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TESIS
de la
de la
Por
ABOGADO Y NOTARIO
Primera Fase:
Segunda Fase:
A: Mi querida madre Laura Mara, por su amor incondicional y por las enseanzas
desde mi niez hasta la fecha, como una muestra de que sus esfuerzos y
sacrificios no han sido en vano. Te amo.
A: Mi padre, Hugo Enrique, por todo el amor nos haz brindado todo este tiempo, y
por fomentar el hbito de lectura. Gracias.
A: Mis sobrinos, Diego, Gabriel y Rodrigo, con afecto, porque han alegrado a
nuestra familia.
A: Mi abuelo Alfredo Teni Langenbeck, porque luch para que todos sus hijas e
hijos fueran mujeres y hombres de bien.
A: Mis tos y tas, muchas gracias por el cario que siempre me han brindado.
A: Mis amigos y amigas. Gracias por su sincera amistad. Y por los momentos
inolvidables.
A: Mis compaeros de estudio en general con los que compart parte de los
mejores aos de mi vida.
(ii)
El segundo captulo hace un anlisis de la legislacin existente actualmente que
regula lo relacionado con la utilizacin de la legislacin desde la perspectiva del derecho
guatemalteco. El tercer captulo, explica el Estado de Guatemala y su administracin.
En el captulo cuarto se exponen las experiencias de auditora social en los pases
centroamericanos, finalizando con las conclusiones, recomendaciones, anexos de la
investigacin presentada.
(iii)
CAPTULO I
1.1. Antecedentes
1
La auditora como profesin fue reconocida en Gran Bretaa por la Ley de
sociedades en 1862, en la que se estableca la conveniencia de que las empresas
llevaran un sistema contable y la necesidad de que efectuaran una revisin
independiente de sus cuentas. La profesin del auditor se introdujo en los Estados
Unidos de Amrica hacia 1900 y aos ms tarde a Amrica Latina.
En esta poca que la ubicamos en la segunda mitad del siglo XIX, los objetivos
de la auditora eran fundamentalmente dos: la deteccin, prevencin de fraudes, y
prevencin de errores.
@ auditora social,
@ auditora informtica y
@ auditora ambiental.
2
Desde la dcada temprana del siglo XX se conoce el trmino de auditora social
pero el mayor desenvolvimiento ocurre, en el presente siglo XXI. El desarrollo de la
auditora social en los ltimos aos ha resultado en ampliacin del beneficio que ofrece,
convirtindose en un medio para el fortalecimiento de la democracia y la lucha contra la
corrupcin. Es por ello que se puede decir con propiedad que adems de evaluar, medir
y controlar la gestin social, busca hacerlo sobre la gestin poltica y de administracin
pblica. Incluye de tal manera, la participacin activa de las organizaciones de la
sociedad civil en la auditora de la gestin pblica y se sigue denominando social, por
originarse desde la sociedad civil.
3
1.2. Evolucin
Las tres leyes aprobadas entre marzo y abril del dos mil dos plantean la
participacin de las comunidades en la resolucin de su problemtica, implicando su
inmersin en tareas que parten desde los diagnsticos, planificacin estratgica, los
presupuestos participativos, monitoreo, auditora social de la administracin y gestin
municipal. Los ejercicios de auditora social se deben practicar en todos los niveles de
la administracin y gestin pblica, y con los servicios que presta el Estado se agudizan
o minimizan plantendose al mismo tiempo condiciones favorables para la
profundizacin de la democracia, como la promulgacin de la Constitucin Poltica de la
Repblica de Guatemala de 1,985; la firma de los Acuerdos de Paz firme y duradera de
1,996; la promulgacin de la ley de los Consejos de Desarrollo Urbano y Rural, el cdigo
Municipal, la ley general de descentralizacin, en el ao 2,002. Adems la ley orgnica
del presupuesto, ley preliminar de regionalizacin, ley de desarrollo social, ley de
contrataciones del Estado, Acuerdos Gubernativos 469-2002 y 27-2003. Otras leyes
conexas Acuerdos: Pacto Fiscal, captulo VII, principio y compromiso 8; Agenda
Nacional Compartida; Agenda de Crecimiento Econmico y Desarrollo Social, con Visin
de Largo Plazo.
4
La legislacin vigente es la base para buscar una mejor administracin, pero
tambin nos da la pauta para decir que nuestros programas de gobierno ya estn
elaborados en base a los compromisos suscritos en el pacto fiscal, entonces cualquier
institucin de derecho pblico que llegue a la administracin del Estado es buena,
porque todos los partidos polticos buscan proyectos de nacin.
Los trminos utilizados en esta definicin, explican el proceso, como una tcnica
para hacer la revisin; la eficiencia revisa las medidas adoptadas para resolver un
problema determinado si son efectivas o hay que cambiarlas. Pero lo tcnico no es
suficiente sino est acompaado con lo tico al existir una actitud correcta, adecuada al
comportamiento individual y colectivo bajo la premisa del bienestar social, la razn de
ser de este procedimiento es el derecho que tienen los seres humanos a conocer la
administracin pblica. En un marco de solidaridad ms all de aquellos actores
responsables de la accin.
5
Luisa Morales, del Instituto de Investigaciones para la Formacin Poltica, define:
La auditoria social es una actividad que busca acercar al Estado con la ciudadana,
para el desarrollo de la gestin pblica; siendo de suma importancia para la
consolidacin del Estado de derecho.1
Flores Espaa expresa: La ley nos obliga a realizar auditoras en las instituciones
del Estado. Tiene que existir un deber y una responsabilidad. La ciudadana fiscaliza
cmo se usan los fondos pblicos.3
1
Lpez Yuman Fredy. Sectores abogan por acceso a la informacin, pg. 16
2
Ibd.
3
Ibd., pg. 1
4
Gallego Mery, El balance social como herramienta de auditora social organizacional, pg. 28.
6
Uno de los controles internos utilizados en la actualidad en Amrica Latina el
llamado Modelo de Sistema Integrado de Administracin Financiera y Control para
Amrica Latina, conocido por sus siglas SIMAFAL, hace nfasis en el concepto de
accountability, en el fortalecimiento de la disciplina contable al interior del Estado, en el
desarrollo del sistema de control interno de la administracin y en la tecnificacin de la
actividad de auditoria.
