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Edicin 2.0
2014
por
La herramienta Green Value est compuesta por la Gua del Usuario, un conjunto de hojas de clculo pre-
formateadas y el Manual del Facilitador. La herramienta orienta las operaciones de monitoreo y anlisis de
costos de produccin e ingresos por ventas correspondientes a un ao o a un periodo productivo de las
iniciativas forestales, lo que incluye las familias, las asociaciones comunitarias, las cooperativas y otros
negocios que producen y venden productos y servicios forestales. Este tipo de anlisis se denomina
comnmente estudio de flujo de caja, ingreso neto, rentabilidad o viabilidad. La herramienta va
dirigida a las familias que recolectan productos forestales, miembros de las comunidades, equipos tcnicos
u organizaciones que trabajan en proyectos forestales comunitarios y familiares, consultores que prestan
servicios a las iniciativas forestales, centros de capacitacin, profesores y estudiantes.
El objetivo es que la herramienta Green Value ayude en los anlisis financieros de las iniciativas forestales
para mejorar su viabilidad financiera y la sostenibilidad de sus proyectos a largo plazo y, de esa forma,
contribuir para seguir creando empleos en las comunidades y aprovechar los recursos de los bosques para
generar diversos productos y servicios.
AGRADECIMIENTOS
No habra sido posible desarrollar la herramienta sin el apoyo de la Oficina de Programas Internacionales
del Servicio Forestal del USDA y la Agencia para el Desarrollo Internacional de Estados Unidos (USAID).
Adems, las siguientes personas y organizaciones han sido indispensables para el perfeccionamiento de
esta herramienta al utilizarla en las iniciativas forestales de la regin amaznica y al contribuir con sus
reflexiones y crticas sobre cmo tornar las hojas de clculo ms verstiles y redactar textos ms claros
para el manual, as como por el trabajo de revisin de las traducciones: Marco Antonio Albornoz (CESVI
Fundazione), Roberta Amaral (Instituto Internacional de Educacin de Brasil IEB), Javier Bejarano
(Servicio Holands de Cooperacin al Desarrollo SNV Bolivia), Alberto Bermeo (Instituto de Bien Comn),
lvaro Cabrera (International Network for Bamboo and Rattan), Luis Fernando Cueva (World Wildlife Fund
Colombia), Leo Ferreira (Instituto de Manejo e Certificacin Forestal y Agrcola IMAFLORA), Paul Ramrez
(Asociacin para la Investigacin y el Desarrollo Integral AIDER), y Jos Romero (Naturaleza y Cultura
Internacional), Stella Schns (Instituto de Investigacin Ambiental de la Amazonia IPAM), Ana Luiza
Violato Espada (Instituto Forestal Tropical IFT), y Ruth Delgado. El Per Forest Sector Initiative tambin ha
sido un gran aliado durante este trabajo. Quisiramos agradecer tambin a Paulo Amaral del IMAZON,
Manuel Amaral del IEB y Marco Lentini del IFT por su constante entusiasmo y apoyo a esta iniciativa.
Asimismo, agradecemos enormemente los valiosos comentarios y sugerencias de Erin Sills, Isabel Drigo,
Fred Cubbage y David (Toby) McGrath sobre los borradores anteriores de este documento.
El manejo de los bosques por parte de las familias y comunidades es un enfoque de manejo forestal
sostenible que busca mejorar la calidad de vida de los habitantes de los bosques y, a la vez, proteger los
recursos forestales para las generaciones futuras (Scherr et al., 2004; Amaral y Amaral Neto, 2005; Bray et
al., 2005). A comienzos de la dcada de los ochenta, los Gobiernos dieron inicio a un proceso de
transferencia de tierras y derechos de uso a las comunidades rurales. Actualmente, aproximadamente un
tercio de las reas forestales de los pases en desarrollo pertenece a comunidades forestales de bajos
ingresos (RRI, 2012). Al mismo tiempo, se desarrollaron modelos de manejo forestal comunitario y familiar,
y a principios de los aos 2000 muchos emprendimientos forestales (EF) a cargo de pequeos propietarios
estaban se desarrollando en empresas forestales comunitarias (EFC) administradas por familias,
asociaciones y cooperativas.
Una caracterstica crucial de las EFC es que las decisiones referentes al manejo y uso de los recursos
forestales son de responsabilidad de los miembros de la comunidad y sus organizaciones y no de las
agencias gubernamentales (Agrawal, 1999; Stone y d' Andrea, 2001; Charnley y Poe, 2007). Este cambio de
perspectiva requiere que las comunidades tengan acceso a informacin y capacitacin y a las herramientas
necesarias para superar los desafos relacionados con la produccin y la comercializacin de los productos
y servicios forestales. Esto incluye herramientas tanto tcnicas como financieras necesarias para planificar
y ejecutar operaciones de manejo forestal y para administrar las empresas forestales de forma sostenible.
El manejo forestal comunitario y familiar se ha vuelto un elemento clave para el manejo forestal sostenible
en la Amazonia brasilea y es cada vez ms importante en la regin de la cuenca amaznica. La
herramienta Green Value fue desarrollado a partir de las experiencias de los autores en la realizacin de
anlisis financieros de las iniciativas forestales de la regin. Hasta el momento, los tipos de
emprendimientos o iniciativas forestales analizados con la herramienta Green Value incluyen la produccin
y comercializacin, por parte de las familias, asociaciones y cooperativas, de servicios y productos
forestales derivados o no de la madera (por ejemplo, las nueces de Brasil, el bamb y el turismo), as como
el pago por servicios ecosistmicos como la captacin de carbono. Aunque el enfoque del anlisis
financiero de las iniciativas forestales presentado en este documento se basa en esta experiencia, los
conceptos y herramientas tambin se pueden aplicar de forma ms amplia a las operaciones de manejo
forestal comunitarias y familiares en otras regiones.
Requisitos burocrticos: las familias y comunidades generalmente necesitan un plan de manejo forestal y
una licencia de explotacin aprobados por el Gobierno para extraer y comercializar los recursos forestales
legalmente, sobre todo si se trata de recursos madereros. Lamentablemente, los procesos de aprobacin
suelen ser complejos y demorados. Los impuestos y tasas asociados a estas actividades, as como el precio
de la asistencia tcnica, pueden ser bastante elevados y representan una gran parte del costo total de los
pequeos emprendimientos forestales.
Competencia de los productos ilegales: una de las preocupaciones relacionadas con estas actividades es la
necesidad de velar por el cumplimiento de las leyes que prohben las actividades ilcitas como la extraccin
y el comercio ilegal de productos forestales, como por ejemplo, las trozas de madera (Pagdee et al. 2006;
Agrawal et al. 2008), que saturan el mercado con productos ms baratos y perjudican la capacidad de las
iniciativas forestales legales de competir.
Acceso al mercado y factores econmicos: las IF generalmente se llevan a cabo en reas rurales aisladas,
donde el acceso al mercado se hace ms difcil. Este aislamiento se traduce en elevados costos de
transporte y dificultades de desplazamiento. Asimismo, la capacidad de obtener crdito o financiamiento
para las iniciativas forestales suele ser sumamente limitada. Contar con el dinero en efectivo para comprar
herramientas y otros insumos como combustible y lubricantes y para pagar los costos de mano de obra
antes de obtener los ingresos de las ventas es un desafo para los pequeos productores, que en algunos
casos dependen de adelantos de los aserraderos y comerciantes de madera. Por ltimo, las IF
normalmente son de pequea envergadura y no pueden beneficiarse de la economa de escala como lo
hacen las grandes industrias forestales. Normalmente, esto significa un mayor costo por unidad y una
menor rentabilidad en comparacin con las operaciones de mayor envergadura.
Nuestro objetivo es que la herramienta Green Value ayude a mejorar la viabilidad financiera de las IF y a
demostrar que IF pueden ser financieramente viables, generar empleos e ingresos a las comunidades
rurales y manejar importantes recursos forestales. Para ello, buscaremos trabajar con algunos IF
seleccionados y compartir los resultados de sus anlisis financieros con miras a persuadir a las autoridades
polticas y donantes acerca de la importancia de hacer frente a los desafos mencionados anteriormente.
El tercer captulo presenta un resumen de dos estudios de caso basados en el uso de la herramienta en la
regin amaznica para ayudar al usuario a entender cmo utilizar estos conceptos financieros bsicos en el
anlisis de las IF. El primer estudio presenta los resultados del anlisis del trabajo de una familia
recolectora de nueces de Brasil en el departamento de Cobija, en Bolivia. El segundo estudio describe la
produccin maderera a escala industrial en una empresa forestal comunitaria administrada por una
cooperativa comunitaria, la Cooperativa Mixta de la Flona Tapajs (Coomflona), ubicada en el Estado de
Par, en Brasil.
El cuarto captulo describe de forma detallada los seis pasos necesarios para la utilizacin de las hojas de
clculo con el fin de monitorear, compilar y analizar los datos financieros de las iniciativas forestales. Se
proporcionan ejemplos para garantizar que cada paso sea claramente comprendido. En el quinto captulo,
se exponen algunos conceptos adicionales referentes a los elementos bsicos de un anlisis financiero. En
primer lugar, se presentan los conceptos de costos fijos y variables. Luego, se explica cmo utilizar los
mtodos expuestos en este manual para llevar a cabo el anlisis de escenarios alternativos, por ejemplo,
cmo un aumento en la eficiencia de mano de obra para una actividad podra afectar a la rentabilidad de
las operaciones de aprovechamiento de madera. A continuacin, se discute cmo el anlisis financiero
podra extenderse a aspectos como la inversin en maquinaria y equipamiento y su efecto en los ingresos
potenciales de las futuras zafras. Por ltimo, se explica cmo los mtodos descritos en este documento
pueden utilizarse para calcular la cantidad de dinero necesaria para iniciar una nueva iniciativa forestal.
Adems de la informacin presentada en el cuerpo principal del Manual del Usuario, se incluye un anexo
que contiene copias de las hojas de clculo.
El Manual del Usuario incluye hojas de clculo pre-formateadas para realizar el monitoreo y anlisis de los
datos escritos a mano y/o con una computadora. Se ofrecen dos posibilidades segn la complejidad de la
iniciativa y el nivel de precisin deseado para los resultados. Estas hojas de clculo pueden utilizarse tanto
como una herramienta para el aprendizaje prctico de los mtodos financieros presentados como para la
recoleccin y el anlisis en terreno de los datos de las iniciativas forestales.
En contraste con los anlisis econmicos, el anlisis financiero se concentra principalmente en la viabilidad
financiera de una sola empresa. Al utilizar los precios de mercado para la documentacin, el anlisis y
proyecciones de los costos e ingresos generados por las actividades productivas, el anlisis financiero
puede ser til a las iniciativas forestales para evaluar su rentabilidad actual y futura, identificar las
actividades ms costosas y verificar los cambios en el flujo de caja a lo largo del tiempo. En suma, el anlisis
financiero ayuda a las iniciativas forestales a tomar decisiones sobre qu actividades deberan mantener,
suspender o ajustar con el fin de alcanzar sus metas generales (que probablemente incluyen objetivos no
financieros).
Mano de obra
Anotador
Motoserrista
Ayudante
Inventario y
planificacin
Maquinaria y
Aprovechamiento Trozas
equipamiento
Arrastre
Motosierra
Medicin del
GPS
producto y carga
Aserradero Madera aserrada
Administracin
Procesamiento
Materiales y Servicios
Aceite y gasolina
Alimento para los
trabajadores
Transporte
Figura 2.1. Ejemplos de insumos y principales actividades de la produccin de trozas y madera aserrada.
Se obtienen dos beneficios principales al utilizar la herramienta Green Value en el anlisis de la produccin1
forestal de pequeas empresas. En primer lugar, las IF pueden comparar los costos totales de produccin
(incluidas las actividades subvencionadas, la capacitacin, la asistencia tcnica o el equipamiento) con los
ingresos provenientes de la venta de los productos y servicios y as determinar si la IF ha generado
ganancias. En segundo lugar, al asignar los costos de produccin a los insumos utilizados en las actividades
especficas, el anlisis financiero puede indicar cmo modificar un sistema de produccin para volverlo ms
rentable. Tmese como ejemplo una iniciativa forestal de aprovechamiento de madera que genera dos
productos: trozas y madera aserrada. Si el ingreso obtenido de la venta de trozas y madera aserrada es
superior al costo de todos los insumos, esto significa que la IF es rentable. Obsrvese que estos clculos
podran hacerse sin tomar en cuenta las diversas actividades involucradas en la transformacin de los
insumos en productos. Ahora, supngase que las operaciones de aserro estn en realidad causando
1
La palabra produccin se utiliza aqu de forma vaga para referirse a las actividades de las IF relacionadas con la
preparacin de un producto o servicio para la venta. En el Manual del Usuario, se utiliza produccin o actividades
productivas. En el caso de algunas IF, estas actividades pueden referirse al cultivo de un producto, en otros, a la
recoleccin o cosecha, y en algunos casos puede significar una gama de actividades relacionadas con la preparacin
de un servicio a ser vendido.
La herramienta es especialmente til para las iniciativas comunitarias y familiares que llevan a cabo
diversas actividades productivas y que no han tenido el tiempo para calcular el costo total de cada
producto o servicio especfico. De la misma forma, la herramienta Green Value es capaz de calcular el costo
total real de los productos y servicios de aquellas iniciativas forestales que han recibido ayuda financiera
para sus actividades. Se debe considerar el costo real al momento de establecer los precios, as como al
determinar la cantidad de capital necesario para mantener el negocio activo.
Por lo tanto, para utilizar la herramienta, se deben identificar todas las actividades principales necesarias
para generar un producto o servicio especfico durante un perodo productivo normal. Se ha observado
que lo ideal es tener entre tres y cuatro actividades principales, que pueden incluir diversas actividades
secundarias. Por ejemplo, la actividad principal Inventario y planificacin en la Figura 2.1 puede incluir
diversas actividades secundarias como la demarcacin del rea de la zafra para aquel ao, el
establecimiento de rutas de inventario, la implementacin del inventario, la creacin de mapas, la
preparacin del plan operativo anual, etc. En la herramienta Green Value los usuarios deben estimar los
costos de cada actividad principal durante el perodo de produccin.
Para facilitar la asignacin de costos por actividad, la herramienta Green Value ofrece hojas de clculo pre-
formateadas. Estas hojas se aplican a cada uno de los tres tipos de insumos presentados en la Figura 2.1:
mano de obra, materiales & servicios y maquinaria & equipamiento. Cada hoja de clculo contiene tablas
pre-formateadas que pueden utilizarse para monitorear y consignar los gastos correspondientes a cada
actividad principal. En cuanto a la informacin sobre la mano de obra, estas tablas requieren que la IF
registre el trabajo (en base de tiempo trabajado o cantidad producida) y el gasto (honorarios) de todos los
trabajadores involucrados en cada actividad principal. Luego, esos gastos se suman automticamente y se
compilan bajo la categora de gastos, divididos por tipo de insumo y por actividad principal. En el caso de
los insumos de maquinaria & equipamiento y materiales & servicios, la IF registra la cantidad y el precio
unitario de todos los tems utilizados en cada actividad principal. Al igual que en el caso anterior, estos
gastos se compilan automticamente en la herramienta Green Value segn el tipo de insumo.
Las actividades implementadas por las IF varan enormemente y estn sujetas a una serie de factores como
los usos tradicionales de los bosques, el acceso a la asistencia tcnica, la capacitacin, el crdito, el tipo de
bosque, la disponibilidad y el costo de los insumos adquiridos, la distancia y la demanda de los mercados.
Las actividades pueden cambiar con el tiempo a medida que se desarrollan mejores mtodos de
aprovechamiento y manufactura, y se dispone de ms capital. Sin embargo, dado que los principios que
rigen la herramienta Green Value son muy generales, es posible adaptarla fcilmente para monitorear,
registrar y analizar los aspectos financieros de una amplia gama de actividades y productos forestales.
Tabla 2.1. Costos de la produccin de madera divididos por actividades principales y tipos de insumos en
una iniciativa forestal en el sur de Bolivia (en USD).
Costo Promedio por
Mano de Materiales y Maquinaria Costo Proporcin
Actividad Actividad por Unidad
Obra Servicios y Equipo Total ($) (%) 3
Vendido ($/m )
Preaprovechamiento 61 116 1 179 1 0,07
Censo Forestal 4 108 1 267 454 5 829 18 2,19
Aprovechamiento 6 483 9 635 645 16 763 53 6,28
Post Aprovechamiento 0 116 0 116 0 0,04
Administracin 3 355 5 290 146 8 791 28 3,30
Costo Total $ 14 007 $ 16 425 $ 1 247 $ 31 679 100% $ 11,88
Proporcin 44% 52% 4%
En este ejemplo se puede observar que el costo total de la produccin de madera puede calcularse
mediante la suma de los costos de las actividades principales:
( 5 ) =
1 + 2 + + 5
( )
= +
+
El costo promedio total es una medida que resume cunto cuesta producir cada unidad y se calcula
mediante la divisin del costo total por la cantidad producida:
Generalmente, la unidad utilizada para calcular el costo promedio total debe ser la misma que las unidades
utilizadas para medir la cantidad de producto o servicio vendido. Algunos productos, como las nueces de
Brasil, pueden medirse por peso (por ejemplo, kilogramos) mientras que otros productos, como las trozas
El costo promedio total es una medida til para el anlisis financiero porque toma en cuenta todos los
factores que afectan a la produccin y los costos a diario. Por ejemplo, las lluvias torrenciales pueden
reducir la capacidad de aprovechamiento y transporte de los productos forestales en cualquier momento.
Sin embargo, el costo promedio no se centra en la cantidad o costos de produccin de un da especfico,
sino en el costo y la productividad promedio a lo largo de todo el perodo productivo. Es decir, los das de
baja produccin se compensan con los das en que la productividad es alta y resultan en un valor
promedio. Dado que los das excepcionales se compensan, esta medida financiera permite al IF monitorear
la eficiencia relativa de las actividades productivas a lo largo del tiempo. Por ejemplo, si se quiere medir un
posible aumento de la eficiencia de la produccin, se compara el costo promedio total de la produccin en
los sucesivos perodos productivos. Si el costo promedio total demuestra una disminucin (aumento) en el
tiempo, significa que la eficiencia productiva viene aumentando (disminuyendo).
