Sistema Contable Cornejo y Compañia para Revision

SISTEMA CONTABLE 1
CORNEJO Y CIA, SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
CORNEJO Y COMPAA
SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES
SISTEMA CONTABLE
Antecedentes y Datos Generales

Polticas Contables
Catalogo de Cuentas
Manual de Aplicaciones
SISTEMA CONTABLE 2
ANTECEDENTES Y DATOS DE LA COMPAA
CORNEJO Y COMPAA SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES que pueden abreviarse

CORNEJO Y CIA, S en C inicio sus operaciones el da 04 de abril de 2016, segn escritura pblica
de constitucin, ante los oficios notariales de Jos Mauricio Tejada Cceres del domicilio de San
Salvador, inscrita en el Registro de Comercio al Nmero 82 del libro 2897, del Registro de
Sociedades, desde el folio 418 al folio 426, con fecha diecinueve de abril de dos mil diecisis, para
un plazo indeterminado, con un activo en giro de UN MILLON CUATROCIENTOS MIL 00/100
DOLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMERICA ($1,400,000.00) cuya actividad econmica
principal es : La fabricacin de maquinaria de oficina.
1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:

1.1- Nmero de Identificacin Tributaria (NIT) del Contribuyente:
0614-040416-102-1
1.2- Matricula de Empresa y Establecimiento : 2016075000
1.3- Direccin de la empresa: Calle Roma y Liverpool No 275, Colonia Flor
Blanca, San Salvador; Telfono 2281-2123 y Fax 2280-3075; Email
metaplast_2016@hotmail.com y Pagina Web www.metaplast.com
1.4- La contabilidad se llevara en: La misma direccin
1.5- La contabilidad estar a cargo de : Ana Evelyn Bonilla Canizalez
1.6- Representante Legal: Jenniffer Lucero Cornejo Mancia
1.7- Auditor Externo: Grupo 7 y Asociados, S.A de C.V. La auditora externa
ha sido confiada a un profesional que la Junta General de Accionistas
eligi y que est inscrito en el Consejo de Vigilancia de la Contadura
Publica
1.8- Actividad Econmica Principal: Fabricacin de artculos de oficina de
metal y de plastico
1.9- Nombre Comercial de la Empresa : Metaplast
2. DATOS DEL SISTEMA:

SISTEMA CONTABLE 3
Definicin, Objetivos y Disposiciones Generales

Definicin del Sistema de Contabilidad
El Sistema Contable consiste en los mtodos y registros establecidos para identificar, reunir,
analizar, clasificar, registrar e informar las transacciones de la empresa, as como mantener la
contabilizacin del activo, pasivo y patrimonio, operaciones de costos y gastos que son
relativos.
El Sistema Contable comprende:
El Catalogo de Cuentas y Manual de Aplicacin, as como la presente descripcin del
sistema
Los registros contables, documentos de soporte y registros auxiliares
El procesamiento contable, involucrado desde la iniciacin de una transaccin hasta su
inclusin en los estados financieros, incluyendo las estimaciones y revelaciones de
polticas contables importantes.
3. OBJETIVO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

El presente manual de contabilidad, tiene como objetivo que el proceso contable de recopilar,
registrar, procesar, resumir y reportar informacin financiera contable uniforme de las
operaciones que realice la entidad, se efectu con base en las Normas Internacionales de
Contabilidad especficamente con Normas Internacionales de Informacin Financiera
aplicadas a Pequeas y Medianas Entidades (NIIF para Pymes) y de acuerdo con las leyes y
regulaciones aplicables, a fin que los estados financieros reflejen la situacin financiera, los
resultados de las operaciones, los flujos de efectivo y los cambios en la situacin del patrimonio
y constituyan un instrumento til para el anlisis de la informacin y la toma de decisiones de los
usuarios interesados en la informacin financiera contable.
4. PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINACIEROS

Los Estados Financieros bsicos, que deben presentarse como mnimo, con base en la
informacin financiera contable del sistema de contabilidad son: Balance General, Estado de
Resultados, Estado de Flujos de Efectivo y las notas a los mismos, debern obligatoriamente
presentar las firmas del Contador General, la persona que ejerza el principal cargo de la
SISTEMA CONTABLE 4
administracin y/o la firma del representante legal. Los estados financieros debern estar
firmados y sellados por el Auditor Externo.
5. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

Los Estados Financieros anuales derivados del cierre de cada ejercicio fiscal, debern ser
incluidos en la agenda a realizar anualmente por la Junta General Ordinaria, para su
correspondiente aprobacin, en la forma estipulada en el Cdigo de Comercio, teniendo en
cuenta plazos legales establecidos. As mismo los estados financieros anuales debern
remitirse a las instituciones gubernamentales, conforme a las disposiciones legales pertinentes.
6. DISPOSICIONES GENERALES
A continuacin se establecen algunas normas generales, cuya aplicacin debe observarse al
registrar las operaciones; no obstante, la empresa debe siempre guardar el cumplimiento de las
leyes y reglamentos aplicables:
- NORMAS CONTABLES APLICABLES
Para efecto de registro, presentacin y divulgacin de la informacin financiera contable se
aplicara lo dispuesto en las Normas Internacionales de Contabilidad, especficamente NIFF
para Pymes, conforme lo dispuesto en el Cdigo de Comercio vigente y la Ley Reguladora del
Ejercicio de la Contadura Pblica, por los aspectos tcnicos no contemplados en tales normas
se aplicara lo dispuesto en las Normas de Contabilidad Financiera Generalmente Aceptadas en
El Salvador.
- REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACION CONTABLE
La compaa est obligada a llevar todos los libros de contabilidad, administrativos y los que
determinen como necesarios las leyes y reglamentos aplicables. Las operaciones que se
registren en los mismos debern estar respaldadas con la documentacin sustentadora
correspondiente y suficiente; asimismo en todo momento debe dar cumplimiento a las Normas
establecidas en el Cdigo de Comercio. Las operaciones deben de asentarse a medida que se
vayan efectuando.
- APROBACION DE MODIFICACION AL SISTEMA CONTABLE

SISTEMA CONTABLE 5
Deber solicitar aprobacin de modificacin del Sistema Contable en los casos siguientes:
Reestructuracin o rediseo total o parcial que modifique el catalogo de cuentas y/o

manual de aplicacin de cuenta autorizado en este manual.
Implantacin de un sistema computarizado de contabilidad, cuando el sistema
autorizado sea manual o viceversa.
Incorporacin, modificacin o supresin de grupos de clasificacin de cuentas, rubros
de agrupacin y cuentas de mayor.
7. POLITICAS CONTABLES BASICAS

A continuacin se describen algunas polticas contables bsicas para efectos del registro,
presentacin y divulgacin de la informacin financiera contable en los estados financieros, las
cuales no son restrictivas por naturaleza y no constituyen una limitacin para el ejercicio del
adecuado juicio profesional de acuerdo con las Niif para Pymes.
1. Activo
a) Polticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo
Este rubro est compuesto por las siguientes categoras: caja general, caja menor, bancos,
depsitos aplazo (vencimiento a tres meses), equivalentes al efectivo, moneda extranjera.
Medicin inicial
La sociedad llevar sus registros contables en moneda funcional representada por el $ Dolar .
Los equivalentes al efectivo se reconocern por un perodo de vencimiento no mayor a 3 meses
desde la fecha de adquisicin.(Seccin 7, p.7.2)
La moneda extranjera se reconocer a su equivalente en moneda de curso legal, al momento de
efectuarse las operaciones, aplicando al importe en moneda extranjera la tasa de cambio entre
ambas.(Seccin 7, p.7.11)
El efectivo se medir al costo de la transaccin. (Seccin 11, p.11.13)
SISTEMA CONTABLE 6
Para cada concepto de efectivo se mostrar dentro de los estados financieros en una cuenta
especfica que determine su condicin y naturaleza dentro del activo corriente.(Seccin4,
p.4.5,d)
Medicin posterior
La sociedad, revelar en los estados financieros o en sus notas: los saldos para cada categora
de efectivo por separado, el plazo de los equivalentes al efectivo, las tasas de inters y cualquier
otra caracterstica importante que tengan los depsitos a plazo.
Se revelar en las notas junto con un comentario a la gerencia, el importe de los saldos de
efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la entidad que no estn
disponibles para ser utilizados por sta. (Seccin 7, p.7.21)
Polticas contables para las cuentas y documentos por cobrar

Medicin inicial
La entidad medir las cuentas por cobrar inicialmente al:1) precio de la transaccin incluyendo
los costos de transaccin o 2) valor razonable (Seccin 11, p.11. 13). Si el acuerdo constituye
una transaccin de financiacin la empresa medir el activo financiero por el valor presente de
los pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para un instrumento de deuda
simular (Inters implcito). La empresa considera que todas las ventas realizadas con periodos
inferiores a 90 das son equivalentes de efectivo y por lo tanto no contienen un elemento de
financiacin y por ende no aplicara el concepto para medicin a valor razonable o costo
amortizado.
Medicin posterior
Las cuentas por cobrar posteriormente se medirn al costo amortizado bajo el mtodo del
inters efectivo. (Seccin 11, p. 11.14, a)
Una cuenta por cobrar deber medirse al costo amortizado si se cumplen las dos condiciones
siguientes: a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es decir cuyo objeto es
mantener el activo para obtener los flujos de efectivo contractuales y b) Las condiciones
contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar, en fechas especificadas a flujos de efectivo que
son nicamente pagos del principal e intereses sobre el importe del principal pendiente.
SISTEMA CONTABLE 7
Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de inters se medirn al importe no
descontado del efectivo que se espera recibir. (Seccin 11, p. 11.15)
Se revisarn las estimaciones de cobros, y se ajustar el importe en libros de las cuentas por
cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya revisados.(Seccin 11, p.11.20)
Se dar de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos contractuales
adquiridos, que la sociedad, transfiera sustancialmente a terceros todos los riesgos y ventajas
inherentes de las cuentas por cobrar. (Seccin 11, p. 11.33)
En las notas explicativas se revelarn: las polticas adoptadas para la cuantificacin de las
cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha, el monto de la
provisin para cuentas incobrables a la fecha de los estados financieros, y la composicin de las
cuentas por cobrar no comerciales, segregando las cuentas por cobrar. (Seccin 8, p.8.5, b)
c) Polticas contables para las cuentas por cobrar bajo arrendamiento financiero
Medicin inicial
Se reconocer una cuenta por cobrar, por los derechos que resulten de otorgar en
arrendamiento financiero, bienes a terceros, a un plazo contractual establecido.
La sociedad, reconocer en su balance de situacin financiera los activos que mantenga en
arrendamiento financiero como una partida por cobrar, por un importe igual al de la inversin
neta en el arrendamiento. La inversin bruta en el arrendamiento ser la suma de los pagos
mnimos a recibir por el arrendador bajo un arrendamiento financiero y cualquier valor residual
no garantizado que corresponda al arrendador. (Seccin 20, p.20.17)
La entidad reconocer en la cuenta por cobrar, los costos directos iniciales, es decir, los costos
directamente atribuibles a la negociacin del arrendamiento.(Seccin20, p.20.18)
Medicin posterior
Se registrarn los pagos relativos al perodo del arrendamiento, aplicndolos contra la inversin
bruta, con el propsito de reducir tanto el principal como los ingresos financieros no
ganados.(Seccin 20, p.20.19).
Se revelar al final del perodo sobre el que se informa, la inversin bruta en el arrendamiento y
el valor presente de los pagos mnimos por cobrar en esa misma fecha, para el plazo
correspondiente al arrendamiento y los ingresos financieros no ganados. (Seccin 20, p.20.23)
SISTEMA CONTABLE 8
d) Polticas contables para la estimacin para cuentas incobrables o deterioro de valor

Medicin inicial
Al final de cada perodo sobre el que se informa, la sociedad, evaluar si existe evidencia
objetiva de deterioro de valor y cuando exista, la entidad reconocer inmediatamente una
perdida por deterioro de valor en resultados. (Seccin 11, p.11.21)
Se medir el valor por la estimacin para cuentas incobrables o prdida de valor a la fecha de
los estados financieros de acuerdo a la diferencia resultante entre el importe en libros de la
cuenta por cobrar y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados
utilizando la tasa de inters efectivo original de la cuenta por cobrar.(Seccin 11, p.11.25) esto
es un valor presente. Bajo este modelo se considera el valor del dinero en el tiempo y no se
requiere que una cartera se encuentre vencida para que sea objeto de estimaciones de
deterioro.
Medicin posterior
Cuando en perodos posteriores, el importe de la estimacin de cuentas incobrables disminuya y
pueda relacionarse objetivamente con un hecho ocurrido con posterioridad al reconocimiento de
la primera estimacin por incobrabilidad, la sociedad revertir la estimacin reconocida con
anterioridad y reconocer el importe de la reversin en resultados inmediatamente. (Seccin 11,
p. 11.26)
En las notas explicativas se revelar: la poltica adoptada para la cuantificacin de la estimacin
para cuentas incobrables y el monto de la provisin para cuentas incobrables a la fecha de los
estados financieros.
e) Polticas contables para la cuenta de inventarios