Actualmente este sistema es utilizado por Guatemala para que sea de mucha
ms transparencia las negociaciones del Estado y exista confianza para la sociedad,
conocido como el Sistema Integrado de Administracin Financiera conocido por sus
siglas, SIAF, se ejerce un control interno sobre las funciones que pueda realizar
cualquier funcionario en cuanto al gasto pblico. Existiendo una evaluacin para medir y
valorar el hecho ocurrido, el comportamiento y actitud de los actores para no
extralimitarse en sus actividades.
5
Unin Europea. Instrumentos de derechos humanos en la administracin de justicia, Convencin
Interamericana contra la corrupcin, pg. 70
6
Ibd.
7
Ob.Cit; pg. 3
8
La auditora social se relaciona a los procesos por medio de los cuales los
ciudadanos (organizados en sociedad civil o individualmente) establecen mecanismos
por medio de los cuales exigen a la administracin pblica una provisin de servicios de
manera eficiente y satisfactoria de acuerdo a sus demandas sociales y las promesas de
los planes de desarrollo.(sic)8
9 Elementos:
Participacin ciudadana;
Canales de comunicacin; y,
Colaboracin corresponsable por las partes involucradas en los temas planteados
de mayor inters para la comunidad.
Es difcil para los ciudadanos obtener informacin acerca del uso de los recursos
pblicos, los medios de comunicacin escritos han jugado un papel esencial en su
difusin, al grado que casos de corrupcin como el registrado en el Instituto
Guatemalteco de Seguridad Social en el ao 2003 fue posible conocerlo por medio de
los mencionados medios.10
8
Asociacin de investigacin y Estudios Sociales. Auditoria social, pg. 53
9
Sistema de las Naciones Unidas, Organizacin de los Estados americanos, Gua de auditoria social Guatemala,
pg. 3
10
Prado Crdova, Pedro Miguel, La bsqueda de un modelo alternativo de desarrollo territorial en Guatemala:
El papel de la empresa, la sociedad y las instituciones, pg. 1
9
seguimiento sistemtico de los resultados por parte de los ciudadanos para garantizar la
equidad y la eficacia de la administracin pblica11
11
Propuesta de la Comisin Preparatoria del Pacto Fiscal. Hacia un Pacto Fiscal en Guatemala, pg. 15.
12
Blas, Ana Luca. Estamos sujetos a la auditora social, pg. 27.
10
constructiva y que estar sujeta a la auditoria de la sociedad civil por encontrarse en un
cargo pblico, para evitar perder el objetivo de la administracin. Pero es importante
que lo exprese porque el ao de su mandato fue un ao decisivo debido a su
participacin en las elecciones de magistrados a la Corte de Constitucionalidad y de
fiscal general de la Repblica; se finalizo el 2006 con la reeleccin del fiscal y con
mucha polmica en la eleccin de la Corte de Constitucionalidad.
11
construccin del proyecto; la hidroelctrica de San Gaspar Chapul del rea Ixil del
departamento del Quich, la poblacin est a gusto con el proyecto.
Se concluye que el libre acceso a las fuentes de informacin es uno de los pilares
para la promocin de la transparencia en un Estado moderno, en donde los ciudadanos
guatemaltecos tengan derecho a estar enterados de las acciones de sus autoridades.
Debe darse la importancia debida al tema, que no existan fondos secretos. La
informacin de cada centavo que el Estado utiliza debe ser de conocimiento pblico,
independientemente de qu institucin se trate, todo ciudadano debera tener
conocimiento de cmo se realiza el gasto pblico, cunto se gasta, en dnde se gasta,
para quin se gasta, a quin se compra, por qu, etctera. La presin que la sociedad
ejerza en solicitar informacin ayudar a mejorar la administracin pblica; una
institucin que sea transparente genera confianza, por el contrario, cuando no existe
esta caracterstica es campo frtil para que aflore la corrupcin.
12
CAPTULO II
El anlisis que el jurista Jorge Mario Castillo Gonzlez en relacin a este Artculo
se refiere al trmino habitantes, equivale a poblacin. Legalmente la poblacin del
municipio est constituida por todos los habitantes de su circunscripcin municipal, sta
a su vez se divide en vecinos y transentes. Vecino es la persona que tiene residencia
contnua por ms de un ao en una circunscripcin municipal o quien, all mismo, tiene
el asiento principal de sus negocios o intereses patrimoniales de cualquier naturaleza.
En ausencia de estas circunstancias la persona individual ser vecino de la
circunscripcin municipal en la que se est. Transente es quien se encuentre
accidentalmente en una circunscripcin municipal, teniendo su vecindad en otra. Se
presume el nimo de residir por la permanencia contnua durante un ao en una
circunscripcin municipal, cesando esa presuncin si se comprobare que la residencia
es accidental. Artculos 11, 13, del cdigo municipal.
13
Gaceta Jurisprudencial No. 54. Expediente no. 661-99, sentencia 27-19-99, pg. 256
14
Gaceta Jurisprudencial No. 61. Expediente no.1161-00, sentencia 18-07-01, pg. 189
14
La peticin puede ser individual, de una persona jurdica; y colectiva de dos o
ms. La Constitucin establece la obligacin de tramitar y resolver las peticiones, lo que
significa que la autoridad, por ningn motivo, podr negarse. La negativa, da lugar al
recuso de Amparo, inciso f), Artculo 10, Decreto 1-86 Asamblea Nacional Constituyente,
ley de Amparo, Exhibicin Personal y de Constitucionalidad. El trmite y la resolucin
se harn segn establezca la ley que rija a la organizacin o segn la materia que se
trate. Ejemplo, en materia tributaria o en materia de salud pblica, existen trmites
previstos y forma de resolver en el Cdigo Tributario y en el Cdigo de Salud.
Cualquiera que sea el trmite, el tiempo para resolver la peticin y notificar la resolucin,
no exceder de treinta das. La ley, el reglamento o la autoridad reducirn el tiempo
para resolver, por ejemplo, al da que se presente la peticin. En este caso, el tiempo
reducido al mnimo, favorece al interesado. El tiempo no exceder de treinta das
hbiles calendario. En materia tributaria, las impugnaciones de resoluciones
administrativas se presentan sin pago de impuesto o sin prestar garanta, fianza, prenda
o hipoteca.