Cuando se compra una nueva maquinaria o equipo, no se debe asignar todo su costo a un periodo
de produccin o zafra. Ms bien, se debe dividir el costo del artculo entre el nmero de periodos
productivos en los cuales se espera usar el artculo. El resultado se llama costo de depreciacin o
costo depreciado para el artculo. Adems, para calcular el costo de maquinaria y equipo usada en
cada actividad por ao, se necesita dividir el costo de depreciacin entre las actividades en que se
usa cada artculo. Para hacer eso, usa la proporcin de Das Trabajados en cada actividad sobre
los Das Trabajados en total en todas las actividades en las cuales se us el artculo. La
herramienta Green Value presenta dos maneras de hacer eso en el captulo 4 un mtodo que
provee resultados ms precisos y uno que provee resultados menos precisos pero efectivos.
El mtodo lineal es una manera simple de calcular la depreciacin de cada tem de maquinaria o
equipamiento.
Para calcular la depreciacin, se necesitan el precio de compra, el valor de reventa y la vida til del tem en
cuestin. El precio de compra es el precio pagado por el tem al momento de su compra. El valor de
reventa es el monto realista que se recaudara si el tem se pone a la venta. Se espera que muchos tems se
utilicen hasta el punto en que ya no tengan valor, por lo tanto, su valor de reventa ser nulo. La vida til
del tem es el tiempo que se espera utilizarlo hasta su reemplazo y se mide por la cantidad de perodos
productivos.
Por ejemplo, si una motosierra tiene un precio de compra de $3.000, un valor de reventa nulo y una vida
til de tres zafras (perodos productivos), el costo de depreciacin ser de $1000 por zafra ($3000 / 3
zafras) (Figura 2.2). Esto significa que, aunque el costo total se paga al momento de la compra, slo un
tercio ($1000) del precio de compra se utiliza en cada zafra. Para comprar una nueva motosierra, la IF
deber ahorrar una porcin suficiente de sus ingresos durante la vida til del tem. El costo de depreciacin
ofrece una estimacin de la cantidad de ahorro necesaria en cada zafra o perodo productivo para poder
comprar nuevas mquinas y equipamientos.
Ao 1 = $ 1.000
Ao 2 = $ 1.000
Ao 3 = $ 1.000
Figura 2.2. La divisin del costo de una motosierra entre sus 3 aos de vida til, que es equivalente a su
costo de depreciacin anual.
1 =
1
Vamos a ver dos artculos de maquinaria y equipos como ejemplos. Primero, supongamos que la IF compra
un par de botas para cada trabajador temporario, los trabajadores se dividen en diferentes equipos de
trabajo, y ellos siempre usan las botas cuando trabajan. Vamos a considerar que la IF implementa dos
actividades el inventario y la tumba de rboles - y el nmero de trabajadores asignados para cada
actividad es el siguiente: 4 equipos de 4 personas cada uno (16 en total) en la actividad inventario, y 2
Ao 1 = $ 367
Ao 2 = $ 367
Ao 3 = $ 367
La metodologa usada para as botas funciona para todos los equipos que se usan al nivel personal (es decir,
todos los miembros de cada equipo los utilizan cada vez que trabajan), pero para los artculos que
normalmente solo una persona usa en cada equipo (diferenciado como artculos usados al nivel del equipo
de trabajo), el uso de la misma metodologa distorsionar el valor de depreciacin asignado a cada
actividad. Regresando al ejemplo de la motosierra, considrese que la IF tiene 6 motosierras, y que se las
utilizan con los mismos equipos y en las mismas 2 actividades. Sin embargo esta vez, dentro de cada
equipo hay solo una persona que usa la motosierra. Entonces, el nmero de trabajadores usando la
motosierra en el inventario es 4 (1 por equipo) y en la tumba de rboles es 2 (1 por equipo). Por lo tanto, el
costo total de las 6 motosierras a un costo de $3.000 cada uno es $18,000, y su vida til es tres zafras.
Entonces, el costo anual depreciado de las motosierras es $6.000 ($18.000 / 3 zafras). Si los mismos 6
equipos trabajan 1 da, la suma de unidades de das trabajados para los trabajadores que usaron las
motosierras seria 4 para el inventario y 2 para la tumba de rboles. La proporcin del costo de
depreciacin de las motosierras seria $4.000 para el inventario y $2.000 para la tumba de rboles (Figura
2.4).
Si hubiramos usado la misma metodologa que usamos para las botas (artculos usados al nivel personal)
para dividir el costo de las motosierras (artculos usados al nivel del equipo) entre las actividades,
habramos asignado 72% del costo de las motosierras a la actividad inventario en vez de 66%. La diferencia
es pequea para este ejemplo en lo cual usamos unidades de Das Trabajados para un da calendario, pero
Ao 1 = 6.000
$
Ao 2 = 6.000
$
Ao 3 = 6.000
$
Costo de 6 Inventario Tumba
motosierras en $18.000/ aos x 4/6 das = $18.000/3 aos x 2/6 das =
ao 1 para las 3 $ 4.000 $ 2.000
dos actividades: (66%) (34%)
Figura 2.4. La divisin del costo depreciado anual de las motosierras entre dos actividades.
En muchos casos, el precio de los productos y servicios depende de su calidad y otras caractersticas. Por
ejemplo, los productos de madera generalmente se clasifican segn tres o ms categoras de valor. Las
especies de menor valor generalmente se utilizan para la fabricacin de madera terciada o en la
construccin de estructuras de madera. Las especies de valor mediano pueden utilizarse de forma general
en la construccin. Las especies de mayor valor se pueden utilizar en la fabricacin de muebles o pisos. Si el
precio depende de la calidad, se debe contabilizar el precio y la cantidad de productos o servicios vendidos
en cada categora de valor. El ingreso para cada categora de valor se calcula simplemente multiplicando el
precio por la cantidad vendida en cada categora, y el ingreso total se calcula como la suma de los ingresos
obtenidos en cada categora de valor:
= 1 1
+ 2 2
+ 3 3
Tabla 2.2. Ingreso proveniente de la venta de trozas de madera de un IF en el sur de Bolivia (en USD).
Precio/
Clase de Unidad de Volumen Ingreso Total
Producto Calidad Unidad
producto Venta Vendido 3 (US$)
(US$/m )
3
trozas madera blanda 1 m 724,30 20,01 14 496,57
3
trozas madera para 1 m 999,38 25,02 25 002,72
construccin
3
trozas madera blanda 1 m 943,93 20,01 18 892,37
2 667,61 $ 58 391,66
Por ltimo, de la misma forma en que el costo promedio total se puede calcular a partir de una medida del
costo total, es posible obtener el ingreso promedio total dividiendo el ingreso total por la cantidad de
productos vendidos:
=
1 + 2 + 3
Siguiendo con el ejemplo del sur de Bolivia, el ingreso promedio total se calcula de la siguiente manera:
$58.392
= = $21,89 3
2.668 m3
Ntese que este ingreso promedio total es casi el doble del costo promedio total ($11,88/m 3).
Clculo del ingreso neto, del ingreso promedio neto y de la tasa de retorno
Una vez obtenido el costo y el ingreso total, su IF puede calcular el ingreso neto (ganancia o prdida) que
definir si la IF est ganando o perdiendo dinero durante la zafra. El ingreso neto es simplemente el
resultado del ingreso total menos el costo total:
() =
Si el ingreso neto es positivo despus de descontar todos los costos relacionados con una iniciativa,
entonces la IF contar con fondos excedentes para otros usos. En algunos casos, las comunidades
pueden decidir asignar sus ganancias a distintos fondos o cuentas destinados a proveer beneficios sociales,
por ejemplo mejorar carreteras o escuelas, crear becas escolares o mejorar la salud pblica.
Por otro lado, si el ingreso total es negativo al final del perodo productivo (es decir, el costo total es
superior al ingreso total), la IF no tendr recursos disponibles para costear los insumos utilizados en su
actividades productivas. Para reducir los costos, se deben llevar a cabo algunas modificaciones en el
proceso de produccin, como por ejemplo, simplificar el producto (rboles enteros en vez de trozados) o,
al contrario, agregar valor al producto (producir madera aserrada en vez de trozas). En algunos casos, la IF
El ingreso promedio neto tambin ofrece una manera de evaluar las ganancias obtenidas (o prdidas en el
caso de resultados negativos) por unidad o cantidad vendida. El ingreso neto promedio se calcula al restar
el costo promedio total del ingreso promedio total:
Por ltimo, otra medida til para la evaluacin de las condiciones financieras de un IF es la tasa de retorno.
Esta medida indica la cantidad de ingresos recaudados por cada unidad de costo:
= 1
Segn el ejemplo del sur de Bolivia, la tasa de retorno de esta iniciativa forestal es de $58.392/$31.679 1
= 0,84. Este resultado indica que para cada $1 invertido en la produccin de madera, se obtienen $ 1,84 en
ingresos con la venta de madera.
Los frutos que contienen las nueces de Brasil pueden pesar hasta 2 kilogramos y caen de los rboles
durante los meses de noviembre y diciembre en esta regin. No obstante, como es peligroso ingresar a las
reas de recoleccin durante estos meses, la cosecha se hace en enero. La recoleccin de nueces de Brasil
es una actividad familiar, generalmente ejercida por cada familia en un rea de entre 100 y 500 hectreas.
Dependiendo de la distancia a la que se encuentre el rea de recoleccin de la comunidad, una familia
puede salir por la maana y regresar de noche o, en algunos casos, pasar das o incluso semanas enteras en
la selva recolectando nueces. Los adultos suelen usar horquillas para recolectar los frutos y guardarlos en
canastas artesanales. Una vez cosechados suficientes frutos, se parten sus duras cscaras con un machete
para extraer las nueces y guardarlas en grandes bolsas plsticas, conocidas como barricas. Las barricas son
transportadas hasta puntos de recoleccin, y de ah a las plantas procesadoras de las ciudades cercanas.
Recientemente, las comunidades de la regin han comenzado a desarrollar planes de manejo para
garantizar una distribucin equitativa de los beneficios econmicos de la recoleccin de nueces. Este plan,
requerido por el Gobierno, est siendo desarrollado con la participacin de miembros de las comunidades
e incluir mapas de rboles situados en las reas donde las familias tradicionalmente han recolectado
nueces de Brasil. Para ello, la comunidad Yaminaua Machineri est recibiendo asesora de una organizacin
no gubernamental (CESVI Fundazione Bolivia) que tambin proporciona asistencia en la construccin de
centros de almacenamiento de nueces (llamados payoles).
Para este estudio de caso, se recabaron datos de una familia de tres personas (madre, padre e hija) que
recolectan, en promedio, 20 barricas de nueces (1.320 kilogramos) en un rea de aproximadamente 200
hectreas de selva. Cabe sealar que la densidad de rboles de nueces de Brasil es relativamente baja en
esta rea en comparacin con el resto de la regin. La informacin usada en el anlisis fue recabada
durante un taller de capacitacin de Green Value impartido en abril de 2013. La informacin presentada
aqu est basada en las cifras de recoleccin de los miembros de la familia, as como en informacin
proporcionada por otros miembros de la comunidad y participantes de la ONG. Durante la temporada de
Green Value - Gua del Usuario page 21/102
recoleccin 2013, esta familia pas cerca de 15 das cosechando frutos, 9 das abriendo los frutos para
extraer las nueces y guardarlas en las barricas, 2 das transportando las barricas por senderos hasta la
carretera y 1 da vendiendo la produccin a una planta de procesamiento.
Costos
Para calcular los costos de los insumos usados en la recoleccin de nueces de Brasil durante el perodo
productivo, hubo que considerar varios supuestos. Primero, aunque no hubo una remuneracin diaria por
la labor familiar, se decidi calcular el valor diario de la mano de obra en funcin del costo de oportunidad
basado en la remuneracin diaria de la mano de obra no calificada en la regin (80 bolivianos, o US$11,67).
Para la hija, se consider un costo de mano de obra equivalente a la mitad del costo de la mano de obra
adulta. Segundo, se consider un costo diario de alimentacin de 10 bolivianos (US$1,46) por persona.
Tercero, la familia usaba una motocicleta no solo para acudir al rea de recoleccin, sino tambin en
muchas otras actividades, por lo que se consider un costo de uso de motocicleta equivalente al alquiler de
una motocicleta durante el perodo de recoleccin. Cuarto, puesto que las actividades de administracin
del proceso de recoleccin y venta de nueces estuvieron a cargo del padre, 3 das de su tiempo de trabajo
se asignaron a las actividades administrativas. Por ltimo, se decidi contabilizar los costos de esta familia
relacionados con el censo y mapeo de rboles de nuez de Brasil como costos administrativos para reflejar
el tiempo requerido ms el costo de alquiler de una computadora.
Tabla 3.1. Costos de produccin de nueces de Brasil por una familia tradicional en la comunidad Yaminahua
Machineri en Pando, Bolivia (en US$)
Costo promedio
Mano de Materiales Maquinaria Costo por unidad
Actividad Porciento
Obra y Servicios y Equipo Subtotal ($) vendida
($/barrica)
Recoleccin 219 302 0 521 57% 26
Quebrado 131 46 0 177 20% 9
Transporte 29 32 0 61 7% 3
Venta 15 19 0 34 4% 2
Administracin 44 67 3 113 12% 6
Subtotal 438 466 3 907 100% 46
Porciento 48% 51% 0%
Segn estos supuestos y otros datos recabados durante el taller, el costo total de recoleccin y venta de
nueces de Brasil se estimaron en US$906 para esta familia (Tabla 3.1). La recoleccin y venta de nueces de
Brasil requiere mucho trabajo, de ah que el anlisis haya arrojado que cerca de la mitad del costo total (un
48%) corresponde a la mano de obra (Figura 3.1). Los costos de los materiales y servicios representaron
prcticamente la totalidad de los costos restantes (un 51 %) y abarcaron tems como bolsas de plstico
(barricas), machetes, utensilios de cocina y alimentos usados en el campo.
48 % Materiales y
52 % servicios
Maquinaria y
equipos
Figura 3.1. Costo proporcional de cada insumo en la produccin de nueces de Brasil de una familia
tradicional de la comunidad Yaminahua Machineri en Pando, Bolivia
El costo total promedio por barricas de nueces (66 kilogramos) se calcula de la siente forma:
US$906,93
() = = US$45,35/barrica
20 barricas
o cerca de $45/barrica. Como cada barrica contiene cerca de 66 kilogramos, el costo promedio total por
kilogramo equivale a
USS$45,35
() = 66
= US$0,69/kilogramo
Ingresos y ganancias
El precio cobrado por cada barrica de nueces fue de US$49,60, lo que se tradujo en ingresos totales de
venta de US$992 por 20 barricas.
Las ganancias, o ingresos netos totales, equivalen simplemente a la diferencia entre los ingresos totales y
los costos totales:
Aunque se trata de una ganancia modesta considerando todo el tiempo dedicado a la recoleccin de
nueces, cabe recordar que la familia percibi remuneraciones correspondientes a los costos de mano de
obra. Por consiguiente, adems de las ganancias, la familia percibi una remuneracin de
aproximadamente US$438 durante el perodo de recoleccin.
USS$992
= 1= 1 = 0,095
USS$907
Esto significa que, por cada US$1 en costos totales, la recoleccin y venta de nueces produjo cerca de
US$1,10 en ingresos.
Nuestro segundo estudio de caso corresponde a la Cooperativa Mista da Flona do Tapajs (Coomflona),
ubicada en la Selva Nacional de Tapajs, una unidad de conservacin de unas 527.000 hectreas de selva
altiplnica cerca de la ciudad de Santarm, en el estado brasileo de Par. Cerca de 32.500 hectreas de la
unidad son administradas por Coomflona, que comprende ms de 200 miembros activos procedentes de
24 comunidades tradicionales. Algunos trabajadores de la cooperativa recibieron capacitacin en el marco
de un proyecto experimental dirigido por la Organizacin Internacional de las Maderas Tropicales (ITTO, en
su sigla en ingls) (1999-2004) para comprobar si las operaciones industriales de explotacin maderera de
impacto reducido en la Amazonia podan ser rentables. El xito financiero del proyecto (Caetano Bacha y
Estraviz Rodriguez, 2007) constituy un incentivo para organizar un IF usando tecnologa de tala similar.
La IF, conocido originalmente como Proyecto Amb, comenz en 2005 con el respaldo de un programa
federal (Proyecto de Apoyo al Manejo Forestal Sustentable en la Amazonia - ProManejo) y con asesora
tcnica y ayuda financiera proporcionadas por varias entidades gubernamentales y no gubernamentales.
Desde que se interrumpi su financiamiento externo en 2008, Coomflona ha demostrado ser una iniciativa
exitosa que aporta beneficios sociales a ms de 5.000 personas pertenecientes a las comunidades locales
gracias a los ingresos que genera a partir del aprovechamiento maderero. Estos beneficios constituyen un
excelente incentivo para las comunidades involucradas, que pasan a actuar como protectoras de los
recursos forestales locales.
La primera zafra de Coomflona se remonta a 2006 y consisti en 100 hectreas. La cifra aument a 1.000
hectreas en las zafras de 2010 a 2013 y a 1.600 en 2014. La cooperativa obtuvo la certificacin de manejo
forestal responsable de la Forest Stewardship Council (FSC) en 2013, que podra ayudarle a obtener acceso
a un mayor mercado.
El anlisis financiero que presentamos aqu est basado en datos recabados durante la poca de
aprovechamiento 2011, durante la cual se extrajeron y vendieron 15.064 m3 de madera, equivalentes a una
intensidad de aprovechamiento promedio de unos 15 m por hectrea. La cooperativa cont con la mano
de obra de 67 personas durante el perodo.
Costos
En la Tabla 3.2 se consignaron los costos de mano de obra, materiales y servicios, y maquinaria y
equipamiento de cada actividad. En la columna de costos de mano de obra, se puede apreciar que la
operacin de extraccin de madera gener ingresos de ms de US$254.428 para los trabajadores de este
proyecto. El grueso de los costos de mano de obra correspondi a las actividades administrativas, que
requirieron 28 trabajadores. Tambin hubo costos de mano de obra considerables correspondientes a
actividades de arrastre (US$49.086) e inventario (US$46.699).
