INFORME ESPECIAL

IMPUESTOS

MONOTRIBUTO
JUNIO DE 2017
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Tabla de contenido

CARACTERSTICAS DEL MONOTRIBUTO....................................................................... 3

Quines podrn optar por el monotributo?......................................................................................... 3
Valor a pagar por este impuesto............................................................................................................. 5
Contribuyentes del monotributo sern sujetos de retefuente............................................................... 5
Beneficios para los contribuyentes del monotributo.............................................................................. 5

COMPLEJIDADES QUE TRAER LA PUESTA EN MARCHA DEL MONOTRIBUTO.............. 6

ACTUALIZACIONES QUE DEBERN REALIZARSE AL RUT............................................... 7
Cdigos 43 y 44 fueron diseados por la DIAN....................................................................................... 7
Acogerse al monotributo implicar actualizar casilla 89 del RUT........................................................... 8

EL GOBIERNO DEBA REGLAMENTAR ESTE TEMA ANTES DE MARZO 31 DE 2017......... 9

MONOTRIBUTO FUE REGLAMENTADO MEDIANTE EL DECRETO 738 DE 2017.............. 9
Tipos de sujetos pasivos del monotributo.............................................................................................. 9
Personas que deseen acogerse a monotributo deben inscribirse en el RUT........................................ 10
Actualizaciones del RUT se harn de forma presencial y virtual........................................................... 10
Umbrales entre categoras.................................................................................................................... 10
Distribucin del pago difiere segn el sujeto pasivo del monotributo................................................. 11
Plazos para declaracin y pago por 2017.............................................................................................. 11
Desvinculacin del rgimen de monotributo....................................................................................... 11
Exclusin del monotributo.................................................................................................................... 12

Actualcese 2
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CARACTERSTICAS DEL
MONOTRIBUTO

E
ntre los cambios que introdujo laLey 1819 de 2016 se
encuentra la inclusin de un nuevo impuesto denominado
monotributo, cuya normatividad se encuentra dispuesta
en el nuevo Libro Octavo del Estatuto Tributario (artculos 903 a
916).
Quines podrn optar por el
monotributo?
El monotributo empez a regir desde enero 1 de 2017 para
sustituir el impuesto sobre la renta y complementario de
aquellos contribuyentes que se acojan a este de manera
voluntaria, siempre y cuando cumplan los siguientes requisitos
conforme a lo dispuesto en los artculos 905 y 906 del ET:
Ser persona natural.
Obtener ingresos brutos ordinarios o extraordinarios durante
el ao gravable iguales o superiores a 1.400 UVT e inferiores
a 3.500 UVT (equivalente a $44.603.000 y $111.507.000,
respectivamente por el ao gravable 2017), tambin podrn
acogerse de manera voluntaria aquellos que hayan obtenido
ingresos brutos ordinarios o extraordinarios inferiores a
1.400 UVT. Dichos ingresos no pueden provenir de rentas de
trabajo y, si la persona obtuvo rentas de capital o dividendos,
estos tampoco pueden superar el 5% del total de los ingresos
de la persona.
El monotributo empez a regir
desde enero 1 de 2017 para
sustituir el impuesto sobre la renta
y complementario de aquellos
contribuyentes que se acojan a
este de manera voluntaria

