Mdulo: I Unidad: I Semana: I

2017 -2

AUDITORIA AMBIENTAL

MAG. LIC. LUIS TAMAYO VALENCIA

1
 Orientaciones
Estimados alumnos el desarrollo de los temas que
a continuacin vamos a detallar son muy
importantes para poder entender y explicar
tcnicamente conceptos bsicos que nos van a
ayudar con el desarrollo de la asignatura de
AUDITORIA AMBIENTAL.
Espero la dedicacin del tiempo suficiente para
poder ampliar algunas definiciones y hacer
comentarios sobre los mismos.
Estos temas deben Estudiar, Analizar y Sintetizar
Estoy a su entera disposicin para cualquier
inquietud.
Mg Ing. Fernando Vsquez
AUDITORIA EN EL CONTEXTO
DE LA GESTION AMBIENTAL

3
 CONTENIDO TEMATICO

INTRODUCCIN A LA AUDITORA
AMBIENTAL.

COMPETENCIA DE AUDITORES.

LA AUDITORIA AMBIENTAL EN EL
CONTEXTO DE LA GESTIN
AMBIENTAL.

4
5
 CONTENIDO TEMATICO

ANTECEDENTES Y CONCEPTUALIZACIN

COMPETENCIA DE LAS CONTRALORAS EN MATERIA AMBIENTAL

CLASIFICACIN DE LAS ENTIDADES SUJETOS DE CONTROL

CLASES DE CONTROL FISCAL AMBIENTAL

ASPECTOS, INSTRUMENTOS Y METODOLOGA

PROGRAMA MARCO PARA EL COMPONENTE AMBIENTAL EN LA

AUDITORIA

DETERMINACIN DE HALLAZGO Y DAO PATRIMONIAL

6
 Antecedentes
Los problemas globales como el recalentamiento del planeta,
El deterioro de la capa de ozono, la lluvia cida, el deterioro de
los bosques, los Accidentes ambientales y los efectos
socioeconmicos asociados, han centrado la atencin sobre el
impacto de las actividades antrpicas propiciadas por el hombre
o actividades econmicas o de servicios, sean o no lucrativas
que implican altos costos por el deterioro y por las acciones de
recuperacin del medio ambient3e y del los recursos
naturales renovables.

El incumplimiento de las regulaciones ambientales tiene un

fuerte impacto financiero, como costos de cumplimiento,
limpieza, responsabilidad con terceros, multas, regulaciones y
posibles sanciones, entre otros.
7
 Antecedentes
Muchos de estos problemas representan una amenaza para el
medioambiente: deforestacin, contaminacin hdrica,
contaminacin trmica, erosin del suelo, desertizacin,
calentamiento global, prdida de hbitat, inundaciones, efecto
invernadero, lluvia cida, disminucin de la capa de ozono y
deterioro de la calidad de vida, entre otros, plantean un enorme
desafo para los gobiernos que tienen la tarea de proteger y
mejorar el medioambiente.

El desarrollo de un sistema de gestin ambiental redundar en

un mejoramiento del desempeo ambiental; por lo tanto es
necesario que las empresas privadas y entidades pblicas
peridicamente revisen y evalen su sistema de gestin
ambiental, para identificar las oportunidad des de mejorar y de
cmo implementar polticas ambientales y prcticas ambientales
8
sostenibles.
 Antecedentes

Frente a los siguientes

problemas qu estrategias
pueden implementar los
organismos de fiscalizacin.

Deforestacin:
Contaminacin hdrica:
Agotamiento del agua
Erosin del suelo:
Calentamiento global:
Efecto invernadero:
Lluvia cida:
Agotamiento de la capa de ozono:
9
 Antecedentes

Son deberes del Estado, de acuerdo con la Constitucin

Nacional, proteger la diversidad e integridad del ambiente,
garantizar a travs del manejo planificado de los recursos
naturales su desarrollo sostenible, conservacin, restauracin o
sustitucin; prevenir y controlar los factores de deterioro
ambiental y garantizar el derecho de las personas a disfrutar de
un ambiente sano.

