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Libro de Inventarios y
Balances*, Registro de
Registro de Activos Fijos, Registro de
Compras y Libros Diario Consignaciones, Registro de
N de
Obligacin para los Registro de y Libro Costos, Registro de
orden
Ventas e Mayor (1) Inventario Permanente en
Ingresos Unidades Fsicas (2) y
Registro de Inventario
Permanente Valorizado
Principales Contribuyentes
Nacionales (IPCN), con Desde enero Desde Junio Desde enero 2016
1
ingresos iguales o mayores a 2013 2013
3000 UIT (3).
Principales Contribuyentes
designados mediante Desde marzo Desde Junio
2
Resolucin de Superintendencia 2013 2013
N 309-2012.
Los Principales Contribuyentes
sealados en el Anexo I de la Desde enero Desde Junio
3
Resolucin de 2014 2014
Superintendencia. N 379-2013
Los nuevos Principales Desde el cuarto mes siguiente
contribuyentes que sean a aquel en que entre en
designados en el futuro vigencia la Resolucin de
4
mediante Resolucin de Superintendencia que lo
Superintendencia. designe como Principal
Contribuyente.
Contribuyentes del Rgimen
General con ingresos mayores a
Desde enero
5 500 UIT (UIT de 3,650) = S/ 1
2014
825,000, entre julio 2012 a
junio de 2013.
Contribuyentes del Rgimen
General con ingresos mayores a
Desde enero
6 150 UIT en el ejercicio 2014
2015
(UIT de 2014= S/3 800) =
570,000
Contribuyentes del Rgimen
General o del RER que en el
Desde enero
7 ao 2015 obtengan ingresos
2016
mayores a 75 UIT = S/288,750
(con UIT de 2015=S/ 3850).
(1) A partir de enero 2016, si el contribuyente lleva el Libro Diario Electrnico se exime del
llevado del Libro mayor Electrnico.
(2) Si el contribuyente lleva el Registro de Inventario Permanente Valorizado puede eximirse del
llevado del Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas.
(3) La UIT es la vigente en el ejercicio anterior
De acuerdo con la Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT se han incluido los
cambios normativos que a continuacin se detallan.
A partir del 1 de enero del 2016 los Principales Contribuyentes Nacionales, con ingresos mayores
a 3,000 UIT (S/ 11550,000) durante el ao 2015, adems del Registro de Ventas e Ingresos,
Registro de Compras, Libro Diario y Libro Mayor, debern llevar de manera electrnica los
siguientes libros:
Asimismo, los contribuyentes del Rgimen General o del Rgimen Especial de Renta, con
ingresos iguales o mayores a 75 UIT (S/ 288,750) durante el ao 2015, a partir de enero 2016,
debern llevar de manera electrnica el Registro de Ventas e Ingresos y el Registro de Compras.
SUJETOS QUE LLEVAN LIBROS Y/O REGISTROS ELECTRNICOS DE MANERA
VOLUNTARIA
El contribuyente que no se encuentre incorporado u obligado, puede optar por llevar sus libros de
manera electrnica, a travs del Programa de Libros Electrnicos (PLE), o desde el Portal de la
SUNAT.
EFECTOS DEL LLEVADO DE LIBROS Y REGISTROS ELECTRNICOS
Los contribuyentes que lleven sus Libros y/o Registros Electrnicos en el SLE-PLE
adicionalmente al llevado de los Libros y/o Registros que les corresponda, debern:
IMPORTANTE:
Antes del 1 de enero del 2016, era necesario realizar el proceso de afiliacin. Sin embargo, a partir
de dicha fecha quienes deseen llevar de manera voluntaria sus libros en forma electrnica, podrn
generarlos sin afiliarse previamente, y se considerar que se llevan a travs de esa forma, desde el
primer periodo que genere el Resumen de alguno de los libros y/o registros.
02. FUNCIONALIDADES DEL PLE
El Programa de Libros Electrnicos (PLE) es un aplicativo desarrollado por la SUNAT que se
instala en la computadora del contribuyente y permite generar el Libro Electrnico. Tiene las
siguientes funcionalidades:
RUC
Usuario SOL
Clave SOL
3.- El PLE en su opcin de Validar, permitir seleccionar archivos, que tengan los nombres
definidos en el punto 2 y que el RUC pertenezca al contribuyente que se ha autenticado,
agregndolos a la lista de Libros a validar.
4.- Cuando el contribuyente considere que la lista de archivos de Libros est completa, proceder a
seleccionar el botn validar. El programa le ir informando el porcentaje de avance de las
validaciones de los libros
5.- Concluido el proceso de validar, se mostrar una pantalla con los resultados de las
validaciones, indicando el estado, los cuales pueden ser:
Para ambos casos se obtendrn constancias contenidas en un archivo PDF, el cual puede ser
guardado, impreso y/o enviado por correo electrnico.
