UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

PLAN DE TESIS

" Cmo Influye En La

Actualidad La Auditora

rea de investigacin
Auditora y Control
Gestin Pblica y Fiscalizacin
Lnea de investigacin
Tributacin

PRESENTADO POR

BACH.AGUIRRE ASTETE XIOMARA

PARA OPTAR EL TTULO PROFESIONAL DE:

CONTADOR PBLICO

HUANCAYO-PER
2017
I. PLATEAMIENTO SISTEMATIZACION Y FORMULACIN DEL PROBLEMA

I.1 Descripcin del Problema

En la Contralora General de la Repblica, se ha determinado la existencia

de denuncia contra los auditores por incumplimiento de las Normas de Auditora
Generalmente Aceptadas. Dando argumentos, como falta de entrenamiento y
capacidad profesional, falta de independencia, falta de cuidado y esmero
profesional para llevar a cabo su trabajo; tambin se ve las deficiencias en el
planeamiento y supervisin de la auditora; en no realizar un correcto estudio y
evaluacin del sistema de control interno como forma para dimensionar los
procedimientos de auditora y deficiencias en la suficiencia y competencia de la
evidencia de auditora.

Es en este contexto que existen muchas optimizacin en el sector comercial que

vienen teniendo problemas de gestin en las empresas por no manejar lo contable y
tributario que genera en estas empresas una comercial.
Asimismo, la complejidad de las empresas, el uso de la actualidad y las
influencias ponen a estas empresas en un contexto de que las auditora financiera que
son informales, que alcanzan el 65% del total de gestin del pas por ello decimos
que es necesario trabajar sobre estas empresas en cultura financiera para subir el nivel y
mejorar las empresas y as disminuir la optimizacin de gestin.

Tambin existen observaciones en el sentido que los auditores dejan pasar

por alto aplicacin de las NIFFs y la consistencia de los mismos de periodo en
periodo. La determinacin de todo este problema, sin duda lleva a dar una
opinin inadecuada de parte del auditor.

La problemtica descrita afecta la razonabilidad de la informacin

financiera, econmica y patrimonial de las empresas

Importante investigar la realidad problemtica nacional de como influuye

emn la actualidad, partiendo por conocer la optimizacion de la gerstion de
empresas como comercial, contable y tributaria motivan a alcanzar asi las
normas:

De este modo los auditores, no facilitan la relevancia de la auditora

financiera y por otro lado la auditora financiera no aporta lo suficiente para
concretar la optimizacin de la gestin de las empresas.

Las deficiencias o falta de razonabilidad de la informacin de las empresas

comerciales, conlleva a que dichas empresas no tengan la credibilidad de los
diferentes usuarios: trabajadores, clientes, proveedores, acreedores, agentes de
supervisin y control. Toda esta situacin, sin duda, no facilita la optimizacin
de la gestin de estas empresas.

Otro lado existe, la falta de conocimiento, comprensin y aplicacin de los

dictmenes de la auditora financiera. Los directivos reciben los dictmenes y los
archivan, no los comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los
distintos agentes de su entorno, es decir no explotan positivamente los
dictmenes de auditora.

Este problema crece por que no aprovechan positivamente las conclusiones

y recomendaciones que manifiestan los auditores, por tanto no es aprovechado
para llevar a cabo una adecuada planificacin, una toma de decisiones efectiva y
un adecuado control de los recursos humanos, materiales y financieros.

Los directivos y funcionarios no saben utilizar positivamente los dictmenes

de auditora financiera, por tanto, se afecta la eficiencia, economa, efectividad,
mejora continua y competitividad de las empresas.

De este modo los auditores, no facilitan la relevancia de la auditora

financiera y por otro lado la auditora financiera no aporta lo suficiente para
concretar la optimizacin de la gestin de las empresas.

Las deficiencias o falta de razonabilidad de la informacin de las empresas

comerciales, conlleva a que dichas empresas no tengan la credibilidad de los

3
diferentes usuarios: trabajadores, clientes, proveedores, acreedores, agentes de
supervisin y control. Toda esta situacin, sin duda, no facilita la optimizacin
de la gestin de estas empresas.

Otro lado existe, la falta de conocimiento, comprensin y aplicacin de los

dictmenes de la auditora financiera. Los directivos reciben los dictmenes y los
archivan, no los comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los
distintos agentes de su entorno, es decir no explotan positivamente los
dictmenes de auditora.

Este problema crece por que no aprovechan positivamente las conclusiones

y recomendaciones que manifiestan los auditores, por tanto no es aprovechado
para llevar a cabo una adecuada planificacin, una toma de decisiones efectiva y
un adecuado control de los recursos humanos, materiales y financieros.

De este modo los auditores, no facilitan la relevancia de la auditora

financiera y por otro lado la auditora financiera no aporta lo suficiente para
concretar la optimizacin de la gestin de las empresas de servicios.

Las deficiencias o falta de razonabilidad de la informacin de las empresas

de servicios de Lima Metropolitana, conlleva a que dichas empresas no tengan la
credibilidad de los diferentes agentes: trabajadores, clientes, proveedores,
acreedores, agentes de supervisin y control. Toda esta situacin, sin duda, no
facilita la optimizacin de la gestin de estas empresas.

Por otro lado, existe, la falta de conocimiento, comprensin y aplicacin de

los dictmenes de la auditora financiera. Los directivos reciben los dictmenes y
los archivan, no los comunican a los socios, accionistas y mucho menos a los
distintos agentes de su entorno, es decir no explotan positivamente los
dictmenes de auditora.

Este problema se acrecienta cuando no aprovechan positivamente las

conclusiones y recomendaciones que manifiestan los auditores, por tanto no es
aprovechado para llevar a cabo una adecuada planificacin, una toma de

4
decisiones efectiva y un adecuado control de los recursos humanos, materiales y
financieros.

Los directivos y funcionarios no saben utilizar positivamente los reportes de

auditora financiera, por tanto, se afecta la eficiencia, economa, efectividad,
mejora continua y competitividad de las empresas

5
6
 ESTRATEGIAS DE INDUCCION SUNAT
ORDENES DE PAGO EMITIDAS
TABLA N 02
rdenes de pago Acciones inductivas
Emitidas % Recuperacin Acciones Recuperacin
antes de un de periodos
procedimiento cobranza anteriores
coactivo coactiva
Principales 43,650 5 50% de la 36% S/. 1,599
contribuyentes deuda emitida De deuda millones
Medianos 96,030 11 S/.3,119 emitida
contribuyentes millones S/. 2,214
Pequeos 724,590 83 millones
contribuyentes
873,000 100 S/. 4,718 millones

respecto a los tributos, y de esta manera tener un normal desarrollo. Empresa

Amarados S.A.C es una empresa dedicada a brindar servicios. La empresa pertenece
al Rgimen General del Impuesto a la Renta estando sujeta a la declaracin y pago de

7
impuesto siendo los principales el IGV y el Impuesto a la Renta. En el presente trabajo,
se propone la aplicacin del Planeamiento Tributario en la Empresa Amarados
S.A.C, para evitar contingencias que resulten en futuros reparos tributarios, tales como:
no emitir de comprobantes de pago en la forma adecuada y oportuna, gastos sin
acreditacin y/o sustentacin, segn detalle: comprobantes de pago que no cumplen las
caractersticas de Ley, entre otros gastos no deducibles que generan una mayor base
imponible al momento de determinar la obligacin tributaria. Finalmente, se elabora el
diseo de un planeamiento tributario que ser aplicado a la empresa en estudio en el
periodo correspondiente al ao 2016 y que contiene la estructura, procedimientos y
tcnicas que se ajusten a su realidad y a las normas tributarias vigentes; teniendo como
principal objetivo evitar los reparos tributarios que puedan generar posteriores adiciones
en la base imponible del Impuesto a la renta, que es determinado mediante el pago de la
obligacin que corresponda a sus ingresos y utilidades, disminuyendo de esta forma el
importe de posibles adiciones efectuadas a la renta imponible. Logrando eliminar los
reparos por gastos que no son aceptados tributariamente, y evitar la determinacin de un
pago excesivo o indebido en el Impuesto a la Renta.

I.2 Formulacin del problema

I.2.1 Problema General

En qu medida el Planeamiento Tributario favorece en la Gestin Financiera-
Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016?

I.2.2 Problemas Especficos

PE1: En qu medida la Justificacin moral favorece en la Gestin Financiera-
Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016?
PE2: En qu medida los Fundamentos de tributacin favorece en la Gestin
Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016?
PE3: En qu medida el trazado de un Planeamiento Tributario favorece en la
Gestin Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016?

I.3 Objetivos

I.3.1 Objetivo General

Determinar en qu medida el Planeamiento Tributario favorece en la Gestin
Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016

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 I.3.2 Objetivos especficos
OE1: Determinar en qu medida la Justificacin moral influye en la Gestin
Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016.
OE2: Determinar En qu medida los Fundamentos de tributacin favorece en la
Gestin Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016.
OE3: Determinar En qu medida el trazado de un Planeamiento Tributario favorece
en la Gestin Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo
2016.
I.4 Justificacin

I.4.1 Justificacin Terica

Nuestro Proyecto de Investigacin pretende dar un alcance a los contribuyentes a
procuran estudiar la normatividad tributaria, con la finalidad de encontrar algunos
elementos que permitan de algn modo aliviar la carga tributaria, reducirla y en
algunos pocos casos a eliminarla.
En la empresa Amarados S.A.C. la investigacin con estudio de la normatividad
nos debe llevar a conocer en teora el conjunto de alternativas legales a las que
puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos
tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente debe
pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicacin de las normas
vigentes.

