CONSEJO DE AUDITORA INTERNA
GENERAL DE GOBIERNO
Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.
BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA
Segn las Normas de Auditora Interna Nacionales e
Internacionales, el auditor interno debe considerar el
riesgo potencial de fraude en la evaluacin del diseo
del sistema de control y en la determinacin de los
procedimientos de auditora que se aplicarn.
El fraude es considerado segn las normas
previamente sealadas, como cualquier acto ilegal
caracterizado por engao, ocultacin o violacin de
confianza. Estos actos no requieren la aplicacin de
amenaza de violencia o de fuerza fsica. Los fraudes
son perpetrados por individuos y por organizaciones
para obtener dinero, bienes o servicios, para evitar
pagos o prdidas de servicios, o para asegurarse
ventajas personales o de negocio.
El auditor interno debe tener suficiente conocimiento
de fraude para identificar Banderas Rojas (Red Flags)
o Seales de Alerta que podran indicar que ha
ocurrido o est ocurriendo un fraude. Dichas
Banderas Rojas se pueden definir como indicadores,
seales, condiciones o sntomas de estar frente a la
posibilidad de que exista un fraude.
El conocimiento necesario para el auditor incluye
conocer y comprender las caractersticas del fraude,
los mtodos usados para cometer fraude, y los
diferentes casos de fraude asociados con las
actividades bajo revisin.
Estas materias producto de los cambios de la ley
19.913, que se plasmaron en la ley 20.818, y del
Oficio Circular N 20/2015 del Ministerio de
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Hacienda, tambin es importante que sean conocidas
por todo el personal de las organizaciones pblicas
incluidas en el alcance de estas disposiciones.
A continuacin se mencionan solo a modo de ejemplo,
algunas banderas rojas o seales de alerta genricas, que
se pueden identificar en las actividades operativas en
cualquier organizacin y que pueden ser indicativas,
debiendo examinarse debidamente para ver si
corresponden a situaciones anmalas. Sin perjuicio de lo
anterior, las Banderas Rojas (Red Flags) o Seales de
Alerta, siempre deben ser identificadas y analizadas de
acuerdo al contexto del sector econmico donde est
incorporada la organizacin:
EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS PARA
CICLO DE VENTAS - CUENTAS POR COBRAR
Alto nivel de reclamos por saldos de cuentas
incorrectas.
Falta de correlatividad en la numeracin de las
facturas, notas de dbito, de crdito y documentos
comerciales en general.
Documentos comerciales duplicados.
Recaudaciones y/o recibos no asociados a facturas o
boletas.
Diferencia en los saldos con respecto a las
circularizaciones.
Inexistencia de revisin independiente de
condiciones de crdito, pago y precios para clientes.
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Las Banderas Rojas o Seales de Alerta actualmente no son solo de inters para el auditor interno, ya que producto
de los cambios de la Ley 19.913, que se plasmaron en la Ley 20.818, y del Oficio Circular N 20/2015 del
Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.

BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA

Aprobacin de clientes nuevos sin antecedentes Dbito y crditos no aplicados, por cliente y
suficientes. responsable de emisin.

Variaciones inusuales en el monto de ventas a Cdigo y/o nombre de clientes duplicados.

proveedores.
Clientes con datos compartidos (nombre,
Cantidad inusual de ajustes contables. domicilio, cuenta bancaria, etc.) y distinto cdigo.

Demoras excesiva en la conciliacin de la Nmero de RUT duplicados, inconsistentes o

cuenta corriente del cliente. errneos.

Manejo indebido de los deudores morosos o en Clientes con lmites de crdito superiores a un %
litigio. de las variaciones inusuales a los lmites de crdito
de compras promedio, definido por la
Inexistencia de listas o polticas de precios y/o
organizacin.
de otorgamiento de crditos.
Clientes con saldos inconsistentes acorde a las
Descripciones demasiado abreviadas en las
operaciones registradas.
facturas.
Variaciones de lista de precios de venta superiores
Relacin entre descuentos otorgados y las
a un % definido por la organizacin.
ventas realizadas por cliente, vendedor, etc.
Saldos de crdito vencidos con una antigedad
Dbito y crditos no aplicados, por cliente y
significativa.
responsable de emisin.
Variaciones inusuales respecto de los lmites de
Ventas por cliente, muy superiores a los
crdito.
promedios histricos.
Variaciones inusuales de bonificaciones por
Notas de crdito emitidas para vulnerar lmites
cliente.
de crdito.
Gran nmero de devoluciones luego de cada
Montos acumulados de crdito por persona.
cierre del ejercicio.
Ventas a clientes con lmite de crdito
Registro de ventas ficticias para cobrar comisiones
excedido.
o bonos indebidamente.

