SEP DGEST SNEST

INSTITUTO TECNOLGICO DEL

ISTMO

CARRERA:
CONTADOR PBLICO

ASIGNATURA:
FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

NOMBRE DE LA UNIDAD:
NORMAS DE AUDITORIA

DOCENTE:
GUZMAN TOLEDO ELICET

PRESENTAN:
SANTIAGO RUIZ ALEXIS

GRUPO: SEMESTRE: 4

HEROICA CIUDAD DE JUCHITN DE ZARAGOZA, OAX., A 01 DE MARZO DE 2017.

CONCUCION
INDICE
 1. CONCEPTOS GENERALES DE AUDITORIA

La Auditora es un examen sistemtico de los estados financieros, registros y

operaciones con la finalidad de determinar si estn de acuerdo con las NIFS,
con las polticas establecidas por la direccin y con cualquier otro tipo de
exigencias legales o voluntariamente aceptadas, la Auditora tiene como objeto
averiguar la exactitud, integridad y autenticidad de los estados financieros.

1.1. NATURALEZA DE LA AUDITORIA

Auditora es el proceso de acumular y evaluar evidencia relacionado por una

persona independiente y competente acerca de la informacin cuantificable una
entidad econmica especfica, con el propsito de determinar e informar sobre
el grado de correspondencia existente entre la informacin cuantificable y los
criterios establecidos.

La auditora est encargada de la revisin de los estados financieros, de las

polticas de direccin y de procedimientos especficos que relacionados entre s
forman la base para obtener suficiente evidencia acerca del objeto de la
revisin, con el propsito de poder expresar una opinin profesional sobre todo
ello.

El propsito de cualquier clase de auditora es el de aadir cierto grado de

validez al objeto de la revisin.
 1.2 DIFERENCIA ENTRE AUDITORIA Y CONTABILIDAD

La Auditora y la Contabilidad tienen diferencias y similitudes, Las dos

palabras implican procesos separados, que una empresa debe realizar para
preparar y supervisar sus datos financieros, y garantizar que la informacin
financiera presentada a los usuarios, sea confiable, integra y objetiva.

La contabilidad proporciona informacin financiera para los usuarios de dicha

informacin (Internos o externos), y la auditora garantiza y asegura que dicha
informacin es confiable y que ha sido preparada de acuerdo con las normas y
reglamentos establecidos.

CONTABILIDAD

El principal objetivo de la contabilidad es proporcionar la informacin

financiera de una empresa o entidad, la cual debe ser clara, completa y fiable
sobre sus actividades econmicas, y la situacin de sus activos y pasivos.
Estas informaciones se presentan en forma de informes financieros, como el
balance general, estado de resultados, estado de cambios en el patrimonio
neto (tambin llamado estado patrimonio neto), y el estado de flujos de
efectivo.

AUDITORA

La auditora es el proceso de examinar los estados financieros y los registros

subyacentes de la empresa con el fin de emitir una opinin sobre si los estados
financieros estn presentados razonablemente y han cumplido con las normas
contables (NIC/NIIF). Por lo general, las auditoras financieras se realizan a
peticin de una empresa para garantizarle la integralidad y objetividad de la
informacin a los diferentes usuarios (es decir, internos y externos). El principal
objetivo de una auditora es llevar a cabo la evaluacin a fondo de los registros
financieros de una empresa y proporcionar los informes con recomendaciones
de mejora sobre la base de esa evaluacin
1.3. CLASIFICACION DE AUDITORIAS

Auditoria Financiera: Es un proceso cuyo resultado final es la emisin de un

informe, en el que el auditor da a conocer su opinin sobre la situacin
financiera de la empresa, este proceso solo es posible llevarlo a cabo a travs
de un elemento llamado evidencia de auditoria, ya que el auditor hace su
trabajo posterior a las operaciones de la empresa

Auditoria de cumplimiento: Es la comprobacin o examen de operaciones

financieras, administrativas, econmicasy de otra ndole de una entidad para
establecer que se han realizado conforme a las normas legales,
reglamentarias, estatuarias y de procedimientos que le son aplicables.