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores
detectados por el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro del archivo
de texto.
REPORTE DE INFORMACIN CONSISTENTE
Cuando se obtiene dicho reporte, ello quiere decir que su archivo en formato txt que contiene la
informacin de su Libro Electrnico ha cumplido con las validaciones que ejecuta el PLE y se
encuentra en condiciones para generar el Resumen del mismo para ser enviado a la SUNAT.
Debe tener presente que algunos Libros Electrnicos estn conformados por ms de un archivo de
texto, como es el caso del Libro Caja y Bancos que cuenta con dos archivos de texto, siendo
necesario para poder enviar el Resumen de este libro que ambos archivos de texto que lo
conforman tengan informacin consistente y ser seleccionados en forma simultnea al momento
de enviar el Resumen del mismo a la SUNAT, a travs de la opcin correspondiente del PLE.
Asimismo, tenga tambin presente que slo se podr enviar el Resumen de un Libro Electrnico si
el periodo al cual corresponde la informacin del mismo est finalizado y solo en una nica
oportunidad.
A continuacin, se presenta un ejemplo del Reporte de Informacin Consistente de un Libro de
Caja y Bancos donde se puede apreciar los Totales de control que sirve realizar la validacin de
las cifras ms relevantes del archivo de formato texto como son por ejemplo la cantidad de filas
validas, la cantidad de filas por cada estado y algunas sumatorias de columnas.
REPORTE DE INFORMACIN INCONSISTENTE
El Reporte de Informacin Inconsistente le proporcionar un detalle de todos los errores detectados por
el PLE durante la validacin, sealndole la ubicacin del error dentro de un archivo de texto.
Cada fila de un archivo de texto contiene informacin del registro o asiento de una operacin o
trans
acci
n
econ
mic
a
deter
mina
da
que
deba
cont
ener
un
Libro
Elect
rnic
o,
y cad
a
colu
mna
conti
ene
la
informacin de cada Campo de dicho libro definido en el Anexo 2 de la RS 286-2009/SUNAT y normas
modificatorias.
Respecto a la informacin ubicada en la Fila 20, como en la Fila 21, del archivo de texto, en la Columna
1 que identifica al Periodo segn la estructura del Registro de Ventas e Ingresos, el PLE ha detectado un
error en los primeros cuatro caracteres de dicha informacin. Se est validando que el formato
AAAAMM00 debe ser igual al periodo del libro, es decir 20100700 (07/2010) cuando el indicador
del Campo 27 Estado del comprobante de pago y su incidencia en la base imponible en relacin al
periodo tributario sea 1, en este caso la informacin consignada en dichas ubicaciones del archivo de
texto es de un periodo distinto a 07/2010. Se debe proceder a verificar la informacin para salvar la
inconsistencia.
Se recomienda empezar la correccin con los errores ms repetitivos.
Entre los errores que detecta el PLE durante la validacin estn:
FUNCIN GENERAR
El procedimiento para el llevado de los Libros y Registros Electrnicos se puede resumir en los siguientes
pasos:
Paso 1:
Descargue del portal de la SUNAT el Programa de Libros Electrnicos - PLE (disponible en sistemas
operativos Windows, Linux y Mac), e instlelo en su computadora.
Paso 2:
Genere en sus propios sistemas informticos, los Libros y/o Registros (archivos de formato texto) de
acuerdo a las estructuras sealadas en el Anexo N 2 y con los parmetros sealados en las tablas del
Anexo N 3 de La Resolucin de Superintendencia N 286-2009/SUNAT y normas modificatorias.
Paso 3:
Valide la informacin de los libros y registros en formato txt, a travs del Programa de Libros Electrnicos,
de estar conforme, se generar automticamente un archivo denominado Resumen.
Paso 4:
Enve dicho Resumen a la SUNAT a travs del PLE haciendo uso de su Clave SOL.
Paso 5:
Como resultado del envo, la SUNAT le generar a Constancia de Recepcin respectiva, la cual incluye la
fecha y hora de recepcin, as como la firma electrnica de la SUNAT.
Paso 6:
Recepcionada la Constancia de Recepcin gurdela junto con el archivo validado en formato texto (txt)
que contiene la informacin del libro electrnico correspondiente. Los Principales Contribuyentes
debern almacenar un ejemplar adicional en otro domicilio distinto a su domicilio fiscal, el que deben
comunicar antes de la generacin de su primer libro electrnico.
