3-Modulo 2 GUIAS AUDITORIA, CONTROL INTERNO Y RIESGOS POTENCIALES PDF

I.
EXAMEN DE CAJA BANCOS (Efectivo)
1. OBJETIVOS DEL EXAMEN:
- Determinar que el saldo de los fondos de la entidad, se demuestra en los

estados financieros adecuadamente, si realmente existen, y son propiedad de
la entidad.
- Si se revelan en notas a los estados financieros cualquier restriccin o

existencia de moneda extranjera.
- Si los registros y operaciones se han realizado de conformidad a los principios

de contabilidad de general aceptacin y disposiciones legales vigentes.
2. CONTROL INTERNO:
-Existencia mnima de dos firmas autorizadas por la administracin para movilizar

las cuentas corrientes bancarias.(previo)
-Separacin de funciones incompatibles entre autorizacin, custodia y registro de

operaciones. (previo)
-Que los empleados que manejan fondos y valores se encuentren

afianzados.(previo)
-Existencia de comprobantes prenumerados para el control de cobranzas, recibo de

valores, etc.(previo)
-Depsitos intactos e inmediatos del efectivo productos de cualquier tipo de

recaudaciones.(previo)
-Todos los pagos deben ser realizados con cheques, autorizacin y ejercicio de un
adecuado control previo tanto al gasto como al compromiso, en base al
Presupuesto y comprobantes que demuestren la propiedad, veracidad y
legalidad. (previo)
-Prctica de arqueos sorpresivos a todos los fondos y conciliaciones mensuales

de todas las cuentas corrientes.(detectivo).
-Conciliaciones bancarias peridicas. (detectivo)
-El banco acepta cheques sellados "Slo para depsito" (previo)

-Seguimiento independiente de la secuencia numrica de los recibos; y los
recibos se verifican contra los registros de ingresos. (detectivo)
-Se determinan cifras control para los ingresos y son fuente para el registros de
los mismos.(previo)
-Revisin de la codificacin plan de cuentas y partida presupuestaria antes de su

registro. (previo)
-Anlisis de las variaciones del flujo de efectivo con respecto a los

presupuestos. (detectivo)
-Sello fechador de la entidad para todos los recibos y los resmenes diarios
(previo)
-Cheques prenumerados y control sobre cheques no utilizados (previo)
-Seguimiento de la secuencia numrica de los cheques (detectivo)
-El importe del pago se verifica en forma independiente y se identifica en la fuente

del registro (previo)
-Conciliacin entre el total de pagos en efectivo y los asientos de diario (detectivo)
-Establecimiento de procedimientos para el corte de documentos (previo)
3. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA:
-Arqueos sorpresivos y simultneos de todos los valores en poder de los custodios
-Confirmaciones de saldos bancarios a la fecha de corte de cuentas.
-Revisin selectiva de las conciliaciones bancarias y comprobacin de ajustes

efectuados por la entidad. Preparacin de conciliaciones bancarias.
-Examen de transacciones seleccionadas en base a la documentacin sustentatoria y

que representen tanto entradas como salidas de efectivo a fin de comprobar el
cumplimiento de polticas y procedimientos de control previo.
-Corte de saldos y verificacin de movimientos a fin de comprobrar sus adecuados
registros.
-Analizar los traspasos de fondos entre cuentas corrientes de la misma entidad a

fin de establecer su propiedad y veracidad.
-Verificar la correcta valuacin de moneda extranjera a la fecha de cierre del

ejercicio de acuerdo a las cotizaciones vigentes.
-Investigar la existencia de posibles restricciones para el uso del efectivo y su

adecuada revelacin en notas a los estados financieros.
4. FACTORES DE RIESGO O POSIBLES ERRORES
-Salvaguardas fsicas inadecuadas.
-Falta de conciliaciones peridicas y revisiones independientes de las mismas.
-Inadecuado control de depsitos en trnsito y cheques pendientes.
-Las recaudaciones de sucursales no son transferidas ni depositadas de inmediato

en la cuenta corriente principal.
-No se limita el monto de autorizacin de egresos de fondos.
-Egresos de fondos significativos sin autorizacin o tramitados fuera del curso

normal del sistema de control interno.
-Las transferencias de fondos entre cuentas corrientes o del tesoro no son revisadas
sus conceptos y oportunidad.
-Falta de liquidaciones oportunas de fondos rotatorios, fondos especiales, caja chica.
-Utilizacin de cheques posdatados o girados al portador.
-Cambios frecuentes de cuentas bancarias o firmas autorizadas.
-Fluctuaciones significativas de ingresos y egresos de fondos.
-Recibo de montos significativos de dinero por varios conceptos y en diversos

lugares.
-Transacciones significativas de fondos (Ingresos o Gastos) cercanos a la fecha de

cierre del perodo o de cuentas.
-Variaciones significativas sobre los fondos derivado de operaciones en moneda
extranjera.
-Indicios o informacin de que el banco en el cual se mantiene los fondos se

encuentre financieramente en dificultades que puedan afectar los fondos
mantenidos en cuentas corrientes o de ahorros.
II. EXAMEN DE INVERSIONES EN VALORES
-Asegurarse de la existencia fsica, propiedad, veracidad, y legalidad de las

inversiones.
-Verificar el adecuado registro, valuacin, rendimientos (intereses) y su adecuada

presentacin en los estados financieros.
2. CONTROL INTERNO:
-Autorizacin por escrito de la administracin para adquirir, vender y gravar los

valores de propiedad de la entidad.(previo)
-Segregacin de funciones y afianzamiento de los custodios. (previo)
-Anlisis peridico de las inversiones para determinar su correcta valuacin.

(detectivo)
-Mantenimiento de registros que reflejen sus valores y rendimientos. (previo)
-Arqueos peridicos sorpresivos e independientes.(detectivo)
-Recaudacin y registro oportuno de intereses.(previo)
3. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA
-Inspecciones fsicas y arqueos sospresivos de los documentos

representativos de los valores y cupones.
-Confirmaciones independientes sobre saldos, restricciones y otras

condiciones de los valores en custodia.
-Examen de operaciones de compra y venta de inversiones para establecer la

propiedad, veracidad y legalidad de las transacciones as como la solidez
del control interno.
-Clculos de intereses o rendimientos, utilidades o prdidas producidas durante el

ejercicio y su adecuado registro.
-Comprobar si se encuentran razonablemente valuados de acuerdo a informaciones

burstiles confiables y actualizadas a la fecha del balance.
-Cerciorarse de la adecuada revelacin de las bases de valuacin,
clasificacin y gravmenes de las inversiones.
-Variaciones significativas de la naturaleza y valor de las inversiones.
-Congelamiento del valor de mercado o disminiciones significativas de las inversiones

durante un perodo prolongado.
-Mantenimiento de inversiones de alto riesgo de convertibilidad.
-Recesiones econmicas y falta de liquidez que provocan venta de inversiones

a precios desfavorables.
-Quiebra de las entidades financieras en las que se han realizado inversiones

o comprado valores.
-Potenciales polticas o medidas econmicas del gobierno
-Falta de informacin oportuna y confiable de la entidad en la cual se efecto la

inversin dificulta la toma de decisiones.
-Falta de proteccin fsica de los valores.
-Falta de conciliacin de los registros de la entidad con los estados de los

depositarios.
-No se revisan peridicamente los valores de mercado de las inversiones.
-Falta de informes para usos gerenciales o administrativos.
-No se revisan las rentas producidas de las inversiones con montos esperados
u otras fuentes.
III. EXAMEN DE CUENTAS POR COBRAR
1. OBJETIVOS DEL EXAMEN
-Verificar la propiedad, veracidad y legalidad de los derechos de la entidad sobre las

cuentas por cobrar, determinando si existen gravmenes y si se encuentran
correctamente valuados y presentados en los estados financieros,conforme a
los principios de contabilidad de general aceptacin.
2. CONTROL INTERNO
-Adecuada segregacin de funciones entre: otorgamientos de crdito, entrega de

mercancas, facturacin, registro contable custodia y cobro de los
documentos.(previo)
-Uso de formularios prenumerados y oportuna facturacin de ventas, cobros o

crditos.(previo)
-Autorizacin formal de polticas de crdito, precios, condiciones de la venta,

rebajas, etc.(previo)
-Adecuado control previo de clculos aritmticos sobre facturas, notas de crdito,

registros auxiliares y mayores, confirmaciones de saldos por cobrar y de
documentacin sustentatoria, anlisis de antiguedad de saldos, vencimientos
y cobranzas, estimaciones para incobrables.(detectivo)
-Las facturas se cotejan contra la documentacin de embarque (previo)
-Investigacin de las cuentas por cobrar vencidas (detectivo)
-Seguimiento independiente de la secuencia numrica de los pedidos de

venta/documentos de embarque (detectivo)
-El total facturado se pasa directamente a la fuente de registro de mayor Ventas y

Cuentas por cobrar (previo)
-Lista de precios estndar; aprobacin de las excepciones.(previo)
-Descuentos estndar; aprobacin de las excepciones (previo)

-Verificacin independiente de los precios, cantidades, extensiones,
descuentos, impuesto sobre ventas. (detectivo)
-Los estados de cuenta mensuales se verifican y se envan por correo o por
personas independientes a los empleados de cuentas por cobrar.
(previo)
-Requerir a la administracin un detalle de los saldos de cuentas por cobrar

clasificado por antiguedad y clases en base a las cuentas auxiliares y de
control.
-Confirmaciones directas de los deudores controlada en todo el proceso de gestin.
-Inspeccin fsica de todos los documentos que respaldan los adeudos a efecto de
analizar su legalidad.
-Corte de ventas con sealamiento de las ltimas salidas de mercaderas y

devoluciones.
-Anlisis de valuacin y cobrabilidad as como de la suficiencia de las

estimaciones para cuentas malas.
-Investigacin de gravmenes.
-No se preparan anlisis o detalles confiables de cuentas vencidas.
-Crditos concedidos informalmente o sin autorizacin de funcionario

competente.
-Repetidas quejas de deudores con respecto a sus cuentas.
-Desvos en los procedimientos de cobranzas.
-Acumulacin de transacciones no procesadas.
-Falta de conciliaciones entre auxiliares y cuentas del mayor.
-Aumento significativo de nuevos deudores.
-Modificaciones sustanciales a los procedimientos de cobranzas

usualmente utilizados.
-Cambios significativos de precios de productos destinados a la venta.

-Dependencia de un reducido nmero de deudores o contratos a precios fijos.
-Aumento de devoluciones de productos vendidos sin ajustar cuentas por cobrar.
-Estimaciones incorrectas de reservas para cuentas malas o incobrables.
-Deterioro significativo en la antigedad de las cuentas a cobrar.