I.4.2 Justificacin Prctica

Huancayo es una ciudad comercial y en la actualidad las empresas se enfrentan a
un mundo cada vez competitivo como producto de la apertura de los mercados,
Plaza Vea, Totus, la rapidez de la informacin, el comercio electrnico y otros
avances de la humanidad que hacen que la comercializacin y por ende la
tributacin sea cada vez ms compleja e importante en las organizaciones
empresariales. Las organizaciones empresariales actualmente deben de contar con
un profesional con conocimientos integrales de administracin de recursos, de
normas legales, normatividad tributaria, finanzas, economa, mercadotecnia,
idiomas e incluso de psicologa organizacional. El profesional competente que debe
desempear tales actividades es el Contador Pblico de la empresa.
Amarados S.A.C. a travs de un Planeamiento Tributario Busca determinar
correctamente los impuestos, logrando as ahorros tributarios permitidos por la
legislacin tributaria, estructurando los negocios de tal forma que el elemento

9
 impositivo, si bien es inevitable, no impacte en forma tal que torne inviable sus
operaciones financieras-contables.

II. MARCO TEORICO

3.1. Antecedentes
(Robles Castro & Valderrama Vega, 2015), realiz la investigacin INFLUENCIA

DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LA GESTIN ECONMICA

FINANCIERA DE LA EMPRESA ASESORA TCNICA INDUSTRIAL Y

COMERCIAL S.R.L EN EL AO 2015, en la Universidad Privada Antenor Orrego,

Trujilllo , llegando a la siguiente conclusin: Al realizar el diagnstico de la situacin

tributaria actual, en relacin al cumplimiento de las obligaciones tributarias, se

concluye que: la empresa cumple oportunamente con sus obligaciones tributarias, sin

embargo, se pudo evidenciar fallas en cuanto a la aplicacin de la normativa tributaria

vigente, como por ejemplo: el no aprovechamiento de las oportunidades permitidas

por dichas normas, pues su correcta aplicacin ayudaran a fortalecer la gestin

econmica y financiera en la empresa.

(Gonzales Mondaca, 2011), realiz la investigacin: INCIDENCIA DE LA

APLICACIN DE UN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LAS EMPRESAS

COMERCIALES DE LA CIUDAD DE TRUJILLO , en la Universidad Nacional de

Trujillo, llegando a la siguiente conclusin: Uno de los grandes problemas que se

viven hoy en nuestro pas es la evasin tributaria, por lo que deben eliminarse o

corregirse las causas que la originan. Asi pues, para que el planeamiento tributario no

sea calificado como una forma de evasin deber justificarse la responsabilidad social

de la organizacin y demostrar en el estudio de factibilidad, que no se evade,

simplemenete se cubre la carga tributaria con un sentido de justicia.

10
(Snchez Pulce, 2013) realiz una investigacin: EFECTO FINANCIERO DE LA

APLICACIN DE UN PLANEAMIENTO TRIBUTARIO EN LA GESTIN DEL

DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS DE LA EMPRESA DE

TRANSPORTES AVE FENIX S.A.C., 2013", en la Universidad Nacional de Trujillo,

llegando a la siguiente conclusin: En general de acuerdo a los resultados obtenidos

el Planeamiento Tributario origina un efecto financiero Positivo en la toma de

desiciones en un 95% de eficiencia y un eficiencia de las decisiones tributarias de un

85%
3.2. Marco Legal
- Cdigo Tributario y Normas Complementarias
- Ley del Impuesto a la Renta y su Reglamento. D.S. N 179-2004-EF
(08.12.04)
- Rgimen nico Simplificado. Decreto Legislativo 1270 y sus normas
reglamentarias.
- Ley que crea el Impuesto temporal a los activos netos y su reglamento
- Sistema Recaudatorio del IGV. Resolucin de Superintendencia N 037-
2002/SUNAT(19.04.02)
- Ley Marco de Comprobantes de Pago. Decreto Ley N 25632 ( 24.07.92)
- TUO de la Ley N 28149 para la lucha contra la evasin y para la
Formalizacin de la Economa.
- TUO de la Ley de Tributacin Municipal. D.S. N 156-2004-EF (15.11.04)
- Ley de Promocin de la Inversin de la Amazona. Ley N 27037 (30.12.98)

3.3. Base Terica

3.3.1. Planeamiento tributario
La planeacin tributaria es de suma importancia para los sujetos de la
relacin tributaria, por un lado los contribuyentes, a travs de sus
contadores, busca disear estrategia en el desarrollo de sus actividades
para optimizar los costos fiscales o tributarios de sus operaciones,
puesto que es una actividad legal al permitir la Constitucin elegir la
figura jurdica que mejor convenga a sus intereses siempre y cuando sea
lcita. As mismo las leyes en ocasiones presentan una deficiente
formulacin lingstica originando errores de redaccin, omisin,
exclusin, llamadas tambin lagunas de Ley, motivo por el cual se

11
utilizaran los mtodos de interpretacin jurdica, llegando a obtener
beneficios principalmente con el mtodo de interpretacin a Contrario
Sensum, el cual parte del principio de que en materia fiscal lo que no
est expresamente prohibido est permitido.
El planeamiento tributario tiene como finalidad 2 objetivos para la
empresa:
Reducir o eliminar la carga fiscal.
Gozar de beneficios tributarios.
El Planeamiento Tributario es una obligacin para toda
empresa, empresa que no realiza un planeamiento tributario, tienen un
corto tiempo de existencia o ser un cliente asiduo de la sunat. Un
planeamiento tributario te ayudara a evitar errores muy comunes:
Pago en exceso de impuestos.
Pago multas innecesarias.
Pago por embargos de cuenta.
Desconocimiento y reparos de gastos.
Realizar delitos tributarios para minorar la carga fiscal.
(Robles Castro & Valderrama Vega, 2015) en su tesis hace un estudio
de:
Diagnstico tributario

Es el primer paso que debemos tomar en cuenta cuando hablamos de

planificacin tributaria, en donde determinamos los niveles de cumplimiento,
violaciones, pagos en exceso, falta de pago, error en los clculos, base
imponible utilizada y cumplimiento de requisitos formales de ndole tributario.

El objetivo del diagnstico tributario es investigar la situacin tributaria,

fiscal y de seguridad social de la empresa para detectar, corregir y estructurar
de la mejor forma posible las operaciones, documentaciones y registros que
minimicen situaciones de riesgo fiscal. Durante la planificacin, ejecucin y
desarrollo de este examen, es necesario dar nfasis y enfocarse a detectar

12
posibles errores, mala aplicacin de las normas, deficiencia o incumplimientos
tributarios.

Elementos de la planificacin tributaria

Como en todo procedimiento de planeacin es fundamental cubrir ciertos

elementos que deben ser considerados para la planificacin tributaria con la
finalidad de minimizar la carga impositiva, descartando todas las acciones
constitutivas de elusin y evasin:

a) La existencia real de una empresa o actividad que se proyecte en el tiempo.

b) Revisin de las distintas formas legales que se puedan contemplar en la

legislacin tributaria.

Importancia de la planificacin tributaria

La planeacin en una empresa es de vital importancia, ya que ayudar a su

prolongacin en el tiempo y al alcance del xito sostenible. Las empresas que
tienen una adecuada planeacin logran conseguir muchos objetivos trazados,
ya que es una de las funciones ms importantes de la administracin en
cualquier nivel.

Planear es decidir por anticipado un proceso para realizarlo en el futuro,

analizar las decisiones a tomar y quien las tomar. Consiste en adelantarse a
posibles decisiones para escoger entre cursos alternativos de accin.

Generalmente los negocios se organizan para producir ganancia a sus

accionistas, al menor costo posible. Los tributos son parte de los costos de
hacer negocios. El manejo incorrecto de los mismos genera riegos asociados
que pudieran representar altos gastos y serias consecuencias para el negocio.

13
El manejo incorrecto de los tributos tambin puede concluir en pagos
indebidos o en exceso, afectando negativamente al estado de resultados y el
flujo de efectivo del negocio.

La planificacin tributara, es parte relevante de las responsabilidades y

funciones de quienes realizan y administran negocios, siendo al mismo tiempo
dentro del rea financiera una de las actividades de mucho nfasis y realce en
la actualidad en las empresas.

Objetivos del planeamiento tributario

Por planeamiento tributario debemos entender a aquella herramienta
gerencial utilizada por profesionales ligados al objetivo primordial es
estudiar las vas pertinentes para el ahorro en el pago rea de
tributacin, cuyo de impuestos.

Los objetivos del planeamiento tributario son establecidos por la

gerencia con la finalidad de tener un buen clima de seguridad en su
empresa y as tener un normal desarrollo en sus operaciones, evitar
problemas ante la superintendencia de administracin tributaria y
optimizar sus ingresos.
Con ello se logra:
Aumentar la rentabilidad de los accionistas.
Que la empresa obtenga una mejor capacidad de adaptacin a las
nuevas legislaciones fiscales.
Definir estrategias que dentro del marco legal, permitan la obtencin de
beneficios econmicos por el ahorro o diferimiento de impuestos.
Estar preparado para adoptar con xito cualquier cambio en la
legislacin fiscal que tenga como consecuencia una afectacin o un
perjuicio econmico.
Planificar la carga tributaria que soportar la empresa de forma tal que
su impacto sea el menor posible, siempre dentro del marco legal.

