Universidad Catlica LOS ANGELES Chimbote INTRODUCCION A LA

AUDITORIA Uladech Catlica CPCC. MARCO BAILA

GEMIN

LECTURA : PLANEAMIENTO La obtencin del conocimiento del

DE AUDITORIA negocio es una parte importante del

planeamiento del trabajo. El conocimiento del

EL PLANEAMIENTO DE LA negocio ayuda al auditor en la identificacin de

AUDITORIA
Introduccin
Para establecer normas y proporcionar
lineamientos de observancia obligatoria para el
planeamiento de una auditoria de estados
financieros, se ha establecido
Internacional de Auditoria (NIA 300). Esta NIA
est enmarcada en el contexto de auditorias
recurrentes. En una primera auditoria, el auditor
puede necesitar ampliar el proceso
planeamiento mas all de los asuntos que aqu
se discuten.
1. El auditor deber planificar el trabajo de
auditoria de tal modo que la auditoria sea
realizada de manera efectiva.
2. Planeamiento: significa desarrollar
estrategia general y un enfoque detallado
para la naturaleza, oportunidad y alcance
esperado de la auditoria. El auditor planea
realizar la auditoria de manera eficiente y
oportuna.
Planeamiento del trabajo
El planeamiento adecuado del
auditoria ayuda a asegurar que se preste
atencin apropiada a las reas importantes de
la auditoria, que se identifiquen los problemas
potenciales y que se concluya el trabajo
expeditivamente. El planeamiento
asiste en la asignacin adecuada de labores a
los asistentes y en la coordinacin del trabajo
realizado por otros auditores y expertos.
El alcance del planeamiento variar segn el
tamao de la entidad, la complejidad de la
auditoria y la experiencia del auditor con la
entidad y el conocimiento del negocio.
eventos, transacciones y prcticas que pueden
tener un efecto material en los estados
financieros.
Para mejorar la efectividad y eficiencia de la
auditoria, el auditor puede desear discutir los
elementos del plan global de auditoria y ciertos
la Norma procedimientos de su trabajo, con el comit de
auditoria, la gerencia y personal ejecutivo de la
entidad; sin embargo, el Plan Global y el
Programa siguen siendo responsabilidades del
de auditor.
EL PLAN GLOBAL DE AUDITORIA
El auditor debera desarrollar y documentar un
Plan Global de auditoria describiendo el alcance
y la conduccin esperada de la auditoria.
una Mientras que el registro del plan global de
auditoria tendr que ser lo suficientemente
detallado para guiar el desarrollo del programa
de auditoria, su forma y contenido variar
dependiendo del tamao de la entidad, la
complejidad de la auditoria y la metodologa y
tecnologa especifica usadas por el auditor.
Los asuntos de ser considerados por el auditor
trabajo de en el desarrollo del plan global de auditoria
incluyen:
a. Conocimiento del negocio
Los factores econmicos generales y
condiciones de la industria que afectan
tambin el negocio de la entidad.
Las caractersticas importantes de la
entidad, su negocio, sus indicadores
financieros y sus requerimientos de
informacin, incluyendo los cambios
ocurridos con posterioridad a la
auditoria anterior.
1
 El nivel general de competencia de la La participacin de expertos.
gerencia. Las localidades donde se desarrollar la
Entendimiento de los sistemas de auditoria.
contabilidad y de control interno. Los requerimientos de personal.
Las polticas contables adoptadas por la
entidad y los cambios en dichas polticas. e. Otros asuntos

El efecto de nuevos pronunciamientos La posibilidad que el supuesto de empresa

contables o de auditoria. en marcha pueda ser cuestionado.
El conocimiento acumulado del auditor Condiciones que requieren atencin
sobre los sistemas de contabilidad y de especial, tales como la existencia de partes
control interno y el nfasis relativo esperado relacionadas.
a ser puesto en las pruebas de controles y Los trminos del compromiso y las
los procedimientos de validacin. responsabilidades estatutarias.
La naturaleza y oportunidad de los informes
b. Riesgo y materialidad u otra comunicacin con la entidad que son
Las evaluaciones esperadas de los riesgos esperados como parte de los trminos del
inherentes y de control y la identificacin de compromiso.
reas de auditoria que sean importantes.
El establecimiento de niveles de importancia Procedimientos a considerar al
relativa para propsito de la auditoria.
planear el examen
Al planear el trabajo, el auditor debe considerar:
La posibilidad de distorsiones importantes
Entrevista con el cliente (contactos iniciales
en los estados financieros, incluyendo la
de la auditoria)
experiencia de periodos anteriores o de
Visita a instalaciones y observacin de las
fraude.
operaciones
La identificacin de reas contables
Entrevista con los funcionarios o gerentes
complejas, incluyendo aquellas que
de las reas bsicas
requieran estimaciones contables.
Entrevista con el Gerente de Contabilidad o