Toda peticin en esta materia, deber ser resuelta y notificada, en un trmino que
no exceda de ocho das. Si la autoridad no resuelve en ese trmino, se tendr por
denegada la peticin y el interesado podr interponer los recursos de ley.
15
Gaceta Jurisprudencial No. 5. Expediente no. 228-87, sentencia 30-09-87, pg. 43
15
Las peticiones de contenido poltico se presentan ante el Registro de Ciudadanos
o ante el Tribunal Supremo Electoral. stas las solicitarn guatemaltecos de origen o
naturalizados, excluyendo de este derecho, a los extranjeros y a los militares que tienen
prohibido formular peticiones polticas y administrativas en forma colectiva, en base al
Artculo 248 de la Constitucin. Las autoridades electorales estn obligadas a resolver y
notificar su resolucin en ocho das hbiles, mximo. El efecto de no resolver en este
tiempo es considerar denegada o desestimada la peticin. Las peticiones polticas
pueden ser individuales, o sea de una persona, y colectivas, de dos o ms personas.
Las peticiones polticas se formulan o se presentan por escrito, en papel espaol, sin
formalidad especial y sin pago de impuestos. En base al Artculo 135 de la Ley
Electoral y de Partidos Polticos.
Artculo 30. Publicidad de los actos administrativos. Todos los actos administrativos
son pblicos. Los interesados tienen derecho de obtener, en cualquier tiempo, informes,
copias, reproducciones y certificaciones que soliciten y la exhibicin de los expedientes
que deseen consultar, salvo que se trate de asuntos militares o diplomticos de
seguridad nacional, o de datos suministrados por los particulares bajo garanta de
confidencia.
16
No se consultar documentos relacionados con asuntos militares o diplomticos,
los primeros por referirse a asuntos de seguridad nacional y los segundos, por referirse
a la poltica general del Gobierno. No se consultar datos que los particulares
suministren a las autoridades bajo declaracin jurada en forma confidencial, ejemplo, las
declaraciones sobre ingresos para el pago de impuestos. La Constitucin pretende
garantizar los estados financieros privados y asegurar el pago puntual y real de los
impuestos.
Artculo 31. Acceso a archivos y registros estatales. Toda persona tiene derecho de
conocer lo que de ella consta en archivos, fichas o cualquier otra forma de registros
estatales, y la finalidad a que se dedica esta informacin, as como a correccin,
rectificacin y actualizacin. Quedan prohibidos los registros y archivos de filiacin
poltica, excepto los propios de las autoridades electorales y los partidos polticos.
17
La persona afectada solicitar correccin, rectificacin o actualizacin de las fichas.
Esta norma impide el funcionamiento de archivos secretos, de tipo poltico, del
Gobierno, Ejrcito de Guatemala, Polica Nacional Civil o de cualquier otra organizacin
pblica o privada. La Constitucin permite el funcionamiento del Registro Electoral y de
Partidos Polticos.
Artculo 152 Poder Pblico. El poder proviene del pueblo. Su ejercicio est sujeto a
las limitaciones sealadas por esta Constitucin y la ley. Ninguna persona, sector del
pueblo, fuerza armada o poltica, puede arrogarse su ejercicio.
El poder estatal tambin recibe los nombres de poder pblico, poltico o Estado. El
trmino proviene, significa que el poder tiene su origen en el pueblo guatemalteco. Su
ejercicio est sujeto, se entiende sometido a las limitaciones establecidas en la
Constitucin y las leyes. El ejercicio corresponde al pueblo a travs de representantes.
La poblacin traslada el poder por medio de elecciones generales a quines resultan
electos y por lo tanto, se constituyen en representantes del pueblo. Sin observar este
mecanismo, ninguna persona, grupo civil legal o ilegal, Ejrcito de Guatemala o partido
poltico, podr atribuirse o apropiarse del poder pblico.
Articulo 154 Funcin Pblica; sujecin a la ley. Los funcionarios son depositarios de
la autoridad, responsables legalmente por su conducta oficial, sujetos a la ley y jams
superiores a ella. Los funcionarios y empleados pblicos estn al servicio del Estado y
no de partido poltico alguno. La funcin pblica no es delegable, excepto en los casos
sealados por la ley, y no podr ejercerse sin prestar previamente juramento de fidelidad
a la Constitucin.
Los sustentos legales aducidos hasta ahora para justificar jurdicamente una
compensacin a los exmiembros de las Patrullas de Autodefensa Civil conocidos por
sus siglas como PAC, carecen de fundamento. Se sustentan en aspectos parciales del
orden jurdico guatemalteco, lo que obliga a situar la presunta obligacin del Estado
dentro de su exacto marco jurdico.
20
En primer lugar, dentro del marco jurdico debe situarse el orden jurdico interno, de
acuerdo a la normatividad jerrquica que le es inherente y por eso el asunto de analizar
el pago u obligacin de satisfacer un salario, debe analizarse conforme la Constitucin
de la Repblica, la Convencin Americana de Derechos Humanos o Pacto de San Jos
y la ley del Organismo Judicial. Adems, el Ministerio de la Defensa nunca emiti un
reglamento ni se conocen rdenes algunas en relacin al funcionamiento de las patrullas
de autodefensa civil, por lo que stas quedaron como organizacin del Ejrcito, para el
servicio de la comunidad y sin que se les haya fijado salario ni emolumento alguno.
Por consiguiente, indica, no existe fundamento jurdico alguno para considerar que
el Estado adeuda un pago de salario a los expatrulleros de autodefensa civil, porque no
fueron trabajadores del Estado, ni su trabajo era forzoso, ni hubo relacin laboral,
conforme tipifica la ley de servicio civil. Se logr el resarcimiento de estos grupos en
esta base constitucional, inicindose en el gobierno de Alfonso Portillo, posteriormente
con Oscar Berger que tuvo que existir mucha presin para que se cumpliera la
indemnizacin a este grupo de personas y an en el dos mil siete en la finalizacin del
21
periodo constitucional existen pagos pendientes. Se critic mucho esta medida, ya que
dejaron en segundo plano la indemnizacin a las vctimas del conflicto armado interno
que se vivi en Guatemala por treinta y seis aos.