FUNCIN HISTORIAL
Mediante esta funcionalidad, el PLE permitir al contribuyente afiliado o incorporado tener acceso a todo
el historial de las interacciones que ha realizado con el Sistema de Libros Electrnicos. Dicha informacin
puede ser ordenada por todos los libros o registros o por cada uno de ellos, mediante un rango de fechas
y filtros tales como los libros enviados o verificados, mostrando una pantalla con la siguiente informacin:
Operacin
Libro o registro
Periodo
Fecha y hora
Cabe sealar que, a travs de esta funcionalidad, se puede descargar la Constancia de Recepcin de
cualquier Libro Electrnico generado en el Sistema las veces que el contribuyente desee.
Mac:
Auto instalador: SunatPle.dmg (9.3 MB) Versin 5.0.0.5
(Actualizado el 02.03.2017)
* Para realizar la actualizacin del PLE, deber previamente desinstalar la versin anterior que tenga en su
equipo. Asimismo, guardar de modo seguro los archivos electrnicos de sus libros y registros. En archivo
adjunto encontrar los pasos a seguir.
NOTA:
Para procesar libros de ms de 10 millones de registros, debe tener en cuenta las siguientes
recomendaciones:
o Asegurarse que, durante el proceso de validacin del libro, se cuenta con el mximo de
memoria disponible, esto se puede lograr reiniciando la PC antes de procesar el libro.
o Asegurarse que el espacio libre de la unidad de disco duro donde se almacena la
informacin de usuario es mayor al tamao del libro que se intenta procesar, para ello
debe liberar espacio borrando los datos.
Fecha de
Versin Base Legal : Cambios Realizados
Actualizacin
Se pone a disposicin la Versin 5.0.0.5 del
PLE.
Incluye los siguientes ajustes:
-Ajuste a campo 9 de 090000 Registro de
Consignaciones.
Versin 5.0.0.5 02.03.2017 -Eliminacin de periodos mnimos para RC,
RVI, LD y LM.
Actualizacin de estructuras
Versin 5.0.0.1
20.05.2016 Actualizacin de validaciones
Actualizacin de procesamiento de
RC y RVI
Actualizacin a la generacin
automtica de casillas para PDT 621
17.06.2015
Version 4.0.9
Se pone a disposicin la Versin 4.0.9 del
PLE.
En tal sentido, se presenta el siguiente ejemplo del nombre de un Registro de Ventas e Ingresos
Electrnico del mes de enero 2015 y en moneda nacional:
LE 20131312955 20160100 140100 00 1 1 1 1.TXT
As tenemos:
Los 2 primeros caracteres (posiciones) est referida a que se trata de un Libro Electrnico. Para
todos los casos ser las letras en mayscula LE.
Las 11 siguientes posiciones estn referidos al RUC del Generador del Libro Electrnico.
Las 4 siguientes posiciones estn referidos al Periodo del Libro Electrnico. En este caso es enero
2016 y se expresa como Ao Mes Da, es decir 20160100. Al ser un libro mensual, las 2 ltimas
posiciones deben ser expresadas como 00.
Luego debe sealarse el identificador del Libro, que al tratarse del Registro de Ventas e Ingresos
(14.1) debe expresarse como 140100.
Luego debe sealarse la oportunidad en que se est presentando el Libro Inventarios y Balances.
Si se trata de otro libro se consigna 00.
Luego debe expresarse si la empresa seguir operando o no (cierre), es decir 1 o 0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrnico tiene informacin, caso contrario se consigna 0.
Luego se consigna 1 si el Libro Electrnico utiliza la moneda nacional y 2 si es moneda extranjera.
Por ltimo, se consigna siempre 1 por tratarse de un Libro Electrnico generado mediante el
Programa de Libros Electrnicos PLE.
Tablas*
Por su parte, los parmetros se obtendrn del Anexo N 3 de la R.S. N 286-2009/SUNAT y modificatorias:
Anexo N. 3: Tablas
*La Tabla 10 fue derogada por RS N 121-2014/SUNAT y ahora tanto en el SLE-PLE y SLE PORTAL se
utilizar la Tabla 10 de la RS. N 234-2006/SUNAT y modificatorias.
Estructuras de los Libros y Registros Electrnicos para la Versin 4.0.9
Hasta el 08 de febrero de 2016 estarn vigentes las estructuras que se detallan a continuacin, tanto para
la elaboracin de los Libros Electrnicos de periodos en curso como para periodos anteriores a dicha
fecha.
La estructura e informacin que contendr(n) el(los) archivo(s) de texto para cada libro electrnico de
acuerdo al Anexo N 2 de la Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT, sustituido por
la Resolucin de Superintendencia N 121-2014/SUNAT (ANEXO N 2), es la siguiente:
En orden cronolgico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden
predeterminado.
En moneda nacional
En castellano.
Asientos de ajuste, reclasificacin o rectificacin que correspondan.