10
 Antecedentes y conceptualizacin

Las entidades que adelantan obras pblicas o desarrollan

actividades contaminantes y degradantes del medio ambiente,
presentan a las entidades administradoras de los recursos
naturales en cada jurisdiccin, los estudios ambientales
correspondientes, y elaboran los planes de manejo pertinentes.

Sin embargo, no se cumplen a cabalidad los objetivos de

proteccin, porque: falta profundidad en muchos estudios,
algunos se elaboran slo para cumplir los requisitos de ley sin
mayor inters en proteger el medioambiente, otros no
incorporan la totalidad de los impactos o no se cumple
cabalmente con las obligaciones dispuestas en las normas.

11
 Marco Conceptual
1. Todo proyecto de inversin pblica ,convenio, contrato o
autorizacin que incluya la utilizacin de recursos naturales y
el ambiente debe cuantificar el impacto por manejo, uso o
deterioro de los mismos en trminos fsicos y econmicos
2. Considerar la naturaleza y magnitud de los efectos e impactos.
3. Realizar anlisis para establecer el costo-beneficio de los
proyectos y las medidas ambientales, cuantificar los efectos
ambientales y sus resultados como base para la toma de
decisiones y realizar las evaluaciones del impacto ambiental en
proyectos de inversin y estimar el clculo para su
incorporacin en los instrumentos econmicos

12
 Marco Conceptual
Las evaluaciones que deben estar fundamentadas en los
Principios de economa, de eficiencia, de eficacia, de equidad, de
valoracin de costos ambientales y otros como efectividad,
imparcialidad, moralidad, celeridad, etc., definidos por la
Constitucin y las Leyes, de tal manera que permita determinar
en un periodo determinado:

Si la asignacin de recursos humanos, tcnicos y fsicos es la

ms conveniente o adecuada para cumplir con las funciones,
normas de regulacin y control, polticas y objetivos ambientales,
ECONOMIA;

13
 Marco Conceptual

Si los impactos y efectos ambientales estn siendo atendidos

con recursos financieros que Logren los niveles de vertimientos,
emisiones ,manejo y usos deseados, permisibles y acordados
con la autoridad ambiental o administradora del recurso o
impuesto por normas de regulacin, sin que esto cause otros
impactos o efectos ambientales negativos y que los fondos de la
nacin, destinados para la gestin ambiental se asignan y
ejecutan al meno rcosto para obtener los objetivos, metas y
resultados ambientales esperados (EFICIENCIA)

14
 Marco Conceptual

Si los resultados alcanzados por la gestin ambiental se

logran de manera oportuna y guardan relacin con los
objetivos y metas definidas por las normas de regulacin y
control ambiental y las funciones sealadas para cumplir o
hacer cumplir las normas,(EFICACIA);
Si se logran los resultados de garantizar la sostenibilidad de
los recursos naturales y el medioambiente. (acorto, mediano
y/o largo plazo.(EFECTIVIDAD)

15
 Marco Conceptual
Identificar la forma como se distribuyen los costos de tolerar el
deterioro, dao ,agotamiento ,prdida ambiental que se
ocasiona por la ejecucin de polticas, normas, planes,
proyectos, obras o actividades y los beneficios derivados de los
programas de prevencin, mitigacin, control, regulacin,
compensacin, correccin, seguimiento, evaluacin,
contingencia y monitoreo, entre los sectores econmicos,
sociales, distintos grupos de la poblacin y el ambiente.
(EQUIDAD)

16
 Antecedentes

El control fiscal, las tcnicas, mtodos y objetivos de la auditora

han evolucionado para poder atender a los requerimientos
existentes.