Las compras de bienes que pasen a formar parte de los inventarios de existencias para la venta,
se registraran al costo de adquisicin y para las adquiridas en el exterior, se har un retaceo en
el cual se detallara el valor FOB, valor CIF del bien adquirido, asi como los dems gastos
relacionados con su importacin. Por cada proveedor se llevara un registro
SISTEMA CONTABLE 9
El Sistema para la Valuacin de los Inventarios Fsicos ser el Costo Promedio y La produccin
ser por procesos para mantener un stock para la venta y por rdenes especficas para los
pedidos que soliciten los clientes importantes.
El Sistema de Registro de Inventarios ser el Global o Permanente
Medicin inicial
El costo de adquisicin de la materia prima comprender el precio de compra, aranceles de
importacin y otros impuestos (no recuperables posteriormente de las autoridades fiscales),
transporte, almacenamiento manipulacin y otros costos directamente atribuibles a la
adquisicin de los materiales.
Cuando el costo de adquisicin de los materiales comprenda descuentos, rebajas y otras
partidas similares stas se deducirn para determinar dicho costo. (Seccin 13, p.13.6)
Cuando la empresa adquiera inventarios con pago aplazado, si el acuerdo de compra contiene
un elemento de financiacin como puede ser, por ejemplo, la diferencia entre el precio de
adquisicin en condiciones normales de crdito y el importe pagado, este elemento se
reconocer como gasto por intereses a lo largo del periodo de financiacin
Medicin posterior
La entidad al final de cada perodo sobre el que se informa, determinar si los inventarios estn
deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo por
daos, obsolescencia), el inventario se medir al menor valor entre el costo o el valor neto
realizable. Esto es a su precio de venta menos los costos determinacin y venta y se
reconocer una prdida por deterioro de valor. (Seccin 13, p.13.19)
Inventario de productos en proceso

Los costos de transformacin de los inventarios incluirn: mano de obra directa, distribucin
sistemtica de los costos indirectos de produccin variables o fijos en los que se
incurra.(Seccin13, p.13.8)
SISTEMA CONTABLE 10
Se reconocer como costos indirectos de produccin fijos: la depreciacin y mantenimiento del

edificio y equipos de la fbrica, as como el costo de gestin y administracin de la
planta.(Seccin 13, p.13.8)
Inventario de productos terminados

Medicin inicial
La sociedad medir sus inventarios terminados al costo, que incluir todos los costos
deproduccin necesarios para la terminacin del producto. (Seccin 13, p.13.16)
Se clasificarn e incluirn en el estado de situacin financiera los inventarios como
activocorriente, ya que se mantiene el producto terminado con fines de negociacin.(Seccin 4,
p.4.5)
Medicin posterior
Los inventarios se medirn al importe menor entre el costo y el precio de venta estimados
menos los costos de terminacin y venta, esto es su valor neto realizable.(Seccin 13,p.13.4)
Se efectuar un inventario fsico al final de cada ejercicio contable para cada artculo.
En los estados financieros se revelar: La frmula de costo utilizada para medir los inventarios,
el importe total en libros de los inventarios y los importes en libros segn la clasificacin
apropiada para la entidad, el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el
perodo. (Seccin13, p.13.22)
Se mostrar por separado importes de inventarios: que se mantiene para la venta en el curso
normal de las operaciones, en proceso de produccin para posteriormente venderse, en forma
de materiales o suministros para ser consumidos en el proceso de produccin.(Seccin 4, p.4.11
(c))
f) Polticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de los

inventarios
Medicin inicial
La sociedad evaluar en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro de valor
de los inventarios, realizando una comparacin entre el valor en libros de cada partida de
inventario con su precio de venta menos los costos de terminacin y venta.
SISTEMA CONTABLE 11
Al realizar la evaluacin anteriormente indicada, el inventario refleja un deterioro de valor, se

reducir el importe en libros del inventario a su precio de venta menos los costos de terminacin
y venta, reconociendo esta prdida por deterioro de valor en resultados. (Seccin 27, p.27.2)
Medicin posterior
La entidad evaluar en cada perodo posterior al que se informa, el precio de venta menos los
costos de terminacin y venta de los inventarios.
Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos los costos
determinacin y venta, se revertir el importe del deterioro reconocido. (Seccin 27, p. 27.4)
En los estados financieros se revelar: El importe de las prdidas por deterioro del valor
reconocidas o revertidas en resultados durante el perodo(Seccin 13, p.13.22)
Se revelar la partida o partidas del estado de resultado integral y del estado de resultados en
las que se revirtieron prdidas por deterioro del valor ; y las prdidas por deterioro del valor
reconocidas en resultados durante el perodo.(Seccin 27, p.27.32)
g) Polticas contables para la cuenta de pagados anticipados

Medicin inicial
Los gastos pagados por anticipados estarn conformados principalmente por alquileres o
arrendamientos y seguros, cancelados por anticipado, adems de otros pagos anticipados que
tenga la entidad.
Se reconocer el valor del pago anticipado a su costo.(Seccin 2, p.2.46)
La cuenta de pagos anticipados gastos anticipados se encuentra dentro de los activos
corrientes, ya que se espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes desde la
fecha sobre la que se informa.(Seccin 4, p. 4.5)
Medicin posterior
Se medirn los pagos anticipados al costo amortizado menos el deterioro de valor.(Sec. 2,
p.2.47)
Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los beneficios del
pago hecho por anticipado se liquidarn contra el gasto respectivo.
SISTEMA CONTABLE 12
Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad, el importe
no aplicado deber cargarse a los resultados del perodo.
En los estados financieros se revelar: La determinacin de los importes en libros en la fecha
sobre la que se informa, los importes significativos incluidos en los resultados por intereses
pagados, y los importe de los desembolsos reconocidos durante el perodo.
h) Polticas contables para la cuenta de propiedad, planta y equipo

La entidad registrar como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se mantienen
para uso en la produccin o suministro de bienes, asimismo se prev usarlo ms de un perodo
contable.(seccin 17, p.17.2)
La empresa reconocer a un activo como elemento de la propiedad, planta y equipo si es
probable que la entidad obtenga beneficios econmicos futuros; adems que el costo de dicho
activo puede medirse con fiabilidad. (Seccin 17, p.17.4). La Valuacin de la Propiedad, Planta y
Equipo de bienes sujetos a deterioro por uso, se constituir de acuerdo con el Mtodo de la
Lnea Recta, observando en todo caso, el cumplimiento de la forma y plazos establecidos en la
Ley del Impuesto sobre la Renta y su registro ser al Costo de Adquisicin: a) Importados, los
costos y gastos incurridos tales como el valor de compra, los gastos e impuestos de importacin
y adems costos directamente atribuibles para poner el bien en condicin de operar y b)
Construcciones, los costos y gastos directamente relacionados con la construccin del bien. Las
depreciaciones de los elementos de la Propiedad Planta y Equipo se controlarn en forma
computarizada y se aplicar de forma mensual. Al final del ejercicio contable se preparar un
detalle que concentre la depreciacin acumulada y la correspondiente al ejercicio que se est
cerrando.
Medicin Inicial
La empresa medir inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta y equipo, el cual
comprender el precio de adquisicin (honorarios legales y de intermediacin, aranceles de
importacin e impuestos recuperables, despus de deducir los descuentos comerciales y
rebajas), los costos atribuibles a la ubicacin del activo en el lugar y condiciones necesarias
para que pueda operar de la forma prevista; y formar parte la estimacin inicial de costos de
SISTEMA CONTABLE 13
desmantelamiento o retiro de un activo, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se

asienta. (Seccin 17, p.17.9 y 17.10).
El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo ser el precio equivalente en efectivo en

la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza mas all de los trminos normales de crdito,
la entidad medir el costo de propiedad, planta y equipo al valor presente de todos los pagos
futuros (Seccin 17, p.17.13)
Medicin posterior
La entidad, medir la propiedad, planta y equipo posterior a su reconocimiento al costo menos la
depreciacin acumulada y la prdida por deterioro acumulada que haya sufrido dicho elemento.
(Seccin 17 p.17.15)
Si posee propiedad, planta y equipo que contiene componentes principales que reflejan
patrones diferentes de consumo en sus beneficios econmicos futuros deber reconocerse el
costo inicial de la propiedad distribuido para cada uno de los elementos por separado. (Seccin
17. P.17.16)
La empresa dar de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo que se encuentra
en disposicin no se espera obtener beneficios econmicos futuros por la disposicin o uso
del activo. (Seccin 17, p.17.27)
La sociedad reconocer la ganancia o prdida por la baja en cuentas de un activo de propiedad,
planta y equipo en el resultado del perodo contable que se produjo.(Seccin 17, p.17.28)
La entidad revelar para cada una de las clasificaciones de propiedad, planta y equipo que la
gerencia considera apropiada, la siguiente informacin: (Seccin 17, p.17.31)
La base de medicin utilizada, vida til o vidas tiles de la propiedad, planta y equipo.
El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciacin acumulada y prdida por
deterioro del valor al principio y final del perodo contable que se informa.
Conciliacin de los importes al inicio y final del perodo contable que se informa que muestre:
adiciones, disposiciones, prdidas por deterioro, depreciacin y otros cambios.
Depreciacin de una propiedad, planta y equipo

SISTEMA CONTABLE 14
Medicin inicial
La empresa reconocer el cargo por depreciacin de la propiedad, planta y equipo que posee,
en el resultado del perodo contable. (Seccin 17, p.17.17)
La entidad reconocer la depreciacin de un activo de propiedad, planta y equipo, cuando dicho
activo est disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un contexto necesario
para operar de la manera prevista por la gerencia. (Seccin 17, p.17.20)
Medicin posterior
La entidad deber distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo a lo largo
de su vida til, de una forma sistemtica con relacin al mtodo de depreciacin que se haya
elegido para dicha propiedad. (Seccin 17 p.17.18)
La entidad determinar la vida til de una propiedad, planta y equipo a partir de los factores
como lo son la utilizacin prevista, el desgaste fsico esperado, la obsolescencia, los lmites o
restricciones al uso del activo, entre otros. (Seccin 17, p.17.21)
La empresa podr elegir el mtodo de depreciacin para sus activos de propiedad, planta y
equipo, que deber ser el que mejor se ajusta a los beneficios econmicos que se esperan
obtener del activo, los mtodos posibles incluyen: (Seccin 17, p.17.22)
Mtodo lineal
Mtodo de unidades de produccin
Mtodo decreciente
Mtodo de aos dgitos
Cuando una propiedad, planta y equipo posea componentes principales se deber registrar la
depreciacin de cada elemento por separado, a partir de la vida til que la gerencia asign, de
acuerdo a los beneficios econmicos que se esperan de ellos. (Seccin 17, p.17.6)
Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo

Medicin inicial
La sociedad registrar una prdida por deterioro para una propiedad, planta y equipo cuando el
importe en libros del activo es superior a su importe recuperable. (Seccin 27, p.27.1)
SISTEMA CONTABLE 15
La entidad reconocer cualquier prdida por deterioro de un activo de propiedad, planta y

equipo en el resultado del perodo contable que se produzca. (Seccin 27, p.27.6)
La sociedad realizar a la fecha sobre la que se informa en el perodo, una valuacin para
determinar la existencia de deterioro de valor; si existe, deber estimar el importe recuperable
de la propiedad, planta y equipo valuada. (Seccin 27, p.27.7)
La compaa considerar los siguientes factores para indicio de la existencia de deterioro de
valor: (Seccin 27, p.27.9)
El valor del mercado ha disminuido

Cambios al entorno legal, econmico o del mercado en el que pera
Tasa de inters del mercado se han incrementado
Evidencia de obsolescencia y deterioro fsico
Cambios en el uso del activo
El rendimiento econmico del activo se prev peor de lo esperado
Medicin posterior
La entidad deber revisar y ajustar la vida til, el mtodo de depreciacin o el valor residual la
propiedad, planta y equipo. (Seccin 27, p.27.10)
La sociedad., evaluar a la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos
de propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores se reconoci una prdida por
deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido. (Seccin 27, p.27.29)
La empresa reconocer la reversin de prdida por deterioro en el resultado del perodo
contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido. (Seccin 27,
p.27.30 b) )
Se reconocer una revisin del deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo, cuando se
incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la valuacin
indic que el importe recuperable haba excedido el importe en libros. (Seccin 27, p.27.30 b) )
La entidad revelar para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha presentado una
prdida por deterioro de valor la siguiente informacin: (Seccin 27, p.27.32)
SISTEMA CONTABLE 16
El importe de la prdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en resultados del
perodo.
La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra incluido el importe
de la prdida por deterioro o reversiones reconocidas.
Adquisicin de una propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento financiero