IV. EXAMEN DE INVENTARIOS Y COSTO DE VENTAS
-Comprobar la existencia fsica y su conformidad con los saldos, verificando

que sean de propiedad de la entidad examinada.
-Determinar si existen gravmenes, si se encuentran adecuada y

consistentemente valuados.
-Comprobar su adecuada presentacin en los estados financieros y revelacin

en notas a los mismos, si existieren restricciones.
2. CONTROL INTERNO:
- Mtodo de valuacin debidamente autorizado (previo)
- Adecuada segregacin de funciones de autorizacin, custodia y

registro.(previo)
- Registro de las inversiones en inventarios y pasivos correspondientes de

proveedores.(previo)
- Registro oportuno de embarques incluyendo los costos de venta. (previo)
- Control de devoluciones (previo)
- Responsabilidad en la salvaguardia y custodia fsica (previo)
- Tomas fsicas peridicas de inventarios y comparacin con registros,

anlisis de posibles variaciones o diferencias.(detectivo)
- Adecuado registro de los elementos de costos de administracin,

adquisicin o produccin que asegure la adecuada valuacin de los
inventarios y determinacin de costo de ventas del ejercicio. (previo)
- Control adecuado de existencias fsicas, en trnsito o en

consignacin.(previo)
- Conciliaciones de registros auxiliares con la cuenta del mayor (detectivo)
- Verificaciones peridicas por personal interno independiente

(previo y en ciertos casos detectivo)
- Proteccin de los inventarios mediante la contratacin de seguros y

fianzas.(previo)
- Preparacin y revisin rutinaria de los documentos de embarque (detectivo)
- Conciliacin peridica entre el inventario real y los registros perptuos;

investigacin de las diferencias (detectivo)
- Costos estndar; aprobacin de las excepciones y los cambios (previo)
- Control de los puntos mximos y mnimos de existencias, pedidos

globales, pedidos pendientes (previo)
- Cancelacin de las facturas de proveedor como "contabilizado" para evitar

duplicidades (previo)
- Las facturas de compra se cotejan contra las rdenes de compra y las

notas de entrada al almacn (detectivo)
3. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA:
- Planeacin de la toma fsica, sistemas de costos, mtodos de valuacin,

sistemas de registro estructura y calidad del control interno.
- Anlisis preliminar del control interno clave para el manejo de inventarios y

costo de ventas o por ciclos de compras, produccin, ventas ,etc.
- Aplicacin de pruebas de cumplimiento sobre los procedimientos de control

interno que existan y se cumplan adecuadamente analizando transacciones a
efecto de verificacin de inventarios, entregas a las reas de produccin,
custodia adecuada, registros, formularios prenumerados, compras, embarques,
etc.
- Verificar que los inventarios presentados en los estados financieros son

propiedad de la entidad.
- Observacin del inventario fsico y anlisis de los procedimientos

empleados de acuerdo a la planeacin.
- Revisin del corte de operaciones
Comprobacin de existencias en poder de terceros
Comprobacin de Inventarios en consignacin

- Verificacin de operaciones aritmticas sobre registros, auxiliares y
mayores.
- Examinar la documentacin de mercaderas en trnsito
Verificacin de anticipos a proveedores
Verificacin de inventarios daados u obsoletos
- Inadecuadas seguridades fisicas sobre las existencias de inventarios.
- Procedimientos inadecuados en las tomas fsicas de inventarios.
- Los resultados de los recuentos fsicos no son conciliados oportunamente con

las cuentas auxiliares y el mayor general.
- Requerimiento de ajustes significativos como resultados de las tomas

fsicas.
- Identificacin de montos significativos de inventarios o existencias

obsoletas, daadas o de poco movimiento o salida y que no han sido
oportunamente reportadas o registradas.
- Registros de inventarios permanente poco confiables (Kardex).
- Falta de control en existencias dejadas en consignacin.
- Implantacin de nuevos sistemas contables de costos o de control de

existencias.
- La fijacin o actualizacin de costos no se definen claramente o no son

uniformes.
- Los costos de produccin no son comparados con los ingresos

correspondientes.
- Acumulacin de transacciones no registradas.
- Variacin significativa de los precios de los materiales.
- Cambios significativos de la demanda de productos, niveles de

existencias o de produccin.
- Introduccin de nuevos productos o avances tecnolgicos.

- Descubrimiento de defectos significativos en los productos.
- Variacin de precios debido a la competencia de mercado.
- Disminucin del rendimiento operativo de la planta o instalaciones.

ACTIVOS FIJOS (Muebles, Inmuebles, maquinaria y equipo)
-Comprobar que los bienes existan, esten en uso y sean de propiedad de la entidad.
-Que se hayan registrado al costo histrico y si se aplica el clculo de la

depreciacin correctamente (si fuere aplicable a la entidad) y guarden
consistencia.
-Determinar si existen gravmenes y si se presentan adecuadamente en los estados

financieros o se revelan posibles restricciones en notas a los mismos.
2. CONTROL INTERNO
-Autorizacin de la administracin para adquirir, vender, retirar, destruir o gravar los

activos fijos.(previo)
-Adecuada segregacin de funciones de adquisicin, venta, custodia,

registro.(previo)
-Procedimientos de control previo para comprobar su recepcin y registro de bienes

adquiridos.(previo)
-Control para distinguir las adiciones de activos de aquellos gastos por mantenimiento
o reparacin.(previo)
-Control y registro de las construcciones e instalaciones en proceso y las

terminadas.(previo)
-Constataciones fsicas peridicas y verificaciones de condiciones fsicas de los

bienes, comprobaciones de bajas.(detectivo)
-Comprobacin de registros por unidades o grupos homogneos de bienes que

permitan su localizacin. Conciliacin de auxiliares con cuenta del mayor
general.(detectivo)
-Adecuada proteccin de los bienes incluyendo plizas de seguros (previo)
-Aprobaciones de los excesos de costos (previo)

-Avalos peridicos e independientes (detectivo)
-Examen de ttulos de propiedad y autorizacin para nuevas adiciones separando

aquellas que constituyen gastos por conservacin y mantenimientos o
reparacin.
-Comprobar si los bienes sustituidos por inservibles han sido dados de baja.
-Constataciones fsicas de bienes para comprobar su existencia y uso.
-Verificacin de construcciones en proceso
-Comprobar si los productos de ventas o remates de bienes han sido

depositados y registrados y se haya cancelado la depreciacin
acumulada.
-Verificar si es que las herramientas y mas bienes fungibles se controlan de acuerdo

a las polticas dictadas por la administracin.
-Revisar los clculos de depreciacin su adecuado registro y movimientos.
-Revisar que los mtodos de valuacin y depreciacin hayan sido aplicados

consistentemente.
-Comprobar posibles gravmenes o hipotecas
-Verificar la suficiencia de las plizas de seguros de los activos fijos.
-Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados

financieros.
-La aprobacin de las adquisiciones y retiros de activos fijos no se cumple

adecuadamente.
-Implantacin de nuevos sistemas de contabilidad y registros de activos fijos.
-Depreciacin registrada sin revisin ni aprobacin.

-Variaciones significativas en los gastos de mantenimiento o reparacin.
-Diferencias significativas entre el inventario fsico de activos fijos y valores

registrados en el mayor general.
-Activos fijos que no son utilizados o se encuentran obsoletos.
-Disposiciones de carcter general o ambiental que afecten el uso de los activos

fijos.
-Estimaciones incorrectas sobre depreciaciones.
-Variaciones significativas en el volmen y monto de las adquisiciones realizadas

a la fecha de corte de operaciones o fin de ao fiscal.
-El monto total de costos internos capitalizados es significativo.
-Revaluaciones de activos fijos no autorizadas.
Posibilidades de ventas significativas de los activos fijos sin justificacin.
Posibilidades de expropiacin de los activos fijos.

VI. PASIVOS
- Determinar que todos los pasivos han sido originados por transacciones u
operaciones propias de la empresa, se encuentran registrados, estn
pendientes de pago.
Determinar si existen garantas otorgadas, gravmenes o restricciones.
- Comprobar su adecuada presentacin en los estados financieros y

revelacin en las respectivas notas conforme a los principios de
contabilidad de general aceptacin.
2. CONTROL INTERNO
- Adecuada segregacin de funciones de autorizacin, compra, custodia,

inspeccin y verificacin de la documentacin, registro y pago.(previo)
- Autorizacin de la administracin para contraer pasivos, gravar activos y

otorgar garantas.(previo)
- Conciliacin de auxiliares con cuentas del mayor general.(detectivo)
- Suficiencias de las estimaciones para cubrir las obligaciones legales y

contractuales. (previo)
- Lista aprobada y actualizada de proveedores o servicios especiales

(previo)
- Revisin independiente de los pedidos en trnsito para ver que estn

debidamente autorizados (detectivo)
- Conciliacin independiente de los estados de cuenta de proveedores

(detectivo)
- El total de lotes de facturas de compra se cotejan contra el total de

facturas registradas como pasivos (detectivo)
- Registros de desembolsos segregados de cuentas a pagar (previo)
- Revisin y conciliacin independientes de las cuentas de control de

cuentas a pagar (detectivo).
- Confirmacin de saldos de proveedores, acreedores, entidades.
- Comprobacin de la documentacin sustentatoria sobre la propiedad,

veracidad y legalidad de los pasivos registrados.
- Verificacin de clculos de pasivos acumulados.
- Anlisis de pasivos contratados en moneda extranjera convertidos a moneda

nacional con base a cotizaciones oficiales a la fecha del balance.
- Investigacin de pasivos no registrados
- Verificar la adecuada presentacin en los estados financieros y revelacin de

restricciones en notas respectivas.
4. FACTORES DE RIESGOS O POSIBLES ERRORES
- Alto ndice de endeudamiento y problemas de liquidez.
- Significativo aumento de cantidades, naturaleza y valor de los acreedores.
- Posibilidades de incumplimiento de pago de prstamos.
- No se concilian los auxiliares con las cuentas del mayor general.
- No se mantiene informaciones confiables sobre los vencimientos de

prstamos que sea til para tomar acciones pertinentes.
- Devoluciones significativas de mercaderas a los proveedores.
- Pagos duplicados a los proveedores.
- Deterioro significativo en la antigedad de cuentas por pagar.
- Proveedores que adeudan montos significativos.
- Compras que involucran operaciones de trueque o canje.
- Compras cuyo plazo de pago se extiende a mas de un ao.

VII. EXAMEN DE CAPITAL CONTABLE
- Determinar si las cifras que se revelan en los estados financieros estn de

acuerdo con la base legal, acta constitutiva y acuerdos de accionistas y de la
administracin.
- Que los importes que se presentan como capital correspondan a la

naturaleza de sus rubros.
- Determinar si existen restricciones y si se presentan y revelan

adecuadamente en los estados financieros y notas.
2. CONTROL INTERNO
- Existencia de registros que amparen la emisin de ttulos que forman el

capital social.(previo)
- Adecuada custodia de ttulos en tesorera.(previo)
- Autorizacin para el pago de dividendos (previo)
- Informacin confiable y oportuna de acuerdos tomados por accionistas que

puedan afectar el capital contable (previo)
- Examinar la escritura constitutiva y sus modificaciones
- Inspeccionar las actas de sesiones para comprobar posibles

disposiciones o variaciones que afecten los registros contables
- Arqueo de los titulos valores en poder de tesorera
- Verificar movimiento y control de cupones por dividendos pagados o de

acciones que hayan sido canceladas.
- Verificacin de su adecuada presentacin y revelacin en los estados

financieros.
4. FACTORES DE RIESGOS O POSIBLES ERROES

- Disposiciones de compra de acciones no autorizadas.
- Complejidad en la estructura del capital e incluye diversas clases de

acciones ordinarias o preferentes o equivalentes entre s.
- El clculo de ganancias por acciones es complicado
- No se concilian regularmente los listados de accionistas con las cuentas de

control y del mayor general.
- Inadecuadas seguridades fsicas sobre los certificados de acciones no

emitidas.
VIII. EXAMEN DE VENTAS Y COSTO DE VENTAS
- Comprobar que las ventas y su costo representen transacciones

efectivamente realizadas, que se encuentren debidamente registradas y
correspondan al perodo bajo examen.
- Determinar la propiedad, veracidad y legalidad de las deducciones de

ventas por bonificaciones o devoluciones.
- Comprobar la adecuada presentacin y revelacin en los estados financieros

y que haya consistencia en los mtodos de registro utilizados.
- Comprobar si los ingresos representan transacciones realizadas

efectivamente como producto de la venta de bienes o servicios; si
corresponden al periodo fiscal o al sujeto a examen, si se encuentran
correctamente: presupuestados,determinados, liquidados, recaudados,
depositados, y registrados consistentemente en base a las disposiciones
legales y provisiones presupuestarias.
2. CONTROL INTERNO
-Estos controles son preventivos o detectivos y se relacionan con el ciclo de

ventas, cuentas por cobrar y cobros en efectivo. (vase secciones de
Caja y bancos y cuentas por cobrar)
-Adecuada segregacin de funciones de: pedidos de clientes, crditos, embarques,

facturacin, cobranza recepcin de devoluciones y registros. (previo)
-Uso de formularios prenumerados y autorizacion de la administracin para ventas

a crdito, precios de venta, devoluciones, rebajas.(previo)
-Verificacin de clculos de facturas y notas de crdito.(previo)
-Informacin detallada de transacciones que demuestre ventas,

deducciones, utilidades, montos totales y parciales por tipos de
mercaderas. (detectivo)
-Comprobar que todas las ventas han sido debidamente facturadas y revisar los
clculos de precios de venta, valores unitarios, parciales y el registro
correspondiente.
-Verificaciones globales de las ventas, su costo y mrgenes de utilidad, anlisis

de posibles variaciones.
-Verificacin de impuestos causados
-Comprobar su adecuada presentacin y revelacin en los estados

financieros.
-Errores en las rdenes de ventas en cuanto a cantidades, valores unitarios,

valores totales y tipos de artculos.
-Ventas a clientes que constituyen elevados riesgos al cocederles crditos.
-Embarques a clientes no autorizados o sin ser facturados previamente.
-Facturas no registradas en el libro diario de ventas o en las tarjetas auxiliares

de clientes.
-Errores en saldos de clientes.
-La administracin no realiza revisiones peridicas de los costos laborales.
-Modificaciones en el procesamiento de costos y beneficios laborales.
-Los registros de tiempo laborado por el personal son procesados sin

autorizacin.
-Complejidad en la aplicacin de los costos laborables a gastos.

