DERECHO TRIBUTARIO

I.- DATOS GENERALES:

1.-FACULTAD : DERECHO

2.-CARRERA PROFESIONAL : DERECHO Y CIENCIAS POLTICAS

3.-CENTRO ULADECH CATLICA : CHIMBOTE

4.-NOMBRE DE LA ASIGNATURA : DERECHO FINANCIERO Y TRIBUTARIO

5.-SEMESTRE ACADMICO : I

6.- CICLO : IV

7.- DOCENTE TUTOR : Dr. MARIO AUGUSTO MERCHAN GORDILLO

8.- INTEGRANTES : Rodrguez Robles, Carlos

Lpez Bonifacio, Roly

Tafur Lecca, Katherine

Vilela Rosas, Eduard

9.- FECHA : 05 de Marzo de 2,014

2014
 INTRODUCCIN
La actividad financiera del Estado constituye un complejo de funciones que ste debe
cumplir para la realizacin de sus fines.

Las actividades que el Estado (representado por el Gobierno) realiza en procura de

la satisfaccin de las necesidades pblicas son; Defensa Nacional, Seguridad Interna,
Salud, Educacin, Justicia, Orden Pblico, Vialidad y Otros Servicios Pblicos.

Para realizar estos gastos que se constituyen como de inters general, precisa de
recursos indispensables para solventarlos.

Estos recursos se clasifican en ingresos ordinarios; son todos los percibidos por el
Estado en forma regular y continua, en los cuales estn los impuestos que recauda
peridicamente; tambin existen los ingresos extraordinarios son aquellos
excepcionales u ocasionales que carecen de la regularidad de los anteriores, estos
pueden ser emprstitos, emisin de monedas, expropiacin y otros.

Como podemos ver los recursos tributarios son ingresos pblicos que se caracterizan
porque en su conjunto genera las entradas ms importantes con que cuenta el
Estado y de esto tratar nuestro estudio que nos toca exponer.

TRIBUTOS
CONCEPTO;

Es toda prestacin patrimonial obligatoria de naturaleza coactiva establecida por la

Ley, a cargo de personas naturales y jurdicas que se encuentren en el supuesto de
hecho imponible que la propia Ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin
a los fines del Estado.

Desde una concepcin jurdica, son las prestaciones en dinero que el Estado exige
en ejercicio de su poder de imperio, en virtud de una Ley, y para cubrir los gastos
que demanda la satisfaccin de necesidades pblicas.

Es el vinculo jurdico (fuente del tributo), cuya fuente mediata es la Ley que nace con
motivo de ocurrir o no ocurrir hechos o situaciones que en la misma Ley se designan
y que originan en determinadas personas la obligacin de realizar a favor del Estado
una prestacin pecuniaria para la satisfaccin de necesidades colectivas y que puede
ser exigida por el Estado en forma coactiva.

De lo anterior podemos concluir qu; es la Prestacin pecuniaria exigida por el

Estado en virtud de una Norma Jurdica, sobre la base de la Capacidad Contributiva
de las personas, y para cubrir los gastos que le demanden el cumplimiento de sus
fines (Salud, Educacin, Seguridad e Infraestructura). Excepcionalmente el pago del
Tributo tambin se puede realizar en especie, mediante Decreto Supremo
refrendado por el Ministro de Economa y Finanzas, los mismos que sern valuados,
segn el valor de mercado en la fecha en que se efectu, (Artculo N 32 del Cdigo
Tributario).

Hecho Generador y Hecho Imponible;

El Hecho Generador configura la forma externa o jurdica que est prevista en el

Hecho Imponible.

El Hecho Generador, como situacin jurdica vinculante del sujeto pasivo con el
activo del crdito fiscal, por lo cual normalmente, comporta el Hecho Imponible
como ndice de capacidad contributiva.

El Hecho Imponible, es el hecho econmico puro, sustancial, considerado por la ley

como elemento factico que permite gravar la capacidad econmica del sujeto pasivo
y que tiene como resultado la aparicin de la obligacin tributaria, esto es del
vinculo entre sujeto activo y pasivo de la relacin tributaria.