Medicin inicial
La sociedad reconocer los derechos (el activo) y obligaciones (un pasivo)de la propiedad,
planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero, en su estado de situacin financiera, por
el importe igual al valor razonable del activo o al valor presente de los pagos mnimos del
arrendamiento si est fuera menor. (Seccin 20, p.20.9)
La sociedad reconocer en el importe reconocido como activo, cualquier costo directo inicial
atribuidos directamente a la negociacin y acuerdo del arrendamiento. (Seccin 20, p.20.9)
La empresa calcular el valor presente de los pagos mnimos utilizando la tasa de inters
implcita, y si no se pudiera determinar utilizar la tasa de inters incremental de los prstamos
del arrendatario.(Seccin 20, p.20.10)
Medicin posterior
La entidad repartir los pagos mnimos de la propiedad, planta y equipo en arrendamiento entre
las cargas financieras y la reduccin de la deuda pendiente utilizando el mtodo del inters
efectivo. (Seccin 20, p.20.11)
La sociedad, distribuir la carga financiera a cada perodo a lo largo del plazo el arrendamiento,
para obtener as, una tasa de inters contante en cada perodo, sobre el saldo de la deuda
pendiente de amortizar. (Seccin 20, p.20.11)
La empresa depreciar el activo de propiedad, planta y equipo de acuerdo a su condicin
(Seccin 20 p.20.12)
La compaa deber depreciar el activo totalmente a lo largo de su vida til o al plazo del
arrendamiento, el que fuere menor, si no posee la conviccin razonable de que la propiedad,
planta y equipo se obtendr al finalizar el vencimiento del arrendamiento. (Seccin 20 p.20.12)
La entidad evaluar a la fecha sobre la cual se informa, si la propiedad, planta y equipo ha
sufrido deterioro del valor. (Seccin 20 p.20.12)
SISTEMA CONTABLE 17
La sociedad., revelar sobre propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero la

informacin siguiente: (Seccin 20, p.20.13 y 20.14 (Seccin17,p.17.31))
El importe en libros al final del perodo contable sobre el cual se est informando
El total de pagos mnimos futuros para el perodo contable que se est informando y para los de
un ao, entre uno y cinco aos y ms de cinco aos; adems de una descripcin de los
acuerdos del contrato.
La base de medicin utilizada
La vida til o vidas tiles de las propiedades, planta y equipo
El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciacin acumulada y prdida por
deterioro del valor al principio y final del periodo contable que se informa.
Conciliacin de los importes al inicio y al final del periodo contable que se informa que muestre:
las adiciones, disposiciones, prdidas por deterioro, depreciacin y otros cambios.
Propiedad, planta y equipo otorgado bajo arrendamiento financiero

Medicin inicial
La empresa reconocer en su estado de situacin financiera la propiedad, planta y equipo
(distinto de terrenos y edificios) que posee en arrendamiento financiero, como una cuenta por
cobrar equivalente al valor de la inversin bruta descontada a la tasa de inters implcita del
arrendamiento. (Seccin 20, p.20.17)
La sociedad reconocer como inversin bruta los pagos mnimos a recibir y cualquier valor
residual. (Seccin 20, p.20.17)
La compaa incluir en su cuenta por cobrar por arrendamiento financiero de una propiedad,
planta y equipo los costos directos iniciales los cuales reducirn el importe de ingresos
reconocidos a los largo del plazo de arrendamiento.
Medicin posterior
La entidad reconocer los ingresos de manera que refleja una tasa de rendimiento peridica
constante sobre la inversin. (Seccin 20, p.20.19)
SISTEMA CONTABLE 18
La sociedad aplicar contra la inversin bruta los pagos del arrendamiento relativos al perodo
contable que se presenten, los cuales reducirn tanto el principal como los ingresos no
devengados, excluyendo los costos por servicios. (Seccin 20, p.20.19)
La empresa revelar sobre propiedad, planta y equipo otorgada en arrendamiento financiero la
informacin siguiente: (Seccin 20, p.20.23 (Seccin17, p.17.31))
Una conciliacin entre la inversin bruta del arrendamiento y el valor presente de los pagos
mnimos por cobrar al final del perodo contable que se informa y para los plazos de un ao,
entre uno y cinco aos y ms de cinco aos;
Los ingresos no ganados

Descripcin de los acuerdos del arrendamiento establecidos en el contrato
i) Polticas contables para la cuenta de propiedades de inversin

Medicin inicial
La sociedad reconocer como propiedades de inversin: terrenos o edificios que mantiene bajo
un arrendamiento financiero, destinado a obtener rentas, plusvalas o ambas.(Seccin 16,
p.16.2)
La entidad reconocer un activo como una propiedad de inversin dentro del acuerdo de un
arrendamiento operativo, si la propiedad cumple con la definicin de propiedad de inversin y su
valor razonable del derecho sobre la propiedad se puede medir sin costo o esfuerzo
desproporcionado. (Seccin 16, p. 16.3)
La compaa contabilizar las propiedades de uso mixto separando las propiedades de
inversin y la propiedad, planta y equipo, si la propiedad de inversin no se puede medir con
fiabilidad y sin costo o esfuerzo desproporcionado en un contexto de negocio en marcha, se
registrar como un todo de propiedad, planta y equipo. (Seccin 16, p.16.4)
Las propiedades de inversin se reconocern al costo que comprende su precio de compra y
cualquier gasto directamente atribuible. (Seccin 16, p.16.5)
Medicin posterior
SISTEMA CONTABLE 19
La empresa medir las propiedades de inversin al valor razonable, siempre que est se puede
medir de forma fiable y sin costo o esfuerzo desproporcionado en un contexto de negocio en
marcha, a la fecha sobre la que se informa. (Seccin 16, p.16.7)
La sociedad reconocer en resultados cualquier cambio en el valor razonable de la propiedad de
inversin. (Seccin 16, p.16.7)
La entidad reconocer la propiedad de inversin al valor presente de todos los pagos futuros, si
el pago de la compra de la propiedad se aplaza ms all de los trminos normales de
crdito.(Seccin 16, p.16.5)
La compaa contabilizar una propiedad de inversin como propiedad, planta y equipo, cuando
ya no est disponible una medicin fiable del valor razonable sin un costo o esfuerzo
desproporcionado o deje de cumplir con la definicin de propiedad de inversin, lo cual
constituir un cambio en las circunstancias. (Seccin 16, p.16.8 y 16.9)
La empresa revelar para las propiedades de inversin que posea, la informacin siguiente:
(Seccin 16, p.16.10)
La forma empleada para determinar la valoracin del valor razonable de las propiedades de
inversin.
Si la valoracin del valor razonable est basada por una tasacin hecha por un tasador
independiente.
Importe de las restricciones a la realizacin de las propiedades de inversin, cobro delos
ingresos o recursos obtenidos por su disposicin.
Obligaciones contractuales contradas por propiedades de inversin
Una conciliacin del importe en libros de las propiedades de inversin al inicio y final del perodo
contable que se informa que muestre: ganancias o prdidas por ajustes al valor razonable,
transferencia de propiedades de inversin a propiedad, planta y equipo, otros cambios.
j) Polticas contables para la cuenta de intangibles

Medicin inicial
La entidad reconocer un activo intangible solo si es probable obtener beneficios econmicos
futuros, su costo o valor se puede ser medido con fiabilidad y no es el resultado de desembolsos
incurridos internamente en un activo intangible. (Seccin 187, p.18.4)
La sociedad medir inicialmente un activo intangible al costo. (Seccin 18,p.18.9)
SISTEMA CONTABLE 20
La empresa medir los activos intangibles que ha adquirido de forma separada al precio de
adquisicin (incluye aranceles de importacin y los impuestos no recuperables despus de
deducir los descuentos y rebajas comerciales) y cualquier otro costo directamente atribuible a la
preparacin del activo para su uso previsto. (Seccin 18, p.18.10)
La entidad medir al valor razonable todos los activos intangibles adquiridos mediante una
subvencin de gobierno en la fecha en la que se recibe. (Seccin 18, p.18.12)
La sociedad medir un activo intangible al valor razonable, cuando este ha sido adquirido a
cambio de uno o varios activos no monetarios o una combinacin de activos monetarios y no
monetarios. (Seccin 18, p.18.13)
La compaa medir al valor en libros del activo entregado, un activo intangible adquirido a
cambio de uno o varios activos o una combinacin de activos monetarios y no monetarios, solo
si la transaccin no posee carcter comercial y no puede medirse con fiabilidad el valor
razonable del activo recibido ni del entregado. (Seccin 18, p.18.13)
La empresa reconocer como gasto los desembolsos incurridos en las actividades de desarrollo
e investigacin de un activo intangible generado internamente.(Seccin 18, p.18.14)
Medicin posterior
La sociedad medir los activos intangibles despus de su reconocimiento inicial, al costo menos
cualquier amortizacin acumulada y prdida por deterioro de valor.(Seccin 18, p.18.18)
La entidad reconocer la vida til de un activo intangible como finita, y si no puede realizar una
estimacin fiable de la vida til, se supondr que la vida til es de diez aos. (Seccin 18,
p.18.19y 18.20)
La compaa reconocer como un gasto el cargo por amortizacin, al perodo contable al que se
informa, el cual se obtiene distribuyendo el importe depreciable del activo intangible a lo largo de
su vida til. (Seccin 18, p.18.21)
La empresa iniciar la amortizacin del activo intangible cuando l, se encuentre en la ubicacin
y condiciones necesarias para ser usado y finaliza cuando dicho activo se da de baja.
(Seccin18, p.18.22)
La sociedad. Utilizar como mtodo de amortizacin, el mtodo lineal, el cual se prev reflejar
el consumo de los beneficios econmicos futuros que se derivan de los activos intangibles.
(Seccin 18, p.18.22)
SISTEMA CONTABLE 21
La sociedad considerar un valor residual de cero para los activos intangibles, siempre y cuando
no exista un compromiso de venta al final de su vida til o un mercado activo para tipo de
activo.(Seccin 18, p.18.23)
La entidad dar de baja en cuentas un activo intangible y reconocer una ganancia o prdida en
el resultado del perodo contable que se informa, en la disposicin o cuando no se espera
obtener beneficios econmicos futuros por el uso o disposicin del activo. (Seccin 18, p.18.26)
Se debe revelar para cada clase de activo intangible lo siguiente: las vidas tiles o las tasas de
amortizacin utilizadas, los mtodos de amortizacin utilizados, el importe en libros bruto y
cualquier amortizacin acumulada, tanto al principio como al final de cada perodo del que se
informa, las partidas, en el estado de resultados integral en las que est incluida cualquier
amortizacin de los activos intangibles, el importe de las prdidas por deterioro de valor
reconocidas en resultados durante el perodo, el importe de las reversiones de prdidas por
deterioro de valor reconocidas en resultado durante el perodo. (Seccin 18, p.18.27)
Deterioro del valor de un activo intangible

Medicin inicial
La empresa registrar una prdida por deterioro para un activo intangible cuando el importe en
libros de dicho activo es superior a su importe recuperable.(Seccin 27, p.27.1)
La entidad reconocer cualquier prdida por deterioro de un activo intangible en el resultado del
perodo contable que se produzca. (Seccin 27, p.27.6)
La sociedad realizar a la fecha sobre la que se informa en el perodo, una valuacin para
determinar la existencia de deterioro de valor; si existe, deber estimar el importe recuperable
del activo intangible valuado. (Seccin 27, p.27.7)
La compaa considerar los siguientes factores para indicio de la existencia de deterioro de
valor: (Seccin 27, p.27.9)
Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de inters ha incrementado

Cambios al entorno legal, econmico o del mercado en el que pera
Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo
El rendimiento econmico del activo se prev peor de lo esperado
SISTEMA CONTABLE 22
Medicin posterior
La entidad deber revisar y ajustar la vida til, el mtodo de amortizacin o el valor residual del
activo intangible si existe indicios que el activo posee deterioro del valor. (Seccin 27, p.27.10)
La sociedad evaluar a la fecha sobre la cual se informan los estados financieros, los activos
intangibles que en periodos anteriores se reconoci una prdida por deterioro, la cual puede
haber desaparecido o disminuido. (Seccin 27, p.27.29)
La empresa reconocer la reversin de prdida por deterioro en el resultado del perodo
contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido el deterioro del
valor (Seccin 27, p.27.30 b) )
Se reconocer una revisin del deterioro del valor del activo intangible, cuando se incremente el
importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya que la valuacin indic que el
importe recuperable haba excedido el importe en libros. (Seccin 27, p.27.30 b) )
La entidad revelar para cada activo intangible que ha presentado una prdida por deterioro la
informacin del importe de la prdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en
resultados del perodo y la partida o partidas del estado de resultados integral en la que se
encuentra incluido el importe de la prdida por deterioro o reversiones reconocidas.(Seccin 27,
p.27.32) Los activos intangibles (como programas informticos) adquiridos que se expresan al
costo menos la amortizacin acumulada y las perdidas por deterioro acumuladas. Se
amortizarn, a lo largo de su vida til estimada de cinco aos empleando el mtodo lineal. si
existe algn indicio de que se ha producido un cambio significativo en la tasa de amortizacin,
vida til o valor residual de una activo intangibles, se revisa la amortizacin de ese activo de
forma prospectiva para reflejar las nuevas expectativas. Las licencias antivirus sern
reconocidas como un gasto en el periodo en que se adquieran. En el caso de programas
informticos generados internamente, estos se reconocern en el gasto del periodo y no podrn
ser capitalizados.
k) Activos y Pasivos por impuestos corrientes y diferidos

La empresa reconocer las consecuencias fiscales actuales y futuras y otros sucesos que se
hayan reconocido en los estados financieros. Estos importes fiscales reconocidos comprenden
el impuesto diferido, que es el impuesto por pagar (pasivo) o por recuperar (activo) en periodos
futuros generalmente como resultado de que la entidad recupera o liquida sus activos y pasivos
SISTEMA CONTABLE 23
por su importe en libros actual, y el efecto fiscal dela compensacin de prdidas o crditos
fiscales no utilizados hasta el momento procedentes de periodos anteriores. (Seccin 29,
p.29.2)
Medicin Inicial
Se reconocer un activo o pasivo por impuestos diferidos por el impuesto por recuperar o pagar
en periodos futuros como resultado de transacciones o sucesos pasados. Este impuesto surge
de la diferencia entre los importes reconocidos por los activos y pasivos de la entidad en el
estado de situacin financiera y el reconocimiento de los mismos por parte de las autoridades
fiscales, y la compensacin de prdidas o crditos fiscales no utilizados hasta el momento
procedente de periodos anteriores. (Seccin 29, p.29.9)
La empresa reconocer: a) un pasivo por impuestos diferidos para todas las diferencias
temporarias que se espere que incrementen la ganancia fiscal en el futuro.(b) Un activo por
impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias
que se espere que reduzcan la ganancia fiscal en el futuro.(c) Un activo por impuestos diferidos
para la compensacin de prdidas fiscales no utilizadas y crditos fiscales no utilizados hasta el
momento procedentes de periodos anteriores. (Seccin 29, p.29.15)
Los activos y pasivos por impuestos diferidos deben medirse empleado las tasas fiscales que se
espera sean de aplicacin en el periodo en el que el activo se realice o el pasivo se cancele,
basndose en las tasas que al final del periodo sobre el que se informa hayan sido aprobadas.
Medicin posterior
Se reconocer una correccin valorativa para los activos por impuestos diferidos, de modo que
el importe en libros neto iguale al importe mximo que es probable que se recupere sobre la
base de las ganancias fiscales actuales o futuras. Se revisar el importe en libros neto de un
activo por impuestos diferidos en cada fecha sobre la que se informa, y ajustar la correccin
valorativa para reflejar la evaluacin actual de las ganancias fiscales futuras. (Seccin 29,
p.29.21 y 29.22)
SISTEMA CONTABLE 24
2. Pasivo
a) Polticas para las cuentas y documentos por pagar