14
Prevenir la gerencia sobre cualquier suceso o evento fiscal tributario
que ocurra y tenga consecuencias importantes en el normal desarrollo
empresarial.
Lograr el mejor cumplimiento de las obligaciones tributarias y la forma
correcta de presentacin de las declaraciones juradas evitando la
generacin de contingencias tributarias que conlleven a posibles reparos
que aumenten la base imponible en la determinacin de Impuestos.

Efectos del planeamiento tributario:

El efecto principal del planeamiento tributario es que se evite la

generacin de una contingencia de carcter tributario. Es una labor
preventiva que busca encontrar soluciones favorables a la empresa al
menor costo tributario.

La gerencia debe estar consciente que los tributos inciden en la

mayora de las transacciones econmicas. As, por ejemplo, estn
presentes en las ventas, importaciones, ganancias, intereses ganados o
de financiamiento, pago de dividendos, transferencias de un bien
inmueble, venta de valores y hasta en los bienes o salarios en especies.

Motivacin de la planificacin tributaria

El ejercicio de la planificacin tributaria debe generar una gua bsica

de aquellos asuntos que deben controlarse y cumplirse frente a las
autoridades reguladoras y fiscalizadoras.
Las guas deberan incluir asuntos a controlar, como:
Actualizacin de registros contables.
Control de las solicitudes de devolucin de impuestos.
Control de las retenciones y pagos del impuesto a la renta y del
impuesto al valor agregado.

15
 Revisin del cumplimiento tributario de cada impuesto, por ciclo
de transacciones y si fuera necesario por tipo de cuenta contable.

La gua al mismo tiempo debe incluir todas las reglas y polticas para
identificar aquellos ingresos gravables y exentos, gastos deducibles y
no deducibles de cuenta contable.

Factores que hacen necesaria la planeacin tributaria:

Los permanentes cambios en la legislacin tributaria, obligan a las
compaas a analizar su impacto y buscar estrategias inmediatas para
reducirlo.
Presin a la gerencia de las compaas para el mejoramiento de los
resultados.
Cada las organizaciones da buscan reducir costos y mejorar la
rentabilidad.

3.3.1.1. Justificacin Moral

Nuestra investigacin se propone llegar de buena forma a
manejar conceptos de que planeamiento tributario no es para
denominar la elusin de los impuestos. El trabajo del asesor
tributario no est en su permanente bsqueda de reduccin o
diferimiento de impuestos.
El aspecto de la Moral y la tica entra a tallar, en la medida
que los profesionales pongan en prctica actitudes legales que
ponga en equidad los intereses de la empresa y gobierno.
Una cosa es diferente, tener que orientarse para evitar sobre
costos en materia tributaria y otra cosa es no encontrarse con
el fisco y cumplir sus obligaciones. El contribuyente entonces
encuentra la posibilidad de contar con un experto tributario y
el gobierno a la par en una parte importante de la recaudacin
tributaria.
Nuestro accionar profesional va ms all de declarar menos
ingresos o declarar mayores deducciones; aqu nuestros
patrones ticos se ponen a prueba a tal punto que podemos

16
 decir que un planeamiento tributario bajo una caparazn
moral y tica no est en la evasin tributaria sino en evitar los
tributos que no necesitan ser pagados.

3.3.1.2. Fundamentos de la tributacin

(Robles Castro & Valderrama Vega, 2015) en su tesis

manifiesta:
Al hablar de planeamiento tributario como una
herramienta y para que esta conduzca a la minimizacin
de la carga impositiva del contribuyente, es
indispensable el conocimiento de las distintas
disciplinas no solo de rama tributaria que pueden ser
utilizadas como herramientas alternativas, entre otras
tenemos a las siguientes: el derecho, la economa, las
finanzas, la administracin, la ingeniera de procesos,
adems debido a la cambiante legislacin tributaria y a
las distintas variables que se utiliza es necesaria una
buena dosis de ingenio por parte del planificador.

El planificador tributario adems debe conocer sobre la

actividad o empresa a la cual va a aplicar este proceso
de planificacin, instruyndose sobre la misma o
respaldndose de los otros departamentos operativos de
la empresa o de los tcnicos conocedores de la
actividad propia del negocio.

El accionar del Planeamiento Tributario descansa en conocer

bien los fundamentos de la tributacin, que para nuestra
investigacin es manejar el conocimiento, las grandes
empresas buscan conocimiento de cmo enfrentar la carga
tributaria.

17
 Ante el pago de cualquier planeamiento tributario debemos
tener presente tres aspectos sobre el cual activar nuestra
filosofa de accin: (1) una norma tributaria aplicada mediante
un (2) proceso administrativo a (3) una serie de hechos.
Cualquier cambio en uno de estos elementos probablemente
cambia el tributo que podran reducir o posponer el tributo.
La norma aplicable, el profesional contable puede aconsejar a
su cliente a eleccin entre varias normas tributarias. El tipo de
sociedad, ejercicio econmico en el que se realizarn las
operaciones ante un cambio de la ley.
El cdigo tributario ofrece al contribuyente la posibilidad de
determinar la norma aplicable, al brindarle como se conoce
opciones : Declaracin conjunta o separada de renta de
marido y mujer, deduccin porcentual o detallada de gastos,
aplicacin del impuesto pagado sobre renta de fuente
extranjera como crdito o deduccin, imposiciones al tipo de
sociedad, deduccin de gastos de investigacin y desarrollo. Es
por ello que las situaciones de hechos permaneces inalteradas,
pero las consecuencias tributarias son alteradas al variar la ley
aplicable.
El Proceso Administrativo, el planeamiento tributario trae
consigo una serie de transacciones que hacen que todo sea
verdaderamente transparente.
Los hechos, una serie de operaciones vinculadas con
operaciones tributarias deben analizarse: servicio, alquileres,
intereses, donacin, venta de un activo, costo, depreciaciones,
gastos adicionales, sistemas de imputacin de ingresos y
gastos, etc. Todo esto depender entonces de la naturaleza del
contribuyente.
3.3.1.3. Trazado de un Plan Tributario

18
(Torres, 2015) en una publicacin Web, respecto a como hacer
un Planeamiento Tributario, hace refrencia de lo que hacen las
grandes empresas frente al sistema tributario y saben que para

ganar hay que invertir, grandes sumas de dinero en:

Contratan asesores especialistas sobre tributos afectos a su

actividad econmica. Pagan dos o tres estudios de

abogados para el anlisis de sus pagos de impuestos.
Contratan servicios de auditora para revisar el correcto uso de
las cuentas.
Como tal el resultado final de su inversin es: la reduccin
de su carga fiscal, alargan el pago de sus impuestos o eliminan
el pago de ciertos tributos.

Diseo de un planeamiento tributario

El objetivo de nuestra investigacin es estar en la capacidad de
elaborar un planeamiento tributario.
Realizar un planeamiento tributario no es nada difcil, estoy
convencido que cualquier contribuyente que conozca la
empresa y una pisca de tributacin puede hacer uno, a medida
que pasa el tiempo tu planeamiento tributario ser mucho
mejor y tendr un alcance mayor. Los resultados son ptimos
en manos de un profesional contable.
Cmo iniciamos un planeamiento tributario?
Vamos empezar por un impuesto que sunat recauda todos los
aos como socio de la empresa, me refiero al 28% del
impuesto anual.
Es en este punto vamos analizar 4 componentes bsicos:

19
 Paso 01. Revisar que los ingresos sean los correcto y si est
gravado con impuesto.
Paso 02. Proteger y formalizar todos los gastos que incurre
la empresa.

Paso 03. Utilizar la mejor tasa de impuesto para las

operaciones.

Paso 04. Buscar oportunidades tributarias relacionadas a tus

actividades.

Elaboracin del Planeamiento Tributario

Planeamiento sobre los Ingresos de la empresa
Anlisis Uno. En este punto vamos analizar si todos los
ingresos que percibe la empresa estn gravado con impuesto a

20
la renta. No todo ingreso que la empresa reciba en sus cuentas
bancarias va estar gravado, por ejemplo:
Ingresos por Drawback.
Ingresos por dividendos.
Ingresos obtenidos por intereses de letras, bonos
emitidos por el estado.
Anlisis Dos. Otro punto importante a tener en cuenta es que
las reglas del impuesto a la renta son distintas a las normas del
IGV. En el impuesto a la renta rige el principio del
devengado, ms la aplicacin de la NIC 18, por ejemplo:
Grabar con impuesto a la renta anticipos de clientes (no
nace la obligacin de renta).
Anlisis Tres. Las obligaciones como la elaboracin de precio
de transferencia puede ser una ayuda a la hora de establecer los
precios correctos en nuestras operaciones de ventas, por
ejemplo cuando se trata empresas vinculadas, un error
comn es facturar por los servicios por debajo del valor de
mercado.

21
Como se observa designar el precio de mercado en operaciones
entre empresas vinculadas, muchas veces puedes ser
beneficioso.
Tweet Revisar que los ingresos sean los correcto y si est
gravado con impuesto.
Planeamiento de Gastos
Anlisis Uno. No olvidemos de formalizar todos los
gastos posibles en que incurra la empresa (gastos reales, ms
no ficticios).
Por ejemplo, tienes la oficina de la empresa en tu casa, la
recomendacin es aprovechar el gasto de alquilar, redacta tu
contrato de alquilar y paga tu impuesto de 1era categora.
Veras una gran ventaja entre tributar el 28% por renta de 3ra
categora o tributar el 5% por renta de 1ra categora.