La categora de costos ms importante fue la de los gastos de materiales y servicios (US$392.883, Tabla
3.2). El proyecto tena oficinas administrativas tanto en la ciudad (Santarm) como en el campo y registr
gastos administrativos que incluyeron alimentos y utensilios culinarios para ambas operaciones (Figura
3.2). Los costos de alquiler de maquinaria pesada (para la construccin de carreteras y las actividades de
arrastre y carga de madera) tambin fueron considerables y se incluyeron en la categora de costos de
materiales y servicios.
Tabla 3.2. Costo total anual de la iniciativa forestal Coomflona (en US$)
Costo
Costo Promedio por
Mano de Materiales Maquinaria y
Actividad Subtotal Proporcin Unidad
Obra y Servicios Equipo
($) Vendida
($/m3)
Inventario 46 699 1 873 1 496 50 068 7% 3
Planificacin 3 757 35 655 1 014 40 427 6% 3
Tumba de arboles 30 771 15 750 7 504 54 025 8% 4
Arrastre 49 086 57 589 6 040 112 714 16% 7
Medicin de 39 213 162 485 3 184 204 881 30% 14
productos y carga
Administracin 85 024 119 532 23 070 227 626 33% 15
Costo subtotal ($) 254 550 392 883 42 308 689 741 46
Proporcin 37% 57% 6%
800,000 Administracion
Arrastre
400,000
Tumba de arboles
200,000 Planificacin
Inventario
-
Figura 3.2. Costos por actividad de la iniciativa forestal Coomflona en Santarm, Brasil (US$)
El costo total promedio de la produccin maderera de Coomflona puede calcularse dividiendo el costo
total por el volumen producido:
$689.741
= = $46/3
15.064 3
Ingresos y ganancias
El precio promedio de las trozas entregadas a la planta fue de US$106/m3. Como el volumen vendido
ascendi a 15.064 m3, los ingresos totales se situaron en $1.601.004.
US$1.601.004
= 1= 1 = 1,32
US$689.741
Los seis pasos contemplados en Green Value son: (1) planificacin, (2) recopilacin de datos de costos e
ingresos, (3) introduccin de datos en las hojas de trabajo, (4) compilacin de datos en el tiempo, (5)
anlisis de los datos y (6) discusin de los resultados. Estos seis pasos estn resumidos en la Tabla 4.1 y la
Figura 4.1. Cada paso incluye una hoja de trabajo especfica (o un conjunto de hojas de trabajo), tal como
se presenta en la Figura 4.2.
Para pasos 2 a 5 datos son colectados sobre tres tipos de actividad principales a monitorear:
Actividades productivas: todas las actividades necesarias para completar un perodo de
produccin, desde la planificacin inicial hasta la venta y el transporte del producto o servicio
Actividades administrativas: todas las actividades necesarias para mantener la iniciativa activa
Ventas: todas las ventas de productos y/o servicios.
Paso 1: Planificar
La primera actividad de planificacin para preparar el anlisis de una iniciativa forestal debe ser una
discusin sobre qu es el monitoreo y por qu es importante. Esta discusin requiere la participacin de
todas las personas involucradas en la iniciativa, tales como el gestor/administrador del negocio, los
tcnicos y silvicultores profesionales, los trabajadores temporales, los lderes comunitarios y las
organizaciones socias. Todos deben comprender que el monitoreo requiere tiempo y que las personas
involucradas (personal, familiares) requerirn la cooperacin de todos, as como sesiones de capacitacin.
La cantidad y el tiempo de capacitacin dependern del tamao y la complejidad de la iniciativa. Por
ejemplo, si se venden rboles en pie, el nmero de actividades del campo a ser monitoreadas ser inferior
al de los emprendimientos ms grandes que talan y procesan rboles. En este caso, la recoleccin y el
procesamiento de los datos tomaran menos tiempo.
Es muy til comparar los resultados de los anlisis financieros de distintos perodos productivos. Para
facilitar este proceso, ANTES DE INGRESAR CUALQUIER DATO en una hoja de clculo, le
recomendamos guardar una copia limpia con el nombre Original. A continuacin, guarde otra
copia de la hoja de clculo con un nombre relativo al perodo productivo, por ejemplo, "Zafra 2013",
o "Perodo julio de 2013 a junio de 2014". De esa forma, evitar el riesgo de borrar datos de perodos
anteriores al momento de ingresar datos del nuevo perodo.
Paso 1:
Planificar Actividades productivas: Actividades Ventas de
ej., tala de arboles administrativas productos
Paso 6:
Reflexin y discusin sobre si se han alcanzado las metas y cmo adaptar
Discutir
la gestin y el monitoreo el ao siguiente
Figura 4.1. Flujograma donde se aprecian los seis pasos de la herramienta Green Value para realizar el
anlisis financiero de una iniciativa forestal. Se usa la tala de rboles como un ejemplo de los numerosos
productos y servicios que se pueden analizar con la herramienta Green Value.
Nota: La herramienta Green Value permite realizar anlisis financieros usando distintos marcos de
referencia. Se puede analizar un perodo productivo entero (que bien puede corresponder a un ao
calendario o bien a perodos de dos aos calendarios distintos). En el caso de la produccin maderera, por
ejemplo, es comn que las actividades de planificacin e inventariado se lleven a cabo un determinado ao
y que las operaciones de aprovechamiento, arrastre y transporte se realicen al ao siguiente. Sin embargo,
Abra las hojas de trabajo Green Value (Simple), vaya a la hoja (1) Planificar: Monitoreo y preprese para
ingresar la informacin solicitada a los participantes.
Al rellenar las hojas de clculo en una computadora, tenga en cuenta que las celdas a
rellenar estn marcadas con una flecha () en el encabezado de la columna
correspondiente. Si la columna no tiene una flecha en el encabezado, significa que las cifras
de dicha columna se transfieren a las celdas automticamente mediante enlaces a otra hoja
de clculo y/o se calculan automticamente mediante frmulas incluidas en las celdas de la
columna. Sin embargo, siempre es bueno verificar que las cifras de las celdas transferidas o
calculadas automticamente sean correctas. En caso de que rellene las hojas de clculo
primero a mano, pase por alto las columnas sin flechas hasta que ingrese los datos en una
computadora.
El orden de las hojas de clculo reflejan el orden en que se rellenan, con excepcin de cada
hoja de clculo (2,3) Introducir, que va seguida de la correspondiente hoja (4) Compilar. Esto
le ayudar a confirmar que los subtotales de la hoja de clculo (2,3) Introducir se copiaron
correctamente en la hoja (4) Compilar.
Una buena forma de identificar las actividades secundarias y principales es convocar una reunin y anotar
todas las actividades en un papelgrafo o un pizarrn. Muchas veces puede ser til proceder en orden
secuencial, es decir, listando las actividades en el orden en el que van desarrollndose en el transcurso de
un perodo productivo. A continuacin, se pueden agrupar estas actividades en actividades principales.
Tambin puede ser til listar las actividades principales primero, tales como Inventario, y luego elaborar
una relacin de subactividades, tales como Definir reas a inventariar, Abrir rutas de inventario, etc. Es
una buena idea agrupar las subactividades en la menor cantidad posible de actividades principales
digamos, entre cuatro y seis actividades principales, para reducir las probabilidades de cometer errores
cuando los subtotales de las hojas de trabajo (2,3) Introducir se enlacen y sumen en las hojas (4) Compilar.
En la Tabla 4.2 proporcionamos una lista de las actividades productivas secundarias y principales que
podran incluirse en una iniciativa maderera comunitaria en el trpico.
Tabla 4.2. Lista de actividades productivas que podran implementarse en una iniciativa maderera
comunitaria en el trpico
Actividad principal Subactividades
Inventario Definicin de reas a inventariar
(generalmente para la Apertura de rutas de inventario
unidad de Registro de datos de inventario
aprovechamiento del Corte de vides
ao siguiente) y Anlisis de inventario
planificacin Mapeo y planificacin de zafra (definicin de rutas de arrastre, muelles de espera)
Preparacin de plan anual de operacin
Presentacin de plan y pagos
Actividades de aprovechamiento
Planificacin y Planificar la ubicacin de senderos secundarios y patios
abertura de estradas Apertura de senderos secundarios y patios
Mantenimiento de caminos primarios
Tala Tala de rboles
Registro de informacin sobre rboles talados
Preparacin de la troza para transporte
Transporte de trozas Transporte de trozas hasta el patio de espera (esto puede no ser necesario cuando las
dentro del bosque trozas se procesan en el bosque con una motosierra o un aserradero porttil)
(tambin conocido Corte de trozas en longitudes comercializables
como arrastre)
Medicin de producto Medicin de dimetros y longitudes de trozas para calcular el volumen total
Si se procesan, medicin del volumen de los bloques o maderos
Carga y transporte del Carga de productos en un camin o embarcacin para el transporte
producto al mercado Transporte de productos hasta un lugar (aserradero, carretera o puerto) donde se
procesarn o seguirn camino hasta el comprador
En el marco del proceso de planificacin, antes de comenzar el monitoreo, se deben tomar varias
decisiones sobre la forma en que se implementar el monitoreo. En algunos casos, estas decisiones
afectarn cuales de las hojas de trabajo se usarn. Las decisiones incluyen: (1) cmo se recolectarn los
datos de la mano de obra (2) el nivel de precisin deseado para los resultados finales, y (3) de qu manera
se registrarn y/o analizarn los datos. La Tabla 4.3 presenta informacin sobre las opciones para las
En nuestra experiencia, la opcin Simple es ms apropiada para IF que tienen menor escala y
complexidad, como la produccin familiar de productos no maderables que, lo cual no requiere muchas
maquinas o equipamientos. La implicaciones de cada opcin son descritas en Tabla 4.3.
La decisin de usar la opcin Simple o Avanzada determinar la hoja de clculo a usar. Todos los
usuarios comienzan con la versin simple de la hoja de clculo, pero, de ser necesario, cambian a la
versin Avanzada.
(1) Planificar:
Monitoreo & (4) Compilar:
(2,3) Introducir: Mat-Servicios
Supuestos Mat- Servicios
(5)
Analizar: (6)
(2,3) Introducir: Maq- (2,3) Introducir: Maq-
Resumen Discutir
Equipo Fase 1 Equipo Fase 2
Hay que usar la & Graficos
(2,3) Introducir:
misma opcin (4) Compilar:
Maq-Equipo Fase
escogida arriba: Maq- Equipo
3
Simple or Avanzada (2,3) Introducir: Maq- (2,3) Introducir: Maq-
Equipo Fase 1 Equipo Fase 2
(4) Compilar:
(2,3) Introducir: Admin.
Admin.
Por ejemplo, si consideramos la produccin maderera, algunos costos, como aquellos relacionados con la
compra de maquinaria y equipamiento, pueden surgir apenas algunas veces durante un perodo de
produccin, con lo cual puede ser ms conveniente ingresar estos datos de costo directamente en la hoja
de trabajos digital (2,3) Introducir: Maq-Equip Fase 1. De esa forma, se minimizan las probabilidades de
que se pierdan los datos, puesto que generalmente hay recibos para cada compra. Por otro lado, en los
casos de costos de mano de obra relacionados con actividades desarrolladas en reas forestales remotas
por varios das o semanas, puede ser ms conveniente consignar los datos todos los das por escrito y
posteriormente ingresarlos en formato digital usando una computadora. Esto puede ayudar a mejorar la
precisin de los datos de mano de obra y/o de los materiales y servicios de las actividades productivas,
puesto que puede ser difcil recordar ciertos detalles si no se consignan el mismo da en que ocurren (Tabla
4.4).
Estas decisiones deben consignarse en la hoja de trabajo (1) Plan: Monitoreo y determinarn qu hojas de
trabajo (2,3) Introducir se usarn para el monitoreo de los datos de mano de obra, as como de maquinaria
y equipamiento.
Tabla 4.4. Opciones para consignar y analizar los datos de costos e ingresos
Opcin Descripcin Caractersticas de IF que favorecen esta
opcin
Primero por Recolectan todos los datos manualmente y Actividades de campo que se
escrito y luego luego se ingresan en formato digital prolongan por varios das o semanas
digital mediante una computadora Actividades de campo que se
desarrollan en lugares remotos
Digital Se ingresan todos los datos directamente en Fcil acceso a una computadora
formato digital mediante una computadora Pocas actividades de campo
(no se consignan manualmente); el anlisis
salta del paso 1 al paso 3, pasando por alto el
paso 2.
Elegir el mejor Para algunas actividades se consignan los Fcil acceso a una computadora
mtodo para datos manualmente y para otras se ingresan Algunas actividades de campo
cada actividad directamente en formato digital.
Responsabilidad de monitoreo
En la etapa final de planificacin se decide quin ser responsable de la implementacin de los distintos
aspectos del plan de monitoreo, tales como la recoleccin y la introduccin de datos y la verificacin de la
calidad de cada tipo de insumo (mano de obra, maquinaria, materiales) para cada actividad de campo, as
Es importante listar todas las suposiciones relacionadas con el monitoreo financiero y el anlisis de la IF. La
lista de suposiciones podra incluir informacin importante a considerar o recordar sobre la forma en que
se lleva a cabo el monitoreo y/o el anlisis. Es muy probable que se hagan nuevas suposiciones a medida
que se avance en el monitoreo del anlisis, las que deben consignarse en esta hoja de trabajo a medida
que vayan surgiendo.
Abra la hoja de trabajo (1) Planificar: Suposiciones e introduzca todas las suposiciones planteadas bajo el
ttulo correspondiente. Hay un ttulo para cada tipo de insumo: mano de obra, materiales y servicios,
maquinaria y equipamiento, y tambin para suposiciones administrativas e generales.
A continuacin se presentan dos casos con ejemplos de suposiciones que se deberan anotar:
Es comn que se omitan los costos de la mano de obra cuando se calculan los costos de produccin
de productos que son recolectados, cosechados o cazados por familiares, tales como nueces o
pescados. Esto se debe generalmente a que los familiares no suelen remunerarse cuando trabajan
para su propia familia. Sin embargo, cuando no se encuentra recolectando nueces o pescando para
la familia, un hijo adulto puede desarrollar alguna otra actividad productiva, por ejemplo como
temporal en una granja. El sueldo diario que ese hijo podra percibir en dicha actividad (pero que
no percibi por estar trabajando para su propia familia) se conoce como costo de oportunidad y
puede usarse como parmetro para hacer un clculo aproximado de la remuneracin diaria de su
produccin familiar. Por ejemplo, en el anlisis de la produccin familiar de nueces, se puede
multiplicar el sueldo diario promedio de los trabajadores temporales de la regin por el nmero de
das trabajados por familiar para calcular los costos de la mano de obra familiar. El uso de esta
estimacin de sueldo diario en el monitoreo de los costos laborales por familiar es una suposicin
importante que se debe consignar.
En los casos donde se ha donado el equipamiento o maquinaria a una iniciativa, se suele excluir el
costo de dicho tem al calcular los costos de produccin. Sin embargo, es importante incluir los
costos anuales de depreciacin del tem para saber cunto se debe ahorrar cada ao para sustituir
el equipamiento cuando quede obsoleto. Ahora bien, si no se anota en las suposiciones, la
inclusin de este costo puede resultar confusa para quienes no estn al tanto de que dicho
equipamiento no fue adquirido.
Hay dos archivos (o documentos) con hojas de trabajo: uno para la opcin Simple y otro para la opcin
Avanzada. Elija el archivo correspondiente al tipo de monitoreo elegido en el paso 1. Como todos los
usuarios deben empezar con la versin simple de las hojas de trabajo del paso 1, al elegir la opcin
Avanzada se pueden copiar las hojas de trabajo (1) Planificar: Monitoreo (1) Planificar: Suposiciones de
las hojas de trabajo opcin simple para usarlas en las hojas para la opcin avanzada, y luego borrar las
hojas duplicadas que no se usaron en el archivo de hojas de trabajo opcin avanzada.
A continuacin, se elige la hoja de trabajo (2,3) Introducir para el tipo de insumos que se consignarn
manualmente, por ejemplo, las hojas de trabajo (2,3) Introducir: Mano de Obra, (2,3) Introducir: Mat-
Servicios. En caso de recolectar manualmente los datos de mano de obra, elija la hoja de trabajo (2,3)
Introducir: Mano de Obra (Tiempo) o (2,3) Introducir: Mano de obra (Prod.) en funcin de la decisin
tomada en el paso 1 sobre la forma de monitorear la mano de obra. De ser necesario, modifique las hojas
de trabajo para adecuarlas al emprendimiento y el producto o servicio correspondiente que se est
monitoreando y analizando. Luego, imprima una copia por actividad de las hojas de trabajo que se usarn.
En caso de que decida combinar los mtodos de tiempo y produccin para monitorear los datos de mano
de obra, se pueden imprimir ambas hojas de trabajo. Por ltimo, al final de cada da o cuando las hojas de
trabajo estn llenas, se pueden introducir los datos en formato digital mediante una computadora en las
hojas de trabajo (2,3) Introducir correspondientes en el paso 3.
Recoleccin de datos de mano de obra para cada actividad productiva cuatro opciones
Es importante recolectar informacin sobre la mano de obra todos los das para minimizar los errores que
pueden ocurrir al tratar de recordar quin trabaj qu das y durante cunto tiempo. Hay cuatro opciones
para recabar y consignar los datos de mano de obra, cada una de ellas con su propia hoja de trabajo. Las
opciones se basan en la decisin 1 (sobre el nivel de precisin: simple o complejo) y la decisin 2 (unidad
de monitoreo de datos de mano de obra: tiempo trabajado o produccin) en el paso 1:
1. Opcin Simple con monitoreo de la mano de obra en trminos de tiempo trabajado
2. Opcin Simple con monitoreo de la mano de obra en trminos de produccin
3. Opcin Avanzada con monitoreo de la mano de obra en trminos de tiempo trabajado
4. Opcin Avanzada con monitoreo de la mano de obra en trminos de produccin
Elija la opcin correspondiente a las decisiones tomadas en paso 1 con respecto a la opcin Simple o
Avanzada y el monitoreo de la mano de obra en trminos de tiempo o produccin.
Tal como se indic arriba, la opcin Simple proporciona informacin menos precisa sobre los costos por
actividad que la opcin Avanzada y le permite monitorear la mano de obra por unidad de tiempo: media
jornada o jornada completa.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo) (Tabla 4.5, Anexo 1). Primero, introduzca el
nombre de cada actividad productiva principal y el supervisor correspondiente al principio de una tabla.