Medicin inicial
La empresa reconocer una cuenta y documento por pagar cuando se convierte en una parte
del contrato y, como consecuencia de ello, tiene la obligacin legal de pagarlo. (Seccin 11.12)
La empresa medir inicialmente una cuenta y documento por pagar al precio de la transaccin
incluidos los costos de ella.
La sociedad medir la cuenta y documento por pagar al valor presente de los pagos futuros
descontados a una tasa de inters de mercado para este tipo de pasivos financieros, siempre y
cuando el acuerdo constituye una transaccin de financiacin. (Seccin 11, p.11.13)
Medicin posterior
La entidad medir las cuentas y documentos por pagar al final de cada perodo al costo
amortizado utilizando el mtodo del inters efectivo, cuando estas sean a largo plazo.
(Seccin11, p.11.14)
La empresa medir las cuentas y documentos por pagar al final de cada perodo sobre el que se
informa al importe no descontado del efectivo u otra contra prestacin que se espera pagar,
siempre que no constituya una transaccin de financiacin.
La compaa reconocer como costo amortizado de las cuentas y documentos por pagar el neto
de los importes inicial menos los reembolsos del principal, ms o menos la amortizacin
acumulada. (Seccin 11, p.11.15)
La empresa revisar las estimaciones de pagos y se ajustar el importe en libros de las cuentas
y documentos por pagar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados revisados.
(Seccin 11, p.11.20)
La sociedad dar de baja en cuentas una cuenta y documento por pagar cuando la obligacin
especificada en el contrato haya sido pagada, cancelada o haya expirado. (Seccin 11, p.11.36)
La entidad revelar a la fecha del perodo contable que se informa la informacin concerniente
a:las polticas adoptadas para la cuantificacin de las cuentas y documentos por pagar, el monto
delas cuentas y documentos por pagar comerciales a la fecha y la composicin de la
cuenta(Seccin 11, p.11.40)
SISTEMA CONTABLE 25
b) Polticas para la cuenta de provisiones

Medicin inicial
La entidad reconocer una provisin cuando se tenga una obligacin a la fecha sobre la que se
informa resultado de un suceso pasado, sea probable desprenderse de recursos para liquidar la
obligacin y el importe de la obligacin pueda ser estimado de forma fiable. (Seccin 21, p21.4)
La empresa reconocer una provisin como un pasivo en el estado de situacin financiera y el
importe de la provisin como un gasto en resultados del perodo contable. (Seccin 21, p.21.5)
La sociedad medir una provisin por el importe que se pagara procedente para liquidar la
obligacin al final del perodo contable sobre el que se informa, la cual ser la mejor estimacin
del importe requerido para cancelar la obligacin. (Seccin 21, p.21.7)
La empresa medir la provisin al valor presente de los importes que se espera sean requeridos
para liquidar la obligacin, cuando el efecto del valor temporal del dinero resulte
significativo.(Seccin 21, p.21.7)
La empresa utilizar la tasa de descuento antes de impuestos que mejor refleje las evaluaciones
actuales del mercado correspondientes al valor temporal del dinero.(Seccin 21, p.21.21.7)
La compaa reconocer un reembolso de un tercero que puede ser una parte o la totalidad del
importe requerido para liquidar la provisin, como un activo separado (reembolso por cobrar), el
cual no deber exceder el importe de la provisin ni se compensar con ella. (Seccin 21,
p.21.9)
Medicin posterior
La entidad medir la provisin posteriormente, cargando contra ella nicamente aquellos
desembolsos para los cuales fue reconocida originalmente la provisin. (Seccin 21, p.21.10)
La sociedad evaluar al final del perodo contable que se informa las provisiones y si fuese
necesario ajustar su valor para reflejar la mejor estimacin actual del importe requerido para
cancelar la obligacin. (Seccin 21, p.21.11)
La sociedad reconocer en gastos del resultado del perodo, cualquier ajuste realizado a los
importes de la provisin previamente reconocidos. (Seccin 21, p.21.11)
La empresa reconocer en resultados del perodo la reversin del descuesto, cuando la
provisin se midi inicialmente al valor presente, y como consecuencia de la valuacin de las
SISTEMA CONTABLE 26
provisiones se reconocieron ajustes a los importes previamente reconocidos.(Seccin

21,p.21.11)
La sociedad revelar para cada una de las provisiones reconocidas al final de perodo contable
la informacin siguiente: (Seccin 21, p.21.14).
Una conciliacin que muestre el importe en libros al inicio y al final de perodo, adiciones
realizadas, ajustes de los cambios en la medicin del importe descontado, importes cargados
contra la provisin, importes no utilizados revertidos.
Descripcin de la naturaleza de la obligacin e incertidumbres del importe
Importe de reembolsos de terceros esperados
c) Polticas contables para la cuenta de prstamos

Medicin inicial
La empresa medir los prstamos inicialmente al precio de la transaccin, es decir, al costo y
los dems gastos inherentes a l. (Seccin 11 p.11.13)
Cuando la entidad realice una transaccin que sea financiada a una tasa de inters que no es la
de mercado, medir inicialmente el prstamo al valor presente de los pagos futuros descontados
a una tasa de inters de mercado, para una transaccin de deuda similar. (Seccin 11 p.11.13)
Medicin posterior
La entidad medir los prstamos al costo amortizado, utilizando el mtodo de inters de
efectivo.(Seccin 11 p.11.14)
Si la empresa acuerda una transaccin de financiacin, la empresa medir el prstamo al valor
presente de los pagos futuros descontados a una tasa de inters de mercado para una
transaccin de deuda similar. (Seccin 11 p.11.14)
Se clasificar una porcin de los prstamos a largo plazo en el pasivo corriente en una cuenta
llamada prstamos a corto plazo, que tengan vencimiento igual o menor a doce meses.
La sociedad medir los prstamos anteriormente reconocidos en el pasivo corriente al importe
no descontado del efectivo u otra contraprestacin que se espera pagar.(Seccin 11, p.11.14)
La entidad revisar sus estimaciones de pago y ajustar el importe en libros del pasivo
financiero para reflejar los flujos de efectivos reales ya revisados. (Seccin 11, p.11.20)
SISTEMA CONTABLE 27
Se deber revelar el plazo y las condiciones de los prstamos que la entidad posea, adems de
la tasa de inters acordada y si existiese garanta, deber presentar el valor y condiciones del
bien otorgado como garanta. (Seccin 11, p.11.42)
d) Polticas contables para la cuenta de obligaciones bajo arrendamiento financiero

Medicin inicial
La sociedad reconocer una obligacin bajo la figura de arrendamiento financiero en su estado
de situacin financiera. (Seccin 20, p.20.9)
La empresa arrendataria medir inicialmente al valor razonable del bien arrendado o al valor
presente de los pagos acordados, si este fuera menor, determinados al inicio del
arrendamiento.(Seccin 20, p.20.9)
El valor presente de los pagos mnimos por el arrendamiento deber calcularse utilizando la tasa
de inters implcita en el arrendamiento, sino se puede determinar, se usar la tasa de inters
incremental de los prstamos del arrendatario. (Seccin 20, p.20.10)
Medicin posterior
La entidad repartir los pagos mnimos del arrendamiento entre las cargas financieras y la
reduccin de la deuda pendiente, utilizando el mtodo del inters efectivo. (Seccin 20, p.20.11)
La sociedad distribuir la carga financiera (intereses) a cada perodo a lo largo del plazo del
arrendamiento, de manera que se obtenga una tasa de inters constante encada perodo, sobre
el saldo de la deuda pendiente de amortizar. (Seccin 20, p.20.11)
La empresa deber revelar en las notas el importe en libros, es decir el costo menos los
desembolsos incurridos en el perodo contable y realizar una descripcin de los acuerdos
generales acordados en el contrato, entre otros aspectos de importancia como plazo, tasa de
inters, etc. (Seccin 20, p.20.13)
3. Patrimonio
a) Polticas contables para la cuenta de capital social

Medicin inicial
SISTEMA CONTABLE 28
El capital social se reconocer cuando sean emitidas las acciones y otra parte este obligada a
proporcionar efectivo u otros recursos a la entidad a cambio de estas. (Seccin 22, p.22.7)
Los instrumentos de patrimonio debern de ser medidos al valor razonable del efectivo u otros
recursos recibidos o por recibir, neto de los costos directos de emisin de los instrumentos de
patrimonio. (Seccin 22, p.22.8)
Si se aplaza el pago de las acciones y el valor en el tiempo del dinero es significativo, la
medicin inicial se realizar sobre la base del valor presente.(Seccin 22, p.22.8)
La sociedad contabilizar los costos de una transaccin como una deduccin del patrimonio
neto de cualquier beneficio fiscal relacionado. (Seccin 22, p.22.9)
Medicin posterior
La entidad reducir del patrimonio el importe de las distribuciones a los propietarios, neto de
cualquier beneficio fiscal relacionado. (Seccin 22, p.22.17)
Las utilidades sern reconocidas al final del ejercicio contable
Una entidad revelar en las notas: el nmero de acciones autorizadas por la entidad; las
acciones emitidas y pagadas totalmente, as como las emitidas pero an no pagadas en su
totalidad; el valor nominal de las acciones, o el hecho de que no tengan valor nominal; una
conciliacin entre el nmero de acciones en circulacin al principio y al final del perodo;
derechos, privilegios y restricciones correspondientes a cada clase de acciones, incluyendo los
que se refieran a las restricciones que afecten a la distribucin de dividendos y al reembolso del
capital; las accin es cuya emisin est reservada como consecuencia de la existencia de
opciones o contratos para la venta de acciones, describiendo las condiciones e importes.
(Seccin 4, p 4.12)
El Sistema de Contabilidad se desarrollara sobre la base de acumulacin, de acuerdo con

Normas Internacionales de Contabilidad, reconociendo los ingresos cuando se devenguen,
aunque no se hayan percibido, as tambin los costos y gastos se reconocern cuando se
incurra en ellos, aunque no se haya pagado.
El ejercicio econmico es de un ao, comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre de
cada ao, conforme a la Ley de Impuesto sobre la Renta.
SISTEMA CONTABLE 29
Los proveedores son obligaciones comerciales basadas en condiciones de crdito normales y

no generan intereses. Los importes de proveedores denominados en moneda extranjera se
convierten a la moneda funcional (dlar de los Estados Unidos de Amrica) usando la tasa de
cambio vigente en la fecha sobre la que se informa. Las ganancias o prdidas por cambio de
moneda extranjera se incluyen en los gastos o en otros ingresos.
La Provisin para responder por Obligaciones de Carcter Laboral, se establecer y acumulara
anualmente en la forma y cuanta determinada en las disposiciones legales aplicables. La
compaa tendr bajo su custodia y proteccin una cuenta de ahorros especial, para depositar
cada ao el valor de la Reserva.
La Reserva Legal se constituir separando el 7% de las utilidades de operacin de cada ao
hasta establecer la quinta parte del capital social como lmite.
Otras polticas o estimaciones susceptibles de registro, que en el registro de sus operaciones la
Administracin superior de la compaa adopte, por disposicin legal o decisin administrativa.
La entidad contabilizara los cambios en las polticas contables de acuerdo a cualquiera de los
sucesos siguientes:
Cambios en los requerimientos de la NIIF para las PYMES, se contabilizar de acuerdo con las
disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en esa modificacin.
Cuando la entidad haya elegido seguir la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y
Medicin y cambian los requerimientos de dicha NIIF, se contabilizar de acuerdo con las
disposiciones transitorias, si las hubiere, especificadas en la NIC 39 revisada.
Cualquier otro cambio de poltica contable se contabilizara de forma retroactiva.
La informacin a revelar sobre un cambio de poltica contable, se deber considerar cuando una
medicacin a la NIIF para las PYMES tenga un efecto en el periodo corriente o en cualquier
periodo anterior, o pueda tener un efecto en futuros periodos, una entidad revelar los
siguientes:
La naturaleza del cambio en la poltica contable.
Para el periodo corriente y para cada periodo anterior presentado, en la medida en que sea
practicable, el importe del ajuste para cada partida de los estados financieros afectada.
El importe del ajuste relativo a periodos anteriores a los presentados, en la medida que sea
practicable.
SISTEMA CONTABLE 30
8. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PEQUEAS Y

MEDIANAS ENTIDADES (NIIF para Pymes) que adoptara la compaa. Considerando que el
principal giro de la sociedad es: Fabricacin de maquinaria de oficina.
1- PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