Utilizar un Plan Contable General vigente: Plan Contable General Empresarial o el Autorizado
Ser firmado por el deudor tributario y por el Contador Pblico Colegiado, en el caso del Libro de
Inventarios y Balances, mediante su Clave SOL.
Utilizar los tipos de comprobantes de pago o documentos previstos en la Tabla 10 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006-SUNAT y normas modificatorias
IMPORTANTE:
De no realizarse actividades u operaciones en un determinado mes o ejercicio el Generador seleccionar
la opcin correspondiente que para tal efecto prevea el PLE.
Fechas mximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnicas 2017
Plazos de atraso para el ao 2017: Los plazos han sido establecidos en los siguientes anexos de
la Resolucin de Superintendencia N 335-2016/SUNAT
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2017
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2017
Fechas mximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnicas 2016
Plazos de atraso para el ao 2016: Los plazos han sido establecidos en los siguientes anexos de la
Resolucin de Superintendencia N 361-2015/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2016
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2016
Fechas mximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnicas 2015
Plazos de atraso para el ao 2015: Los plazos han sido establecidos en los siguientes anexos de
la Resolucin de Superintendencia N 390-2014/SUNAT:
ANEXO I: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2015
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2015
Fechas mximas de atraso de Registro de Ventas e Ingresos y Registro de Compras Electrnicas 2014
Plazos de atraso para el ao 2014: Los plazos han sido establecidos en los siguientes anexos de
la Resolucin de Superintendencia N. 379-2013/SUNAT:
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014:(Aplicable a los Generadores Portal al 31 de diciembre del 2013 o
aquellos que al no tener la condicin de obligados a llevar libros electrnicos opten por obtener dicha
calidad a partir del 01 de enero del 2014 en adelante).
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: (Aplicable al contribuyente obligados con ingresos mayores a
500 UIT).
Para el ejercicio 2013, los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos, para el
2013, debieron considerar lo siguiente:
a) Cumpliendo los plazos mximos de atraso que se sujetarn a lo dispuesto en el Anexo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias, que se sujetarn a lo siguiente:
LIBRO O REGISTRO
MXIMO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL
VINCULADO A
CDIGO ATRASO INICIO DEL PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO
ASUNTOS
PERMITIDO PERMITIDO
TRIBUTARIOS
08 REGISTRO DE Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de
COMPRAS Compras de manera electrnica:
ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda el registro
de las operaciones segn las normas sobre la materia.
14 REGISTRO DE Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de
VENTAS E Ventas e Ingresos de manera electrnica:
INGRESOS ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el
LIBRO O REGISTRO
MXIMO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL
VINCULADO A
CDIGO ATRASO INICIO DEL PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO
ASUNTOS
PERMITIDO PERMITIDO
TRIBUTARIOS
comprobante de pago respectivo.
Generar los referidos registros de manera electrnica en SUNAT Operaciones en Lnea y anotar en
ellos las operaciones que correspondan a un periodo mensual.
El almacenamiento, archivo y conservacin por la SUNAT de los Registros de Ventas e Ingresos y
de Compras Electrnicos que se generen en el sistema, en sustitucin del contribuyente.
Con la puesta a disposicin del SLE-PORTAL la SUNAT contina promoviendo el uso de los medios
electrnicos para el llevado de determinados registros vinculados a asuntos tributarios de manera
electrnica, adems de proporcionar alternativas para reducir los costos que representa la conservacin
en soporte de papel de dichos documentos.
Se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del Registro de Compras en el
SLE-PLE y surte efectos respecto de ambos registros, por lo que la generacin de cualquiera de
ellos, respecto del perodo por el que se decide realizar el cambio, determinar la obligacin de
generar el otro registro en el SLE-PLE desde el mismo perodo.
IMPORTANTE:
La sola afiliacin al SLE-PLE no determina el cambio de sistema de llevado de los Registros Electrnicos.
En caso existieran periodos anteriores a aquel respecto del cual se decide realizar el cambio en los
cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones, podrn regularizarse en el SLE-
PLE. Dicha regularizacin solo operar respecto del perodo enero 2014 en adelante.
El cambio se produce con la generacin del Registro de Ventas e Ingresos o del Registro de
Compras en el SLE-PORTAL (cualquiera de ellos), y determina la obligacin por ambos respecto al
periodo por el que decide realizar el cambio.
En caso existieran perodos anteriores a aquel respecto del cual se decide realizar el cambio en los
cuales no se hubiera efectuado la anotacin de las operaciones, los mismos podrn regularizarse
en el SLE-PORTAL. Dicha regularizacin solo operar respecto del perodo enero 2014 en
adelante.
El cambio proceder siempre que ambos registros se lleven en uno de los referidos sistemas por cada
perodo.
