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LA AUDITORA

La Auditora es una funcin de direccin cuya finalidad es analizar y apreciar, con vistas a las
eventuales las acciones correctivas, el control interno de las organizaciones para garantizar la
integridad de su patrimonio, la veracidad de su informacin y el mantenimiento de la eficacia de
sus sistemas de gestin.

"Una visin formal y sistemtica para determinar hasta qu punto una organizacin est
cumpliendo los objetivos establecidos por la gerencia, as como para identificar los que requieren
mejorarse.

Clasificacin de la Auditora.

La tipologa que puede dividir la auditora depende, esencialmente, de la necesidad empresarial de

establecer controles o pautas en el cumplimiento de las actividades que se desenvuelven en el
mbito de la organizacin.

La auditora administrativa u operativa se encarga de analizar los sistemas, los procedimientos, las
estructuras, los recursos humanos, los materiales y los programas de los diferentes complejos de
organizacin Es decir, todas las funciones que integran la gestin a excepcin de la financiera, para
verificar su buen funcionamiento, proponer mejoras y mejorar sus comportamientos
disfuncionales.

Lo expuesto anteriormente nos muestra que la auditora se puede clasificar segn sea el enfoque
de su aplicacin, de la misma manera podemos decir que sta se divide segn sus objetivos en:
Financiera u operacional; o segn algunos autores en: externa, interna o gubernamental.

Bases Tericas de la Auditor.

El fundamento de la auditora moderna est argumentado en una serie de ideas que determinan la
base fundamental de su aplicacin. Dichos argumentos son:

- La funcin de auditora se basa en el supuesto de que la informacin pueda ser verificada.

- No existe necesariamente un conflicto de larga duracin entre los auditores y los

administradores de las organizaciones que auditan, pero si existe un posible conflicto a corto
plazo.

o Los administradores pueden requerir utilidades elevadas y otras mediciones favorables, para
satisfacer el sistema de retribucin en el cual operan.

o La auditora examina y evala las afirmaciones hechas por los administradores. Puede haber un
intento de "ocultar" afirmaciones que pudieran resultar embarazosas para los administradores.

-Unos controles internos eficaces disminuyen la probabilidad de que se cometan fraudes

irregularidades en una organizacin.

-Salvo pruebas en contrario, lo que fue cierto en el pasado seguir ocurriendo en el futuro.

http://www.monografias.com/trabajos14/auditoria/auditoria.shtml

LA AUDITORIA

1.1. Antecedentes

La auditoria es una de las aplicaciones de los principios cientficos de la contabilidad, basada en la

verificacin de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no
obstante, este no es su nico objetivo.

Su importancia es reconocida desde los tiempos ms remotos, tenindose conocimientos de su

existencia ya en las lejanas pocas de la civilizacin sumeria.

Acreditase, todava, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta tcnica,
apareci a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I.
En diversos pases de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales,
que se encargaban de ejecuta funciones de auditorias, destacndose entre ellas los consejos
Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.

La revolucin industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII, imprimi nuevas
direcciones a las tcnicas contables, especialmente a la auditoria, pasando a atender las
necesidades creadas por la aparicin de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio
es prcticamente obligatorio).

Se preanuncio en 1.845 o sea, poco despus de penetrar la contabilidad de los dominios cientficos
y ya el "Railway Companies Consolidation Act" obligada la verificacin anual de los balances que
deban hacer los auditores.

Tambin en los Estados Unidos de Norteamrica, una importante asociacin cuida las normas de
auditoria, la cual public diversos reglamentos, de los cuales el primero que conocemos data de
octubre de 1.939, en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1.939, marzo
de 1.941, junio de 1942 y diciembre de 1.943.

El futuro de nuestro pas se prev para la profesin contable en el sector auditoria es realmente
muy grande, razn por la cual deben crearse, en nuestro circulo de enseanza ctedra para el
estudio de la materia, incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los
que en otros pases se realizan.

1.2. Definiciones

Inicialmente, la auditoria se limito a las verificaciones de los registros contables, dedicndose a

observar si los mismos eran exactos.

Por lo tanto esta era la forma primaria: Confrontar lo escrito con las pruebas de lo acontecido y las
respectivas referencias de los registros.
Con el tiempo, el campo de accin de la auditoria ha continuado extendindose; no obstante son
muchos los que todava la juzgan como portadora exclusiva de aquel objeto remoto, o sea,
observar la veracidad y exactitud de los registros.

En forma sencilla y clara, escribe Holmes:

"... la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. El auditor observa

la exactitud, integridad y autenticidad de tales demostraciones, registros y documentos."

Por otra parte tenemos la conceptuacin sinttica de un profesor de la universidad de Harvard el

cual expresa lo siguiente:

"... el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud, as como la
veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen."

Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la
cual se verifica la correccin contable de las cifras de los estados financieros; Es la revisin misma
de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que
muestran los estados financieros emanados de ellos.

1.3. Objetivo

El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeo de

sus actividades. Para ello la Auditoria les proporciona anlisis, evaluaciones, recomendaciones,
asesora e informacin concerniente a las actividades revisadas.

Los miembros de la organizacin a quien Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.
1.4. Finalidad

Los fines de la auditoria son los aspectos bajo los cuales su objeto es observado. Podemos escribir
los siguientes:

Indagaciones y determinaciones sobre el estado patrimonial

Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros.

Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual.

