Profesora : Eco.

Jessica Prez Nez

Costos y Presupuestos
 PRESUPUESTO MAESTRO QU ES?
Es la representacin
monetaria de un plan de
accin dirigido a cumplir
una meta prevista que
debe cumplirse en
determinado tiempo y
bajo ciertas condiciones
previstas, este concepto se
aplica a cada centro de
responsabilidad de la
organizacin
 RESEA HISTRICA DE LOS PRESUPUESTOS
Los fundamentos tericos y
prcticos del presupuesto,
como herramienta de
planificacin y control,
tuvo su origen en el sector
gubernamental a finales
del siglo XVIII cuando se
presentaba al Parlamento
Britnico los planes de
gastos del reino y se daban
pautas sobre su posible
ejecucin y control.
 RESEA HISTRICA DE LOS PRESUPUESTOS
Desde el punto de vista tcnico de la
palabra se deriva del francs antiguo
bougette o bolsa.
Entre 1912 y 1925, y en especial despus
de la Primera Guerra Mundial, el sector
privado not los beneficios que poda
generar la utilizacin del presupuesto en
materia de control de gastos, y destino
recursos
En este perodo las industrias crecen con
rapidez y se piensa en el empleo de
mtodos de planeacin empresarial
apropiados.
 OTROS CONCEPTOS

Un presupuesto es un Es un plan de accin

plan integrador y dirigido a cumplir una
coordinador que se meta prevista,
expresa en trminos expresada en trminos
financieros con respecto
a las operaciones y financieros que, debe
recursos que forman cumplirse en
parte de una empresa determinado tiempo y
para un perodo bajo ciertas condiciones
determinado, con el fin previstas.
de lograr los objetivos
fijados por la alta
gerencia.
 OBJETIVOS DE LOS PRESUPUESTOS
Ser una gua de accin. Planear integral y
sistemticamente todas las actividades que la
empresa debe desarrollar en un periodo
determinado.
Permite comparar lo real con lo planificado.
Evaluar la actuacin de la compaa.
Optimizar el empleo econmico de los
recursos.
Trabajar en forma anticipada y previniendo
los hechos.
Controlar y medir los resultados cuantitativos,
cualitativos y, fijar responsabilidades en las
diferentes dependencias de la empresa
Coordinar los diferentes centros de costo
para que se asegure la marcha de la
empresa en forma integral.
 FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Las funciones que desempean los presupuestos
dependen en gran parte de la propia direccin de la
empresa. Las necesidades y expectativas de los
directivos y el uso que hagan de los presupuestos,
estn fuertemente infludos por una serie de factores
relacionados con los antecedentes gerenciales y con
el sistema empresarial
FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS:
La principal funcin de los
presupuestos se relaciona con
el control financiero de la
organizacin.
El control presupuestario es el
proceso de descubrir qu es lo
que se est haciendo,
comparando los resultados
con sus datos presupuestados
correspondientes, para
verificar los logros o medir las
diferencias.
Los presupuestos pueden
desempear tanto roles
preventivos como correctivos
dentro de la organizacin.
 CLASIFICACIN DE LOS PRESPUESTOS
SEGN LA FLEXIBILIDAD
Rgidos, estticos, fijos o asignados/Flexibles o Variables

SEGN EL PERIODO DE TIEMPO

A corto plazo
A largo plazo

SEGN EL CAMPO DE APLICACIN EN LA EMPRESA

De operacin o econmicos
Presupuestos de Ventas:
Presupuestos de Produccin:.
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Costo-Produccin:
Presupuesto de flujo de efectivo:
Presupuesto Maestro
Financieros
Presupuesto de caja
Presupuesto de erogaciones capitalizables

SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA

Presupuestos del Sector Pblico
Presupuestos del Sector Privado
 CLASIFICACIN DE LOS PRESPUESTOS
SEGN LA FLEXIBILIDAD
1. Rgidos, estticos, fijos o asignados
Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y
no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que
ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa
(econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos
se utilizaban anteriormente en el sector pblico.
2. Flexibles o variables
Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y
se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del
entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la
presupuestacin moderna. Son dinmicos adaptativos, pero
complicados y costosos.
 CLASIFICACIN DE LOS PRESPUESTOS
SEGN EL PERIODO DE TIEMPO
A corto plazo: Son los que se realizan para cubrir la
planeacin de la organizacin en el ciclo de
operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los
pases con economas inflacionarias.
A largo plazo: Este tipo de presupuestos
corresponden a los planes de desarrollo que,
generalmente, adoptan los estados y grandes
empresas.
 CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
SEGN EL CAMPO DE APLICACIN DE LA EMPRESA
De operacin o econmicos: Tienen en cuenta la
planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn
en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se
resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos
presupuestos se pueden destacar:
Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por
meses, reas geogrficas y productos.
Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en
unidades fsicas. La informacin necesaria para preparar
este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas,
cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los
materiales.
Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las
compras de materias primas y/o mercancas que se harn
durante determinado periodo. Generalmente se hacen en
unidades y costos.
 CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta
informacin se incluye en el presupuesto de produccin. Al
comparar el costo de produccin con el precio de venta,
muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados.
Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier
compaa. Debe ser preparado luego de que todas los
dems presupuestos hayan sido completados. El
presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los
gastos, la cantidad de capital de trabajo.
Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las
principales actividades de la empresa. Conjunta y
coordina todas las actividades de los otros presupuestos y
puede ser concebido como el "presupuesto de
presupuestos".
 CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
FINANCIEROS
En estos presupuestos se incluyen los rubros y/o partidas que
inciden en el balance. Hay dos tipos: 1) el de Caja o Tesorera y
2) el de Capital o erogaciones capitalizables.
Presupuesto de Tesorera: Tiene en cuenta las estimaciones
previstas de fondos disponibles en caja, bancos y valores de
fciles de realizar. Se puede llamar tambin presupuesto de
caja o de flujo de fondos porque se utiliza para prever los
recursos monetarios que la organizacin necesita para
desarrollar sus operaciones. Se formula por cortos periodos
mensual o trimestralmente.
Presupuesto de erogaciones capitalizables: Es el que
controla, bsicamente todas las inversiones en activos fijos.
Permite evaluar las diferentes alternativas de inversin y el
monto de recursos financieros que se requieren para llevarlas
a cabo.
 CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS
SEGN EL SECTOR DE LA ECONOMA EN EL CUAL SE UTILIZA:

Presupuestos del Sector Pblico: Son los que involucran

los planes, polticas, programas, proyectos, estrategias y
objetivos del Estado. Son el medio ms efectivo de control del
gasto pblico y en ellos se contempla las diferentes
alternativas de asignacin de recursos para gastos e
inversiones.

Presupuestos del Sector Privado: Son los usados por las

empresas particulares,. Se conocen tambin como
presupuestos empresariales. Buscan planificar todas las
actividades de una empresa.
 PRINCIPIOS DE LOS PRESUPUESTOS:
PRINCIPIOS DE PLANEACIN
1)Previsin. 2) Costeabilidad, 3)Flexibilidad, 4)Unidad,
5)Confianza, 6)Participacin, 7)Oportunidad y, 8) Contabilidad
por reas de responsabilidad.

PRINCIPIOS DE ORGANIZACIN
1)Orden y 2)Comunicacin.

PRINCIPIOS DE DIRECCIN
1)Autoridad y 2)Coordinacin.