IX. INGRESOS
FACTORES DE RIESGO O POSIBLES ERRORES
1 Omisin de ingresos por venta de bienes o servicios, transferencias o

donaciones.
2 Ingresos recibidos parcialmente como abono de deudores no depositados ni

registrados oportunamente.
3 Crditos en cuenta corriente no contabilizados.
4 Intereses o rendimientos obtenidos por inversiones en valores o cuentas de

ahorros, no registrados.
5 Variaciones significativas entre los ingresos presupuestados y los

ejecutados.
6 No se mantiene informacin cruzada no se confirma los valores o remesas

enviadas por sucursales u otras entidades pblicas.
X. EXAMEN GASTOS DE OPERACION
-Determinar la propiedad, veracidad y legalidad de los gastos del perodo y que representen
transacciones efectivamente realizadas.
Determinar que todos los gastos de operacin del ejercicio se encuentren incluidos en los
estados de resultados y que provengan de las operaciones normales de la entidad.
Que se revele cualquier gasto extraordinario.
2. CONTROL INTERNO
-Estos controles son preventivos o detectivos y se relacionan con el ciclo de

compras, cuentas por pagar y pagos en efectivo. (vase secciones de
Caja y bancos y cuentas por pagar)
-Existencia de un clasificador de gastos de operacin (presupuesto de

gastos).(previo)
-Adecuados procedimientos de control previo al gasto tales como compras,

mantenimiento, servicios varios, nminas, movilizacin, inventarios,
etc.(previo)
-Examinar la propiedad, veracidad y legalidad de los documentos originales

que respaldan los gastos de operacin.
-Anlisis comparativo de gastos de operacin de un perodo a otro

investigando e interpretando las variaciones ms importantes.
-Verificacin de cuentas correlativas de gastos tanto de activos como de pasivos.
-Comprobacin de adecuada aplicacin de partidas presupuestarias.

-Pagos realizados sin la debida autorizacin o trmite regular de control previo.
Pagos duplicados realizados de obligaciones contradas o cuentas por

pagar.
-Preparacin de cheques incorrectamente en cuanto a beneficiario y valores.
-Cheques girados y no contabilizados.
-Errores matemticos en arrastre de saldos o establecimiento del saldo de caja.
-Pagos de gastos por compras por mayores cantidades que las

necesarias.
-Elaboracin de informes de recepcin de compras no realizadas.
-Que consten en las nminas de pagos o planillas nombres de empleados ficticios o

ya retirados de la entidad y que siguen cobrando sueldos indebidamente.
-Errores de clculo en planillas en cuanto a ingresos y deducciones

autorizadas.
-Existencia de documentos falsos o duplicados.

Buenas Prcticas en la Identificacin de
Riesgos de Negocio
Buenas Prcticas en la Identificacin de Riesgos de Negocio
Un riesgo de negocio es un factor que se puede generar en el ambiente externo o interno de nuestras
organizaciones y que al materializarse puede hacer que un negocio no logre sus objetivos. Un riesgo de
negocio puede afectar la continuidad de una compaa.
Muchas organizaciones no han definido un Sistema de Control Interno enfocado a la administracin de

riesgos, lo que no les permite responder de forma adecuada ante la materializacin de los riesgos de
negocio.
La tarea de la administracin de la compaa y de sus auditores en cuanto a los riesgos de negocios, es

identificar los riesgos significativos (alta probabilidad de ocurrencia con impacto significativo) que puedan
impedir que la compaa logre sus objetivos.
Identificados los riesgos de negocio significativos, la administracin de la compaa debe definir las
posibles respuestas. Las respuestas pueden ser:
- Aceptar el riesgo (asume el impacto)

- Intentar reducir el riesgo (implementa controles)
- Transferir el riesgo (utiliza seguros)
- Evitar el riesgo (se retira del ambiente que le genera el riesgo)
Los auditores igualmente deben apoyar la tarea de la administracin de la compaa en relacin con la
identificacin de riesgos de negocio significativos y la evaluacin de las acciones tomadas por la
organizacin para mitigarlos como una forma de crear y proteger valor en sus clientes. Lo anterior,
teniendo en cuenta que los riesgos de negocio significativos que se materializan pueden afectar de forma
importante los estados financieros de la compaa y en algunos casos la opinin del auditor. Ejemplo:
problemas de negocio en marcha.
La identificacin de riesgos de negocio es directamente proporcional al entendimiento del negocio, a

mayor entendimiento mayor es la probabilidad de identificar riesgos de negocio.
Cuando se identifica un riesgo de negocio se debe identificar las implicaciones que van a tener en los
estados financieros con el fin de revelar dichas situaciones, de ser necesario.
Esta lista de chequeo est dirigida a gerentes, contralores, auditores y revisores fiscales y su objetivo es
proveer de un punto de partida para implementar, evaluar o modificar prcticas en la identificacin de
riesgos de negocio.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente pretendemos que sea un
punto de partida para el mejoramiento de las prcticas de identificacin de riesgos de negocio.
A continuacin presentamos una serie de puntos a tener en cuenta a la hora de identificar los
riesgos de negocio.
Prctica SI NO N/A
Recoleccin de informacin
Se han efectuado reuniones con los principales directivos de la organizacin con el
fin de identificar los principales riesgos de negocio que amenazan a la compaa,
desde su punto de vista, y conocer la forma como los administran.
Dentro del entendimiento de la organizacin se consultan fuentes tanto internas
como externas:
Fuentes Internas:
Se han consultado las siguientes fuentes internas de informacin: Estados
Financieros auditados de los ltimos aos, plan estratgicos de la organizacin,
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc), Reportes de la
gerencia a la junta directiva, Contratos relevantes, Correspondencia con entidades
de vigilancia y control, Correspondencia con abogados, Certificado de Cmara de
Comercio, Intranet de la compaa, Pagina web de la Compaa, Estatutos,
Manuales de procedimientos, etc.
Se han consultado fuentes externas de informacin:
Revistas de especializadas en la industria
Pgina WEB de la competencia
Peridicos y revistas de negocios
Negocio de la entidad
Se ha obtenido un entendimiento de la estructura legal de la organizacin (estatutos,
accionistas o socios, representante legal, junta directiva, revisor fiscal, etc.)
Se ha obtenido un entendimiento de las principales normas, generales y especificas,
con las que debe cumplir la compaa y se ha verificado su cumplimiento.
Se han analizado los objetivos y las estrategias de la organizacin con el fin de
identificar posibles riesgos generados en la implementacin de estrategias.
Se ha obtenido un entendimiento de la cadena de valor y sus procesos
Se ha obtenido un entendimiento de la estructura operativa de la organizacin con el
fin identificar riesgos que amenacen el cumplimiento de los objetivos de la
organizacin (Informacin financiera confiable, Eficacia y eficiencia de las
operaciones, Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, Salvaguarda de los
activos de la compaa).
Prctica SI NO N/A
Se han identificado y analizado los principales factores socio-culturales
que pueden generar riesgos de negocio, tales como contrabando, falsificacin de
productos, desplazamiento de la poblacin, niveles de inseguridad, tendencias de la
poblacin, entre otros.
Se han identificado y analizado los principales factores tecnolgicos que pueden
generar riesgos para el negocio tales como, nuevas tecnologas que pueden crear
ventajas competitivas para la competencia y/o alta obsolescencia de la maquinaria y
equipo, entre otras.
Se han identificado y analizado los principales factores ambientales que pueden
generar riesgos para el negocio tales como: el cambio climtico puede hacer que los
hbitos de una regin cambien.
Anlisis de la Industria
Se ha analizado el ambiente de la industria ,determinando si existen amenazas por la
entrada de nuevos competidores
Se ha analizado la rivalidad existente entre competidores con el fin de
identificar amenazas tales como precios , promociones, nuevos productos, etc.
Se ha analizado la posibilidad de ingresar productos sustitutos al mercado
Cambios generadores de riesgos
Se han efectuado procedimientos con el fin de identificar cambios importantes dentro
de la operacin (personal nuevo, sistemas de informacin nuevos o reconstruidos,
crecimiento rpido, tecnologa nueva, productos nuevos, reestructuracin corporativa,
operaciones en el extranjero, etc.).
Se han identificado cambios en la planta de persona y sus riesgos (alta rotacin de
personal, personal nuevo, reestructuraciones, etc.), y se han analizado sus
implicaciones en los objetivos del negocio.
Se han identificado cambios importantes en los sistemas de informacin, y se han
analizado sus implicaciones en los objetivos del negocio.
Se han identificado situaciones de crecimiento rpido en las operaciones de la
organizacin, y se han analizado sus implicaciones en los objetivos del negocio.
Se han identificado cambios en la tecnologa utilizada dentro de los procesos de la
organizacin.
Se ha identificado la creacin de nuevas lneas de negocio y/o productos, y se han
Prctica SI NO N/A
Se han identificado procesos de expansin en el exterior, y se han analizado sus
Anlisis financiero y no financiero
Se ha revisado y analizado la composicin del ltimo balance general y el estado de
resultados de la compaa, con el fin de identificar situaciones generadoras de
riesgos, tales como de concentracin de recursos, , informacin financiera no
confiable, etc.
Se han efectuado procedimientos tendientes a analizar los resultados histricos
financieros y no financieros con el fin de confirmar los riesgos identificados y/o
identificar nuevos riesgos
Dentro del anlisis financiero se han efectuado procedimientos tendientes a analizar
el comportamiento histrico (por lo menos los ltimos tres aos) de los siguientes
indicadores, con el fin de identificar tendencias que indiquen algn deterioro y sus
causas:
Liquidez
Endeudamiento
Actividad
Rendimiento
Los indicadores financieros se han comparado con indicadores de sus principales
competidores y/o de la industria con el fin de identificar variaciones significativas y
sus causas.
Se han efectuado procedimientos tendientes a analizar el comportamiento histrico
de indicadores no financieros que midan los factores crticos de xito de la
organizacin, que incluyan:
Capacidad que tiene la compaa de proporcionar recursos y la infraestructura
apropiada para permitirle a otros procesos lograr sus objetivos.
Medicin de los procesos internos de la empresa de cara a la satisfaccin del
cliente y a conseguir altos niveles de rendimiento financiero.
Indicadores que permitan medir la relacin con cliente, tales como, participacin
en el mercado, adquisicin de clientes, retencin de clientes, satisfaccin de
clientes, devoluciones en ventas, etc.
Buenas Prcticas en la Administracin
de Activos Fijos
Esta lista de chequeo est dirigida a gerentes, contralores, auditores y revisores fiscales y su objetivo es proveer de un punto de
partida para implementar, evaluar o modificar prcticas en la administracin de Activos Fijos.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente pretendemos que sea un punto de partida para el
mejoramiento de las prcticas del Proceso de administracin de Activos Fijos.
Mejores Prcticas en Administracin de Activos Fijos.
Prctica SI NO N/A
Se tienen definidos y formalizados los procedimientos y polticas que
regulan la adquisicin y administracin de Activos Fijos
Los procesos establecidos para los Activos Fijos, parten desde el
anlisis de viabilidad de la compra, el registro contable, el mtodo de
depreciacin, el clculo de los impuestos, el mantenimiento y la baja o
venta de los Activos Fijos.
Las polticas establecidas para la adquisicin y administracin de
Activos Fijos han sido divulgadas y publicadas (intranet)
Se cuenta con un rea responsable de hacer cumplir las polticas y
procedimientos de adquisicin y administracin de Activos Fijos
En el presupuesto anual de la compaa se incluye la adquisicin de
Activos Fijos y los recursos para el mantenimiento de los mismos.
Cuando el mantenimiento de los Activos supera el valor estimado,
dicha adicin en el presupuesto debe ser autorizada por el Director
Financiero.
Previo a la adquisicin de Activos Fijos, se realiza un anlisis de
viabilidad financiera y tcnica entre la compra, alquiler, leasing y
outsourcing de los activos y el cual es sometido a evaluacin.
Se cuenta con un comit de compras que aprueba la adquisicin de
Activos Fijos, evaluando si son para sustituir activos o para aumentar
la capacidad instalada.
Toda compra de Activos Fijos superior a U$ xxxx, es adicionalmente
aprobada por xxx y xxx funcionarios.
Prctica SI NO N/A
Se solicita el concepto tcnico de expertos sobre la viabilidad de los
activos que van a ser adquiridos.
La adquisicin de activos fijos y su nivel de utilizacin, contribuyen al
cumplimiento de los objetivos estratgicos de la organizacin
Se cuenta con un software para la administracin de Activos Fijos de
acuerdo a las necesidades de la compaa, que permite calcular la
valoracin, depreciacin, impuestos, mantenimientos, garantas y
ubicacin de los mismos (GPS).
Los funcionarios son capacitados en el manejo del software de
Activos Fijos.
Los Activos Fijos son registrados contablemente de forma oportuna y
exacta
El registro contable de los Activos Fijos, segrega el costo del activo de
los intereses pagados por la financiacin de su compra.
Inmediatamente se adquiere un Activo Fijo y previo a su entrada en
funcionamiento se realiza su registro en el sistema asignando su
placa, etiqueta o cdigo de barras y responsable.
Los Activos Fijos son identificados por medio de placas, etiquetas o
cdigo de barras fsicamente.
Cada uno de los Activos Fijos de la organizacin cuenta con una
"hoja de xxxx"que registra tanto los mantenimientos preventivos, las
mejoras realizadas y los rendimientos presentados en su vida til.
La compaa cuenta con seguros que cubren los activos adquiridos
contra todo riesgo.
Prctica SI NO N/A
Las metas propuestas con la adquisicin o intervencin a los Activos
Fijos son divulgadas en la organizacin.
Peridicamente se verifica que la capacidad instalada utilizada de los
Activos Fijos, es acorde con las expectativas proyectadas para su
compra.
Se realiza un seguimiento peridico a los costos incurridos en los
Activos Fijos, de tal forma que no se incurran en sobre costos.
Peridicamente se realiza un inventario de activos fijos en donde se
constata su existencia y su estado.
Se lleva un registro de las garantas de cada uno de los Activos Fijos,
el cual soporta la contratacin de mantenimientos preventivos
despus de vencida la
garanta.
Se cuenta con un cronograma anual de mantenimiento de los Activos
Fijos, acorde a las instrucciones del fabricante.
Peridicamente se realizan inventarios a la totalidad de los Activos
Fijos de la organizacin.
Se solicita el concepto de un perito para la valoracin de las
construcciones y los terrenos de forma independiente.
Se cuenta con niveles de autorizacin para la reubicacin de los
Activos Fijos.
El proceso de baja de activos fijos es autorizado por un funcionario de
nivel adecuado, previo concepto del estado del activo y segn su hoja
de xxxx.
Toda baja o venta de activos debe ser informada oportunamente a la
Direccin de Contabilidad, con sus correspondientes soportes
(autorizaciones, conceptos)
Buenas Prcticas en la Identificacin de
Riesgos de Negocio
Buenas Prcticas en la Identificacin de Riesgos de Negocio
Un riesgo de negocio es un factor que se puede generar en el ambiente externo o interno de nuestras
organizaciones y que al materializarse puede hacer que un negocio no logre sus objetivos. Un riesgo de
negocio puede afectar la continuidad de una compaa.
Muchas organizaciones no han definido un Sistema de Control Interno enfocado a la administracin de