IMPORTANTE:
No hay afiliacin al SLE-PORTAL, la condicin de Generador Electrnico se obtiene cuando genera en el
sistema un Registro Electrnico (sea el Registro de Ventas e Ingresos o el Registro de Compras).
La generacin de cualquiera de los Registros Electrnicos determinar la obligacin de generar el otro
registro en el SLE-PORTAL respecto del mismo perodo por el que se gener aqul con el que se obtiene la
calidad de generador.
2.- EFECTOS
El contribuyente al obtener la calidad de Generador, esta condicin determinar:
a) La obligacin de llevar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras de manera electrnica en el
SLE-PORTAL, para tal efecto debe tener en cuenta que ambos registros debern llevarse conjuntamente
por cada perodo.
b) La obligacin de cerrar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras llevados en forma manual o en
hojas sueltas o continuas, previo registro de lo que corresponda anotar en estos en el perodo anterior al
de la obtencin de la calidad de Generador.
c) La obligacin de ingresar la informacin, dispuesta en la normativa que aprueba el SLE-PORTAL, de los
comprobantes de pago, notas de crdito o de dbito u otros documentos, segn corresponda.
d) La sustitucin por parte de la SUNAT en el cumplimiento de las obligaciones del generador de
almacenar, archivar y conservar los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras Electrnicos generados
en el sistema.
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO B: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS - 2015
Aplicable a
-Nuevos obligados (con ingresos mayores a 150 UIT en el 2014) RS 018-2015/SUNAT
-Los sujetos que sean designados como principales contribuyentes a partir del 01 de enero de 2015.
2.-. Plazos mximos de atraso para el 2014 (Registro de Ventas e Ingresos y Registro de
Compras Electrnicos
Mediante Resolucin de Superintendencia N 379-2013/SUNAT, se estableci que los plazos mximos de
atraso se sujetarn a cronogramas que apruebe la SUNAT. Es as que en la citada norma se pueden
encontrar los cronogramas aplicables para el presente ejercicio.
ANEXO II: CRONOGRAMA TIPO A: FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014:(Aplicable a los Generadores Portal al 31 de diciembre
del 2013 o aquellos que al no tener la condicin de obligados a llevar libros electrnicos opten por
obtener dicha calidad a partir del 01 de enero del 2014 en adelante).
ANEXO III: CRONOGRAMA TIPO B:FECHA MXIMA DE ATRASO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y DEL
REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS 2014: (Aplicable a los contribuyente obligados con ingresos
mayores a 500 UIT).
Asimismo, cabe recordar que para el ejercicio 2013, los Registros de Ventas e Ingresos y de Compras
Electrnicos, para el 2013, sern llevados de la siguiente forma:
a) Cumpliendo los plazos mximos de atraso que se sujetarn a lo dispuesto en el Anexo 2 de la
Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT y modificatorias, que se sujetarn a lo siguiente:
LIBRO O REGISTRO
MXIMO ACTO O CIRCUNSTANCIA QUE DETERMINA EL
VINCULADO A
CDIGO ATRASO INICIO DEL PLAZO PARA EL MXIMO ATRASO
ASUNTOS
PERMITIDO PERMITIDO
TRIBUTARIOS
08 REGISTRO DE Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de
COMPRAS Compras de manera electrnica:
ltimo da hbil del mes siguiente al que corresponda el registro
de las operaciones segn las normas sobre la materia.
14 REGISTRO DE Tratndose de deudores tributarios que lleven el Registro de
VENTAS E Ventas e Ingresos de manera electrnica:
INGRESOS ltimo da hbil del mes siguiente a aqul en que se emita el
comprobante de pago respectivo.
Entre los documentos considerados Comprobantes de Pago cuya emisin ha sido regulada de manera
electrnica destacan los siguientes:
El emisor de recibo por honorarios al haberse acogido a este sistema de emisin electrnica se encuentra
obligado:
a) A seguir emitiendo recibos por honorarios y notas de crdito en formatos impresos y/ o importados
por imprentas autorizadas, sea que sta se hubiera autorizado con anterioridad a la referida afiliacin o se
tramite con posterioridad a la misma.
b) A llevar el Libro de ingresos y gastos de manera electrnica con la siguiente informacin mnima:
Fecha de cobro, ingreso o puesta a disposicin de la renta de cuarta categora del Impuesto a la Renta.
Fecha de emisin del recibo por honorarios electrnico o del recibo por honorarios emitido en formato
impreso y/o importado por imprenta autorizada que sustenta el servicio prestado.
Serie y nmero del recibo por honorarios electrnico o del recibo por honorarios emitido en formato
impreso y/o importado por imprenta autorizada emitido por el servicio prestado incluyendo aquellos que
hubiesen sido anulados. Tipo de documento de identificacin del usuario del servicio, de corresponder.
