas jurdicas,

reglamentos de naturaleza tica, profesional, legal y tcnica que no
se encuentra adecuadamente delimitada.

La pericia contable debe ser considerada como el aporte de

nuestra profesin para garantizar la acertada decisin del juez y/o
fiscal. Sumando cada vez mayor importancia en las controversias
de tipo civil y penal.
 INTRODUCCION
EVOLUCIN HISTRICA

Se cree que el origen de la pericia, se remonta a miles de aos atrs, sin embargo
no es posible precisar con exactitud el ao de su aparicin, ni el lugar, ni quin lo
aplic por primera vez. En Grecia, no se conocen antecedentes de este medio de
prueba en el Derecho Griego antiguo .Algunos autores afirman que nace al designar
rbitros encargados de deslindar propiedades vecinas, a la tasacin de bienes, al
examen de documento y para verificar la gravidez de la mujer. Para el tratadista
Florin, la pericia tiene su aparicin con el Derecho Romano, donde aparece la
peritacin, como medio de obtener el convencimiento del Juez, y por lo tanto como
medio de prueba, cuando se elimina el procedimiento incurre.
En el perodo Justiniano, adquiere mayor aplicacin el procedimiento judicial
Propiamente dicho o procedimiento e indicio, extra ordinario. En los pueblos
Brbaros, que denominaron a Europa despus de la cada del Imperio Romano, no
se practic la pericia judicial, porque era incompatible con las costumbres que
imperaron en materia de prueba judicial. Con los canonistas, por la influencia que
ejercieron en el desarrollo del sistema procesal, reaparece la peritacin,
principalmente por obra de los jurisconsultos italianos en materia penal,
especialmente en lo referente al homicidio.
En el proceso inquisitorio se difundi la prctica de peritacin, primero en Italia y
luego en el resto de Europa. En Francia, fue consagrada expresamente en la
Ordenanza de Blois, en 1759. Cuando se inici la era de las codificaciones, comenz
a tener consagracin formal en los Cdigos de Procedimientos, tambin la consagr
el C.P.C. Pontificio de 1817.
En cuanto a la pericia contable dentro del contexto histrico, se puede afirmar que es
y corresponde al Derecho Moderno su aplicacin y que debe su aparicin a la
relacin e interaccin econmica de los seres humanos. Es en este sentido, que
ahora la pericia no slo se aplica en el Derecho penal, sino en todas las dems
ramas del Derecho, como medio de llegar a la verdad.
En la actualidad como decimos lneas antes, no existen trabajos de investigacin
acerca de la formacin y el ejercicio profesional del peritaje en el Per, ste se ha
desarrollado slo gracias a la exigencia de la necesidad de la realidad. Los Peritos
Judiciales, desde antes y hasta ahora se han formado slo con un curso de peritaje
en algunas Facultades de Contabilidad o Ciencias de la Empresa.
Tambin mediante cursos de extensin en otras Facultades; resultando que los
Peritos actuales tienen una formacin totalmente deficitaria, salvo honrosas
excepciones, cuya formacin la han adquirido por su cuenta y con la experiencia
adquirida con el transcurso de los aos.
 BASE LEGAL Y PROFESIONAL

El Cdigo de 1863, divida a la prueba en: materiales, testimoniales, instrumentales,

orales y conjeturales (Art. 98). Este dispositivo legal estableca a priori, cules eran
las nicas pruebas de las que el Juez poda hacer uso dentro del proceso, de esta
manera exista una manifiesta limitacin al poder del Juez, para que ste pudiera
emplear todos los medios que est a su alcance.

El reconocimiento del Perito y el cotejo que se verificaba de la letra o firma, era

prueba semi-plena, cuando haba conformidad en los dictmenes. Si no los haba, la
opinin del dirimente solo serva para convertir la prueba en indicio.

En el Per, el Cdigo Procesal Civil y el Cdigo de Procedimientos Penales,

determinan con precisin la intervencin de los especialistas profesionales de otras
ciencias, cuando los Juicios requieran de sta contribucin, mediante Peritaje.

El Art. 4 de la Ley N13253, de Profesionalizacin del Contador Pblico,

promulgada el 11 de septiembre de 1959, y art. 5 del D.S. N028 del 26 de Agosto de
1960 que la reglamenta, determina como funcin privativa del Contador Pblico, la
verificacin de Auditorias, Peritajes Judicial y Administrativos, obviamente en los
aspectos de su competencia, este prrafo se refiere especficamente al Peritaje
Contable
Con posteridad a las disposiciones legales acotadas, se fund en el colegio de
Contadores Pblicos de Lima, el Comit de Peritos Judiciales, en el Mes de Mayo de
1965, para cubrir esta especialidad en el campo profesional anteriormente
encargada a personas sin ningn ttulo acadmico.
De acuerdo a los Arts. 273 y 274 de la Ley Orgnica del Poder Judicial, son los
Colegios Profesionales e Instituciones representativas, las que deben enviar cada
ao, la relacin de Peritos especializados, a las cortes de Lima y Callao y Cortes de
la Repblica.
Finalmente, el 13 de Abril de 1998 se cre el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ)
mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ, a fin de constituir un efectivo
rgano de auxilio judicial a los magistrados y un instrumento de apoyo a los usuarios
del servicio de administracin de justicia.
En estos ltimos aos los Contadores Pblicos han sentado Jurisprudencia de
Peritaje Contable, como resultado de los Peritajes realizados en los casos seguidos
contra muchos personajes particulares y/o representantes de instituciones y
empresas de renombre involucradas en delitos cometidos en agravio del Estado
principalmente.
REGISTRO DE PERITOS JUDICIALES REPEJ

CREACION DEL REPEJ

Mediante Resolucin Administrativa N609.CME-PJ del 13 de Abril de 1998 (EP:

1998/04/14), modificada por la Resolucin Administrativa N766-CME-PJ-13 de
Octubre de 1998 la Comisin Ejecutiva del Poder Judicial, crea en los Distritos
Judiciales de la Repblica el Registro de Peritos Judiciales (REPEJ), a cargo del
administrador de cada Corte Superior de Justicia, en donde se inscribirn a los
profesionales o especialistas que podrn ser nombrados Peritos en los procesos
judiciales.
Los postulantes, para ser inscritos en el Registro de Peritos Judiciales, deben
cumplir con los siguientes requisitos:
a) Estar acreditado por el Colegio Profesional o Institucin representativa de su
actividad y oficio; y
b) Haber aprobado el proceso de evaluacin, seleccin y entrevista personal.

NATURALEZA DEL PERITAJE CONTABLE

CONCEPTO DE PERITAJE

Actividad de expertos para el examen de hechos que exigen conocimientos

especiales, a manera de inspeccin delegada, y como juicio tcnico sobre los
mismos. El peritaje sea semeja bsicamente a un trabajo de valoracin de pruebas
aportadas sobre hechos en un proceso y a un trabajo de investigacin para aportar
nuevas pruebas, facilitando de este modo la apreciacin de los hechos por el
juzgador. En el peritaje, se debe identificar y evaluar en forma objetiva, las pruebas
aportadas sobre el origen y causas de los hechos en litigio o presuntos del delito, a
fin de validar, corroborar, esclarecer, apreciar y explicar dichos hechos mediante
sus conocimientos y experiencia en materia contable, tributaria y de auditora.
Finalmente presentar los hechos comprobados mediante conclusiones en un
dictamen pericial por escrito ante el juzgador.

PERITO

Es el profesional que rene las especiales condiciones de capacidad tcnica y

cientfica, y que est llamado a informar en los litigios de las diferentes
jurisdicciones, cuando el Juez de la causa solicita su intervencin.
Asimismo, se dice que, el Perito, es la persona competente en determinado orden
de conocimientos, llamado a emitir dictamen sobre algn punto que debe
dilucidarse. Es la persona escogida por el Juez, en razn de sus conocimientos
tcnicos, que tiene por misin proceder a aplicar stos, despus de haber prestado
juramento al cargo y que efectuar exmenes, verificaciones y apreciaciones de
hecho, consignando el resultado en un proceso verbal o en una relacin procesal.
REQUISITOS PARA SER PERITO CONTABLE JUDICIAL

Para integrar el Comit de Peritos Contables Judiciales se requiere:

Ser Contador Pblico Colegiado.

Estar hbil para el ejercicio de la profesin.

Haber seguido cursos sobre la especialidad o estar laborando en ella.

Inscribirse en el padrn de miembros.

Presentar currculo, adjuntando una fotografa de frente tamao carn.

