LOS LIBROS DE IVA EN LA CONTABILIDAD.

EConta 12:08 AM Contabilidad

OBLIGACIONES FORMALES.

Para cumplir con la normativa del impuesto al valor agregado, se tienen que tomar en cuenta los
siguientes aspectos.

1. Los artculos 114 y 115-A del Cdigo Tributario establecen las instrucciones relativas a los
documentos de acuerdo a lo siguiente:
Mandar a elaborar documentos a una imprenta autorizada por esta Direccin General, de acuerdo a las
necesidades de su operatividad, es decir:
Comprobantes de Crdito Fiscal, ser emitido en operaciones que realice con otros contribuyentes,
los requisitos estn contemplados en el Art. 114 literal a) del Cdigo Tributario.
Facturas, sern emitidas en operaciones que realice a consumidores finales, los requisitos estn
contemplados en el Art. 114, literal b) del Cdigo Tributario.
Factura de Venta Simplificada, debern emitir y entregar en operaciones que realice con
consumidores finales, nicamente respecto de las transferencias de bienes muebles corporales o
prestacin de servicios gravadas o exentas, cuyo monto total de la operacin sea menor de doce
dlares, siempre y cuando el contribuyente hubiere efectuado transferencias de bienes o prestado
servicios en el ao anterior por un monto igual o inferior a cincuenta mil dlares.

2. Los contribuyentes del Impuesto estn obligados a emitir y otorgar los documentos que
correspondan segn el caso (Art. 107 del Cdigo Tributario) y debern emitirlo en el momento que se
causa el impuesto de conformidad a los Artculos 8, 12 y 18 de la Ley de IVA (Art.107 del Cdigo
Tributario).

3. Registrar a diario sus operaciones en los libros correspondientes (Art. 141, Cdigo Tributario)

-De Compras

-De Ventas a Consumidor Final

-De Ventas a Contribuyentes

Los libros debern cumplir con lo indicado en el Art. 141 del Cdigo Tributario y de acuerdo a ste,
necesita ser autorizado por un Contador Pblico autorizado por el Consejo de Vigilancia de la
Contadura Pblica y Auditoria. Al final de cada mes calendario debern totalizarse algebraicamente
todos los valores consignados en cada columna de los libros mencionados anteriormente.

4. Los saldos de los libros servirn de base para la elaboracin de la declaracin correspondiente a
cada perodo tributario, la cual deber ser presentada mensualmente, dentro de los diez primeros das
hbiles del mes siguiente al perodo tributario correspondiente (Arts. 93 y 94 Ley de IVA). Asimismo
los contribuyentes del Impuesto IVA, que sean sujetos de retenciones o de percepciones, tienen la
obligacin de presentar un informe ya sea por medios manuales, magnticos o electrnicos, de las
retenciones, percepciones o anticipos del IVA, que les efectuaron, con las especificaciones tcnicas y
en los formularios que la Administracin Tributaria establezca, durante los primeros 15 das hbiles
del mes siguiente al perodo tributario en el cual se efectuaron las retenciones, percepciones o
anticipos del IVA, de conformidad al artculo 123-A, del Cdigo Tributario.

5. Informar a la Administracin Tributaria, todo cambio que ocurra en los datos bsicos
proporcionados en el Registro, dentro de los cinco das hbiles siguientes de realizado el cambio. (Art.
86 del Cdigo Tributario).

6. De acuerdo al Art. 87 del Cdigo Tributario son datos bsicos del Registro los siguientes:
Nombre, denominacin o razn social del contribuyente.
Nombre comercial del o los establecimientos.
Nmero de Identificacin Tributaria y Nmero de Registro de Contribuyente.
Actividad Econmica
 Direccin para recibir notificaciones a los efectos del artculo 90 del Cdigo Tributario y domicilio
tributario.
Nombre del Representante Legal o Apoderado
Direccin de Casa Matriz, establecimientos y bodegas.

7. Los sujetos pasivos se encuentran obligados a actualizar la informacin correspondiente a su

direccin para recibir notificaciones, los primeros diez das hbiles de cada ao, a travs del
formulario F-211 (Art. 90 del Cdigo Tributario), refirindose an y cuando no hayan habido cambios
efectivos de la direccin para recibir notificaciones.

8. Se designan a los Grandes Contribuyentes como Agentes de Retencin IVA, en operaciones

realizadas con medianos y pequeos contribuyentes, a los cuales les debern retener en concepto de
IVA el 1% de las compras que les efecten, Artculo 162 del Cdigo Tributario.