RUC o nmero del documento de identidad del usuario del servicio, de corresponder. Apellidos y
nombres, denominacin o razn social del usuario del servicio. Monto de la renta bruta. Monto del
Impuesto a la Renta retenido, de ser el caso. Monto cobrado, ingresado o puesto a disposicin. Fecha de
emisin de la nota de crdito electrnica o de la nota de crdito emitida en formato impreso y/o
importado por imprenta autorizada, de corresponder. Serie y nmero de la nota de crdito electrnica o
de la nota de crdito emitida en formato impreso y/o importado por imprenta autorizada, de
corresponder. Monto del ajuste en los honorarios y del Impuesto a la Renta retenido, de corresponder.
Facturas electrnicas
a) Continuar emitiendo facturas, notas de crdito y de dbito en formatos impresos y/o importados por
imprentas autorizadas, sea que la impresin, se hubiera autorizado con anterioridad a la afiliacin o se
tramite con posterioridad a sta.
c) El emisor electrnico estar obligado a llevar el Registro de Ventas e Ingresos a travs del Sistema aun
cuando: Con anterioridad al momento por el cual se encuentre obligado al llevado de este registro se
hubiera afiliado al Sistema de llevado de Libros y Registros Electrnicos aprobado por Resolucin de
Superintendencia N 286-2009/SUNAT. Con posterioridad a dicho momento se afilie al Sistema de llevado
de Libros y Registros Electrnicos a que se refiere el inciso anterior. Lo sealado en el presente literal,
respecto al momento a partir del cual se encuentra obligado a llevar este registro, puede verificarse
cuando una persona se haya afiliado al sistema de libros electrnicos en el 2010, acogiendo slo alguno
de los permitidos, siendo obligatorio el llevado del Registro de Ventas a partir del 01 de enero de 2011,
an no habindolo seleccionado en el 2010.
e) Utilizar la opcin correspondiente del Sistema a efecto que se consideren anotadas las operaciones por
las que se emitieron facturas, notas de crdito y de dbito electrnicas. Se podr disponer que la
utilizacin de dicha opcin se realice aun cuando no se hubieran emitido facturas, notas de crdito y de
dbito electrnicas o los documentos emitidos en formatos impresos y/o importados por imprentas
autorizadas o por mquinas registradoras, segn sea el caso.
a) Para la emisin del recibo por honorarios electrnico el emisor electrnico deber ingresar a SUNAT
Operaciones en Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones
del mismo, teniendo en cuenta lo siguiente: Apellidos y nombres o denominacin o razn social y nmero
de RUC del usuario. En este ltimo caso, slo si se requiere sustentar gasto o costo para efectos
tributarios. Cuando el usuario no proporcione su nmero de RUC y siempre que no requiera sustentar
gasto o costo para efecto tributario, podr registrar otro tipo de documento de identificacin del usuario
(DNI, carn de extranjera, pasaporte o cdula diplomtica de identidad), en cuyo caso deber indicar el
nmero. Si el usuario no proporciona alguno de los mencionados documentos de identificacin, el emisor
electrnico deber registrar dicha situacin. Descripcin o tipo de servicio prestado. Tipo de renta que
percibe por el servicio prestado, segn la clasificacin prevista en el artculo 33 de la Ley del Impuesto a la
Renta (Dietas u otros segn corresponda). Si el emisor electrnico est o no afecto a la retencin del
Impuesto a la Renta de cuarta categora. Tipo de moneda y monto de los honorarios. Si el servicio se
presta a ttulo gratuito, se deber indicar tal circunstancia, as como el tipo de moneda y monto de los
honorarios que hubieran correspondido. Apellidos y nombres del emisor Domicilio fiscal del emisor.
Nmero de RUC del emisor. Denominacin del comprobante de pago: RECIBO POR HONORARIOS.34
Numeracin: serie alfanumrica compuesta por cuatro caracteres y nmero correlativo. La numeracin
correlativa del recibo por honorarios electrnico es independiente de la del recibo por honorarios emitido
en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas. Monto discriminado del tributo que
grava la operacin con indicacin de la tasa de retencin, de ser el caso. Importe neto recibido por el
servicio prestado, expresado numrica y literalmente. Fecha de emisin.
El emisor electrnico podr revertir el recibo por honorarios electrnico emitido y/u otorgado cuando
detecte que ha consignado errneamente informacin, para que proceda la reversin no debern existir
pagos ni haberse emitido notas de crdito respecto del recibo por honorarios electrnico a revertir. El
recibo por honorarios electrnico revertido mantendr el nmero correlativo que el Sistema le asign y
no ser asignado a otro recibo por honorarios electrnico.
b) La emisin y otorgamiento de la nota de crdito electrnica se regir por las siguientes disposiciones:
Slo podr ser emitida al mismo usuario para modificar un recibo por honorarios electrnico o un recibo
por honorarios en formato impreso y/o importado por imprenta autorizada, otorgados con anterioridad.