Los trminos jefe y contralor son diferentes; en base al Artculo tres de la Ley
Orgnica del Tribunal y Contralora de Cuentas, el Contralor dispone de un perodo ms
corto, menor a cinco aos, evidentemente con la intencin de que su funcin sea
efectiva, evitando en el papel las negociaciones y entendimientos con el Ejecutivo.
23
Contralor, constituye garanta contra la perpetuidad en el puesto y por lo mismo, que no
se hundir en la negligencia, la corrupcin y la falta de idoneidad.
25
La unidad del presupuesto es obligatoria. Unidad se refiere a que todos los
ingresos deben acumularse en un fondo general para financiar todos los gastos e
inversiones. La inversin es el empleo del dinero en obras y servicios pblicos
productivos. El gasto es lo que se consume sin incremento patrimonial. Por lo tanto, los
ingresos no obstante que van a un fondo comn, se destinan a fines especficos de
gastos e inversin.
Fondos privativos, los establece el Congreso por medio de ley. Son aquellos
ingresos que perciben y administran las propias organizaciones pblicas. Ingresan al
fondo comn en cuentas especiales, cubren gastos propios y no se invierten en salarios,
excepto que as lo establezca la Constitucin un ejemplo sera las municipalidades, o las
leyes ordinarias. Se destinan a la elaboracin de productos y mantenimiento de los
servicios que se prestan.
26
En el caso de improbacin, el Congreso de la Repblica deber pedir los informes
o explicaciones pertinentes y si fuere por causas punibles se certificar lo conducente al
Ministerio Pblico. Aprobada la liquidacin del presupuesto, se publicar en el Diario
Oficial una sntesis de los estados financieros del Estado.
9 Cdigo Municipal
Para hacer posible la auditoria social, el Consejo Municipal compartir cada tres
meses con el Consejo Municipal de desarrollo, la informacin sobre el estado de
ingresos y egresos del presupuesto municipal. La misma informacin deber estar a
disposicin de las comunidades a travs de los alcaldes comunitarios o alcaldes
auxiliares y a la poblacin en general, utilizando los medios a su alcance.
Artculo 139. Informacin para la auditoria social. Las oficinas, registros documentos y
expedientes existentes en la municipalidad, son pblicos y pueden ser examinados o
consultados por cualquier persona y obtener certificaciones en la forma prescrita por el
Artculo 30 de la Constitucin.
29
delegacin de competencias para implementar polticas pblicas que deben ser
acompaadas de recursos y fuentes de financiamiento, acorde a los mandatos
constitucionales y a los compromisos asumidos en el Acuerdo de Paz Firme y Duradera.
31
i) Conocer e informar a los Consejos Comunitarios de Desarrollo sobre la ejecucin
presupuestaria de preinversin e inversin pblica del ao fiscal anterior,
financiada con fondos provenientes del Presupuesto General del Estado.
b) Administrar y velar por el buen uso de los recursos tcnicos, financieros y de otra
ndole que obtenga el consejo comunitario de desarrollo.
Artculo 4. Rendicin de cuentas del servidor pblico. Todo servidor pblico que
maneje fondos o valores del Estado, as como los que realicen funciones de Direccin
Superior o Gerenciales, deben rendir cuentas de su gestin, por lo que menos una vez
al ao, ante su jefe inmediato superior, por el cumplimiento de los objetivos a que se
destinaron los recursos pblicos que le fueron confiados, y por la forma y resultados de
su aplicacin.
32
cuanto a la inversin pblica, se informar, adems, a la Secretaria de Planificacin y
Programacin de la Presidencia de la Repblica.
Todo servidor pblico que maneje fondos o valores del Estado, as como los que
realicen funciones de Direccin Superior o Gerenciales, deben rendir cuentas de su
gestin.
33
La Contralora General de Cuentas aplicar sanciones pecuniarias que se
expresan en quetzales a los funcionarios, empleados pblicos y dems personas sujetas
a su control que incurran en alguna infraccin.
Artculo 3 Objetivos. ()
34
9 Acuerdos de Paz
Este acuerdo fue suscrito el seis de mayo de mil novecientos noventa y seis en el
Distrito Federal Mxico; busca crear o fortalecer mecanismos y las condiciones que
garanticen una participacin efectiva de la poblacin y recoge los objetivos prioritarios de la
accin gubernamental para sentar las bases de este desarrollo participativo, propiciar que
todas las fuerzas sociales y polticas del pas enfrenten de forma solidaria y responsable las
tareas inmediatas de la lucha contra la pobreza, la discriminacin y los privilegios,
construyendo as una Guatemala unida, prspera y justa que permita una vida digna para el
conjunto de su poblacin. La participacin y concertacin social a nivel local, comunitario,
municipal, departamental, regional, restablecer los consejos locales de desarrollo,
participacin de la mujer, desarrollo social, situacin agraria y desarrollo rural,
modernizacin de la gestin pblica y poltica fiscal, fue cumplido en este acuerdo la
extensin temporal del Impuesto de Empresas Mercantiles y Agropecuarias que se peda la
ampliacin indefinida, la reforma del Decreto 40-98 ley de zonas francas que el dos mil siete
se encuentra en discusin.
35
Pacto fiscal
Principio
16
Cruz Caldern, Abel Francisco. et al , Pacto fiscal para un futuro con paz y desarrollo, pg. 17
36
Compromiso
@ Que al finalizar el dos mil uno, se aprobara una nueva Ley del Servicio Civil que
actualmente en el dos mil siete ha sido de mucha controversia dentro de las ventajas
del proyecto se encuentra que a travs de ciertas normas erradicar la corrupcin en
funcionarios y servidores pblicos; las desventajas que el reconocimiento de
principios tutelares del derecho son nulos hacia el trabajador. Responsabiliza al
trabajador de la no prestacin ptima del servicio, siendo la responsabilidad del
Estado al no dar los insumos necesarios, le da la tutelaridad al Estado.