9. Las Administradoras de tarjetas de dbito y crdito percibirn en concepto de anticipo a cuenta de

IVA, a sus negocios afiliados el 2 % sobre el importe del valor del bien o servicio, de acuerdo a lo
establecido en el artculo 162-A del Cdigo Tributario.

10. Los Grandes Contribuyentes han sido designados Agentes de Percepcin, los cuales percibirn el
1% sobre el precio neto de las ventas de los siguientes productos: bebidas alcohlicas inclusive
cerveza, cigarros o cigarrillos, habanos o puros, boquitas o frituras, bebidas gaseosas o isotnicas,
repuestos, materiales de construccin, cemento y productos de ferretera; que se transfieran a otros
contribuyentes, siempre que los bienes transferidos sean destinados por el comprador para su activo
realizable (mercadera para la venta), lo anterior de acuerdo a lo establecido en el Artculo 163 del
Cdigo Tributario.

Libro de Compras:
Los contribuyentes ordinarios del impuesto debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de
Compras, los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, nota de dbito o de crdito por la compra nacional o extranjera
de bienes y recepcin de servicios, y de la declaracin de Aduanas, presentada con motivo de
la importacin de bienes o la recepcin de servicios provenientes del exterior.
Asimismo, debern registrarse iguales datos de los comprobantes y documentos equivalentes
correspondientes a la adquisicin de bienes y servicios.
b) El nmero de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas Libres el cual debe
contener un "00-" seguido la siguiente numeracin.
c) El nombre y apellido del vendedor o de quien prest el servicio, en los casos en que sea persona natural.
La denominacin o razn social del vendedor o prestador del servicio, en los casos de personas
jurdicas, sociedades de hecho o irregulares, comunidades, consorcios y dems entidades econmicas o
jurdicas, pblicas o privadas.
d) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de Contribuyentes del vendedor o de
quien preste el servicio, cuando corresponda.
e) El valor total de las importaciones definitivas de bienes y recepcin de servicios discriminando las gravadas,
exentas o exoneradas, registrando adems el monto de la base imponible y del crdito fiscal en los casos
de operaciones gravadas.
f) El valor total de las compras nacionales de bienes y recepcin de servicios discriminando las gravadas,
exentas, exoneradas o no sujetas al impuesto o sin derecho a crdito fiscal, registrando adems el monto de
la base imponible y del crdito fiscal en los casos de operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones
separadamente, agrupndose por cada una de las alcuotas.
Libros de Ventas:
Los contribuyentes debern registrar cronolgicamente y sin atrasos en el Libro de Ventas, las operaciones
realizadas con otros contribuyentes o no contribuyentes, dejando constancia de los siguientes datos:
a) La fecha y el nmero de la factura, comprobantes y otros documentos equivalentes, notas de dbito o de
crdito y de la gua o declaracin de exportacin.
b) El nmero de Control de la factura en el caso de ser emitidas por Formatos o Formas Libres el cual debe
contener un "00-" seguido la siguiente numeracin.
c) El nombre y apellido del comprador de los bienes o receptor del servicio, cuando se trate de una persona
natural. La denominacin o razn social si se trata de personas jurdicas, sociedades de hecho o irregulares,
comunidades, consorcios y otros entes econmicos o jurdicos, pblicos o privados.
d) Nmero de inscripcin en el Registro de Informacin Fiscal o Registro de Contribuyentes del comprador de
los bienes o receptor del servicio.
e) El valor total de las ventas, o prestaciones de servicios discriminando las gravadas, exentas, exoneradas o
no sujetas al impuesto, registrando adems el monto de la base imponible y del dbito fiscal en los casos de
operaciones gravadas.
En el caso de operaciones gravadas con distintas alcuotas, debern registrarse dichas operaciones
separadamente, agrupndose por cada alcuota.
f) El valor FOB del total de las operaciones de exportacin.
8. Clculo o Determinacin del Impuesto al Valor Agregado:
Para determinar el Impuesto al Valor Agregado es preciso elaborar primero los libros de compras y ventas, a
partir de que las facturas son verificadas a ver si cumplen con los requisitos legales establecidos, para ser
deducibles. En el libro de ventas se ordenan por da y se coloca el nmero de la factura, que debe guardar
