INTRODUCCION

El tema presentado a continuacin trata de las normas de auditora, que son las
ayudan a los auditores a cumplir con sus responsabilidades profesionales.

Esta nos habla de las cualidades personales que el auditor debe poseer.

La auditora debe ser realizada por una persona o personas que cuenten con la
capacitacin tcnica adecuada y la competencia de un auditor.

Es de gran importancia la informacin que se detalla ms adelante, porque nos

muestra cmo debemos comportarnos como auditores.
 OBJETIVOS

Objetivo General

Conocer a fondo acerca de las normas de auditora.

Objetivos Especficos

Establecer las normas internacionales de contabilidad y auditora.

Conocer acerca de las normas de informacin
Indagar en la responsabilidad del auditor.

TEMA II
 Normas profesionales

2.1 Normas de auditora generalmente aceptadas (NAGA).

Las normas de auditora son directrices generales que ayudan a los auditores a
cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados
financieros histricos. Ello incluye la consideracin de capacidades profesionales
como lo son la competencia y la independencia, los requisitos de informes y la
evidencia.

Las directrices ms amplias disponibles son las 10 normas de auditora

generalmente aceptadas (GAAS, por sus siglas en ingls). Fueron elaboradas por
el AICPA en 1947 y han sufrido cambios mnimos desde que fueron emitidas.

Las 10 normas de auditora generalmente aceptadas se resumen en tres

categoras:
Normas generales.
Normas sobre el trabajo de campo.
Normas sobre informacin.

Las normas generales hacen hincapi en las cualidades personales

fundamentales que el auditor debe poseer.

2.2 Normas generales: capacidades del auditor y calidad del trabajo.

La primera norma general es normalmente interpretada como la exigencia de que
el auditor debe tener educacin formal en auditora y contabilidad, experiencia
prctica adecuada para la realizacin del trabajo y educacin profesional contina.

Casos recientes en la corte demuestran que los auditores deben ser tcnicamente
calificados y contar con experiencia en aquellas industrias en las que el cliente
auditado opere.

En cualquier caso en el que el CPC o sus asistentes no estn preparados para

realizar el trabajo, surge la obligacin profesional de adquirir los conocimientos y
habilidades requeridas, sugerir a otra persona que est preparada para realizarlo o
rechazar el contrato.

1. La auditora debe ser realizada por una persona o personas que cuenten
con la capacitacin tcnica adecuada y la competencia de un auditor.

2. En todos los asuntos relativos a un contrato, el o los auditores deben

conservar una actitud mental independiente.

Debe tenerse cuidado profesional en el desempeo y planeacin de la auditora y

en la preparacin del informe.

2.3 Normas de ejecucin del trabajo: acumulacin y evaluacin de la

evidencia.)

1. El trabajo debe ser planeado adecuadamente y los asistentes, si se

cuenta con ellos, deben ser supervisados de forma adecuada.

2. Debe conocerse de manera detallada el control interno a fin de planear

la auditora y determinar la naturaleza, duracin y extensin de las pruebas
que se desarrollarn.
 3. Se debe obtener suficiente evidencia mediante inspeccin, observacin,
consultas y confirmaciones para tener una base razonable para emitir una
opinin con respecto a los estados financieros que se auditan.

Las normas sobre el trabajo de campo se refieren a la acumulacin y otras

actividades cuando se lleva a cabo la auditora.

2.4 Normas de informacin.

1. El informe debe manifestar si los estados financieros se presentan de

conformidad con las normas de informacin financiera aplicables.

2. En el informe se deben identificar aquellas circunstancias en las que no se

hayan observado los principios de manera coherente en el periodo actual
en relacin con el periodo anterior.

3. Las revelaciones informativas en los estados financieros deben

considerarse razonablemente adecuadas a no ser que se indique otra cosa
en el informe.

4. El informe debe contener una opinin de los estados financieros, en su

totalidad, o alguna indicacin de que no puede emitirse una opinin.

Cuando esto ltimo suceda, las razones deben manifestarse. En todos los casos
en los que se asocie el nombre del auditor con los estados financieros, el informe
debe incluir una indicacin clara de la naturaleza del trabajo del mismo, si
procede, y del grado de responsabilidad que asume.

Las cuatro normas sobre informes requieren que el auditor prepare un reporte
sobre los estados financieros considerados en su conjunto, que incluya la
revelacin informativa. Adems, estas normas requieren que en el informe se
indique si los estados se presentan conforme a las GAAP y tambin identifican
cualesquiera circunstancias en los que estos principios no se hayan aplicado en el
ao actual en comparacin con el anterior.

2.5 Responsabilidad de los auditores para detectar omisiones.

El auditor responsable de supervisar los trabajos de campo. Tendr una serie de

responsabilidades durante el curso de su trabajo.