No haber sido sancionado por el Tribunal de Honor del Colegio de

Contadores Pblicos de Lima.

PERFIL PROFESIONAL DEL PERITO

Para el ejercicio de sus funciones, todo Perito debe contar con un adecuado perfil
profesional en cuanto a condiciones y cualidades personales y adquiridas; tales
como:
A) Condiciones personales
Son los valores que ataen directamente al profesional y que en conjunto
representan su valor intangible, que dentro de los ms relevantes podemos citar:

Integridad.-Implica rectitud, justicia y firmeza en las resoluciones u opiniones que

tome el Perito, tanto en el ejercicio de sus funciones, como fuera de ellas.

Independencia de criterio.-Una condicin especial del Perito, es la independencia

de Criterio frente al resultado del trabajo que realiza; el profesional debe expresar
juicios imparciales, considerando los fundamentos objetivos del caso y no los de
naturaleza subjetiva.

Puntualidad.-Es la materializacin del grado de responsabilidad frente a la

aceptacin de las obligaciones. Implica cuidado y diligencia en realizar las tareas
encomendadas a su debido tiempo.
 Trato social.-Es el comportamiento frente a las personas con quienes se mantiene
diversas relaciones. En el caso del Perito, la experiencia adquirida durante el
trayecto de su vida, deber adecuarla, si es necesario, al trato corts pero enrgico
del profesional que desarrolla su labor, sin interferir ni causar molestias a nadie.
Discrecin.-Est relacionada directamente con la confidencialidad y buen uso de
la informacin que el Perito obtiene durante el curso de su trabajo. En este sentido,
no debe divulgar la informacin obtenida del expediente y cuidar de no
proporcionar explicaciones de carcter tcnico o legal sobre los cuales no est
plenamente seguro o no haya pronunciamiento oficial, pues una interpretacin
equivocada, atenta contra el prestigio profesional, y en ltima instancia, contra la
propia Administracin de Justicia.
Capacidad intelectual.-Est relacionada directamente con el grado de inteligencia
que Tenga el Perito y la cultura que indispensablemente debe de adquirir, para
alcanzar un elevado desarrollo personal y profesional.

B) Condiciones adquiridas
Estas condiciones estn referidas al conocimiento que el Perito debe tenersobre
este campo. El profesional antes de realizar las labores inherentes a su cargo,
debe prepararse y capacitarse de tal forma, que realice satisfactoriamente su
trabajo cuando sea requerido.

CLASES DE PERITO

PERITO DE OFICIO PERITO DIRIMENTE

Es cuando
. sin haber sido ofrecida la Son nombrados o requeridos a
prueba de peritos por ninguna de las solicitud de las partes en litigio, cuya
partes o litigantes el juez y el fiscal finalidad es presentar sus puntos de
(Ministerio pblico) ordenan el peritaje vista debidamente fundamentadas. El
porque creen que se requiere de nombramiento de los peritos de parte
conocimientos especiales (puede ser no necesariamente debe ser los que
econmico, contable, financieros y figuran en las nminas oficiales del
otros de otra naturaleza) los que van a poder judicial, pueden ser
auxiliar para vislumbrar hechos Profesionales Universitarios con
controvertidos.
PERITO DE PARTE experiencia (Contadores, Mdicos,
Ingenieros, Asistentes Sociales, etc.
Depende de la materia que se quiere
demostrar).

PERITO DIRIMENTE

Estos son nombrados por el poder judicial, a fin de deslindar una tercera posicin y
discrepancias existentes frente a los informes presentados por otros peritos. El juez
nombrar de la nmina que figura oficialmente en la corte.
 De La
Evaluacin Y A. La Nmina De Peritos
Seleccin De Quien preside el Proceso de evaluacin y
Los Peritos seleccin de los Peritos es el Presidente de la
Corte Superior de Justicia de cada Distrito Judicial,
para desarrollar tales funciones deber asistirse de los colegios profesionales
y/o instituciones especializadas.

Los colegios Profesionales debern presentar ante la corte 90 das antes del
inicio del ao judicial la nmina de Peritos a fin de que se inicie el proceso de
seleccin y evaluacin.

Cuando las relaciones resultan insuficientes, los Presidentes de las Cortes se

reservan el derecho de convocar a otros profesionales a fin de que la nmina
quede completa.

B. Evaluacin Tacha Y Seleccin De Los Peritos

Este proceso se compone de cuatro etapas sucesivas y a la vez excluyentes:

1 Evaluacin Curricular.
Encargada a los Colegios Profesionales, es la etapa a travs de la cual se
analiza y califica la formacin acadmica del postulante, su capacidad
tcnica e idoneidad moral y tica del postulante. Esta podr ser verificada
por el Poder Judicial a travs del muestreo o cuando la situacin lo amerite
en forma total.

2 Tacha
La nmina resultante de la evaluacin curricular, deber publicarse en los
Colegios Profesionales y en los diarios de circulacin local y nacional, a fin
de que, de existir tacha esta proceda antes de continuar con el proceso,
dicha impugnacin deber sustentarse mediante pruebas que sern
remitidas ante el Presidente de la Corte.
 3 Evaluacin de Conocimientos

A cargo de los Colegios Profesionales, consistir en la evaluacin escrita de

los conocimientos, habilidades y capacidad tcnica de los postulantes a fin
de evaluar su calidad para el ejercicio de la Pericia Judicial.

4 Entrevista Personal.

Esta tiene por objeto evaluar la vocacin, visin y personalidad del

postulante, esta etapa ejecutada definitivamente por el Poder Judicial podr
ser asistida por el Colegio Profesional respectivo.

Aprobacin De Resultados E Inscripcin

Sern los Presidentes de las Cortes mediante publicacin de Resoluciones

Administrativas, los que aprobarn las nminas de profesionales hbiles para el
ejercicio de la Pericia otorgando constancia de ello para que estos puedan ejercer
tal funcin judicial auxiliar a nivel nacional sin restricciones.
Anualmente el profesional o especialista inscrito en el Registro de Peritos
Judiciales deber revalidar su inscripcin, previo pago del derecho
correspondiente. Cada dos aos debern someterse nuevamente a una evaluacin
a cargo de los Colegios Profesionales supervisada por el Poder Judicial con la
finalidad de comprobar su permanente reactualizacin e idoneidad profesional la
misma que podr revalidar su inscripcin en el REPEJ.

PERITO CONTABLE JUDICIAL

Perito, es un adjetivo calificativo sinnimo de hbil, prctico en una ciencia o arte

sostiene que: es la persona elegida en razn de sus conocimientos tcnicos por el
Juez o las partes o tambin por uno tercero designado por la Ley; y que tiene por
misin luego de prestar juramento, proceder a exmenes, comprobaciones y
apreciaciones de hechos cuyos resultados consigna en una memoria o informe
que en la mayora de los casos debe depositar en la Secretaria del Tribunal.

El Perito Contable es el profesional con suficiente conocimiento de la ciencia y

tcnica contable, cuyos servicios son requeridos por el Poder Judicial, para
superar las dificultades que se oponen al conocimiento directo de los hechos por
parte del Juez, en los litigios sobre aspectos patrimoniales de diversa ndole.

Los resultados de su labor lo exponen en el Informe Pericial, que es un instrumento

de prueba cientfica, tcnica, objetiva, razonado. Imparcial y concluyente.

Estimamos que el Perito Contable Judicial debe tener conocimientos generales

sobre aspectos de Derecho, que apoyen su razonamiento, no incursionando,
necesariamente en el campo Jurdico legal, cuidando que, las conclusiones de su
informe no acuse, prerrogativa del Fiscal, ni sentencie, funcin que solo le
corresponde al Juez.

Al producirse hechos que sustenten la intervencin de la Justicia sea por delito

contra el patrimonio o desacuerdos por el mismo motivo, resulta pertinente la
intervencin del Perito Contable, para ilustrar al Juez, sobre la veracidad de las
afirmaciones de los intervinientes en el Proceso judicial. Su informacin tiende a
aclarar los hechos, las circunstancias y las caractersticas de la causa, en lo
pertinente a los aspectos tcnicos contables.

PROCEDIMIENTOS LEGALES DEL PERITO.