Esta auditoria se practica mediante la revisin de documentos que soportan

legal, tcnica, financiera y contablemente las operaciones para determinar si
los procedimientos utilizados y las medidas de control interno estn de acuerdo
con las normas que le son aplicables y si dichos procedimientos estn
operando de manera efectiva y son adecuados para el logro de los objetivos de
la entidad.

AUDITORIA DE GESTIN Y RESULTADOS :Tiene por objeto el examen

de la gestin de una empresa con el propsito de evaluar la eficacia de
sus resultados con respecto a las metas previstas, los recursos
humanos, financieros y tcnicos utilizados, la organizacin y
coordinacin de dichos recursos y los controles establecidos sobre dicha
gestin.

AUDITORIA ADMINISTRATIVA: Es el revisar y evaluar si los mtodos,

sistemas y procedimientos que se siguen en todas las fases del proceso
administrativo aseguran el cumplimiento con polticas, planes,
programas, leyes y reglamentaciones que puedan tener un impacto
significativo en operacin de los reportes y asegurar que la organizacin
los est cumpliendo y respetando.
AUDITORIA OPERATIVA: Es el examen posterior, profesional, objetivo y
sistemtico de la totalidad o parte de las operaciones o actividades de
una entidad, proyecto, programa, inversin o contrato en particular, sus
unidades integrantes u operacionales especficas.
AUDITORA FINANCIERA O CONTABLE: Auditora de los estados
contables
 AUDITORA ADMINISTRATIVA: Evaluacin de los sistemas de control
interno
AUDITORA DE SISTEMAS: Analiza los procedimientos organizativos

AUDITORA OPERATIVA: Evala la eficacia de los procedimientos

organizativos.
POR LAS NORMAS A LAS QUE ESTN SUJETOS: El auditor externo
est sujeto a normas de tipo tico y profesional (cdigo de comercio,
normas generales de auditora y normas del instituto). el auditor interno
est sujeto a las normas de su empresa
POR EL ENFOQUE DE SU TRABAJO: El auditor externo revisa y evalua
el sistema de control interno y determina las pruebas que debe realizar;
examina los controles contables no tiene por objeto descubrir fraudes.

El auditor interno examina tanto los controles contables como los

administrativos y su revisin es mas amplia. su objetivo es prevenir y
descubrir fraudes.
1.4. OPINION DEL AUDITOR INDEPENDIENTE

Existen cuatro tipos de opinin en auditora:

LA OPINION FAVORABLE
La opinin favorable, limpia o sin salvedades significa que el auditor est de
acuerdo, sin reservas, sobre la presentacin y contenido de los estados
financieros

LA OPINION CON SALVEDADES

La opinin con salvedades (llamada tambin en la jerga de la auditora como

opinin calificada o cualificada), significa que el auditor est de acuerdo con los
estados financieros, pero con ciertas reservas.

LA OPINION DESFAVORABLE

La opinin desfavorable u opinin adversa o negativa significa que el auditor

est en desacuerdo con los estados financieros y afirma que stos no
presentan adecuadamente la realidad econmico-financiera de la sociedad
auditada

LA OPINION DENENGADA

la opinin denegada, o abstencin de opinin significa que el auditor no

expresa ningn dictamen sobre los estados financieros. Esto no significa que
est en desacuerdo con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes
elementos de juicio para formarse ninguno de los tres anteriores tipos de
opinin
1.5. LA ETICA PROFESIONAL

La tica es la ciencia de la conducta humana, que estudia la forma de actuar

que tenemos todos los hombres frente a nuestros semejantes y la manera en la
que nos desenvolvemos en nuestras actividades diarias.

La tica es un conjunto de conocimientos sistemticos, metdicos y racionales

basados en la experiencia y fundados en principios.

La virtud moral consiste en la capacidad de escoger el justo medio adecuado a

nuestra naturaleza, tal como es determinado por la razn.

La virtud tica principal es la justicia, en el sentido ms general, es decir, de

conformidad a las leyes, es la virtud integra y perfecta.