riesgos, lo que no les permite responder de forma adecuada ante la materializacin de los riesgos de
negocio.
La tarea de la administracin de la compaa y de sus auditores en cuanto a los riesgos de negocios, es

identificar los riesgos significativos (alta probabilidad de ocurrencia con impacto significativo) que puedan
impedir que la compaa logre sus objetivos.
Identificados los riesgos de negocio significativos, la administracin de la compaa debe definir las
posibles respuestas. Las respuestas pueden ser:
- Aceptar el riesgo (asume el impacto)

- Intentar reducir el riesgo (implementa controles)
- Transferir el riesgo (utiliza seguros)
- Evitar el riesgo (se retira del ambiente que le genera el riesgo)
Los auditores igualmente deben apoyar la tarea de la administracin de la compaa en relacin con la
identificacin de riesgos de negocio significativos y la evaluacin de las acciones tomadas por la
organizacin para mitigarlos como una forma de crear y proteger valor en sus clientes. Lo anterior,
teniendo en cuenta que los riesgos de negocio significativos que se materializan pueden afectar de forma
importante los estados financieros de la compaa y en algunos casos la opinin del auditor. Ejemplo:
problemas de negocio en marcha.
La identificacin de riesgos de negocio es directamente proporcional al entendimiento del negocio, a

mayor entendimiento mayor es la probabilidad de identificar riesgos de negocio.
Cuando se identifica un riesgo de negocio se debe identificar las implicaciones que van a tener en los
estados financieros con el fin de revelar dichas situaciones, de ser necesario.
Esta lista de chequeo est dirigida a gerentes, contralores, auditores y revisores fiscales y su objetivo es
proveer de un punto de partida para implementar, evaluar o modificar prcticas en la identificacin de
riesgos de negocio.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente pretendemos que sea un
punto de partida para el mejoramiento de las prcticas de identificacin de riesgos de negocio.
A continuacin presentamos una serie de puntos a tener en cuenta a la hora de identificar los
riesgos de negocio.
Prctica SI NO N/A
Recoleccin de informacin
Se han efectuado reuniones con los principales directivos de la organizacin con el
fin de identificar los principales riesgos de negocio que amenazan a la compaa,
desde su punto de vista, y conocer la forma como los administran.
Dentro del entendimiento de la organizacin se consultan fuentes tanto internas
como externas:
Fuentes Internas:
Se han consultado las siguientes fuentes internas de informacin: Estados
Financieros auditados de los ltimos aos, plan estratgicos de la organizacin,
Actas (Asamblea de Accionistas, Junta Directiva, Comits, etc), Reportes de la
gerencia a la junta directiva, Contratos relevantes, Correspondencia con entidades
de vigilancia y control, Correspondencia con abogados, Certificado de Cmara de
Comercio, Intranet de la compaa, Pagina web de la Compaa, Estatutos,
Manuales de procedimientos, etc.
Se han consultado fuentes externas de informacin:
Revistas de especializadas en la industria
Pgina WEB de la competencia
Peridicos y revistas de negocios
Negocio de la entidad
Se ha obtenido un entendimiento de la estructura legal de la organizacin (estatutos,
accionistas o socios, representante legal, junta directiva, revisor fiscal, etc.)
Se ha obtenido un entendimiento de las principales normas, generales y especificas,
con las que debe cumplir la compaa y se ha verificado su cumplimiento.
Se han analizado los objetivos y las estrategias de la organizacin con el fin de
identificar posibles riesgos generados en la implementacin de estrategias.
Se ha obtenido un entendimiento de la cadena de valor y sus procesos
Se ha obtenido un entendimiento de la estructura operativa de la organizacin con el
fin identificar riesgos que amenacen el cumplimiento de los objetivos de la
organizacin (Informacin financiera confiable, Eficacia y eficiencia de las
operaciones, Cumplimiento de las leyes y normas aplicables, Salvaguarda de los
activos de la compaa).
Prctica SI NO N/A
Se han identificado y analizado los principales factores socio-culturales
que pueden generar riesgos de negocio, tales como contrabando, falsificacin de
productos, desplazamiento de la poblacin, niveles de inseguridad, tendencias de la
poblacin, entre otros.
Se han identificado y analizado los principales factores tecnolgicos que pueden
generar riesgos para el negocio tales como, nuevas tecnologas que pueden crear
ventajas competitivas para la competencia y/o alta obsolescencia de la maquinaria y
equipo, entre otras.
Se han identificado y analizado los principales factores ambientales que pueden
generar riesgos para el negocio tales como: el cambio climtico puede hacer que los
hbitos de una regin cambien.
Anlisis de la Industria
Se ha analizado el ambiente de la industria ,determinando si existen amenazas por la
entrada de nuevos competidores
Se ha analizado la rivalidad existente entre competidores con el fin de
identificar amenazas tales como precios , promociones, nuevos productos, etc.
Se ha analizado la posibilidad de ingresar productos sustitutos al mercado
Cambios generadores de riesgos
Se han efectuado procedimientos con el fin de identificar cambios importantes dentro
de la operacin (personal nuevo, sistemas de informacin nuevos o reconstruidos,
crecimiento rpido, tecnologa nueva, productos nuevos, reestructuracin corporativa,
operaciones en el extranjero, etc.).
Se han identificado cambios en la planta de persona y sus riesgos (alta rotacin de
personal, personal nuevo, reestructuraciones, etc.), y se han analizado sus
Se han identificado cambios importantes en los sistemas de informacin, y se han
Se han identificado situaciones de crecimiento rpido en las operaciones de la
organizacin, y se han analizado sus implicaciones en los objetivos del negocio.
Se han identificado cambios en la tecnologa utilizada dentro de los procesos de la
organizacin.
Se ha identificado la creacin de nuevas lneas de negocio y/o productos, y se han
Prctica SI NO N/A
Se han identificado procesos de expansin en el exterior, y se han analizado sus
Anlisis financiero y no financiero
Se ha revisado y analizado la composicin del ltimo balance general y el estado de
resultados de la compaa, con el fin de identificar situaciones generadoras de
riesgos, tales como de concentracin de recursos, , informacin financiera no
confiable, etc.
Se han efectuado procedimientos tendientes a analizar los resultados histricos
financieros y no financieros con el fin de confirmar los riesgos identificados y/o
identificar nuevos riesgos
Dentro del anlisis financiero se han efectuado procedimientos tendientes a analizar
el comportamiento histrico (por lo menos los ltimos tres aos) de los siguientes
indicadores, con el fin de identificar tendencias que indiquen algn deterioro y sus
causas:
Liquidez
Endeudamiento
Actividad
Rendimiento
Los indicadores financieros se han comparado con indicadores de sus principales
competidores y/o de la industria con el fin de identificar variaciones significativas y
sus causas.
Se han efectuado procedimientos tendientes a analizar el comportamiento histrico
de indicadores no financieros que midan los factores crticos de xito de la
organizacin, que incluyan:
Capacidad que tiene la compaa de proporcionar recursos y la infraestructura
apropiada para permitirle a otros procesos lograr sus objetivos.
Medicin de los procesos internos de la empresa de cara a la satisfaccin del
cliente y a conseguir altos niveles de rendimiento financiero.
Indicadores que permitan medir la relacin con cliente, tales como, participacin
en el mercado, adquisicin de clientes, retencin de clientes, satisfaccin de
clientes, devoluciones en ventas, etc.
Buenas Prcticas de
Administracin
del Disponible
Esta lista de chequeo est dirigida a gerentes, contralores, auditores y revisores fiscales y
su objetivo es proveer de un punto de partida para implementar, evaluar o modificar
prcticas de Administracin del Disponible.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente

pretendemos que sea un punto de partida para el mejoramiento de las prcticas del
Proceso de Administracin del Disponible.
Mejores Prcticas en Administracin del Disponible
Los ejemplos aqu enunciados no pretenden abarcar todas las situaciones. Es necesario
que el auditor realice su anlisis y determine las mejores prcticas de acuerdo a la
naturaleza del negocio
Prctica SI NO N/A
Se han establecido montos mnimos para las
asignaciones de caja menor
Se tienen procedimientos establecidos, para la
asignacin y legalizacin de la caja menor, que
incluyen montos limites
Se ha establecido la realizacin de arqueos
peridicos sorpresivos
Por poltica no se recibe efectivo. En caso que por
la naturaleza del negocio sea necesario recibirlo,
por poltica, se han establecido procedimientos
para que el efectivo sea consignado de forma
oportuna y evitando que se acumulen grandes
sumas.
Se cuentan con seguros vigentes que cubren a la
compaa ante posibles robos de dinero.
Por poltica los pagos diferentes a los de caja
menor se realizan con cheque cruzado y/o
mediante transferencia electrnica.
Se tiene acceso restringido a la oficina de
Tesorera
Se cuenta con un sistema de alarma
exclusivamente para la oficina de Tesorera
Se tienen horarios restringidos de acceso para el
personal que labora en la oficina de Tesorera
Se tiene un sistema de monitoreo, que permite
identificar el personal y las actividades que realizan
diariamente
Prctica SI NO N/A
Se cuenta con una caja fuerte, donde se custodian
el dinero en efectivo, cheques y claves
sistematizadas (Token) entre otros.
Se tienen establecidos procedimientos de custodia
de los sellos, cheques, claves sistematizadas
(Token) y dems elementos de valor (ttulos)
Por poltica, a los funcionarios de tesorera no les
es permitido acumular vacaciones.
Cuando el personal de Tesorera se retira de forma
temporal, se han establecido protocolos que
restringen su ingreso fsico y electrnico
La apertura y cierre de cuentas bancarias, debe
contar con la autorizacin, de un funcionario de
nivel adecuado
Se realizan conciliaciones diarias de cada una de
las cuentas bancarias
Se ha establecido un procedimiento que permite
realizar un adecuado seguimiento, a las diferencias
identificadas en la conciliacin y que permite dar
solucin a ms tardar en los 30 das siguientes
Se realiza la conciliacin de las cuentas bancarias,
por personal independiente a Tesorera y
Contabilidad
De forma peridica se realizan confirmaciones de
los saldos de los clientes y de proveedores.
La conciliacin bancaria es aprobada, por un
funcionario de nivel adecuado
Prctica SI NO N/A
Se cuenta con una adecuada segregacin de
funciones, entre el personal que ejecuta, revisa y
aprueba tanto en tesorera, como en contabilidad.
Se tiene definido y formalizado que uno o varios
funcionarios de nivel adecuado, aprueben los
funcionarios autorizados para registrar su firma en
las entidades bancarias
Se lleva un registro oficial de las cuentas bancarias
aprobadas, as como de las firmas autorizadas y
estas son objeto de revisiones peridicas
Se ha establecido a nivel interno y ha informado a
las entidades bancarias, mnimo dos registros de
firmas, para autorizar el giro de cheques, as como
para realizar las confirmaciones bancarias.
Se ha establecido el nivel del funcionario
autorizado para la apertura de nuevas cuentas
bancarias.
Se lleva un control de los cheques anulados, el
cual es verificado por un funcionario de nivel
adecuado.
Se realiza un monitoreo a las cuentas inactivas
peridicamente y se deja evidencia del mismo
Se cuenta con sistema de numeracin automtico y
secuencial, para los comprobantes generados
desde Tesorera
Se deja evidencia en cada comprobante de
tesorera, del nivel de elaboracin y autorizacin
Se ha establecido validar que las operaciones
realizadas, correspondan con las operaciones
autorizadas
Prctica SI NO N/A
Se cuenta con procedimiento para realizar
revisiones a las cuentas de gastos
El acceso al modulo de Tesorera es restringido,
contando con asignacin de perfiles y claves
personalizadas.
Se ha verificado que nicamente son objeto de
modificacin el mnimo nmero de campos en el
sistema de Tesorera
El sistema est parametrizado para bloquear a un
usuario, despus de ms de dos errores al ingresar
su clave, as como solicita cambios de clave
peridicos
Peridicamente se realizan pruebas de acceso,
que permitan evaluar la vulnerabilidad del sistema
Los funcionarios autorizados para las
transacciones electrnicas, se formalizan por
escrito.
En el sistema del banco se utilizan controles tales
como horario de transacciones, y segregacin de
funciones entre el funcionario que ejecuta, valida y
aprueba, entre otras
Las funciones asignadas al personal de Tesorera,
son evaluadas peridicamente, con el fin de
garantizar la inexistencia de conflicto de inters y
adecuada segregacin de funciones.
Se tienen controles que garantizan que la
informacin se registra de forma exacta
LISTA DE CHEQUEO PARA IDENTIFICAR
OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO EN LA
ADMINISTRACIN DEL RIESGO DE CRDITO
Esta lista de chequeo est dirigida a Gerentes, Contralores,

Directores de Control Interno, Directores de Cartera, Auditores y
Revisores Fiscales entre otros y su objetivo es proveer de un punto
de partida para la implementacin de buenas prcticas en la
administracin del Riesgo de Crdito.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones,

simplemente pretendemos que sea un punto de partida para el
mejoramiento de las prcticas de auditora.
SI NO N/A
Administracin del Riesgos de Crdito
Se han definido e implementado polticas de crdito
que responden a las necesidades del negocio e
incluyen, plazos de crdito, descuentos por pronto
pago, cupos de crdito de acuerdo con la
capacidad de los clientes, polticas de provisin y
castigo de cartera, etc.
Para clientes nuevos, el cupo de crdito es
estudiado y aprobado por un nivel adecuado dentro
de la organizacin.
El estudio de crdito incluye, consultas a centrales
de riesgo, estudio de la capacidad financiera del
cliente, referencias comerciales, etc.
De acuerdo con el estudio de crdito los clientes se
clasifican en, alto, medio y bajo riesgo
Para clientes con riesgo alto se les solicita algn
tipo de depsito y/o garanta real
Para cada cliente se define un cupo de crdito que
est determinado de acuerdo con las polticas de la
compaa
Peridicamente se evalan los cupos de crdito
segn el comportamiento crediticio de los clientes y
se ajustan segn sea el caso
La creacin de clientes est limitada a personal de
un nivel adecuado y es monitoreada por un nivel
superior. El sistema de informacin est
parametrizado para permitir esto
SI NO N/A
El sistema de informacin se encuentra
parametrizado de tal forma que bloquea los pedidos
que superen el cupo de crdito
Las facturas que superan los lmites de crdito
deben ser autorizadas por un nivel adecuado
dentro de la compaa que no pertenece al rea de
ventas
Se han implementado controles que permiten
retener los pedidos a para clientes que presentan
mora en el pago de su cartera
El acceso a modificar los cupos de crdito est
asignado a personas con un nivel adecuado dentro
de la organizacin y no pertenecen al rea de
ventas
El sistema de informacin est adecuadamente
parametrizado de tal forma que permite generar
reportes exactos relacionados con la antigedad de
las cuentas por cobrar
Se ha definido una poltica para provisionar las
cuentas de difcil recuperacin teniendo en cuenta
la antigedad de la cartera
La poltica para provisionar las cuentas por cobrar
de difcil recuperacin se ajusta a la situacin real
de la compaa y fue elaborada teniendo en cuenta
las caractersticas particulares del mercado del
cliente
Mensualmente se determina la provisin por
deudas de difcil recuperacin de acuerdo con la
poltica
El monto de la provisin es revisado y aprobado por
un nivel adecuado dentro de la compaa.
1-9-
SI NO N/A
Peridicamente se realizan comits de cartera en
donde se analiza la situacin de los clientes y se
definen estrategias, fechas de cumplimiento y
responsables
Los comits de cartera son documentados en actas
y firmados por los asistentes con el fin de efectuar
seguimiento a los compromisos y permitir que
terceros conozcan la situacin de las cuentas por
cobrar
Se monitorea de forma permanente el
comportamiento de la cartera y se generan y
analizan reportes de excepcin con el fin de
identificar situaciones de riesgo en el
comportamiento infrecuente de las cuentas por
cobrar
Se monitorea la concentracin de la cartera en
pocos clientes
Se han definido indicadores claves de rendimiento
y se monitorean de forma permanente, por lo
menos una vez al mes. Ejemplo, rotacin de
cartera, antigedad de la cartera, etc. Estos
indicadores se comparan con los de competencia
con el fin de determinar variaciones importantes y
las causas
Se implementan estrategias para la recuperacin
de cartera tales como descuentos por pronto pago,
formas de pago que faciliten abonos a la deuda,
etc.
Se han implementado controles que permiten
detectar clientes que se toman el descuento sin
derecho
1-9-
SI NO N/A
Para deudas de difcil recuperacin implemente
estrategias como cobro jurdico o venta de la
cartera
En las comisiones a los vendedores se tienen er
cuenta la cartera recuperada
Se realiza un seguimiento a la tendencia de
antiguedad de la cartera y castigos de cartera
Buenas Prcticas de
Administracin de las Inversiones
Esta lista de chequeo est dirigida a gerentes, contralores, auditores y revisores
fiscales y su objetivo es proveer de un punto de partida para implementar, evaluar o
modificar prcticas de Administracin de las Inversiones.
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las situaciones, simplemente

pretendemos que sea un punto de partida para el mejoramiento de las prcticas del
Proceso de Administracin de las Inversiones.
Mejores Prcticas SI NO N/A

Se tiene definida una poltica de inversiones, que incluye:
- Tipos de inversiones que se pueden realizar
- Montos de inversin autorizados
- Estudio de la mejor opcin de inversin para la organizacin
- Tipo de entidades en donde se puede invertir
- Adecuada diversificacin de las inversiones
- Personal experimentado que est autorizado para sugerir la
realizacin de inversiones
- Personal de nivel adecuado que autoriza la realizacin de
inversiones
- Personal encargado de monitorear el comportamiento del
mercado
- Personal que supervisa el cumplimiento de la poltica
- Entre otras
Se tienen polticas de inversin divisas y el cual es revisado
peridicamente.
La conciliacin de inversiones es aprobada por un funcionario
de nivel adecuado.
Se tienen independencia entre los funcionarios que manejan
contablemente las inversiones, quienes las ejecutan y quienes
las custodian.
Se tiene establecido el nivel de autorizacin para el pago de
comisiones, as como para la apertura de nuevas cuentas de
inversin
Se realiza una verificacin peridica que garantice que las
inversiones activas corresponden a las autorizadas
Prctica SI NO N/A
Se han establecido montos mximos de inversin a cada
funcionario, as como el correspondiente nivel de
autorizacin, cuando la inversin supere el monto.
El sistema genera reportes, que permitan identificar los
cambios que presentan las inversiones realizadas.
Peridicamente se analiza y documenta el comportamiento de
las inversiones entre un perodo y otro, y se indaga sobre
aquellos cambios inusuales
Se realizan conciliaciones diarias de cada una de las cuentas
de inversiones
Todo registro contable de las inversiones, cuenta con su
correspondiente documentacin soporte, emitida por la entidad
que administra la inversin
Se verifica que la clasificacin contable de las inversiones, sea
acorde al tiempo y disponibilidad para la venta de la misma
Se realizan estudios as como el correspondiente
seguimiento a la gestin de riesgo.
Se verifican peridicamente la razonabilidad de los precios de
negociacin de las inversiones
La inversin en divisas es evaluada, en la medida que cambian
las condiciones del mercado.
Se generan informes peridicos, sobre las inversiones
realizadas y sus correspondientes utilidades o prdidas.
Todo contrato de inversiones cuenta con el aval jurdico
Prctica SI NO N/A
Las fuentes de informacin sobre las tasas de inters, inflacin
y dems indicadores, que afecten las inversiones realizadas,
son confiables
Se analiza el impacto de las inversiones en la situacin
financiera de la compaa, tanto en escenarios positivos
como negativos
Se ha establecido validar que las operaciones realizadas,
correspondan con las operaciones autorizadas
Se tienen controles que garantizan que la informacin se
registra de forma exacta
Lista de chequeo para identificar
oportunidades de mejoramiento en
un proceso de administracin de
inventarios
LISTA DE CHEQUEO PARA IDENTIFICAR OPORTUNIDADES