17
Ibd
37
Interamericana contra la corrupcin el cuatro de junio de mil novecientos noventa y
seis y la ratific el doce de junio del dos mil dos alcanzando la meta propuesta y la
Convencin Mundial contra el Soborno fue suscrita por Guatemala el doce de
diciembre del ao dos mil tres y est pendiente de ratificacin el nico pas a nivel
centroamericano que ha ratificado dicho convenio ha sido San Salvador.
38
Artculo 1. Con el objeto de descentralizar la administracin pblica y lograr que las
acciones de gobierno se lleven a cabo conforme a las necesidades de la poblacin, se
establecen regiones de desarrollo.
39
9 Ley de desarrollo social
Decreto 57-92 del Congreso de la Repblica. Esta ley regula la compra, venta,
contratacin de bienes y suministros, obras y servicios que requieren los organismos del
Estado, sus instituciones descentralizadas y las municipales, as como sus empresas.
Decreto legislativo 1132. Esta ley regula la relacin con las municipalidades y
establece entre sus funciones principales, brindar asistencia tcnica y financiera a stas.
En el Artculo 4, numeral 3, se establece la asistencia tcnica en formulacin de
40
presupuestos anuales y la modernizacin de sistemas de contabilidad, auditora y
administracin financiera.
41
2.2 . mbito de la auditora social
@ Nacional
g) Cuatro representantes de los pueblos maya, uno del xinca y uno del garfuna.
42
p) Un representante de la Universidad de San Carlos de Guatemala; y,
43
l) Promover polticas a nivel nacional que fomenten la participacin activa y efectiva de
la mujer en la toma de decisiones, tanto a nivel nacional como regional, departamental,
municipal y comunitario, as como promover la concientizacin de las comunidades
respecto de la equidad de gnero y la identidad y derecho de los pueblos indgenas.
@ Regional
44
Consejos Departamentales de Desarrollo; y los otros lo sern de acuerdo a sus usos y
costumbres o normas estatutarias.
45
@ Departamental
46
Artculo 10. Funciones de los consejos departamentales de desarrollo.
47
base en las propuestas de los consejos municipales de desarrollo, presentadas por los
alcaldes respectivos.
Los Artculos 9 y 10 hace gran referencia a las funciones que deben desempear
los consejos departamentales y como deben de integrarse. La legislacin nacional
plantea a su vez en Artculo 42 de la ley del Organismo Ejecutivo, que el gobernador o
gobernadora deben ser elegidos por el presidente titular y suplente aunque este ltimo
no se designa en la prctica a travs de una terna propuesta por los sectores civiles
representada por los consejos de desarrollo: Organizaciones de mujeres, pueblos
indgenas, asociaciones empresariales, campesinos, trabajadores, Organizaciones no
gubernamentales de desarrollo y universidades. El papel de este funcionario es
importante porque representa al presidente en el departamento y a su vez funge como
coordinador o coordinadora del consejo de desarrollo, por lo tanto participa en los
proyectos y fondos, aunque partidos como lo Gran Alianza Nacional crearon
organizaciones civiles ad hoc en los departamentos que postularon ternas favorables a
su partido. Ante esta situacin, a la ciudadana le corresponde ejercer sus derechos
cvicos y polticos y realizar auditora social en la vigilancia responsable del ejercicio del
poder pblico. La Democracia participativa y deliberativa sigue siendo la tarea
pendiente por construir en Guatemala. Es el reto de todos y todas.
@ Municipal
48
c) Los representantes de los Consejos Comunitarios de Desarrollo, hasta un nmero de
veinte (20), designados por los coordinadores de los Consejos Comunitarios de
Desarrollo; ()
49
i) Conocer e informar a los Consejos Comunitarios de Desarrollo sobre la ejecucin
presupuestaria de preinversin e inversin pblica del ao fiscal anterior, financiada con
fondos provenientes del presupuesto general del Estado.
@ Local
c) Promover y velar por la coordinacin tanto entre las autoridades comunitarias, las
organizaciones y los miembros de la comunidad como entre las instituciones pblicas y
privadas.
50
d) Promover polticas, programas y proyectos de proteccin y promocin integral para la
niez, la adolescencia, la juventud y la mujer.
i) Velar por el buen uso de los recursos tcnicos, financieros y de otra ndole, que
obtenga por cuenta propia o que le asigne la Corporacin Municipal, por recomendacin
del Consejo Municipal de Desarrollo, para la ejecucin de los programas y proyectos de
desarrollo de la comunidad.
51
l) Contribuir a la definicin y seguimiento de la poltica fiscal, en el marco de su mandato
de formulacin de las polticas de desarrollo.
52
Artculo 16. Integracin del rgano de Coordinacin de los Consejos Comunitarios de
Desarrollo. El rgano de Coordinacin de los Consejos Comunitarios de Desarrollo
constituidos en el municipio, se integran de la siguiente forma:
Artculo 17. Funciones del rgano de Coordinacin. Las funciones del rgano de
Coordinacin del Consejo Comunitario de Desarrollo son:
a) Ejecutar las acciones que resuelva la Asamblea Comunitaria e informarle sobre los
resultados obtenidos.
b) Administrar y velar por el buen uso de los recursos tcnicos, financieros y de otra
ndole que obtenga el Consejo Comunitario de Desarrollo, por cuenta propia o
asignacin de la Corporacin Municipal, para la ejecucin de programas y proyectos de
desarrollo de la comunidad; e informar a la Asamblea Comunitaria sobre dicha
administracin.
Artculo 22. Actuacin ad honorem. Todos los miembros de los Consejos de Desarrollo
participan en las sesiones en forma ad honorem.
53
Artculo 30. Cooperacin obligada. Todas las entidades pblicas estn obligadas a
cooperar con el Sistema de Consejos de Desarrollo para el cumplimiento de sus
cometidos.
- Estado y sociedad
Transparencia
Gnero, niez y etnias
Sistemas de informacin
Desarrollo urbano y vialidad
Descentralizacin
Polticas de Estado, polticas de gobierno
Presupuestos
Leyes
Impuestos
Agendas, planes, programas, y proyectos de naturaleza poltica, social o
econmica.
55
2.4 . Objetivos de la auditora social
desarrollo econmico y social, en los temas, sectores, y reas definidas por la Mesa.