Actualcese 3

Desarrollar la actividad econmica
en un establecimiento con un rea
inferior o igual a 50 metros cuadrados.
Ser elegibles para pertenecer al
servicio social complementario de
Beneficios Econmicos Peridicos
BEPS. Tambin podrn pertenecer
a este rgimen quienes, sin cumplir
esta condicin, hayan realizado
cotizaciones al sistema general de
pensiones y al rgimen contributivo en
salud por lo menos durante 8 meses
continuos o discontinuos en el ao
gravable anterior.
Desarrollar la actividad 9602
Peluquera y otros tratamientos de
belleza o alguna de las actividades de
la divisin 47 Comercio al por menor
(la cual comprende:
471 Comercio al por menor en
establecimientos no especializados.
472 Comercio al por menor de
alimentos (vveres en general),
bebidas y tabaco, en establecimientos
especializados.
473 Comercio al por menor de
combustible, lubricantes, aditivos
y productos de limpieza para
automotores, en establecimientos
especializados.
474 Comercio al por menor
de equipos de informtica y de
comunicaciones, en establecimientos
especializados.
475 Comercio al por menor
de otros enseres domsticos en
establecimientos especializados.
476 Comercio al por menor
de artculos culturales y de
entretenimiento, en establecimientos
especializados.
477 Comercio al por menor de
otros productos en establecimientos
especializados.
478 Comercio al por menor en
puestos de venta mviles.
479 Comercio al por menor no
realizado en establecimientos, puestos
de venta o mercados).
INFORME ESPECIAL IMPUESTOS Volver al men
Tambin podrn acceder a esta para lo cual es necesario que, llegado
alternativa los pertenecientes al rgimen el caso, la DIAN lo notifique mediante
comn del impuesto sobre las ventas resoluciny reclasifique al contribuyente
que demuestren el cumplimiento de las en el rgimen tributario correspondiente.
condiciones mencionadas durante los tres Una vez dicha reclasificacin quede
aos fiscales anteriores(ver el artculo 915 en firme, la entidad podr adelantar
del ET). procesos para exigir al contribuyente
el cumplimiento de sus obligaciones
Por otra parte, segn el artculo 913 tributarias durante el tiempo en que
del ET, quienes se acojan al rgimen del perteneci al rgimen de manera
monotributo sin cumplir los requisitos irregular, adems de las sanciones a que
antes enunciados pueden ser excluidos, haya lugar por dicha situacin.
[Respuesta] Un pensionado no puede acogerse al
monotributo
Uno de los requisitos para acogerse al monotributo es que la persona natural debe ser
elegible para pertenecer al BEPS, el cual es un ahorro voluntario para la vejez y est
dirigido a las personas que no poseen los ingresos suficientes para cotizar y acceder
a una pensin, es decir, es un mecanismo alternativo para alcanzar la pensin. Segn
lo anterior,como la persona ya se encuentra pensionada no podr ser admitido al
BEPS y, por tanto, no podr acogerse al monotributo, as cumpla con las condiciones
contempladas en los artculos 905 y 906 del ET.
http://actualice.se/9275
[Respuesta] Monotributo para pequeos
comerciantes sin establecimiento comercial
Una persona natural que no tiene un establecimiento comercial abierto al pblico,
pero que s realiza actividades de comercio, podra acogerse al monotributo, debido a
que el numeral 2 del artculo 905 del ET establece que pueden ser sujetos pasivos del
monotributo quienes desarrollen su actividad econmica en un establecimiento con un
rea inferior o igual a 50 metros cuadrados. No obstante, adems de esta condicin, la
persona natural tambin debera cumplir los otros requisitos contenidos en el artculo en
mencin.
Sobre el tema de si no tener un establecimiento de comercio es equivalente a tener uno
con extensin de cero metros cuadrados y, por tanto, inferior a los 50 metros cuadrados,
el Gobierno nacional podra expedir un decreto reglamentario con el propsito de
aclarar tal imprecisin, ya sea dando gabelas tributarias adicionales a la que contempla
la Ley 1819 de 2016 o, en su defecto, bloqueos para aplicar o interpretar una norma.
http://actualice.se/8y7o
[Gua] Matriz para definir quin puede acogerse al
monotributo por el ao 2017 segn reforma tributaria
Con esta matriz y segn la respuesta suministrada por el usuario (s o no), este podr
determinar si puede acogerse al monotributo por el ao gravable 2017, de acuerdo con
los requisitos de los artculos 905 y 906 del ET, que fueron adicionados por la Ley 1819
de 2016.
http://actualice.se/93f6
Actualcese 4
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Valor a pagar por este impuesto

De acuerdo con el artculo 908 del ET, aquellos contribuyentes
que se acojan de manera voluntaria a este tipo de rgimen
y, adems, cumplan las condiciones sealadas, pagarn de
forma anual entre 16 y 32 UVT (es decir, entre $510.000 y
$1.019.000 por el ao gravable 2017) segn la categora a
la que pertenezcan, la cual se determina atendiendo al nivel
de ingresos brutos (es necesario precisar que una parte de
dicho pago constituye impuesto y la otra es un componente
contributivo, la distribucin del pago entre componentes
podra ser distinta segn el tipo de contribuyente, aspecto que
abordaremos ms adelante), como se detalla a continuacin:
Contribuyentes del monotributo
sern sujetos de retefuente
La norma tambin contempla que los contribuyentes
de este nuevo impuesto sern sujetos deretencin
en la fuente a ttulo de impuesto sobre la renta y
complementario, con excepcin de las ventas que
realicen a travs de los sistemas de tarjetas de crdito
o dbito y mediante otros mecanismos de pagos
electrnicos.