DE MEJORAMIENTO EN UN PROCESO DE ADMINISTRACIN
DE INVENTARIOS

Directores de Control Interno, Auditores y Revisores Fiscales entre
otros y su objetivo es proveer de un punto de partida para la
implementacin de buenas prcticas en la administracin del
inventario.

mejoramiento de las prcticas en un proceso de inventarios.
SI NO N/A
1
Generales
Existen y estn implementados los manuales de
procedimientos dentro del proceso
Se han identificado los riesgos del proceso y han
implementado controles para mitigarlos
El funcionamiento de los controles es
monitoreado de forma permanente
Se han definido polticas de inventarios que
permitan mitigar riesgos del proceso, tales como:
Conteos peridicos
Autorizaciones para entrada y salida de inventarios
Polticas para provisin de inventario obsoleto,
daado y de lenta rotacin
Y se monitorea su cumplimiento
Se cuenta con planes de contingencia ante posibles
fallas en el proceso de inventarios, ejemplo: fallas
en la maquinaria, prdida de datos, enfermedad de
alguno de los funcionarios clave, cadas de internet,
desastres, atentados terroristas, inundaciones, etc.
Se realizan capacitaciones al personal que participa
en el proceso de acuerdo con las necesidades de
entrenamiento
Se realizan evaluaciones a los empleados que
participan dentro del proceso
SI NO N/A
1
El reconocimiento salarial est amarrado con el
resultado de la evaluacin de desempeo (Ej.
Cumplimiento de presupuesto)
Se han implementado mediciones dentro del
proceso en las que se especifica qu, cmo,
cuando, donde y para qu medir y contra que
comparar
Se consideran las sugerencias de los empleados
para el mejoramiento del proceso
Se realizan encuestas de satisfaccin con los
clientes del proceso (compras, ventas, etc.) y los
resultados son tenidos en cuenta para implementar
mejoras en el proceso
Existen canales de comunicacin efectivos con
todas las reas de la compaa
Segregacin de funciones
La persona que registra las transacciones del
inventario, no autoriza entradas o salidas de
inventario, no supervisa ni tiene a su cargo la
custodia del inventario
La persona que custodia el inventario, no registra
transacciones de inventarios, no autoriza entrada o
salida de inventarios y no supervisa el inventario
La persona que autoriza la entrada o salida de
inventarios no tiene a su cargo la custodia del
inventario, no registra transacciones del inventario y
no lo supervisa
La persona que supervisa el inventario no autoriza
entrada o salida de inventario, no custodia el
inventario y no realiza registros de inventarios
SI NO N/A
Las conciliaciones de inventarios no las efectan
los individuos que procesan las transacciones
originales
Los indicadores de gestin son elaborados por
personas diferentes a las que ejecutan el proceso
que es medido
La revisin de los resultados de los indicadores de
gestin es realizada por una persona de nivel
adecuado
Almacenamiento del inventario
El inventario est asegurado en caso de prdida
(incendi, robo, catstrofes, terrorismo, etc.)
El inventario es almacenado en un sitio adecuado
para su conservacin (temperatura, luz, libre de
olores, aseado, etc)
El almacn cuenta con seguridad fsica adecuada.
Ejemplo:
1) Vigilancia privada
2) Aislamiento que permite nicamente el
ingreso de personal autorizado
3) Equipo detector de incendio
en funcionamiento
4) Cmaras de video en funcionamiento
5) Extintores vigentes
6) Puertas de seguridad
7) Etc.
El sistema permite conocer la ubicacin y cantidad
del inventario en tiempo real
Existen procedimientos que permiten mantener
suficiente inventario disponible para prevenir
situaciones de dficit
SI NO N/A
El inventario est etiquetado de tal forma que
permite conocer, referencia del producto, nombre
del producto, la fecha de vencimiento del inventario,
la cantidad actual, etc.
Existen procedimientos que permiten identificar
inventario de lenta rotacin y/o prximo a vencerse,
con el fin de tomar acciones para hacerlo rotar.
Ejemplo: Promociones
Existe una poltica de devoluciones que
define los requisitos para aceptarlas
Existen procedimientos que permiten identificar y
valorar el inventario daado, obsoleto y/o de lenta
rotacin, con el fin de provisionarlo
El inventario daado u obsoleto es separado del
inventario en buen estado
El inventario en poder de terceros es confirmado
peridicamente y las diferencias son investigadas
Proceso de produccin
La cantidad a producirse se basa por lo general en
los pedidos especficos de clientes, pronsticos de
ventas, niveles predeterminados de productos
terminados, etc.
Un departamento independiente del rea de
produccin es responsable de la determinacin del
tipo y cantidades de produccin
El sistema de administracin de inventarios est
integrado con el sistema de contabilidad
La materia prima se traslada al rea de produccin
mediante la presentacin de una requisicin de
materiales
SI NO N/A
El documento de requisicin se utiliza para

actualizar los archivos maestros del inventario y
para realizar transferencias en libros de las cuentas
de materias primas a las del proceso de
produccin. Estas actualizaciones se realizan de
forma automtica
Los documentos de la transferencia del producto
estn pre numerados, y se investigan los
documentos perdidos
Todos los costos de produccin tanto directos como
indirectos son asignados a la produccin
Existen procedimientos de control de calidad en la
produccin
Existen condiciones para la proteccin del
inventario en proceso
Los registros de contabilidad de costos consisten
en archivos maestros, hojas de trabajo e informes
que contienen costos de materiales, mano de obra,
y costos indirectos por trabajo o proceso conforme
se incurre en dichos costos
Cuando los trabajos o productos se terminan, los
costos relacionados se transfieren del trabajo en
proceso a los productos terminados con base en
los informes de departamento de produccin
La produccin es identificada mediante
lotes que permiten determinar, materia
prima utilizada, personal que particip,
maquinaria utilizada, etc.
Todos los productos defectuosos y desecho que
resultan del proceso de produccin son registrados
totalmente y exactamente en el
SI NO N/A
perodo apropiado
El costo de ventas est asociado al costo del
inventario
En caso de utilizar costo estndar, ste
actualizado al costo real al fin de mes
El departamento de produccin es responsable de
la revisin de informes de produccin y desperdicio
Los desperdicios y tiempos muertos
son controlados
Se han encontrado usos para los desperdicios
Salida de productos
La salida de productos es parte integral del ciclo de
ventas. Cualquier salida de inventario debe ser
autorizado mediante un documento debidamente
aprobado (Ver buenas prcticas en un proceso de
ventas)
Monitoreo y ajustes al inventario y al costo de
ventas
Mensualmente se concilia el mdulo de inventarios
con los registros del libro mayor
Se realizan inventarios permanentes por parte de la
persona que supervisa el inventario, y las
diferencias entre el inventario fsico y el kardex se
investigan
De acuerdo con las polticas de la compaa se
calcula y ajusta la provisin de inventarios
Los inventarios se comparan peridicamente con
cantidades presupuestadas, cantidades del anterior
perodo y las variaciones inesperadas se investigan
SI NO N/A
Se analiza el comportamiento del margen bruto por
lnea de producto y se investigan las fluctuaciones
significativas
El costo operacional del producto es comparado
con el precio de venta y si es necesario se crea una
provisin por prdida en el inventario
Se miden los niveles de contaminacin y toman
acciones para disminuirlos y cumplir con las
normas ambientales
Se mide el nivel de accidentalidad dentro de la
planta y se toman acciones para disminuirlo
Se mide la capacidad instalada y se
toman acciones para no sub utilizarla
Procedimientos para la realizacin de
inventarios fsicos
A continuacin presentamos buenas prcticas en
un procedimiento de inventario fsico:
1) Se nombra a un supervisor del inventario
2) Se cuenta con un instructivo para
la realizacin del inventario fsico
3) El personal que participa en el
inventario fsico es instruido de la forma
como se realizar el inventario
4) El inventario es organizado de tal
forma que facilita el conteo
5) El inventario es etiquetado para facilitar
su identificacin (no es recomendable
que revele la cantidad de inventario)
6) Se organizan equipos en donde participa
personal de diferentes reas
(contabilidad, auditora, ventas, almacn)
7) Se realiza un corte de documentos
8) Si es necesario se suspende
la entrada y salida de
productos durante el
inventario
9) El inventario de terceros es
separado y plenamente
identificado
10) El inventario obsoleto, daado
o de lenta rotacin se
identifica plenamente
11) Se realizan por lo menos dos
conteos a los productos y
cada conteo lo realiza un
equipo diferente
12) Los resultados del primer y
segundo conteo se comparan
y si existen diferencias se
realiza un tercer conteo
13) El conteo fsico final se
compara con el kardex y las si
existen diferencias se solicita
sean aclaradas
14) Se verifica la conciliacin
del kardex contra el libro
mayor
15) Los ajustes al inventario
deben ser autorizados por un
nivel adecuado dentro de la
organizacin
Lista de chequeo para identificar
oportunidades de mejoramiento en un
proceso de compras

de partida para la implementacin de buenas prcticas en un proceso
de compras.

mejoramiento de las prcticas en un proceso de compras.
SI NO N/A
1
Generales
Se han definido polticas de compras que permitan
mitigar riesgos del proceso, tales como:
Personal autorizado para ordenar una compra
Limites de compra
Polticas para la seleccin de proveedores,
evaluacin de los proveedores, formas de
pago, plazos, etc.
se monitorea su cumplimiento
Por lo menos una vez al ao se elabora un
presupuesto de compras y mensualmente se le
hace seguimiento a su cumplimiento, se analizan
las variaciones y se toman acciones
fallas en el proceso de compras, ejemplo:
incumplimiento de los proveedores, prdida de
datos, enfermedad de alguno de los funcionarios
clave, cadas del internet, desastres, atentados
terroristas, inundaciones, etc.
SI NO N/A
1