De la misma manera como las entidades fiscalizadoras poseen

como herramienta de control fiscal la auditora financiera, de
legalidad ,operativa y de gestin, igualmente deben adoptar la
auditora ambiental como instrumento de proteccin del
medioambiente, para asegurar el cumplimiento de las tareas de
conservacin y recuperacin de los recursos naturales, con el
objeto de analizar el efecto de cada una de las actuaciones de la
administracin pblica sobre el patrimonio natural.
17
 Antecedentes
Las regulaciones recientes para controlar los problemas
ambientales incluyen lo siguiente:
1. Tasas por contaminacin y por utilizacin de recursos
2. Concesin de aguas para la explotacin de recursos
naturales no renovables
3. Permisos de vertimientos, de ocupacin de cauces, de
emisiones atmosfricas, por aprovechamiento forestal, de
estudios con fines de investigacin
4. Salvo conducto para movilizacin de especies,
5. Autorizacin de tala, poda y transporte de rboles;
6. Comercio de emisiones;
7. Venta de bienes y servicios
8. Incentivos ambientales,
9. Otros.
18
 Auditoria Ambiental
Definicin
La Auditoria ambiental comprende la evaluacin sistemtica,
documentada, peridica y objetiva del funcionamiento del sistema
de gestin destinados a la proteccin del medioambiente y del
cumplimiento de las disposiciones reglamentarias en vigor.
El examen va dirigido a evaluar la situacin y los resultados
financieros, econmicos, el cumplimiento de las leyes y
disposiciones oficiales que regulan la proteccin y preservacin
del medioambiente y la gestin de las empresas y entidades
pblicas cuyas actividades y operaciones pudieran producir
impacto ambiental negativo.

19
 Objetivos de la Auditoria Ambiental
La Auditora persigue entre otros, los siguientes objetivos:
Evaluar la gestin de las entidades vigiladas, en el manejo del
patrimonio, que representan los recursos naturales del Pas,
en sus aspectos financieros, econmicos y legales con el fin
de obtener informacin oportuna que permita evaluar el
cumplimiento de las metas que tal gestin se propone
Verificar el cumplimiento de normas en materia de proteccin
del medioambiente y/o la administracin de recursos
naturales, entendida como el manejo de los mismos, en las
entidades cuyas funciones causen impacto ambienta o en las
encargadas de la aplicacin de la autoridad, en la vigilancia
del cumplimiento de terceros en cuestiones ambientales.

20
 Competencia de las Contraloras en
materia ambiental
En general, el control f iscal ambiental es un instrumento para
la vigilancia de la prevencin, conservacin,
correccin,uso,manejo,restauracin del deterioro y proteccin
de los recursos naturales y del ambiente el cual pretende
impulsar a la administracin pblica para que lleve acabo una
correcta, eficiente, eficaz y equitativa administracin del
patrimonio de la Nacin, con el propsito de Garantizar el
crecimiento econmico,la elevacin de la calidad de vida y el
bienestar social, sin que por ello se agote la base de recursos
naturales en que se sustenta.

21
 Aspectos, instrumentos y metodologa
Plan General de Auditoria: Se deber incluir adems de los
componentes establecidos, el componente ambiental de cada
PGA Sectorial. Este concepto se emitir nica y exclusivamente
en el aspecto ambiental y de manera global sobre el Plan
Sectorial, buscando que se incorpore el componente ambiental
en el ejercicio de control fiscal de la Contralora General de la
Repblica, con la precisin que cada Contralora Delegada es la
responsable del mismo.

Plan de Mejoramiento: Se debe llevar a cabo la evaluacin del

avance en la implementacin de las acciones correctivas para
atender las observaciones de carcter ambiental establecidas en
los procesos auditores de vigencias anteriores y conceptuar a
lrespecto. 22
 Clases de control fiscal ambiental
Auditoria al sistema de gestin ambiental
Es una herramienta de gestin ambiental en las empresas o
entidades que involucra una evaluacin sistemtica,
documentada, peridica y objetiva de la forma como la
organizacin, los procesos y los equipos se estn
desempeando con el propsito de proteger el
medioambiente.