Por ejemplo, si hay cuatro actividades productivas principales, se deben usar cuatro tablas; se pueden
agregar ms tablas de ser necesario (recurdese que informacin sobre mano de obra administrativa es
registrado en la hoja (2,3) Introducir: Admin). El supervisor es la persona a cargo de supervisar el desarrollo
de la actividad. Cada vez que alguien trabaje, se debe introducir la informacin correspondiente en las
columnas con una flecha () para cada actividad. La fecha introducida debe corresponder al primer da de
la semana (lunes). Para introducir los datos relativos a Das trabajados, introduzca en las columnas de
cada da de la semana (lunes a domingo) informacin que indique si cada persona trabaj una jornada
completa o media jornada, o no trabaj. Las columnas sin flecha contienen frmulas que calcularn
automticamente los valores introducidos en formato digital. El Subtotal de das trabajados es la suma
de los das trabajados por cada trabajador de lunes a domingo. El Subtotal de pago es el resultado de la
multiplicacin del Subtotal de das trabajados por el Pago diario de cada trabajador. Al final de cada
tabla figura el subtotal de los das trabajados de la actividad y el subtotal de los pagos. Estos subtotales
pueden calcularse en el paso 2 e introducirse en la hoja de trabajo, y sern calculados automticamente en
el paso 3.
La Tabla 4.5 muestra algunos datos de mano de obra para la actividad Inventario. Se muestran los datos
de una semana para dos trabajadores. Como puede verse, el jefe del equipo es Edivan, quien tambin se
desempea como operador de comps y trabaja con Paulo, encargado de tomar notas. Edivan cumpli
jornadas completas los das lunes, mircoles, jueves, viernes y sbado, pero, como se aprecia en las
Observaciones, el martes trabaj en otra actividad. Como podemos ver, en la semana del 10 de junio de
2011, trabaj en total 5 das por $25 diarios y gan un total de $125. Paulo cumpli jornadas completas el
lunes, martes, mircoles, viernes y sbado, pero trabaj slo media jornada el jueves porque se sinti mal
por la tarde. En la semana, trabaj en total 5,5 das por $20 diarios y gan $110. Patricia recolect y anot
esta informacin el mismo da en que se trabaj.
La opcin Simple proporciona informacin menos precisa sobre los costos por actividad que la opcin
Avanzada y permite monitorear la mano de obra por unidad de produccin: por ejemplo, tala de rboles,
rea inventariada por da, etc.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de obra (Prod.) (Tabla 4.6, Anexo 1). Primero, introduzca el
nombre de cada actividad productiva principal y el supervisor correspondiente al principio de una tabla.
Por ejemplo, si hay cuatro actividades productivas principales, se deben usar cuatro tablas; se pueden
agregar ms tablas de ser necesario (recurdese que informacin sobre mano de obra administrativa es
registrado en la hoja (2,3) Introducir: Admin). El supervisor es la persona a cargo de supervisar el desarrollo
La Tabla 4.6 muestra ejemplos de datos de mano de obra para la actividad Inventario. Se muestran los
datos de una semana para dos trabajadores. Como puede verse, el jefe del equipo es Edivan, quien
tambin se desempea como operador de comps y trabaja con Paulo, encargado de tomar notas. La
unidad de produccin del inventario es el nmero de rutas de inventario. Edivan cumpli jornadas
completas en la actividad Inventario el lunes, mircoles, jueves, viernes y sbado, pero, como se aprecia
en las Observaciones, el martes trabaj en otra actividad. Como puede apreciarse, en la semana del 10
de junio de 2011, trabaj en un total de 12 rutas de inventario por un sueldo de $10,50 por ruta y gan un
total de $126 tras trabajar 5 das. Paulo trabaj el lunes, martes, mircoles, viernes y sbado, pero trabaj
slo media jornada el jueves porque se sinti mal por la tarde. Vemos que durante la misma semana, Paulo
trabaj en 11 rutas de inventario por un sueldo de $10 por ruta y gan en total $110, tras trabajar 5,5 das.
Patricia recolect y anot esta informacin el mismo da en que se trabaj.
La opcin Avanzada proporciona informacin ms precisa sobre los costos por actividad que la opcin
Simple y le permite monitorear la mano de obra por unidad de tiempo: media jornada o jornada
completa.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo) (Tabla 4.7, Anexo 1). Para la opcin
Avanzada, es importante separar los datos de tiempo trabajado por el jefe de equipo de los datos de los
dems trabajadores. Primero, introduzca el nombre de cada actividad productiva principal y el supervisor
correspondiente al principio de una tabla. Por ejemplo, si hay cuatro actividades principales, se deben usar
cuatro tablas; se pueden agregar ms tablas de ser necesario (recurdese que informacin sobre mano de
obra administrativa es registrado en la hoja (2,3) Introducir: Admin). El supervisor es la persona a cargo de
supervisar el desarrollo de la actividad. Cada vez que alguien trabaje, se debe introducir la informacin
correspondiente en las columnas con una flecha () para la actividad correspondiente. Las columnas sin
flecha contienen frmulas que calcularn automticamente los valores introducidos en formato digital. La
fecha introducida debe corresponder al primer da de la semana (lunes). Para introducir los datos relativos
a Das trabajados, introduzca en las columnas de cada da de la semana (lunes a domingo) informacin
que indique si cada persona trabaj una jornada completa o media jornada, o no trabaj. En la misma fila,
La Tabla 4.7 muestra ejemplos de datos de mano de obra para la actividad Inventario. Se muestran los
datos de una semana para dos trabajadores. Como puede verse, el jefe del equipo es Edivan, quien
tambin se desempea como operador de comps y trabaja con Paulo, encargado de tomar notas. Edivan
cumpli jornadas completas y lunes, mircoles, jueves, viernes y sbado, pero, como se aprecia en las
Observaciones, el martes trabaj en otra actividad. Como podemos ver, en la semana del 10 de junio de
2011, trabaj en total 5 das por $25 diarios y gan un total de $125. El subtotal de das trabajados de
Edivan se repite en la columna Jefe. Paulo cumpli jornadas completas el lunes, martes, mircoles,
viernes y sbado, pero trabaj slo media jornada del jueves porque se sinti mal por la tarde. En la
semana, trabaj en total 5,5 das por $20 diarios y gan $110. El subtotal de das trabajados de Paulo se
repite en la columna Otros. Patricia recolect y anot esta informacin el mismo da en que se trabaj.
La opcin Avanzada proporciona informacin ms precisa sobre los costos por actividad que la opcin
Simple y permite monitorear la mano de obra por unidad de produccin: rboles cosechados, rea
inventariada por da, etc.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de obra (Prod.) (Tabla 4.8, Anexo 1). Para la opcin
Avanzada, es importante separar los datos de tiempo trabajado por el jefe de equipo de los datos de
tiempo trabajado por los dems trabajadores. Primero, introduzca el nombre de cada actividad productiva
principal y el supervisor correspondiente al principio de una tabla. Por ejemplo, si hay cuatro actividades
principales, se deben usar cuatro tablas; se pueden agregar ms tablas de ser necesario (recurdese que
informacin sobre mano de obra administrativa es registrado en la hoja (2,3) Introducir: Admin). El
supervisor es la persona a cargo de supervisar el desarrollo de la actividad. Cada vez que alguien trabaje, se
debe introducir la informacin correspondiente en las columnas con una flecha () para cada actividad. La
fecha introducida debe corresponder al primer da de la semana (lunes). Identifique la unidad de
produccin usada para monitorear la mano de obra, tal como el nmero de rboles cosechados, los
kilogramos de nueces cosechadas, etc. Para registrar los datos de Cantidad producida, ingrese la cantidad
diaria producida por cada persona en las columnas correspondientes a cada da de la semana (lunes a
domingo). Las columnas sin flecha contienen frmulas que calcularn automticamente los valores
introducidos en formato digital. Para registrar los datos de Cantidad producida, ingrese la cantidad diaria
producida por cada persona en las columnas correspondientes a cada da de la semana (lunes a domingo).
En la misma fila, en las columnas Suma, bajo los titulares Das de trabajo y Subtotal de das
trabajados, cuente e introduzca el subtotal de das trabajados por cada trabajador para la semana
correspondiente. A continuacin, para cada trabajador se debe introducir nuevamente el subtotal de das
La Tabla 4.8 muestra ejemplos de datos de mano de obra para la actividad Inventario. Se muestran los
datos de una semana para dos trabajadores. Como puede verse, el jefe del equipo es Edivan, quien
tambin se desempea como operador de comps y trabaja con Paulo, encargado de tomar notas. La
unidad de produccin del inventario es el nmero de rutas de inventario. Edivan cumpli jornadas
completas en la actividad Inventario el lunes, mircoles, jueves, viernes y sbado, pero, como se aprecia
en las Observaciones, el martes trabaj en otra actividad. Como puede apreciarse, en la semana del 10
de junio de 2011, trabaj en un total de 12 rutas de inventario por un sueldo de $10,50 por ruta y gan un
total de $125 tras trabajar 5 das. El subtotal de das trabajados de Edivan se repite en la columna Jefe.
Paulo trabaj el lunes, martes, mircoles, viernes y sbado, pero trabaj slo media jornada el jueves
porque se sinti mal por la tarde. Vemos que durante la misma semana, Paulo trabaj en 11 rutas de
inventario por un sueldo de $10 por ruta y gan en total $110, tras trabajar 5,5 das. El subtotal de das
trabajados de Paulo se repite en la columna Otros. Patricia recolect y anot esta informacin el mismo
da en que se trabaj.
Tabla 4.6. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de obra (Prod.) para la opcin Simple con ejemplos de datos de la actividad Inventario.
Actividad: Inventario Responsable: Edivan
Informacin General Trabajadores Trabajo - Produccin
Subtotal de
Primer da de Subtotal
rea de Nombre del Unidad de Cantidad Producida Pago por * Subtotal Das Observaciones
la semana Cargo de
trabajo Trabajador Produccin Unidad ($) de Pago ($) Trabajados
Da Mes Ao L M MI J V S D Cantidad
10 6 2011 1 Edivan Sosa Brujulero lnea 3.0 0.0 3.0 1.5 3.0 1.5 0.0 12.0 10.5 126.00 5.0 Sali el martes para trabajar en
otra actividad
10 6 2011 1 Paulo Rocha Libretista lnea 3.0 1.0 3.0 0.5 3.0 0.5 0.0 11.0 10.0 110.00 5.5 Se enferm por la tarde el da
jueves.
Subtotal por actividad 23.0 $ 236.00 10.5
Tabla 4.8. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de obra (Prod.) para la opcin Avanzada con ejemplos de datos de la actividad Inventario.
Actividad: Inventario Responsable: Edivan
Informacin General Trabajadores Trabajo - Produccin
Subtotal de Das
Primer da de Subtotal
rea de Nombre del Unidad de Cantidad Producida Pago por * Subtotal Trabajados Observaciones
la semana Cargo de
trabajo Trabajador Produccin Unidad ($) de Pago ($)
Da Mes Ao L M MI J V S D Cantidad Suma Lder Otro
10 6 2011 1 Edivan Sosa Brujulero lnea 3.0 0.0 3.0 1.5 3.0 1.5 0.0 12.0 10.5 126.0 5.0 5.0 Sali el martes para trabajar
en otra actividad
10 6 2011 1 Paulo Rocha Libretista lnea 3.0 1.0 3.0 0.5 3.0 0.5 0.0 11.0 10.0 110.0 5.5 5.5 Se enferm el da viernes por la tarde .
Los materiales y servicios son tems usados durante un perodo productivo, tales como la gasolina de las
motosierras o placas de aluminio para identificar rboles en el inventario forestal. Como estos materiales
no duran ms de un perodo productivo, no es necesario calcular la depreciacin anual (como se hace con
la maquinaria y el equipamiento).
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mat-Servicios (Tabla 4.9, Anexo 1). Primero, ingrese el nombre de
cada actividad productiva principal y el Responsable para la actividad al principio de una tabla; se pueden
agregar tablas de ser necesario. Cada vez que se adquiera un material o se contrate un servicio, se debe
introducir la informacin correspondiente en las columnas con una flecha () para cada actividad. Las
columnas sin flecha contienen frmulas que calcularn automticamente los valores introducidos en
formato digital. Al final de cada tabla figura el subtotal de costos de los materiales y servicios por actividad.
Estos subtotales pueden calcularse en el paso 2 e introducirse en la hoja de trabajo, y sern calculados
automticamente en el paso 3.
La Tabla 4.9 muestra ejemplos de datos de mano de obra para la actividad Inventario. En el ejemplo, se
compr una unidad de placas de aluminio el 12 de junio de 2011 por un precio de $13 cada una.
Tabla 4.9. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mat-Servicios con ejemplos de datos de la
actividad Inventario
Actividad: Inventario Responsable: Edivan
Fecha de Compra Datos de Costos
Precio / Unidad * Costo Observaciones
Da Mes Ao Artculo Unidad Cantidad
($) Subtotal ($)
12 6 2011 placas de aluminio (0.5 caja 1 13.00 13.00
m)
13 8 2011 Disel litro 600 1.90 1,140.00
Subtotal por actividad $ 1,153.00
Los tems maquinaria y equipamiento difieren considerablemente de los materiales de dos maneras. En
primer lugar, la maquinaria y los equipamientos suelen utilizarse durante varios perodos productivos y,
por consiguiente, requieren la contabilizacin de un costo anual de depreciacin (el valor del desgaste
ocurrido en cada perodo productivo). En segundo lugar, los tems que se deprecian (tales como las
motosierras) pueden usarse en distintas actividades (tales como inventario y tala), a diferencia de los
materiales, con lo cual tambin hay que dividir los costos anuales de depreciacin en funcin de dichas
actividades. El proceso de clculo y divisin de los costos de depreciacin en distintos perodos productivos
y actividades es la parte ms complicada del mtodo Green Value, pero no debera plantear mayores
problemas si se siguen las instrucciones y se estudian los ejemplos.
Cabe sealar que es necesario recabar informacin sobre cada tem de maquinaria y equipamiento
usado en la produccin del producto o prestacin del servicio que se est analizando,
independientemente de que se haya adquirido en el perodo productivo actual o antes. Esto, debido a
que todo equipamiento y maquinaria implica un costo y necesita ser sustituido en algn momento, con lo
Ntese que, si opta por dividir el perodo productivo en plazos ms cortos (por ej., un trimestre), es
importante cerciorarse de que se ingresa la vida til alternativo escogido en trminos de perodos
productivos (y no de aos). Por ejemplo, si un perodo o ciclo de produccin completo abarca un ao, pero
usted decide dividirlo en trimestres y uno de los tems de maquinaria y equipamiento es una motosierra, la
vida til de la motosierra ingresada en el anlisis de costos de maquinaria y equipamiento debe estar
formulada en trminos de trimestres y no de aos. As, si la motosierra tiene una vida til de tres aos y un
precio de $3.000, su vida til es de 9 trimestres y el valor depreciado por trimestre es de $333 ($3.000 / 9
trimestres). Nota: es mejor analizar perodos productivos completos siempre que sea posible.
Para calcular el costo anual de depreciacin de los tems de maquinaria y equipamiento para cada
actividad, se requieren tres etapas de monitoreo: (1) recolectar datos de adquisicin (fecha, precio, etc.)
para cada tem, estimacin del costo anual de depreciacin de cada tem e identificacin de las actividades
en las que se usa cada tem; (2) transferir o copiar/pegar, al trmino del perodo productivo, la cantidad
total de das trabajados por actividad consignada en la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de Obra
usada; (3) distribuir los costos de depreciacin de los tems por actividad. Los mtodos para las fases 1 y 2
difieren levemente en las opciones Simple y Avanzada, como se explica ms abajo; la fase 3, en tanto,
es la misma para ambas opciones
Elija la opcin correspondiente a las decisiones tomadas en paso 1 con respecto a la opcin Simple o
Avanzada.
Opcin Simple: Fase 1 - Introducir datos sobre el tem y clculo del costo de depreciacin
*hoja de trabajo: (2,3) Introducir: Maq-Equip Fase 1 (Anexo 1)
Aunque la opcin Simple proporciona informacin menos precisa sobre los costos por actividad que la
opcin Avanzada, es un poco ms fcil calcular los costos de maquinaria y equipamiento con la opcin
Simple.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip Fase 1 (Tabla 4.10, Anexo 1). Primero, ingrese los
nombres de las principales actividades productivas bajo el ttulo Actividad en la Cual se Utiliz el Artculo;
de ser necesario, se pueden agregar o borrar columnas para nombres de actividades (recurdese que
informacin sobre maquinaria y equipamiento usados para actividades administrativas es registrada en la
hoja (2,3) Introducir: Admin). A continuacin, cada vez que se adquiera un tem de maquinaria y
equipamiento, introduzca la informacin correspondiente en las columnas que tienen una flecha (). En
las columnas de las actividades, marque con () las columnas que corresponden a los tems usados en cada
actividad. Las columnas sin flecha contienen frmulas que calcularn automticamente los valores
introducidos en formato digital. Las frmulas para calcular el costo total y el costo de depreciacin estn
incluidas en el captulo 2 del presente manual, as como en la hoja de trabajo. Al final de la tabla se
encuentran los subtotales del costo total y del costo total de depreciacin. Estos subtotales pueden
calcularse en el paso 2 e introducirse en la hoja de trabajo, aunque sern calculados automticamente en
el paso 3.
La Tabla 4.10 muestra ejemplos de datos correspondientes a la compra de 8 pares de botas con punta de
acero, seguidos de otro par de botas con punta de acero y 4 motosierras. El precio de cada par de botas es
Opcin Simple: Fase 2 - Introducir informacin sobre la cantidad total de das trabajados
*hoja de trabajo: (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 2 (Anexo 1)
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 2 (Tabla 4.11, Anexo 1). Esta hoja de trabajo se
usa nicamente al trmino del perodo de anlisis, una vez que se hayan recolectado todos los datos de
mano de obra y de adquisicin de maquinaria y equipamiento para dicho perodo. Primero se tienen que
haber introducido los datos de compra de maquinaria y equipamiento en la hoja de trabajo (2,3) Introducir:
Maq-Equip. Fase 2, ya sea manualmente (paso 2) o en formato digital (paso 3). A continuacin se
agregarn datos de mano de obra a esta hoja de trabajo.
Los principales pasos a seguir son: (1) ingrese los nombres de las principales actividades productivas bajo el
ttulo "Subtotal de das trabajados para cada actividad; stas tienen que ser las mismas ingresadas en la
hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 2. (2) Copie todos los datos de la tabla de la hoja de
trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 1 en la tabla de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip.