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pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.

BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA

EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS rdenes de pago no asociadas a facturas.

PARA CICLO DE COMPRAS Y CUENTAS POR
Compras autorizadas por encima del lmite del
PAGAR
comprador.
Compras acumuladas por proveedor.
Pagos a la orden de una empresa o persona
Compras por montos superiores al promedio distinta del proveedor.
histrico o compras acumuladas por persona.
Comparacin de frecuencias y montos
Ruptura de la correlatividad en la numeracin acumulados de compras a proveedores de un
de las rdenes de compra, informes de mismo rubro.
recepcin y rdenes de pago.
Pagos fechados antes del vencimiento de la
Facturas de proveedores no asociadas a rdenes factura.
de compra y/o informes de recepcin.
Diferencias entre orden de compra y factura por
Relacin entre notas de dbito-crdito y proveedor, entre esta ltima y la orden de pago.
compras por proveedor-comprador.
Cheques no retirados por proveedores.
Documentos comerciales duplicados.
Recibos de proveedores no aplicados.
Documentos anulados frecuentemente.
Deudas vencidas impagas por mucho tiempo.
Monto de compras acumulado por comprador.
Proveedores con saldos inconsistentes acorde a las
Proporcin excesiva que representan las notas operaciones registradas.
de dbito y de crdito sobre las compras de
Cdigos y/o nombres de proveedores repetidos.
cada proveedor.
Proveedores con datos compartidos (nombre,
Variaciones de costos superiores a un %
domicilio, cuenta bancaria) y distinto cdigo.
establecido por la organizacin.
Nmero de RUT duplicados, inconsistentes o
Variaciones de plazo de pago superiores a un
errneos.
nmero de das definido por la organizacin.

Variaciones de bonificaciones superiores a un

% establecido por la organizacin.

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Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.

BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA

Proveedores sin movimiento por largo tiempo.
Proveedores con pagos individualmente
inmateriales, pero significativos en su conjunto.
No se cancelan los comprobantes (p.e.
mediante timbre pagado).
EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS PARA
INVENTARIOS
Alto nivel de mermas por tipo de inventario,
locacin, etc.
Movimientos de inventarios duplicados.

Facturas de varios proveedores en un mismo Antigedad excesiva de mercadera en trnsito.

papel, formato y hasta con el mismo pie de
Alta cantidad de ajustes de inventario por
imprenta.
responsable y por proveedor.
Cambio de proveedor para pedidos urgentes.
Ajustes negativos compensados con ajustes
Juntar pedidos y hacer pedidos excesivos y en positivos.
corto plazo de entrega para beneficiar al que
Modificaciones a los stocks mnimos de seguridad.
tiene un acuerdo especial.
tems en stock inmovilizados durante mucho
Adquirir bienes o servicios a sobreprecio
tiempo.
beneficindose el funcionario, incluso en
complicidad con los proveedores. tems con vida til (antes de la fecha de
vencimiento) inferior a un nmero de das,
Alterar los cheques de la empresa en valores y/
definidos por la organizacin.
o beneficiarios a fin de cobrarlos el empleado,
pudiendo actuar en colusin con otros Programas de inventarios donde varios usuarios
empleados o incluso con los proveedores. pueden modificar los datos.

Para conocer sobre Banderas Rojas o Seales de
Alerta relacionadas especficamente con Compras
Pblicas, se recomienda leer el Documento Tcnico
N 69: Aseguramiento al Proceso de Compras
Pblicas, emitido por el Consejo de Auditora
Interna General de Gobierno (CAIGG), disponible
en http://www.auditoriainternadegobierno.cl
Identificar un mismo tem con diferente costo
unitario segn locacin.
tems con variaciones de costos mayores a un %
entre perodos, definidos por la organizacin.
Identificar tems con costo o cantidades negativas.
Devoluciones por tem/proveedor.

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Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.

BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA

Frecuencia de compras por tem/proveedor. Pagos a empleados fantasmas (funcionarios

inventados), sueldos ficticios o duplicados.
Falta de controles de ingreso y egreso de bienes
para reparacin. EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS
PARA TESORERA
tems depositados en lugares de difcil acceso o
sitios inusuales que hacen difcil su revisin. Cheques emitidos no asociados a rdenes de
pago.
EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS
PARA REMUNERACIONES O NMINA Dbitos bancarios no asociados a cheques
emitidos.
Pagos realizados a empleados por conceptos
distintos a los estipulados para sus Cheques anulados y no reemitidos, cuando s
remuneraciones. corresponda

Nmeros de RUT duplicados, inconsistentes o Cheques duplicados.

errneos.
Facturas en fotocopias sin certificacin de
Empleados con datos compartidos (nombre, autenticidad (cuando corresponda).
domicilio, RUT) y con distinto nmero de
Ruptura de correlatividad en la numeracin de
legajo.
los cheques.
Ranking de horas extras por empleado/jefe
Dbitos y crditos bancarios por transferencias
autorizante, falsificacin de carga horaria.
inconsistentes.
Ingresos y egresos de personal, sin autorizacin
Diferencia de caja por responsable.
adecuada.
Crditos bancarios por depsito, no asociados a
Contratacin o ingresos de personal que fue
liquidaciones de tesorera.
desafectado o despedido, sin justificacin.
Depsitos directos de clientes no asociados a
Depsitos de sueldos en cuentas bancarias a
recibos.
nombre de un beneficiario distinto del
empleado. Solicitudes de pago de ltimo momento, sin el
suficiente respaldo documental.

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Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.

BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA

Arreglos especiales con bancos para
transacciones poco claras (giros, prstamos,
etc.)
No se revisan los cheques devueltos para
conocer los endosos.
No hay revisin independiente de
conciliaciones bancarias.
No hay revisin independiente de la cobranza,
capital, intereses, cuotas, etc.
Trabajo irregular y patrones de viaje, en especial a
parasos fiscales.
Actividades bancarias sospechosas.
Falta de trabajo aparente en periodos de alta
demanda para el resto del equipo.
las
Utilizar nombres de terceros para comprar activos.
Uso excesivo de vehculos rentados.
Problemas con el alcohol.

Falta de control de consistencia en rendiciones Problemas de consumo de drogas.

de fondos de caja.
EJEMPLOS BANDERAS ROJAS GENRICAS
PARA MATERIAS RELACIONADAS CON EL
PERSONAL
Realizacin de fiestas costosas y
frecuentes, en relacin con sus ingresos.
Asistencia frecuente a sitios o lugares costosos,
en relacin con sus ingresos.
Frecuentes demostraciones de derroche de
dinero.
Problemas de juego compulsivo.
Asociacin cercana con usuarios, proveedores de
servicios u otra parte interesada de la
organizacin.
muy
Presin financiera producto de existencia de
deudas personales significativas.
Trabajo de horas en exceso fuera del horario
regular, sin justificacin.
Empleados que se rehsan a tomar vacaciones.

En general, riqueza y patrimonio no Personal con historial delictivo.

justificado. Frecuentemente es renuente a entregar
Grandes cantidades de efectivo que exceden los informacin rutinaria al auditor.
beneficios de un empleo. Gran centralizacin de varias funciones en una
misma persona y resistencia a delegar trabajo.

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Ministerio de Hacienda, tambin es importante que sean conocidas por todo el personal de las organizaciones
pblicas incluidas en el alcance de esas disposiciones.

BANDERAS ROJAS (RED FLAGS) O SEALES DE ALERTA

Jefes que realizan trabajos de subalternos, sin

mayor justificacin.

Comportamiento hostil, cambio brusco de

comportamiento e inestabilidad emocional por
situacin financiera.

Exceso de presin por estatus social en los

grupos donde participa.

Altos niveles de frustracin con el trabajo,

quejas frecuentes en cuanto a nivel salarial,
injusticias cometidas por la organizacin, etc.

Excntrico en la forma que muestra su riqueza

y gasta su dinero.

Jefe que muestra exceso de favoritismo entre

sus subordinados.

Efectuar ventas a crdito a familiares para

posteriormente declararlas incobrables.

Utilizacin de equipos para trabajos fuera de

horas laborables, sin justificacin.

Adquirir activos innecesarios para obtener una

comisin del proveedor.

Utilizar para beneficio de familiares activos o

recursos de la organizacin.

Colocar en la caja chica vales o cheques sin

fecha, con fecha adelantada o con fecha
atrasada.

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