La implementacin del balance social permite cumplir, entre otros, los siguientes
objetivos:
56
@ Informacin
Permite brindar informacin a los diferentes sectores con los cuales tiene relacin
lo cual a su vez genera valoracin, reconocimiento, sentido de pertenencia, compromiso
pero especialmente es un medio que permite dar a conocer la funcin social que la
organizacin cumple no solo con su personal sino con su entorno. Es frecuente
encontrar organizaciones que desarrollan trabajos significativos en materia de
proteccin del medio ambiente, desarrollo de comunidades aledaas, obras de
infraestructura, generacin de tecnologa propia, innovacin en sus productos, etc. pero
que nadie conoce estas obras pues no se ha tenido la cultura de informar respecto a
estas realizaciones, perdiendo as tanto la organizacin como la comunidad.
@ Planeacin
@ Concertacin
57
negociacin laboral colectiva pues permite mostrar tendencias, inversiones, demanda de
servicios, necesidades reales y prioritarias, cobertura en beneficios, etc. En otras
oportunidades se podr negociar acuerdos con proveedores, el gobierno, entre otros.
58
conviene aplicar en forma metdica para lograr los objetivos de la auditora social, los
cuales se describen a continuacin:
Para la definicin del objeto se deben tomar en cuenta criterios como los siguientes:
59
Eficiencia y eficacia: Verificar si se hizo lo que se tena que hacer, si hubo actuacin
competente y responsable, si se cumplieron las tareas, si se gastaron bien los
recursos, si se lograron los objetivos propuestos, si se obtuvieron productos y
resultados, si se solucion el problema, si se produjo el efecto deseado. 18
Una vez definido el "objeto", asunto o materia de la auditora social, el grupo debe
proceder a planificar y organizar el trabajo. Esto es, estructurar un plan operacional en el
cual se integren las actividades para lograr los objetivos y metas con los recursos
disponibles. El plan operacional debe contener los elementos siguientes:
Metas por cada objetivo (cada objetivo puede proponerse varias metas).
Las actividades a ejecutar para el logro de cada meta (cada meta requiere de la
realizacin de una serie de actividades)
El tiempo requerido para la ejecucin de las actividades, organizadas en un
cronograma.(cada actividad necesita de un tiempo para su ejecucin)
Los responsables de la ejecucin de cada actividad.(cada actividad necesita tener un
responsable o encargado de ejecutarla en un tiempo determinado)
La mencin de los recursos necesarios y disponibles para la ejecucin del plan. (para
el logro de los objetivos del plan se necesitan recursos econmicos, humanos,
logsticos y de coordinacin, los que deben ser muy bien definidos en el plan)
El resultado que se obtiene con la ejecucin de este paso es un Plan Operacional
para la ejecucin de la auditora social.
60
Ejemplo: de formato de plan con los elementos descritos
61
Ejemplo de formato de Plan de recoleccin de informacin19
Presupuesto
La supervisin
Costo -beneficio
Pertinencia, etc.
19
Vargas Julio, Propuesta de instrumento para facilitar la identificacin y bsqueda de informacin y para
ayudar a la documentacin de los procesos que se realizan. Pg. 22
62
Para el anlisis de informacin se sugiere tomar en cuenta aspectos relacionados
con el cumplimiento de los procedimientos contractuales, leyes, reglamentos, con
nfasis en:
Este paso se ejecuta solamente en aquellos casos en los cuales, por diversas
circunstancias, el plan operativo o el proceso de la auditora social no han podido ser
cumplido o han sufrido alteraciones importantes.
63
El ajuste de los tiempos.
65
La socializacin es un proceso que puede fortalecer la imagen pblica de los
funcionarios o ubicarla en su justa dimensin en correspondencia con sus formas de
actuacin, pero tambin es un mecanismo idneo para fortalecer la capacidad crtica de
la poblacin con respecto a la vigilancia de sus bienes y recursos. Es un escaln
fundamental en la lucha contra la corrupcin y para la defensa de los planes y sus
prioridades.
Al realizarse de manera objetiva puede servir para crear una base de informacin
confiable, incluyendo las apreciaciones individuales y de las organizaciones.
66
Cumplimiento de las recomendaciones para la ejecucin de presupuestos y
proyectos.
Denuncias de la poblacin y de organizaciones.
Integracin ciudadana a los procesos de rendicin de cuentas y cumplimiento de
deberes ciudadanos.
Mejoras incorporadas en los procesos y proyectos municipales.
Generacin y acceso a la informacin pblica.
67
familia se pueden evaluar servicios prestados en materia de salud, educacin,
recreacin, prstamos econmicos, entre otros beneficios.
Aspectos que en general se evalan son expectativas que estos sectores tienen
frente a la organizacin, servicios que sta presta, cobertura, inversin, empleo
generado, programas especiales, crditos, entre otros.
Uno de los sectores con los que interacta la organizacin, y que merece especial
atencin es la comunidad entendiendo sta en tres dimensiones: local, sociedad y
sector pblico.
68
Algunas de las variables a estudiar son: empleo generado tanto directo como
indirecto, obras de infraestructura (alumbrado pblico, escuelas, unidades deportivas,
carreteras, puestos de salud), proteccin del medio ambiente, desarrollo de lderes, etc.
econmica, integridad fsica y moral por parte de los agentes del Estado o de
69
lograr evaluar los resultados de la gestin del gobierno y emitir conclusiones,
enmiendas y recomendaciones.
70
9 Organismo Ejecutivo: Presidente y vicepresidente de la Repblica, funcionarios y
empleados que cumplan funciones de gestin, administracin pblica y recursos.
71
9 Instituciones no gubernamentales que administren fondos pblicos o internacionales
9 Mesas de Concertacin
9 Coordinadoras de organizaciones, y
9 Alcaldas auxiliares.
72
2.10. Obligaciones generales de los sujetos de la auditora social
Las personas de los organismos del Estado o que administren fondos pblicos
deben colaborar en el proceso de auditora social para garantizar el cumplimiento de la
Ley, deben entregar con puntualidad veracidad la informacin requerida por el grupo
auditor. En caso de imposibilidad de entrega de informacin, el grupo auditor le solicitar
por escrito las causas de tal imposibilidad. El grupo auditor los sujetos de la auditora
social deben mantener actitudes ticas en el proceso.