Fase 2. Se puede ingresar esta informacin manualmente (paso 2) o en formato digital (paso 3), ya sea
reescribindola o usando las funciones de copiar y pegar. (3) Por ltimo, al trmino del perodo de anlisis,
ingrese el Subtotal de das trabajados para cada actividad que figura en la hoja de trabajo (2,3)
Introducir: Mano de Obra de la siguiente forma: en las celdas bajo los nombres de las actividades marcadas
con () en la hoja de trabajo de la Fase 1, sustituya la marca de esta hoja de trabajo de Fase 2 por el
Subtotal de das trabajados para cada actividad para la actividad correspondiente; este subtotal se
encuentra al final de la tabla de dicha actividad en la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano de Obra. Las
columnas sin flecha contienen frmulas que calculan automticamente los valores introducidos en formato
digital.
Nota: si se adquiere el mismo tem varias veces (por ej., botas o compases) y al mismo precio unitario, se
puede combinar el costo de esos tems usando el siguiente mtodo. Seleccione todas las filas de datos en
la tabla y organcelas por columna de Artculo. Luego, para los artculos que se adquirieron varias veces al
mismo precio, haga la suma de las cantidades adquiridas y, en la primera fila del tem, ingrese la cantidad
total en la columna Cantidad. Por ltimo, borre las otras filas del tem. Repita estos pasos para los dems
tems que se adquirieron varias veces al mismo precio unitario. Se debe rellenar una fila para cada tem.
No combine los tems que se adquirieron varias veces a precios diferentes; ingrselos por separado.
La Tabla 4.11 muestra los mismos ejemplos de datos de costos de maquinaria y equipamiento de la Fase 1,
pero las marcas de las columnas correspondientes a las actividades productivas han sido sustituidas por el
Subtotal de das trabajados para cada actividad. Estos subtotales corresponden a los de la hoja de trabajo
rellenada (2,3) Introducir: Mano de Obra. Bajo la actividad Inventario hay 10,5 das (la suma de das
trabajados en la actividad Inventario) introducidos en las filas de los tems Botas con punta de acero y
Motosierras debido a que estos tems se usaron en la actividad Inventario. Asimismo, bajo la actividad
Opcin Avanzada: Fase 1 Introducir informacin sobre el tem y clculo del costo de depreciacin
*hoja de trabajo: (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 1 (Anexo 1)
La opcin Avanzada proporciona informacin ms precisa sobre los costos por actividad que la opcin
Simple.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 1 (Tabla 4.12, Anexo 1). Primero, ingrese los
nombres de las principales actividades bajo el ttulo Actividad en la que se us el Artculo; de ser
necesario, se pueden agregar o borrar nombres de actividades. A continuacin, cada vez que se adquiera
un tem de maquinaria y equipamiento, introduzca la informacin correspondiente en las columnas que
tienen una flecha (). En las columnas de las actividades, para cada actividad, ingrese una P o una T en la
columna correspondiente a los tems usados, de acuerdo con los siguientes criterios: ingrese una P si se
trata de equipamiento personal (por ej., cada integrante de un equipo tiene su propio casco) o una T si se
trata de un tem usado al nivel del equipo de trabajo (por ej., se usa un comps por equipo). Las columnas
sin flecha contienen frmulas que calculan automticamente los valores introducidos en formato digital.
Las frmulas para calcular el costo total y el costo de depreciacin estn incluidas en el captulo 2 del
presente manual, as como en la hoja de trabajo. Al final de la tabla se encuentran los subtotales del costo
total y del costo anual total de depreciacin. Estos subtotales pueden calcularse en el paso 2 e introducirse
en la hoja de trabajo, aunque sern calculados automticamente en el paso 3.
La Tabla 4.12 muestra ejemplos de datos correspondientes a la compra de 8 pares de botas con punta de
acero, seguidos de otro par de botas con punta de acero y 4 motosierras. El precio de cada par de botas es
de $50, mientras que las motosierras cuestan $3.000 cada una. Como las botas duran slo dos aos, el
costo de depreciacin equivale a la mitad del costo total de estos tems. Asimismo, como las motosierras
quedarn obsoletas en 3 aos, el costo de depreciacin corresponde a un tercio de su costo total, o $4.000
($12.000/3 aos). Ntese que el usuario puso una P en las columnas de las actividades en las que se usan
botas, puesto que son tems usados por cada integrante del equipo, y una T en las columnas de las
actividades en las que se usan motosierras, debido a que slo una persona por equipo usa este tem.
Ntese tambin que las botas se usaron en todas las actividades y las motosierras se usaron en las
actividades de inventariado, tala y medicin de productos. En las fases 2 y 3 comenzaremos el proceso de
divisin de los costos de los tems de maquinaria y equipamiento entre las distintas actividades en las que
stos se usaron.
Opcin Avanzada: Fase 2 - Introducir informacin sobre la cantidad total de das trabajados
*hoja de trabajo: (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 2 (Anexo 1)
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq-Equip. Fase 2 (Tabla 4.13, Anexo 1). Esta hoja de trabajo se
usa nicamente al trmino del perodo de anlisis, una vez que se hayan recolectado todos los datos de
adquisicin de mano de obra y de maquinaria y equipamiento para dicho perodo. Primero se tienen que
haber introducido los datos de compra de maquinaria y equipamiento en la hoja de trabajo (2,3) Introducir:
Nota: si se adquiere el mismo tem varias veces (por ej., botas, compases) y al mismo precio unitario, se
puede combinar el costo de esos tems usando el siguiente mtodo. Seleccione todas las filas de datos en
la tabla y organcelas por columna de Artculo. Luego, para los tems que se adquirieron varias veces al
mismo precio, haga la suma de las cantidades adquiridas y, en la primera fila del tem, ingrese la cantidad
total en la columna Cantidad. Por ltimo, borre las otras filas del tem. Repita estos pasos para los dems
artculos que se adquirieron varias veces al mismo precio unitario. Se debe rellenar una fila para cada tem.
No combine los tems que se adquirieron varias veces a precios diferentes; ingrselos por separado.
La Tabla 4.13 muestra los mismos ejemplos de datos de costos de maquinaria y equipamiento de la Fase 1,
pero las P y las T de las columnas correspondientes a las actividades productivas han sido sustituidas por el
Subtotal de das trabajados para cada actividad. Estos subtotales corresponden a los de la hoja de trabajo
rellenada (2,3) Introducir: Mano de Obra. Bajo la actividad Inventario, se sustituy la P de la Fase 1 por
10,5 das (la suma de los das trabajados por todos los trabajadores en la actividad Inventario) en las filas
del tem Botas con punta de acero debido a que stos se usaron en la actividad Inventario. Asimismo,
bajo la actividad "Inventario, la T de la Fase 1 fue sustituida por 5,5 das (la suma de los das trabajados
por los jefes de equipo) para el tem "Motosierra", que tambin se us en la actividad Inventario. El
subtotal de das trabajados es diferente para la motosierra debido a que fue usada al nivel del equipo y no
en forma personal o individual. Asimismo, bajo la actividad Planificacin, hay 8 das (la suma de los das
trabajados por todos los trabajadores en el marco de esta actividad) en las filas de las botas con punta de
acero, mientras que no hay 8 das ingresados para Motosierras debido a que no se usaron motosierras en
la actividad Planificacin. El Total de das trabajados por tem corresponde a la suma de das trabajados
en todas las actividades en las que se us cada tem. En nuestro ejemplo, el Total de das trabajados por
tem es de 50,5 das para las botas con punta de acero y 15,5 das para las motosierras.
Total Costo de
Costo Total $12,450.00 Depreciacin $4,225.00
Tabla 4.11. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq.-Equipo Fase 2 (opcin Simple) con ejemplos de datos
Fecha de Compra Maquinaria y Equipo Subtotal de Das Trabajados para Cada Actividad
Costo Total de
Costo Total de Maquinaria y Equipo $ 12,450.00 Depreciacin $ 4,225.00
Costo Total de
Costo Total de Maquinaria y Equipo $12,450.00 Depreciacin $4,225.00
Tabla 4.13. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq.-Equipo Fase 2 (opcin Avanzada) con ejemplos de datos
Fecha de Compra Maquinaria y Equipo Subtotal de Das Trabajados para Cada Actividad
Total de Das
Vida til Trabajados
** Costo de
Precio / * Costo Total (en # de aos Planifica Tala de Transporte Medicin de para este
Da Mes Ao Artculo Unidad Cantidad Depreciacin Inventario
Unidad ($) ($) o periodos cin rboles / Arrastre Productos Artculo
($)
productivos)
13 5 2011 Botas punta de par 8 50.00 400.00 2 200.00 10.5 8 10 12 10 50.5
25 acero punta de
8 2011 Botas par 1 50.00 50.00 2 25.00 10.5 8 10 12 10 50.5
15 9 2011 acero
Motosierra individual 4 3,000.00 12,000.00 3 4,000.00 5.5 5 5 15.5
Costo Total de
Costo Total de Maquinaria y Equipo $ 12,450.00 Depreciacin $ 4,225.00
Ahora tenemos que dividir el costo de depreciacin de cada tem para todas las actividades productivas en
las que se us. Para ello, calcularemos el perodo durante el cual se us cada tem en cada actividad
basndonos en el Subtotal de das trabajados para cada actividad y el Total de das trabajados por
tem.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq.-Equipo. Fase 3. Esta hoja de trabajo se usa nicamente al
trmino del perodo de anlisis, una vez que se hayan recabado todos los datos de adquisicin de mano
de obra y de maquinaria y equipamiento para dicho perodo y se haya rellenado la hoja de trabajo (2,3)
Introducir: Maq.-Equipo. Fase 2. Se puede rellenar esta hoja de trabajo con los datos recolectados tanto en
la opcin Simple como la Avanzada de las Fases 1 y 2. Ahora transferiremos a esta hoja de trabajo los
datos sobre tems adquiridos consignados en la hoja (2,3) Introducir: Maq.-Equipo. Fase 2 para organizarlos
y analizarlos por actividad, rellenando una tabla por actividad. Ingrese informacin en las columnas que
tienen una flecha ().Las columnas sin flecha contienen frmulas que calcularn los valores
automticamente. Los principales pasos a seguir son los siguientes: (1) primero, ingrese el nombre de cada
actividad principal y el Responsable para la actividad al principio de la tabla; se pueden agregar tablas de
ser necesario. (2) En cada tabla, ingrese en la primera columna todos los tems de maquinaria y
equipamiento usados en la actividad correspondiente; revise los tems cotejndolos con las columnas
correspondientes a cada actividad en la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq.-Equipo. Fase 2 usada. (3) A
continuacin, para cada tem, ingrese el Costo de depreciacin de la hoja de trabajo (2,3) Introducir:
Maq.-Equipo. Fase 2 usada. (4) Luego, para el mismo tem, ingrese el Subtotal de das trabajados para esta
actividad para la actividad correspondiente de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Maq.-Equipo. Fase 2
usada. (5) Por ltimo, ingrese el Total de das trabajados por tem copindolo de la hoja de trabajo (2,3)
Introducir: Maq.-Equipo. Fase 2 usada; ste es el nmero total de das trabajados para todas las actividades
en las que se us este tem. Las columnas sin flecha contienen frmulas que calcularn automticamente
los valores introducidos en formato digital. Las frmulas para calcular el Costo del tem por actividad
estn en la hoja de trabajo. Al final de cada tabla se encuentra el subtotal del Costo del tem por
actividad". Estos clculos pueden realizarse en la fase 2 y los resultados pueden consignarse manualmente
en la hoja de trabajo, aunque se harn de manera automtica en el paso 3.
La proporcin del costo anual de depreciacin por actividad se calcula dividiendo el nmero total de
unidades diarias de trabajo durante las cuales se usa un artculo para una actividad por el nmero de
unidades diarias de trabajo durante las cuales se usa en todas las actividades y luego multiplicando el
resultado por el costo anual de depreciacin del artculo. En la Tabla 4.14, por ejemplo, vemos que las
botas con punta de acero se usan durante 10,5 das en la actividad Inventario y durante un total de 50,5
das sumando todas las actividades. Por lo tanto, del costo total de depreciacin de $200 de las primeras
botas con punta de acero de la lista, la proporcin asignada a la actividad de Inventario es:
10,5 das
= $200 = $41,58
50,5 das
Los costos de administracin son aquellos relacionados con el funcionamiento de la iniciativa. Estos son:
mano de obra relacionada con la administracin, maquinaria y equipamiento, materiales y servicios, entre
otros.
Abra la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Admin. Esta hoja de trabajo contiene tres tablas para los tres tipos
de costos principales. En la tabla "Mano de obra sueldos, ingrese la informacin de cada persona
remunerada por labores relacionadas en forma general con el funcionamiento de la iniciativa. stas
incluyen: personas que administran el emprendimiento (tales como el director, el administrador y tcnicos
con sueldos mensuales) y/o que trabajan en mltiples actividades al mismo tiempo (tales como cocineros
que preparan comidas para trabajadores que participan en distintos tipos de actividades). En
contrapartida, las personas cuyos datos laborales se consignan en la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Mano
de Obra por lo general son trabajadores temporales que se desempean en actividades productivas
especficas (tales como inventario y aprovechamiento) y son remunerados en funcin del nmero de das
trabajados o de volmenes de produccin. Ingrese informacin en las columnas que tienen una flecha ().
Las frmulas para calcular la "Compensacin mensual total y el Costo subtotal de la mano de obra estn
detalladas en la hoja de trabajo. Al final de la tabla se encuentra el subtotal del Costo total de la mano de
obra. Estos clculos pueden realizarse en el paso 2 y los resultados pueden consignarse manualmente en
la hoja de trabajo, aunque se harn de manera automtica en el paso 3. En el ejemplo mostrado en la Tabla
4.15, el emprendimiento paga a la ingeniera forestal Joanna un sueldo mensual de $2.400 y desembolsa
$480 para cubrir sus prestaciones. Si Joanna trabaja 12 meses, el costo para el emprendimiento es de
$34.560.
En la tabla de materiales y servicios (Tabla 4.16 y Anexo 1), ingrese los datos relativos a todos los
materiales, servicios y dems tems adquiridos y usados en las actividades administrativas, tales como
resmas, cartuchos de impresin, alquiler y conexin a Internet. Ingrese informacin en las columnas que
tienen una flecha (). Las columnas sin flecha contienen frmulas que calculan los valores
automticamente. La frmula para calcular el Subtotal de costos se encuentra en la hoja de trabajo. Al
final de la tabla se encuentra el total de costos. Estos clculos pueden realizarse en el paso 2 y los
resultados pueden consignarse manualmente en la hoja de trabajo, aunque se harn de manera
automtica en el paso 3. En el ejemplo de la Tabla 4.16, se pag una renta mensual de $770 durante 12
meses. En contrapartida, hay muchos casos que varan de un mes a otro, tales como los servicios pblicos y
el material de oficina, que deben consignarse cada vez que se incurra en dicho gasto.
Datos de ingresos
*hoja de trabajo: (2,3) Introducir: Ventas (Tabla 4.18, Anexo 1)
Todas las ventas de productos o servicios deben ser monitoreadas y consignarse como ingresos.
En el ejemplo mostrado en la Tabla 4.18, el 1 de marzo de 2011, se vendieron 500 m3 de trozas de alta
cualidad a Maderas Tropicales, en la ciudad capital del pas por un precio de $280/m3 y 400 m3 de trozas de
cualidad media a un precio de $100/m3. El ingreso total de la venta de madera consignado en la tabla es de
$180.000.
Tabla 4.16. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Admin con ejemplos de datos de materiales y servicios
Materiales, Servicios y Otros gastos (p. ej., disel, aceite, electricidad, telfono, agua, internet, seguro, mantenimiento de vehculos, entrenamiento)
Fecha de Compra
Artculo Unidad Cantidad Precio / Unidad ($) * Costo Subtotal ($) Observaciones
Da Mes Ao
- - - Alquiler suma anual 12 770.00 9,240.00
1 8 2011 Servicios pblicos mensual 1 300.00 300.00 Varia por mes
2 8 2011 Mantenimiento de vehculos (total) suma anual 1 1,500.00 1,500.00
3 8 2011 Entrenamiento por evento 1 5,000.00 5,000.00
3 8 2011 Materiales de oficina mensual 1 400.00 400.00 Varia por mes
Costo Total Materiales, Servicios y Otros gastos $ 16,440.00
Tabla 4.17. Fragmento de la hoja de trabajo (2,3) Introducir: Admin con ejemplos de datos de maquinaria y equipamiento
Maquinaria y Equipo
Vida til (en # de
Fecha de Compra Precio / Unidad ** Costo Subtotal
Artculo Unidad Cantidad * Costo Total ($) aos o periodo Observaciones
($) de Depreciacin ($)
Da Mes Ao productivos)
1 6 2011 Computadora, individual 4 3,500.00 14,000.00 3 4,666.67
impresora,
programas
1 8 2011 Camin de individual 1 97,400.00 97,400.00 3 32,466.67
plataforma
Costo Total
Costo Subtotal de Maquinaria y Equipo $ 111,400.00 Depreciado $ 37,133.33
Las hojas de trabajo de los pasos 2 y 3 son idnticas, de ah que los ttulos de stos empiecen ambos
por (2,3) Introducir. Para el paso 3, se deben ingresar en las hojas de trabajo los mismos datos de la
hoja de trabajo (2,3) Introducir del paso 2 usando una computadora, de lo contrario, se pueden
ingresar los datos directamente en las hojas de trabajo (2,3) Introducir en forma digital ahora.
Siga atentamente las instrucciones del paso 2 y del recuadro de instrucciones en la parte superior
de cada hoja de trabajo al momento de ingresar los datos. No olvide cerciorarse de que todas las
frmulas de multiplicacin y adicin automticas sean correctas!
As como se proporcionan hojas de trabajo (2,3) Introducir separadas para la mano de obra, los
materiales y servicios y la maquinaria y equipamiento, tambin hay hojas de trabajo (4) Compilar
para cada uno de estos tipos de insumos o costos. En las hojas de trabajo (4) Compilar se organizan
los costos subtotales de cada tipo de insumo o costo (por ej., mano de obra) para todas las
actividades en una sola tabla y se obtiene el costo total (por ej., el costo total de la mano de obra de
todas las actividades). A medida que se ingresan los datos en las tablas de cada actividad productiva
en las hojas de trabajo (2,3) Introducir, al final de dichas tablas van apareciendo automticamente
los subtotales por actividad. Estos se copian automticamente en la columna Subtotal de costos en
la hojas de trabajo (4) Compilar. Asimismo, los datos de costos administrativos ingresados en la hoja
de trabajo (2,3) Introducir: Admin se sumarn y copiarn automticamente a la hoja de trabajo (4)
Compilar: Admin por tipo de insumo.