Es necesario considerar las disposiciones legales relacionadas con la prueba

Pericial en los campos especficos donde es imprescindible el servicio del Contador
Pblico Colegiado, en la especialidad de PERITO CONTABLE JUDICIAL y estas
son:

CODIGO PROCESAR CIVIL D.Leg. 768

Seccin Tercera. Actividad Procesal

Ttulo VIII Medios Probatorios
CAPITULO VI PERICIA

Perito es la persona competente en determinada materia de conocimientos y que

es llamada por el Juez para que emita dictamen sobre algn punto, por dilucidarse
en el Juicio. El reconocimiento por peritos es la prueba de exigencia indirecta, es el
 instrumento por medio del cual se superan las dificultades que se pone al
conocimiento directo de los hechos por los sentidos del juzgador.

El Consejo de Gobierno de cada Distrito Judicial formula cada ao la relacin de

los especialistas que pueden ser nombrados Peritos, en base a la propuesta
formulada por cada colegio profesional. Si la Pericia no requiere de profesional
universitario, el Juez nombra a la persona que estime idnea fijando el honorario
que ser pagado proporcionalmente por los litigantes.

Si los peritos estn de acuerdo por ejemplo con la tasacin de un inmueble emiten
un dictamen, pero si existe desacuerdo emiten dictmenes por separado, debiendo
ser motivados y acompaados de anexos si son pertinentes, por lo menos ocho
das antes de la audiencia de pruebas.

Los dictmenes pueden ser objeto de observaciones por los litigantes. Y estas as
como las opiniones de los Peritos constarn en Actas.

Art.
Procedencia.- La pericia procede cuando la apreciacin de los hechos
262. controvertidos requiere de conocimientos especiales de naturaleza
cientfica, tecnolgica, artstica y otra anloga

Art.
263. Perito de Parte.- Las partes pueden, en el mismo plazo que los peritos
nombrados por el Juez, presentar informe pericial sobre los mismos puntos
que trata el Art. 263, siempre que lo hayan ofrecido en la oportunidad
debida; este perito podr ser citado a la audiencia de pruebas y participar
en ella con sujecin a lo que el Juez ordene.

Art. Requisitos.- Al ofrecer la pericia se indicarn con claridad y precisin los

264. puntos sobre los cuales versar el dictamen, la profesin y oficio de quien
debe practicarlo y el hecho controvertido que se pretende establecer con el
resultado de la Pericia.

Los peritos son designados por el Juez en el nmero que considere

necesario.
Art.
265. Observaciones.- Los dictmenes periciales pueden ser observados en la
audiencia de pruebas. Las observaciones y las correspondientes
opiniones de los peritos se harn contar en el Acta. Las partes podrn
fundamentar o ampliar los motivos de sus observaciones mediante escrito
que debe presentarse en un plazo de tres das de realizada la audiencia.
Excepcionalmente el Juez puede conceder un plazo complementario.

Art.
Actuacin.- Si los peritos estn de acuerdo emiten un solo dictamen, si
266.
hay desacuerdo emiten dictmenes separados.

Los dictmenes sern motivados y acompaados de anexos que sean

pertinentes. Los dictmenes son presentados cuando menos ocho das
antes de la audiencia de pruebas. El dictamen pericial ser explicado en
la audiencia de pruebas. Por excepcin cuando la complejidad del caso lo
justifique, ser fundamentado en audiencia especial.

Art.
267. Concurrencia.- Los peritos concurrirn a la inspeccin judicial cuando haya
relacionado entre uno y otro medio probatorio, segn disponga el Juez, de
oficio o a peticin de parte.

Art.
268. Nombramiento de Peritos.- El Consejo Ejecutivo de cada Distrito
Judicial, formula anualmente la lista de los especialistas que podrn ser
Nombr
nombrados peritos en un proceso, tomando como base la propuesta
alcanzada por cada colegio profesional. Cuando la pericia no requiera de
profesionales universitarios, el Juez nombrar a la persona que
considere idnea, la misma regla se aplica en las sedes de los juzgados
donde no hayan peritos que renan los requisitos antes sealados
Art.
269. Aceptacin del Cargo.- Dentro del tercer da de nombrado, el perito
Nombr acepta el cargo mediante escrito hecho bajo juramento o promesa de
actuar con veracidad. Si no lo hace se tendr por rehusado el
nombramiento y se proceder a nombrar otro perito.

Art. Daos y Perjuicios.- Los peritos que, sin justificacin retarden la

270. presentacin de su dictamen o no concurran a la audiencia de pruebas
sern subrogados y sancionados con multa no menor de tres ni mayor de
Nombr diez unidades de referencia procesal, sin perjuicio de la responsabilidad
civil y penal a la que hubiere lugar.
En este caso, el dictamen pericial ser materia de una audiencia
especial.

Art.
Art. 271 Honorarios.- El Juez fijar el honorario de los Peritos. Est
271. obligada al pago la parte que ofrece la prueba. Cuando es ordenada de
Nombr oficio, el honorario ser pagado proporcionalmente por las partes

CDIGO DE PROCEDIMIENTOS PENALES LEY 9024

Libro Segundo: DE LA INSTRUCCIN

Titulo VI

PERITOS
El Perito es la persona que versada en una ciencia, un arte u oficio, es llevado por
el Juez para ser asesorado en el esclarecimiento de un hecho que requiere de
conocimientos tcnicos. La pericia pues consiste en explicar, ilustrar sobre ciertos
conocimientos especiales que lleguen al descubrimiento de la verdad.
Es el procedimiento penal, el que finalmente indica que la pericia judicial
incluyendo la contable, se da y se presentan en las instancias iniciales de un
proceso hasta su misma culminacin.

NOMBRAMIENTO
Art. 160.- El Juez Instructor nombrar Peritos, cuando en la instruccin sea
necesario conocer y apreciar algn hecho importante que requiera conocimientos
especiales. Este nombramiento se comunicar al inculpado, al Ministerio Pblico y
a las partes

PREFERENCIA Y HONORARIOS
Art.161.- Los Peritos sern dos y el Juez Instructor nombrar de preferencia a
especialistas donde lo hubiera, y, entre estos, a quienes se hallen sirviendo al
Estado, en el mismo auto le fijar honorarios.

PLAZO PARA EL DICTAMEN

Art. 162.- En el mismo decreto en que se nombre Peritos deber determinarse el
plazo en que han de presentar su Dictamen, cuidndose de que este plazo sea
suficiente.

REQUERIMIENTO
Art. 163.- Los Peritos que retarden el Dictamen sern compelidos a emitirlo dentro
de cuarenta y ocho horas.

Art. 164.- Los Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permiten a los
testigos negarse a prestar declaracin.

TACHAS Y PERITOS DE PARTE

Art. 165.- El inculpado puede tachar a los peritos por las mismas causas que a los
testigos. El Juez investigar los hechos en que se funda la tacha. Si esta resulta
comprobada, nombrar otros Peritos.

La Tacha de los Peritos no impide la presentacin del Dictamen. El inculpado y la

parte civil pueden nombrar por su cuenta, un Perito, cuyo Dictamen se aadir a la
instruccin.

CASOS DE RECONOCIMIENTO INMEDIATO

Art. 166.- Si las circunstancias exigen un inmediato reconocimiento por temor a
que se borren las huellas del delito, el Juez Instructor podr ordenar que lo
practiquen uno o dos peritos.

En este caso, no es necesaria citacin alguna y la operacin deber practicarse

dentro de las veinticuatro horas. El dictamen emitido en esta forma podr ser
sometido al estudio de otros Peritos, designados conforme a los artculos
anteriores, los cuales a su vez, reconocern en cuanto sea posible, las cosas que
fueron materia del primer Dictamen. Para el examen que debe seguir a la entrega
de los informes, sern tambin citados los Peritos que hicieron el primer
reconocimiento.

ENTREGA, RATIFICACIN Y DEBATE

Art. 167.- Los Peritos entregarn personalmente sus dictmenes al Juez Instructor,
quien en el mismo acto les tomar juramento o promesa de decir la verdad y los
examinar como si fuesen testigos, preguntndoles si ellos son los autores del
Dictamen que presentan, si han procedido imparcialmente en el examen y en la
informacin que suscriben, y en todas las circunstancias que juzgue necesario
aclarar y que se deriven ya de los hechos que se conocen por la instruccin ya de
los que resulten de los Dictmenes, si hubiera contradiccin entre los Dictmenes
el Juez abrir un debate, en cada uno de los Peritos exponga los motivos que tiene
para opinar como lo hace, debiendo el Juez exigirles que redacten en sntesis, los
argumentos expuestos. Los Peritos no pueden negarse a dar las explicaciones que
el Juez les pida. Debern llevarse a esta diligencia las personas o cosas materia
del dictamen Pericial, siempre que sea posible.