Esta herramienta se ocupa de

Examinar como se est facilitando el manejo y el control
de las prcticas ambientales y de evaluar el cumplimiento
de las polticas de la empresa o entidad, lo cual incluye el
cumplimiento de las normas legales.
23
 Clases de control fiscal ambiental
Auditoria Ambiental segn:
Revisin objetiva, peridica, documentada y sistemtica,
llevada a cabo por entidades homologadas
Sobre instalaciones y practicas relacionadas con estndares
medioambientales. Estas auditorias pueden ser diseadas con
el fin de cumplir una parte o la totalidad de los siguientes
requisitos, que justifican su realizacin:
Cumplimiento de la legislacin.
Financieros.
Frente a la competencia.
Control/Gestin de la estrategia ambiental.
Recursos humanos.
Responsabilidad de la empresa.
24
 Clases de control fiscal ambiental
Auditora de cumplimiento

Se Realiza con el objeto de evaluar y analizar los

riesgos medioambientales generados por la empresa,
para verificar el cumplimiento de la legislacin ambiental
vigente y efectuar las recomendaciones pertinentes a la
administracin a fin de tomar los correctivos necesarios.

25
Clases de control fiscal ambiental

Auditoria de residuos

Examina el flujo de residuos de la planta de

produccin, desde su generacin hasta su
disposicin final, evala el cumplimiento de las
normas y los estndares e identifica las
oportunidades para la reduccin de residuos, su
reutilizacin o su reciclaje.

26
 Clases de control fiscal ambiental
Auditoria de desempeo:

Se evala el desempeo en el rea de proteccin

ambiental con relacin a las diferentes acciones o
actividades industriales.

El fin de la valuacin es verificar que las acciones

realizadas tengan en cuenta el mejoramiento
ambiental, es decir la optimizacin del proceso con
miras al desarrollo sostenible.

27
Clases de control fiscal ambiental
Auditora de proceso:

Sirve para evaluar la efectividad de las medidas de

gestin sobre un determinado proceso.

Se evalala concordancia del proceso con el

procedimiento, las instrucciones de trabajo, las
especificaciones tcnicas, los requisitos de partes
interesadas, etc.

28
 Aspectos, instrumentos y metodologa
En los diagnsticos sectorial y subsectorial debe plasmarse
de manera clara y concreta el componente ambiental, de
forma que suministre insumos para la formulacin de los
objetivos de tipo ambiental de la auditoria, a dems, se
deben proveer los indicadores sectoriales y los
requerimientos que en materia ambiental deban ser
atendidos a travs del proceso auditor.

Sntesis del diagnstico del sector y subsector-Es en un

breve resumen de aspectos relacionados con el sector y
subsector al que pertenece la entidad, basado en estudios y
anlisis realizados por la DES. En el diagnstico sectorial y
subsectorial debe consignarse el componente ambiental,
entendido como las responsabilidades y el desempeo
ambiental de las entidades de cada sector y subsector.
29
 Aspectos, instrumentos y metodologa
En el Memorando de Encargo deben formularse los objetivos
subsectorialesen materia ambiental, relacionados con:
las funciones y responsabilidades de carcter ambiental legales
y misionales asignadas,
la participacin o niveles de competencia en el desarrollo de
polticas nacionales de carcter ambiental,
la incorporacin de acciones ambientales en cumplimiento del
marco regulatorio vigente o para mitigar o atender los efectos o
impactos que sobre el medio ambiente genera en el ejercicio de
su quehacer misional, y finalmente,
la identificacin de recursos financieros destinados al desarrollo
de las actividades ambientales o los ahorros generados por las
mismas. (fuente y uso de los recursos)
30
 Aspectos, instrumentos y metodologa
Para la evaluacin de la gestin ambiental de las entidad se
deben tener en cuenta como marco general los siguientes
aspectos:
La regulacin que en materia ambiental existe en el pas,
la normatividad que de manera especfica le es aplicable a la
entidad,
las responsabilidades y obligaciones ambientales de la entidad,
los recursos invertidos por las entidades en la gestin ambiental,
as como los indicadores de gestin e impacto ambiental
Igualmente, tener en cuenta que los programas y proyectos de
inversin deben considerar el aspecto ambiental, en cuanto a
licencias, planes de manejo, cumplimiento de guas,
cumplimiento de clusulas ambientales por financiacin externa.
(polticas de salvaguarda)
31
 Aspectos, instrumentos y metodologa
Dentro de la evaluacin del riesgo se debe tener en cuenta
los resultados del componente ambiental.
Administracin y gestin ambiental: En este componente se
busca evaluar el riesgo al cual est expuesta la entidad por el
incumplimiento de la normatividad ambiental y de las
obligaciones que en esta materia le competen, enmarcadas
en sus objetivos misionales.
Conocimiento y cumplimiento de la normatividad ambiental
aplicable a la entidad
Existencia de polticas o directrices de gestin ambiental
institucional
Procedimientos, mtodos y responsables definidos para el
desarrollo de las acciones ambientales