Abra cada una de las hojas de trabajo (4) Compilar. Primero, ingrese los nombres de las principales
actividades productivas en la primera columna de cada hoja de trabajo. A continuacin, revise las
cifras de la columna Subtotal de costos de cada hoja de trabajo para verificar el buen
funcionamiento de los enlaces y la exactitud de los datos copiados de las hojas de trabajo (2,3)
Introducir a (4) Compilar. Hgalo volviendo a las hojas (2,3) Introducir para verificar que el subtotal
de costos de cada actividad se ha copiado correctamente en la hoja (4) Compilar correspondiente.
Por ejemplo, cercirese de que el subtotal de cada actividad en la hoja de trabajo (4) Compilar:
Mano de Obra corresponde al subtotal de cada tabla de la hoja (2,3) Introducir: Mano de Obra
usada. Si encuentra enlaces incorrectos, corrjalos. Conviene revisar las hojas de trabajo (4) Compilar
en forma peridica una vez a la semana, por ejemplo, para hacer un seguimiento del alza de
costos durante el perodo productivo por actividad y tipo de insumo.
Las tablas 4.19 a 4.22 proporcionan ejemplos de datos mostrados en fragmentos de cada una de las
hojas de trabajo (4) Compilar. Por ejemplo, en la Tabla 4.19 vemos que los subtotales de los costos
de mano de obra sumaron $235 para la actividad Inventario y $180 para la actividad
Nota: para los datos de mano de obra, la hoja de trabajo (4) Compilar: Mano de Obra tiene un
enlace a la hoja (2,3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo) que copia automticamente el tem
Subtotal de costos por actividad. Si se usa la opcin de produccin para monitorear los costos de
la mano de obra, hay que crear enlaces en la columna Subtotal de costos por actividad de la hoja
de trabajo (4) Compilar: Mano de Obra a los subtotales de los costos de mano de obra en cada tabla
de las hojas (2,3) Introducir: Mano de Obra (Prod).
Si se usa una combinacin de las opciones de tiempo y produccin para monitorear los costos de
la mano de obra, hay que crear enlaces en la columna Subtotal de costos por actividad en la hoja
de trabajo (4) Compilar: Mano de Obra a los subtotales de los costos de mano de obra en las tablas
correspondientes tanto de la hoja (2,3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo) como de la hoja (2,3)
Introducir: Mano de Obra (Prod).
Tabla 4.19. Fragmento de la hoja de trabajo (4) Compilar: Mano de Obra con ejemplos de datos de
dos actividades productivas (los datos de costo para las otras 3 actividades estn escondidas).
Subtotal de Datos Introducidos o Datos Introducidos o
Actividad Pago por Actividad Verificados Por Verificados En
($) (Nombre) (Fecha)
Inventario 235.00 Patricia Ruiz 30.06.2011
Planificacin 180.00 Patricia Ruiz 15.08.2011
Costo Total $ 415.00
Tabla 4.20. Fragmento de la hoja de trabajo (4) Compilar: Mat-Servicios con ejemplos de datos de
dos actividades productivas (los datos de costo para las otras 3 actividades estn escondidas).
Datos Introducidos o Datos Introducidos o
Costo Subtotal por
Actividad Verificados Por Verificados En
Actividad
(Nombre) (Fecha)
Inventario 1,153.00 Patricia Ruiz 01.11.2011
Planificacin 760.00 Patricia Ruiz 01.11.2011
Costo Total $ 1,913.00
Tabla 4.21. Fragmento de la hoja de trabajo (4) Compilar: Maq-Equip con ejemplos de datos de dos
actividades productivas (los datos de costo para las otras 3 actividades estn escondidas).
Datos Introducidos o Datos Introducidos o
Costo Subtotal por
Actividad Verificados Por Verificados En
Actividad ($)
(Nombre) (Fecha)
Inventario 1,423.83 Joao Sosa 1.11.2011
Planificacin 35.64 Joao Sosa 1.11.2011
Costo Total $ 1,459.47
Abra la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen. Primero, ingrese la informacin sobre el productor en
las tablas Informacin sobre el productor (Tabla 4.23) e Informacin operacional bsica) (Tabla
4.24). La Tabla 4.23 indica que el emprendimiento analizado es el emprendimiento Coomflona, que
produjo trozas en 2011. La Tabla 4.24 indica que la zafra fue de 1.000 hectreas (ha), de la cual se
extrajeron 15.064 m3 de trozas, equivalentes a una intensidad promedio de aprovechamiento de
15,06 m3 por hectrea.
Tabla 4.23. Fragmento de la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen con ejemplos de datos de la tabla
"Informacin sobre el productor
Informacin sobre el Productor
Nombre Coomflona
Producto o Servicio Madera en troza
Analizado
Periodo de Anlisis Zafra 2011
Tabla 4.24. Fragmento de la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen con ejemplos de datos de la tabla
Informacin operacional bsica
Informacin Bsica de la Operacin
Unidad monetaria US$
rea de produccin (ha) 1 000
Unidad de venta m3
Cantidad vendida 15 064
Cantidad promedio vendida/rea de 15.06
produccin
La Tabla 4.25 contiene datos del anlisis financiero de la iniciativa Coomflona. En la Tabla 4.25 vemos
el subtotal por tipo de insumo; por ejemplo, el costo total de la mano de obra fue de $254.550 (para
actividades productivas y salarios administrativos). Tambin vemos en la Tabla 4.25 el subtotal por
actividad; por ejemplo, el costo total de la actividad Inventario fue de $50.068), equivalente al 7 %
del costo total de todas las actividades combinadas ($689.741). El costo promedio por unidad se
calcul dividiendo el costo total por la cantidad vendida total (15.064 m3), y fue de $46/m3 de troza
vendido.
Tabla 4.25. Fragmento de la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen, con ejemplos de datos de la tabla
Costos por actividad y tipo de insumo
Costo Promedio
Materiales y Maquinaria y Costo Subtotal
Actividad Mano de Obra Proporcin por Unidad
Servicios Equipo ($)
Vendida
Inventario 46 699 1 873 1 496 50 068 7% 3
Planificacin 3 757 35 655 1 014 40 427 6% 3
Tala de rboles 30 771 15 750 7 504 54 025 8% 4
Arrastre 49 086 57 589 6 040 112 714 16% 7
Medicin de productos 39 213 162 485 3 184 204 881 30% 14
Administracin 85 024 119 532 23 070 227 626 33% 15
Costo Subtotal $ 254 550 $ 392 883 $ 42 308 $ 689 741 100% $ 46
Proporcin 37% 57% 6%
Por ltimo, veamos la tabla Ingresos, Utilidad y Tasa de Rentabilidad. El tem "Ganancias totales
se copia automticamente desde la hoja (2,3) Introducir: Ventas y el de Costo total se copia desde
la tabla Costos por actividad y tipo de costo comentada arriba. No olvide revisar que los enlaces
estn correctos! En la Tabla 4.26, vemos en los datos de ejemplo de Coomflona que los ingresos
totales ($1.601.005) superaron el costo total ($689.741) en $911.264, que corresponde a los
ingresos netos, o utilidad. La tasa de rentabilidad se calcula en forma automtica dividiendo el
ingreso total por el costo total. En este caso, la tasa de retorno fue de un 132 %. Esto significa que,
por cada $1 desembolsado para producir trozas, la venta de trozas gener ingresos de
aproximadamente $2,32, o una utilidad de $1,32.
Al final, veamos la tabla Otras metas a analizar. En las columnas Metas e Resultado Esperado
introduzca las metas financieras y otras metas originales de la iniciativa que fueron identificados en
paso 1. Despus, introduzca el resultado actual para cada meta en la ltima columna.
Tabla 4.27. Fragmento de la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen con ejemplos de datos de la tabla
"Otras metas a analizar
Resultado Resultado
Metas (Ejemplos) Esperado Actual
Nmero de empleos generados 60 67
Tasa de aprovechamiento (volumen) de trozas vendidas por 19 m/ha 15,8 m/ha
hectrea
Generar $ 161.030 para comprar un edificio para la oficina s
central
Complete la hoja de trabajo (5) Analizar: Grficos
*hoja de trabajo: (5) Analizar: Grficos (Anexo 1)
Los grficos proporcionan un resumen visual de los resultados que pueden ser mucho ms fciles de
comprender que las tablas con cifras.
Veamos la hoja de trabajo (5) Anlisis: Grficos, donde proporcionamos 6 grficos para ilustrar los
resultados del anlisis financiero: los cuatro primeros grficos corresponden a los costos por
actividad y los dos ltimos a los costos por tipo de insumo (mano de obra, materiales y servicios, y
maquinaria y equipamiento). Primero, veamos la tabla Costo total por actividad (datos de las
figuras 1-4). Cercirese de que las actividades listadas en la primera columna de la tabla y los
subtotales de costos en la segunda columna son correctos. Estas actividades y costos se copian
automticamente desde la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen. Los grficos 1-4 se generan en
forma automtica usando los valores de esta tabla. Los grficos 1 y 2 muestran la misma
informacin, al igual que los grficos 3 y 4. Los grficos son optativos (se puede elegir el ms
adecuado) e incluyen:
Figura 1: Costo total por actividad. Se trata de un grfico de barras simple que refleja el
costo de cada actividad. (Vase la Figura 4.3 a abajo.)
Figura 2: Costo total por actividad. Este es un grfico de barras apiladas que muestra la
proporcin de cada costo en los costos totales de la operacin. (Vase la Figura 4.3 b abajo.)
Figura 3: Proporcin del costo total por actividad. Este es un grfico de torta que muestra el
costo relativo de cada actividad productiva; cada tajada de la torta representa la proporcin
del costo total de una actividad. (Vase la Figura 4.4 a abajo.)
Figura 4: Proporcin del costo total por actividad. Este es un grfico de barras apiladas que
muestra los costos relativos de cada actividad de otra forma. (Vase la Figura 4.4 b abajo.)
200,000
Costo en $
150,000
100,000
50,000
(a)
En las Figuras 4.4 a y b abajo, podemos ver la proporcin de los costos de cada actividad en el costo
total de produccin. Estos grficos tambin reflejan que los costos de administracin y las
actividades de medicin y carga de productos y arrastre son los ms altos de la operacin.
Planificacin
Tala de rboles
Arrastre
Medicin de
productos
Administracin
(a)
20% Planificacin
Inventario
0%
(b)
Figura 4.4 (a, b). Figuras 3 y 4 de la hoja de trabajo (6) Anlisis: Grficos
A continuacin, veamos la tabla Costo por tipo de insumo (datos para las figuras 5 y 6). Verifique
que los subtotales de costos de la segunda columna sean correctos. Estos valores se copian
automticamente desde la hoja de trabajo (5) Anlisis: Resumen. Los grficos 5 y 6 se generan en
forma automtica usando los valores de esta tabla y muestran la misma informacin. Los grficos
son optativos (se puede elegir el ms adecuado) e incluyen:
Figura 5: Proporcin de cada tipo de insumo en el costo total. ste es un grfico de torta que
muestra el costo relativo de cada tipo de costo; cada tajada de la torta representa la
proporcin de un tipo de insumo en el costo total. (Vase la Figura 4.5 a abajo.)
Figura 6: Proporcin de cada tipo de insumo en el costo total. ste es un grfico de barras
apiladas que muestra el costo relativo de cada tipo de costo. (Vase la Figura 4.5 b abajo.)
En las figuras 4.5 a y b, podemos ver que los costos de materiales y servicios (el 57 % de los costos
totales) fueron superiores a los costos de mano de obra (un 37 %) y estuvieron muy por encima de
los costos de maquinaria y equipamiento (un 6 %).
0%
(a) (b)
Figura 4.5 (a, b). Figuras 5 y 6 de la hoja de trabajo (6) Anlisis: Grficos
Es importante discutir los resultados del monitoreo y anlisis financiero para garantizar la precisin
de los datos y resultados, buscar entender dichos resultados y comprender sus implicancias para el
emprendimiento. En esta discusin deberan participar todas las personas involucradas en el
emprendimiento, tales como el gestor/administrador del negocio, los tcnicos e ingenieros, los
trabajadores temporales, los lderes comunitarios y las organizaciones sociales.
Veamos la hoja de trabajo (6) Discusin. Antes de pasar a la discusin, se recomienda revisar UNA
VEZ MS todas las frmulas y los enlaces de las hojas de trabajo para estar seguro de que estn
correctos. En la hoja de trabajo (6) Discusin proporcionamos una lista de preguntas para guiar la
discusin de los resultados de monitoreo y anlisis. stos son algunos ejemplos de preguntas que se
deben plantear: Qu nos dicen los resultados acerca de la iniciativa? Se alcanzaron las metas?
Hay algn resultado sorprendente? Qu cambios podran hacerse en la mano de obra, la
maquinaria y equipamiento, los materiales y servicios, la administracin y/o las ventas para mejorar
los resultados y alcanzar las metas en el futuro? Qu cambios podran hacerse en la forma de
monitorear los costos e ingresos en el futuro?
En el ejemplo de Coomflona, descubrimos que los costos administrativos, sobre todo aquellos
relacionados con el personal tcnico, eran bastante elevados (Tabla 4.25). Conversamos sobre el
hecho de que se poda reducir considerablemente estos costos compartindolos con otros
emprendimientos o recibiendo asistencia tcnica subvencionada por del Estado (u otro donante).
Asimismo, observamos que la tasa de rentabilidad positiva era bastante alta. En caso de necesitar
una nueva fuente de financiamiento, por ejemplo, un crdito bancario o inversiones de un fondo de
inversin privado, estos datos y anlisis de monitoreo puede servir como prueba de que el
emprendimiento constitua una operacin viable desde el punto de vista financiero.
NOTA: no olvide guardar la hoja de trabajo con un ttulo que indique el perodo productivo
analizado, por ejemplo, Zafra 2011 o Perodo julio de 2013 junio de 2014.
= +
La diferencia entre el costo variable y el costo fijo es simple: los costos variables cambian en funcin
del nivel de produccin, mientras que los costos fijos se mantienen invariables. Por ejemplo, la
cantidad de dinero gastado en actividades como la tala de rboles aumenta en funcin del nmero
de rboles talados y el nmero de equipos de taladores empleados. Asimismo, la cantidad de dinero
invertida en actividades como la recoleccin de productos forestales no madereros aumenta junto
con el volumen de productos recolectados.
A diferencia de los costos variables, los costos fijos no cambian con el nivel de produccin durante
un perodo productivo (aunque s pueden variar de un perodo productivo a otro a medida que la IF
crece o disminuye). Estos costos se deben pagar independientemente del volumen producido. Las
principales categoras de costos fijos son:
Costos administrativos Son los costos relacionados con el trabajo de oficina de una IF, tales como
planificacin y registros de datos, e incluyen el costo del personal administrativo as como el alquiler
y los dems costos de mantenimiento de una oficina. Estos tambin incluyen la asesora tcnica
necesaria para desarrollar planes de manejo forestal y proporcionar capacitacin en operaciones
forestales. Al usar la herramienta Green Value, tambin recomendamos contabilizar los siguientes
costos administrativos:
o Costos de infraestructura Son los costos de las instalaciones permanentes, tales como
carreteras, puentes o construcciones necesarias para la produccin de productos forestales.
o Intereses Son los costos de los crditos contratados para financiar las operaciones de una IF.
Costos de depreciacin de maquinaria y equipamiento Son los costos de compra de
maquinaria y equipamiento usado durante varios perodos productivos (tales como motosierras
y camiones) repartidos durante toda la vida til del tem.
La diferencia entre los costos fijos y variables puede comprenderse examinando el ejemplo de la IF
Coomflona descrito en el captulo 3 con la ayuda de la siguiente figura. En este ejemplo, hay dos
Costo
Costos variables
Costos fijos
$246.864
49
Cantidad de madera producida (m3)
Figura 5.1. Costos fijos, variables y totales para la iniciativa forestal Coomflona
En contrapartida, los costos variables aumentan segn la cantidad de madera producida y, por
consiguiente, la curva de costos variables aumenta. En el ejemplo de produccin maderera, hay
varios tipos de costo variable: inventario, planificacin, tala, arrastre, medicin de productos y carga.
Se pueden calcular costos promedio para los costos variables y costos fijos. Cabe sealar que los
costos fijos promedio correspondientes a la gestin o administracin de un IF (incluidos los costos de
asesora tcnica y capacitacin) suelen ser elevados en comparacin con otros tipos de costo
(Humphries et al. 2012), pero muchas veces se omiten en los anlisis. Para evaluar la sostenibilidad
financiera de un IF es fundamental incluir todos los costos fijos y variables en el anlisis.
La curva del costo variable trazada en la figura anterior refleja el costo variable promedio, con lo cual
su inclinacin aumentar a medida que los costos variables se incrementen. El costo variable
promedio de un IF se calcula en dos etapas. Primero, hay que calcular el costo variable total
sumando los costos variables correspondientes a todas las actividades que influyen en la cantidad
final producida. Luego, se calcula el costo variable promedio dividiendo el costo variable total por la
cantidad de productos producidos usando una unidad de produccin estndar (como, por ejemplo,
metros cbicos de madera o kilogramos de nueces):
El costo fijo promedio es igualmente fcil de calcular. Se divide el costo fijo total (la suma de todos
los costos fijos) por la cantidad producida:
Ahora, imaginemos un caso diferente con los mismos costos administrativos y de construccin de
carreteras pero con la mitad de la produccin maderera. Aunque el costo variable promedio no se ve
afectado (puesto que la produccin de cada unidad cuesta lo mismo), el costo fijo promedio
aumenta en forma drstica (puesto que el costo fijo total se divide por una menor cantidad de
unidades). En este caso, el costo fijo promedio se duplica (de US$16,39/m3 a US$32,78/m3) y el costo
promedio total aumenta cerca de un 36% (de US$45,79 a US$62,18). Esta situacin tambin puede
darse si la IF compra maquinaria costosa (como un aserradero) que no se usa muy seguido. En este
caso, el costo fijo promedio correspondiente a la depreciacin puede fcilmente exceder el aumento
de los ingresos promedios obtenidos con el corte de madera a partir de trozas.