2- CONCEPTOS Y PRINCIPIOS GENERALES
3- PRESENTACIN DE ESTADOS FINANANCIEROS
4- ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
5- ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL Y ESTADO DE RESULTADOS
6- ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO, ESTADO DE RESULTADOS Y
GANANCIAS ACUMULADAS
7- ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
8- NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
10- POLITICAS CONTABLES, ESTIMACIONES Y ERRORES
11- INSTRUMENTOS FINANCIEROS BASICOS
12- OTROS TEMAS RELACIONADOS CON LOS INSTRUMENTOS FINANCIEROS
13- INVENTARIOS
16- PROPIEDADES DE INVERSION
17- PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO
18- ACTIVOS INTANGIBLES DISTINTOS DE LA PLUSVALIA
20- ARRENDAMIENTOS
21- PROVISIONES Y CONTINGENCIAS
22- PASIVO Y PATRIMONIO
23- INGRESO DE ACTIVIDADES ORDINARIAS
25- COSTOS POR PRSTAMOS
27- DETERIORO DEL VALOR DE LOS ACTIVOS
28- BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS
29- IMPUESTO A LAS GANANCIAS
32- HECHOS OCURRIDOS DESPUES DEL PERIODO SOBRE EL QUE SE INFORMA
SISTEMA CONTABLE 31
34- ACTIVIDADES ESPECIALES
NIIF PARA LAS PYMES QUE POR EL MOMENTO NO SERAN APLICABLES
9- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS
14- INVERSIONES EN ASOCIADAS
15- INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS
19- COMBINACIONES DE NEGOCIOS Y PLUSVALIA

24- SUBVENCIONES DEL GOBIERNO
26- PAGOS BASADOS EN ACCIONES
30- CONVERSION DE LA MONEDA EXTRANGERA
31- HIPERINFLACION
33- INFORMACIONES A REVELAR SOBRE PARTES RELACIONADAS
35- TRANSICION A LAS NIIF PARA LAS PYMES
Libros y Registros Contables
- La contabilidad se llevara en hojas sueltas, selladas y foliadas
- La contabilidad se llevara en forma mecanizada
- Los libros legales son:
Libro Diario Mayor

Libro de Estados Financieros
Libro de Actas de Junta General
Libro de Registro de Accionistas
Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital
Libro de Estados Financieros
Libro de Actas de Junta Directiva
Libro de Ventas a Contribuyentes
Libro de Ventas a Consumidor Final
- Los libros legalizados se llevan de la manera siguiente

SISTEMA CONTABLE 32
Libro Diario Mayor: En este libro se hacen las anotaciones por resmenes diarios y en
orden cronolgico. Este libro mostrara los saldos anteriores, cargos, abonos y saldos
actuales por cada cuenta.
Libro de Estados Financieros: En este libro se anotaran los estados financieros que seala
el artculo 442 del Cdigo de Comercio.
Libro de Actas de Junta General: En este libro se anotan en orden cronolgico las actas de
asambleas ordinarias y extraordinarias, segn ocurran dando cumplimiento al artculo 40
del Cdigo de Comercio.
Libro de Registro de Accionistas: En este libro se anotan las suscripciones de acciones que
realizan los accionistas de las constitutivas y las que se efecten por nuevas suscripciones
y/o capitalizaciones de utilidades, cumpliendo con los requerimientos sealados en el
artculo 155 del Cdigo de Comercio.
Libro de Actas de Administrador nico: En este libro se anotan en orden cronolgico las
actas de administrador nico, segn ocurran.
Adems para efectos de control se establecern los registros auxiliares que estimen necesarios, al
menos los siguientes:
Libro de Compras: Se registraran las compras a contribuyentes que la empresa efectu

para poder realizar sus actividades de operacin.
Libro de Ventas a Contribuyentes: Se registraran las ventas que la empresa efectu a otros
contribuyentes de la Ley del IVA.
Libro de Ventas a Consumidor Final: Se registraran las ventas que la empresa efectu a los
consumidores finales.
- Se llevaran los registros auxiliares en forma continua en hojas separadas para aquellas
cuentas de mayor que la necesiten de acuerdo a la tcnica contable.
- Los libros de Estados Financieros, Registro de Accionistas se llevarn de forma manual, el

resto que se detall previamente se manejarn de forma computarizada.
- Las anotaciones en los libros se efectan y efectuaran de la siguiente forma:
- El Libro Diario Mayor, a base de resumen diario; el libro de Estados Financieros, al final
de cada ejercicio contable con los estados financieros correspondientes; en los libros de
Actas, Registro de Accionistas y los libros para el manejo y control del IVA, las anotaciones
se harn segn lo establece la ley.
SISTEMA CONTABLE 33
- Los registros auxiliares se llevarn para todas las cuentas de mayor que el catlogo de
cuentas presenta.
DOCUMENTOS FUNDAMENTALES
Comprobantes Fundamentales de Ingresos, Egresos y Diario

1- Cada comprobante tendr sus documentos justificativos
- Ingresos: Comprobante de Crdito Fiscal, Facturas o copias de recibos en donde se

detallaran por cada registro o venta efectuada.
- Egresos: Emisin de cheques con su Comprobante de Crdito Fiscal, Facturas o recibos

que justifiquen el egreso.
- Diario: Copias de recibos, facturas o documentos con su razonamiento respectivo que

justifique la partida.
- As como letras de cambio, recibos de honorarios de planilla y notas de cargo. Para los
comprobantes de diario, lo sern aquellos documentos de donde se ha obtenido la
informacin para su registro.
2- El Contador ser el encargado de autorizar las operaciones para su asiento de los registros
legales y auxiliares.
3- Se harn comprobantes por cada operacin y resmenes diarios por los movimientos en un
solo da.
San Salvador, 17 de Abril de 2016
Jenniffer Lucero Cornejo Mancia Ana Evelyn Bonilla Canizalez

Representante Legal Contador General
SISTEMA CONTABLE 34
ESTRUCTURA Y CODIFICACIN DEL CATLOGO
La estructura de codificacin utilizada permite la incorporacin de cuentas adicionales al catlogo,

conforme a las necesidades futuras de informacin de la alta direccin y del personal operativo,
manteniendo la consistencia en el registro monetario y cronolgico de todas las transacciones,
considerando de forma integral los aspectos contables y presupuestarios, as como los de control
interno contable ejercidos por medio de sus registros auxiliares.
Un Dgito Clasificacin General

Dos Dgitos Rubros de Agrupacin
Cuatro Dgitos Cuenta de Mayor
Seis Dgitos Su Cuenta o Centro de costo
Ocho Dgitos Cuenta de Detalle/ sub- sub cuentas
Diez Dgitos Cuenta Analtica
ESTRUCTURA PRIMARIA DE CLASIFICACIN GENERAL
La estructura est diseada de acuerdo al siguiente orden:
1. Activo
2. Pasivo
3. Patrimonio de los Accionistas
4. Costos
5. Gastos
6. Ingresos
7. Cuentas liquidadoras de resultado
8. Cuentas de orden
SISTEMA CONTABLE 35
SISTEMA CONTABLE 36
CATALOGO DE CUENTAS
Cornejo y Ca., S. en C.
COD. DE CUENTAS CUENTAS

1 ACTIVO
11 ACTIVO CORRIENTE
SISTEMA CONTABLE 37
1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

1101-001 Caja general
1101-001-001 Caja
1101-001-002 Caja chica
1101-002 Bancos
1101-002-001 Banco Scotiabank
1101-002-001-001 Deposito en cuenta corriente
1101-002-001-002 Deposito en cuenta de Ahorro
1101-002-001-003 Depsitos a plazo
1101-002-002 Banco G y T Continental El Salvador, S.A
1101-002-003 Banco Industrial El Salvador S,A
1102 CLIENTES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR
1102-001 Clientes
1102-001-001 Zona Occidental
1102-001-002 Zona Central
1102-001-003 Zona Oriental
1102-001-004 Cliente Extranjero
1102-002 Prstamos y Anticipos al personal
1102-003 Cheques Rechazados
1102-004 Cheques Posfechados
1102-005 Anticipos a proveedores
1102-006 Deudores varios
1102-007 Letras de cambio
1102-008 Pagares
1102-009 Cheques
1103 ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES
1103-001 Clientes
SISTEMA CONTABLE 38
1104 ACCIONISTAS
1104-001 Comunes
1104-002 Nominativos
1105 INVENTARIO DE ARTICULOS TERMINADOS
1105-001 Clips
1105-002 Porta clips
1105-003 Porta lpices
1105-004 Fastener metlico
1105-005 Fastener plstico
1105-006 Engrapador
1105-007 Perforador
1106 INVENTARIO DE ARTICULOS EN PROCESO
1106-001 Clips
1106-002 Porta clips
1106-003 Porta lpices
1106-004 Fastener metlico
1106-005 Fastener plstico
1106-006 Engrapador
1106-007 Perforador
1107 INVENTARIO DE MATERIA PRIMA
1107-001 Pasticos
1107-001-001 Polietilentereftalato PET
1107-001-002 Polietileno de Alta Densidad PEAD (HDPE)
1107-001-003 Polivinil Cloruro PVC
1107-001-004 Poliestireno PS
1107-002 Metales
1107-002-001 Aluminio
1107-002-002 Hierro
1107-003 Pintura
1107-003-001 Pintura color negro
1107-003-002 Pintura color azul
1107-003-003 Pintura color blanco
1108 GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO
SISTEMA CONTABLE 39
1108-001 Material de Empaque

1108-002 Papelera y tiles
1108-003 Seguros
1108-004 Publicidad
1109 INVERSIONES TEMPORALES
1109-001 Acciones
1109-002 Bonos
1110 CREDITO FISCAL IVA
1110-001 Compras Locales
1110-002 Importaciones
1111 IVA RETENIDO
1112 IVA PERCIBIDO
1113 REMANENTE DE CREDITO FISCAL
12 ACTIVO NO CORRIENTE
1201 EFECTIVO RESTRINGIDO
1201-001 Bancos
1202 INVERSIONES PERMANENTES
1202-001 Acciones
1202-002 Bonos
1202-003 Banco Hipotecario
1203 ACTIVOS INTANGIBLES
1203-001 Software
1203-002 Marcas y patentes
1203-03 Formulas
1204 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
1204-001 Terrenos
1204-002 Edificio
1204-003 Maquinaria y Equipo
1204-004 Mobiliario y Equipo de Oficina
1204-005 Equipo y Mobiliario de Ventas
SISTEMA CONTABLE 40
1204-006 Equipo de Reparto

1204-007 Construcciones en proceso
1204-008 Otros
1205 DEPRECIACIN ACUMULADA
1205-001 Depreciacin acumulada de equipo de oficina
1205-002 Depreciacin acumulada de equipo de reparto
1205-003 Depreciacin acumulada de edificaciones
1206 DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO
1206-001 Letras de cambio
1206-002 Pagares
1206-003 Cheques
1207 PAGO A CUENTA
1207-001 Pago a cuenta
2 PASIVO
21 PASIVO CORRIENTE
2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR
2101-001 Proveedores
2101-001-001 Proveedores Nacionales
2101-001-002 Proveedores Internacionales
2101-002 Impuestos
2101-002-001 Municipales
2101-002-002 Renta
2101-002-003 IVA
2101-003 Retenciones
2101-003-001 Renta
2101-003-002 ISSS
2101-003-002 AFP
2101-004 Intereses
2101-005 Sobregiros Bancarios
SISTEMA CONTABLE 41

2102 ACREEDORES VARIOS
2102-001 Acreedores Varios
2103 IVA DEBITO FISCAL
2103-001 De contribuyentes
2103-002 De consumidores Finales
2103-003 IVA Retenido
2103-004 IVA PERCIBIDO
2103-005 IVA POR PAGAR
2104 PRESTAMOS BANCARIOS
2105 DIVIDENDOS POR PAGAR
2106 RETENCIONES POR PAGAR
2107 CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS
2108 IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR
22 PASIVO NO CORRIENTE
2201 PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR A LARGO PLAZO
2201-001 Banco Scotiabank
2201-002 Banco G y T Continental El Salvador, S.A
2201-003 Banco Industrial El Salvador S,A
2202 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
2203 ANTICIPO A CLIENTES
2204 INGRESOS NO DEVENGADOS
2205 PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO
3 PATRIMONIO
31 CAPITAL
3101 CAPITAL SOCIAL
3101-001 Acciones Comunes
3101-002 Acciones Nominales
3102 SUPER AVIT POR REVALUOS
3103 GANANCIAS ACUMULADAS RESTRINGIDAS
3104 GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
3105 RESERVA LEGAL
SISTEMA CONTABLE 42
3106 UTILIDAD DE EJERCICIOS ANTERIORES