22
Anlisis Dos. Otro ejemplo muy comn es el aumento de
capital, la pregunta es: Por qu no hacer mejor un prstamo de
dinero?, es ms beneficioso por los intereses que vas a cobrar
por el prstamo (gasto deducible).
Solo tienes que formalizar la operacin con un contrato
legalizado, bancarizacin de la operacin y pago del impuesto
de 2da categora.
[Tweet Proteger y formalizar todos los gastos que incurre la
empresa.]
Planeamiento sobre la utilizacin de tasa
Anlisis Uno. Una pregunta: Cul es la diferencia entre el
rgimen general y el rgimen especial, con respecto al
impuesto a la renta?, muchos mencionaran: el rgimen general
paga el 28% de impuesto anual, mientras que el rgimen
especial solo paga cada mes el 1.5% de impuesto.
Lo mencionado anteriormente no es lo ms importante, quizs
nunca te has dado cuenta de lo que te voy a decir:
El rgimen general tributa sobre la utilidad (ingresos gastos),
mientras que el rgimen especial tributa sobre los ingresos.
Por ejemplo: Una empresa realiza servicios en provincias, esta
empresa tiene un pequeo problema con sus gastos (en
provincia no le entregan comprobantes de pago).

23
Una posible solucin sera crear una empresa de
logstica (rgimen especial) en provincia para que le preste el
servicio a la empresa original.

La conclusin es que la empresa original ya tiene un sustento

de gasto para reducir para fines de renta.
La empresa de logstica si bien es cierto tributara por el
servicio prestado, pero este ltimo no necesita gasto de
sustento, porque pagara su impuesto por su ingreso.
Anlisis Dos. Tambin puedes buscar otras alternativas como
la escisin de tu empresa, por ejemplo los grifos, que a la vez
funciona un market de productos al menor.
Normalmente estas empresas perteneces al rgimen
general por la venta de combustible. Pero porqu no probar
con separar la empresa en dos partes:
Empresa A Rgimen General venta de combustible (tasa
28%)

24
Empresa B Nuevo Rus venta al por menor (cuota segn
categora)

Como notars podrs reducir tu carga

tributaria considerablemente.
Planeamiento sobre bsqueda de oportunidades
Anlisis Uno. En este punto se analizan las actividades de las
empresas, o se realizan procedimientos que nos otorguen
beneficios tributarios.
Por ejemplo, el drawback es un beneficio para las empresas
exportadoras que hayan importado algn insumo del producto.
Estas empresas pueden solicitar como devolucin el 5% del
valor FOB de la exportacin.
Una empresa exportadora que realiza exportaciones por un
valor de S/. 3 500,000, dicha empresa utiliza todo sus insumos
del mercado nacional.

25
 Desde este punto de vista la empresa no podra aplicar el
drawback por que no realiza ninguna importacin de insumos.
Es por ello que se decide invertir S/. 41,000 para importar
insumos para su producto final, luego de esto la empresa podr
solicitar el drawback, resultando una devolucin de S/.
175,000 soles.

Si analizas lo que invertiste menos lo que obtuviste como

beneficio, veras una ganancia muy considerable.

3.3.2. Gestin Financiera-Contable

(Robles Castro & Valderrama Vega, 2015) en su tesis menciona:

La planificacin tributaria es un instrumento tributario que

permite a las empresas y organizaciones el mermar la cuanta
incurrida por concepto de impuestos sin interferir en el
desenvolvimiento diario de sus actividades y sin cometer
ningn tipo de infraccin y al mismo tiempo buscar
cambiar los mtodos tradicionalmente utilizados
administrativamente por nuevos mtodos ms sofisticados
que dan un panorama financiero mucho ms amplio.

26
 Es importante destacar que la planificacin tributaria permite
a las distintas empresas aplicar alternativas o estrategias que
enmarcadas, en un mbito legal proporcionen una
distribucin justa de su carga tributaria, sin dejar de cumplir
su obligacin al estado y de esta forma poder preservar su
patrimonio para poder continuar con su funcionamiento
econmico, permaneciendo activa dentro del mercado
competitivo; tambin es utilizada como parmetros para
tomar decisiones, por lo que ayuda a reducir la crisis, da
mejor uso a los recursos y define las prioridades:

En este sentido nuestra investigacin contribuir a que contablemente

los estados financieros reflejen mejores resultados y que
financieramente no se vea envuelta en contingencias tributarias, por ello
ayudar a resolver el problema en estudio en tanto y cuanto un
Planeamiento Tributario pueda:

Permitir a las empresas disminuir su carga tributaria sin

cometer infracciones y sin interferir en el
desenvolvimiento cotidiano.
Actualizar los mtodos administrativos utilizados
considerando el impacto tributario.
Optimizar la coordinacin de las estrategias para el
cumplimiento de los objetivos financieros para
mantener eficiencia y efectividad en el proceso.
Cuando no consideramos los impuestos en las diarias transacciones de
las empresas, estamos sobre-estimando los ingresos y a su vez, sub-
estimando los egresos, dando a su vez el resultado de la sobre
estimacin de las utilidades; en este sentido, la necesidad de planificar
surge de las siguientes circunstancias:

Dar un aporte a la sociedad.

Poder anticipar la cifra de impuesto a pagar.

27
 Sentido de responsabilidad social.

3.3.2.1. Asesora profesional

Nuestro aporte con la presente investigacin es que, por
Planeamiento Tributario debemos entender por tal a aquella
herramienta gerencial utilizada por profesionales ligados a la
tributacin, cuyo objetivo primordial es estudiar las vas
pertinentes para el ahorro en el pago de impuestos. Se le conoce
tambin con el trmino tax planner. Un asesor profesional pone
como objetivo de su trabajo el ahorro fiscal por parte del
contribuyente, el cual determina o bien una menor carga
impositiva o la eliminacin total de la misma, aunque esta
ltima se presenta en menor medida.
El Planeamiento Tributario es normalmente solicitado por
grandes empresas o corporaciones en mayor parte y
eventualmente por medianos contribuyentes. En pequeos
contribuyentes no se aprecia el uso de este mecanismo, bien sea
porque la carga impositiva es mnima o por el desconocimiento
de esta figura, ello aunado tambin al desembolso de dinero que
representara para ellos el financiar un estudio o una asesora
relacionada con el planeamiento fiscal.

3.3.2.2. Herramienta financiera

El Planeamiento Tributario debe ayudar en La gestin

econmica financiera de la empresa por ser un conjunto de
procesos coordinados e interdependientes que abarca una serie
de acciones sucesivas e interrelacionadas, dirigidas a alcanzar
eficientemente objetivos; encaminados a planificar, organizar,
controlar y evaluar los recursos econmicos y financieros
disponibles en la organizacin, con la finalidad de garantizar de
manera eficiente y eficaz la consecucin de sus objetivos
trazados coherentes con la misin empresarial.

28
De alguna manera no asumir contingencias tributarias ayuda
mucho a la salud financiera de una empresa por lo tanto su
influencia deber ser positiva en la medida que los fondos son
usados para lo que fueron asignados, eso se denomina gestin
financiera desde este aspecto tributario.

Rescatemos la funcin de la Gestin Financiera como la

aplicacin juiciosa de los recursos financieros, incluyendo los
excedentes de tesorera: de manera que permita obtener una
estructura financiera equilibrada y adecuados niveles de
eficiencia y rentabilidad. Una contingencia tributaria anulara
toda esta funcin.

Nuestra investigacin har un estudio de algunas razones

financieras, que ayudan a vislumbrar el panorama financiero de
la empresa, asi:

Razones de Liquidez

Razones de Operacin

Razones de Endeudamiento

Razones de Rentabilidad

Mediacin de creacin de valor econmico en la

empresa:

El objetivo de un proceso de medicin de valor econmico en la

empresa es:

Asegurar que la utilidad o riqueza generada en la empresa es lo

suficientemente grande para cubrir el costo de todas las fuentes
de financiamiento de los recursos invertidos en el negocio.

29
 Dotar de un medidor a la alta direccin, a la alta gerencia y a
todos los niveles de la organizacin para asegurar que todas las
reas y unidades de negocio ayudan a creacin de valor de la
empresa.

Apoyar al desarrollo de esquemas de compensacin ejecutiva,

donde se busca ligar el bono de los ejecutivos con el desempeo
de la empresa. En otras palabras, se busca que la zanahoria del
ejecutivo sea exactamente aquello que le interesa al accionista,
es decir la creacin de valor en la empresa que debe llevar al
incremento en el precio de la accin.

Formas de incrementar la utilidad econmica

Se puede decir que hay cinco grandes estrategias para tratar de

incrementar la utilidad econmica de la empresa.

ESTRATEGIA COMENTARIOS

1. Incrementar la utilidad neta de - Incrementar las ventas

operacin despus de impuestos.
- Reducir los costos

- Reducir los gastos.

2. Incrementar la utilidad neta de Estudiar bien las inversiones que se

operacin despus de impuestos piensan hacer para asegurarse que
ms que el costo financiero de realmente son rentables
nuevas inversiones en activo.

3. Reducir el costo de capital - Reducir capital de trabajo

empleado eliminando activos no (inventario y cartera).
productivos.
- Deshacerse de activo fijo
improductivo.

4. Reducir el costo de capital. Revisar el uso de fuentes de

financiamiento y la estructura de

30
 capital.

Anlisis de estados financieros

Los estados financieros bsicos (Estado de Situacin financiera

y el Estado de Resultados) proporcionan gran parte de la
informacin que necesitan los usuarios para tomar decisiones
econmicas acerca de las empresas. Ilustraremos como se
realiza un anlisis completo de los estados financieros
integrados, medidas analticas diferentes.