Anlisis de sensibilidad
Los usuarios de la herramienta Green Value pueden poner a prueba la sensibilidad de los resultados
financieros de la IF para, de ser necesario, realizar cambios en la produccin, los precios de los
insumos o los precios de los productos. Para ello, se conduce un anlisis de sensibilidad. Esto se hace
fcilmente modificando los valores de tasa de produccin, costo o precio en las hojas de clculo (2,3)
Introducir o (4) Compilar y luego evaluando cmo cambian los indicadores de desempeo financiero
en las hojas de clculo (5) Analizar: Resumen.
Tabla 5.1. Anlisis de sensibilidad de los costos anuales totales de la iniciativa forestal Amb (US$)
Costo
Subtotal promedio
Mano de Materiales Maquinaria y
Actividad de costos Porcentaje por unidad
obra y servicios equipamiento
($) vendida
($)
Inventario 35.024 1.873 1.496 38.393 7% 3,35
Planificacin 3.757 35.655 1.014 40.427 6% 2,68
Aprovechamiento 30.771 15.750 7.504 54.025 8% 3,59
Arrastre 49.086 57.589 6.040 112.714 16 % 7,48
Medicin y carga 39.213 162.485 3.184 204.881 11 % 5,00
de productos
Administracin 85.024 117.387 23.070 225.481 33 % 15,00
Subtotal de costos $ 242.875 $ 390.739 $ 42.308 $ 675.922 100% $ 45,70
En este caso, se redujeron los costos de mano de obra en US$11.674 (o un 7 %) y los costos de los
materiales y servicios en US$2.145 (o un 1 %). En total, el aumento previsto en la productividad del
inventariado permitira reducir los costos totales en US$13.819 (o un 2 %). De esa forma, este caso
parece beneficiar el IF reduciendo los costos y a los trabajadores permitindoles realizar su labor en
menos tiempo.
Por ejemplo, podemos considerar una situacin en que un donante le ofrece a su IF un trato en que
Ud. puede recibir una cierta cantidad de dinero ahora, o en un ao. Para aterrizar este ejemplo,
imagnese que un donante le ofrece $1.000 a su IF hoy. Cunto dinero tendra que ofrecerle el
donante en un ao, para que Ud. renunciara el pago actual y esperara un ao para recibir el pago?
Si, por ejemplo, Ud. estara dispuesto a esperar un ao si el donante le proveyera $1.100, por
ejemplo, la diferencia entre estos valores revela su tasa de descuento. En este ejemplo, se puede
calcular su tasa de descuento de la siguiente forma:
$1.100
= 1 = 1,1 1 = 0,10
$1.000
o 10 por ciento.
La tasa de descuento que se aplica a su IF, depender de cmo tan urgente es la necesidad de su IF
de recibir el pago hoy. Por ejemplo, si la produccin de la IF no es posible sin recibir los $1.000 hoy,
entonces su IF tal vez necesitar una donacin muy grande (por ejemplo, de $1.500), para poder
privarse del pago hoy. En este caso, su IF tendra una tasa de descuento muy alta (del 50%). Por
otro lado, si su IF tiene suficiente dinero ahorrado para la produccin del presente ao, la IF tal vez
estara dispuesta a renunciar el pago hoy, para entonces poder percibir un pago un poco ms
modesto (por ejemplo, de $110) en un ao.
=
(1 + )
Para ver cmo utilizar dicha frmula, podemos fijar t = 1 para representar el prximo ao, y
supongamos que la tasa de descuento es de 10%. Entonces, esta frmula se escribe de la siguiente
forma:
$1.000
= = $909,09
(1 + 0,10)1
Esta frmula dice que el valor de percibir un rendimiento neto de $1.000 en un ao, es equivalente a
percibir $909,09 hoy.
Para ver el impacto del tiempo en el valor del dinero, vamos a hacer el mismo clculo para
determinar el valor hoy, de un rendimiento neto de $1.000 percibido 10 aos en el futuro.
Entonces, la frmula sera:
$1.000
= = $613,50
(1 + 0,10)10
Esto demuestra que el valor de un rendimiento neto de $1.000 percibido en 10 aos, es de $613,50
actualmente (cuando la tasa de descuento utilizada es 10%). Si la tasa de descuento es ms grande,
por ejemplo 50%, entonces el valor presente neto de los $1.000 recibidos en 10 aos sera
solamente $17,34!
Decisiones de inversin
Estos conceptos pueden ser utilizados, independientemente de si tiene sentido financiero que una IF
comprara un aserradero. Para ilustrar el anlisis, desarrollamos una situacin hipottica en base a
los siguientes supuestos:
(1) Un aserradero cuesta $50.000, y ser operativo por 10 aos. Utilizando el mtodo de
depreciacin denominado lnea recta, el costo fijo anual de depreciacin entonces sera de
$5.000. Debido a que se espera que los costos de reparacin y de mantenimiento
aumentarn a lo largo de la vida til del aserradero, aumentamos los costos fijos en $250
durante cada uno de los ltimos cinco aos de la operacin.
(2) La produccin durante el primer ao genera 25 m de madera aserrada. Este monto se
incrementa a 50 m en el segundo ao, y luego permanece en 75 m durante cada ao que
sigue. Este calendario, refleja la idea de que varias zafras se requieren para que una IF
llegue a estar plenamente familiarizada con la operacin y el mantenimiento de un
aserradero.
(3) Se vende la madera aserrada por $200/m.
(4) El costo variable de aserrar la madera aserrada, es $115/m.
Dados estos supuestos, el flujo de caja para cada ao que se prev operar el aserradero, se muestra
en Tabla 5.2. Sealamos que todo valor en el cuadro ha sido redondeado al nmero entero ms
cercano.
Es importante sealar que los ingresos netos anuales de los primeros dos aos de la operacin son
negativos. Esto se debe a que en esos aos, la produccin de madera aserrada es baja, mientras que
la IF se familiariza con el manejo del aserradero. Como consecuencia, los costos fijos asociados al
uso del aserradero, se extienden a travs de relativamente pocas unidades de rendimiento, y los
costos totales son ms grandes que los ingresos totales. Esta situacin cambia en el tercer ao de
produccin, al aumentar la produccin, y los costos fijos se extienden a travs de ms unidades de
rendimiento. Entonces los ingresos netos se vuelven positivos para los aos restantes de
produccin.
Tabla 5.2. Un ejemplo hipottico del flujo de caja anual y del valor presente neto (la suma de los
ingresos netos anuales descontados) asociados a la compra de un aserradero.
Ingresos Ingresos
Ingresos Ingresos netos netos
Costo
Costo fijo Costo total totales netos anuales anuales
Ao variable
anual ($) anual ($) anuales anuales descontados descontados
anual ($)
($) ($) ($) ($)
(r = 0,1) (r = 0,5)
1 5.000 2.875 7.875 5.000 -2.875 -2.875 -2.875
2 5.000 5.750 10.750 10.000 -750 -682 -500
3 5.000 8.625 13.625 15.000 1.375 1.136 611
4 5.000 8.625 13.625 15.000 1.375 1.003 407
5 5.000 8.625 13.625 15.000 1.375 939 272
6 5,250 8,625 13,875 15,000 1,125 699 148
7 5,250 8,625 13,875 15,000 1,125 635 99
8 5,250 8,625 13,875 15,000 1,125 577 66
9 5,250 8,625 13,875 15,000 1,125 525 44
10 5,250 8,625 13,875 15,000 1,125 477 29
SUMA 51,250 77,625 128,875 135,000 6,125 2,434 -1,699
Los ingresos netos negativos que se prevn durante los primeros dos aos de produccin son
significativos, y se pueden utilizar para demostrar cmo la tasa de descuento afecta la decisin de
comprar o no comprar un aserradero. Una IF que no necesita ingresos urgentemente en el futuro
cercano, tendr una tasa de descuento baja nosotros usamos una tasa de descuento de 10% para
esta IF. En Tabla 5.2, ntese que el valor presente neto (la suma de los ingresos netos anuales
descontados) para esta IF sera positivo ($2.434). Este monto es menos que la suma no descontada
del rendimiento neto anual a lo largo de un perodo de 10 aos de produccin ($6.125), porque,
como se discuti anteriormente, los ingresos percibidos en el futuro valen menos que los ingresos
percibidos hoy y hoy es cuando se est tomando la decisin de inversin. Sin embargo, la suma del
Este escenario, se contrasta con una IF que urgentemente necesita percibir ingresos, para poder
continuar su produccin. Esta IF tendra una tasa de descuento alta utilizamos una tasa de
descuento de 50% para esta IF. Debido a la tasa de descuento alta, los descontados ingresos netos
anuales positivos para esta IF no son bastante grandes como para compensar el rendimiento neto
negativo durante los primeros dos aos de produccin. Ntese en Tabla 5.2 que el valor presente
neto de esta IF es negativo (-$1.699). Dicho resultado, sugiere que esta IF no debe comprar un
aserradero. La necesidad urgente de ingresos en el corto plazo, sugiere que esta IF no debe gastar
dinero en un aserradero ahora, en esperanzas de percibir ms utilidades en el futuro.
Una diferencia importante, sin embargo, entre el anlisis de una IF en curso, y la planificacin de una
nueva IF, es que muchos de los costos asociados a la ejecucin de las actividades necesitan ser
calculados. Esto se podra realizar, a travs de una reunin del personal tcnico que est
familiarizado con el rea de la IF propuesta. Dicho equipo, tendra que estimar: (1) las actividades en
que la IF estara involucrada; (2) el nmero de personas y la cantidad de tiempo requeridos para
terminar cada actividad; (3) el costo de emplear cada persona; (4) los materiales y el equipo
asociados a cada actividad y (5) el costo de comprar los materiales y el equipo. Sealamos que, para
poder estimar el costo de lanzamiento de una IF, el precio de compra y no el costo de depreciacin
anual del equipo, debe ser utilizado en el anlisis financiero. Esto proveer un clculo del monto
total de capital (dinero) que se necesita para fundar una IF.
Tambin se debe calcular el volumen de productos que sern vendidos, as como el precio esperado
por unidad de esos productos. Un reto final, sera estimar los costos administrativos asociados a una
nueva IF. El plan financiero, debe incluir un anlisis de sensibilidad para evaluar cmo tan sensibles
son los indicadores financieros, en cuanto a los distintos supuestos sobre los precios de los insumos
y de los rendimientos, as como los supuestos sobre las tasas de produccin.
Antes de usar las hojas de trabajo de este archivo, es importante que lea detenidamente la Gua del Usuario. El capitulo 4
de la Gua brinda instrucciones detalladas de como llevar a cabo los seis pasos del anlisis financiero usando las hojas de
trabajo. Cada uno de los pasos debe ser completado en orden secuencial. Tambin, al inicio de cada hoja de trabajo hay
instrucciones detalladas.
Abajo se presenta un resumen general de los seis pasos del anlisis financiero y las hojas de trabajo usadas en cada paso.
Paso 4. Compilar Calcule los subtotales por cada tipo de insumo y por cada (4) Compilar: Mano de Obra
actividad. (4) Compilar: Mat-Servicios
(4) Compilar: Maq-Equip.
(4) Compilar: Admin.
Paso 5. Analizar Presente los costos por cada actividad y por cada tipo de (5) Analizar: Resumen
insumo, y calcule los ingresos totales, la utilidad neta y la tasa (5) Analizar: Grficos
de rendimiento. Ilustre los resultados usando grficos y
cuadros.
Paso 6. Discutir Registre los puntos principales de la discusin de los (6) Discutir
resultados.
Instrucciones: Esta es una serie de preguntas importantes para ayudar a la iniciativa forestal a planificar sus
actividades de monitoreo. Convoque a una reunin de los actores clave del personal, incluyendo al personal,
gerentes/administradores, ingenieros, tcnicos y trabajadores temporales, para discutir la importancia del
monitoreo, cules metas deberan ser monitoreadas, cules actividades necesitan ser incluidas en el monitoreo y
quin llevar a cabo el monitoreo.
Cul es el producto o servicio a ser monitoreado y analizado? (p. ej., madera en troza, artesana, turismo)
Madera en troza
Cul es la unidad de monitoreo y anlisis? (p. ej., familia, asociacin, grupo de trabajo, cooperativa)
Cooperativa
Cul es la unidad de tiempo analizado? (p. ej., un ao en especfico, Zafra 2009, 1er. trimestre de 2010)
Zafra 2011
Describe la unidad de produccin del producto o servicio. Por ejemplo, una rea de 100 ha de bosque, un taller para artesana, una
posada de 4 dormitorios.
1000 ha
Cul es la unidad monetaria usada? (p. ej., Reales, Nuevos Soles, Bolivianos, Dlares Americanos)
US$
Cules son las metas que la EFC quiere alcanzar y que esta herramienta podra ayudar a monitorear y analizar?
(2) Cul es la opcin que ser usada para monitorear los datos: "Simple" o "Compleja"? Para ayuda con esta decisin vea las instrucciones.
Simple
<contina en la siguiente pgina>
Primero manual y luego digital: Todos los datos sern levantados manualmente y luego sern transcritos a formato
digital mediante una computadora
X
Digital: Todos los datos sern introducidos directamente de forma digital mediante una computadora (no se tomaran
datos manualmente); el anlisis se realizar del Paso 1 al Paso 3 y se saltar el Paso 2.
Variado: Para algunas actividades los datos sern levantados slo de forma manual y para otras actividades los datos
sern levantados slo de forma digital, segn lo explicado a continuacin:
Notas: Esta es una lista de recordatorios sobre cmo y porqu se calcularon ciertas cosas en la forma en la que se calcularon. Por ejemplo, puede anotar aqu como fueron
calculados los costos de mano de obra que no son pagados usualmente, o el factor de conversin para algunos productos (p. ej., el volumen de tablas producido a partir de un
metro cbico de madera en troza). Esta lista puede ser especialmente til para trabajar en el desarrollo de escenarios.
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo para registrar bajo el encabezado apropiado todo supuesto realizado durante el proceso de levantar y procesar los datos de costos e
ingresos. En el caso de los costos, debe anotar los supuestos por tipo de insumo (p. ej., Mano de Obra, Materiales y Servicios, Maquinaria y Equipo,) y para Administracin.
Mano de Obra
- Los trabajadores de campo trabajan 8 horas diarias. Si un da los trabajadores trabajan 4 horas o menos, esto sera medio da de trabajo (0.5); si
los trabajadores trabajan ms de 4 horas, sera un da entero de trabajo (1).
Materiales y Servicios
- Porque para esta zafra no monitoramos los costos de los viveres consumidos por actividad produtiva, hemos incluido este costo como un material
en los costos Administrativos.
Maquinaria y Equipo
Administracin
- El salario del administrador se divide entre esta actividad y la actividad de produccion de productos no maderables de la cooperativa.
- Incluimos los costos de los eventos de capacitacin que recibimos de forma gratuita como parte del Proyecto ProManejo.
Supuestos de Ingresos
Venta
- Los compradores de productos maderables pagan los impuestos (17%).
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo en el caso de usar la opcin "Tiempo" para introducir informacin sobre los trabajadores temporales para cada una
de las actividades principales relacionadas al producto que es analizado (p. ej., Inventario, Tala de rboles, etc.), segn lo definido en el Paso 1. Primero
puede levantar los datos a mano y luego transcribir los datos en esta hoja de trabajo utilizando una computadora. La otra opcin es ingresar los datos
directamente en la hoja de trabajo usando una computadora. En primer lugar, introduzca el nombre de cada actividad principal y el responsable
correspondiente al inicio de los cuadros que se proporcionan a continuacin. Use un cuadro para cada actividad principal; y agregue cuadros si es necesario.
El "Responsable" es la persona a cargo de supervisar la realizacin de la actividad. Luego, introduzca la informacin en todas las columnas con una flecha ().
Para introducir los datos sobre "Das Trabajados", registre en las columnas de das de la semana (lunes a domingo) si cada persona trabaj un da completo,
medio da, o si no trabaj. Las columnas sin flechas contienen frmulas que calculan automticamente los valores cuando esta hoja de trabajo se usa en una
computadora.
Recordatorio: Asegrese de usar un cuadro diferente para cada actividad principal. Asegrese tambin de usar una fila diferente para registrar datos de cada
trabajador y de cada semana de trabajo. Registre en esta hoja solo los datos de trabajadores temporales, no de los permanentes.
Recordatorio: Asegrese de usar un cuadro diferente para cada actividad principal. Asegrese tambin de usar una fila diferente para registrar datos de
cada trabajador y de cada semana de trabajo. Registre en esta hoja solo los datos de trabajadores temporales, no de los permanentes.
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo en el caso de usar la opcin "Produccin" para introducir informacin sobre los trabajadores temporales; para cada
una de las actividades principales relacionadas al producto que es analizado (p. ej., Inventario, Tala de rboles, etc.) segun lo definido en el Paso 1. Primero
puede levantar los datos a mano y luego transcribir los datos en esta hoja de trabajo utilizando una computadora . La otra opcin es ingresar los datos
directamente en la hoja de trabajo usando una computadora. En primer lugar, introduzca el nombre de cada actividad principal y el responsable
correspondiente al inicio de los cuadros que se proporcionan a continuacin. Use un cuadro para cada actividad principal; agregue cuadros si es necesario. El
"Responsable" es la persona a cargo de supervisar la realizacin de la actividad. Luego, introduzca la informacin en todas las columnas con una flecha ().
Para introducir los datos sobre la "Cantidad Producida", registre en las columnas de das de la semana (lunes a domingo) la cantidad que cada trabajador
produjo por da. Siguiendo en la misma linea, en la columna "Suma", bajo el ttulo "Subtotal de das trabajados", cuente e ingrese el subtotal de das
trabajados para cada trabador para la semana correspondiente. Luego, el subtotal de das trabajados para cada trabajador de la columna "Suma" debe ser
introducido de nuevo de la siguiente manera: si el trabajador es el lder del grupo de trabajo (o uno de varios grupos de trabajo), introduzca el mismo subtotal
de das trabajados en la columna Lder; si el trabajador no es el lder de un grupo de trabajo, introduzca el subtotal de das trabajados en la columna Otro.
Las columnas sin flechas contienen frmulas que calculan automticamente los valores cuando esta hoja de trabajo se usa en una computadora.