3107 UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL
3108 DEFICIT DE EJERCICIOS ANTERIORES
3109 DEFICIT DEL EJERCICIO ACTUAL
4 COSTOS
41 COSTOS DE PRODUCCION
4101 Materias primas
4102 Mano de obra
4103 Gastos de fabricacin
4104 Consumo de suministros
4105 Costos de Ventas
4105-001 Sueldos
4105-002 Salarios
4105-003 Comisiones
4105-004 Otras remuneraciones
4105-005 Vacaciones
4105-006 Seguros y provisin social
4105-007 Otras cargas de personal
4105-008 Trasporte y almacenamiento
4105-009 Honorarios, Comisiones y corretajes
4105-010 Mantenimiento y reparacin
4105-011 Alquileres
4105-012 Electricidad y agua
4105-013 Gastos de reparacin
4105-014 Combustibles y lubricantes
4105-015 Depreciacin de inmuebles, maquinaria y equipos
4105-016 Amortizacin de intangibles
5 GASTOS
51 GASTOS DE OPERCACION
5101 GASTOS DE ADMINISTRACION
5101-001 Sueldos
5101-002 Horas Extras
5101-003 Vacaciones
SISTEMA CONTABLE 43
5101-004 Aguinaldos
5101-005 Indemnizaciones
5101-006 Aportes ISSS
5101-007 Aportes AFP
5101-008 Insaforp
5101-010 Depreciaciones
5101-011 Amortizaciones
5101-012 Mantenimiento de equipo
5101-013 Papelera y tiles
5101-014 Energa elctrica
5101-015 Agua
5101-016 Honorarios profesionales
5101-017 Seguridad y vigilancia
5101-018 Licencias, permisos y multas
5101-019 Servicios Tcnicos Eventuales
5101-020 Deterioro Acumulado
5101-021 Otros Gastos de Administracin
5102 GASTOS DE VENTA
5102-001 Sueldos
5102-002 Horas Extras
5102-003 Aguinaldos
5102-005 Vacaciones
5102-006 Aportes ISSS
5102-007 Aportes AFP
5102-008 Insaforp
5102-009 Transporte de Mercadera
5102-010 Publicidad
5102-011 Depreciaciones
5102-012 Amortizaciones
5102-013 Energa elctrica
5102-014 Agua
SISTEMA CONTABLE 44
5102-015 Comunicaciones
5102-016 Combustibles y lubricantes
5102-017 Mantenimiento de equipo de reparto
5102-018 Deterioro Acumulado
5102-019 Alquiler del local
5102-020 Alquiler de bodega
5102-021 Fletes terrestres
5102-022 Fletes Martimos
5102-023 Otros Gastos de Venta
5103 GASTOS FINANCIEROS
5103-001 Honorarios y comisiones bancarias
5103-002 Intereses Bancarios
5103-003 Otros intereses
5103-004 Otros gastos financieros
5104 GASTOS NO DEDUCIBLES
5105 PERDIDAS EN VENTAS O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
5106 GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE ACTIVOS
5107 GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE LAS
INVERSIONES
5108 GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
5109 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
5110 OTROS GASTOS DE NO OPERACIN
6 INGRESOS
61 INGRESOS DE OPERACIN
6101 INGRESOS POR VENTAS
6102 REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
6103 INGRESOS FINANCIEROS
6104 GANANCIA EN VENTA POR ACTIVOS FIJOS
6105 INGRESO POR CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE DE LAS
INVERSIONES
6106 DIVIDENDOS SOBRE INVERSIONES
6107 OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN
7 CUENTAS LIQUIDARORAS DE RESULTADO
71 PERDIDAS Y GANANCIAS
SISTEMA CONTABLE 45
7101 PERDIDAS Y GANANCIAS

8 CUENTAS DE ORDEN
81 CUENTAS DE ORDEN
8101 CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
8102 CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS
El objetivo del presente manual es proporcionar las instrucciones de uso de cada cuenta para
aplicarlo en la forma correcta. Por lo que se ha procurado sea claro y explcito. Es una herramienta
contable que se debe acompaar siempre al catlogo de cuentas, por ello la descripcin de las
cuentas tiene igual ordenamiento de la codificacin del mismo.
SISTEMA CONTABLE 46
El manual de aplicacin de cuentas al igual que el catlogo de cuentas, describe el sistema de

contabilidad adoptado por la Sociedad, por lo que tienen que ser observados y aplicados
permanentemente por los encargados del registro de las operaciones.
Estas herramientas deben ser revisadas peridicamente para actualizarlas, previa autorizacin de
los funcionarios encargados de la supervisin del sistema.
ACTIVO
Bajo esta Clasificacin principal se agrupan todos los recursos (Bienes Tangibles e Intangibles)
controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que sta espera obtener en el
futuro, beneficios econmicos.
CORRIENTE
Un activo se clasificar como corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios:
a) Se espere realizar o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal de la
operacin de la entidad.
b) Se mantenga fundamentalmente para fines de negociacin.

c) Se espere realizar dentro del perodo de los doce meses posteriores a la fecha del balance.
d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo, cuya utilizacin no est restringida,
para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo, al menos dentro de los doce
meses siguientes a la fecha del balance.
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO

En esta cuenta se registran los aumentos y disminuciones que se involucren directamente a la
cuenta de efectivo, en un plazo menor o igual a tres meses. Se utiliza cuando se reciben los
ingresos en efectivo o cuando se realicen pagos con efectivo de la asociacin.
Se Carga: del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de la existencia en
efectivo propiedad de la sociedad, del efectivo recibido, etc.
Se Abona: del importe del valor nominal de los faltantes en efectivo, del efectivo entregado por la
sociedad a otros y de los sobrantes de efectivo.
Su Saldo es: Deudor y representa el valor nominal del efectivo de la Sociedad.

SISTEMA CONTABLE 47
CLIENTES Y OTRAS CUENTAS POR COBRAR

La cuenta por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancas
nica y exclusivamente al crdito, prstamos otorgados a funcionarios y empleados, y cualquier otra
cuenta que pudiera surgir de las operaciones de la empresa, ya sea documentado (ttulos de
crdito) o no.
Se carga: Con el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancas al
crdito, de los intereses normales y moratorios, cargando a las cuentas por cobrar comerciales.
Se Abona: del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo
efecten los clientes, de las devoluciones de mercancas, de las rebajas y bonificaciones sobre
venta concedida a los clientes, sobre los descuentos sobre venta y de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
Su Saldo es: deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin servicios a
crdito, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir, representa un beneficio futuro
fundadamente esperado.
ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES

Registra los aumentos y disminuciones de la acumulacin de las provisiones que se hacen sobre las
estimaciones de deudas de difcil cobro de acuerdo a la ley o tcnica aplicable, al final del mes o del
perodo.
Se Carga: al momento de realizar la liquidacin de la cuenta o por el pago recibido de un cliente que
se consideraba incobrable.
Se Abona: Del importe de su saldo acreedor, en concepto de provisin por incobrabilidad, al finalizar
el ejercicio anterior y con la estimacin de cuentas incobrables que se establezca.
Su Saldo es: Acreedor y representa la acumulacin de las provisiones que se hacen sobre las
estimaciones de deudas difciles de cobrar, al final del mes o del periodo y se resta de las cuentas y
documentos por cobrar para que esta muestre el saldo que se estima sea recuperable.
ACCIONISTAS
Representa las cuentas pendientes de cobro de los accionistas, se reconocen sobre la base de
derechos reales.
SISTEMA CONTABLE 48
Se carga: Por el importe que los accionistas le adeudan a la entidad.

Se abona: Por el importe total o parcial que los accionistas hacen a favor de la entidad.
Su saldo es deudor.
INVENTARIOS DE ARTCULOS TERMINADOS

Representa el valor de la mercadera que est disponible para la venta.
Se Carga: Con el valor del importe del costo de mercadera que se adquiere con el nimo de
vender y con el valor de la mercadera devuelta a precio de costo.
Se Abona: Con el valor de la mercadera que ha sido vendida, con el valor de la mercadera que ha
sido devuelta por los proveedores y con el valor de los descuentos recibidos de los proveedores
aplicables a las compras de mercadera.
Su Saldo es: Deudor y representa el valor de la mercadera que est disponible para la Venta.
INVENTARIOS DE ARTCULOS EN PROCESO

Representa el valor de la mercadera que est en una de las etapas del proceso de produccin.
Se Carga: Con el valor del importe del costo de mercadera que se acumula durante el proceso de
produccin.
Se Abona: Con el valor de la mercadera terminada contra la cuenta de inventarios de productos
terminados.
Su Saldo es: Deudor y representa el valor de la mercadera que an est en proceso.

INVENTARIOS DE MATERIA PRIMA
Representa el valor de la mercadera que se adquiere para el consumo de la actividad principal de
la entidad.
Se Carga: Con el valor del importe del costo de mercadera que se adquiere para el proceso de
produccin.
Se Abona: Con el valor de la mercadera contra la cuenta de inventarios de productos en proceso.
Su Saldo es: Deudor y representa el valor de la mercadera que est en bodega.
GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan por las erogaciones que la
asociacin paga en concepto de gastos en forma anticipada.
SISTEMA CONTABLE 49
Se Carga: del importe de su saldo al finalizar el ejercicio anterior, con el pago de impuestos,
intereses, alquileres, derechos de marcas y patentes, que se pagan adelantados y que representan
recursos aplicables a uno o varios periodos para la asociacin.
Se Abona: Por la aplicacin del gasto simple en un perodo en particular.
Su Saldo es: deudor y representa aquellos gastos pagados por adelantados y que son considerados
amortizados a perodos de un ao o ms.
INVERSIONES TEMPORALES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones menores a
doce meses que adquiere la entidad en calidad de ttulos valores, ya sea en casas de bolsa o
cualquier otro organismo del sistema financiero y empresarial nacional, con el propsito de obtener
un rendimiento o excedente, especulacin.
Se Carga: Del importe del saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto de realizacin.
Se Abona: Por la venta de inversiones temporales a precio de costo y por el deterioro en el valor
razonable de las inversiones.
Su Saldo es: deudor y representa el valor de las inversiones temporales en instrumentos a su costo
de adquisicin, ms rendimientos devengados o su valor neto estimado de realizacin.
CRDITO FISCAL IVA

Representa los saldos que en materia de Crdito Fiscal de IVA se registren a favor de la empresa.
Se Carga: por el importe pagado o cargado a la empresa en concepto de IVA por las compras o
gastos efectuados y afectos.
Se Abona: Al liquidar el impuesto del perodo, contra la cuenta Dbito Fiscal IVA.
Su Saldo es: Deudor y representa saldos a favor de la empresa.
IVA RETENIDO
Representa el anticipo del 1% sobre el precio de compra del impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestacin de servicios.
SISTEMA CONTABLE 50

IVA PERCIBIDO
Representa los saldos que en materia de Crdito Fiscal de IVA se registren a favor de la empresa.
REMANENTE DE CRDITO FISCAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestacin de servicios que se acreditar durante el perodo.
Se Carga: del importe del saldo al comienzo del perodo contable, del importe del remanente
surgido.
Se Abona: del importe proporcional establecido tcnicamente al final de los meses declarados, de
las disminuciones establecidas razonablemente al final del ejercicio, y por el importe de su saldo
para saldarla.
Activo No Corriente
Todos aquellos que no cumplen las caractersticas para ser reconocidos como activos corrientes.
Incluye activos tangibles, intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo.
EFECTIVO RESTRINGIDO
Registra los fondos destinados a constituir garantas, para cumplir con las exigencias de sus
actividades operativas, previo acuerdo de los rganos competentes de la empresa.
Se carga: Por el importe de las garantas de sus actividades operativas.
Se abona: Por el importe total o parcial de los pagos efectuados a las entidades con quienes se ha
SISTEMA CONTABLE 51
contratado el servicio necesario para las actividades operativas de la empresa.
Su saldo es Deudor.
INVERSIONES PERMANENTES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con
carcter permanente adquiere la entidad en calidad de ttulos valores, ya sea en casas de bolsa o
cualquier otro organismo del sistema financiero y empresarial nacional, con el propsito de obtener
un rendimiento o excedente o la intencin de ejercer control o influencia significativa sobre la
emisora, durante el cual ha invertido el efectivo excedente que sobrepasa los requerimientos
normales de operacin.
Se Carga: Del importe del saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en
valores negociables a su valor neto de realizacin, de las adquisiciones de inversiones permanentes
a precio de costo y por el incremento en el valor razonable cuando se adopte la poltica de Valor
Razonable para su reconocimiento.
Se Abona: Por la venta de inversiones permanentes a precio de costo y por el deterioro en el valor
razonable de las inversiones.
Su Saldo es: deudor y representa el valor de las inversiones permanentes en valores negociables a
su valor neto de realizacin, el cual representa el valor de cotizacin en el mercado o el precio de
venta de la inversin menos los gastos que incurran en su enajenacin. Las inversiones en otros
instrumentos a su costo de adquisicin, ms rendimientos devengados o su valor neto estimado de
realizacin.
ACTIVOS INTANGIBLES
En esta cuenta se registraran los valores de aquellos activos identificables, de carcter no monetario
y sin apariencia fsica, cuyo costo al que se registre sea fiable, ya sea que lo haya adquirido la
empresa o lo haya generado internamente, tales como derechos de llave, marcas, patentes,
programas y sistemas, etc.
Se carga: Con las erogaciones que se realicen para su adquisicin o para su desarrollo interno o
con el costo del activo que pueda ser valorado de forma fiable
Se abona: cuando dichos derechos se vendan, se agoten o sean amortizados parcial o totalmente.
Su saldo es Deudor y representa el valor de los activos intangibles.
SISTEMA CONTABLE 52
PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan en las propiedades planta y
equipo de la sociedad, valuados a precio de costo, que servirn para llevar a cabo las gestiones
administrativas.
Se Carga: del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de las propiedades
planta y equipo comprados, del precio de las mejoras, del precio razonable o de mercado en el
caso de donaciones, del costo recibido como pago de algn deudor.
Se Abona: del importe del precio vendido o dado de baja por terminar su vida til de servicio o por
inservible u obsoleto.
Su Saldo es: deudor y representa el costo de la propiedad planta y equipo de la entidad.
DEPRECIACIN ACUMULADA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a los bienes de la propiedad
planta y equipo, la cual representa la parte recuperada del costo de adquisicin, a travs de su vida
til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho.
Se Carga: al vender o desapropiarse de las propiedades planta y equipo, del importe de las
depreciaciones acumuladas, de las disminuciones efectuadas a la depreciacin acumulada con
base a los estudios efectuados a la cuenta de propiedades planta y equipo con abono a los
resultados del ejercicio.
Se Abona: del importe de su saldo al finalizar el ejercicio anterior, mensualmente con las cuotas
establecidas de depreciacin, del importe de los incrementos efectuados a la depreciacin con base
en estudios tcnicos o la disponibilidad de nuevos elementos que as lo permitan determinar.
Su Saldo es: Acreedor, y representa la parte recuperada del costo de adquisicin de la propiedad
planta y equipo, a travs de su vida til de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho.
DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

La cuenta por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancas
nica y exclusivamente al crdito, prstamos otorgados a funcionarios y empleados, y cualquier otra
cuenta que pudiera surgir de las operaciones de la empresa a ms de una ao plazo, ya sea
SISTEMA CONTABLE 53
documentado (ttulos de crdito) o no.