Sujeto Obligado, es el sujeto pasivo obligado a cumplir con la prestacin podr ser
una persona natural o jurdica, entendindolas como unidades econmicas con
capacidad contributiva o no, en cualquiera de los casos sealados, porque la
capacidad contributiva en el mbito tributario es la capacidad para soportar un
tributo.

Materia (Base) Imponible, es la expresin de riqueza econmica sobre la cual se

basa la aplicacin del tributo, pudiendo ser sta un bien, un producto, un servicio,
una renta o un capital.

CONSTITUCIN POLTICA DEL PERU DE 1993

TITULO III
DEL REGIMEN ECONOMICO
DEL REGIMEN TRIBUTARIO Y PRESUPUESTAL
ARTICULO N 74 TRIBUTOS

Los tributos se crean, modifican o derogan, o se establece una exoneracin

exclusivamente por Ley o Decreto Legislativo en caso de delegacin de facultades,
salvo los aranceles y tasas, los cuales se regulan mediante Decreto Supremo.

Los Gobiernos Locales pueden crear, modificar y suprimir contribuciones y tasas, o

exonerar de estas, dentro de su jurisdiccin y con los limites que seala la Ley. El Estado
al ejercer la potestad tributaria, debe respetar los principios de Reserva de Ley, y los
de igualdad y respeto de los derechos fundamentales de la persona. Ningn tributo
puede tener efecto confiscatorio.

Los Decretos de Urgencia no pueden contener materia tributaria. Las Leyes relativas a
tributos de periodicidad anual rigen a partir del primero de enero del ao siguiente a
su promulgacin. Las Leyes de Presupuesto no pueden contener normas sobre materia
tributaria.

No surten efectos las normas tributarias derivadas en violacin de lo que establece el

presente Artculo.

La Constitucin Poltica del Per es el punto de partida para la elaboracin de las

normas tributarias, que dan origen al cuerpo normativo como el Cdigo Tributario,
el Impuesto a la Renta, el Impuesto General a las Ventas, entre otros tributos.
Por el principio de legalidad entendemos que solo por Ley se crea, modifica o
suprime la obligacin tributaria, esto se refleja en el aforismo latino; Nullum
Tributum sine lege es decir, No hay tributo sin Ley.

Actualmente en la mayora de los pases, rige el principio de Reserva de Ley lo

cual significa que no solo el Congreso mediante leyes crea Tributos, sino tambin
otros organismos del Estado como el Poder Ejecutivo, que mediante Decretos
Legislativos y Decretos Supremos, regulan normas tributarias, en tanto que las
Municipalidades mediante Ordenanzas, regulan Tributos con excepcin de los
Impuestos.

Cabe resaltar que los aranceles y las tasas no estn comprendidos dentro del
Principio de Legalidad, pero si dentro del Principio de Reserva de la Ley, puesto que
estas son aprobadas por el Poder Ejecutivo a travs de Decretos Supremos.

EL TRIBUTO Y SU CLASIFICACIN

T
RENTA

IMPUESTOS IGV

R ISC

I ESSALUD
B CONTRIBUCIONES
ONP

U SENATI
SENCICO
T
O ARBITRIOS

S TASAS DERECHOS
LICENCIAS

Qu es la Afectacin Tributaria?

Es cuando el Tributo esta dentro del mbito de aplicacin de la Ley. Ejemplo de ello
tenemos en las Operaciones Gravadas con el IGV.
Qu es la Exoneracin Tributaria?

Es el privilegio tributario establecido en forma expresa por Ley o Decreto Legislativo,

en cuya virtud un hecho econmico imponible, que esta afecto al impuesto, deja de
serlo con carcter temporal. Es decir, en la exoneracin, el tributo esta dentro del
mbito de aplicacin de la norma, pero que dicha norma toma determinada gracia
del legislador a favor del contribuyente, donde le suspenden momentneamente en
el tiempo el pago del Impuesto, Ejemplo de ello tenemos a las Exoneraciones
contemplados en los apndices I y II de la Ley del IGV.

Cul es el plazo de una exoneracin tributaria?

