BASE JURISDICCIONAL DE

IMPUESTO A LA RENTA
C.P.C. CELSO CHAVEZ BARBARAN
 BASE LEGAL

TUO Ley del Impuesto a la Renta (DS 179-2004-EF),

artculos del 6 al 13,
Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta (DS 122-
94-EF), artculos del 3 al 4
 BASE JURUSDICCIONAL DEL IR

Artculo 6:
Estn sujetas al impuesto la totalidad de las rentas
gravadas que obtengan los contribuyentes que, conforme a
las disposiciones de esta Ley, se consideran domiciliados en
el pas, sin tener en cuenta la nacionalidad de las personas
naturales, el lugar de constitucin de las jurdicas, ni la
ubicacin de la fuente productora.
En caso de contribuyentes no domiciliados en el pas, de sus
sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el
impuesto recae slo sobre las rentas gravadas de fuente
peruana.
BASE JURUSDICCIONAL DEL IR

CRITERIOS DE
VINCULACION

DOMICILIO FUENTE

Art. 7 LIR Art. 9 LIR

Art. 4 RLIR Art. 4-A RLIR
 CRITERIO DE VINCULACIN
DOMICILIO DEL CONTRIBUYENTE
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

a. Personas naturales de nacionalidad peruana que

tengan domicilio en el pas de acuerdo con las
normas de derecho comn.
La condicin de residente en otro pas se acreditar
con la visa correspondiente o el contrato de trabajo
por un plazo no menor a un ao, visado por el
consulado peruano, o el que haga sus veces.
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

b. Personas naturales extranjeras que hayan residido o

permanecido en el pas ms de 183 das calendarios
durante un periodo cualquiera de 12 meses.
Para el cmputo del plazo se toma en cuenta los
das de permanencia fsica aunque sea slo una
parte del da, incluyendo el de llegada y partida.

LLEGA: 06/NOV
11:00 pm 07/NOV

DIA 1 DIA 2 DIA 183

 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

La aplicacin de la calidad de sujeto domiciliado

opera a partir del 1ro de enero del ao siguiente al
haber permanecido ms de 183 das.

2016 2017
183 das 1 de enero
NO DOMICILIADO DOMICILIADO
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

EJEMPLO:
Ronaldinho Gaucho, entra al pas el 12/02/17.

2017 2018
Ao 1 Ao 2
Llega: 12/02/17 13/08/17 A partir 1 de enero
Cumple 183 das DOMICILIADO
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

EJEMPLO:
Ronaldinho Gaucho, entra al pas el 18/10/17.

2017 2018 2019

Ao 1 Ao 2 Ao 3
Llega: 18/10/17 19/04/18 A partir 1 de enero
Cumple 183 das DOMICILIADO
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

La prdida de la condicin de domiciliado se har

efectiva cuando:
Adquieran la residencia en otro pas y hayan salido
del Per, surtiendo efecto a partir de la fecha en
que se cumplan ambos requisitos; o,
A partir del 1ro de enero del ejercicio siempre que
los ltimos 12 meses hubiera permanecido
ausente por lo menos 184 das calendarios.
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

c. Las personas que desempean en el extranjero

funciones de representacin o cargos oficiales y que
hayan sido designados por el sector pblico
nacional.
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

d. Las personas jurdicas constituidas en el pas.

Condicin extensiva a las sucursales, agencias u
otros establecimientos permanentes en el exterior
establecidos por personas domiciliadas en el pas.
Regla no aplica a contribuyentes inciso h) artculo
14 de la Ley.
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

e. Las sucursales, agencias u otros establecimientos

permanentes en el Per de personas naturales o
jurdicas no domiciliadas en el pas, en cuyo caso la
condicin de domiciliada alcanza a la sucursal,
agencias u otros establecimientos permanente, en
cuanto a su renta de fuente peruana.
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

S
PJ A
EP

ND D
SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

S
PJ A
EP

D D
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

S S
PJ A A
EP EP

ND D ND
 SUJETOS DOMICILIADOS EN EL PAIS

f. Las sucesiones, cuando el causante, a la fecha de su

fallecimiento tuviera la condicin de domiciliado.
g. Los bancos multinacionales, respecto de las rentas
generadas por sus operaciones en el mercado
interno.
h. Las empresas unipersonales, sociedades de hecho y
entidades a las que se refiere el tercer y cuarto
prrafo del artculo 14 de la Ley, establecidas en el
pas.
CRITERIO DE VINCULACIN:
FUENTE PERUANA
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