Valor anual
Ingresos brutos Valor anual a pagar por
Ingresos brutos anuales ($)
anuales (UVT)* a pagar por monotributo
Categora
monotributo ($)
(UVT)
Mnimo Mximo Mnimo Mximo

A 1.400 2.100 44.603.000 66.904.000 16 510.000

B 2.100 2.800 66.904.000 89.205.000 24 765.000

C 2.800 3.500 89.205.000 111.507.000 32 1.019.000

UVT 2017= $ 31.859

Segn el artculo 914 del ET aquellos contribuyentes que

incumplan los pagos sealados podrn ser excluidos del
monotributo y se les impedir acogerse a este durante los tres
aos siguientes a la exclusin.
Beneficios para los
contribuyentes del monotributo
[Gua] Matriz para definir categora en
Los contribuyentes que pertenezcan al rgimen del
monotributo y valor a pagar en 2017 monotributo, salvo quienes hayan cotizado al sistema
general de pensiones y al rgimen contributivo en salud,
Con esta matriz, y segn los valores y respuestas suministradas podrn acceder al esquema de seguros para riesgos de
por el usuario, se podr determinar la categora a la que
invalidez y muerte y, tambin sern vinculados al BEPS.
pertenece el sujeto pasivo del monotributo, adems del valor que
deber pagar en 2017 por este concepto.
Por otro lado, los contribuyentes que hayan cotizado al
http://actualice.se/949f sistema general de pensiones podrn acceder al sistema
general de riesgos laborales.

Otro de los beneficios inherentes al monotributo se

refiere al rgimen de afiliacin voluntaria para expansin
[Respuesta] Aplicacin de categora de cobertura de servicios sociales, de esta manera,
superior en el monotributo aquellos contribuyentes del monotributo pertenecientes
a la categora C y que se encuentren afiliados al rgimen
Las personas naturales que estn interesadas en acogerse al subsidiado, o tengan la calidad de beneficiarios del
monotributo pueden realizar aportes con una categora superior rgimen contributivo de salud, podrn aplicar la regla
a la que le corresponda. Lo anterior se encuentra contemplado en (respecto a los trabajadores independientes) contenida
el pargrafo 2 del artculo 908 del ET. en el pargrafo 1 del artculo 19 de la Ley 789 de 2002.
http://actualice.se/93w4 En este orden de ideas, dichos contribuyentes adquieren
los mismos derechos de los dems afiliados a las cajas
de compensacin familiar (actividades de recreacin y
capacitacin), exceptuando el subsidio monetario.