El plazo se encuentra establecido en la Norma de la materia, sin embargo, cuando la

Ley o el Decreto Legislativo no establece el plazo se deber recurrir a lo que dispone
la Norma N VII del Cdigo Tributario que dice:

NORMA VII:

TRANSPARENCIA PARA LA DACION DE INCENTIVOS O EXONERACIONES

TRIBUTARIAS

Seala el Plazo supletorio para las Exoneraciones y Beneficios del Cdigo Tributario
que su ltimo prrafo dice lo siguiente: Toda exoneracin o beneficio tributario
concedido sin sealar plazo, se entender otorgado por tres (3) aos. No hay
prrroga tcita.

Qu es la Inafectacin?

Es cuando el tributo no est dentro del mbito de aplicacin de la Ley. Ejemplo de

ello tenemos las Operaciones No Gravadas del IGV.

Ejemplo prctico:

Dos personas viajan en un mnibus, a medio camino viene el boletero del mnibus
a exigir la presentacin de los boletos de viaje, se acerca al Pasajero N 01 y este le
entrega su boleto debidamente cancelado, el Pasajero N 02 presenta un pase libre
que le fue otorgado por el administrador del mnibus; en esos instantes, un
Sacerdote (que esta fuera del mnibus se dirige a su Parroquia) observa el
desplazamiento de dicho mnibus.
En este caso el Pasajero N 01 esta afecto al pago del Tributo.

El Pasajero N 02 se encuentra exonerado, por la sola presentacin de su pase libre,

que sera la hiptesis neutralizante.

Mientras que el Sacerdote se encuentra inafecto (Estuvo fuera del mnibus); por lo
tanto esta fuera del mbito de aplicacin.

Afectacin Tributaria (Dentro del mbito de aplicacin del Tributo)

Exoneracin Tributaria (Dentro del mbito de aplicacin del Tributo, pero que por
una norma tributaria se le suspende momentnea o temporalmente del pago del
tributo

Inafectacin Tributaria (Esta fuera del mbito de aplicacin del Tributo, es decir no
est obligado a pagar Tributos.

Cundo procede la delegacin de facultades del congreso al poder ejecutivo?

La Ley solo es expedida por el Congreso de la Repblica, mientras que el Congreso
puede delegar al Poder Ejecutivo la facultad de legislar, mediante Decretos
Legislativos, sobre la materia especificada y por el plazo determinado establecidos
en la Ley autoritativa. Es decir una Ley expresa que le delegue facultades de legislar.

Los impuestos se crean por Ley o por Decreto Legislativo.

No podra darse el caso de la creacin de un impuesto por Decreto Supremo

expedido por el Ejecutivo, ya que esto sera anticonstitucional; los Decretos
Supremos solo regulan Tasas, Aranceles y la reglamentacin de Leyes.

Los ejemplos de delegacin de facultades que otorga el Congreso de la Repblica

son mediante Ley al Poder Ejecutivo y son:

1. La Ley N 26249 que el Congreso Constituyente Democrtico (Congreso de la

Repblica) otorg facultades legislativas al Poder Ejecutivo para que
modifique la legislacin tributaria del Gobierno Central y Gobiernos Locales
en Noviembre de 1993, logrando el Poder Ejecutivo emitir, por ejemplo, los
Decretos Legislativos 774 Impuesto a la Renta y 776 Ley de Tributacin
Municipal.

El segundo ejemplo de delegacin de facultades, es:

2. La Ley 28079 del 27 de Setiembre de 2003, Ley que delega el Congreso de la

Repblica al poder ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria con
el objeto de modificar el Cdigo Tributario, el impuesto a la renta, el IGV, el
RUC, la Ley General de Aduanas, etc.

Qu son los Aranceles?

Son los Tributos que se aplican sobre los productos importados o exportados.
En el Per los Aranceles se aplican nicamente a las importaciones.

Dichos montos se fijan para la recaudacin de los Tributos que estn a cargo
de la Sunat a travs de Aduanas.
Existen tipos de gravmenes arancelarios:

1.-Ad-Valorem (Derecho Arancelario): Es un Tributo que grava la

importacin de todos los bienes. Su base imponible es valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la Organizacin Mundial de
Comercio.
Tasa impositiva: cuatro (04) niveles: 4%, 7%, 12% y 20%.