3.3.2.3. Principios de Elusin Tributaria

Los Principios de Elusin Tributaria deben entenderse para que
no pierda su esencia y se caiga en fraude fiscal.

(Echaiz Moreno & Ecchaiz Moreno, 2014), nos dice:

Existen diferentes definiciones en cuanto a lo que es la

elusin tributaria, siendo que en lneas generales pretende,
como seala Csar Garca Novoa, buscar a travs de
instrumentos lcitos, frmulas negociales menos onerosas
desde el punto de vista fiscal, a travs de alternativas
negociales que provocan una evitacin o reduccin del
tributo2 . O, como sostiene Fernando Zuzunaga del Pino,
citando el consenso llegado en las Jornadas Latinoamericanas
del Instituto Latinoamericano de Derecho Tributario, la
elusin tributaria procura el evitamiento de un hecho
imponible a travs de una figura anmala que no vulnera en
forma directa la regla jurdica, pero que s vulnera los
principios y valores de un sistema tributario3 . Por su parte,
Jess Ramos manifiesta que es la actividad de un sujeto
direccionada a eliminar, reducir o diferir la obligacin
tributaria mediante figuras, negocios, contratos o actos que,
en principio, son perfectamente legales y se llevan a cabo en

31
 la realidad de los hechos4 . Ahora bien, esta estrategia de
emplear medios lcitos para evitar o reducir el pago del
tributo, puede adoptar uno de dos caminos: la economa de
opcin (o elusin lcita) y el fraude a la ley (o elusin ilcita).

En la prctica, estar de la mano con los Principios de Elusin

Tributaria es que en las empresas deberan hacer una lista de
todas las alternativas posibles que, solas o combinadas, lograran
el fin tributario deseado; se debe determinar el impuesto por
pagar en cada una, haciendo tales estimados razonablemente y
aquella que d el tributo ms bajo o que permita diferir el pago
de ste lo ms posible, resultar el mejor.

3.4. Marco Conceptual

Planeamiento tributario.- Para VILLANUEVA GONZLEZ El
planeamiento tributario consiste en el conjunto de alternativas legales a las que
puede recurrir un contribuyente o responsable durante uno o varios periodos
tributarios con la finalidad de calcular y pagar el impuesto que estrictamente
debe pagarse a favor del Estado, considerando la correcta aplicacin de las
normas vigentes
Evasin Tributaria.- es un acto ilcito, la consecuencia es la prisin. Por
ejemplo, para reducir el impuesto anual recurro a comprar facturas falsas. Si
bien es cierto reduce el pago de impuesto, pero es un delito tributario y adems
lo ms probable es que tu empresa no sea duradera en el tiempo.
Elusin Tributaria.- Utilizar vacos legales, para evitar la obligacin tributaria.
Por ejemplo, se crea un impuesto por manejar por el centro de la capital con un
auto sedan. T para evitar la obligacin tributaria manejas con un tico por el
centro de la capital. Una caracterstica de la elusin tributaria es que evade la
obligacin tributaria.
Economa de Opcin.- Aplicar lo que dice la norma puntualmente. Por ejemplo,
la norma menciona que las empresas que estn ubicadas sobre los 4500 metros
sobre el nivel del mar pagan impuesto cero. T constituyes tu empresa en un
lugar de 5,000 msnm, para pagar impuesto cero.

32
 Planeamiento Tributario.- No significa hacer algo ilicito como: comprar
facturas, llevar 2 contabilidades en paralelo, imprimir doble juego de
facturacin, etc, estos son delitos tributarios. La elusin tributaria, si bien es
cierto utiliza vacos legales, pero no es un delito tributario, esto es lo que
diferencia de la evasin tributaria.

III. SISTEMA DE HIPOTESIS

4.1. Hiptesis
4.1.1. Hiptesis General
H.G.: El Planeamiento Tributario favorece significativamente en la Gestin
Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016
4.1.2. Hiptesis especficos
H.E.1: La Justificacin moral favorece significativamente en la Gestin
Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016.
H.E.2: Los Fundamentos de tributacin favorecen significativamente en la
Gestin Financiera- Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo
2016.
H.E.3: El trazado de un Planeamiento Tributario favorece
significativamente en la Gestin Financiera- Contable de la Empresa
Amarados S.A.C. Huancayo 2016.

4.2. Variables
4.2.1. Variable independiente
X: Planeamiento Tributario
X1: Justificacin Moral
X2: Fundamentos de la tributacin
X3: Trazado de un Plan Tributario
4.2.2. Variable dependiente
Y : Gestin Financiera-Contable
Y1: Asesora Profesional
Y2: Herramienta Financiera
Y3: Principios de Elusin Tributaria

4.3. Operacionalizacin de variables

33
 UNIVERSIDAD PERUANA LOS ANDES
FACULTAD DE CIENCIAS ADINISTRATIVAS Y

Planeamiento tributario y su efecto financiero-Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016"

VARIABLES CONCEPTUALIZACIN DIMENSIONES CONCEPTUALIZACIN INDICADORES ITEMS ESCALA VALORATIVA INSTRUMENTO

VI Seleccionar la mejor de X1 Actitud de anlisis que Reduccin de la Su asesoramiento es Escala de Medicin: Cuestionario de
(X) diversas formas Justificacin Moral se debe realizar contribucin al reducir la contribucin al Ordinal Encuesta
disponibles para lograr encuadrado dentro del gobierno fisco?
Planeamiento Tributario el fin econmico general marco legal existente y Indices:
deseado por el cliente, y de ninguna manera Consecuencias
el mejor de los mtodos sobrepasarlo, toda vez tributarias 1.Totalmente en Desacuerdo
alternativos para que ello implicara en implcitas 2.En Desacuerdo
manifestar la operacin cierto modo alguna 3.Parcialmente de acuerdo
4.De acuerdo
especfica para lo cual conducta que puede Asesor tributario- El contribuyente ha sido 5.Totalmente de Acuerdo
se decidi estar orientada a crear conocimientos asesorado por un experto
figuras inexistentes o tributarios tributario?
evadir el pago de
tributos, situacin que Declarar menores
nuestra investigacin no ingresos o
avala. mayores
deducciones
X2 Tomar en cuenta los Norma tributaria Toma en cuenta los
Fundamentos de la cambios en la norma aplicable cambios en la norma
tributacin tributaria, el proceso tributaria?
administrativo y las Proceso Evala el proceso
situaciones de hecho administrativo administrativo que
que podran reducir o conlleva la aplicacin de
posponer el tributo. Hechos las normas tributarias?
econmicos Evala las situaciones de
hecho que podran reducir
o posponer el tributo?
 X3 Conjunto de Diagnstico Conoce las operaciones
Trazado de un Plan operaciones tributario no realizadas, que tienen
Tributario econmicas y Operaciones incidencia tributaria?
financieras que generan Normas tributarias Lleva a cabo un riguroso
obligaciones tributarias; Escenarios anlisis de las normas
as como los reparos posibles tributarias que aplican
tributarios calculados en Impacto sobre la operacin?
aplicacin del artculo Anlisis financiero. Identifica los escenarios
37 y 44 LIR y 21 del posibles, y el impacto
Anlisis de
RLIR del ao 2016. tributario en cada uno de
factibilidad
ellos?
La eleccin de la
Proyecta un anlisis
alternativa.
financiero de la
implementacin de cada
escenario?
Proyecta un anlisis de
factibilidad (tiempos,
trmites, posibilidad).
Evala la eleccin de la
alternativa como ms
econmica y eficiente?
VD Y1 Conocimientos Impuesto a la renta Su asesora profesional
(Y) integrales de Tratamiento del IGV en materia tributaria est
Asesora profesional administracin de Informes inancieros. dirigida a la evasin de
Gestin Financiera-Contable recursos, de normas tributos que se debe pagar
legales, normatividad o evitar los tributos que no
tributaria, finanzas, necesitan ser pagados?
economa,
mercadotecnia, idiomas
e incluso de psicologa
organizacional.
Y2 Anlisis Financiero Realiza informes
Realizar el anlisis Ratios Financieros financieros, para la toma
Herramienta econmico y financiero Pronstico de desiciones?
Financiera. mediante la aplicacin Financiero
de ratios, indicadores
financiero, comparando
los estados financieros
del ao 2015 y 2016.

35
Y3 Buscar a travs de Acelerar Conoce estrategias para
Principios de instrumentos lcitos,
deducciones reducir impuestos?
Elusin Tributaria frmulas negociales
Posponer ingresos
menos onerosas desde Dividir ingresos
el punto de vista fiscal, a
entre varios
travs de alternativas contribuyentes o
negociales que
ejercicios gravables
provocan una evitacin Convertir ingresos
o reduccin del tributoordinarios en
ganancias de capital
VARIABLE INTERVINIENTE
(Z)

36
IV. METODOLOGA
5.1. Mtodos de Investigacin

El mtodo general de la investigacin ser el mtodo cientfico segn

(Sanchez & Reyes, 2006) dice:

Que alude al modo de decir o hacer con orden, es el camino a seguir

mediante una serie de operaciones y reglas prefijadas que nos permiten
alcanzar un resultado o un objetivo. En otras palabras es el camino para
llegar a un a fin o una meta. En tal sentido toda labor de procedimiento
humano de informacin requiere asumir el camino ms adecuado y
viable para lograr el objetivo trazado.( p. 23)

Tambin puede considerarse el mtodo, como un procedimiento de

indagacin para tratar un conjunto de problemas desconocidos, procedimiento en
el cual se hace uso fundamentalmente del pensamiento lgico. Es decir, el
mtodo es la manera sistematizada en que se efecta el pensamiento reflexivo
que nos permite llevar a cabo un proceso de investigacin cientfica.