PRINCIPIOS DE CONTROL
1)Reconocimiento, 2)Excepcin, 3)Normas y, 3)Conciencia de
Costos.
 ELEMENTOS DE LOS PRESUPUESTOS:
Integrador:Indica que toma en
cuenta todas las reas y
actividades de la empresa.
Coordinador:Significa que los
planes para toda la empresa
deben ser preparados en
conjunto y coordinadamente.
Operaciones: Uno de los
objetivos principales de los
presupuesto es determinar los
ingresos que se pretenden
obtener, as como los gastos en
los que se incurrir.
Recursos:No es suficiente con
conocer los ingresos y gastos
futuros, la empresa debe
planear los recursos necesarios
y su asignacin, lo cual se logra,
con la planeacin financiera.
 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Las organizaciones son parte de un medio econmico en el que
predomina la incertidumbre, por ello deben planear sus actividades si
pretenden sostenerse en un mercado competitivo, puesto que cuanto
mayor sea la incertidumbre, mayores sern los riesgos por asumir. En
consecuencia los presupuestos son importantes porque ayudan a
minimizar el riesgo en las operaciones de la organizacin.
 IMPORTANCIA DE LOS PRESUPUESTOS
Por medio de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de
la empresa en lmites razonables.
Sirven como mecanismo para la revisin de polticas y estrategias de
la empresa y direccionarlas hacia lo que verdaderamente se busca.
Cuantifican en trminos financieros los diversos componentes de su
plan total de accin.
Las partidas del presupuesto sirven como guas durante la ejecucin
de programas.
Los procedimientos inducen a los especialistas de asesora a pensar
en las necesidades totales de las compaas.
Los presupuestos sirven como medios de comunicacin entre
unidades a determinado nivel y verticalmente entre ejecutivos de un
nivel a otro.
LOS PRESUPUESTOS NOS PERMITEN TOMAR
DECISIONES
Qu est Porqu sucedi as?
sucediendo?
Cules son
las alternativas?
Cmo lo estamos
haciendo
respecto al plan? Qu decisiones
podemos tomar?
Dnde estamos?
Cul es el impacto
de nuestras decisiones?
Cmo organizamos
nuestros recursos? Hacia dnde
queremos ir?
Cmo logramos
nuestros objetivos?

Qu tenemos Cmo nos comparamos

que hacer? con nuestros iguales?
 VENTAJAS DE LOS PRESUPUESTOS
Presionan por informacin vital para que la alta gerencia
defina adecuadamente los objetivos bsicos.
Propician que se defina una estructura organizacional
adecuada, determinando la responsabilidad y autoridad
de cada rea.
Incrementan la participacin de toda la organizacin.
Obligan a mantener un archivo de datos histricos
controlables.
Facilitan la utilizacin ptima de los diferentes recursos.
Facilitan la coparticipacin e integracin de las diferentes
reas.
Obligan a realizar un auto anlisis peridico y facilitan el
control.
Son un reto para ejercitar la creatividad y criterio
profesional.
Ayudan a lograr mejor eficiencia en las operaciones.
LIMITACIONES DE LOS PRESUPUESTOS
Estn basados en estimaciones.
Deben ser adaptados constantemente a los cambios
de importancia que surjan.
Su ejecucin no es automtica, se necesita que el
elemento humano comprenda su importancia.
Es un instrumento que no debe tomar el lugar de la
administracin. Es una herramienta.
El presupuesto no debe ser una camisa de fuerza
implantada por la alta gerencia a la organizacin.
La gerencia debe organizar sus recursos financieros,
establecer bases de operacin slidas y contar con
elementos de apoyo que de ayuden a cumplir sus
objetivos:
Se suele centrar el anlisis solamente en informacin
de tipo financiera.
PORQU SUELEN FRACASAR LOS PRESUPUESTOS?
Cuando slo se estudian las cifras y cuadros del
momento sin tener en cuenta los antecedentes y
las causas de los resultados.
Cuando no est definida claramente la
responsabilidad administrativa de cada rea y sus
responsables no comprenden su papel en el logro
de las metas.
Cuando no hay buen nivel de comunicacin y por
lo tanto, se presentan resquemores que perturban
e impiden el aporte de los colaboradores para el
logro de las metas.
Cuando no existe un sistema contable que genere
confianza y credibilidad.
Cuando se tiene la "ilusin del control" es decir,
que los directivos se confan de los presupuestos y
se olvidan de actuar en pro de los resultados.
Cuando no se tienen controles efectivos respecto
de la presupuestacin.
 PRESUPUESTO MAESTRO

Es un plan de negocios peridico que incluye un conjunto de

programas de operacin y estados financieros.

Cuantifica los objetivos de ventas, las actividades de los

factores de costos, las compras, la produccin , la utilidad
neta, la posicin financiera y cualquier otro objetivo que
especifique la administracin.