2.-Sobretasa Adicional Arancelaria: Es un Tributo, que tiene naturaleza de

Derecho Arancelario, grava temporalmente la importacin de algunos bienes
tales como: malta, cerveza de malta, vino de uvas frescas, mosto de uva, maz
amarillo duro, azcar, etc. Su base imponible es el valor CIF aduanero
determinado segn el Acuerdo del Valor de la Organizacin Mundial de
Comercio.
Tasa impositiva: 5%.

3.-Salvaguardias de Transicin Provisional: Su objetivo aplicar una

salvaguardia de transicin provisional a las importaciones de confecciones
textiles originarias de la Repblica Popular de China (*).

El Tributo se determina: Comparar al Precio CIF / Kg con la sobretasa mxima

(US/kg) sealada en el Anexo 1 del Decreto Supremo N 026-2003-MINCETUR
a nivel de subpartida nacional.

4.-Derechos Correctivos Provisionales ad valorem: Medida de salvaguardia

provisional andina, de carcter correctivo no discriminatorio.

(*) Se aplica a las importaciones de los productos comprendidos en las

subpartidas arancelarias 1507.90.00, 1511.90.00, 1516.20.00, 1517.10.00 y
1517.90.00, originarios y procedentes de Bolivia, Colombia, Ecuador y
Venezuela.
Tasa: 12%

* Resolucin Viceministerial N 08-2003-MINCETUR/VMCE publicado en el

diario oficial El Peruano el 21.11.2003.
5.-Derechos Especficos-Sistema de Franja de Precios: Es un Tributo que
tiene la naturaleza de derecho arancelario grava las importaciones de los
productos agropecuarios tales como arroz, maz amarillo, leche y azcar
(productos marcadores y vinculados), fijando derechos variables adicionales
y rebajas arancelarias segn los niveles de Precios Piso y Techo determinados
en las Tablas Aduaneras.

Los derechos adicionales variables y las rebajas arancelarias se determinan en

base a las Tablas Aduaneras vigentes a la fecha de numeracin de la DUA de
importacin, aplicando los precios CIF de referencia de la quincena anterior a
dicha fecha en dlares de los Estados Unidos de Amrica por cada tonelada
mtrica; en caso de existir fraccin en el peso neto se cobrar la parte
proporcional que corresponda.

Qu es la potestad tributaria? y cules son los principios tributarios?

La potestad tributaria es el poder de imperio que tiene el Estado de regular
los tributos (crear, modificar o suprimir) y de imponer tributos a las personas
naturales, jurdicas, extranjeras y en cada caso, debe ejecutarla respetando los
principios de:

Principios tributarios

Reserva de Ley: No hay Tributo sin Ley o sin un Decreto Legislativo

Igualdad: Todos somos iguales ante la Ley tributaria

Respecto a los derechos fundamentales de las personas: Aplicable a la

Empresa en cuanto le sea compatible.

No confiscatoriedad: Los tributos no pueden constituir exacciones o

confiscaciones que afecten el patrimonio de los contribuyentes, estos deben
ser razonables y no absorber una parte sustancial de la propiedad o de la
Renta.

De darse Tributos Confiscatorios, estos legalmente pueden ser impugnados

mediante acciones de garanta que consagra la Constitucin. Los ejemplos de
confiscatoriedad abundan en el Per, como fue el caso del:
 -El Impuesto Mnimo a la Renta,
-El Impuesto Extraordinario a los Activos Netos (IEAN)
-El Fondo Nacional de Vivienda (FONAVI)

-El Anticipo Adicional del Impuesto a la Renta, precisamente este concepto

constituy un instrumento antitcnico y anticonstitucional, violando los
Principios Tributarios de Capacidad Contributiva y de Confiscatoriedad,
logrando que el Tribunal Constitucional ordene su derogacin, a solicitud
fundamentada de la Cmara de Comercio de Lima.