El mtodo bsico a utilizarse ser el descriptivo, que segn (Sanchez H.

y., 2006) dice:

consiste en describir, analizar e interpretar sistemticamente un conjunto

de hechos relacionados con otras variables tal como se dan en el presente.
El mtodo descriptivo apunta a estudiar el fenmeno en su estado actual
y en su forma natural; por tanto las posibilidades de tener un control
directo sobre las variables de estudio son mnimas por lo cual su
variable inter es discutible.

A travs del mtodo descriptivo se identifica y conoce la naturaleza de

una situacin en la medida en que ella existe durante el tiempo del estudio; por
consiguiente no hay estudio administracin o control manipulativo o un
tratamiento especfico. Su propsito bsico es: describir cmo se presenta y qu
existe con respecto a las variables o condiciones en una situacin.

La investigacin descriptiva, llamada as por el mtodo que emplea, no

est dirigida necesariamente hacia la verificacin de hiptesis pudiendo por
 esto no llegarse a aplicar una hiptesis determinada ms an si sus objetivos
son amplios.

5.2. Tipo de investigacin

(Sanchez & Reyes, 2006) dice que:

El tipo de la investigacin ser de tipo aplicada, llamada tambin

constructivista o utilitaria, la cual se interesa por su inters en la
aplicacin de los conocimientos tericos a determinada situacin
concreta y las consecuencias prcticas que de ella deriven. Adems busca
conocer para hacer, para actuar, para construir, y para modificar. (p. 37)

Se trata de una investigacin aplicada por cuanto se utilizarn los

conocimientos de las Ciencias Contables y Financieras, as como de otras
disciplinas para determinar cunto favorece el Planeamiento Tributario en la
gestin Financiera y Contable de una empresa y as poder generalizar en el
comn de estas empresas.

5.3. Nivel de investigacin

Segn Hernndez, Fernndez y Baptista (2014, p. 95), el nivel de

investigacin ser explicativa porque su inters se centra en explicar por qu
ocurre un fenmeno y en qu condiciones se manifiesta. Las investigaciones
son ms estructuradas que los estudios con los dems alcances y, de hecho,
implican los propsitos de stos; adems de que proporcionan un sentido de
entendimiento del fenmeno a que se hace referencia.

Tambin nuestra investigacin tomara en cuenta ser del nivel

descriptiva-explicativa-correlacional, por cuanto se describir todos los aspectos
del Planeamiento Tributario frente al Sistema Tributario, Elusin Tributaria y
Obligaciones fiscales. Tambin se explicarn las razones por las cuales no es
necesario que haya ms elusin tributaria y se correlacionarn las diferentes
situaciones.

5.4. Diseo de investigacin

El diseo de investigacin ser diseo descriptivo corelacional que segn
(Vara Homa, 2015) nos dice que tiene como caractersticas: Determinar el

38
 grado de asociacin entre varias variables. Las asociaciones entre variables
nos dan pistas para suponer influencias y relaciones de causa-efecto.

O1

M r

O2

Donde:

M = Muestra.
O1 = Variable 1.
O2 = Variable 2.
r = Relacin, rho de Spearman., entre las dos variables.

El Proyecto de Investigacin, se propone tambin, en primer lugar

identificar los problemas, en base a los cuales se proponen las soluciones
correspondientes a travs de las hiptesis, asimismo se proponen los objetivos
que persigue la investigacin; estableciendo de esta forma una interrelacin
directa entre estos tres elementos metodolgicos en base a las variables de la
investigacin.

Luego se desarrollar el planteamiento terico y obtendr los resultados

de la investigacin, se contrastarn los objetivos especficos, lo que permitir
contrastar y verificar el objetivo general de la investigacin. Los objetivos
especficos contrastados y verificados, sern la base para la formulacin de las
conclusiones parciales; las mismas que constituirn los resultados parciales de la
investigacin y por tanto sern la base para emitir la conclusin general de
nuestra investigacin.

Finalmente se establecer una interrelacin entre el objetivo general

contrastado y verificado con el resultado general representado por la conclusin
general; la que se contrastar con la hiptesis principal de la investigacin,

39
 llegando a confirmarla o no como vlida sobre la base del desarrollo de los
planteamientos tericos, las entrevistas y encuestas que se realizarn.

5.5. Poblacin, muestra y muestreo

La Poblacin para (Carrasco, 2011) es el conjunto de todos los

elementos (unidades de anlisis) que pertenecen al mbito espacial donde se
desarrolla el trabajo de investigacin. Para la aplicacin de la encuesta, nuestras
unidades de observacin sern las empresas dedicado a ACTIV.DE
ARQUITECTURA E INGENIERIA con CIIU : 74218 como actividad Principal,
CONSTRUCCION EDIFICIOS COMPLETOS. con CIIU : 45207 como
actividad Secundaria 1 y OTRAS ACTIVIDADES EMPRESARIALES NCP.
con CIIU : 74996 como actividad Secundaria 2 de la provincia de Huancayo.

Cuadro N 01
Poblacin de estudio

Actividad del contribuyente de acuerdo al CIIU(*) Cantidad %

Construccin de edificios 52 26.26

Venta al por mayor de materiales de construccin 91 45.96

Actividades de servicio de sistemas de seguridad 55 27.78

Total 198 100

(*) Clasificacin Internacional Industrial Uniforme

Fuente: Comprobantes de Informacin Registrada (CIR) de la SUNAT

La muestra ser de tipo probabilstico, la tcnica a utilizarse ser aleatoria

simple.
Para Carrasco (2009, p. 236) la muestra es una parte o fragmento representativo
de la poblacin cuyas caractersticas esenciales son las de ser objetiva y reflejo
fiel de ella de tal manera que los resultados obtenidos en la muestra pueden
generalizarse a todos los elementos que conforman dicha poblacin.

El nmero de la muestra se calcul segn Bonilla (2000), mediante la siguiente

Z 2 pqN
frmula: n = E ( N 1) Z pq .
2 2

40
Dnde: Z = 2 (porque el nivel de confianza es del 95.5%);
E = 5% (Margen de error admitido),
N = 198 (Tamao o amplitud del Universo)
p = 0,5 (probabilidad de la caracterstica se d)
q = 0,5 (probabilidad de la caracterstica no se d)

Reemplazado los datos, se tuvo que el nmero de la muestra fue de 133.

Nuestra muestra de estudio ser de 133 principales contribuyentes de la SUNAT
del distrito de Huancayo.
Cuadro N 02
Muestra de estudio
Actividad del contribuyente Cantidad

Construccin de edificios 35

Venta al por mayor de materiales de construccin 61

Actividades de servicio de sistemas de seguridad 37

Total 133

Fuente: elaboracin propia

5.6. Tcnicas e Instrumentos de investigacin

5.6.1. Tcnicas de Investigacin

Segn Snchez y Reyes (2006), nos seala que el Anlisis

documentario sirve para recoger datos documentales o fuentes
escritas sean primarias o secundarias. Pueden emplearse como parte de
la investigacin bibliogrfica. Consiste adems, en el estudio detallado
de documentos que constituyen fuentes de datos vinculados con las
variables estudiadas. Emplea como instrumentos las fichas textuales, de
resumen, de comentario, etc. Por lo que deben entenderse por
documentos toda produccin escrita til a la investigacin (documentos
oficiales, documentos personales) y toda evidencia (artefacto) material
documentos audiovisuales; fotografas, pinturas, videos, etc.). Todas
ellas resultan ser evidencias mudas de una situacin. Entre las
ventajas de utilizar este tipo de tcnica resulta su bajo costo, la
exclusividad del material y la historicidad. Es importante seleccionar

41
 los documentos teniendo encueta su autenticidad, su credibilidad, su
contexto y su representatividad.

Adems se utilizar la Encuesta, el cual segn Carrasco (2006, p.

314) permite la indagacin, exploracin y recoleccin de datos,
mediante preguntas formuladas directa o indirectamente a los sujetos
que constituyen la unidad de anlisis del estudio investigativo. Es de
gran uso para recoger opiniones, actitudes, prcticas y sugerencia sobre
tpicos muy especficos, acerca de los cuales las personas pueden
manifestarse en base a su propia experiencia y conocimiento.

As, las tcnicas que se utilizarn en la investigacin sern de ayuda

para:

1) Entrevistas.- Esta tcnica se aplicar a los directivos y funcionarios

de la muestra, a fin de obtener informacin sobre todos los aspectos
relacionados con la investigacin

2) Encuestas.- Se aplicar a los trabajadores del rea contable y

administrativa de la muestra con el objeto de obtener informacin sobre
los aspectos relacionados con la investigacin

3) Anlisis documental.- Se utilizar esta tcnica para analizar las

normas, informacin bibliogrfica y otras fuentes relacionadas con la
investigacin.

5.6.2. Instrumentos de Investigacin

Se utilizar una Ficha de Anlisis documental, que segn Sierra

(1999, p. 161) permite todas las operaciones que se realizan con los
documentos hasta que tienen lugar su integracin plena en el sistema
documental, con el fin de hacer posible su localizacin y bsqueda
rpida cuando se necesite, el cual es importante para toda
investigacin. A medida que se lee, que se estudia, que se observa,
surgen dudas, incertidumbres, comprobaciones, discrepancias,
comentarios, etc. Que debe anotarse apenas vengan a la mente. Si no se

42
 anotan en el momento preciso, se pueden perder para siempre. Estas
fichas son las ms valiosas para la redaccin del trabajo.