La tica Profesional es reconocida como la ciencia normativa que estudia los

deberes y los derechos de los profesionales en el cumplimiento de sus
actividades laborales y en sus relaciones con sus clientes, el estado, y sus
colegas.

La tica Profesional, puede definirse como el conjunto de principios ticos

asumidos voluntariamente por quienes profesan una determinada Profesin,
por razones de integridad, de profesionalismo y de responsabilidad social, lo
que implica un compromiso de identidad con el rol que cumplen en la vida
social. Debemos recordar, que el AUDITOR, es la persona profesional
capacitada y experimentada, que tiene como funcin el revisar, examinar y
evaluar, los resultados obtenidos en la gestin administrativa y financiera de un
ente econmico, con el fin de informar o dictaminar sobre ellos, realizando las
observaciones y recomendaciones pertinentes para mejorar la eficacia y
eficiencia de la entidad.

Tambin se puede decir que el Auditor, es la persona encargada de realizar un

anlisis sobre el funcionamiento de una organizacin, para luego emitir su
opinin, esta labor lo puede realizar en forma independiente o mediante la
conformacin de una sociedad de Auditoria.

El Auditor, debe tener necesariamente, una slida cultura general, los

conocimientos tcnicos y la actualizacin profesional adecuada, la capacidad
de trabajo en equipo multidisciplinario, la creatividad, la independencia de
criterio, la mentalidad y visin integradora.
El rol del Auditor, en la economa del pas, debe ser protagnico y dinmico,
considerando que la situacin financiera de las empresas tanto pblicas como
privadas revelan sus actividades econmicas en los estados financieros los
mismos que son objeto de exmenes que tiene relacin con auditoras
externas, internas, operativas y otras especiales, cuyos resultados son dados a
conocer mediante los informes o dictmenes.

La entidad que contrata a un Auditor y los usuarios de los Estados Financieros

de dicha entidad, depositan su confianza en la opinin profesional que l emite
porque consideran que es una opinin versada que ha sido emitida adems,
por un profesional ntegro.

En resumen, no basta que el Auditor sea Idneo, adems tiene que ser tico.

Sin dejar de lado los Principios Fundamentales de la tica Profesional del

Contador Pblico, enunciados en nuestro Cdigo de tica en concordancia con
el Cdigo de tica de la IFAC, y sin que esta formulacin implique un orden
jerrquico de acatamiento, el Auditor, debe reconocer adems como sus
principios y valores, los siguientes:

1. Beneficio del auditado.

El auditor debe brindar recomendaciones que permitan mejorar el rendimiento

de la empresa auditada. Tales recomendaciones no deben violentar las leyes y
normas vigentes.

2. Calidad.

El auditor acta a su leal saber y entender, Si no hay elementos para sustentar

una opinin, debe expresarlo, El auditor puede pedir opinin a otros
profesionales cuando as estime conveniente.

3. Capacidad

El auditor debe estar capacitado para su labor; debe estar al da en cuanto a

conocimientos profesionales y tcnicos.

Es importante fortalecer la certificacin profesional.

4. Comportamiento profesional

El auditor debe transmitir sus juicios y opiniones sin hacer exageraciones y sin
atemorizar a su cliente.
Debe tener claridad acerca de sus carencias. Si pide apoyo a profesionales
externos, ha de hacerlo explcito en su informe. Las conclusiones propias
deben estar marcadas como tales, para distinguirlas de las otras que haya
obtenido de su consulta a otros profesionales.

5. Concentracin en el trabajo.

El auditor debe evitar que un exceso de trabajo supere sus posibilidades de

concentracin y precisin.

6. Confianza y Transparencia en el trabajo.

Debe resolver las dudas que tenga el auditado. Establecer un dilogo sobre
cualquier aspecto que pueda ser conflictivo.

Debe poner sus resultados en un lenguaje que permita ser ledo y comprendido
por el auditado. Puede solicitar la presencia de algn trabajador de su cliente
para expresarle cuestiones especficas o bien, para brindarle explicaciones con
un mayor nivel profesional y tcnico.