entrenamiento
comparar
clientes del proceso (produccin, ventas, etc.) y los
resultados son tenidos en cuenta para implementar
mejoras en el proceso
Seleccin de proveedores
Se realiza una planeacin de las compras de
acuerdo con las necesidades de produccin y/o
venta
Se definen los requisitos de los productos o
servicios que se van a comprar
Se cuenta con un proceso de seleccin de
proveedores en donde se tienen en cuenta:
1) Que los productos del proveedor cumple con los
requisitos de compra especificados
SI NO N/A
2) Capacidad demostrada del proveedor
para realizar los suministros en el tiempo
acordado y con la calidad requerida
3) Precios favorables para la compaa
Los mtodos para establecer la capacidad pueden
incluir las siguientes caractersticas:
Evaluar los sistemas de calidad
del proveedor
2) Evaluar muestras de los productos
Experiencia anterior con
productos similares
4) Referencia escrita de otros usuarios
Para la seleccin de un proveedor por lo menos se
investigan tres y se selecciona el que ms
beneficios traiga a la compaa (calidad, precio,
condiciones, etc.)
Con el proveedor seleccionado por lo menos se
definen: plazos, especificaciones del producto, el
precio de compra y las condiciones para
devoluciones y descuentos
Se establecen canales de comunicacin que
permitan transmitir de forma oportuna las
inconformidades en la compra (material defectuoso,
entrega inoportuna, etc.)
Peridicamente se realiza una evaluacin del
proveedor en donde se evala por lo menos,
calidad del producto, puntualidad en la entrega,
atencin a los requerimientos, etc.
Segregacin adecuada de funciones
El proceso cuenta con una adecuada segregacin
de funciones. Es decir que el proceso asegura que
un individuo no puede llevar a cabo todas las fases
de una operacin, desde su
SI NO N/A
autorizacin, pasando por la custodia de activos, el
mantenimiento de los registros maestros y la
supervisin.
Los individuos que aprueban las compras no tienen
acceso directo a los desembolsos de efectivo
Los individuos que firman cheques son
diferentes que los que aprueben las
facturas relacionadas
Los individuos en el departamento de cuentas por
pagar no tienen acceso a los cheques despus que
stos se preparan
Las facturas las aprueban individuos que no son los
que hacen las compras
Los pagos los efectan individuos que no son los
que compran y reciben la mercanca
El personal que recibe la mercanca no es quien
procesa las facturas
Las conciliaciones de cuentas por pagar e
inventarios no las efectan los individuos que
procesan las transacciones originales
Para pagos electrnicos se deben realizar por lo
menos por dos personas de nivel adecuado
La responsabilidad de supervisar el inventario fsico
debe estar separada de la funcin de
administracin del inventario
SI NO N/A
La persona responsable de mantener la
informacin del archivo maestro de proveedores no
es la misma que es responsable de registrar las
cuentas por pagar, rdenes de compra, etc.
que es medido
adecuado.
Generacin de la orden de compra
Se generan requisiciones de compra por parte de
un empleado autorizado
Con base en la requisicin de compra se genera la
orden de compra que por lo menos debe contener:
1) Identificacin precisas del tipo y clase
de suministro
2) Instrucciones de inspeccin
y especificaciones aplicables
3) Precio y otras condiciones negociadas
Las ordenes de compra estn pre numeradas
La orden de compra es revisada y aprobada por un
nivel adecuado
Existen lmites de compra definidos y configurados
en el sistema. Las compras que superen los lmites
deben ser autorizadas por un nivel adecuado
La configuracin del sistema permite que el precio
de compra negociado con el proveedor quede en
registrado en la orden de compra.
SI NO N/A
Recepcin del bien y/o servicios
Revisin de la descripcin, cantidad, llegada
oportuna y condicin del pedido con base en la
orden de compra. Se deja evidencia de que el
producto se recibi de forma satisfactoria
El sistema permite recibir productos o servicios
nicamente de proveedores autorizados
Se realizan pruebas para verificar que el producto o
servicio cuenta con las caractersticas requeridas
(inspeccin de todo el lote o a travs de muestreo)
Elaboracin de estadsticas relacionadas con
calidad del producto, puntualidad en la entrega y
atencin a requerimientos, con el fin de evaluar al
proveedor
Aceptacin de la factura de compra
Se verifica que lo recibido satisfactoriamente
corresponde a lo facturado por el proveedor
Se verifican los clculos y cantidades
Se verifica que la fecha de la factura
corresponda al periodo correcto
Se verifica que la factura cumple con los
requisitos legales
Todas las facturas han de
autorizarse debidamente
Se hace un seguimiento a las ordenes de compra
no facturadas y se realizan procedimientos para
cerrarlas lo ms pronto posible
SI NO N/A
Registro de la compra
Para los materiales recibidos y no facturados al
final del mes se reconoce el pasivo (provisin)
El sistema permite conocer si se entreg un
anticipo por ese pedido para descontarlo
El responsable de impuestos revisa que todos los
impuestos que se apliquen de forma correcta
El sistema est confirgurado para afectar las
cuentas contables respectivas en la compra
Los saldos por pagar en moneda extranjera se
ajustan mensualmente
Se archivan por separado las facturas pagadas de
las pendientes por cancelar
Si la contabilizacin es realizada de forma manual,
otra persona verifica la correcta contabilizacin
Pago de la factura
El acceso a los cheques pre numerados est
restringido y los nmeros de cheque se repasan y
se reconcilian regularmente
La requisicin de compra, la orden de compra y la
factura de proveedor se adjuntan al comprobante
de egreso
Existe un procedimiento para tomar los
descuentos acordados con el proveedor
Todos los cheques girados se le pone
sello restrictivo
SI NO N/A
A los documentos de la compra (requisicin, orden
de compra y factura de proveedor) se les pone un
sello de cancelado para evitar que sean utilizados
nuevamente
Los pagos de las cuentas por pagar se autorizan
debidamente, incluyendo los cheques manuales,
as como los pagos automticos que se hagan
electrnicamente.
Para la firma de los cheque es necesario de dos
personas de nivel adecuado
Excepto los pagos realizados por caja menor, no se
realizan pagos en efectivo
La compaa ha implementado un sistema de
transferencia electrnica de fondos
Peridicamente se concilian los fondos pagados y
las cantidades debitadas a las cuentas de
proveedores
Los egresos se aplican a las cuentas de
proveedores basadas en emparejar el nombre del
proveedor, el nmero del proveedor, y del nmero
de factura, de forma automtica
Mantenimiento de los datos
Se genera un informe de excepciones sobre las
diferencias presentadas entre lo solicitado, lo
recibido y lo facturado y se efecta un seguimiento
oportuno al respecto
El sistema genera un informe de excepciones que
identifica las excepciones a las tolerancias
configuradas, tales como aprobaciones que
excedan una tolerancia configurada
SI NO N/A
Por las devoluciones en compras se genera una
nota que es contabilizada de forma oportuna
Los costos y gastos reales se comparan con
presupuestos bien desarrollados y las variaciones
las revisan los niveles apropiados de la gerencia
Mensualmente se realizan conciliaciones bancarias
y se investigan y aclaran las partidas conciliatorias
de forma oportuna
Mensualmente se concilia el mdulo de cuentas por
pagar con el libro mayor y se investigan y aclaran
las partidas conciliatorias de forma oportuna
Mensualmente se concilia el mdulo de inventarios
con el libro mayor y se investigan y aclaran las
partidas conciliatorias de forma oportuna
Peridicamente se revisa la antigedad de las
cuentas por pagar y se revisa las causas de las
cuentas por pagar antiguas
Peridicamente se analizan los saldos
contrarios y/o saldos extraos
El inventario est sujeto a conteo permanente y las
diferencias con el mayor general se concilian
regularmente y se efectan los ajustes
correspondientes.
Solicitud de estados de cuenta a los proveedores
de forma peridica por una persona que no tenga
responsabilidad en el manejo del efectivo, en la
preparacin de los registros de compras ni en las
cuentas por pagar
Conciliacin de las diferencia presentadas entre los

saldos del proveedor y los saldos de la compaa
Lista de chequeo para
identificar oportunidades de
mejoramiento en un proceso
de administracin de nmina
OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO EN UN PROCESO
DE ADMINISTRACIN DE NMINA
Directores de Control Interno, Auditores y Revisores Fiscales
entre otros y su objetivo es proveer de un punto de partida
para la implementacin de buenas prcticas en la
administracin de Nmina
Esta lista de chequeo no pretende abarcar todas las

situaciones, simplemente pretendemos que sea un punto de
partida para el
mejoramiento de las prcticas en el proceso de nmina.
SI NO N/A
Generales
Se han definido polticas de nmina que permiten
mitigar riesgos del proceso tales
como:
Que se efecten pagos a empleados
ficticios
Que los pagos no sean exactos
Que no se realicen los descuentos de
nmina
Por lo menos una vez al ao se elabora un
presupuesto de gastos de nmina y mensualmente
se le hace seguimiento a su cumplimiento, se
analizan las variaciones y se toman acciones
Se lleva un Back up de la informacin del sistema
de nmina peridico, que permita reconstruir la
informacin en caso de prdida
fallas en el proceso de nmina, ejemplo: prdida de
datos, enfermedad de alguno de los funcionarios
clave, daos en el sistema de nmina, cadas del
internet, desastres, atentados terroristas,
inundaciones, etc.
SI NO N/A

entrenamiento
Se realizan evaluaciones de desempeo a los
empleados que participan dentro del proceso
comparar
clientes del proceso (compras, produccin, ventas,
etc.) y los resultados son tenidos en cuenta para
implementar mejoras en el proceso
Se tiene establecido el perfil autorizado en el
sistema, para registrar el ingreso como retiro de
empleados
La documentacin soporte, as como el sistema en
donde se registra la nmina cuenta con seguridad
fsica.
Se tiene acceso restringido, para los archivos de
nmina, como para su modificacin.
Se tienen identificados los funcionarios con acceso
al sistema, en cada mdulo
SI NO N/A
El sistema de nmina es sencillo, permitiendo la
consolidacin, seguimiento y consulta de la
informacin de forma fcil
Se ha realizado un anlisis al proceso de nmina,
identificando las oportunidades de mejora, que
permiten ser ms eficientes
Se ha analizado el costo beneficio entre el
procesamiento de la nmina directamente y por
tercerizacin
Se tiene establecido la periodicidad del pago, de tal
forma que operativamente sea ms eficiente,
realizando solo uno o dos pagos al mes
Se tienen definido los canales de comunicacin y
reclamos para los empleados
Se utiliza una base de datos comn para que el
sistema de la nmina de pago y del recurso humano
reduzca al mnimo el riesgo de inconsistencias en
datos del empleado.
La compaa cuenta con asesores legales a los que
se les consultan temas complejos (despidos de
empleados, liquidaciones, indemnizaciones,
demandas de los empleados, etc.)
SI NO N/A
Segregacin de funciones
Los tiempos laborados son revisados y aprobados
por individuos que no preparan, no desembolsan, ni
reconcilian la nmina de pago
Los individuos que calculan la nmina de pago no
aprueban tiempo, no procesan la nmina de pago,
no firman ni desembolsan cheques, o no reconcilian
la nmina de pago
La persona que autoriza la nmina, no participa en
su elaboracin
La persona contabiliza la nmina, no la elabora ni la
autoriza.
El personal encargado de la conciliacin de la
nmina, no participa en la autorizacin, as como en
la elaboracin y contabilizacin de la misma
Los bonos de servicio (Ej. Sodexo), estn en poder
de la tesorera de la compaa.
Los pagos de nmina son auditados con alguna
periodicidad
La configuracin de los sistemas de
informacin permiten una adecuada
segregacin de funciones
SI NO N/A
Se tiene polticas de contratacin

Se han definido perfiles para cada uno de los
cargos de la compaa.
Se han definido procedimientos de seleccin del
personal.
Cada empleado cuenta con una carpeta en donde
se archiva su hoja de vida, el contrato de trabajo,
las afiliaciones de ley, cartas de aumento, cartas de
llamados de atencin, evaluaciones.
Se han realizado consultas jurdicas que garanticen
la contratacin y pago de acuerdo a lo establecido
en la norma
Preparacin de la nmina
El personal de planta debe diligenciar o timbrar una
tarjeta de asistencia en el que indica la hora de
inicio y finalizacin del trabajo (Ejemplo: Tarjeta de
tiempo o lectores de identificacin de tarjetas )
Las tarjetas de asistencia se comparan contra la
lista activa de empleados y se investigan las
diferencias.
Las horas extras deben ser autorizadas por la
persona a cargo de los empleados. Ej. Supervisor.
Con base en el registro de tiempo laborado se
procede a la elaboracin de la nmina.
SI NO N/A
Los porcentajes de descuento, por aportes legales,
estn parametrizados en el sistema de acuerdo a lo
establecido por la norma
Se tienen controles, tanto fsicos como en el
sistema, para identificar los adelantos de nmina y
pagos en efectivo, al momento de liquidar la nmina
Se tiene establecidos procesos de validacin de los
descuentos aplicados y los pagos realizados por
cada funcionario
Los descuentos extraordinarios deben ser
autorizados por el empleado
La nmina final es revisada y autorizada por un
nivel adecuado.
Pago de la nmina
Existe una cuenta de nmina rotatoria, es decir, una
cuenta exclusiva para los traslados de la nmina y
retiro a las cuentas de los empleados. En esta
cuenta normalmente se mantiene un pequeo saldo
fijo.
Se tiene establecido dentro de las polticas la
realizacin de pagos, por transferencia bancaria y
para aquellas excepciones, se cuenta con niveles
de autorizacin y soporte del pago.
Todos los empleados tienen su cuenta de nmina
en el mismo banco.
Se verifica que los pagos de nmina correspondan
con los empleados activos
SI NO N/A
Se verifica que el valor autorizado a cada
empleado, sea el mismo registrado por el banco
Se genera un recibo de pago de nmina por
empleado en el que se discrimina lo devengado y lo
descontado
Se realiza el pago puntal y exacto de nmina
Para aquellos pagos de nmina realizados con
cheques, se cuentan con controles de custodia de
cheques, autorizacin para elaborar el cheque,
firmas autorizadas para los cheques, soporte de
recibido del cheque.
Se tiene asignado un funcionario responsable que
supervise el adecuado pago de las obligaciones
legales y su registro contable
Todos los pagos especiales como bonificaciones y
primas entre otros, tienen un nivel de aprobacin
autorizacin, as como cuentan con un adecuado
soporte
Los pagos por las deducciones son canceladas de
forma oportuna de acuerdo con los requerimientos
legales
Registro contable de la nmina
Los cambios en la informacin salarial de los
funcionarios, requiere autorizacin por escrito
Se cuenta con documentacin soporte de los
cambios solicitados para los empleados
Se deja registro impreso de los cambios realizados
en el sistema, antes y despus del cambio
SI NO N/A
Se vlida que la informacin registra en el sistema,
es igual a la informacin registrada en la carpeta de
cada empleado
El acceso al sistema restringe el ingreso de
personal no autorizado, a la informacin de los
funcionarios
Los cambios por retiro de empleados o terminacin
de contrato son informados y actualizados de forma
oportuna
Mensualmente se provisionan los aportes de
nmina y las prestaciones legales y extralegales de
los empleados
Mantenimiento
La informacin del sistema de nmina se concilia
con lo registrado en contabilidad.
Los estados bancarios (relacionados con la
actividad de la nmina) se concilian mensualmente
con el mayor general. La conciliacin de los estados
y la solucin de las partidas extraordinarias se
hacen oportunamente.
Se efecta regularmente un anlisis que compara el
presupuesto con los resultados reales y se efecta
un seguimiento oportuno de las variaciones y las
partidas extraordinarias.
Se informa a los funcionarios anualmente, el valor
de retenciones realizadas
Lista de chequeo para
identificar oportunidades
de mejoramiento en un
proceso de ventas
OPORTUNIDADES DE MEJORAMIENTO EN
UN PROCESO DE VENTAS

de partida para la implementacin de buenas prcticas en la en un
proceso de ventas.