El grado cumplimiento de las mismas constituir un factor importante para el xito

de la auditoria.

Las responsabilidades principales del auditor son de cara a:

1. La firma o unidad de auditora: los supervisores son los representantes

directos de su empresario. En el caso de un auditor independiente,
representa a su firma de auditora de cara al cliente. En el caso de uno
interno o del gobierno, los auditores representan generalmente a la unidad
de auditora de la sede central. En todos estos casos, los supervisores
deben mantener unas cuotas profesionales elevadas en la realizacin de
sus trabajos.

Se espera de ellos que sean fieles a la firma o unidad de auditora, a sus

superiores y a las normas de la firma.

Deben sentirse orgullosos de su trabajo y de su firma y considerarse una

pieza fundamental de la organizacin.

Deben evitar perder el tiempo en periodos de menor ritmo de trabajo,

utilizando el tiempo libre para preparar el terreno de las prximas
 auditorias, recopilando los datos necesarios y buscando otras formas de
mejorar el nivel del trabajo.

2. Los socios: los supervisores se responsabilizan del trabajo de campo y la

supervisin del personal. Deben ser capaces de conocer rpidamente los
puntos fuertes y dbiles del personal a su cargo, la capacidad tcnica de
cada miembro del personal, de forma que puedan repartir el trabajo de una
forma que se obtengan los resultados ptimos.

Deberan mostrarse interesados por el progreso profesional de cada

miembro del personal a su cargo y mostrarse dispuestos a ayudarles ms
all de las exigencias del trabajo rutinario para lograr su promocin dentro
de la empresa.

Un factor importante en la clasificacin de los supervisores es el efecto que

estos tienen sobre sus asociados.

3. La entidad objeto de auditora, y

4. La profesin.

2.6 Normas internacionales de contabilidad y de auditora.

International Standards on Auditing (ISA, Normas Internacionales de Auditora)
Estas normas fueron emitidas por el International Auditing Practices Committee
(IAPC, Comit Internacional de Prcticas de Auditora) de la International
Federation of Accountants (IFAC, Federacin Internacional de Contadores). Este
ltimo organismo, que es la organizacin mundial que rene a los profesionales de
la contabilidad y que cuenta con 157 organizaciones en 118 pases, representa a
ms de 2.5 millones de contadores en todo el mundo. El IAPC trabaja para
mejorar la uniformidad de las prcticas de auditora y servicios relacionados, emite
pronunciamientos sobre diversos tipos de auditoras y funciones de certificacin y
promociona su aceptacin mundialmente.

De manera general, las ISA son similares a las GAAS de Estados Unidos, aunque
existen algunas diferencias. Si un auditor de este pas audita estados financieros
histricos conforme a las ISA, debe cumplir con requisitos que van ms all de las
GAAS.

Las ISA no eximen al auditor de las regulaciones de un pas sobre informacin

financiera o alguna otra, ya que cada pas, de forma general, cuenta con
regulaciones que aplica a cada prctica de auditora.

Estas regulaciones pueden ser decretos gubernamentales o declaraciones

emitidas por reguladores u organismos profesionales. Por ejemplo, la Australian
Auditing & Assurance Standards Board o en Espaa el Instituto de Contabilidad y
Auditora de Cuentas.

2. 7 Cuestionario de repaso:(valor 2 puntos)

Realiza el ejercicio: 1-8,1-9, 1-14,1-15, pginas, 19 y 20 del libro Auditoria Un
enfoque integral. Y subir a la plataforma virtual.

1-8 (Objetivo 1-6) Cules son las diferencias y similitudes entre las
auditoras de estados financieros, de cumplimiento y operacionales?

La similitud que se puede observar es que estas auditoras se aplican para

verificar si los procedimientos se han realizado correctamente. La diferencia es
que se realizan en diferentes areas. Por ejemplo, la auditoria operacional
verifica si los procedimientos de los mtodos de organizacin se aplicaron
correctamente, mientras que la auditoria de cumplimiento verifica la correcta
aplicacin de las reglas impuesta por una autoridad superior y por ltimo la
auditoria de estados financieros determina si los estados financieros se han
realizado de acuerdo con el criterio establecido.

1-9 (Objetivos 1-6, 1-7) Presente cinco ejemplos de auditoras operacionales

especficas que puede llevar a cabo un auditor en una compaa de
manufactura.

Compras: su objetivo, las polticas y parte de su programa.

Produccin: detectar los puntos dbiles y sugerir mtodos de cambio para

mejorar1as, logrando una mayor eficiencia y mejora en la productividad.

Ventas: constituye el elemento que eleva los ingresos y hace frente a los gastos y
costos operacionales, para elevar la eficiencia dando recomendaciones adecua
das a las circunstancias.

Personal: Realizar un estudio y evaluacin de las polticas y procedimientos

relacionados con la administracin y control del personal existente.