Serie y nmero correlativo del recibo por honorarios respecto del cual se realizar la modificacin. Motivo
que sustenta la emisin de la nota de crdito. Monto del ajuste en los honorarios
a) Para la emisin de la factura electrnica, el emisor electrnico deber ingresar a SUNAT Operaciones
en Lnea, seleccionar la opcin que para tal efecto prevea el Sistema y seguir las indicaciones de ste,
teniendo en cuenta lo siguiente: Nmero de RUC del adquirente o usuario electrnico. Tratndose de las
operaciones de exportacin contenidas en el inciso
d) del numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago realizadas con sujetos no
domiciliados, se deber ingresar los apellidos y nombres, o denominacin o razn social del adquirente o
usuario. Bien vendido o cedido en uso, descripcin o tipo de servicio prestado, indicando la cantidad,
unidad de medida, nmero de serie y/o nmero de motor, si se trata de un bien identificable, de ser el
caso. La informacin correspondiente al nmero de serie y/o nmero de motor no ser exigible si es que
no fuera posible su consignacin al momento de la emisin de la factura electrnica.35 Si la factura
electrnica corresponde a una operacin de exportacin, la informacin antes indicada, adems de estar
expresada en castellano, podr adicionalmente consignarse traducida a otro idioma. Tipo de moneda en
la cual se emite la factura. Valores de venta unitarios de los bienes vendidos o importe de la cesin en uso
o de los servicios prestados, sin incluir los tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales si
los hubiere.
Valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en uso o del servicio prestado, sin incluir los
tributos que afecten la operacin ni otros cargos adicionales si los hubiere. Tributos que gravan la
operacin y otros cargos adicionales, en su caso, indicando el nombre del tributo y/o concepto y la tasa
correspondiente. Monto discriminado del (de los) tributo(s) que grava(n) la operacin y de los cargos
adicionales, en su caso. Nmero de las guas de remisin o de cualquier otro documento relacionado con
la operacin que se factura. Cdigo de autorizacin emitido por el Sistema de Control de rdenes de
Pedido (SCOP), aprobado por Resolucin del Consejo Directivo OSINERG N 048-2003-OS/CD, en la venta
de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos que realicen los sujetos
comprendidos dentro de los alcances de dicho sistema. L a(s) deno minaci n(es) y la(s) p ar tida(s) ar
ance laria(s) correspondiente(s) a la venta de los medicamentos e insumos materia del beneficio a que se
refiere el inciso p) del artculo 2 de la Ley del IGV, incorporado por la Ley N 27450, en cuyo caso la
factura electrnica no podr incluir bienes que no sean materia de dicho beneficio. Cuando la
transferencia de bienes, la cesin en uso o la prestacin de servicios se efecte gratuitamente, el valor de
venta, el importe de la cesin en uso o del servicio prestado que hubiera correspondido. Apellidos y
nombres o denominacin o razn social del emisor. Adicionalmente, su nombre comercial, si lo tuviera y
lo hubiese declarado en el RUC. Domicilio fiscal del emisor. Nmero de RUC del emisor. Denominacin del
comprobante de pago: FACTURA ELECTRNICA. Numeracin: serie alfanumrica compuesta por cuatro
caracteres y nmero correlativo. La numeracin correlativa de la factura electrnica es independiente de
la factura emitida en formatos impresos y/o importados por imprentas autorizadas. Importe total de la
venta, de la cesin en uso o del servicio prestado, expresado numrica y literalmente. Signo y
denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual se emite la factura electrnica.36 Fecha de
emisin. La leyenda TRANSFERENCIA GRATUITA o SERVICIO PRESTADO GRATUITAMENTE, cuando la
transferencia de bienes o la prestacin de servicios se efecte gratuitamente.
La factura electrnica se considerar otorgada al momento de su emisin, salvo cuando sea emitida por
las operaciones de exportacin previstas en el inciso d) del numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de
Comprobantes de Pago realizadas con sujetos no domiciliados, en cuyo caso se otorgar mediante su
remisin al correo electrnico que proporcione el adquirente o usuario o en la forma que ste establezca.