mejoramiento de las prcticas en un proceso de ventas.
SI NO N/A
Generales
Existen y estn implementados los
manuales de procedimientos
Se han definido polticas dentro del proceso de
ventas tales como polticas de precio, descuentos,
otorgamiento de crdito, creacin de provisiones,
consignacin de recaudos, etc. Y se monitorea su
cumplimiento
fallas en el proceso de ventas, ejemplo: daos en el
servidor que factura, prdida de datos, enfermedad
de alguno de los funcionarios clave, cadas del
internet, desastres, atentados terroristas,
inundaciones, etc.
entrenamiento
resultado de la evaluacin de desempeo
comparar.
La compaa cuenta con un seguro que
cubre posibles prdidas de cartera
SI NO N/A
Se realizan encuestas de satisfaccin tanto a
empleados como a clientes y los resultados son
tenidos en cuenta para implementar mejoras en el
proceso
Segregacin adecuada de funciones
La persona que registran la venta y los ingresos de
efectivo no tiene la custodia del efectivo
La funcin de otorgamiento de crdito est
separada de las funciones de ventas
Las conciliaciones de ventas, cuentas por cobrar y
disponible son realizadas por personas diferentes a
las que realizan los registros de esas cuentas
que es medido
adecuado
Las funciones de entrada de rdenes de ventas y
de facturacin estn debidamente segregadas del
envo de mercanca
La autorizacin y la entrada de cambios a la lista
maestra de precios estn segregadas.
La creacin de clientes debe ser autorizada por un
nivel adecuado, el sistema restringe la creacin de
clientes
SI NO N/A
Generacin del pedido
Se facilita la realizacin del pedido del cliente
mediante diferentes medios tales como internet,
fax, EDI, telfono, vendedores, etc.
El sistema de informacin permite conocer en
tiempo real las existencias
El sistema permite conocer el estado de un pedido
en tiempo real
Se manejan niveles mnimos de inventario (stock
de inventario), para prevenir prdidas de ventas por
falta de inventario
El sistema permite saber si el cliente cuenta con
cupo de crdito para realizar el pedido, en caso que
no cuente con cupo, el pedido debe ser aprobado
por una persona de nivel adecuado (que no
pertenezca al rea de ventas) y se debe dejar
evidencia de dicha aprobacin
Antes que los bienes se embarquen debe estar
aprobado el crdito
Con base en la orden de venta se prepara un
documento de embarque de forma automtica. Este
documento incluye nicamente el nmero de cajas
o libras embarcadas y es el documento con el cual
se transporta y se entrega la mercanca
Facturacin
El sistema de facturacin cuenta con una tabla de
precios que es revisada y aprobada por un nivel
adecuado
SI NO N/A
El acceso a modificar la tabla de precios est
restringido a personal de un nivel adecuado Las
facturas estn debidamente pre numeradas
La factura cumple con los requisitos legales
La factura incluye, las descripcin y cantidad de los
bienes, los precios autorizados, el costo del flete,
seguro y condiciones de pago y otros datos
necesarios
La facturacin es preparada de forma
automtica con base en los precios del
archivo maestro
El sistema est configurado de tal forma que los
clculos matemticos se realizan de forma
automtica
Lo que se embarca se comparan con
las cantidades facturadas
Se asegura que todos los embarques
fueron facturados
Se asegura que los montos facturados
son correctos (cantidad y precio)
La factura original se enva al cliente y se
conserva una o ms copias
Los descuentos en ventas deben ser autorizados
por un nivel adecuado y/o estn debidamente
parametrizados en el sistema
Peridicamente se realiza un seguimiento al
consecutivo de las facturas con el fin de identificar
facturas no utilizadas y las causas.
SI NO N/A
Registro de la venta
Con base en la facturacin se genera de forma
automtica el registro de la venta, la cuenta por
cobrar, los impuestos
El sistema est parametrizado para afectar las
cuentas contables respectivas en la venta.
Las ventas registradas se respaldan con facturas
de venta y documentos de embarque autorizados
Se archivan por separado las facturas pagadas de
las pendientes por cancelar
Se verifica que el total del lote de ingresos del mes
coincide con lo registrado en el libro mayor
Pago por parte del cliente
No se reciben pagos en efectivo
Los cheques que llegan se sellan con
endoso restrictivo
La compaa ha implementado un sistema de
transferencia electrnica de fondos
Existen polticas para el manejo de los pagos de los
clientes. Ejemplo: Diariamente se deben realizar los
depsitos en el banco
Peridicamente se concilian los fondos recibidos y
depositados en los bancos y las cantidades
acreditados a las cuentas de cliente
Los recibos de caja se aplican a las cuentas de
cliente basadas en emparejar del nombre de
cliente, del nmero de cliente, y del nmero de
factura
SI NO N/A
El recibo de caja se le enva al cliente

Mantenimiento
Envo de estados de cuenta a los clientes de forma
peridica por una persona que no tenga
responsabilidad en el manejo del efectivo, en la
preparacin de los registros de ventas ni en las
cuentas por cobrar.
Conciliacin de las diferencia presentadas entre los
saldos del cliente y los saldos de la compaa
Mensualmente se realizan conciliaciones bancarias
y se investigan y aclaran las partidas conciliatorias
de forma oportuna
Mensualmente se concilia el mdulo de cuentas por
cobrar con el libro mayor y se investigan y aclaran
Mensualmente se concilia el mdulo de facturacin
(ventas) con el libro mayor y se investigan y aclaran
Mensualmente se efecta un anlisis de las ventas
(reales y comparables con el perodo anterior,
presupuestos, etc.; individualmente por regin,
lnea de producto, etc.) y se efecta un seguimiento
de las variaciones o fluctuaciones extraordinarias
SI NO N/A
Mensualmente se efecta un anlisis del margen
bruto (real y comparable) individualmente por
regin, lnea de producto, etc. y se efecta un
seguimiento de las variaciones.
Mensualmente se efecta un anlisis de los das de
ventas en inventario (rotacin del inventario).
Se efecta una comparacin de la lista maestra
vieja de precios con la lista nueva de precios para
garantizar que los cambios efectuados reflejen los
que se autorizaron

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3-Modulo 2 GUIAS AUDITORIA, CONTROL INTERNO Y RIESGOS POTENCIALES PDF

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I.

EXAMEN DE CAJA BANCOS (Efectivo)

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

- Determinar que el saldo de los fondos de la entidad, se demuestra en los

- Si se revelan en notas a los estados financieros cualquier restriccin o

- Si los registros y operaciones se han realizado de conformidad a los principios

-Existencia mnima de dos firmas autorizadas por la administracin para movilizar

-Separacin de funciones incompatibles entre autorizacin, custodia y registro de

-Que los empleados que manejan fondos y valores se encuentren

-Existencia de comprobantes prenumerados para el control de cobranzas, recibo de

-Depsitos intactos e inmediatos del efectivo productos de cualquier tipo de

-Prctica de arqueos sorpresivos a todos los fondos y conciliaciones mensuales

-Conciliaciones bancarias peridicas. (detectivo)

-El banco acepta cheques sellados "Slo para depsito" (previo)

-Revisin de la codificacin plan de cuentas y partida presupuestaria antes de su

-Anlisis de las variaciones del flujo de efectivo con respecto a los

-Cheques prenumerados y control sobre cheques no utilizados (previo)

-Seguimiento de la secuencia numrica de los cheques (detectivo)

-El importe del pago se verifica en forma independiente y se identifica en la fuente

-Conciliacin entre el total de pagos en efectivo y los asientos de diario (detectivo)

-Establecimiento de procedimientos para el corte de documentos (previo)

3. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA:

-Arqueos sorpresivos y simultneos de todos los valores en poder de los custodios

-Confirmaciones de saldos bancarios a la fecha de corte de cuentas.

-Revisin selectiva de las conciliaciones bancarias y comprobacin de ajustes

-Examen de transacciones seleccionadas en base a la documentacin sustentatoria y

-Analizar los traspasos de fondos entre cuentas corrientes de la misma entidad a

-Verificar la correcta valuacin de moneda extranjera a la fecha de cierre del

-Investigar la existencia de posibles restricciones para el uso del efectivo y su

4. FACTORES DE RIESGO O POSIBLES ERRORES

-Salvaguardas fsicas inadecuadas.

-Falta de conciliaciones peridicas y revisiones independientes de las mismas.

-Inadecuado control de depsitos en trnsito y cheques pendientes.

-Las recaudaciones de sucursales no son transferidas ni depositadas de inmediato

-No se limita el monto de autorizacin de egresos de fondos.

-Egresos de fondos significativos sin autorizacin o tramitados fuera del curso

-Falta de liquidaciones oportunas de fondos rotatorios, fondos especiales, caja chica.

-Utilizacin de cheques posdatados o girados al portador.

-Cambios frecuentes de cuentas bancarias o firmas autorizadas.

-Fluctuaciones significativas de ingresos y egresos de fondos.

-Recibo de montos significativos de dinero por varios conceptos y en diversos

-Transacciones significativas de fondos (Ingresos o Gastos) cercanos a la fecha de

-Indicios o informacin de que el banco en el cual se mantiene los fondos se

1. OBJETIVOS DEL EXAMEN:

-Asegurarse de la existencia fsica, propiedad, veracidad, y legalidad de las

-Verificar el adecuado registro, valuacin, rendimientos (intereses) y su adecuada

-Autorizacin por escrito de la administracin para adquirir, vender y gravar los

-Segregacin de funciones y afianzamiento de los custodios. (previo)

-Anlisis peridico de las inversiones para determinar su correcta valuacin.

-Mantenimiento de registros que reflejen sus valores y rendimientos. (previo)

-Arqueos peridicos sorpresivos e independientes.(detectivo)

-Recaudacin y registro oportuno de intereses.(previo)

3. PROCEDIMIENTOS MINIMOS DE AUDITORIA

-Inspecciones fsicas y arqueos sospresivos de los documentos

-Confirmaciones independientes sobre saldos, restricciones y otras

-Examen de operaciones de compra y venta de inversiones para establecer la

-Clculos de intereses o rendimientos, utilidades o prdidas producidas durante el

-Comprobar si se encuentran razonablemente valuados de acuerdo a informaciones

4. FACTORES DE RIESGO O POSIBLES ERRORES

-Variaciones significativas de la naturaleza y valor de las inversiones.

-Congelamiento del valor de mercado o disminiciones significativas de las inversiones

-Mantenimiento de inversiones de alto riesgo de convertibilidad.

-Recesiones econmicas y falta de liquidez que provocan venta de inversiones