Finanzas: Revisin de la planeacin, organizacin, direccin y control del proceso

administrativo.
PREGUNTAS DE OPCIN MLTIPLE DE LOS EXMENES PARA CPC

1-14 (Objetivos 1-1, 1-3, 1-5) Las siguientes preguntas se refieren a auditoras
realizadas por las firmas de CPC. Elija la mejor respuesta.

a. Cul de las siguientes afirmaciones describe mejor por qu se le pide a

un auditor independiente que exprese una opinin sobre la presentacin
adecuada de los estados financieros?

(1) Es difcil preparar estados financieros que presenten de forma adecuada la

posicin financiera de una compaa, operaciones, flujos de efectivo, sin contar
con la pericia de un auditor independiente.

(2) Es responsabilidad de la administracin buscar ayuda disponible

independiente en valoracin de la informacin financiera que muestran sus
estados financieros.

(3) La opinin de una parte independiente es necesaria ya que una compaa no

puede ser objetiva con respecto a sus propios estados financieros.

(4) Es cortesa usual que todos los accionistas de una compaa reciban un
informe independiente sobre la conduccin de la administracin de los asuntos
empresariales.

b. La auditora independiente se puede describir mejor como:

(1) Una rama de la contabilidad.

(2) Una disciplina que verifica los resultados contables y otras operaciones y
datos funcionales.

(3) Una actividad profesional que mide y comunica los datos financieros y
empresariales.

(4) Una funcin reglamentaria que previene la emisin de informacin financiera

inadecuada.
c. Cul de los siguientes servicios profesionales se considera como un
contrato de atestiguamiento?

(1) Un contrato de servicios de consultora para proporcionar consejo de

procesamiento de cmputo al cliente.

(2) Un contrato para informar sobre ciertos requisitos reglamentarios.

(3) Un contrato de impuestos sobre la renta para preparar las declaraciones de

impuestos federales y estatales.

(4) La recopilacin de estados financieros de los registros financieros del cliente.

d. Al realizar un contrato de atestiguamiento, un CPC por lo general:

(1) Proporciona servicios de soporte para litigios.

(2) Evala el control de riesgo a un nivel bajo.

(3) Expresa una conclusin sobre la evaluacin.

(4) Proporciona consejos de consultora administrativa.

1-15 (Objetivos 1-6, 1-7) Las siguientes preguntas se refieren a los diversos
tipos de auditoras y auditores. Elija la mejor respuesta.

a. Por lo general, las auditoras operacionales las conducen los auditores

internos y agencias de auditora gubernamentales, pero tambin las pueden
realizar los contadores pblicos certificados. Un propsito principal de la
auditora operacional es proporcionar:

(1) Medios para asegurar que los controles contables internos funcionan como se
plane.

(2) Una medicin del desempeo administrativo del cumplimiento de los objetivos
organizacionales.
(3) Los resultados de los exmenes internos de los asuntos financieros y
contables para la administracin de alto nivel de una compaa.

(4) Ayuda al auditor independiente que realiza la auditora de los estados

financieros.

b. En comparacin con el auditor externo, es ms probable que un auditor

interno se preocupe por:

(1) El control administrativo interno.

(2) Procedimientos contables de costos.

(3) Auditoras operacionales.

(4) Control interno.

c. Cul de las siguientes afirmaciones describe mejor a la auditora

operacional?

(1) Requiere revisin constante por parte de los auditores internos de los controles
administrativos a medida que relacionan la operacin de la compaa.

(2) Se concentra en implementar controles financieros y contables en una

compaa de reciente creacin.

(3) Intenta y est diseada para verificar la presentacin adecuada de los

resultados de operaciones de una compaa.

(4) Se concentra en buscar los aspectos de operaciones en las cuales el

desperdicio se puede reducir mediante la introduccin de controles.

d. Por lo general, la auditora de cumplimiento se extiende ms all de las

auditoras, pues genera opiniones sobre la imparcialidad de la presentacin
financiera e incluye auditoras de eficiencia, economa y eficacia, al igual
que:
(1) Exactitud.

(2) Evaluacin.

(3) Adhesin a reglas especficas o procedimientos.

(4) Control interno.

CONCLUSION
Despus de conocer acerca de las normas de auditora que es un tema de gran
importancia y en el cual dicho informacin me ser muy til en el futuro puedo
decir que:

Las normas de auditora son directrices generales que ayudan a los auditores a
cumplir con sus responsabilidades profesionales en la auditora de estados
financieros histricos.

Las normas sobre el trabajo de campo se refieren a la acumulacin y otras

actividades cuando se lleva a cabo la auditora.

La responsabilidad del auditor es supervisar los trabajos de campo. Tendr una

serie de responsabilidades durante el curso de su trabajo.

ANEXOS