OBLIGACIN DEL EXAMEN

Art. 168.- El examen de los Peritos es obligatorio para el Juez Instructor. A la
diligencia podrn concurrir el inculpado, su defensor, el Ministerio Pblico y la parte
civil. Cualquiera de ellos puede solicitar del Juez Instructor que exija la aclaracin
de algn punto.

RECONOCIMIENTOS ESPECIALES
Art. 169.- En los Dictmenes que se emitan sobre reconocimientos especiales, se
observarn las reglas dictadas en el titulo respectivo.
LEY PROCESAL DEL TRABAJO. LEY 26636

TITULO II; ACTIVIDAD PROCESAL

CAPITULO I: MEDIOS PROBATORIOS
SUB CAPITULO IV: PERICIA

Art. 36.- PERICIA MATERIA LABORAL.- La pericia en materia laboral es

esencialmente contable y es practicada por Peritos inspectores judiciales
dependientes de los Juzgados de Trabajo.

Su finalidad es presentar al rgano jurisdiccional la informacin obtenida de los

libros y documentacin contable que sirvan para calcular los montos de los
beneficios en litigio.

Si se requiere de otros conocimientos de naturaleza cientfica, tecnolgica, artstica

o anloga, puede actuarse la prueba pericial correspondiente, solicitando la
intervencin de entidades oficiales o designando a peritos la forma prevista por la
Ley.

El Juez debe sealar en forma precisa los puntos que sern objeto de pericia. En
ningn caso los Peritos emiten opinin legal sobre la materia que se les somete a
informe.

Art 37.- PLAZO DE INFORME PERICIAL.- El Informe Pericial debe ser emitido en
un plazo no mayor de treinta das. Es puesto en conocimiento de las partes, las
que pueden formular sus observaciones en el trmino de cinco das, acompaando
de ser pertinente, pericias de parte. Las observaciones deben ser resueltas por el
Juez y slo en el caso de ser declaradas fundadas total o parcialmente se ordenar
que se emita un nuevo informe sobre las modificaciones o aclaraciones que
precise.

Otros dispositivos legales que debe conocer el perito para lograr su objetivo en el
desarrollo de su labor en el campo laboral, son:

- Constitucin Poltica del Per de 1993

- Ley 25129 del 06.12.89 sobre Asignacin Familiar
- Ley 25139 del 15.12.89 sobre Gratificaciones por fiestas Patrias y Navidad.
- Ley 25920 del 27.11.92 que elimina la capitalizacin de las Deudas Laborales.
- Ley 26272 del 01.01.94 Ley del SENATI
- Ley 26504 del 18.07.94, Rgimen de Prestaciones de Salud, FONAVI y
Pensiones.
- Ley 26636 Ley Procesal del Trabajo
- Ley 26750 del 23.02.97 Modificacin de la Tasa del FONAVI
- Ley 26772 del 17.04.97 Discriminacin en la Oferta del Empleo.
- Ley 26790 del 17.05.97 Ley de la Modernizacin de la Seguridad Social

La participacin de los Peritos Contables Judiciales se ha dado en el mbito de las

controversias laborales en materia de liquidacin por tiempo de servicios CTS, y
similares, este mbito judicial es uno de los ms importantes campos en los cuales
el Contador pblico ha demostrado la calidad de su trabajo y la capacidad y pericia
para opinar al respecto.

Adems de los dispositivos Legales ya tratados cabe mencionar otros que por su
gran importancia permiten el desarrollo de una adecuada labor pericial, estos son:

- Ley General de Arbitraje

- Ley Orgnica del Poder Judicial

- Cdigo Procesal Penal

- Cdigo Penal

- Ley General de expropiacin

- Ley General del Sistema Financiero y Orgnica de la superintendencia de

Banca y Seguros.

- Ley General de Sociedades

- REPEN

LA PRUEBA PERICIAL
Es la que surge del dictamen de los peritos, que son personas llamadas a informar
ante el juez o tribunal, por razn de sus conocimientos especiales y siempre que
sea necesario tal dictamen cientfico, tcnico o prctico sobre hechos litigiosos

LOS PERITOS Y LOS TESTIGOS

El testigo se caracteriza por un concepto de generalidad; el perito por el de
especialidad. Heli deca que es delito quien crea los testigos, mientras que los
peritos, por el contrario, son elegidos por el juez. En lo que se refiere al testigo,
ste es un medio de prueba y un tercero, o sea, no es un sujeto de la relacin
procesal, pero a diferencia del perito, no se le puede reemplazar por otro, ya que
los hechos determinan segn quin los presencie o escuche, qu persona puede
declarar.
Adems, mientras que el perito declare sobre la base de sus conocimientos, o sea,
dictamina, el testigo lo hace sobre sus percepciones, y el primero toma
conocimiento del asunto por encargo del juez.

OBJETO DE LA PRUEBA PERICIAL

El objeto de la pericia es el estudio, examen y aplicacin de un hecho, de un
objeto, de un comportamiento, de una circunstancia o de un fenmeno. Es objeto
de la prueba pericial establecer la causa de los hechos y los efectos del mismo, la
forma y circunstancia como se cometi el hecho delictuoso.

GARANTIAS DE LA PRUEBA PERICIAL

Son los siguientes:

1.- Nmero.- La ley ordena que se nombren dos peritos, a fin de que sean dos
pareceres y puedan aportar mayores conocimientos en el examen a practicar.

2.- Competencia.- La Ley pide que se nombren profesionales y especialistas; slo

si no lo hubiere, el Juez designar a persona a personas de reconocida
"honorabilidad y competencia en la materia".

3.- La Imparcialidad.- Se asegura mediante el juramento prestado en el momento

de entregar la pericia.

4.- Garantas de la Instruccin.- Como en toda diligencia judicial, la designacin

de peritos debe ser comunicada a quienes intervienen en el proceso.

5.- Nombramiento.- Como norma general, el nombramiento de peritos

corresponde al juez de la causa y lo har mediante auto.
 Peritaje de Oficio Peritaje de Parte Peritaje Dirimente
Cuando este es ordenado por el Cuando es presentado por una de Cuando es elegido para terciar y
rgano Jurisdiccional respectivo
las partes sea la demandada o definir en tercera opinin respecto a
(Juzgado Fiscala Sala).
demandante. dos peritajes discrepantes

Por Las Partes Intervinientes En Un Proceso

CLASIFICACIN DEL PERITAJE

Por El Tipo De Prueba A

Evaluar

Peritaje Econmico Peritaje Contable Peritaje Constructivo Peritaje Grafo tcnico

Peritaje Administrativo Peritaje Balstico Peritaje Criminalistico

 NORMAS, TCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y PRCTICAS APLICABLES AL
PERITAJE CONTABLE

Dado el carcter jurdico que tiene la Pericia (no nos olvidemos que el Peritaje es
nico y necesariamente para controversias Judiciales) mucha de su prctica se ha
desarrollado ajustndose a las normas procesales y a las prcticas legales y
judiciales que condicionan su existencia como parte importante dentro del concepto
jurdico de prueba. Esta naturaleza, ha logrado que el peritaje se desempee en
una constante y disyuntiva respecto a que si su desarrollo debe ajustarse a la
norma legal y deben establecerse normas tcnicas.

Lo cierto es que en ningn proceso judicial, las normas tcnicas son consideradas,
bastar sujetar la funcin de la pericia a las exigencias que la Ley detalla para ser
vlida dejando de lado el carcter tcnico profesional que lo condiciona. Es por ello
que todos los que ejercen la Pericia Judicial, han dado por nicamente necesaria la
sujecin de la labor pericial a las exigencias que la ley establece. Frente a este
problema, surge la necesidad profesional de los Peritos en ejercicio de buscar
normar y estandarizar aspectos generales, tcnicos y formales de la labor pericial a
fin de que los informes tengan la consistencia que la justicia necesita para dilucidar
una controversia, litigio o querella.

FASES OPERACIONALES DEL DESARROLLO DE UN PERITAJE

El desarrollo de un trabajo pericial, se realiza en cuatro fases claramente definidas y

son:

PLANEAMIENTO
Esta fase pertenece al aspecto estratgico, mediante el cual se prev la
realizacin de evaluacin del caso.