En general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio

de las partes que intervengan en las operaciones y el
lugar de celebracin o cumplimiento de los contratos,
se considera rentas de fuente peruana:

a. Las producidas por predios y sus derechos relativos,

incluyendo su enajenacin, cuando los predios
estn situados en el territorio de la Repblica.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

b. Las producidas por bienes o derechos, incluyendo

su enajenacin, cuando los bienes estn situados
fsicamente o los derechos son utilizados
econmicamente en el Pas.
c. Las producidas por capitales, as como los intereses,
comisiones, primas y toda suma adicional al inters
pactado por prstamos, crditos u otra operacin
financiera, cuando el capital est colocado o sea
utilizado econmicamente en el pas; o cuando el
pagador sea un sujeto domiciliado en el pas.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

d. Los dividendo y cualquier otra forma de distribucin

de utilidades, cuando la empresa o sociedad que los
distribuya, pague o acredite se encuentre
domiciliada en el pas.
e. Las originadas en actividades civiles, comerciales,
empresariales o de cualquier ndole, que se lleven a
cabo en territorio nacional.
f. Las originadas en el trabajo personal que se lleven a
cabo en territorio nacional.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

g. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su

origen en el trabajo personal, cuando son pagadas
por un sujeto o entidad domiciliada o constituida en
el pas.
h. Las obtenidas por enajenacin, redencin o rescate
de acciones y participaciones representativas del
capital, acciones de inversin, certificados, ttulos,
bonos y papeles comerciales, valores
representativos de cdulas hipotecarias,
obligaciones al portador u otros valores mobiliarios
cuando las empresas que los hayan emitido estn
constituidos o establecidos en el Per.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

i. Las obtenidas por servicios digitales prestados a

travs del Internet o de cualquier adaptacin o
aplicacin de los protocolos, plataformas o de la
tecnologa utilizada por Internet o cualquier otra
red a travs de la que se presten servicios
equivalentes, cuando el servicio se utilice
econmicamente, use o consuma en el pas.

Se consideran servicios digitales:

 RENTAS DE FUENTE PERUANA
1. Mantenimiento de software
2. Soporte tcnico en red
3. Almacenamiento de
informacin
4. Aplicacin de hospedaje
5. Provisin de servicios de
aplicacin
6. Almacenamiento de pginas
de internet
7. Acceso electrnico a
servicios de consultora
8. Publicidad
9. Subastas en lnea
10. Reparto de informacin
11. Acceso a una pgina de
internet interactiva
12. Capacitacin interactiva
13. Portales en lnea para
compra venta
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

El servicio digital se utiliza econmicamente, se usa

o consume en el pas cuando ocurre cualquiera de
los supuestos:
1. Sirve para desarrollar actividades econmicas
de un perceptor de renta de 3ra categora,
2. Sirve para desarrollar actividades econmicas
de sujetos intermediarios,
3. Sirve para desarrollar funciones de cualquier
entidad del Sector Pblico Nacional.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

j. Las obtenidas por asistencia tcnica, cuando esta se

utilice econmicamente en el pas.
Se entiende por AT a todo servicio independiente,
por el cual el prestador se compromete a utilizar
sus habilidades, mediante la aplicacin de ciertos
procedimientos, artes o tcnicas, con el objeto de
proporcionar conocimientos especializados que
sean necesarios en el proceso productivo, de
comercializacin, de prestacin de servicios o
cualquier otra actividad realizada por el usuario
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

La asistencia tcnica comprende:

1. Servicios de ingeniera
2. Investigacin y desarrollo de proyectos
3. Asesora y consultora financiera
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

La asistencia tcnica se utiliza econmicamente en

el pas cuando ocurre cualquiera de los siguientes
supuestos:
1. Sirve para el desarrollo de actividades o
cumplimiento de los fines, con prescindencia
que los usuarios generen ingresos gravados o no
2. Sirve para el desarrollo de funciones de
cualquier entidad del Sector Pblico Nacional
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

Tambin son consideradas renta de fuente peruana:

1. Los intereses de obligaciones, cuando la entidad
emisora ha sido constituida en el pas, cualquiera
sea el lugar donde se realice la emisin o la
ubicacin de los bienes afectados en garanta.
2. Las dietas, sueldos y cualquier tipo de
remuneracin que empresas domiciliadas en el pas
paguen o abonen a sus directores o miembros de
sus consejos u rganos administrativos que acten
en el exterior.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

3. Los honorarios o remuneraciones otorgados por el

Sector Pblico Nacional a personas que
desempeen en el extranjero funciones de
representacin o cargos oficiales.
4. Los resultados provenientes de la contratacin de
Instrumentos Financieros Derivados obtenidos por
sujetos domiciliados en el pas.
Swap
forward
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

5. Las obtenidas por la enajenacin indirecta de

acciones o participaciones representativas del
capital de personas jurdicas domiciliadas en el pas.
Enajenacin indirecta: cuando se enajenan acciones
o participaciones representativas del capital de una
PJ no domiciliada en el pas que, a su vez, es
propietaria (directa o por intermedio de otra u otras
PJ) de acciones o participaciones representativas
del capital de una o ms PJ domiciliadas en el pas.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

Enajenacin indirecta

Es propietaria de acciones
PJ o participaciones
PJ

Enajena acciones
o participaciones
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