Descubrir errores y fraudes.

Prevenir los errores y fraudes

Exmenes de aspectos fiscales y legales

Examen para compra de una empresa( cesin patrimonial)

Examen para la determinacin de bases de criterios de prorrateo, entre otros.

Estudios generales sobre casos especiales, tales como:

Los variadsimos fines de la auditoria muestran, por si solos, la utilidad de esta tcnica.

Clasificacin de la Auditoria

Auditoria Externa

Aplicando el concepto general, se puede decir que la auditora Externa es el examen crtico,
sistemtico y detallado de un sistema de informacin de una unidad econmica, realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales con la misma, utilizando tcnicas determinadas y con el
objeto de emitir una opinin independiente sobre la forma como opera el sistema, el control
interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento. El dictamen u opinin
independiente tiene trascendencia a los terceros, pues da plena validez a la informacin generada
por el sistema ya que se produce bajo la figura de la Fe Pblica, que obliga a los mismos a tener
plena credibilidad en la informacin examinada.
La Auditora Externa examina y evala cualquiera de los sistemas de informacin de una
organizacin y emite una opinin independiente sobre los mismos, pero las empresas
generalmente requieren de la evaluacin de su sistema de informacin financiero en forma
independiente para otorgarle validez ante los usuarios del producto de este, por lo cual
tradicionalmente se ha asociado el trmino Auditora Externa a Auditora de Estados Financieros,
lo cual como se observa no es totalmente equivalente, pues puede existir Auditora Externa del
Sistema de Informacin Tributario, Auditora Externa del Sistema de Informacin Administrativo,
Auditora Externa del Sistema de Informacin Automtico etc.

La Auditora Externa o Independiente tiene por objeto averiguar la razonabilidad, integridad y

autenticidad de los estados, expedientes y documentos y toda aquella informacin producida por
los sistemas de la organizacin.

Una Auditora Externa se lleva a cabo cuando se tiene la intencin de publicar el producto del
sistema de informacin examinado con el fin de acompaar al mismo una opinin independiente
que le d autenticidad y permita a los usuarios de dicha informacin tomar decisiones confiando
en las declaraciones del Auditor.

Una auditora debe hacerla una persona o firma independiente de capacidad profesional
reconocidas. Esta persona o firma debe ser capaz de ofrecer una opinin imparcial y
profesionalmente experta a cerca de los resultados de auditora, basndose en el hecho de que su
opinin ha de acompaar el informe presentado al trmino del examen y concediendo que pueda
expresarse una opinin basada en la veracidad de los documentos y de los estados financieros y
en que no se imponga restricciones al auditor en su trabajo de investigacin.

Bajo cualquier circunstancia, un Contador profesional acertado se distingue por una combinacin
de un conocimiento completo de los principios y procedimientos contables, juicio certero,
estudios profesionales adecuados y una receptividad mental imparcial y razonable.

Auditora Interna

La auditora Interna es el examen crtico, sistemtico y detallado de un sistema de informacin de

una unidad econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular sugerencias para el
mejoramiento de la misma. Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a
los terceros pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Las auditoras internas son hechas por personal de la empresa. Un auditor interno tiene a su
cargo la evaluacin permanente del control de las transacciones y operaciones y se preocupa en
sugerir el mejoramiento de los mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una
operacin ms eficiente y eficaz. Cuando la auditora est dirigida por Contadores Pblicos
profesionales independientes, la opinin de un experto desinteresado e imparcial constituye una
ventaja definida para la empresa y una garanta de proteccin para los intereses de los accionistas,
los acreedores y el Pblico. La imparcialidad e independencia absolutas no son posibles en el caso
del auditor interno, puesto que no puede divorciarse completamente de la influencia de la alta
administracin, y aunque mantenga una actitud independiente como debe ser, esta puede ser
cuestionada ante los ojos de los terceros. Por esto se puede afirmar que el Auditor no solamente
debe ser independiente, sino parecerlo para as obtener la confianza del Pblico.

La auditora interna es un servicio que reporta al ms alto nivel de la direccin de la organizacin y

tiene caractersticas de funcin asesora de control, por tanto no puede ni debe tener autoridad de
lnea sobre ningn funcionario de la empresa, a excepcin de los que forman parte de la planta de
la oficina de auditora interna, ni debe en modo alguno involucrarse o comprometerse con las
operaciones de los sistemas de la empresa, pues su funcin es evaluar y opinar sobre los mismos,
para que la alta direccin toma las medidas necesarias para su mejor funcionamiento. La auditora
interna solo interviene en las operaciones y decisiones propias de su oficina, pero nunca en las
operaciones y decisiones de la organizacin a la cual presta sus servicios, pues como se dijo es una
funcin asesora.

Diferencias entre auditoria interna y externa:

Existen diferencias substanciales entre la Auditora Interna y la Auditora Externa, algunas de las
cuales se pueden detallar as:

En la Auditora Interna existe un vnculo laboral entre el auditor y la empresa, mientras que en la
Auditora Externa la relacin es de tipo civil.

En la Auditora Interna el diagnstico del auditor, esta destinado para la empresa; en el caso de la
Auditora Externa este dictamen se destina generalmente para terceras personas o sea ajena a la
empresa.
La Auditora Interna est inhabilitada para dar Fe Pblica, debido a su vinculacin contractual
laboral, mientras la Auditora Externa tiene la facultad legal de dar Fe Pblica.