Actualcese 5

COMPLEJIDADES QUE TRAER LA PUESTA
EN MARCHA DEL MONOTRIBUTO
C
omo se ha mencionado, el artculo
165 de la Ley 1819 de diciembre 29
de 2016 agreg al ET los artculos
903 hasta 916 (los cuales componen
el nuevo Libro VIII dentro de dicho
ET), estableciendo las caractersticas
bsicas sobre cmo operar el nuevo
monotributo con el cual ciertas personas
naturales, a partir del ao gravable 2017,
podrn dejar de ser responsables del
impuesto de renta y ganancia ocasional.
Sin embargo, al estudiar dichas
caractersticas bsicas, es importante
destacar desde ya algunas de las ms
importantes complejidades que se
presentarn con la puesta en prctica de
este nuevo sistema, y son las siguientes:
1. De acuerdo con el artculo 905
del ET, podrn acogerse al sistema
del monotributo solo las personas
naturales (residentes o no residentes,
pues la norma no hizo distincin)
que cumplan al mismo tiempo las
cuatro condiciones especiales que
all se mencionan, entre ellas las de
realizar una o ms de las actividades
de comercio al por menor (aquellas
que en el RUT empiezan con el
cdigo 47). Por tanto, siendo claro
que en el monotributo se inscribirn
personas naturales comerciantes, y
que de acuerdo con los artculos 10
y 19 del Cdigo de Comercio estn
obligados a inscribirse en el registro
mercantil y llevar contabilidad, surge
la inquietud acerca de si la DIAN les
exigir o no exhibir dicha contabilidad
al momento de auditar su declaracin
anual del monotributo. En el pasado,
mediante el Concepto 15456 de 2006
(an vigente), la DIAN dispuso que a
las personas naturales comerciantes
y responsables del IVA en el
rgimen simplificado, no les exigira
contabilidad, pero s el libro fiscal
de operaciones diarias (ver artculo
616 del ET que an sigue vigente y el
concepto DIAN 46572 de diciembre
de 1999 donde se confirma que no se
pueden aplicar sanciones a quienes no
INFORME ESPECIAL IMPUESTOS
lleven el libro de operaciones diarias
o lo lleven atrasado). Sin embargo,
aunque ese concepto exonere de
llevar contabilidad para efectos
fiscales a los responsables del rgimen
simplificado del IVA, se entiende
que en el monotributo tambin
estarn inscritas personas que no son
responsables del IVA (por ejemplo,
quienes comercian solo con bienes
excluidos o exentos; ver artculos 424
y 439 del ET), las cuales entonces
no quedaran dentro del alcance del
concepto.
2. De acuerdo con artculo 909 del
ET, la oportunidad para que una
persona natural decida si se acoge
al monotributo y lo demuestre
informando dicha decisin mediante
una actualizacin especial de su
RUT (para lo cual la DIAN cre los
cdigos 43 y 44 de responsabilidad
especial), sera antes del 31 de marzo
del respectivo perodo gravable.
De acuerdo con ello, si un pequeo
comerciante abre su negocio en
una fecha posterior a marzo 31 del
respectivo ao gravable, en ese
caso dicho comerciante ya no podr
acogerse al monotributo al menos
por ese ao gravable en que abri su
negocio (lo podra hacer durante el
ao gravable siguiente a aquel en que
abri su negocio). Lo anterior pone en
evidencia que al monotributo solo se
podran acoger los comerciantes que
hayan iniciado operaciones antes de
marzo 31 del respectivo ao gravable.
3. Aunque los pequeos comerciantes
que tengan abiertos sus negocios
antes de marzo 31 de cada ao
cumplan con informar oportunamente
su decisin de acogerse al
monotributo, y para ello realicen la
respectiva actualizacin del RUT, dicha
situacin no garantiza que al final
del ao puedan, en efecto, tener el
derecho de presentar su declaracin
anual del monotributo.
Volver al men
Lo anterior obedece a que ser solo
al final del ao cuando se podr
confirmar si cumplieron o no los
topes de ingresos brutos y dems
requisitos mencionados en los
artculos 905 y 906 del ET. Incluso,
si el comerciante fallece antes de
diciembre 31, entonces se convertira
en una sucesin ilquida y, en ese
caso, tampoco podra declarar con el
sistema del monotributo (pues dicho
sistema es solo para las personas
naturales, es decir, las que estn vivas
al 31 de diciembre de cada ao).
4. La tabla del artculo 908 del ET
indica que al momento de definir
el impuesto que les correspondera
liquidar por haberse acogido de
manera voluntaria al rgimen del
monotributo, solo se deber tener
en cuenta como base gravable la
totalidad de los ingresos brutos
anuales (ordinarios o extraordinarios).
Lo anterior hace surgir la duda de lo
que sucedera con las devoluciones en
ventas que hayan tenido los pequeos
comerciantes durante el ao, pues de
acuerdo con la norma, a los ingresos
brutos no se les podra afectar ni
siquiera con dichas devoluciones.
5. En el artculo 909 del ET se dice
expresamente que quienes se acojan
al monotributono estarn sometidos
al rgimen ordinario del impuesto
sobre la renta y complementario. Lo
anterior significa que no tendrn que
discriminar sus ingresos entre rentas
ordinarias y ganancias ocasionales
(pues solo formarn una nica base
gravable con todos sus ingresos
brutos, independiente de su originen,
y a ella le aplicarn la tabla del artculo
908 del ET). Tampoco calcularn renta
presuntiva. Y lo ms delicado es que
tampoco se les podra calcular una
renta especial por activos omitidos
o pasivos inexistentes ni una renta
especial por comparacin patrimonial
(ver los artculos 236 a 239-1 del ET).
Actualcese 6
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De acuerdo con esto, la existencia
del rgimen del monotributo podr
ser aprovechada incluso por grandes
evasores que hayan mantenido oculto
su patrimonio fiscal, los cuales, por
ejemplo, antes del 31 de marzo de
2017 podran alegar que abrieron un
pequeo establecimiento y que desean
por tanto acogerse al monotributo.
Al usar dicha estrategia, podrn
entonces hacer figurar (normalizar)
en el patrimonio fiscal que quizs
les pidan informar en su declaracin
anual del monotributo (como un
dato meramente informativo) todo
el patrimonio que haban mantenido
oculto y sin que les haya costado
nada (algo que tambin pudieron
hacer entre los aos gravables 2013
y 2016 aquellas personas naturales
que tuvieran las condiciones para
declarar en los formularios 230 -
IMAS de empleados o 240 - IMAS
de trabajadores por cuenta propia,
pues en dichos formularios no
tienen cabida las rentas por activos
omitidos o pasivos inexistentes ni las
rentas por comparacin patrimonial).
Adems, luego de haber normalizado
su patrimonio, podrn seguir en el
rgimen del monotributo, pues el
monto de patrimonio bruto o lquido
no es un requisito para figurar en dicho
rgimen. Y estando en dicho rgimen,
no tendrn que calcular la renta
presuntiva que les hubiera generado su
alto patrimonio si se hubieran quedado
por fuera del monotributo.

ACTUALIZACIONES QUE
DEBERN REALIZARSE AL RUT

L
a DIAN ha creado nuevos cdigos del RUT los cuales
seran usados por las personas que deseen acogerse al
monotributo. Dichos cdigos son: 43, 44, 95, 96 y 97.
Cdigos 43 y 44 fueron diseados
por la DIAN
La entidad cre dos nuevos cdigos (43 y 44) con los cuales
las personas naturales interesadas en acogerse al rgimen
del monotributo podrn actualizar su RUT para informar de
dicha decisin. Los cdigos son los siguientes:
43- Monotributo ARL - El monotributo es un tributo
opcional de determinacin integral, de causacin
anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y
complementario, a cargo de los contribuyentes
que opten voluntariamente por acogerse al mismo.
El componente de impuesto del monotributo se
genera por la obtencin de ingresos, ordinarios y
extraordinarios, y su base gravable est integrada
por la totalidad de los ingresos brutos, ordinarios y
extraordinarios, percibidos en el respectivo periodo
gravable.