PROGRAMACIN

Corresponde al nivel tctico, se determinan los programas de revisin tcnica

utilizada y la orientacin especfica del Proceso.
 Luego de determinar el objeto de la pericia y plantear la labor sobre el estudio de
toda la informacin recopilada proporcionada a travs del expediente o de las
partes, el Perito debe orientarse a programar el desarrollo de su trabajo para
poder cumplir con el objetivo para el cual ha sido nombrado, se debe tener un
programa de trabajo bien definido, pues nunca se debe comenzar la labor y/o
extractar informacin del expediente y de la contabilidad de los litigantes, sin
antes tener la programacin definida que es muy importante, mas aun cuando el
caso es de gran envergadura.

OPERATIVA

Esta es la fase en si del trabajo de campo, en el que se llevar a cabo los

controles de veracidad sobre el expediente y la naturaleza de la controversia.

El alcance de una Pericia Judicial debe abarcar el examen y evaluacin de los

hechos, la documentacin y dems evidencias. Es en esta fase que se aplican
las Normas, procedimientos y tcnicas del Peritaje aplicadas segn las
situaciones y circunstancias del caso.

INFORME

El alcance de una Pericia, identifica el mbito de la labor del Perito, si se

entiende que su principal objetivo es la de verificar la veracidad de los hechos,
concluyendo en la elaboracin del informe para ilustrar al Magistrado que lo
requiri.

SU PARTICIPACIN EN EL PERITAJE CONTABLE

Notificacin De Designacin

Una vez iniciada la causa, el Juez comunica a los Peritos la necesidad de su

participacin, esta comunicacin se efecta mediante una notificacin en la que el
secretario y el Juez indican a los Peritos la causa, el motivo, las partes litigantes y
otros.
Evaluacin Del Expediente Judicial
Una vez notificado el Perito, debe acercarse al Poder Judicial y solicitarle al
Secretario de Juzgado la lectura y revisin del expediente judicial, aspecto en el que
se toma contacto con el caso y se identifican las necesidades periciales a informa al
Juez. Para este procedimiento se recurrir a tcnicas como:

- Lectura

- Observacin

- Sntesis

- Anlisis

- Otros

CASOS EN LOS CUALES PARTICIPA

En este aspecto, debe tenerse presente que las actividades en las que participa el
Contador Pblico colegiado en la especialidad de Perito Judicial, varan de acuerdo
al conflicto a dilucidar, sea este de carcter Civil o Penal, estas son saber.

En El Campo Civil
Luego del Juramento en campo Civil, el Perito proceder a examinar el expediente
en el Juzgado o en su propia oficina. Para ello deber solicitarlo al Secretario quien
le entregar previo cargo y autorizacin del seor Juez. Es recomendable que en
dicho cargo conste la direccin y el telfono del Perito, por si es necesario que lo
ubiquen para que lo devuelva. Para evitar situaciones desagradables es
conveniente que el Perito verifique si el expediente contiene el nmero de fojas que
dice el cargo, si nota que falta fojas o documentos, es mejor que no lo retire y har
conocer al Secretario del Juzgado este detalle. El Perito debe conocer que el
expediente puede contar de uno o mas files; en el lenguaje forense se denomina
cuaderno que constan de 200 folios cada uno y todos ellos debern figurar en el
cargo que firme.
Con el expediente en su poder el Perito podr formar un legajo donde constar toda
la documentacin en informacin que considere suficiente e importante para llevar a
cabo el Peritaje.

Debe quedar en claro que el expediente se presenta para consulta nicamente y/o
para fotocopiar las piezas que el Perito considere suficientes o necesarias. Jams
deber subrayar, escribir, agregar o alterar escrito alguno, por que podra dar lugar
a acusacin penal.

El legajo del Perito deber comenzar con una cartula y la notificacin de su

nombramiento; luego fotocopias de documentos contables que pueda haber
extrado del expediente, como de los documentos y libros de la oficina de los
litigantes de haber sido el caso visitar. A continuacin, su programa y sus papeles
de trabajo para terminar con una copia de su dictamen.

En El Fuero Civil

El Perito debe leer cuidadosamente tanto la demanda como su ampliacin si la

hubiese, a efectos de conocer el motivo del juicio, sus pretensiones. Con igual
propsito deber informarse de la contestacin de la demanda y de lo que afirma o
niega la parte demandada.

Luego deber examinar con mucho cuidado, el escrito con el que se ofrece la
prueba de peritos y el propsito por el cual se solicita. Aqu radica lo fundamental, el
meollo de lo que vamos a peritar, es el objeto del Peritaje y que el Juez, debera
precisar en su Resolucin. Sin embargo, los peritos somos testigos de excepcin
que muchas veces los litigantes y los jueces, solo se remiten a ofrecer la prueba y a
nombrar los Peritos al contador tal fulano de tal o practquese la correspondiente
pericia valorativa, y nada mas. Los peritajes ordenados en esta forma se
denominan genricos y los opuestos a este estilo se llaman especficos, o sea,
aquellos en los que si se indican las cuestiones a peritar y que en otros pases se
presentan en forma de un cuestionario de preguntas contables a desarrollar.

En Lo Penal
Sucede algo parecido, por lo que el Perito abra de estudiar y quedarse con copias
de la denuncia y dictamen fiscal; de la instructiva, de la preventiva o de cualquier
otro documento que nos ilustre sobre el objeto de Peritaje y los alcances para su
desarrollo.

En algunos casos es aconsejable tambin leer las actas donde se han efectuado las
otras pruebas, con el propsito de extraer algn dato que sea de inters al Peritaje.
El Perito tendr el expediente por un trmino prudencial, pues debe conocer que el
Proceso Judicial, no camina sin el expediente.

El Cdigo Procesal Penal, dispone que si se nombra Peritos, deber determinarse

el plazo, en que han de presentar su dictamen, cuidndose de que este plazo sea
suficiente. Refiere el nuevo Cdigo Procesal Penal. El Juez fijar con precisin el
objeto del Peritaje y el trmino para que los Peritos presenten sus informes. Cuando
el Perito considere que el trmino fijado por el Juez es insuficiente podr solicitar
una ampliacin del plazo, pero nunca quedarse indefinidamente con el expediente.
De hacerlo as, ser requerido por el Juez bajo apercibimiento de Ley.
Paralelamente el Perito sera sujeto a denuncia, amn de la respectiva
comunicacin al Colegio Profesional respectivo.

Terminado el Peritaje se devolver el expediente al mismo secretario y se cuidar

de anular el cargo. De no encontrarse el cargo, el Perito deber solicitar al
Secretario un recibo de estar recepcionando el expediente con igual nmero de
fojas entregadas y en perfectas condiciones.

Es preciso mencionar que para llevar a cabo el desarrollo del trabajo pericial, el
Perito deber realizar una serie de actividades como:

DILIGENCIAS QUE REALIZA EL PERITO.

Luego de su nombramiento, el Perito Contable Judicial, realiza una serie de

diligencias, que son las siguientes:
 Juramentacin

En el Fuero Civil, antes de recibir el expediente y los documentos, libros si los

hubiere, el Perito debe cumplir con la diligencia de la juramentacin, que est
normada por el Cdigo Procesas Civil, cuando seala El Perito que acepta el cargo
debe jurar que lo desempear con Fidelidad. En caso no se presente a este acto,
el Perito ser considerado como REHUSADO, procedindose a nombrar otro Perito
segn el Cdigo Procesal Civil Art. 289.

En el Fuero Penal. El Cdigo de Procedimientos Penales no tiene norma expresa

que obligue a ste juramento previo, sin embargo, el Art. 259 referente a las
Audiencias, indica que, el da de apertura de la Audiencia luego de las
declaraciones de los testigos se examinar a los Peritos tomndoles juramento o
promesa de honor de decir la verdad respecto al contenido de su informe.

Excusa

En el Fuero Civil, es la accin por la cual, un Perito se abstiene de intervenir por

estar comprendido en una de las causales de recusacin, por tanto no est en
condicin de aceptar el nombramiento y deber EXCUSARSE explicando las
causas que lo motivan si esperar que lo recusen.

En el Fuero Penal, Segn el Art. 164 del Cdigo de Procedimientos Penales, los
Peritos pueden excusarse por las mismas causas que permite a los testigos a
negarse a prestar declaracin (Art. 141 del C. de P.P).

Recusacin y/o tacha

Recusacin. Es la accin por la cual, en la va civil las partes impiden la actuacin

de un Perito por estar impedido legalmente segn el Art. 315 del Cdigo de
Procedimientos Civiles.
Tacha. Es la recusacin en la Va Penal, segn el Art. 165 del C. de P.P El
inculpado puede tachas a los Peritos por las mismas causas que a los testigos. La
tacha no impide la presentacin del Dictamen.