Los Decretos de Urgencia son expedidos por el Poder Ejecutivo para regular
solo las normas de carcter econmico y financiero, ms no en materia
tributaria, segn prohibicin expresa de la Constitucin.

Los relativos a Impuestos de periodicidad anual, como el Impuesto a la Renta

por ejemplo rigen a partir del 1ro de enero del ao siguiente a su
promulgacin, otros tributos de periodicidad anual son el Impuesto Predial y
el Impuesto al Patrimonio Vehicular

Las Leyes de presupuesto no pueden contener normas de carcter tributario,

para evitar que se desnaturalice las leyes presupuestarias y el legislador no se
siente tentado a solucionar el dficit presupuestario va nuevos impuestos.

En caso hipottico que se dicte una Norma Tributaria violando o

desconociendo los principios del Artculo N 74 de la Constitucin,
simplemente, no tendran valor ni efecto legal.

LAS ESPECIES DE TRIBUTARIAS;

Nuestro Cdigo Tributario en el Titulo Preliminar, Norma II, mbito de Aplicacin

concepta a los tributos de la forma siguiente:
IMPUESTOS:

Concepto de Impuesto:

Es el Tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa en favor del

contribuyen por parte del Estado.

Los impuestos son tributos exigidos sin contraprestacin, cuyo hecho imponible
est constituido por negocios, actos o hechos de naturaleza jurdica o econmica
que pone de manifiesto la capacidad contributiva del sujeto pasivo como
consecuencia de la posesin de un patrimonio, la circulacin de bienes o la
adquisicin o gasto de la renta.

El impuesto es una obligacin unilateral impuesta coactivamente por el Estado en

virtud a su poder de imperio.

En consecuencia es el tributo exigido por el Estado a quienes se hallan en las

situaciones consideradas por la Ley como generadoras de la obligacin de tributar.

En los Impuestos el Contribuyente paga, pero no recibe en forma directa ninguna

retribucin por parte del Estado, ejemplo: El Impuesto a la Renta, el IGV, el ISC.

Elementos Caractersticos:

Los elementos propios del impuesto son;

a. Su independencia entre la obligacin de pagarlo y la actividad que el estado

desarrolla con su producto. Este producto podr o no vincularse con el
contribuyente
b. Su cobro debe hacerse a quienes se hallan en las condiciones consideradas
como generadoras de la obligacin de tributar
c. Dichas condiciones no pueden consistir en hechos o circunstancias que no sean
abstractamente idneos para reflejar capacidad contributiva
d. El impuesto debe estructurarse de tal manera que las personas con mayor
aptitud econmica aporten en mayor medida, salvo que sta regla medular sufra
excepciones basadas en la promocin de bienestar general

Clasificacin de los Impuestos;

En sta clasificacin se tiene considerable inters jurdico, porque de ellas depende
la distribucin de competencias tributarias;