Se clasifican en: Presupuestos operativos y presupuestos

financieros.
 CLASIFICACIN DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO DE
OPERACIN PRESUPUESTO FINANCIERO

Presupuesto de ventas
Presupuesto de Compras
Presupuesto de Produccin
Presupuesto de gastos de
operacin
Presupuesto de capital
Presupuesto de efectivo
Balance General
presupuestado
Estado de Resultados
presupuestado
 SECUENCIA DEL PRESUPUESTO
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
DE VENTAS DE OPERACION

ESTADOS DE Presupuesto de Produccin

RESULTADOS Requisiciones de Materia
PRESUPUESTADOS Prima y Compras
Gastos de Fabricacin
Costos de Produccin
Gastos de Venta
Gastos de Administracin

FLUJO DE EFECTIVO BALANCE GENERAL

 CUADRO COMPARATIVO
GIRO PRODUCCIN COMERCIO SERVICIO

PRESUPUESTOS VENTAS VENTAS INGRESOS POR

QUE DEBEN SERVICIOS
ELABORARSE
PARA HACER UN
PRESUPUESTO
DE OPERACIN
PRODUCCIN: COMPRAS COSTO DE LOS
MATERIA PRIMA Y SERVICIOS
COMPRAS
MANO DE OBRA
COSTOS DE
FABRICACIN
GASTOS DE GASTOS DE GASTOS DE
OPERACIN OPERACIN OPERACIN

PLANEACIN DE UTILIDADES
 PRESUPUESTO DE VENTAS

Normalmente lo primero que se planea son los ingresos o las ventas, ya

que la produccin compra y gastos de operacin , dependern del volumen
de ventas que se espera.

PLANEACIN DE UTILIDADES
PASOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE VENTAS
Se hace un pronstico de ventas (q)
Se estima un precio de venta
Las ventas estn limitadas por la capacidad productiva de la empresa y por
la demanda de productos.

PRESUPUESTO = PRONSTICO X PRECIO DE VENTA

DE VENTAS DE VENTAS

PLANEACIN DE UTILIDADES
EJEMPLO:
PRESUPUESTO DE VENTAS PARA EL PERODO 2014:

PRIMER SEGUNDO ANUAL

SEMESTRE SEMESTRE
EJEMPLARES 1,000 1,500 2,500
VENDIDOS

X PRECIO DE $ 250.00 265.00

VENTA

INGRESOS $ 250,000.00 397,500.00 647,500.00

BRUTOS

- 5% DE CUENTAS $12,500.00 19,875.00 32,375.00

INCOBRABLES Y
DEVOLUCIONES
VENTAS O $237,500.00 377,625.00 615,125.00
INGRESOS
NETOS

PLANEACIN DE UTILIDADES
 PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

Solo se elabora para la empresas dedicadas a la produccin.

PLANEACIN DE UTILIDADES
PASOS PARA ELABORAR UN PRESUPUESTO DE PRODUCCIN

VENTAS ESPERADAS

PRESUPUESTO VENTAS EN
DE PRODUCCIN = UNIDADES + INVENTARIO - INVENTARIO
UNIDADES DESEADO FINAL INICIAL

PLANEACIN DE UTILIDADES
EJEMPLO:
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN PARA EL PERODO 2014:

PRIMER SEGUNDO ANUAL

SEMESTRE SEMESTRE

PRONSTICO DE 1,000 1,500 2,500

VENTAS

+ INVENTARIO 700* 400 400

FINAL DESEADO

- INVENTARIO 200 700* 200

INICIAL

EJEMPLARES 1,500 1,200 2,700

QUE DEBEN
PRODUCIRSE

*ES IMPORTANTE HACER NOTAR QUE EL INVENTARIO FINAL DEL PRIMER

SEMESTRE ES EL INICIAL DEL SEGUNDO SEMESTRE

PLANEACIN DE UTILIDADES
 COSTO DE PRODUCIR UNIDADES PRESUPUESTADAS

COSTO COSTO DE COSTO DE COSTO DE

DE PRODUCCIN = MATERIA + MANO DE + FABRICACIN
PRIMA POR OBRA POR POR UNIDAD
UNIDAD UNIDAD

PLANEACIN DE UTILIDADES
 PRESUPUESTO DE MATERIA PRIMA Y COMPRAS

CANTIDAD
PRESUPUESTO UNIDADES POR ESTIMADA DE
DE MATERIA = PRODUCIR X MATERIA PRIMA
PRIMA QUE LLEVA
UTILIZADA CADA UNIDAD

PLANEACIN DE UTILIDADES
 PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA

PRESUPUESTO HORAS COSTO POR

DE MANO DE = ESTIMADAS DE X HORA
OBRA TRABAJO

PLANEACIN DE UTILIDADES
PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN

SUPERVISIN
FIJOS SUELDOS
DEPRECIACIN DE
MAQUINARIA

VARIABLES
ABASTECIMIENTOS
LUZ ELECTRICA
REPARACIONES Y
MANTENIMIENTOS

PLANEACIN DE UTILIDADES
 PRESUPUESTO DE GASTOS DE OPERACIN

Presupuestar los gastos que se tendr que hacer para

manejar la empresa , que son los gastos de venta y los
gastos de administracin.