Asimismo, la factura electrnica no podr ser utilizada para sustentar el traslado de bienes debiendo
valerse para ello de la gua de remisin.
b) Respecto a la Nota de Crdito se emitir nicamente respecto de una factura electrnica y por los
conceptos sealados en el numeral 1.1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Deber
ingresar la siguiente informacin: Nmero correlativo de la factura electrnica respecto de la cual se
emitir la nota de crdito. Motivo que sustenta la emisin de la nota de crdito. El monto que
corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe de la cesin en uso o del
servicio prestado y/o en el impuesto. Excepcionalmente, podr emitirse una nota de crdito electrnica
para: Anular una factura electrnica emitida a un sujeto distinto del adquirente o usuario electrnico o
del adquirente o usuario no domiciliado en las operaciones de exportacin previstas en el inciso d) del
numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago. Una vez emitida la nota de crdito
electrnica, la factura electrnica se tendr por no emitida ni otorgada. El nmero correlativo que el
Sistema le asign a la factura electrnica anulada no podr ser asignado a otra factura electrnica. En los
casos en que con anterioridad a la emisin de la nota de crdito electrnica el emisor electrnico hubiera
emitido una nueva factura electrnica al verdadero adquirente o usuario electrnico, el nmero de dicha
factura deber consignarse en la referida nota de crdito. Corregir una factura electrnica que contenga
una descripcin que no corresponde al bien vendido o cedido en uso o al tipo de servicio prestado. La
emisin de la nota de crdito electrnica no afecta la condicin de emitida y otorgada de la factura
electrnica corregida, la cual conservar el nmero correlativo que el Sistema le asign. En ambos casos la
nota de crdito electrnica deber ser emitida hasta el dcimo (10) da hbil del mes siguiente de emitida
la factura electrnica objeto de anulacin o correccin.
c) Respecto a la Nota de dbito se emitir nicamente sobre de una factura electrnica y por los
conceptos sealados en el primer prrafo del numeral 2.1 del artculo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago. Asimismo, slo podr ser emitida al mismo adquirente o usuario electrnico o
adquirente o usuario no domiciliado en las operaciones de exportacin previstas en el inciso d) del
numeral 1.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago, para modificar una factura
electrnica otorgada con anterioridad, debiendo cumplir con lo siguiente: Nmero correlativo de la
factura electrnica respecto de la cual se emitir la nota de dbito. Motivo que sustenta la emisin de la
nota de dbito. El monto que corresponde al ajuste en el valor de venta de los bienes vendidos, importe
de la cesin en uso o del servicio prestado y/o en el impuesto.
DECLARACIONES ELECRONICAS
Asimismo tambin debern utilizar dicha versin aquellos que se encontraran omisos a la presentacin de
la PLAME y a la declaracin de los conceptos b) al s) del artculo 7 de la Resolucin de Superintendencia
N 183-2011/SUNAT por los perodos tributarios noviembre de 2011 a diciembre de 2014, o deseen
rectificar la informacin correspondiente a dichos perodos.
CONCEPTOS
Informacin establecida en la R.M N. 121-2011-TR o norma que la sustituya o modifique.
Contribuciones al Es salud, respecto de las remuneraciones o los ingresos que correspondan a los
trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una ley especial a ESSALUD como
asegurados regulares
Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo contratado con el ESSALUD para dar cobertura a los afiliados
regulares del ESSALUD.
Registro de Pensionistas del Rgimen del Decreto Ley N 20530, a los que hace referencia en el artculo 11
de la Ley N 28046
Prima por el concepto Asegura tu pensin, respecto de los afiliados obligatorios al Sistema Nacional de
Pensiones que contraten el mencionado seguro
Retenciones del aporte del trabajador minero, metalrgico y siderrgico cuyas actividades se encuentren
comprendidas en los Decretos supremos Ns 029-89-TR y el Decreto Supremo N 164-2001-EF y sus normas
modificatorias, al Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica, otorgado por la
Primera Disposicin Complementaria Final del Reglamento de la Ley N 29741.
Cuotas de fraccionamiento de los aportes del trabajador minero, metalrgico y siderrgico al Fondo
Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica, otorgado por la Primera Disposicin
Complementaria Final del Reglamento de la Ley N 29741, aprobado por Decreto Supremo N 006-2012-TR
CATEGORA DEFINICIN
Empleador Sector al que pertenece el empleador, Indicador de ser microempresa inscrita
en el REMYPE e Indicador de aportar al SENATI.
Trabajador Tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de
nacimiento, tipo de trabajador, rgimen pensionario, rgimen de salud,
indicador SCTR-Salud y pensin y Situacin del trabajador.
2.- Ajustes a la Tabla 22 del Anexo 2 de la Planilla Electrnica respecto a conceptos de ingresos, cdigos de
aportes ONP-SCTR y Compaa de Seguros-SCTR, Bonificacin Especial a Servidores Pblicos D.U. 037-
94, y conceptos personalizados de 20 a 30.
3.- Se validar que no existan trabajadores con ms de 60 das de vnculo laboral, que percibiendo
remuneracin en el perodo a declarar no se encuentren afiliados a un rgimen pensionario.