73
Obligaciones de la Comisin Municipal de Auditora Social:
74
CAPTULO III
3.1. Generalidades
Desde las civilizaciones antiguas las sociedades humanas han debido suministrar
los recursos con los cuales hacen frente a sus constantes necesidades. Inicialmente el
grupo que controlaba el poder en la comunidad era el mismo que determinaba cul era
la mejor forma de satisfacer los requerimientos comunales. Hasta el siglo XVIII, la idea
de Estado se encontraba confundida con la persona del monarca, se recuerda la frase
de Luis XV, con la cual se ilustra el fenmeno de plenipotencia al ser l, el mximo
exponente del abosolutismo: El Estado soy yo. Actualmente los Estados han
conformado su estructura gubernamental segn las pautas de la divisin de poderes;
que fue la respuesta de Mostequieu, encontr una solucin al absolutismo desptico.
3.1 Definiciones
@ El Estado
75
9 Para unos es la expresin jurdico poltica de un grupo o clase dominante.
@ Administracin pblica
76
9 Sociologa el derecho administrativo se relaciona con la sociologa en razn del
contenido propio de las instituciones administrativas. Como la Administracin Pblica
provee a la satisfaccin de los intereses sociales y es la sociologa la ciencia que
estudia estos intereses, por lo que resulta que ella es la que suministra al derecho
administrativo sus enseanzas. Por otra parte, el fenmeno administrativo es un
fenmeno social y por ello, toda modificacin de la sociedad trae apareada, al
modificarse los hechos, una modificacin de la actividad administrativa que se refleja
en el derecho administrativo. La norma administrativa debe corresponder al ambiente
en que se pretende aplicar. De lo contrario se tratara de un derecho que no
corresponde al hecho que con ella se pretende regir.
9 Economa poltica. Las relaciones del Derecho Administrativo con la economa
poltica, en la Administracin Pblica, para la organizacin de sus complejos y
variados servicios, necesita tener muy presente la naturaleza econmica de los
mismos. La economa poltica se ocupa de la produccin, circulacin, reparto y
consumo de la riqueza y el contralor de esa actividad se hace por medio de normas
de tipo administrativo. Adems muchos problemas administrativos son problemas
econmicos. As ocurre con los transportes, sea por ferrocarril, por camino o por
aeronavegacin. La Administracin Pblica no puede organizar convenientemente
estos servicios sin conocimiento previo de su naturaleza, que es fundamentalmente
econmica.
9 Relaciones del Derecho Administrativo con la estadstica. Las necesidades reales del
pas y los recursos con que se cuenta para satisfacerlas es necesario que los
conozca la Administracin a los efectos de desarrollar una actividad eficiente. De all,
entonces, que la estadstica es un auxiliar preciadsimo de la Administracin, pero a
los efectos de utilizarla debe organizar el servicio de estadstica. El servicio de
estadstica es la concrecin de un esfuerzo de la Administracin Pblica en favor de
aqulla. La estadstica es un procedimiento administrativo; es una funcin especial
de la Administracin, cuyo propsito es aplicar la doctrina de los hechos humanos y
sociales que resulta de su investigacin, a la Administracin del Estado.
77
9 Ciencia de !a administracin. Como se mencion anteriormente se consideraba a la
ciencia de la administracin como una disciplina autnoma con relacin al Derecho
Administrativo. La ciencia de la administracin estudia lo que debe ser. Las
relaciones de la ciencia de la administracin con el Derecho Administrativo no son de
subordinacin. Se puede decir que el Derecho Administrativo y la ciencia de la
administracin son dos ramas gemelas que estudian un mismo objeto; la
administracin pblica.
9 Planificacin:
Implica ver hacia el futuro, hacer estudio con todos los mtodos y tcnicas de las
necesidades y las soluciones a esas necesidades. Es en general la planificacin,
establecer las necesidades y las soluciones para cubrir las necesidades.
Es aquella que decide y ejecuta, es la que tiene la facultad legal para actuar, a travs
de las decisiones, actos o resoluciones administrativas. Ejemplo de ello son los rganos
ejecutivos el Presidente de la Repblica, Ministros de Estado, Directores Generales,
Concejos Municipales, Magistrados del Tribunal Supremo Electoral, etc.
78
Tcnica del Presupuesto del Ministerio de Finanzas; de oficio, a La Contralora General
de Cuentas; y a peticin, al Procurador de los Derechos Humanos.
9 Control interno
9 Control directo
9 Control judicial
9 Control constitucional
20
Caldern Morales, Hugo Haroldo. Derecho administrativo II, pg. 97.
79
9 Integracin de la corte de constitucionalidad
Se integra con cinco magistrados titulares y un suplente por cada uno. El nmero
de integrantes aumenta en el caso que la Corte conozca de asuntos de
inconstitucionalidad en contra de la Corte Suprema, el Congreso, el Presidente o
Vicepresidente. En este caso se aumenta a siete el nmero de Magistrados por sorteo
entre los suplentes.
9 Control parlamentario
80
9 Control respecto de los derechos humanos
Se realiza por una figura nueva creada por la Constitucin y recae en dos
rganos: La Comisin de los Derechos Humanos del Congreso y un rgano que
depende del Congreso que es el Procurador de los Derechos Humanos.
81
9 Administracin consultiva o de asesora
Son rganos que sirven para aconsejar o asesorar al rgano que ejecuta, sobre la
conveniencia legal y tcnica de las decisiones que tomar quin tiene o ejerce la
competencia administrativa. Esta asesora se hace a travs de la simple opinin o del
dictamen. Por ejemplo: Los Concejos tcnicos de asesora de los Ministerios de Estado.
9 Dictmen
9 Facultativo
9 Obligatorio
9 Vinculante
82
3.4. Sistemas o tcnicas para organizar la administracin pblica
83
9 Principios fundamentales de la organizacin
El fin supremo del Estado es el bien comn y las funciones del Organismo
Ejecutivo han de ejercitarse en orden a su consecucin y con arreglo a los principios de
solidaridad, subsidiariedad, transparencia, probidad, eficacia, eficiencia,
descentralizacin y participacin ciudadana.
84
CAPTULO IV
Centroamrica.