Subrogacin

En el fuero Civil, Es el cambio que realiza el Juez de un Perito por otro, en virtud
de una recusacin o tambin si se encuentra comprendido dentro de los alcances
del Art. 270 del C. de P. C. que dice: Los Peritos que sin justificacin, retarden la
presentacin de su Dictamen o no concurren a la audiencia de pruebas sern
SUBROGADOS y sancionados con multa no menor a tres ni mayor de diez
unidades de Referencia Procesa, sin perjuicio de la responsabilidad civil y penal a
que hubiere lugar. En este caso el Dictamen Pericial ser materia de una audiencia
especial.

En el Fuero Penal, Sucede cuando el Perito ha sido tachando, el Juez luego de

probar los hechos subroga al o los Peritos, nombrando otro Perito en su reemplazo.

Inspeccin judicial.

Denominada tambin Inspeccin Ocular, es la diligencia por la que, en los casos

necesarios, el Perito complementa el examen de los libros, registros y documentos
con la verificacin fsica de bienes materiales de un proceso.

En determinados casos la Inspeccin Judicial se hace por mandato y con

intervencin del Juez y con la presencia de los Peritos, quines debern tomar nota
de los aspectos que interesen para su labor.

Ratificacin

Diligencia por la que, el Perito, es examinado por el Juez de la causa en un proceso

penal, exponiendo ante ste los alcances y conclusiones contenidas en su informe
pericial, bajo juramento de haberlo efectuado con imparcialidad y veracidad.
El examen de los Peritos es obligatorio para el Magistrado, esto quiere decir que la
presentacin del Informe Pericial no basta para dar por concluida la labor de los
Peritos, sino que necesariamente ellos tendrn que participar en la ratificacin.

Actuacin de pruebas

Se da en el Fuero civil, a este acto concurren todas las personas involucradas en el

proceso, est dirigida personalmente por el Juez quien tomar juramento de decir la
verdad antes de iniciarla, la fecha fijada para la audiencia es inaplazable. Una vez
iniciada la audiencia, el Juez dispondr la actuacin de pruebas en primer lugar los
Peritos, que resumirn sus conclusiones y respondern a las observaciones hechas
por las partes a sus informes escritos presentados cuando menos con ocho das de
anticipacin.

Confrontacin

Se da en el Fuero Civil, est normada por el Art. 209 del Cdigo Procesal civil el
que indica que el Juez puede disponer la confrontacin entre Peritos para
establecer la verdad de los hechos.

Esta confrontacin se puede dar entre los Peritos de Oficio cuando estos discrepen
en sus conclusiones o entre los Peritos de Oficio y los Peritos de Parte cuando sus
informes sean contradictorios

Debate pericial

Ocurre en el Fuero Penal cuando, por razones propias de la causa, los Peritos
Oficiales tienen divergencias o contradicciones, el Fiscal Promover un debate con
citacin de los abogados de los sujetos procesales. Si existe Pericia de Parte con
conclusin discrepante se comunica este hecho a los Peritos de Oficio para que se
pronuncien al respecto.
Es facultad del Fiscal abrir el debate entre los Peritos Oficiales y los Peritos de
Parte.

Informe oral al tribunal.

Diligencia reservada para el fuero penal en segunda instancia y se refiere a la

sustentacin personal que hacen los Peritos de Oficio de su informe ante el Tribunal
Correccional dentro del desarrollo del Juicio Oral, debiendo responder a las
interrogantes que le planteen los miembros del Tribunal Fiscal, y los Abogados de
las partes involucradas en el proceso.

TECNICAS DE PERITAJE

Las tcnicas, son las formas de aplicar los procedimientos.

En Auditoria se reconoce la existencia de cinco grupos de tcnicas y catorce
tcnicas propiamente dichas, las cuales son tambin aplicables al Peritaje Contable
Judicial, las mismas que se indican:

GRUPO DE TECNICAS TECNICAS PROPIAMENTE DICHAS

1. OCULAR - comparacin o compulsa

- Observacin
- Inspeccin

- Rastreo

2. VERBAL - Indagacin

3. ESCRITA -Anlisis de estudio

- Conciliacin
- Confirmacin

4. ACCION DE REVISION - Comprobacin

- Computacin
 - Totalizacin
- Verificacin
- Revisin Selectiva

5. ACCION COMBINADA - Examen

Definicin De Las Tcnicas

a. Comparacin o compulsa

Observar o cotejar la similitud o diferencia de los conceptos importantes, etc,

entre los registros y documentos y viceversa o entre varios registros o varios
documentos.

b. Observacin

Examen visual para cerciorarse de ciertos hechos y circunstancias

c. Inspeccin

Examen fsico de bienes o documentos con el objeto de demostrar su existencia

y autenticidad.

d. Rastreo

Seguimiento de una transaccin o de un hecho de un punto a otro desde el inicio

hasta que termina

e. Indagacin

Obtencin de informacin mediante preguntas o a travs de averiguaciones y

conversaciones.

f. Anlisis de Estudio

Separacin en partes o elementos de lo que realmente interesa

g. Conciliacin

Hacer que concuerden dos conjuntos de cifras relacionadas separadas e

independientes.

h. Confirmacin

Obtencin de comprobacin de saldos y otros datos con documentacin externa

i. Comprobacin

Examen de las pruebas o evidencia que apoyan una transaccin o constatan un

documento demostrando autorizacin y legalidad.

j. Totalizacin

Verificar la exactitud de sub-totales y totales verticales y horizontales

k. Verificacin

Probar la exactitud o veracidad de un hecho

l. Revisin Selectiva

Revisar el Universo de saldo o transacciones a base de muestreos respectivos.

m. Examen

Revisar, investigar, inspeccionar, comprobar la veracidad de los hechos, saldos,

transacciones o la exactitud de los mismos.

TCNICAS EN LA EVALUACIN DEL EXPEDIENTE JUDICIAL

Examen Y Evaluacin De La Informacin

Los Peritos deben obtener, analizar, interpretar y documentar la informacin para

apoyar los resultados de la revisin.

Se ha determinado el proceso de examen y evaluacin de la informacin en los

trminos siguientes:
 1. Debe obtenerse informacin sobre todo asunto relacionado con los objetivos
del peritaje y su alcance

2. La informacin debe ser suficiente, competente, pertinente y sutil para

proveer una base slida a los hallazgos y recomendaciones del peritaje.

Informacin Suficiente.- Significa que est basada en hechos, es adecuada y

convincente, de modo que permite a una persona comn e informada llegar a las
mismas conclusiones.

Informacin Competente.- Se refiere a la mayor confiabilidad y calidad posible de

obtener a travs del empleo de las tcnicas apropiadas.

Informacin Pertinente.- Es la que apoya los hallazgos y recomendaciones de la

pericia y es consistente con sus objetivos.

Informacin til.- Es aquella que facilita a la organizacin el logro de sus metas.

Inscripcin Y Acreditacin De Peritos

Para estar acreditado por el Colegio Como Perito, primeramente debe pertenecer al
Comit de Peritos para cuyo efecto se requiere:

- Ser Contador Pblico Colegiado

- Ser hbil para ejercer la profesin

El comit de Peritos Contables clasificar a sus miembros en:

a. titulares.- son aquellos que juramentan como miembros del Comit despus de
cumplidos los requisitos del Artculo 12 del Reglamento

b. Aspirantes.- Son aquellos que no renen los requisitos establecidos en el

Artculo 12.
La Inscripcin como Perito titular no da derecho a estar incluido en la Nmina que
el Colegio remite al Poder Judicial, sin antes haber participado en el proceso de
evaluacin.

Evaluacin De La Nomina

La Nueva Ley Orgnica del Poder Judicial, establece que los Peritos Judiciales
deben reunir los requisitos de las Leyes procesales exigen, tener conducta
intachable y figurar en la nmina que remitan las instituciones representativas de
cada profesin.

Los colegios profesionales y las instituciones representativas de cada actividad y

oficio debidamente reconocidas, remiten a la Corte Superior

Del Distrito Judicial correspondiente, la nmina de sus miembros que consideren

idneos para el desempeo del cargo judicial.

Segn el artculo 12 del Reglamento del Ejercicio del Peritaje Contable Judicial

1. Experiencia profesional no menor de cinco aos como Contador Pblico

Colegiado o Auditor Interno o externo, hbiles.

2. Tener dos aos de antigedad como miembro titular del Comit de Peritos
Contables del Colegio de Contadores Departamental correspondiente, como la
asistencia mnima a las sesiones que determine el Reglamento interno de
cada Comit de Peritos.