a. Ordinarios y Extraordinarios (Permanentes y Transitorios); son

permanentes aquellos cuya vigencia no tiene lmite de tiempo; rigen mientras
no se droguen (ejemplo; el impuesto a la renta). Son impuestos transitorios, los
que tienen un lapso determinado de duracin, transcurrido el cual,
supuestamente dejan de existir (ejemplo; ITF)
b. Reales y Personales; los reales consideran en forma exclusiva la riqueza
gravada, con prescindencia de la situacin personal del contribuyente (ejemplo;
Impuesto al Patrimonio Predial). Los personales tienen en cuenta la especial
situacin del contribuyente, valorando los elementos que integran su capacidad
de pago (ejemplo; el impuesto a la renta cuando toma en cuenta las cargas de
familia o el origen de las ganancias -categoras del impuesto a la renta-)
c. Proporcionales y Progresivos; es proporcional cuando mantiene una relacin
constante entre su cuanta y el valor de la riqueza gravada (ejemplo; IGV). Es
progresivo cuando aumenta a medida que se incrementa el valor de la riqueza
gravada (ejemplo; impuesto a la renta de quinta categora)
d. Directos e Indirectos; directos, son aquellos que no pueden trasladarse. Es
decir exigen de las mismas personas que se pretende que les paguen (ejemplo;
impuesto a la renta). Indirectos, son los trasladables; esto significa que se cobran
a una persona dando por sentado o suponiendo como algo probable que sta
indemnizar a expensas de alguna otra (ejemplo IGV)
e. Impuestos Nacionales, Regionales y Locales (Criterio Geogrfico), los
nacionales, son aquellos que tienen aplicacin en todo el territorio del pas, o
hasta donde alcance su jurisdiccin, sin considerar la calidad de sujeto obligado;
los regionales, cuya aplicacin territorial est circunscrita a los contribuyentes
que domicilien dentro del mbito de su territorio y tenga actividad susceptible
de soportar cargas impositivas, es de similar concepcin para los impuestos
locales.
f. Impuestos Especficos y Ad Valorem; es aquel que se establece en atencin al
bien gravado; considerando, unidad de peso, medida o calidad del bien (ejemplo
los tributos aduaneros).
g. Impuestos Generales y Especiales; se llama general al que grava diversas
actividades u operaciones pero que tiene un determinador comn, por ser de la
 misma naturaleza (ejemplo el IGV); en cambio el impuesto especial; es el que
grava una actividad determinada en forma aislada. (ejemplo el ISC)
h. Impuestos con fines Fiscales y con fines Extra Fiscales; los impuestos con fines
fiscales, son aquellos que se establecen para recaudar los ingresos necesarios
para satisfacer el presupuesto de egresos; los impuestos con fines extra fiscales,
son aquellos que ese establecen sin el nimo de recaudarlos ni obtener de ellos
ingresos para satisfacer el presupuesto; sino con una finalidad diferente, en
ocasiones de carcter social, econmico, etc.
i. Impuestos Alcabalatorios; son aquellos que gravan la transferencia de bienes
inmuebles.

Impuestos ms Importantes en el Per;

Impuesto General a las Ventas (IGV)

Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Impuesto a la Renta (IR)

CONTRIBUCIN:

Concepto de Contribucin: Es el Tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador beneficios derivados de la realizacin de obras pblicas o de actividades
estatales.

Este tributo se caracteriza por la existencia de un beneficio que puede derivar no

solo de la realizacin de una obra pblica, sino tambin de actividades o servicios
estatales, destinado a beneficiar a una persona determinada o a ciertos grupos
sociales.

Tambin es considerado como los tributos que en razn de beneficios individuales

o de grupos sociales derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de
especiales actividades del Estado.

En la Contribucin el Contribuyente paga y recibe una contraprestacin directa del

Estado en forma general y mediatamente (despus), ejemplo: EsSalud, ONP, Senati,
Sencico, CONAFOVICER.
Contribucin de Mejoras; son las contribuciones especiales en las que el beneficio
del obligado proviene de una obra pblica que presuntamente beneficia a dicho
contribuyente al incrementar el valor de o sus inmuebles.

a) Prestacin Personal; como sucede con todos los tributos, la deuda por esta
contribucin pertenece al propietario del inmueble presuntamente beneficiado
con la obra.
b) Beneficio derivado de la Obra; el monto del beneficio surge de comparar el
valor del inmueble al finalizar la obra, con el que tena al comienzo.
c) Proporcin razonable; el importe recibido debe ser adecuadamente
proporcionado al presunto beneficio.
d) Destino del producido; es la ausencia de ste tributo que el producto de su
recaudacin se destine al financiamiento de la obra.

Procedimientos para la estimacin del beneficio; existen tres mecanismos para

aproximarse a la proporcin de beneficios:
Se especifica cules son los inmuebles incluidos por la obra pblica
Se especifica que parte del costo debe financiarse por los beneficiarios
Se establece que como va a ser distribuida esa porcin a cubrir entre esos
beneficiarios para lo cual se recurre a parmetros variables.

TASAS:

Concepto de Tasas: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la

prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el
contribuyente.

Podemos decir tambin que la tasa es un tributo caracterizado por la prestacin de

un servicio pblico individualizado hacia el sujeto pasivo.