7. Criterio propio.

El auditor debe elegir la forma de ejecucin de la auditoria con su propio

criterio. No deber permitir que haya influencia de otras personas,
especialmente para ir en una direccin diferente a la que l elija como la mejor
alternativa de desarrollo de su trabajo.

8. Discrecin

La discrecin de cualquier dato, por elemental que parezca, es uno de los

principios fundamentales de la auditoria.

Aun cuando haya transcurrido mucho tiempo del evento, debe abstenerse de
dar a conocer informacin de los trabajos que haya realizado.

9. Formacin continuada

La formacin o educacin continua del auditor debe seguir todo el tiempo, y

debe estar de acuerdo con los cambios cientficos y tecnolgicos.

10. Fortalecimiento y respeto de la profesin

El cobro de servicios que significa el valor del trabajo del auditor, no debera
estar por abajo del esfuerzo de cualquier auditor, ni debera ser abusivo.

Si los honorarios son muy bajos, el auditor compite deslealmente con los otros
colegas.
Al ser integrante de un grupo profesional de auditoria, debe promover el
respeto mutuo y deber evitar la confrontacin con los colegas. Tambin est
obligado a denunciar comportamientos indebidos.

11. Independencia.

El auditor ha de tener autonoma en su trabajo. Es la garanta de que los

intereses del auditado se asumen con objetividad debe rechazar criterios con
los que no est de acuerdo.

En su informe, tiene el derecho y la obligacin de escribir todo lo que le

parezca pertinente y sus recomendaciones tienen que estar encaminadas al
bien del auditado, buscando evitar perjuicios al mismo, aun cuando reciba
solicitudes en esa direccin.

12. Informacin suficiente

El informe de auditora debe contener toda la informacin necesaria y suficiente

que sea pertinente para resolver las preguntas iniciales que constituyen el
objetivo de la auditoria.

Ha de garantizar la exactitud de sus observaciones. El auditor debe ser

responsable de lo que escribe y debe evitar ancdotas insustanciales. Debe
explicar la metodologa y basarse en ella para emitir sus juicios. No hay reserva
en esto.

13. Integridad moral.

El auditor debe ser honesto, leal y diligente en el desempeo de su misin,

debe ajustarse a las normas morales, de justicia y probidad y evitar participar
voluntariamente o no, o ser cmplice de actos de corrupcin personal o de
terceras personas.

El auditor no deber, bajo ninguna circunstancia, aprovechar los conocimientos

adquiridos de la entidad que audita para utilizarlos en contra del auditado o de
terceras personas relacionadas con el mismo

14. Legalidad.

El auditor no debe emplear sus conocimientos para asesorar en el

incumplimiento de la ley, debe respetar las leyes vigentes en el pas.

15. Precisin

La conclusin debe ser emitida solamente cuando el auditor est convencido

de la viabilidad de sus propuestas.
En las conclusiones, debe ser crtico y ha de hacer notar los eventos que
pudieran haber afectado la calidad y fiabilidad de la auditoria. No deben quedar
ambigedades por el hecho de evadir la respuesta.

Debe hacer notar las partes que fueron evaluadas exhaustivamente y las que
hayan sido parcialmente abordadas, o bien, que hayan sido trabajadas por
terceros.

16. Responsabilidad

El auditor es absolutamente responsable de la auditoria y del contenido de su

informe o dictamen.

En la medida en que es libre, y por encima de sus conveniencias personales,

debe responder de forma hbil, eficiente, y adecuada, hacindose cargo, ante
la comunidad de sus propios actos o de los actos de terceros cuando
corresponda a su equipo de trabajo.

17. Secreto profesional

ste es un principio comn en todas las profesiones, pero para el auditor es

especialmente importante. Solamente puede revelar informacin si se le
requiere por orden judicial.

El secreto profesional se extiende a todos los integrantes del equipo del auditor
los que son responsables solidarios con el auditor.

18. Veracidad

Adems de las conclusiones que puedan ser sustentadas con certeza, el

auditor debe exponer hechos que, con cierto nivel de subjetividad, puedan
darse por vlidos con una probabilidad muy alta, siempre que no haya
evidencia en sentido contrario.