3. Participar en los eventos y certmenes de capacitacin que sobre la

especialidad organice el Comit de Peritos en coordinacin con el Colegio
Departamento, con el auspicio de la Federacin de Colegios de Contadores
Pblicos y su Junta de Decanos y otras entidades.

4. Participar regularmente en las sesiones del Comit de Peritos con el mnimo

de concurrencia establecido en su respecto reglamento interno.

5. Presentar declaracin jurada de carcter de antecedentes penales y judiciales

por procesos sentenciados, relacionados con el ejercicio de

La profesin a la fecha de la calificacin.

Para ejercer la Pericia Contable de Parte, solo se requiere ser Contador Pblico
Colegiado Hbil y conocer la especialidad.

Nombramiento, Designacin Y Pago De Honorarios De

Peritos.

El nombramiento de los Peritos se efecta, dentro del campo civil y Penal

amparado en la normatividad vigente, tales como la Ley Orgnica del Poder
Judicial, el Cdigo Procesal civil y el Cdigo de Procedimientos Penales, sobre el
particular veremos como es el nombramiento segn los fueros:

a. En el fuero Civil.- El Nombramiento de los Peritos, siempre lo efecta el Seor

Juez. Este nombramiento puede ser de oficio o a solicitud de alguna de las
partes.

Es de Oficio, cuando sin haber sido ofrecida la prueba por perito, por ninguno de
los litigantes, el Juez ordena el Peritaje por que considera que se requiere de
conocimientos especiales que le ayude a resolver la Litis.

Es de parte, cuando alguno de los litigantes o ambas partes, lo han ofrecido

como prueba.

b. En El Fuero Penal.- Se dispone que tanto el Seor fiscal, de oficio, o a peticin

de los sujetos procesales se nombre peritos.

Cuando el Peritaje sea ordenado de oficio, correr a cargo de Peritos de

entidades oficiales tales como el sistema Nacional de Control, la Polica Fiscal,
etc., de igual manera las Universidades, Instituciones Superiores, los Ministerios
y cualquier otra entidad pblica o privada (colegio de contadores, etc.), los
mismos que tiene obligacin de proporcionar los informes y realizar los estudios
que el Fiscal los requiera.

Efectuado el nombramiento de los Peritos Oficiales, el fiscal le recibe el

juramento o la promesa de honor de efectuar el Peritaje con fidelidad, es decir,
 con verdad y diligencia. Si faltara a la verdad, incurrir en responsabilidad penal.
En la misma acta se sealar el plazo para la presentacin del informe.

Adems de los Peritos Oficiales, el imputado, el actor y el tercer civilmente

responsable, puede designar cada uno por su cuenta, un perito de parte a
efecto que:

a. Pueda presenciar las pruebas periciales.

b. Hacer las observaciones que crea pertinente, y
c. Dejar constancia que su tcnica le aconseje.

Todas las disposiciones vigentes indicadas anteriormente, establecen que los

peritos Contables Judiciales, deben ser nominados, digo nombrados de la
Nmina.

Magistrado

1. Dentro del Proceso Judicial encuentra dificultades o dudas tcnicas, que

necesita sean resueltas por un experto.

2. Emite Resolucin que ordena se realice la Pericia respectiva ( parte y Oficio),

indicando con claridad y precisin los puntos sobre los cuales versar el
Dictamen Pericial, la profesin y oficio de quien debe practicarlo y el hecho
controvertido.

3. La designacin de los peritos obedece a dos circunstancias:

a) En el caso de Mdulos Corporativos:

El Magistrado selecciona y designa del software del REPEJ, a los peritos

segn su especializacin. El rgano Jurisdiccional remite la Resolucin de
Designacin de los Peritos a la Oficina del REPEJ.

La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de Designacin

b) En el Caso de rganos Jurisdiccionales no Corporativos

 El rgano Jurisdiccional remite a la Oficina del REPEJ una solicitud de
requerimiento de seleccin de Peritos con las especificaciones necesarias.

La Ofician del REPEJ comunica al rgano jurisdiccional de la Seleccin del Perito.

El rgano Jurisdiccional emite la Resolucin de Designacin.

La Oficina del REPEJ notifica al Perito con la Resolucin de Designacin.

A. PERITO

1. Recibe la Resolucin de Designacin

2. Se apersona al rgano Jurisdiccional Correspondiente para estudiar el

expediente.

3. remite al rgano Jurisdiccional el escrito de aceptacin del Cargo y

propone sus honorarios profesionales.
4. Si rehsa el nombramiento el procedimiento reinicia en el punto

B. MAGISTRADO:

Recibe el escrito de aceptacin del cargo y la propuesta de Honorarios

profesionales.

Emite Resolucin de Nombramiento fijando el honorario y plazo de

entrega del informe Pericial.

Notifica al Perito la Resolucin de Nombramiento para su conocimiento

con copia a la Oficina del REPEJ.

Notifica a las partes la Resolucin de Nombramiento, ordenndoles

realicen el Depsito Judicial correspondiente al integro de los Honorarios
profesiones del Perito.

C. PARTES:

Consignan el Integro de los Honorarios establecidos por el Magistrado en

forma de depsito Judicial en el Banco de la Nacin.
 Entrega del rgano Jurisdiccional el Certificado de Depsito Judicial.

D. MAGISTRADO

Recibe el certificado de Depsito Judicial

Notifica a los Peritos para que realicen la Pericia, con copia a la Oficina
del REPEJ

E. PERITO

Recibe la comunicacin y realiza la Pericia de acuerdo a lo ordenado por

el Magistrado.

Entrega el dictamen Pericial al rgano Jurisdiccional, dentro de los

trminos establecidos, con copia al REPEJ

F. MAGISTRADO:

1. Recibe el Dictamen Pericial.

2. Aqu se pueden dar 2 alternativas:

a. El dictamen Pericial absuelve plenamente sus dudas tcnicas: Emite

Conformidad de servicio y procede a endosar al Certificado de
Consignacin Judicial.

b. El Dictamen Pericial No absuelve plenamente sus dudas tcnicas o

hay Dictmenes contradictorios: Emite Resolucin que ordena se
nombre un Perito Dirimente.

3. Notifica al Perito para que se apersone a recabar el Certificado de

Consignacin.

G. PERITO:

1. Se apersona al rgano Jurisdiccional y recaba el Certificado de

Consignacin, entregando su recibo de honorarios y firmando el cargo
respectivo.
 2. Procede al cobro de certificado de Consignacin en el Banco de la
Nacin

3. Deposita el 8% de sus honorarios netos al Banco de la Nacin mediante

una Tasa Judicial.

4. Remite el original de la Tasa Judicial a la Ofician del REPEJ.

H. REPEJ

1. Recibe la Tasa Judicial y descarga en el sistema de pago y la entrega,

dando fin al procedimiento.

MBITOS DE TRABAJO DEL PERITO CONTABLE

JUDICIAL

El mbito de trabajo del Perito Judicial abarca los campos Civil, Penal, Laboral y
otros como veremos a continuacin

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO CIVIL

En el campo civil, el peritaje versar sobre:

- Beneficio de inventarios
- Liquidacin de Sociedades
- Rendicin de Cuentas
- Participacin Testamentaria
- Masa hereditaria
- Determinacin de sociedad de Gananciales, faccin de bienes, alimentos.
- Cargas y deudas por herencia
- Quiebras
- Reconocimiento de derechos
- Ejecucin de garantas
- Ejecucin de contratos, determinacin y cancelacin de deudas en moneda
nacional y extranjera (liquidacin de intereses)

- Valorizacin de la participacin patrimonial de socios o accionistas de

sociedades mercantiles que se retiran o son separados (Valorizacin justiprecio
de acciones y participaciones patrimoniales)

- Obligaciones de hacer, segn contratos mercantiles.

 PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO PENAL

Este campo es el ms amplio puesto que los delitos econmicos que son los
hechos donde participa el Perito son mltiples y sern desarrollados brevemente.

DELITOS CONTRA EL PATRIMONIO

- HURTO: Sin violencia, sin amenaza

- ROBO: Con violencia, con amenaza
- APROPIACIN ILCITA: Quedarse con lo ajeno
- REACEPTACIN: Recepcin de bienes ilcitos
- ESTAFA Y DEFRAUDACIN: Engao, ardid, simulacin, venderlo como propio.
- FRAUDE EN LA ADMINISTRACIN: Personas jurdicas, el Gerente, liquidador,
falsear balances, usar el patrimonio, contabilidad paralela.
- EXTORSIN: Amenaza, rehn, obtiene ventaja econmica, chantaje.
- USURPACIN: Ocupa inmueble ajeno con violencia, engao, abuso de
confianza.
- DAOS: Sobre bienes muebles e inmuebles ajenos. Es agravado si recae sobre
bienes cuya entrega ha sido ordenada judicialmente.