32
 Aspectos, instrumentos y metodologa
Paralainclusindelcomponenteambientalenelprocesoauditorsedeb
etenerencuentalosiguiente:
Solicitar al funcionario de enlace, el reporte sobre el estado de las
denuncias o quejas interpuestas sobre el sujeto de control a
auditar que comprometen los recursos naturales y ambientales,
para establecer los temas de inters para la ciudadana y cuales
quejas o denuncias no han generado respuesta de fondo con el
objeto de avocarlas en el proceso.
Hacer seguimiento especial a los recursos que destinan las
entidades para Medio Ambiente y a los que por Ley estn
obligadas.
Identificar los mecanismos e instrumentos de gestin ambiental
aplicables a la entidad.
Evaluar los procedimientos e indicadores implementados por las
entidades para medir los resultados de la gestin ambiental.
Identificar la incorporacin del componente ambiental a travs de
33
los objetivos misionales.
 Fases de la auditora
Planeacin

La planeacin tiene el propsito de identificar y

determinar qu se va a examinar en materia ambiental,
cmo, cundo y con qu recursos se cuenta. Igualmente
se determina el alcance, el tiempo, los objetivos, los
criterios ambientales y el enfoque requeridos para llevar
a cabo una labor eficiente y efectiva.

34
 Fases de la auditora
Ejecucin

El examen enfatiza en la recopilacin de

pruebas y anlisis de evidencias en
cuanto a calidad y cantidad, basndose
en los objetivos de la auditora sobre la
gestin ambiental, los criterios y la
metodologa desarrollados en la fase de
planeacin.

35
 Fases de la auditora
Informe

La elaboracin de informes
incluye la comunicacin de los
resultados de la evaluacin de
la gestin ambiental a las
diferentes instancias y contiene
las observaciones y
recomendaciones sobre los
hallazgos significativos
determinados en el proceso de
la auditora.

36
 Fases de la auditora

Seguimiento

El seguimiento es la actividad
de retomar los resultados de las
auditorias en su componente
ambiental para tenerlos en
cuenta en la planeacin de la
siguiente y darle continuidad a
la labor realizada.

37
 Proceso de auditora de gestin
1. Fase de planificacin de una auditora especfica:

Entender el negocio o el contexto de la entidad que se va

a auditar

Definir los objetivos principales y el alcance de la

auditora

Seleccionar lneas de investigacin (reas clave) y

objetivos secundarios de la auditora

Identificar los criterios de la auditora

Desarrollar un plan de revisin detallado para la auditora

38
 Proceso de auditora de gestin

2. Fase de ejecucin:

Recopilacin de evidencia

Anlisis de la evidencia y determinacin de hallazgos

preliminares

Evidencia documental (en todas las etapas)

39
Proceso de auditora de gestin

3. Fase de elaboracin del informe:

Informe preliminar de auditora (conclusiones)

Discusin del informe preliminar con la

administracin

Elaboracin del informe final de auditora

(incluyendo plan de mejoramiento)

40