Actualcese 7
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Podrn ser sujetos pasivos del monotributo ARL las
personas naturales que renan las siguientes condiciones:
1. Que en el ao gravable hubieren obtenido ingresos
brutos ordinarios o extraordinarios iguales o
superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT.
Podrn acogerse de manera voluntaria las personas
naturales que hayan obtenido ingresos brutos
ordinarios o extraordinarios inferiores al umbral
mnimo establecido.
4. Que tengan como actividad econmica una o ms de
las incluidas en la divisin 47 comercio al por menor y
la actividad 9602 peluquera y otros tratamientos de
belleza de la clasificacin de actividades econmicas
-CIIU adoptada por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales -DIAN.

2. Que desarrollen su actividad econmica en un

establecimiento con un rea inferior o igual a 50
metros cuadrados.

3. Haber efectuado cotizaciones al Sistema General de

Pensiones y al rgimen contributivo en salud por lo
menos durante 8 meses continuos o discontinuos del
ao gravable anterior.

4. Que tengan como actividad econmica una o ms de

las incluidas en la divisin 47 comercio al por menor y
la actividad 9602 peluquera y otros tratamientos de
belleza de la clasificacin de actividades econmicas
-CIIU adoptada por la Direccin de Impuestos y
Aduanas Nacionales - DIAN.

44- Monotributo BEPS- El monotributo es un tributo

opcional de determinacin integral, de causacin
anual, que sustituye el impuesto sobre la renta y
complementarios, a cargo de los contribuyentes que opten
voluntariamente por acogerse al mismo. El componente de
Acogerse al monotributo
impuesto del monotributo se genera por la obtencin de implicar actualizar casilla 89
ingresos, ordinarios y extraordinarios, y su base gravable
est integrada por la totalidad de los ingresos brutos, del RUT
ordinarios y extraordinarios, percibidos en el respectivo
periodo gravable. La DIAN dise 3 nuevos cdigos con los cuales las
personas naturales interesadas en acogerse al nuevo
Podrn ser sujetos pasivos del monotributo BEPS las rgimen del monotributo tendrn que hacer una
personas naturales que renan las siguientes condiciones: actualizacin especial de la casilla 89 de la segunda
pgina del RUT. Los cdigos son los siguientes:
1. Que en el ao gravable hubieren obtenido ingresos
brutos ordinarios o extraordinarios, iguales o 95 Monotributo categora A - Corresponden a
superiores a 1.400 UVT e inferiores a 3.500 UVT. esta categora las personas naturales que optaron
por el monotributo ARL o BEPS, y sus ingresos
Podrn acogerse de manera voluntaria las personas
brutos anuales se encuentran entre 1400 y 2100
naturales que hayan obtenido ingresos brutos
UVT.
ordinarios o extraordinarios inferiores al umbral
mnimo establecido.
96 Monotributo categora B - Corresponden a esta
categora las personas naturales que optaron por
2. Que desarrollen su actividad econmica en un
el monotributo ARL o BEPS, y sus ingresos brutos
establecimiento con un rea inferior o igual a 50
anuales se encuentran entre 2100 y 2800 UVT.
metros cuadrados.
97 Monotributo categora C- Corresponden a esta
3. Que sean elegibles para pertenecer al Servicio Social
categora las personas naturales que optaron por
Complementario de Beneficios Econmicos Peridicos,
el monotributo ARL o BEPS, y sus ingresos brutos
BEPS, de acuerdo con la verificacin que para tal
anuales se encuentran entre 2800 y 3500 UVT.
efecto haga el administrador de dicho servicio social
complementario.

Actualcese 8
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EL GOBIERNO DEBA REGLAMENTAR ESTE