c. Naturaleza, oportunidad y alcance de los Contador General

procedimientos Recopilacin y estudio de la documentacin
bsica (escritura de constitucin, manual de
Posible cambio en el nfasis sobre reas de
organizacin y funciones, planes operativos,
auditoria especificas.
memoria anual, estados financieros del ao
El efecto de la tecnologa de informacin en
anterior, declaraciones juradas de
la auditoria.
impuestos, actas de sesiones, etc.)
El trabajo de auditoria interna y su efecto
Realizar procedimientos analticos, clculo
esperado en los procedimientos de auditoria
de tendencias y razones; determinar si los
externa.
resultados guardan uniformidad con lo
esperado.
d. Coordinacin, direccin, supervisin y
revisin Revisar los papeles de trabajo de ejercicios
La participacin de otros auditores en la
anteriores hechos por el auditor predecesor.
auditoria de componentes, por ejemplo
Revisar el archivo de correspondencia.
subsidiarias, sucursales y divisiones
Revisar la carta compromiso para
 determinar si los objetivos en ella
Objetivos del Planeamiento:
establecidos concuerdan con el diseo del
Obtener suficiente conocimiento de los
enfoque dado a la auditoria.
sistemas administrativos, de los
Discutir con funcionarios del cliente el
procedimientos contables, de las polticas
empleo de personal de su empresa en el
gerenciales, del grado de confianza y
trabajo de auditoria y preparar un
solidez del control interno de la empresa,
presupuesto de tiempo clasificado para
etc.
tareas principales.
Determinar y programar la naturaleza,
Evaluar la funcin de control interno del
oportunidad y alcance de la muestra y los
cliente y, si resulta apropiado, establecer
procedimientos de auditoria a emplear.
cmo puede usarse en el trabajo.
Supervisar y controlar el trabajo en funcin
Dar instrucciones a los asistentes de
de objetivos y plazos determinados.
auditoria que lean el plan de trabajo, los
Estimar el tiempo necesario y el nmero de
papeles de trabajo del ejercicio anterior, y el
personas con las que se debe trabajar.
archivo de correspondencia actual.
Cumplir con las Normas Internacionales de
Establecer pautas amplias en cuanto a la
Auditoria (NIA) y otras especficas al tipo de
importancia relativa (materialidad) y
entidad a auditar.
discutirlas con los asistentes.
El planeamiento es efectuado en forma continua
Durante la revisin de los papeles de
durante todo el compromiso, debido a los
trabajo del ejercicio anterior, identificar las
cambios en las condiciones o resultados
reas que pueden requerir ajustes de los
inesperados de los procedimientos de auditoria.
estados financieros o extensin de los
Las razones de los cambios importantes
procedimientos de auditoria.
debern documentarse.
Identificar las reas que conllevan el mayor
riesgo para el auditor debido a factores tales
BIBLIOGRAFIA:
como: el importe de la cuenta, debilidades Federacin Internacional de Contadores
en el control interno, y las posibilidades de Normas Internacionales de Auditoria
s/e, Edicin Mayo.-
apropiacin de activos por parte de otros. Lima, Per 2,000
Entrevista con el auditor interno y revisar los
Mario Vergara Barreto, Olga Vergara Silva, Mario
informes preparados por el departamento Vergara Silva:
200 TEMAS DE AUDITORIA MODERNA
de auditoria interna que pueden tener
Editorial: Instituto de Investigaciones contables
consecuencias para la auditoria. y financieras
Lima, Per 2,002
Revisar los programas de auditoria para
determinar si se necesita modificarlos. WEBGRAFIA:
Preparar una lista de funcionarios, http://www.ifac.org/Committees/IAPC
compaas filiales, etc., a distribuirse a todo Comit Internacional de Prcticas de Auditoria
el equipo de auditoria, que debe emplearse
como base para identificar posibles
transacciones entre partes relacionadas.
Celebrar reunin final con todo el personal
de auditoria asignado al trabajo.