No distorsionar lo que a su leal entendimiento se presente como un hecho

relevante, procurando a este efecto poseer un cabal conocimiento de las
circunstancias que rodean a la tarea.

19. Dignidad.

Deber considerar a cada persona como a un semejante, con un accionar libre

que le posibilite trascender a travs de los otros. El auditor al actuar, dar lo
mejor de s, poniendo en funcionamiento todo su potencial, acorde a lo que los
dems esperan de l, de modo que resulte merecedor de respeto y estima.

20. Transparencia.

El auditor actuar de manera que su proceder y conclusiones puedan en todo

momento someterse al juicio crtico de sus pares y dems interesados.
21. Vocacin de servicio.

Como forma de reconocer la condicin social del ejercicio profesional, el auditor

deber poner en prctica el espritu de servicio en aras del bien comn, ms
all de cualquier recompensa.

22. Justicia y equidad.

Dado que la justicia y la equidad estn en la base de todo ordenamiento social

pacfico y todo desarrollo armnico, y que cada ser humano posee su propia
concepcin del bien y la felicidad, el auditor deber considerar el derecho a
lograrlo, respetando lo que pertenece a cada uno. Del mismo modo considerar
las condiciones de equidad que posibiliten practicar la justicia.

23. Solidaridad y tolerancia.

En su tarea reconocer el carcter social de la persona humana. Por esto,

tendr en cuenta en su vida profesional las necesidades y la dignidad del otro,
y respetar su punto de vista independientemente de que lo comparta o no,
apelando al dilogo para lograr consensos.

24. Respeto por el orden jurdico.

El auditor actuar de acuerdo con las reglas del ordenamiento jurdico. Cuando
su conviccin personal o el inters de quien contrate sus servicios le indique
que alguna norma jurdica es injusta o inadecuada, aconsejar recurrir a las
vas que el propio ordenamiento prev para su revisin, inaplicacin o
anulacin.
1.6. RESPONSABILIDAD LEGAL

El auditor debe aceptar toda la responsabilidad por sus actos, pero no debe
aceptar el asumir las responsabilidades que corresponden a la gerencia de la
empresa cliente, pues l es un regulador de los actos de la gerencia y no parte
de ella.

Para cumplir estos principios generales se deben tomar en cuenta las

siguientes consideraciones:

Los papeles de trabajo deben contener todos los datos e informacin

pertinente.

Se deben excluir los datos irrelevantes.

Deben incluir toda la informacin que ampare los conceptos que se incluyan en
el informe final.

Debe incluirse toda informacin que pudiese ser utilizada en el futuro.

Deben incluir toda la informacin necesaria que ampare y respalde la

correccin o reclasificacin de las partidas.

Los papeles de trabajo deben ser limpios y pulcros.

Cada cedula de auditoria debe tener un ttulo que sea representativo del trabajo
realizado en ellas. Principales fallas en los papeles de trabajo:

Falta de evidencia que respalde el trabajo realizado.

No recalcar que el problema encontrado fue aclarado.

No hacer el cruce (referenciacin cruzada) entre cedulas.

No sealar las bases usadas para la valorizacin de los activos-

Son muchas las responsabilidades generales por la profesin derivadas de

estipulaciones legales. Amanera de sntesis se trata de dar una idea de este
tema a continuacin a continuacin:

Responsabilidad ante los clientes:

El auditor tiene una relacin contractual "de carcter derivado" con su cliente;
en esta circunstancia es claro, de acuerdo con el derecho comn, que el
profesional es responsable ante su cliente por negligencia en grado simple y,
en consecuencia, tambin lo ser por negligencia en grado grave o por fraude.
Por muchos aos los auditores han tenido buen cuidado de hacer saber
claramente a sus clientes que una auditoria normal de estados financieros no
lleva la intencin de descubrir desfalcos e irregularidades similares y as, el no
hacerlo no puede ser motivo para demandarlo segn la "Responsabilidad por
fraudes y actos ilegales".