TEMA ANTES DE MARZO 31 DE 2017

E
n relacin con la posibilidad de
acogerse voluntariamente al
rgimen del monotributo en
cualquiera de sus dos modalidades
(como monotributista ARL o como
monotributista BEPS), sucede que la
norma contenida en el artculo 909
del ET establece que el contribuyente
interesado en acogerse a dicho rgimen
debe comunicar su decisin antes
del 31 de marzo del respectivo ao
gravable efectuando la inscripcin y/o
actualizacin de su RUT.
Lo anterior significa que quienes
deseaban acogerse al rgimen del
monotributo por el actual ao gravable
2017, tenan que inscribirse o actualizar
su RUT con alguno de los dos cdigos
antes mencionados y hacerlo antes
de marzo 31 de 2017. No obstante, el
proceso de inscripcin y/o actualizacin
del RUT por parte de los interesados en
acogerse al monotributo primero deba
ser reglamentado.
[Respuesta] Persona se quiere acoger a los beneficios del
monotributo a inicios de 2018
Segn lo dispuesto en el artculo 909 del ET, las personas que opten por acogerse al
monotributo deben inscribirse iniciando el ao gravable, no finalizndolo.
http://actualice.se/92b1
Sin embargo, el Ministerio de Hacienda el Registro nico Tributario como
no cumpli con expedir oportunamente la contribuyentes del mismo antes del
reglamentacin que se requera para dar 31 de marzo del respectivo periodo
aplicacin prctica a la medida contenida gravable.
en el artculo 909 del ET; a tal fecha solo
Quienes se inscriban como
se conocan dos proyectos de decreto,
contribuyentes del monotributo
uno del 2 de marzo y otro del 6 de abril
no estarn sometidos al rgimen
de 2017.
ordinario del impuesto sobre la
renta y complementarios por el
En efecto, en el artculo 909 del ET se
respectivo ao gravable.
estableci lo siguiente:
La Direccin de Impuestos y
Artculo 909. Inscripcin al Aduanas Nacionales podr
monotributo. Los contribuyentes establecer mecanismos
que opten por acogerse al simplificados de renovacin de la
monotributo debern inscribirse en inscripcin del Registro.

MONOTRIBUTO FUE REGLAMENTADO

MEDIANTE EL DECRETO 738 DE 2017

E
l 8 de mayo de 2017, finalmente el Ministerio de Hacienda
y Crdito Pblico expidi el Decreto 738. A continuacin,
damos a conocer aquellos aspectos que fueron
reglamentados a travs de dicho decreto.
Tipos de sujetos pasivos del
monotributo
Segn el nuevo artculo 1.5.4.1 del DUT 1625 de 2016, son
sujetos pasivos del monotributo BEPS los que cumplan lo
estipulado en los numerales 1 a 4 del artculo 905 del ET
(los cuales hacen referencia al nivel de ingresos. La actividad
econmica debe desarrollarse en un establecimiento con un
rea inferior o igual a 50 metros cuadrados, la persona debe ser
elegible al BEPS y tener como actividad econmica una o ms
de las incluidas en la divisin 47 comercio al por menor y/o la
actividad 9602 peluquera y otros tratamientos de belleza) y no
se encuentren dentro de las condiciones sealadas en el artculo
906 del ET. Adems, pueden ser sujetos pasivos del monotributo
BEPS las personas que tengan ingresos inferiores a 1.400 UVT
(equivalentes a $44.603.000 por el ao gravable 2017) y cumplan
lo dispuesto en los numerales 2 a 4 del artculo 905 del ET.
Por otra parte, de acuerdo con el artculo 1.5.4.2 del DUT 1625
de 2016 son sujetos pasivos del monotributo riesgos laborales,
los contribuyentes que hayan realizado cotizaciones al sistema
general de pensiones y al rgimen contributivo en salud por lo