85
Como ejemplo detallar el ejemplo de la Estrategia de Reduccin a la Pobreza
este vnculo se mantuvo a travs de:
9 La realizacin de las acciones del proyecto como parte de una propuesta mas
general de monitoreo ciudadano de la estrategia de reduccin a la pobreza.
9 Informacin a nivel central de las autoridades de la secretaria de educacin sobre la
propuesta general de auditora social.
Es necesario fortalecer, como parte final del proceso, una comunicacin entre
las organizaciones locales que realizaron el ejercicio y las dependencias de la secretaria
de educacin a nivel central ya que una parte de las recomendaciones y posibles
acuerdos trascienden a lo local.
86
4.2 . Anlisis de la implementacin en cada pas centroamericano en centro Amrica.
A partir del Huracn Mitch en 1998, los gobiernos centroamericanos han estado
invirtiendo en fortalecer sistemas nacionales de rendicin de cuentas; aunque no existe
una definicin exacta al espaol para la rendicin de cuentas accountability, el trmino
genrico ms utilizado es auditora social. Las comunidades organizadas y las
Organizaciones de la Sociedad Civil, se han convertido en actores cada vez ms
activos, presionando a los gobiernos nacionales y locales, para lograr su participacin
en los procesos de formulacin de polticas y en los mecanismos de supervisin.
21
Sollis Meter, Construyendo procesos de auditora social en Centroamrica,
http://idbdocs.iadb.org/wsdocs/getdocument.aspx?docnum=850983, 22 de noviembre de 2006.
87
El contexto poltico cambiante ha sido fundamental para crear un ambiente que
posibilite experimentos de rendicin local de cuentas. Los Acuerdos de Paz en los
aos 90 pusieron fin a los conflictos en Nicaragua (1981-1990), El Salvador (1980-1992)
y Guatemala, (1962-1996), precipitando, aunque de forma inconclusa, procesos de
democratizacin, desmilitarizacin y reforma institucional.(sic)22 El establecimiento de
elecciones competitivas peridicas, la legalizacin de los partidos de izquierda y de las
libertades de expresin y asociacin, representan importantes virajes de la poltica de
los regmenes militares pre-conflicto.
Una variedad de medidas han abordado lo que podra calificarse como dficit de
participacin local. Se han promovido procesos de asociacin civil como instrumentos
para mejorar la entrega de servicios. Se han implementado cabildos abiertos,
planificacin participativa municipal y otros en la poltica pblica local. Por ejemplo, en
Nicaragua, se ha institucionalizado la participacin comunitaria en asuntos municipales a
travs del cdigo municipal, el cual establece el derecho del pblico a la informacin y a
procedimientos para denunciar irregularidades municipales; la ley de participacin
ciudadana, la cual estipula modalidades para la creacin de asociaciones comunitarias;
y la ley de transferencia municipal del ao dos mil tres, que manda auditoras anuales de
los recursos financieros recibidos va transferencias, y exige que todos los proyectos de
inversin financiados por transferencias sean identificados en los planes multianuales de
inversin aprobados por la ciudadana.
22
Ibid
88
Diversos instrumentos legales sucesivos contribuyen a crear el reconocimiento
que la rendicin de cuentas es un proceso de dos vas en la medida en que los
ciudadanos piden la rendicin de cuentas de los gobiernos municipales, y los gobiernos
locales a su vez piden la rendicin de cuentas de las organizaciones de la sociedad Civil
locales, y que mediante el fortalecimiento de las garantas de transparencia para permitir
que los grupos hasta ahora excluidos, se asume el riesgo de comprometerse con
instituciones locales de democracias en desarrollo para disputar espacios polticos.
89
El apoyo de la comunidad internacional para el alivio de la pobreza siendo uno de
los objetivos de desarrollo del milenio para el ao dos mil quince, se basa en un modelo
de descentralizacin con una optimizada participacin local.
90
CONCLUSIONES
91
92
RECOMENDACIONES
93
94
95
PORTAL GUATECOMPRAS.
96
CONVOCATORIA
BASES
97
PREGUNTAS Y RESPUESTAS
ACTA DE APERTURA
98
LISTADO DE OFERENTES
EVALUACIN DE OFERTAS
99
ACTA DE ADJUDICACIN
RESOLUCIN DE ADJUDICACIN
100
BOLETIN DIARIO DE SUSCRIPTORES, SON 20,000
101
AS SE LISTAN LOS DOCUMENTOS DE UN CONCURSO
102
Sistema de informacin para la vigilancia de la contratacin estatal,
utilizado en Colombia a partir del 2000.
103
COMPRASNET, Portal de compras do goberno federal, del Estado de Brasil,
creado en el 2001.
104
Compra RED, Sistema Electrnico de Contrataciones Gubernamentales de
la Repblica de Costa Rica, fue creado en el ao 2002. El Salvador,
Honduras y Nicaragua esta an en proceso de construccin.
105
106
BIBLIOGRAFA
CRUZ CALDERN, Abel Francisco. et.al, Pacto fiscal para un futuro con paz y
desarrollo. Guatemala. Ed. Facultad de Ciencias Econmicas, Universidad de
San Carlos de Guatemala, 2005.
Estamos sujetos a la auditora social. Pg. 27. Prensa Libre (Guatemala), Ao 55,
no. 18,543 (Viernes 12 de mayo del 2006)
107
GALLEGO Mery, El balance social como herramienta de auditora social
organizacional, Colombia: Ed. Universidad EAFIT, 1999.
ONU. Gua de auditora social Guatemala. Guatemala: Ed. Programa de las naciones
unidas para el desarrollo, 2005
OLVERA, Alberto J., Auditora Social : Los fundamentos tericos de una prctica
de la ciudadana y los aportes de la experiencia latinoamericana,
Mxico: Universidad veracruzana. 2003.
Sectores abogan por acceso a la informacin. Pg. 16. Prensa Libre (Guatemala).
Ao 54, no. 17,788 (Jueves 28 de abril del 2005).
Legislacin:
108
Cdigo de Salud. Congreso de la Republica, Decreto nmero 90-97, 1997.
Ley del Organismo Judicial. Congreso de la Repblica, Decreto nmero 2-89, 1989.
109
Reglamento de la Ley Orgnica del Presupuesto. Presidencia de la Repblica.
Acuerdo Gubernativo nmero 240-98, 1998.
110