SUELDOS, LUZ, AGUA,

FIJOS PUBLICIDAD,
DEPRECIACIN DE EQUIPO
DE TRANSPORTE, RENTAS

VARIABLES
UTILES DE VENTAS,
TELEFONO, FLETES,
COMISIONES.

PLANEACIN DE UTILIDADES
 PLANEACIN FINANCIERA

1. PRESUPUESTO DE EFECTIVO
2. PRESUPUESTO DE INVENTARIOS
3. BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
 INTRODUCCIN

Aqu se pretende elaborar un presupuesto financiero partiendo de

los diferentes presupuestos que lo componen y obtener la situacin
financiera de una empresa, a una fecha determinada.
Para ello debemos obtener informacin que nos permita prever
tiempos malos, tiempos buenos y de esta manera estar preparados
para ambos situaciones.
Para preparar un presupuesto financiero se
debe preparar previamente:
Un Presupuesto de Efectivo
Un Presupuesto de Inversiones

PLANEACIN FINANCIERA
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Sirve para obtener informacin oportuna del

comportamiento de los flujos de dinero

La liquidez de una empresa es su capacidad de

convertir activos en
Al diagnosticar cul ser el comportamiento del
flujo de efectivo, la empresa debe detectar en
que perodos habr faltantes o sobrantes de.
Determinar si las polticas de cobro y pago so las ptimas

PLANEACIN DE FINANCIERA
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

Este presupuesto compara los

ingresos de efectivo y los
desembolsos de efectivo
Algunas empresas prefieren
mantener un saldo razonable de
acuerdo con sus necesidades y el
resto invertirlo , otras prefieren
mantener reservas pequeas de
efectivo y depender de crditos
bancarios

PLANEACIN DE FINANCIERA
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

LAS ENTRADAS DE EFECTIVO LAS SALIDAS DE EFECTIVO

PUEDEN PROVENIR DE: PUEDEN DEBERSE A:

Pago a proveedores
Ventas al contado
Nmina, planilla
Cobros a Clientes
Prestaciones sociales
Intereses de las inversiones
Pago de impuestos
Nuevas aportaciones
Pago de dividendos
Obtencin de prstamos
Adquisicin de activos
Ventas de activos
Pago de otros pasivos

PLANEACIN DE FINANCIERA
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO

PRESUPUESTO DE SALDO INICIAL ENTRADAS SALIDAS DE

= DE EFECTIVO + DE -
EFECTIVO EFECTIVO
EFECTIVO

PLANEACIN DE FINANCIERA
 PRESUPUESTO DE EFECTIVO PARA EL PERODO

TERMINADO EL 31 DE DEICIEMBRE DE 1999

OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE

50% VTAS. CONTADO $3,146,000.00 $3,146,000.00 $3,146,000.00

80% VTAS. COBRADAS MES SIGTE. 2,517,000.00 2,517,000.00 2,517,000.00

20% VTAS. COBRADAS 2 MESES DESPUS 629,000.00 629,000.00 629,000.00

PRSTAMO HIPOTECARIO 3,000,000.00

TOTAL DE ENTRADAS $6,292,000.00 $9,292,000.00 $6,292,000.00

SALIDAS:

30% COMPRAS CONTADO $ 267,000.00 $ 267,000.00 $ 267,000.00

70% COMPRAS CRDITO PAGO MES SIGTE. 622,000.00 622,000.00 622,000.00

PAGO NMINA 1,479,000.00 1,479,000.00 1,479,000.00

COSTOS INDIRECTOS DE PRODUCCIN ( EXCEPTO DEPRECIACIN) 650,000.00 650,000.00 650,000.00

GASTOS DE VENTA (EXCEPTO DEPRECIACIN) 838,000.00 838,000.00 838,000.00

GASTOS DE ADMINISTRACIN 466,000.00 466,000.00 466,000.00

PAGO DE MAQUINARIA 1,100,000.00

TOTAL SALIDAS $4,322,000.00 $5,422,000.00 $4,322,000.00

FLUJO DE EFECTIVO GENERADO POR LA OPERACIN 1,970,000.00 3,870,000.00 1,970,000.00

MS: SALDO INICIAL 560,000.00 2,530,000.00 6,400,000.00

SALDO DE EFECTIVO FINAL $2,530,000.00 $6,400,000.00 $8,370,000.00

PLANEACIN DE FINANCIERA
 PRESUPUESTO DE INVERSIONES

Es un plan para la adquisicin

de diferentes propiedades
tales como edificios,
maquinaria, equipo y otro tipo
de inversiones a largo plazo.
Se debe tomar en cuenta
estos planes para contar con
el efectivo necesario para la
adquisicin, o para el pago
mensual que se debe hacer.

PLANEACIN DE FINANCIERA
 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO

Para preparar el Balance

general presupuestado, el
ltimo paso es ver cuales sern
los cambios que sufrirn las
cuentas que forman el :

ACTIVO, PASIVO Y CAPITAL

PLANEACIN DE FINANCIERA
ACTIVO
CIRCULANTE:
EFECTIVO EN CAJA Y BANCOS. El saldo final ser el obtenido en el
presupuesto de efectivo.
CUENTAS POR COBRAR. El saldo se obtendr aplicando la siguiente
frmula:
VENTAS A CRDITO COBROS
SALDO INICIAL
+ EN EL PERODO - EFECTUADOS
DE CUENTAS DURANTE EL
PRESUPUESTAL MISMO PERODO
POR COBRAR

INVENTARIOS. El saldo final es el costo que se obtuvo en el

presupuesto de operacin tanto de inventario final de materia prima
como de inventario final de artculos terminados.
NO CIRCULANTE:
Segn el activo de que se trate, al saldo inicial se suman las nuevas
adquisiciones y se restan las ventas correspondientes a dichos activos.
El mismo procedimiento se aplica a la depreciacin.

PLANEACIN DE FINANCIERA
PASIVO

EL SALDO DE CUENTAS POR PAGAR SE CALCULA:

AUMENTOS POR PAGOS

SALDO INICIAL COMPRAS A CRDITO EFECTUADOS
DE CUENTAS + DURANTE EL PERIODO - DURANTE DICHO
PRESUPUESTADO PERIODO
POR PAGAR

PLANEACIN DE FINANCIERA
CAPITAL CONTABLE

CAPITAL SOCIAL. Se aumentar cuando haya nuevas aportaciones y se

disminuir por bajas de capital.

UTILIDADES ACUMULADAS. El saldo corresponde al total de utilidades

retenidas por la empresa en los aos anteriores al presupuestado.

UTILIDAD DEL EJERCICIO. El saldo proviene de la utilidad obtenida en

el Estado de Resultados Presupuestado.

PLANEACIN DE FINANCIERA
 BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 1999

ACTIVO PASIVO

CIRCULANTE:
EFECTIVO $ 8,370,000.00 CXP PROVEEDORES $ 622,000.00
CXC CLIENTES 3,776,000.00 PRSTAMO POR PAGAR 3,000,000.00

INVENTARIO DE MAT. PRIMA 1,210,000.00

INVENTARIO DE ART. TERMINADOS 5,756,000.00

$19,112,000.00 $ 3,622,000.00

FIJO: CAPITAL CONTABLE

MAQUINARIA Y EQ. 9,100,000.00 CAPITAL SOCIAL 11,000,000.00
DEPRECIACIN ACUM. - 1,600,000.00 UTILIDADES ACUMULADAS 815,000.00
EQUIPO DE TRAMSPORTE 4,000,000.00 UTILIDAD DEL EJERCICIO 13,575,000.00

DEPRECIACIN ACUM. - 1,600,000.00

9,900,000.00 25,390,000.00
ACTIVO $29,012,000.00 PASIVO MS CAPITAL CONTABLE $ 29,012,000.00

PLANEACIN DE FINANCIERA