Actualcese 9
 INFORME ESPECIAL IMPUESTOS
menos durante ocho perodos de forma continua o discontinua
en el ao gravable anterior, y que adems cumplan lo estipulado
en los numerales 1, 2 y 4 del artculo 905 del ET y no cumplan
las condiciones sealadas en el artculo 906 del ET. Tambin
pueden ser sujetos pasivos del monotributo riesgos laborales las
personas que tienen ingresos inferiores a 1.400 UVT y cumplan
lo dispuesto en los numerales 2 a 4 del artculo 905 del ET.
Personas que deseen acogerse a
monotributo deben inscribirse en el
RUT
Con la adicin del literal q) al artculo 1.6.1.2.6 del DUT 1625
de 2016, se estipul que las personas que vayan a acogerse
voluntariamente al monotributo debern inscribirse en el RUT.
Segn el artculo 909 del ET, la inscripcin en el RUT debe
hacerse antes del 31 de marzo del respectivo ao gravable;
sin embargo, por el 2017 se contempl como fecha lmite el
31 de mayo. Sobre el tema, es importante aclarar que, en el
momento en que se edita esta publicacin, cursa un proyecto de
decreto que adicionara un inciso 3 al artculo 1.6.1.13.2.5 del
Decreto 1625 de 2016, con el fin de prorrogar el plazo para dicha
inscripcin hasta el 31 de agosto de 2017.
Sobre este proceso es vlido tener en cuenta que el artculo
1.6.1.2.11 del decreto en mencin seala los documentos que
deben adjuntarse para llevar a cabo la inscripcin, en este se esta-
blece que quienes opten por el monotributo y adems pertenez-
can al Servicio Social Complementario de Beneficios Econmicos
Peridicos BEPS deben presentar el formulario o certificado
de vinculacin a este; en caso de no ser elegibles al BEPS deben
anexar los certificados de las cotizaciones al sistema general de
pensiones, al rgimen contributivo en salud y a la administradora
de riesgos laborales (en los dos primeros certificados debe constar
que, por lo menos, se hicieron cotizaciones durante ocho perodos
continuos o discontinuos en el ao gravable anterior).
Sin embargo, debe considerarse que el artculo 170 de la Ley
1819 de 2016 establece que quienes opten por acogerse
al monotributo y sean elegibles para pertenecer al BEPS, al
inscribirse en el RUT quedarn automticamente vinculados
a este. No obstante, mientras se ajustan los sistemas tanto de
la DIAN como del administrador del BEPS, la persona primero
debe inscribirse al BEPS a la administradora del programa y
posteriormente vincularse al esquema de monotributo BEPS
ante la DIAN a travs de la inscripcin en el RUT (ver el artculo
1.5.4.3 del DUT 1625 de 2016).
En el caso de la persona que desee ser contribuyente del monotri-
buto de riesgos laborales es necesario que primero se afilie a una
ARL como trabajador independiente y luego se inscriba en el RUT
como contribuyente del monotributo de riesgos laborales.
Recordemos que cuando la persona se vaya a inscribir en el RUT
debe definir la categora (A, B o C) a la cual pertenecera segn
su nivel de ingresos brutos del ao gravable inmediatamente
anterior, no obstante, puede elegir una categora superior.
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Actualizaciones del RUT se harn
de forma presencial y virtual
Con la modificacin que se le hizo al artculo 1.6.1.2.14
del DUT 1625 de 2016, las actualizaciones al RUT que
deben realizarse de forma presencial solo pueden llevarse
a cabo entre enero 1 y marzo 31 del respectivo ao
gravable; para las que pueden hacerse de forma virtual no
se contempl ningn perodo.
De esta manera, las actualizaciones del RUT que
deben llevarse a cabo de forma presencial son las que
se originen por el cambio del rgimen ordinario del
impuesto de renta y complementario al monotributo, la
inscripcin voluntaria al monotributo por aquellos que no
se encuentran obligados a declarar renta, modificaciones
en el componente de seguridad social y retiro del
monotributo. Las actualizaciones que pueden realizarse
de manera virtual son las del cambio de categora del
monotributo y cambio del monotributo al rgimen
ordinario del impuesto de renta y complementario.
Umbrales entre categoras
Mediante el artculo 908 del ET adicionado por el artculo 165
de la Ley 1819 de 2016 se establecieron las categoras (A, B
o C) a las que pueden pertenecer las personas naturales que
decidan acogerse voluntariamente al monotributo, dichas
categoras se definieron conforme a los ingresos brutos anuales.
Sin embargo, no se hizo distincin entre el umbral mximo de la
categora inferior y el umbral mnimo de la categora superior lo
cual podra dar lugar a confusiones, as por ejemplo, no exista
diferencia entre el umbral mximo de la categora A y el mnimo
de la B (en ambas el umbral era de 2.100 UVT), esa misma
situacin se presentaba entre las categoras B y C.
Debido a lo anterior, con el pargrafo 1 del nuevo artculo 1.5.4.5
del DUT 1625 de 2016 se aclara que pertenecen a la categora B
los contribuyentes que obtienen ingresos brutos anuales mayores
a 2.100 UVT e inferiores o iguales a 2.800 UVT; pueden pertenecer
a la categora C aquellas personas que obtengan ingresos brutos
mayores a 2.800 UVT e inferiores o iguales a 3.500 UVT. No
obstante, es vlido recordar que el pargrafo 2 del artculo 908
del ET y los artculos 1.5.4.3 y 1.5.4.4 del DUT 1625 de 2016 los
contribuyentes del monotributo pueden tributar en una categora
superior a la que les sea aplicable. Sobre este tema, es pertinente
recordar que el primer proyecto de decreto que dio a conocer
el Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico contemplaba que las
personas que hayan obtenido ingresos inferiores a los 1.400 UVT
deban escoger alguna categora y cumplir las obligaciones de
dicha categora, aspecto que no fue contemplado por el segundo
proyecto de decreto publicado en abril 6 de 2017 ni tampoco por
el Decreto 738 de mayo 8 de 2017.
Actualcese 10
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Distribucin del pago difiere segn
el sujeto pasivo del monotributo
Segn los artculos 1.5.4.1 y 1.5.4.2 del DUT 1625 de 2016
los sujetos pasivos del monotributo pueden ser del BEPS o de
riesgos laborales, las categoras y el valor anual a pagar por
concepto de monotributo no cambia entre estos, no obstante,
s vara la distribucin entre componentes (en el esquema de
monotributo existen dos componentes, uno impositivo y otro
contributivo, este ltimo puede ser de aporte al BEPS o aporte
a riesgos laborales), tal como se puede evidenciar en la tabla
siguiente, elaborada en concordancia con las indicaciones del
artculo 1.5.4.5 del Decreto nico Tributario 1625 de 2016:

Ingresos brutos anuales Monotributista BEPS Monotributista ARL

Valor anual a pagar
Categora por concepto de Componente Componente Componente Componente
Mnimo Mximo monotributo impositivo del contributivo - impositivo del contributivo -
impuesto aporte al BEPS impuesto aporte a la ARL

A 1.400 UVT 2100 UVT 16 UVT 12 UVT 4 UVT 14 UVT 2 UVT

B >2.100 UVT 2800 UVT 24 UVT 19 UVT 5 UVT 22 UVT 2 UVT

C >2.800 UVT 3500 UVT 32 UVT 26 UVT 6 UVT 30 UVT 2 UVT

Desvinculacin del rgimen de

Plazos para declaracin y pago
por 2017
Recordemos que el plazo mximo para acogerse al
monotributo por el ao gravable 2017 fue hasta el 31 de
mayo de 2017 (ver nota). La fecha lmite para declarar y
pagar por dicho ao gravable es el 31 de enero de 2018.
El sujeto pasivo del monotributo BEPS puede efectuar
los pagos sobre el componente BEPS desde que recibe
la comunicacin de vinculacin a la cuenta por parte
del administrador del BEPS hasta el 31 de diciembre del
respectivo ao gravable. Sobre el componente impositivo
del ao gravable 2017, los pagos se pueden realizar entre
el primer da hbil de septiembre de 2017 y el 30 de
enero de 2018.
monotributo
Mediante los artculos 1.5.4.7 y 1.5.4.8 del DUT 1625 de 2016 se
reglament cundo los contribuyentes del monotributo deben
cambiarse al rgimen ordinario en renta y/o al rgimen comn
del impuesto sobre las ventas.
De esta manera, la norma contempla dos situaciones bajo las
cuales el sujeto pasivo del monotributo debe cambiarse al
rgimen ordinario en renta:
Cuando desee desvincularse del esquema de monotributo
para pertenecer al rgimen ordinario en renta, esta
desvinculacin debe llevarse a cabo cuando finalice el ao
gravable para el cual se inscribi y es necesario actualizar el
RUT despus de haber presentado y pagado el monotributo.

Respecto al sujeto pasivo del monotributo de riesgos
laborales, los pagos sobre el componente de ARL deben
realizarse segn el rgimen de pago aplicable a los
trabajadores independientes afiliados a la ARL. Sobre
los pagos del componente impositivo, estos pueden
realizarse entre el primer da hbil de septiembre de
2017 y el 30 de enero de 2018.
Cuando supere los topes mximos de ingresos para
pertenecer a este, es decir, que sus ingresos sean superiores
a 3.500 UVT (equivalentes a $111.507.000 por el ao
gravable 2017). Ante dicha situacin, los abonos que haya
realizado el contribuyente sobre el componente impositivo
se imputaran al impuesto sobre la renta. Adems, ser
necesario que el contribuyente actualice su RUT cancelando
la responsabilidad de monotributo y registrando las que
hayan a lugar.

Por otra parte, tambin deben cambiarse al rgimen comn

Nota: a travs de un proyecto de decreto, el Ministerio
del IVA quienes incumplan las condiciones para pertenecer
de Hacienda y Crdito Pblico adicionara un inciso 3 al
al rgimen simplificado de dicho impuesto, siendo necesario
artculo 1.6.1.13.2.5 del Decreto 1625 de 2016, con el
actualizar el RUT, al igual que en el segundo caso antes sealado
que pretende ampliar el plazo de inscripcin en el RUT
los abonos realizados sobre el componente impositivo del
hasta el 31 de agosto de 2017, para los contribuyentes
monotributo se imputaran al impuesto de renta.
del monotributo.

Actualcese 11
 INFORME ESPECIAL IMPUESTOS
Exclusin del monotributo
Puede ser excluido del rgimen aquel contribuyente que
incumpla el pago total del respectivo perodo gravable, as como
tambin el que no cumpla los requisitos para pertenecer al
esquema de monotributo.
Para evidenciar el cumplimiento o no de los pagos, las
administradoras del BEPS y ARL deben enviarle a la DIAN a ms
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tardar el 31 de enero del ao siguiente, la relacin de pago
de cada contribuyente con el propsito que esta adelante los
procesos de control pertinentes. Para el segundo caso, la DIAN
entregar a las entidades administradoras de los sistemas de
pago de bajo valor el listado de los contribuyentes inscritos al
rgimen del monotributo. Para ambas situaciones se contempla
que los abonos que hubiese realizado el contribuyente respecto
del componente impositivo sern imputados al impuesto sobre
la renta y complementario.
Actualcese 12
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