Tambin se utilizar un Cuestionario, que segn Salkind (1999,

p.149), manifiesta que los cuestionarios son un conjunto de preguntas
estructuradas y enfocadas que se contestan con lpiz y papel. Los
cuestionarios ahorran tiempo porque permiten a los individuos llenarlos sin
ayuda ni intervencin directa del investigador (muchos son auto
administrados). En mrito a tal utilizaremos dos cuestionarios.

TCNICA INSTRUMENTO
Entrevista Gua De Entrevista
Encuesta Cuestionario
Anlisis Documental Gua De Anlisis Documental

5.7. Descripcin del proceso de Validacin y confiabilidad del

instrumento

5.7.1. Validez

Se proceder a dar validez al instrumento de una forma de validez

estadstica en la cual se realiza una relacin tem total el que muestra
que tanto se relaciona un tem con el resultado del total de la variable
para ver si este est construido de manera adecuada; as la validez
estar dado en la medida que apliquemos:

Validez de Contenido: Grado en que el instrumento reflejar un

dominio especfico de contenido de lo que se mide. Ejm: Una prueba de
operaciones aritmticas no tendr validez de contenido si incluye slo
problemas de adiccin y excluye problemas de sustraccin,
multiplicacin y divisin (Validez de juicio de experto).

Validez de Criterio: Se establecer al validar un instrumento de

medicin al compararlo con algn criterio externo que pretende medir
lo mismo. Validez concurrente y la validez predictiva. En las campaas
electorales, los sondeos se comparan con los resultados finales de las
elecciones. Ejm: Coeficiente de Contingencias, Spearman Brow,
Pearson, Alfa de Cronbach y la Tcnica Aiken.

43
 Validez de Constructo: Con esta explicaremos el modelo terico
emprico que subyace a la variable de inters. Ejm: El Anlisis de
Factores y Anlisis de Cofactores, el Anlisis de Covarianza.

5.7.2. Confiabilidad

Medida de estabilidad: En la medida que el instrumento que

apliquemos, dos o ms veces a un mismo grupo de personas, despus de
cierto periodo nos d resultados sin desviaciones saltantes.
Confiabilidad por test-retest, r de Pearson.

5.8. Descripcin del proceso de recoleccin y procesamiento de

datos

Se utilizar:

En la estadstica descriptiva

Las descripciones grficas (grfico de barras) para que a cada valor de la

variable se le asigne una barra con altura equivalente a su frecuencia absoluta o
porcentual; las medidas de tendencia central (media aritmtica, mediana y moda)
para indicar el centro del conjunto de datos de la variable; las medidas de
variabilidad (desviacin tpica y varianza) fue para medir la dispersin de los
datos con respecto al valor central de los datos de la variable; las medidas de
forma de la distribucin en dos aspectos: referente a forma de la distribucin
(asimetra), para saber si la distribucin de los datos tiende a la derecha, a la
izquierda o es simtrica; y al apuntamiento de la distribucin (curtosis) para
comparar la dispersin de los datos observados al valor central con la dispersin
de los datos cercanos a ambos extremos de la distribucin; as como a las
medidas de posicin (percentiles) para describir las variables respectivamente.
Finalmente utilizamos la r de Pearson para determinar la asociacin entre ellas.
Todos estos aspectos de la estadstica descriptiva las desarrollamos segn Miller,
Freund y Johnson (2000), Kerlinger y Lee (2001), Baron y Tellez (2004); y el
programa estadstico IBM SPSS Statistics 21 y el Statgraphics Centurin XVI.

En la estadstica inferencial

44
 La prueba de Levene se aplic para determinar la homogeneidad de los grupos y
la prueba de Kolmogorov-Smirnov para determinar la normalidad de las
variables. La prueba T para una muestra, para ver la significancia de la
correlacin r de Pearson. El Anlisis de varianza y la prueba F para determinar
las diferencias entre los grupos de investigacin y la prueba de comparaciones
mltiples de Scheff, para determinar las diferencias entre los grupos. El anlisis
de factores para comprobar los constructos hipotticos de los instrumentos.
Todos estos aspectos de la estadstica inferencial la desarrollamos segn Miller,
Freund y Johnson (2000), Kerlinger y Lee (2002), Baron y Tellez (2004); y el
programa estadstico IBM SPSS Statistics 21, el Statgraphics Centurin XVI y el
Minitab 16.

V. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

V.1 Cronograma de ejecucin

Cronograma
Tareas
Aos 2016 2017
Meses J J A S O N D E F M A M J J
Eleccin del tema y del
X
problema
Revisin Bibliogrfica X X X X X X X
Elaboracin del proyecto o
X
protocolo
Elaboracin de
Instrumentos de X X
recoleccin de
Recoleccin de datos y
X X X
procesamiento de datos
Elaboracin del Informe
X X
Final

45
 Presentacin de la Tesis X
Sustentacin X

V.2 Recursos y Presupuesto

V.2.1 Personal con participacin directa en la investigacin

Costo
Nombre del Actividad de
Horas por Total Financiador
Investigador Participacin
hora S/.
Definicin del Problema,
objetivos, hiptesis y 40 20.00 800.00 Autofinanciado
justificacin.
Definicin de la
metodologa,
Pucuhuayla elaboracin del material
40 20.00 800.00 Autofinanciado
Villanes, y mtodos de
Elicyta investigacin y/o
recoleccin de datos.
Anlisis de contenido. 80 20.00 1,600.00 Autofinanciado
Elaboracin del informe
120 20.00 2,400.00 Autofinanciado
final.
TOTAL 5,600.00

V.2.2 Bienes de capital

Caracterizacin Valor
del bien Finalidad de Uso Unidad Total Financiador
Unidad
Tipeado de la
Computadora planificacin y
Unidad 2,000,00 2,000.00 Autofinanciado
Core Duo ejecucin del
proyecto.
Impresin de los
Impresora Unidad 100.00 100.00 Autofinanciado
trabajos
Impresin de los
Fotocopiadora Unidad 400.00 400.00 Autofinanciado
instrumentos.
Ensayos de los
Multimedia Unidad 300.00 300.00 Autofinanciado
instrumentos
TOTAL 2,800.00

V.2.3 Pago por servicios para la investigacin

46
 Persona
Tipo de servicio Valor
que recibe Unidades Total Financiador
que brindar Unidad
el pago

Movilidad:
- Local. 50 viajes 1.00 50.00 Autofinanciado
- Pasaje 10 viajes 50.00 500.00
terrestre ida y
vuelta.
Impresiones 1000 0.50 500.00 Autofinanciado
Asesores 2 2000,00 2,000.00 Autofinanciado
personas
TOTAL 3,050.00

V.2.4 Ins
6.2.4. Insumos para la investigacin

Valor
Insumo Finalidad Unidad Total Financiador
Unidad

CD-ROM Archivar 10 1,00 10.00 Autofinanciado

Energa Funcionamiento Unidad 100,00 100.00 Autofinanciado
Elctrica de equipos
Telfono Consultas 50 horas 1,00 50,00 Autofinanciado
Internet Consultas 100 horas 1,00 100.00 Autofinanciado
TOTAL 260.00

REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

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Normatividad y Propuestas para una Futura Reforma. Derecho y Sociedad, 153.

Gonzales Mondaca, G. (2011). Incidencia financiera en la aplicacin de un Planeamiento tributario

en las empresas comerciales de la ciudad de Trujillo. Trujillo.

47
Mondaca Gonzales, G. (2011). Al realizar el diagnstico de la situacin tributaria actual, en
relacin al cumplimiento de las obligaciones tributarias, se concluye que: la empresa
cumple oportunamente con sus obligaciones tributarias, sin embargo, se pudo evidenciar
fallas en cuant. Trujillo.

Robles Castro, P. M., & Valderrama Vega, M. (2015). INFLUENCIA DEL PLANEAMIENTO TRIBUTARIO
EN LA GESTIN ECONMICA FINANCIERA DE LA EMPRESA ASESORA TCNICA INDUSTRIAL
Y COMERCIAL S.R.L . Trujillo.

Snchez Pulce, C. M. (2013). "EFECTO FINANCIERO DE LA APLICACIN DE UN PLANEAMIENTO

TRIBUTARIO EN LA GESTIN DEL DEPARTAMENTO DE RECURSOS HUMANOS DE LA
EMPRESA DE TRANSPORTES AVE FENIX S.A.C., 2013". Trujillo.

Sanchez, H. y. (2006). Metodologa y Diseos de la Investigacin Cientfica-. Lima: Visin

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Sanchez, H., & Reyes, C. (2006). Metodologa y diseos de la Investigacin Cientfica. Lima: Visin
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Sunat. (17 de Diciembre de 2016). Sunat:Cae la morosidad de contribuyentes en pago de tributos.

Obtenido de http://gestion.pe/tu-dinero/sunat-cae-morosidad-contribuyentes-pago-
tributos-2167441

Torres, M. (11 de Setiembre de 2015). Planeamiento Tributario Cmo realizar un tax planning?
Obtenido de https://www.noticierocontable.com/planeamiento-tributario-como-realizar-
un-tax-planning/

Vara Homa, A. A. (2015). 7 Pasos para Elaborar una tesis. Lima: Macro.