Condiciones concurrentes para ser considerada

enajenacin indirecta:
En cualquiera de los 12 meses anteriores a la
enajenacin el valor de mercado de las acciones de
la PJ domiciliada equivalga al 50% o ms del valor
de mercado de todas las acciones de la PJ no
domiciliada.
En un perodo cualquiera de doce meses, se
enajenen acciones o participaciones que
representen el 10% ms del capital de una
persona jurdica no domiciliada.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

6. Los dividendos y cualquier otra forma de

distribucin de utilidades distribuidos por una
empresa no domiciliada en el pas, generados por la
reduccin de capital a que se refiere el inciso d) del
artculo 24-A de la Ley, siempre que en los 12 meses
anteriores, la empresa no domiciliada hubiera
aumentado su capital como consecuencia de
nuevos aportes, de capitalizacin de crditos o de
una reorganizacin.
 RENTAS DE FUENTE PERUANA

Tambin se consideran ntegramente de fuente

peruana las rentas del exportador provenientes de la
exportacin de bienes producidos, manufacturados o
comprados en el pas.
 PRESUNCIN DE RENTAS DE FUENTE
PERUANA
Se presume de las rentas netas obtenidas por
contribuyentes no domiciliados en el pas, a raz de
actividades que se llevan a cabo parte en el pas y
parte en el extranjero, son iguales a los importes que
resulten de aplicar sobre los ingresos brutos
provenientes de las mismas, los porcentajes que
establece el Artculo 48.
se consideran incluidas dentro de ellas a las
siguientes operaciones:
 PRESUNCIN DE RENTAS DE FUENTE
PERUANA
Operaciones de seguros, reaseguros, alquiler de
naves y aeronaves, transporte y servicios de
telecomunicaciones entre la Repblica y el
extranjero, suministro de noticias por parte de
agencias internacionales, arriendo u otra forma de
explotacin de pelculas, cintas magnetofnicas, y la
provisin y sobrestada de contenedores para el
transporte en el pas.
 SALIDA DEL PAIS DE CIUDADANOS
EXTRANJEROS
Los extranjeros que ingresen al pas se sujetarn a las
siguientes reglas:
1. Calidad migratoria de artista: presentarn a las autoridades
migratorias al momento de salir del pas, una Constancia de
Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.
2. En caso de contar con la calidad migratoria de religioso,
estudiante, trabajador, independiente o inmigrante y haber
realizado actividades generadoras de renta de fuente
peruana, entregarn a las autoridades migratorias al
momento de salir del pas, un certificado de rentas y
retenciones emitida por el pagador de la renta, el empleador
o los representantes legales de stos.
 SALIDA DEL PAIS DE CIUDADANOS
EXTRANJEROS
3. En caso de contar con una calidad migratoria
distinta a las sealadas y haber realizado durante
su permanencia en el pas actividades generadoras
de renta de fuente peruana, entregarn a las
autoridades migratorias al momento de salir del
pas, un certificado de rentas y retenciones emitido
por el pagador de la renta, el empleador o los
representantes legales de stos.
 SALIDA DEL PAIS DE CIUDADANOS
EXTRANJEROS
4. En caso el pagador de la renta no hubiera retenido
el Impuesto debern llenar una declaracin jurada y
efectuar el pago, debiendo entregar a las
autoridades migratorias la citada declaracin y
copia del pago respectivo.
5. En caso que durante su permanencia realicen
actividades que no impliquen la generacin de
rentas de fuente peruana, debern llenar una
declaracin jurada en dicho sentido, que entregarn
a las autoridades migratorias al momento de salir
del pas.
 SALIDA DEL PAIS DE CIUDADANOS
EXTRANJEROS
FORMULARIOS FSICO OBTENER
OBLIGACIN DE EMITIRLO
Y/O VIRTUAL FORMULARIOS

Emitido por el pagador de la renta, el empleador o

CERTIFICADOS DE RENTAS Y
los representantes legales de stos (cuando el Formulario N 1492
RETENCIONES
pagador de la renta es Domiciliado)

Emitido por el pagador de la renta, el empleador o

Gua del Formulario
CERTIFICADO DE RENTAS Y los representantes legales de stos. Se emitir a
RETENCIONES travs de SUNAT Operaciones en Lnea (cuando
N 1692 Acceso a SOL
el pagador de la renta es Domiciliado)

DECLARACIN JURADA DE Sern los ciudadanos extranjeros a quienes no se

HABER PAGADO les hubiera retenido el Impuesto a la
Formulario N 1494
DIRECTAMENTE EL Renta (cuando el pagador de la renta es No
IMPUESTO Domiciliado)

DECLARACIN JURADA DE
Formulario N 1495
NO HABER GENERADO Sern los ciudadanos extranjeros que no se les
RENTA DE FUENTE hubieran generado renta de fuente peruana,
PERUANA
Gracias por su atencin.

http://celsochavezbarbaran.blogspot.pe/