Se carga: Con el derecho a largo plazo de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de
mercancas al crdito, de los intereses normales y moratorios, cargando a las cuentas por cobrar
comerciales.
Se Abona: del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidacin de su adeudo
efecten los clientes, de las devoluciones de mercancas, de las rebajas y bonificaciones sobre
venta concedida a los clientes, sobre los descuentos sobre venta y de las cuentas que se
consideren totalmente incobrables.
Su Saldo es: deudor y representa el importe de ventas de mercancas y la prestacin servicios a
crdito mayores a un ao plazo, por las cuales se tiene el derecho de exigir el pago, es decir,
representa un beneficio futuro fundadamente esperado.
PAGO A CUENTA
Esta cuenta registra el entero que se paga a la Administracin Tributaria por el anticipo a cuenta del
impuesto sobre la renta.
Se Carga: por el importe de lo enterado sobre el ingreso obtenido o declarado.
Se Abona: al hacer uso del remanente, al momento de presentar la declaracin de impuesto sobre
la renta.
Su Saldo es: Deudor y representa en impuesto enterado con anticipacin o el remanente pendiente
de aplicar en ejercicio futuros.
Pasivo
Bajo esta clasificacin principal se agrupan todas las obligaciones presentes de la entidad,
surgidas a raz de sucesos pasados, al vencimiento de las cuales para cancelarlas, la
entidad espera desprenderse
Corriente
Un pasivo se clasificar como corriente, cuando satisfaga algunas de los siguientes
criterios:
(a) Se espera liquidar en el ciclo normal de la operacin de la entidad.
(b) Se mantenga fundamentalmente para negociacin.
(c) Debe liquidarse dentro del perodo de doce meses desde la fecha del balance
SISTEMA CONTABLE 54
(d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelacin del pasivo durante, al
menos los doce meses siguientes a la fecha del balance.
CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivados de la compra de mercancas nica y
exclusivamente a crdito, ya sea documentado (ttulo de crdito) o no, y que constituyen la actividad
principal de la asociacin. Representa la obligacin que la asociacin tiene de pagar a sus
proveedores los adeudos provenientes de la compra de mercancas a crdito.
Se Abona: del importe de su saldo acreedor, al finalizar el ejercicio anterior, de las compras de
mercancas a crdito documentadas o no, de los intereses moratorios que carguen los proveedores
por mora en el pago.
Se Carga: de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidacin del adeudo a proveedores, de
las devoluciones sobre compras de mercancas al crdito, de las rebajas sobre compras de
mercancas al crdito.
Su Saldo es: Acreedor, y representa el importe de las compras de mercancas a crdito, por las
cuales se adquiere la obligacin de pagar.
ACREEDORES VARIOS
Esta cuenta registra las obligaciones a corto plazo siempre y cuando estos pagos sean un espacio
menor a un ao, contradas por la empresa por los gastos acumulados pendientes de pago y otros
conceptos no incluidos en las dems cuentas.
Se Abona: con el importe de su saldo al finalizar el ejercicio anterior.
Se carga: con los abonos o pagos parciales que la empresa haga a los acreedores a corto plazo.
Su Saldo es: Acreedor, y representa el valor a corto plazo de las obligaciones con los acreedores a
corto plazo.
IVA DEBITO FISCAL

Cuenta de mayor que registrara el movimiento del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles
y a la Prestacin de Servicios cobrados a contribuyentes y consumidores, y que se encuentren
pendientes de enterar.
Se Abonada con los valores aplicados a contribuyentes y consumidores en concepto de IVA.
SISTEMA CONTABLE 55
Se Cargar al final de cada mes, contra la cuenta 1110 Crdito Fiscal IVA para establecer el total
de impuesto adeudado, contra la cuenta 2102-05 IVA por pagar, con el IVA adeudado al fisco en el
mes correspondiente.
Su saldo ser acreedor.
PRSTAMOS BANCARIOS
Cuenta de mayor que se Abonar con las cantidades adeudadas a los bancos y otras instituciones
financieras, en concepto de prstamos y cuya obligacin de pagarse sea menor o igual a un ao
plazo.
Se Cargar con los abonos y cancelaciones.
Su saldo ser Acreedor.
DIVIDENDOS POR PAGAR

Esta cuenta registrara el saldo de los dividendos decretados pendientes de pago a favor de los
accionistas de la empresa
Se abona: Con el monto de los dividendos que la junta general de Accionistas acuerde distribuir a
sus Accionistas.
Se Carga: Co el monto de los dividendos pagados, ya sean pagos parciales o totales a favor de los
socios.
Su Saldo es Acreedor y representa el saldo de los dividendos pendientes de pago.
RETENCIONES POR PAGAR

Esta cuenta registra el importe del impuesto que se retiene a personal, funcionarios y dems
personas por la prestacin de un servicio pagado, y que deber pagar a terceros por cuenta de este.
Se Abona: del importe del impuesto que se ha retenido a personal al cual se le ha pagado algn
servicio.
Se Carga: del importe al liquidar o cancelar la provisin efectuada.
Su Saldo es: Acreedor y representa el valor del impuesto retenido originado por la prestacin de
servicios.
CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

Esta cuenta registrara el saldo de las obligaciones por pagar a favor de partes relacionadas,
SISTEMA CONTABLE 56
derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recurso o activos; as como los

prstamos de fondos recibidos de las acciones, cuyo vencimiento no ser mayor a los doce meses
de la fecha del balance.
Se Abona: con el valor de los fondos, bienes o recursos recibidos por la empresa, de las partes
relacionadas o de los accionistas de la empresa.
Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones, o
cuando se efecten ajustes contables por liquidacin de saldos de cuentas entre compaas.
Su saldo es Acreedor y representa el valor de las cuentas por pagar a partes Relacionadas.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

Esta cuenta reflejara la deuda a cargo de la sociedad y a favor del Fisco y otras instituciones en
concepto de impuestos ya sea provenientes de aplicar el porcentaje establecido por la ley respectiva
sobre las ganancias obtenidas por la empresa durante el ejercicio econmico; como tambin el
impuesto por pagar en concepto de IVA, el anticipo a cuenta y los impuestos pendientes de
trasladar a las Alcaldas Municipales.
Se Abonar con el valor de la provisin de los impuestos referidos
Se Cargar con el valor de las cancelaciones de los impuestos a las instituciones respectivas.
NO CORRIENTE
PRESTAMOS BANCARIOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

Esta cuenta registra todos aquellos prestamos bancarios exigibles a mas de un ao plazo.
Se Abonar con las cantidades adeudadas a los bancos y otras instituciones financieras, en
concepto de prstamos y cuya obligacin de pagarse sea mayor de un ao.
Se Cargar con los abonos y cancelaciones as como tambin con la reclasificacin de los saldos
considerados a corto plazo.
PROVISIN PARA OBLIGACIONES LABORALES

SISTEMA CONTABLE 57
Cuenta de mayor que registrara el valor provisionado para atender compromisos de finalizacin de
contrato con el sector laboral en concepto de las diferentes prestaciones a que tienen derecho. Se
Se Abonar con la provisin de las prestaciones.
Se Cargar cuando se liquiden las prestaciones a los trabajadores.
ANTICIPO A CLIENTES
Cuenta de mayor que se abonar con las obligaciones contradas por la empresa por anticipos
recibidos por los clientes pendientes de realizarse.
Se Cargar con los cargos parciales o totales para liquidar la operacin pendiente de negociacin.
INGRESOS NO DEVENGADOS
Se Abonar con las provisiones de ingresos no devengados y que fueron cobrados
anticipadamente.
Se Cargar con los cargos parciales o totales para liquidar la operacin pendiente de negociacin.
PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

Cuenta de mayor que se utilizara para controlar el valor del Impuesto sobre la Renta pendiente de
pago desde el punto de vista financiero, causado por cualquier diferencia temporaria imponible que
corresponda a periodos futuros, en los que fiscalmente la obligacin se haya cubierto ante la
Administracin Tributaria, pero no desde el punto de vista financiero.
Se Abonar con el valor del Impuesto sobre la Renta calculado financieramente, en exceso del
clculo fiscal, y que deber ser aplicado en periodos futuros segn corresponda.
Se Cargar por su aplicacin contable en el periodo correspondiente.
PATRIMONIO
CAPITAL Y RESERVAS
Rubro de agrupacin que contendr las siguientes cuentas de mayor.
SISTEMA CONTABLE 58
CAPITAL SOCIAL
Cuenta de mayor que representa el patrimonio aportado por los accionistas.
Se Abonar con el valor del capital social inicial o por amentos de capital, segn punto de Acta de
Junta General de Accionistas.
Se Cargar por disminucin de capital social, segn punto de Acata de Junta General Extraordinaria
de Accionistas.
SUPERAVIT POR REVALUOS
Esta cuenta registra los revalu de los bienes muebles e inmuebles, que incrementan el patrimonio
de los asociados.
Se Carga: Por el valor de los ajustes provenientes de revalu y con el respectivo cumplimiento a las
leyes mercantiles.
Se Abona: con el importe de su saldo al finalizar el ejercicio anterior y cuando se realiza un estudio
de factibilidad por un perito autorizado, que certifique un valor mayor de un bien con relacin al
saldo de los libros contables.
Su Saldo es: Acreedor, y representa aquellos valores obtenidos de revalu de conformidad a las
leyes aplicables para ste efecto.
GANANCIAS ACUMULUDAS RESTRINGIDAS

Representan las utilidades que los accionistas han decidido restringir, es decir que en un perodo de
tiempo determinado, no se podrn distribuir.
Se abona: Por el importe que los accionistas acuerden restringir de las utilidades acumuladas.
Se carga: Para su liquidacin, para trasladarse al capital social.
Su saldo es acreedor.
GANANCIAS NO DISTRIBUIDAS
Representan las utilidades que los accionistas no han decidido restringir, es decir que en un perodo
de tiempo determinado, por acuerdo de los interesados podrn ser distribuidas..
Se abona: Por el importe que los accionistas acuerden de las utilidades acumuladas.
Se carga: Para su liquidacin, para trasladarse al capital social.
Su saldo es acreedor.
RESERVA LEGAL
SISTEMA CONTABLE 59
Cuenta de mayor que tendr el siguiente movimiento.

Se Abonar al final de cada periodo contable, con un porcentaje igual al siete por ciento de las
utilidades netas correspondientes, y el lmite mnimo legal de dicha reserva ser la quinta parte del
capital social.
Se Cargar por los valores de que se haya hecho uso de acuerdo a lo establecido por la Ley.
UTILIDADES DE EJERCICIOS ANTERIORES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de los excedentes acumulados.
Se Carga: al aplicar los resultados acumulados al trasladarlos al patrimonio.
Se Abona: del importe de su saldo al finalizar el ejercicio anterior y con las utilidades que originen en
cada ejercicio.
Su Saldo es: Acreedor, y representa aquellos resultados obtenidos en perodos anteriores y que no
han sido trasladados al patrimonio
UTILIDAD DEL EJERCICIO ACTUAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del ejercicio actual, pendientes de aplicacin.
Se Carga: al trasladar los resultados presentes a las utilidades acumuladas.
Se Abona: del importe de su saldo al finalizar el ejercicio.
Su Saldo es: Acreedor, y representa aquellos resultados obtenidos en perodos corrientes y que no
han sido trasladados al patrimonio
DFICIT DE EJERCICIOS ANTERIORES

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan el dficit acumulados de
ejercicios de la empresa.
Se Carga: del importe de su saldo al finalizar el ejercicio anterior y por los traslados de dficit del
ejercicio corriente anterior.
Se Abona: Al decidir compensar el dficit con los excedentes acumulados; o bien, ser absorbida por
el patrimonio de los asociados.
Su Saldo es: Deudor, y representa los dficit acumulados.
DFICIT DEL EJERCICIO ACTUAL

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan el dficit del ejercicio
corriente de la empresa.
SISTEMA CONTABLE 60
Se Carga: del importe de su saldo al finalizar el ejercicio corriente.
Se Abona: Por el traslado al Dficit acumulado de ejercicios anteriores.
Su Saldo es: Deudor, y representa los dficit corrientes.
COSTOS
COSTOS DE PRODUCCIN
Rubro que agrupar las siguientes cuentas de mayor:
MATERIAS PRIMAS
Registra la acumulacin de los costos de materia prima necesarios para la realizacin de la actividad
principal de la empresa.
Se carga: por el costo de las materias primas que se lleven al proceso productivo.
Se abona: Contra el inventario de productos terminados, cuando efectivamente sea el caso.
Su saldo es deudor.
MANO DE OBRA
Registra la acumulacin de los costos de mano de obra necesarios para la realizacin de la actividad
Se carga: por el costo de la mano de obra que se lleven al proceso productivo.
Su saldo es deudor.
GASTOS DE FABRICACION
Registra la acumulacin de los gastos indirectos necesarios para la realizacin de la actividad
Se carga: por el importe de los gastos indirectos que se lleven al proceso productivo.
Su saldo es deudor.
CONSUMO DE SUMINISTROS
Registra la acumulacin de los costos de los suministros necesarios para la realizacin de la
actividad principal de la empresa.
SISTEMA CONTABLE 61
Se carga: por el costo de dichos suministros que se lleven al proceso productivo.