En las Tasas existe una especial actividad del Estado materializada en la prestacin
de un servicio individualizado en el Contribuyente, el cual es inmediato por beneficiar
a quien lo solicite, ejemplo: Si Juan Prez se acerca a la Municipalidad a solicitar una
Partida de Nacimiento, deber pagar una Tasa recibiendo en forma inmediata su
Partida de Nacimiento.

El Decreto Supremo en qu forma regula las Tasas?

Los Decretos Supremos son expedidos por el Poder Ejecutivo (El Presidente de la
Repblica).

Las Tasas estn expresados en los Derechos que se cobran por concepto de trmites
administrativos, las mismas que estn contemplados en el Texto nico de
Procedimientos Administrativos, (TUPA) que corresponde a cada entidad pblica que
cobran dicha tasa para cubrir el costo del servicio.

Si el servicio prestado por la Administracin Pblica no se encuentra

especificado en el TUPA, entonces dicho cobro es ilegal.

Los Gobiernos Locales (Municipalidades)

Los Gobiernos Locales, crean, modifican o suprimen Contribuciones, Arbitrios,
Licencias, Derechos as como exoneraciones tributarias mediante Ordenanza
Municipal con los limites que seala la ley.

Las Municipalidades estn impedidas de crear Impuestos, por que estos se originan
mediante Leyes o normas con Rango de Ley.

Caractersticas esenciales; entre los elementos que caracterizan a la tasa, algunos

son de aceptacin bastante pacificas y otras altamente discutidas.

a) Naturaleza del Tributo; la tasa tiene carcter tributario, o sea que el Estado la
exige en virtud a su poder de imperio.
b) Principio de Legalidad; est implcito si se trata de un tributo. La expresin Ley
se toma en sentido amplio y comprende dentro de ella a las Ordenanzas
Municipales.
c) Actividad Efectiva; su hecho imponible est integrado con una actividad que el
Estado cumple y que est vinculada con el obligado al pago.
d) Prueba de la Prestacin; es la relativa a la carga de la prueba sobre la efectiva
prestacin de la actividad estatal vinculante.
e) Destino de lo Producido; la circunstancia de que el producto de la recaudacin
sea exclusivamente destinado al servicio respectivo tambin es una caracterstica
de la tasa.
f) Divisibilidad del Servicio; si se trata de tasas que requieran del elemento
individualizacin del servicio la indivisibilidad de tal servicio es necesaria, dado
 que si no puede fragmentarse en unidades de uso o consumo, ser imposible
su particularizacin en persona alguna (ejemplo, una tasa por permiso de caza,
requiere de cazadores concretos).

Clasificacin de las Tasas:

Especificas:

Arbitrios: Es la Tasa que se paga para el mantenimiento de un servicio pblico.

Los arbitrios son recursos propios de las municipalidades, as lo establece la

Constitucin en su artculo 192, que ha otorgado facultades a los gobiernos locales
para crear, modificar o suprimir arbitrios conforme a ley.

Ejemplo: Arbitrio de Limpieza Pblica, Serenazgo, mantenimiento de parques y

jardines.

Derechos: Es la Tasa que se paga para la prestacin de un servicio administrativo.

Tambin podemos decir que son tasas que se pagan basados en la regla de
razonable equivalencia, por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el
uso o aprovechamiento de bienes pblicos o municipales.

Ejemplo: Obtencin del DNI, Partida de Nacimiento, Partida de Matrimonio,

Certificado Domiciliario.

Licencias: Es la Tasa que se paga para la autorizacin a ejercer una actividad.

Son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin

de actividades de provecho particular, que por razn de inters pblico, estn sujetas
a control o fiscalizacin.

Ejemplo: Licencia de Funcionamiento, Licencia de Conducir, Licencia para portar

armas de fuego (Discamec), Licencia de Construccin.
Los Pagos por concepto de la AFP (Administradoras de Fondos de Pensiones) y de
Peajes, no constituyen Tributos, porque es administrado por Empresas particulares,
ya que el nico que cobra y administra Tributos, es el Estado, a travs de su Potestad
Tributaria.

Genricas:

Tipo Abierto; en este tem se incorpora cualquier otra tasa