DELITOS CONTRA LA CONFIANZA Y LA BUENA FE EN LOS

NEGOCIOS

- QUIEBRA FRAUDULENTA.- Supone deudas o gastos, ocultar bienes o no

justificar salidas. Concede ventajas indebidas a cualquier acreedor.
- QUIEBRA CULPOSA.- Propia quiebra por gastos excesivos
- USURA.- Inters superior al lmite fijado por la Ley
- LIBRAMIENTOS INDEBIDOS.- Giro de cheques sin fondos. Debe informarse al
girador. No procede accin legal si se paga en tres das.

DELITOS CONTRA LOS DERECHOS INTELECTUALES

- DERECHOS DE AUTOR.- Obras

- PROPIEDAD INDUSTRIAL.- Patentes, diseos y marcas
 DELITOS CONTRA EL ORDEN ECONMICO

- ABUSO DEL PODER.- El que impida, restrinja la libre competencia o que abuse
de posicin monoplica y oligoplica.
- ACAPARAMIENTO.- Sustrae bienes de consumo o produccin para obtener
lucro en perjuicio de la colectividad
- ESPECULACIN.- Venta de productos de primera necesidad a precios altos.
Tambin con menor peso o precio distinto a lo anunciado.
- ADULTERACIN.- El que altere, modifique la calidad, cantidad, peso o medida.
- VENTA ILCITA DE MERCADERAS.- Venta de bienes de distribucin gratuita.

DE OTROS DELITOS ECONMICOS

- Publicidad engaosa
- Fraude en la venta de bienes y prestacin de servicios ofertados. Lo que venden
son diferentes a los ofertados. Tambin en casos de productos vencidos.
- Aprovechamiento indebido y dao a la reputacin comercial ajena (se
aprovecha del esfuerzo de otro)
- Fraude en remates, licitaciones y concursos. Se dan ddivas para que nos
postulen. Tambin si se amenaza.
- El Director Administrador, Gerente que no proporcione informacin econmica
mercantil o industrial que se le requiera, o la da, pero inexacta.
- Lucro indebido en importaciones, venta a precios superiores a los autorizados.
- conduccin de un casino de juego sin autorizacin.

-
DELITOS CONTRA EL ORDEN FINANCIERO Y MONETARIO

DELITOS FINANCIEROS

Concentracin Crediticia.- El funcionario que concede crditos por encima de

lmites legales a favor de allegados a los accionistas si como consecuencia la
institucin incurre en situacin de insolvencia.
 Ocultamiento, omisin o negativa de informacin.- El funcionario que para
ocultar situaciones de iliquidez o insolvencia, niegue informacin, la omita o la
de falsa.

Obtencin indebida de crditos.- El cliente que obtenga crditos utilizando

informacin falsa.

Exigencias de Contraprestaciones indebidas.- Para otorgar crditos

Pnico Financiero.- Alarma ocasionando retiro masivo de fondos.

Omisin de Provisiones.- El funcionario que no efecte provisiones para

crditos dudosos o que induzca a repartir dividendos o capitalizar utilidades.

Desvo de Crdito Promocional.- Hacia una finalidad distinta a la que motiv

su otorgamiento.

DELITOS MONETARIOS

fabricacin y Falsificacin de Moneda.- Por igual o mayor importe para

ponerla en circulacin.
Alteracin del Valor de la Moneda.- El que vare por mayor valor
Trfico de Moneda Falsa o alterada.- El que expende o pone en circulacin.

Desvo Fraudulento del Uso de Divisas.- el que desva lo asignado por el BCR
al fin del sealado y autorizado.

Retencin de Divisas.- El exportador que no entregue al BCR las divisas o las

retiene injustificadamente.

DELITOS TRIBUTARIOS

o Contrabando.- El que elude el control fiscal e ingresa mercadera del extranjero

o las extrae del territorio nacional.

o Defraudacin De Rentas De Aduanas.- El que mediante trmite aduanero

elude el pago de tributos.
o Defraudacin Tributaria.- Detalle en Ley Tributaria D.L. N813.

DELITOS FISCALES: defraudacin tributaria.

Para que exista delito, debe verificarse adems de la intencin (dolo), la existencia
de los elementos que se sealan a continuacin y en el orden siguiente:

Engao Dirigido a la Administracin Tributaria.

Generar error en la Administracin Tributaria (dejar de cobrar por ello)

Beneficio Ilcito para el autor o tercero que se busca beneficiar.

Modalidades de Defraudacin Tributaria:

Tipo Base:

- Ocultar total o parcialmente bienes, ingresos, rentas.

- Consignar pasivos total o parcialmente falsos, para anular o reducir el tributo a

pagar
- No entregar al acreedor tributario las retenciones o percepciones de tributos
efectuados dentro de los plazos fijados por leyes y reglamentos.

Agravado:

- Se obtenga exoneraciones e inafectaciones, reintegros, saldos a favor, crdito

fiscal, compensaciones, devoluciones, beneficios o incentivos tributarios,
simulando la existencia de hechos que permitan gozar de los mismos.

- Se simule o provoque estados de insolvencia patrimonial que imposibiliten el

cobro de tributos una vez iniciado el procedimiento de verificacin o
fiscalizacin.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO LABORAL

Son los peritajes ordenados por los Jueces Privativos del Trabajo, divisiones de
denuncias del Ministerio de Trabajo y Comunidades, en los juicios sobre problemas
laborales existentes, iniciados por los trabajadores contra el empleador sobre
reclamaciones de beneficios sociales, reintegro de sueldos y salarios

- Peritaje sobre Determinaciones de Beneficios Sociales, Liquidacin de

Intereses.

- Peritajes sobre Participacin de Utilidades.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO

ADMINISTRATIVO

Son la Pericias Contables que se llevan a cabo en las reclamaciones

administrativas, ante los siguientes organismos:

1. El Tribunal Fiscal y el Tribunal de Aduanas.

2. la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria
3. La Superintendencia Nacional de Administracin Aduanera
4. Los Concejos Municipales (delitos tributarios, delitos de contrabando al
Comercio clandestino de productos gravados o elaboracin de Productos
prohibidos, delitos de falsificacin de sellos, documentos en general, marcas, sellos,
etc.).

PERITAJE CONTABLE EN EL FUERO PRIVATIVO

MILITAR
Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces instructores del Fuero
Privativo Militar, en los juicios que se sigue contra persona sujeta a jurisdiccin
militar, previa orden del Consejo de Guerra, salvo el caos de delito flagrante, en el
que se proceder dando cuenta de los hechos. El Peritaje Contable se hace en los
juicios donde los militares han enajenado armas, municiones, combustible,
lubricantes, animales destinados al servicio, aparatos o efectos de buques de
guerra, de aeronaves militares, enlaces y transmisiones y los que incurren en
malversacin, fraude, robo, piratera.

Se presentan dos tipos:

a) Delito Contra la Propiedad
 Se efecta en los casos de delito en que incurran los militares que valindose
de la fuerza que disponen o de intimidaciones de cualquier naturaleza se hagan
entregar para s o para otras personas, cosas o efectos del dominio ajeno.

b) Delito de Falsedad

Son los que se llevan a cabo en los casos de delito contra el que comete
falsedad de documentos (fraguados, falsificando, imitando, alterando), as como
modificar estado, relacin, diario, libros, sellos, rdenes, informes, certificados,
declaraciones.

PERITAJE CONTABLE EN EL CAMPO AGRARIO

Son los Peritajes Contables ordenados por los Jueces de tierras y Direccin de
reforma Agraria y Asentamiento Rural del Ministerio de Agricultura, en los juicios
sobre problemas agrarios iniciados por los campesinos contra los propietarios de
grandes extensiones de tierra, peritajes en la valorizacin de los activos y pasivos
de los predios rsticos que se expropian por aplicacin del D.L. N17716 DE LA
Direccin de Reforma Agraria y Asentamiento Rural.

La III Convencin Nacional de Peritos Contables Judiciales ha establecido

finalmente que la denominacin que se debe asumir es la de INFORME PERICIAL
CONTABLE.