Su saldo es deudor.
COSTOS DE VENTAS
Esta cuenta registrar la acumulacin de los costos de las ventas netas de los bienes durante el
ejercicio econmico.
Se carga: por el costo total de los productos vendidos.
Se abona: Contra la cuenta de prdidas y ganancias al cierre del ejercicio.
Su saldo es deudor.
GASTOS
GASTOS DE OPERACIN
GASTOS DE ADMINISTRACIN
Registra todos los gastos relacionados con el departamento de administracin de la empresa.
Se carga: Con el importe de los comprobantes de dichos gastos (Crdito Fiscal, Factura, Recibos,
entre otros.)
Su saldo es deudor.
GASTOS DE VENTA
Registra todos los gastos relacionados con la venta de bienes.
Se carga: Con el importe de los comprobantes de dichos gastos (Crdito Fiscal, Factura, Recibos,
entre otros.)
Su saldo es deudor.
GASTOS FINANCIEROS
Registra todos los gastos relacionados con financiamiento de las operaciones del negocio.
Se carga: Con los gastos originados por el financiamiento de las actividades de la empresa
Su saldo es deudor.
SISTEMA CONTABLE 62
GASTOS NO DEDUCIBLES
Cuenta que registrara todos los gastos que no son deducibles fiscalmente.
Se cargar con cualquier gasto en el que se incurra que no sea clasificable como gasto deducible
fiscalmente.
Se abonar para su liquidacin al final del ejercicio con la cuenta perdida y ganancias. Su saldo ser
deudor.
PERDIDAS EN VENTAS O RETIRO DE ACTIVOS FIJOS
Cuenta de mayor que registrara las perdidas en que se incurra por la venta de activos fijos o cuando
estos sean retirados y aun conserven un valor monetario en los estados financieros.
Se cargar con el valor de la perdida incurrida por la venta de un activo fijo, o su valor en libros en
caso de retiro.
Se abonar por cierre contable, para su liquidacin contra Prdidas y Ganancias y determinar as
resultados. Su saldo ser deudor.
GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE ACTIVOS
Cuenta de mayor que registrara las prdidas en que se incurra cuando el importe en libros de u
activo o unidad generadora de efectivo exceda a su importe recuperable.
Se cargar con el valor de la perdida incurrida por el deterioro en el valor de un activo o unidad
generadora de efectivo.
GASTOS POR DETERIORO EN EL VALOR DE LAS INVERSIONES

Cuenta de mayor que registrara las prdidas en que se incurra cuando la empresa haya adoptado
como poltica contable para el reconocimiento posterior al registro inicial al importe en libros de las
inversiones el Valor Razonable, y este presente disminuciones.
Se cargar con el valor de la perdida incurrida por el deterioro en el valor de la inversin.
GASTOS DE EJERCICIOS ANTERIORES
Cuenta de mayor que servir para registrar cualquier gasto que no corresponda al ejercicio corriente,
y que est relacionado con ejercicios contables anteriores.
SISTEMA CONTABLE 63
Se cargar con el valor del gasto documentado mediante un Comprobante de Crdito Fiscal, recibo,
factura, u operaciones de reclasificacin contable debidamente justificadas.
Se abonar por cierre contable para su liquidacin contra Prdidas y Ganancias y determinar
GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION
Cuenta de mayor que servir para registrar aquellos gastos incurridos a causa de operaciones que
se encuentren en proceso de discontinuacin o que ya hayan sido discontinuadas.
Se cargar con el valor del gasto por este concepto, documentado mediante un Comprante de
Crdito Fiscal, recibo, factura, u operaciones de reclasificacin contable debidamente justificadas.
OTROS GASTOS DE NO OPERACIN
Cuenta de mayor que servir para registrar cualquier otro gasto que no proceda del flujo normal de
operaciones de la empresa.
Se cargar con el valor del gasto documentado mediante el correspondiente Comprobante de
crdito Fiscal, recibo, factura, u otro.
resultados.
Su saldo ser deudor.
INGRESOS
INGRESOS DE OPERACIN
INGRESOS POR VENTAS
Cuenta de mayor que registrara los ingresos que la empresa reciba en concepto de las ventas de
mercaderas, insumos o cualquier otro producto destinado para la comercializacin, en el giro normal
de su actividad comercial, ya sea al contado y/o al crdito, segn el detalle de las subcuentas
presentadas en el catlogo de cuentas.
Se abonar con el valor de la venta.
Se cargar para liquidarla al final del ejercicio contra Prdidas y Ganancias y as determinar
resultados.
REBAJAS Y DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS
SISTEMA CONTABLE 64
Cuenta de Mayor, complementaria de las cuentas de ventas y servicios, la cual registrara los ajustes
aplicados en conceptos de rebajas y devoluciones.
Se cargar con el valor de las rebajas en precios que se apliquen a los clientes, o por las
devoluciones que se reciban de estos.
Se abonar al final del ejercicio contable contra la cuenta Prdidas y Ganancias y as determinar
resultados.
Su saldo ser deudor.
INGRESOS DE NO OPERACIN
INGRESOS FINANCIEROS
Cuenta de mayor que registrara los intereses que reciba la empresa procedentes de sus depsitos
bancarios.
Se abonar con el valor del ingreso bancario representado en el comprobante que justifica dicho
ingreso.
Se cargar por cierre contable para su liquidacin contra la cuenta Prdidas y Ganancias y
determinar resultados.
GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS
Cuenta de mayor que servir para registrar las ganancias que se obtengan por venta de activos fijos.
Se abonar con la ganancia neta obtenida por la venta de cualquier activo fijo.
Se cargar por cierre contable para su liquidacin contra Prdidas y Ganancias y determinar
resultados.
INGRESOS POR CAMBIO EN EL VALOR RAZONABLE DE LAS INVERSIONES
Cuenta de mayor que registrara el reconocimiento de los incrementos en el valor razonable de las
inversiones, cuando la empresa haya adoptado como poltica contable para el reconocimiento
posterior al registro inicial de las inversiones el Valor Razonable.
Se abonar con el valor del incremento en el valor razonable de la inversin.
Se cargar por cierre contable, para su liquidacin contra Prdidas y Ganancias y determinar as
resultados.
SISTEMA CONTABLE 65
DIVIDENDOS SOBRE INVERSIONES

Cuenta de mayor que registrara los ingresos que proceden de las participaciones accionarias que
tiene la empresa.
Se abonar con el valor del ingreso representado en el comprobante que justifica dicho ingreso.
OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN
Cuenta de mayor que registrara los ingresos que no procedan del flujo normal de operaciones de la
empresa.
Se abonar con el valor del ingreso representado en el comprobante que justifica dicho ingreso.
CUENTAS LIQUIDADORAS DE RESULTADO
Esta cuenta registrara el final de cada ejercicio contable los resultados deudores y acreedores
totales reconocidos, sirviendo de medio para establecer la utilidad o prdida obtenida por la entidad
en cada ejercicio econmico.
PRDIDAS Y GANANCIAS
Esta cuenta conocida como cuenta liquidadora, registra los aumentos y disminuciones que
corresponden a todas y cada una de las cuentas de resultados, ingresos, costos, gastos de
operacin y de no operacin, con finalidad de obtener el excedente o prdida neta del ejercicio.
Se Carga: del importe del saldo de la cuenta de costo de venta, costos por servicios, del importe del
saldo de la cuenta de gastos de venta, administracin y financieros, tambin del saldo de la cuenta
de gastos no de operacin para saldarla, y del resultante excedente neto del ejercicio, se abonar la
cuenta excedente del presente ejercicio.
Se Abona: del importe del saldo de la cuenta ingresos por ventas e ingresos por servicios, del saldo
de ingresos no de operacin, y del importe de su saldo para saldarla, cuando ste presente dficit
se cargar la cuenta prdida del presente ejercicio.
Su Saldo es: Deudor o Acreedor, segn se presente excedente o prdida neta del ejercicio, tngase
presente que en cualquier caso, ste saldo deber traspasarse a las cuentas de excedente o dficit
neto del ejercicio, segn corresponda; la cuenta quedar saldada.
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN

CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS
SISTEMA CONTABLE 66
En este rubro se agruparan las cuentas, cuando se den operaciones que se requieren controlar o
mostrar, las cuales no afectan los elementos bsicos del balance de situacin general o del estado
de resultados.
Cuentas de Orden
Estas cuentas registran las operaciones que no son propias de la empresa, por lo que es necesario
un registro especial. Cada cuenta requiere su contra cuenta y se aplicara simultneamente desde el
principio hasta la liquidacion deben presentarse despus de los totales del activo y pasivo.
Se Carga: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser
exigibles.
Se Abona: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su Saldo es Deudor
CUENTAS CONTINGENTES Y DE ORDEN POR EL CONTRARIO
CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS
Rubro de agrupacin que sirve de contra cuenta a la cuenta de orden activa y su funcin es
equilibrar los saldos.
CUENTAS DE ORDEN POR EL CONTRARIO
Cuenta que se usara como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras, utilizndose el nombre
de las mismas cuentas deudoras y anteponindose al termino contraparte.
Se Abona: Con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden
ser exigibles.
Se Carga: Cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro.
Su Saldo es Acreedor
San Salvador xxxxxxxxxxxxx
F._______________________ F._______________________
Representante Legal Contador General

SISTEMA CONTABLE 67

Sistema Contable Cornejo y Compañia para Revision

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Sistema Contable Cornejo y Compañia para Revision

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

SISTEMA CONTABLE 1

CORNEJO Y CIA, SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES

Antecedentes y Datos Generales

ANTECEDENTES Y DATOS DE LA COMPAA

CORNEJO Y COMPAA SOCIEDAD EN COMANDITA POR ACCIONES que pueden abreviarse

1. DATOS GENERALES DE LA EMPRESA:

1.9- Nombre Comercial de la Empresa : Metaplast

2. DATOS DEL SISTEMA:

Definicin, Objetivos y Disposiciones Generales

3. OBJETIVO DEL SISTEMA DE CONTABILIDAD

4. PRESENTACION DE LOS ESTADOS FINACIEROS

5. APROBACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS

- REGISTRO Y ARCHIVO DE DOCUMENTACION CONTABLE

- APROBACION DE MODIFICACION AL SISTEMA CONTABLE

Reestructuracin o rediseo total o parcial que modifique el catalogo de cuentas y/o

7. POLITICAS CONTABLES BASICAS

a) Polticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo

Polticas contables para las cuentas y documentos por cobrar

d) Polticas contables para la estimacin para cuentas incobrables o deterioro de valor

e) Polticas contables para la cuenta de inventarios

Inventario de productos en proceso

Se reconocer como costos indirectos de produccin fijos: la depreciacin y mantenimiento del

Inventario de productos terminados

f) Polticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de los

Al realizar la evaluacin anteriormente indicada, el inventario refleja un deterioro de valor, se

g) Polticas contables para la cuenta de pagados anticipados

h) Polticas contables para la cuenta de propiedad, planta y equipo

desmantelamiento o retiro de un activo, as como la rehabilitacin del lugar sobre el que se

El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo ser el precio equivalente en efectivo en

Depreciacin de una propiedad, planta y equipo

Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo

La entidad reconocer cualquier prdida por deterioro de un activo de propiedad, planta y

El valor del mercado ha disminuido

Adquisicin de una propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento financiero

La sociedad., revelar sobre propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero la

Propiedad, planta y equipo otorgado bajo arrendamiento financiero

Los ingresos no ganados

i) Polticas contables para la cuenta de propiedades de inversin

j) Polticas contables para la cuenta de intangibles

Deterioro del valor de un activo intangible

Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de inters ha incrementado

k) Activos y Pasivos por impuestos corrientes y diferidos

a) Polticas para las cuentas y documentos por pagar

b) Polticas para la cuenta de provisiones

provisiones se reconocieron ajustes a los importes previamente reconocidos.(Seccin

c) Polticas contables para la cuenta de prstamos

d) Polticas contables para la cuenta de obligaciones bajo arrendamiento financiero

a) Polticas contables para la cuenta de capital social

El Sistema de Contabilidad se desarrollara sobre la base de acumulacin, de acuerdo con

Los proveedores son obligaciones comerciales basadas en condiciones de crdito normales y

8. NORMAS INTERNACIONALES DE INFORMACION FINANCIERA PARA PEQUEAS Y

1- PEQUEAS Y MEDIANAS EMPRESAS

34- ACTIVIDADES ESPECIALES

NIIF PARA LAS PYMES QUE POR EL MOMENTO NO SERAN APLICABLES

9- ESTADOS FINANCIEROS CONSOLIDADOS Y SEPARADOS

14- INVERSIONES EN ASOCIADAS

15- INVERSIONES EN NEGOCIOS CONJUNTOS

19- COMBINACIONES DE NEGOCIOS Y PLUSVALIA

- La contabilidad se llevara en forma mecanizada

- Los libros legales son:

Libro Diario Mayor

- Los libros legalizados se llevan de la manera siguiente