estrictamente el orden correlativo y no debe faltar ninguna:
-Se coloca el Nmero de factura
- Nmero de Control (De ser facturas emitidas con Formatos o Formas Libres)
-El nombre del cliente
-El nmero de RIF
-Monto total
-Monto exento (De tener Ventas exentas)
-Monto de la base
-Monto correspondiente al impuesto.
En el libro de compras al igual que en el libro de ventas, se verifican que las facturas cumplan con los
requisitos legales y que estn a nombre del ente econmico que demanda el servicio o producto. En el libro
de compras se coloca:
-La fecha de la factura
-El nmero de la factura
- El nmero de Control (De ser facturas emitidas con Formatos o Formas Libres)
-Nombre del proveedor
-Nmero de RIF
-Monto total de la factura
-Monto exento (de existir monto exento)
-Monto de la base imponible
-Monto del crdito fiscal que aparece en el documento
En ambos libros se determina el total de cada columna, para realizar el pase a la planilla correspondiente.
La declaracin del Impuesto al Valor Agregado debe hacerse los primeros 15 das hbiles del mes siguiente al
perodo declarado (en el caso de los Contribuyentes Ordinarios y Formales ya que los Contribuyentes
Especiales tienen un calendario establecido por la Administracin Tributaria para realizarla). Se realiza dicha
declaracin de la planilla forma 0030, colocando el monto de las ventas y el monto del dbito fiscal ( monto
del IVA de las facturas de ventas) y el monto de las compras y el Crdito Fiscal (monto del IVA de las facturas
de compras), cuando el monto del debito fiscal es mayor que el del crdito fiscal, entonces por diferencia se
obtiene el monto a pagar; cuando es el caso contrario, la diferencia es denominada excedente de crdito fiscal
que es llevada a la planilla del mes siguiente sumada al monto del crdito fiscal correspondiente a ese mes.
En el clculo del monto a pagar por concepto de IVA, existe otra variante denominada IVA retenido.
El gobierno nacional, dej establecido quines eran los contribuyentes especiales e institutos encargados de
ser agentes de retencin del IVA. Ellos retienen a las personas que les prestan sus servicios o venden sus
mercancas, el 75% del monto del IVA contenido en la factura o el 100% segn sea el caso.
El monto del IVA retenido se coloca en la planilla en la casilla correspondiente y va a servir para rebajar el
impuesto a pagar por concepto de IVA; cuando la cantidad de IVA retenido es mayor que el impuesto a pagar,
el monto excedente queda sumado para la planilla del mes siguiente, hasta que sea consumido, y si hay
retenciones hechas en ese perodo se suma con el saldo anterior.
El Libro de Compra-Venta <ul><li>El Libro de Compra-Venta es un registro obligatorio de datos
contables que se realiza para un perodo tributario (mes- ao), dando origen a un resumen y
detalle de las transacciones entre facturas y boletas. </li></ul><ul><li>En l se registran las
compras y ventas diarias que realiza el contribuyente con el objetivo de determinar ,declarar y
pagar el IVA en el SII el da 12 de cada mes. Es necesario dictar instrucciones en relacin a la forma
en que deben cumplir sus obligaciones tributarias, por los impuestos que se devenguen en las
operaciones de ventas de productos o prestacin de servicios que se efecten.
</li></ul><ul><li>Una vez de haber iniciado sus actividades con permiso del S.I.I. y la municipalidad
de la residencia, el comerciante podr utilizar talonarios de boletas, guas de despacho y facturas
timbradas por el S.I.I. para su negocio habitual, respaldando as las ventas y compras realizadas en
dicho negocio. En forma previa deber dejar constancia en el libro de compra-venta mensualmente
los documentos emitidos, es decir, boletas y facturas. </li></ul>

3. <ul><li>Los contribuyentes afectos al Impuesto al Valor Agregado y al Impuesto Adicional, deben

llevar un solo Libro de Compras y Ventas, en el cual deben registrar da a da todas sus operaciones:
</li></ul><ul><li>de compra </li></ul><ul><li>de ventas </li></ul><ul><li>de importaciones
</li></ul><ul><li>de exportaciones </li></ul><ul><li>de prestaciones de servicios, etc.
</li></ul><ul><li>Incluyendo separadamente aquellas que recaigan sobre bienes y servicios
exentos. En este sentido, los vendedores y prestadores de servicios podrn llevar un nmero
mayor de libros de acuerdo a sus necesidades contables. Pudiendo trabajarlas en un sistema ms
amplio como en programas computacionales contables. <