Responsabilidad ante terceras personas:

El problema de la responsabilidad ante terceras personas, conceptualmente, es

equilibrar el derecho que razonablemente tiene el auditor de protegerse contra
reclamaciones de personas desconocidas (y algunas veces innumerables), de
quienes el auditor no tiene razn para sospechar que contarn con los
resultados de su trabajo por un lado, y por el otro, lo que se considera como
una importante poltica del Estado de proteger a todas esas terceras personas
que confan en los estados financieros dictaminados contra los efectos
adversos de la prctica profesional.

Papel del T.S.U en Informtica Dentro de la Auditoria

El tcnico superior en informtica debe ser tcnicamente idneo, y tener las

habilidades y los conocimientos necesarios para realizar el trabajo como
auditor. Deber planificar el trabajo de auditoria para satisfacer los objetivos y
para cumplir con las normas aplicables de tica profesional. Debe recibir
la supervisin apropiada para proporcionar la garanta de que se cumpla con
los objetivos de la auditoria y que se satisfagan las normas aplicables de
auditoria profesional. Tambin deber obtener evidencia suficiente, confiable,
relevante y til para lograr de manera eficaz los objetivos de la auditoria.
1.7 TIPOS DE AUDITORIA

1.7.1. AUDITORIA INTERNA

La Auditora interna es una actividad que tiene por objetivo fundamental

examinar y evaluar la adecuada y eficaz aplicacin de los sistemas de control
interno, velando por la preservacin de la integridad del patrimonio de una
entidad y la eficiencia de su gestin econmica, proponiendo a la direccin las
acciones correctivas pertinentes.

Responsabilidades del auditor interno

Se clasifican en:
- Naturaleza.
-Objetivo y alcance.
- Responsabilidad y autoridad.
- Independencia.

Naturaleza:
La Auditora Interna es la denominacin de una serie de procesos y tcnicas, a
travs de las cuales se da una seguridad de primera mano a la direccin
respecto a los empleados de su propia organizacin, a partir de la observacin
en el trabajo respecto a:
- Si los controles establecidos por la organizacin son mantenidos adecuada y
efectivamente.
- Si los registros e informes reflejan las operaciones actuales y los resultados
adecuada y rpidamente en cada departamento u otra unidad, y si estos se
estn llevando fuera de los planes, polticas o procedimientos de los cuales la
Auditora es responsable.

Objetivos y Alcance:
El objetivo de la Auditora interna es asistir a los miembros de la organizacin,
descargndoles de sus responsabilidades de forma efectiva. Con este fin les
proporciona anlisis, valoraciones, recomendaciones, consejos e informacin
concerniente a las actividades revisadas. Incluye la promocin del control
efectivo a un costo razonable.
El alcance comprende el examen y valoracin de lo adecuado y efectivo de
los sistemas de control interno de una organizacin, y de la calidad de la
ejecucin al llevar a cabo las responsabilidades asignadas. Incluye:
- Revisin de la fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa
y de los juicios utilizados para identificar, medir, clasificar e informar sobre la
misma.
 - Revisar los sistemas establecidos para asegurar el cumplimiento con
aquellas polticas, planes, procedimientos, leyes y regulaciones, que pueden
tener un impacto significativo en las operaciones e informes, y determinar si la
organizacin los cumple.

- Revisar las medidas de salvaguarda de activos y, cuando sea apropiado,

verificar la existencia de los mismos.
- Valorar la economa y eficacia con que se emplean los recursos.
- Revisar las operaciones o programas para asegurar que los resultados son
coherentes con los objetivos y las metas establecidas, y que las operaciones y
programas han sido llevados acabo como estaba previsto.

Responsabilidad y Autoridad:
El propsito, autoridad y responsabilidad del departamento de Auditora interna
debe definirse en un documento formal por escrito, aprobado por la direccin y
aceptado por el consejo, especificando el alcance no restringido de su trabajo y
declarando que los auditores no tienen autoridad o responsabilidad sobre las
actividades que auditan.