48
 Universidad Peruana Los Andes
Facultad de Ciencias Administrativas y Contables
Carrera Profesional: Administracin y Sistemas

Anexo A
MATRIZ DE CONSISTENCIA PROYECTO DE INVESTIGACIN
"Planeamiento Tributario y su efecto Financiero-Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016"
Problema Objetivos Marco Terico Conceptual. Hiptesis Variables e Indicadores Metodologa
Para demostrar y comprobar
Problema General Objetivo General Hiptesis General la hiptesis anteriormente Tipo de Investigacin
(Robles Castro & El Planeamiento Tributario formulada, la
Valderrama Vega, 2015), favorece significativamente
En qu medida el Determinar en qu medida operacionalizamos, (Sanchez & Reyes, 2006) El
realiz la investigacin en la Gestin Financiera-
Planeamiento Tributario el Planeamiento Tributario determinando las variables e tipo de la investigacin ser
INFLUENCIA DEL Contable de la Empresa
favorece en la Gestin favorece en la Gestin indicadores que a de tipo aplicada, llamada
PLANEAMIENTO Amarados S.A.C.
Financiera- Contable de Financiera- Contable de la continuacin se mencionan:
Huancayo 2016 tambin constructivista o
la Empresa Amarados Empresa Amarados TRIBUTARIO EN LA
S.A.C. Huancayo 2016? S.A.C. Huancayo 2016 utilitaria, la cual se interesa
GESTIN ECONMICA Variable X = Variable por su inters en la
FINANCIERA DE LA Independiente: aplicacin de los
EMPRESA ASESORA Planeamiento Tributario
Problemas Especficos Objetivos Especficos conocimientos tericos a
TCNICA INDUSTRIAL Y Hipstasis Especficas X1: Justificacin Moral
determinada situacin
COMERCIAL S.R.L EN EL X2: Fundamentos de la
PE1: En qu medida la OE1: Determinar en qu concreta y las
Justificacin moral medida la Justificacin AO 2015, tributacin
H.E.1: La Justificacin moral consecuencias prcticas que
favorece en la Gestin moral influye en la favorece significativamente X3: Trazado de un Plan de ella deriven.
Financiera- Contable de
la Empresa Amarados
Gestin Financiera-
Contable de la Empresa
(Gonzales Mondaca, 2011), en la Gestin Financiera- Tributario Nivel de la Investigacin
realiz la investigacin: Contable de la Empresa Variable Y = Variable
S.A.C. Huancayo 2016? Amarados S.A.C. Amarados S.A.C.
Huancayo 2016. INCIDENCIA DE LA Dependiente:Gestin Hernndez, Fernndez y
Huancayo 2016. Baptista (2014), el nivel de
PE2: En qu medida los APLICACIN DE UN
Financiera-Contable investigacin ser
Fundamentos de OE2: Determinar En qu PLANEAMIENTO H.E.2: Los Fundamentos de Y1: Asesora Profesional explicativa porque su
tributacin favorece en la medida los Fundamentos TRIBUTARIO EN LAS tributacin favorecen Y2: Herramienta inters se centra en explicar
Gestin Financiera- de tributacin favorece EMPRESAS significativamente en la
Contable de la Empresa en la Gestin Financiera- Financiera por qu ocurre un fenmeno
COMERCIALES DE LA Gestin Financiera- y en qu condiciones se
Amarados S.A.C. Contable de la Empresa Contable de la Empresa Y3: Principios de Elusin
Huancayo 2016? Amarados S.A.C. CIUDAD DE TRUJILLO manifiesta. Las
Amarados S.A.C. Tributaria investigaciones son ms
Huancayo 2016. Huancayo 2016.
PE3: En qu medida el Planeamiento Tributario estructuradas que los
trazado de un OE3: Determinar En qu Evasin Tributaria estudios con los dems
H.E.3: El trazado de un alcances y, de hecho,
Planeamiento Tributario medida el trazado de un Elusin Tributaria Planeamiento Tributario implican los propsitos de
favorece en la Gestin Planeamiento Tributario Economa de Opcin favorece significativamente stos; adems de que
Financiera- Contable de favorece en la Gestin en la Gestin Financiera-
la Empresa Amarados Financiera- Contable de proporcionan un sentido de
S.A.C. Huancayo 2016? la Empresa Amarados Contable de la Empresa entendimiento del fenmeno
S.A.C. Huancayo 2016. Amarados S.A.C. a que se hace referencia.
Huancayo 2016.
Mtodo de la Investigacin

El mtodo bsico a utilizarse

ser el descriptivo, que
segn (Sanchez H. y., 2006)
:consiste en describir,
analizar e interpretar
sistemticamente un
conjunto de hechos
relacionados con otras
variables tal como se dan en
el presente. El mtodo
descriptivo apunta a
estudiar el fenmeno en su
estado actual y en su forma
natural; por tanto las
posibilidades de tener un
control directo sobre las
variables de estudio son
mnimas por lo cual su
variable inter es discutible.

Diseo de la
Investigacin:

El diseo de investigacin
ser diseo descriptivo
corelacional que segn
(Vara Homa, 2015):
Determinar el grado de
asociacin entre varias
variables. Las asociaciones
entre variables nos dan
pistas para suponer
influencias y relaciones de
causa-efecto.

Poblacin y Muestra
Se ha tomado como
universo de 198 empresas
del distrito de Huancayo.
Muestreo probabilstico con
un 5% de error muestral y

50
 con un 95% de cofinancia y
fueron 133 empresas como
muestra

Tcnicas
Entrevista
Encuesta
Anlisis Documental
Instrumentos
Gua de Entrevista
Cuestionario
Gua de Anlisis
Documental

Universidad Peruana Los Andes

Facultad de Ciencias Administrativas y Contables

51
 Carrera Profesional: Administracin y Sistemas

Anexo B
MATRIZ DE OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
"Planeamiento Tributario y su efecto Financiero-Contable de la Empresa Amarados S.A.C. Huancayo 2016"
VARIABLES CONCEPTUALIZACIN DIMENSIONES CONCEPTUALIZACIN INDICADORES ITEMS ESCALA VALORATIVA INSTRUMENTO
VI Seleccionar la mejor de X1 Actitud de anlisis que Reduccin de la Su asesoramiento es Escala de Medicin: Cuestionario de
(X) diversas formas Justificacin Moral se debe realizar contribucin al reducir la contribucin al Ordinal Encuesta
disponibles para lograr encuadrado dentro del gobierno fisco?
Planeamiento Tributario el fin econmico general marco legal existente y Indices:
deseado por el cliente, y de ninguna manera Consecuencias
el mejor de los mtodos sobrepasarlo, toda vez tributarias 1.Totalmente en Desacuerdo
alternativos para que ello implicara en implcitas 2.En Desacuerdo
manifestar la operacin cierto modo alguna 3.Parcialmente de acuerdo
4.De acuerdo
especfica para lo cual conducta que puede Asesor tributario- El contribuyente ha sido 5.Totalmente de Acuerdo
se decidi estar orientada a crear conocimientos asesorado por un experto
figuras inexistentes o tributarios tributario?
evadir el pago de
tributos, situacin que Declarar menores
nuestra investigacin no ingresos o
avala. mayores
deducciones
X2 Tomar en cuenta los Norma tributaria Toma en cuenta los
Fundamentos de la cambios en la norma aplicable cambios en la norma
tributacin tributaria, el proceso tributaria?
administrativo y las Proceso Evala el proceso
situaciones de hecho administrativo administrativo que
que podran reducir o conlleva la aplicacin de
posponer el tributo. Hechos las normas tributarias?
econmicos Evala las situaciones de
hecho que podran reducir
o posponer el tributo?

52
 X3 Conjunto de Diagnstico Conoce las operaciones
Trazado de un Plan operaciones tributario no realizadas, que tienen
Tributario econmicas y Operaciones incidencia tributaria?
financieras que generan Normas tributarias Lleva a cabo un riguroso
obligaciones tributarias; Escenarios anlisis de las normas
as como los reparos posibles tributarias que aplican
tributarios calculados en Impacto sobre la operacin?
aplicacin del artculo Anlisis financiero. Identifica los escenarios
37 y 44 LIR y 21 del posibles, y el impacto
Anlisis de
RLIR del ao 2016. tributario en cada uno de
factibilidad
ellos?
La eleccin de la
Proyecta un anlisis
alternativa.
financiero de la
implementacin de cada
escenario?
Proyecta un anlisis de
factibilidad (tiempos,
trmites, posibilidad).
Evala la eleccin de la
alternativa como ms
econmica y eficiente?
VD Y1 Conocimientos Impuesto a la renta Su asesora profesional
(Y) integrales de Tratamiento del IGV en materia tributaria est
Asesora profesional administracin de Informes inancieros. dirigida a la evasin de
Gestin Financiera-Contable recursos, de normas tributos que se debe pagar
legales, normatividad o evitar los tributos que no
tributaria, finanzas, necesitan ser pagados?
economa,
mercadotecnia, idiomas
e incluso de psicologa
organizacional.
Y2 Anlisis Financiero Realiza informes
Realizar el anlisis Ratios Financieros financieros, para la toma
Herramienta econmico y financiero Pronstico de desiciones?
Financiera. mediante la aplicacin Financiero
de ratios, indicadores
financiero, comparando
los estados financieros
del ao 2015 y 2016.

53
Y3 Buscar a travs de Acelerar Conoce estrategias para
Principios de instrumentos lcitos,
deducciones reducir impuestos?
Elusin Tributaria frmulas negociales
Posponer ingresos
menos onerosas desde Dividir ingresos
el punto de vista fiscal, a
entre varios
travs de alternativas contribuyentes o
negociales que
ejercicios gravables
provocan una evitacin Convertir ingresos
o reduccin del tributoordinarios en
ganancias de capital
VARIABLE INTERVINIENTE
(Z)

54
55