Recordatorio: Asegrese de usar un cuadro diferente para cada actividad principal. Asegrese tambin de usar una fila diferente para registrar datos de cada
trabajador y de cada semana de trabajo. Registre en esta hoja solo los datos de trabajadores temporales, no de los permanentes.
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo para compilar los datos sobre los costos de mano de obra al final del periodo de anlisis. Estos dados primero
deben haber sido introducidos en la hojas de trabajo (2, 3) Introducir: Mano de Obra. Ahora los datos sern recopilados y analizados por actividad en esta
hoja de trabajo. En primer lugar, introduzca los nombres de las actividades principales en la columna "Actividad". Luego, introduzca la informacin en las
otras columnas con flecha (). Puede agregar filas al cuadro si fuera necesario. El "Costo Total" al final del cuadro se calcula automticamente.
Nota: Esta hoja de trabajo esta vinculada a la hoja (2, 3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo). De esta manera el "Subtotal de Pago" por actividad se copia
automticamente desde la parte inferior de cada cuadro de esa hoja, a la columna "Subtotal de Pago por Actividad" de la presente. Si utiliz la opcin
produccin para monitorear los costos de mano de obra, necesita crear vnculos entre la columna "Subtotal de Pago por Actividad" de esta hoja de trabajo y
los subtotales de pago de cada cuadro de la hoja (2, 3) Introducir: Mano de Obra (Prod.). Si utiliz la opcin de combinar tiempo y produccin para
monitorear los costos de mano de obra, necesita crear vnculos entre la columna "Subtotal de Pago por Actividad" de esta hoja de trabajo y los subtotales de
pago de los cuadros adecuados de las hojas (2, 3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo) y (2, 3) Introducir: Mano de Obra (Prod.).
Recordatorio: Verifique que todas las actividades principales estn incluidas en la columna Actividad. Asegrese que cada dato de la columna Subtotal de
pago por Actividad esta actualizado, con base en los cuadros de la hoja de trabajo (2, 3) Introducir: Mano de Obra utilizada. Verifique que todos los enlaces
sean correctos.
A continuacin damos ejemplos de datos en cursiva basados en la hoja de trabajo (2, 3) Introducir: Mano de Obra (Tiempo) para la opcin Simple.
Recordatorios: Asegrese de usar un cuadro diferente para cada actividad principal. Tambin verifique que usa una fila diferente para registrar los datos de
cada uno de los artculos comprados para las actividades de manejo forestal. Siempre registre la fecha en que se compr cada artculo. Cuando se compra el
mismo artculo varias veces, registre cada compra en una fila diferente, y en el cuadro correspondiente a la actividad especfica para la cual fue comprado. Por
ejemplo, si se compraron 600 litros de disel el 13 de agosto de 2011 para la actividad Inventario, y luego se compraron 400 litros ms de disel el 10 de
septiembre de 2011 para la actividad Tala de rboles, la compra de los 600 litros se registra en el cuadro para el Inventario y los 400 litros se registran en el
cuadro para la Tala de rboles.
Recordatorio: Verifique que todas las actividades principales estn incluidas en la columna Actividad. Asegrese que cada dato de la columna Costo
Subtotal por Actividad esta actualizado, con base en los cuadros de la hoja de trabajo (2, 3) Introducir: Mat-Servicios. Verifique que todos los enlaces
sean correctos.
Recordatorio: Asegrese de usar una fila diferente para registrar los datos de cada artculo comprado para ser usado en el producto o servicio que es analizado. Siempre
debe registrar la fecha en que se compran los artculos. Cuando compra el mismo artculo varias veces, registre cada compra en una fila diferente. Por ejemplo, si se
compraron 8 pares de botas con punta de acero el 13 de mayo de 2011 y luego se compr 1 par ms el 25 de agosto de 2011, la compra de los 8 pares se registra en una
fila diferente de la compra del otro par. Si analiza un periodo de tiempo corto, es importante introducir la vida til en trminos de periodos productivos para evitar la
sobreestimacin de los costos de depreciacin para el periodo que es analizado. Por ejemplo, si se analizan los costos de un trimestre, la vida til debera ser registrada
en trimestres (en lugar de aos). Cualquier cambio a la metodologa debe ser anotado en la columna "Observaciones" de esta hoja y tambin en la hoja (1) Planificar:
Supuestos en la seccin "Maquinaria y Equipo".
Total Costo de
Costo Total $12,450.00 Depreciacin $4,225.00
Opcional: Si se compra el mismo artculo varias veces (p. ej., botas, brjulas) y al mismo precio, el costo de los artculos puede ser combinado mediante los siguientes
pasos. Seleccione todas las filas con datos en el cuadro y ordnelas por artculo. Luego, para los artculos que se compraron varias veces al mismo precio, sume las
cantidades compradas y, en la primera fila para este artculo, introduzca la cantidad total en la Columna Cantidad. Luego, borre las otras filas para dicho artculo. Se
debe tener una fila por artculo. Si se compra el mismo artculo varias veces, pero a precios diferentes, no sume estos artculos y mantngalos separados.
Fecha de Compra Maquinaria y Equipo Subtotal de Das Trabajados para Cada Actividad
Costo Total de
Costo Total de Maquinaria y Equipo $ 12,450.00 Depreciacin $ 4,225.00
Recordatorios: Asegrese de usar una fila diferente para registrar los datos de cada artculo comprado para ser usado en el producto o servicio a ser analizado. Siempre
registre la fecha en que cada artculo fue comprado. Cuando se compra el mismo artculo varias veces, debe registrar cada compra en una fila diferente. Por ejemplo,
si se compraron 8 pares de botas con punta de acero el 13 de mayo de 2011, y luego se compr 1 par ms el 25 de agosto de 2011, la compra de los 8 pares se registra
en una fila diferente de la compra del otro par. Si analiza un periodo de tiempo corto, es importante introducir la vida til en trminos de periodos productivos para
evitar la sobreestimacin de los costos de depreciacin para el periodo que es analizado. Por ejemplo, si se analizan los costos de un trimestre, la vida til debera ser
registrada en trimestres (en lugar de aos). A continuacin damos ejemplos en cursiva.
* Costo Total = Cantidad x Precio / Unidad
** Costo de Depreciacin = Costo Total / Vida til
Costo Total de
Costo Total de Maquinaria y Equipo $12,450.00 Depreciacin $4,225.00
Opcional: Si se compra el mismo artculo varias veces (p. ej., botas, brjulas) y al mismo precio, el costo de los artculos puede ser combinado mediante los siguientes
pasos. Seleccione todas las filas con datos en el cuadro y ordnelas por artculo. Luego, para los artculos que se compraron varias veces al mismo precio, sume las
cantidades compradas y, en la primera fila para este artculo, introduzca el dato en la columna Cantidad. Luego, borre las otras filas para dicho artculo. Se debe tener
una fila por artculo. Si se compra el mismo artculo varias veces, pero a precios diferentes, no sume estos artculos y mantngalos separados. A continuacin damos
ejemplos en cursiva.
* Costo Total = Cantidad x Precio / Unidad
** Costo de Depreciacin = Costo Total / Vida til
Fecha de Compra Maquinaria y Equipo Subtotal de Das Trabajados para Cada Actividad
Total de Das
Vida til Trabajados
** Costo de
Precio / * Costo Total (en # de aos Planifica Tala de Transporte Medicin de para este
Da Mes Ao Artculo Unidad Cantidad Depreciacin Inventario
Unidad ($) ($) o periodos cin rboles / Arrastre Productos Artculo
($)
productivos)
13 5 2011 Botas punta de par 8 50.00 400.00 2 200.00 10.5 8 10 12 10 50.5
25 acero punta de
8 2011 Botas par 1 50.00 50.00 2 25.00 10.5 8 10 12 10 50.5
15 9 2011 acero
Motosierra individual 4 3,000.00 12,000.00 3 4,000.00 5.5 5 5 15.5
Costo Total de
Costo Total de Maquinaria y Equipo $ 12,450.00 Depreciacin $ 4,225.00
Recordatorio: Verifique que todas las actividades principales implementadas son incluidas, y que cada actividad tiene su propio cuadro para calcular los
costos.
A continuacin damos ejemplos de datos en cursiva basados en los datos de ejemplo de la opcin "Simple" de la hoja de trabajo (2, 3) Introducir: Maq-
Equipo - Fase 2.
* Costo del Artculo por Actividad = Costo de Depreciacin x Subtotal de Das Trabajados para esta Actividad / Total de Das Trabajados para este Artculo
Recordatorio: Verifique que todas las actividades productivas principales sean incluidas en la Columna "Actividad". Asegrese que cada "Costo
Subtotal por Actividad" est actualizado con base en los cuadros de la hoja (2, 3) Introducir: Maq-Equipo - Fase 3. Verifique que todos los
enlaces sean correctos.
Recordatorio: (1) Para los costos de Mano de Obra, puede introducir los datos cada vez que se le paga a una persona, o si recibe el mismo sueldo cada mes, puede
simplemente introducir 12 meses y calcular el sueldo total anual. (2) Si se analiza un periodo de tiempo corto, se debe ajustar la vida til para maquinaria e
equipamiento en trminos de los periodos productivos para evitar sobreestimar los costos de depreciacin para el periodo que es analizado. Por ejemplo, si se
analizan los costos para un trimestre, la vida til debe ser registrada en trminos de trimestres (en lugar de aos). (3) No se olvide de incluir los impuestos qu ela
iniciativa paga en los "Materiales y Servicios".
A continuacin damos ejemplos de datos en cursiva.
Materiales, Servicios y Otros gastos (p. ej., disel, aceite, electricidad, telfono, agua, internet, seguro, mantenimiento de vehculos, entrenamiento)
Fecha de Compra
Artculo Unidad Cantidad Precio / Unidad ($) * Costo Subtotal ($)
Da Mes Ao
- - - Alquiler suma anual 12 770.00 9,240.00
1 8 2011 Servicios pblicos mensual 1 300.00 300.00
2 8 2011 Mantenimiento de vehculos (total) suma anual 1 1,500.00 1,500.00
3 8 2011 Entrenamiento por evento 1 5,000.00 5,000.00
3 8 2011 Materiales de oficina mensual 1 400.00 400.00
Costo Total Materiales, Servicios y Otros gastos $ 16,440.00
Maquinaria y Equipo
Vida til (en # de
Fecha de Compra Precio / Unidad ** Costo Subtotal
Artculo Unidad Cantidad * Costo Total ($) aos o periodo
($) de Depreciacin ($)
Da Mes Ao productivos)
1 6 2011 Computadora, individual 4 3,500.00 14,000.00 3 4,666.67
impresora,
programas
1 8 2011 Camin de individual 1 97,400.00 97,400.00 3 32,466.67
plataforma
Costo Total
Costo Subtotal de Maquinaria y Equipo $ 111,400.00 Depreciado $ 37,133.33
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo para recopilar los costos asociados a la Administracin: Mano de Obra, Materiales y Servicios, y Maquinaria y
Equipo. Estos datos deben primero haber sido introducidos en la hoja de trabajo (2, 3) Introducir: Administracin. Ahora estos datos sern recopilados
por tipo de insumo en esta hoja de trabajo. Esta hoja de trabajo est vinculada a la hoja (2, 3) Introducir: Admin para copiar automticamente los
valores de "Costo Subtotal" del final de cada cuadro a la columna "Costo Subtotal por Tipo de Costo". El "Costo Total" es calculado automticamente.
Recordatorio: Asegrese que los costos estn actualizados con base en los totales finales de la hoja de trabajo (2, 3) Introducir: Admin. Verifique que
todos los enlaces sean correctos.
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo para introducir los datos de monitoreo de las ventas de productos y/o servicios. los datos de la venta de diferente
productos y/o servicios deben ser incluidos en el mismo cuadro. Estos datos primero pueden ser levantados a mano y luego introducidos a esta hoja de trabajo
mediante una computadora. Otra opcin es introducir la informacin directamente en esta hoja de trabajo mediante una computadora. Introduzca la
informacin en todas las columnas con flecha (). Las columnas sin flechas contienen frmulas que calculan automticamente los valores cuando esta hoja de
trabajo es usada en una computadora. Los ttulos de las columnas pueden ser ajustados a los productos y/o servicios vendidos. Se pueden agregar filas al cuadro
si fuera necesario.
Recordatorio: Asegrese de usar una fila diferente para registrar los datos de cada producto y/o cada servicio vendido. Registrar siempre la fecha en que los
productos fueron vendidos. Si dentro de una misma venta hay diferentes productos o servicios que son vendidos a diferentes precios, use una fila para cada
producto o servicio diferente. Si se hacen cambios a los ttulos de las columnas, asegurase que la frmula para "Subtotal de Ingreso" sea correcta.
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo al final del periodo de anlisis para resumir los costos totales, organizarlos por tipo y por actividad,
y los ingresos totales relacionados al producto o servicio analizado. Primero, introduzca los datos del productor en los cuadros "Informacin
sobre el Productor" e "Informacin Bsica de la Operacin." Luego, introduzca las actividades productivas principales en la primera columna
"Costo por Actividad y Tipo de Insumo"; los costos Administrativos siempre son incluidos despus de las actividades productivas principales.
Se puede agregar filas al cuadro si fuera necesario. Las otras columnas que no tienen una flecha () tienen datos copiados mediante enlaces
desde otras hojas de trabajo o calculados automticamente mediante frmulas. Los datos para el cuadro "Costo por Actividad y Tipo de
Insumo" son copiados aqui usando links a cada una de las hojas de trabajo (4) Compilar por los datos de costos, as como con la hoja (2, 3)
Introducir: Ventas por los datos de ingresos.
Recordatorio: Asegrese que todos los enlaces sean correctos. Si existe un ERROR en cualquiera de las celdas, debe actualizar el enlace o la
frmula de dicha celda. En el cuadro "Informacin Bsica de la Operacin", si la unidad de medida varia para los productos o servicios
vendidos, no llene las celdas "Unidad de Venta" y "Cantidad Vendida/rea de produccin". Frmulas para los clculos en esta hoja son
explicadas en captulo 2 de la Gua del Usuario. Finalmente, los subtotales en el cuadro "Costo por Actividad y Tipo de Insumo" son de un
estudio de caso sobre la IF Coomflona y son costos estimados reales. Estos nmeros no son los mismos subtotales provedos en las hojas
(2,3) Introducir y (4) Compilar porque en aquellos cuadros usamos datos de ejemplo para proteger la privacidad de la IF.
Costo Promedio
Materiales y Maquinaria y Costo Subtotal
Actividad Mano de Obra Proporcin por Unidad
Servicios Equipo ($)
Vendida
Inventario 46 699 1 873 1 496 50 068 7% 3
Planificacin 3 757 35 655 1 014 40 427 6% 3
Tala de rboles 30 771 15 750 7 504 54 025 8% 4
Arrastre 49 086 57 589 6 040 112 714 16% 7
Medicin de productos 39 213 162 485 3 184 204 881 30% 14
Administracin 85 024 119 532 23 070 227 626 33% 15
Costo Subtotal $ 254 550 $ 392 883 $ 42 308 $ 689 741 100% $ 46
Proporcin 37% 57% 6%
Instrucciones: Utilice esta hoja de trabajo para presentar sus resultados. Introduzca informacin en todas las columnas con flecha (). Dos
cuadros presentan los resultados del anlisis financiero y son la base para los grficos mostrados abajo: Figuras 1-6. Primero, en el cuadro "Costo
Total por Actividad", introduzca en la columna Actividad la lista de actividades principales y "Administracin". Para los dos cuadros, los datos
pueden ser ingresados manualmente de la hoja de trabajo (5) Analizar: Resumen, o se pueden usar los enlaces que existen entre esta hoja de
trabajo y la hoja (5) Analizar datos: Resumen. Las Figuras 1 - 6 son generadas automticamente con base en los datos de las dos tablas. Las Figuras
1 - 4 presentan los costos por actividad, y las Figuras 5 y 6 presentan los costos por tipo de insumo. Puede ajustar los grficos o agregar nuevos si
fuera necesario.
Recordatorio: Estos grficos son ejemplos y se puede usar otros cuando sea necesario. Asegrese de verificar la fuente de los datos para cada
grfico. Si se utilizan los enlaces, asegrese de que todos los enlaces sean correctos.
250,000
Costo Total por Actividad (Datos usados en las Figuras 1 - 4)
Porcentaje
200,000
Actividad Costo Subtotal del Costo
Total
Costo en $
150,000
Inventario 50,068 7% 100,000
Planificacin 40,427 6%
Tala de rboles 54,025 8% 50,000
Arrastre 112,714 16%
Medicin de productos 204,881 30% -
Administracin 227,626 33%
Costo Total 689,741 100%
Instrucciones: Convoque a una reunin al final del periodo de anlisiscon el personal de la EFC, incluyendo gerentes/administradores,
ingenieros, tcnicos y trabajadores temporales, para discutir los resultados del monitoreo y lo que significan para la EFC. Damos
ejemplos de preguntas.
Nota: Esta es una muestra de preguntas para ayudar a la IF a discutir los resultados del monitoreo. La IF puede adicionar o quitar
preguntas de acuerdo a sus intereses.
4) Qu factores parecen haber afectado los resultados? Pueden ser factores tanto internos como externos, p. ej., organizacin interna del trabajo,
polticas pblicas, el mercado, la escala de produccin.
La Coomflona est todava capacitando y consolidando el equipo y los sistemas de produccin. Cada ao el rea y el volumen manejado estan aumentando.
Despus de algunos aos de operar a capacidad mxima, los trabajadores tendrn ms experiencia y sern ms eficientes, y con eso, los costos deberan
bajar.
5) Qu cambios podra efectuar en la iniciativa forestal, en cuanto a mano de obra, maquinaria, materiales y servicios, administracin o
ventas para mejorar sus resultados y/o alcanzar las metas de la iniciativa en el futuro?
La Coomflona est pensando en comprar sus propias maquinas. Deberiamos usar este anlisis financiero como herramienta para analizar como esto
afectara nuestros costos anuales. Tambin, la Coomflona quiere ser certificada, lo que podra ayudarnos a conseguir ms compradores y/o potencialmente
mejores precios.
6) Qu cambios podra hacer en cuanto al monitoreo de los costos y de los ingresos en el futuro?
Para la siguiente zafra organizaremos mejor los datos por cada actividad y analizaremos los costos totales e ingresos con esta herramienta.