Independencia:
Para asegurar el grado efectivo de independencia necesario para el auditor
interno, estar subordinado e informar de su trabajo al ejecutivo ms alto del
escalafn; solo por este camino puede asegurar un alcance adecuado de
responsabilidad y de efectividad en el seguimiento de las recomendaciones.

Elementos de trabajo del auditor interno

Los elementos de la Auditora interna, excepto para asignaciones especiales,
pueden clasificarse en:

-Cumplimiento.
-Verificacin
-Evaluacin

Cumplimiento:
Extensin con que son seguidas las polticas, reglas, buenas prcticas
de negocios, principios contables generalmente aceptados, leyes, regulaciones
del gobierno y hasta el sentido comn.

Verificacin:
La direccin debe recibir una seguridad permanente de la validez de los
informes actuales superior a la que es posible obtener por el examen anual del
auditor externo. Generalmente, la verificacin incluir registros, informes y
cuentas.
Evaluacin:
Es la responsabilidad ms importante del auditor interno, debe revisar
constantemente el sistema de control y estar seguro que es adecuado, y que
se mantiene tal y como espera la direccin.

Tareas a ejecutar en la auditora interna

Generales
- Comprobar el cumplimiento de los sistemas de control interno en vigor y sus
adecuaciones autorizadas, as como de aquellos que por las caractersticas
propias de la entidad haya sido necesario establecer, determinando su calidad,
eficiencia y fiabilidad, as como la observancia de los principios generales en
que se fundamentan.
- Verificar el cumplimiento de las normas de contabilidad y de las
adecuaciones, que para la entidad, hayan sido establecidas, a partir del
clasificador de cuenta en vigor.
- Comprobar la calidad y oportunidad del flujo informativo contable y
financiero, y observar el cumplimiento de las funciones, autoridad y
responsabilidad, en cada caso en que estn involucrados movimiento de
recursos.
- Verificar la calidad, fiabilidad y oportunidad de la informacin contable-
financiera que rinde la entidad, realizando los anlisis correspondientes de los
indicadores econmicos fundamentales.
1.7.1 AUDITORIA EXTERNA

la auditoria Externa es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema

de informacin de una unidad econmica, realizado por un Contador
Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y
con el objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el
sistema, el control interno del mismo y formular sugerencias para su
mejoramiento.

La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de

informacin de una organizacin y emite una opinin independiente sobre los
mismos, pero las empresas generalmente requieren de la evaluacin de su
sistema de informacin financiero en forma independiente para otorgarle
validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual tradicionalmente se
ha asociado el trmino Auditoria Externa a Auditoria de Estados Financieros, lo
cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir
Auditoria Externa del Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del
Sistema de Informacin Administrativo, Auditoria Externa del Sistema de
Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la

razonabilidad, integridad y autenticidad de los estados, expedientes y
documentos y toda aquella informacin producida por los sistemas de la
organizacin.

La auditoria externa para cumplir con su objetivo debe de seguir los siguientes
procedimientos especficos como: Planeacin, Evaluacin de controles y
Aplicacin de pruebas sustantivas y de Cumplimiento. Mediante programas de
trabajo y papales de trabajo como: Soporte y Aplicacin de muestreo.

Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar

el producto del sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al
mismo una opinin independiente que le d autenticidad y permita a los
usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando en las declaraciones
del Auditor.

Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad

profesional reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una
opinin imparcial y profesionalmente experta a cerca de los resultados de
auditoria, basndose en el hecho de que su opinin ha de acompaar el
informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los
estados financieros y en que no se imponga restricciones al auditor en su
trabajo de investigacin.
Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditoria Interna y la Auditoria

Externa, algunas de las cuales se pueden detallar as:

- En la Auditoria Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa,

mientras que en la Auditoria Externa la relacin es de tipo civil.

- En la Auditoria Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la

empresa; en el caso de la Auditoria Externa este dictamen se destina
generalmente para terceras personas o sea ajena a la empresa.

- La Auditoria Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su

vinculacin contractual laboral, mientras la Auditoria Externa tiene la facultad
legal de dar Fe Pblica.