1.

BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS

1.1. Balance

El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento determinado:

el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el Pasivo (columna
de la derecha). En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orgenes.

Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un camin, el crdito
del banco ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en la empresa), mientras que el
camin ir en el Activo (es el destino que se le ha dado al dinero que ha entrado en la empresa).

Los trminos Activo y Pasivo pueden dar lugar a confusin, ya que pudiera pensarse que el Activo
recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe. Esto no es correcto, ya que por ejemplo los
fondos propios van en el Pasivo.
Y por qu van los fondos propios en el Pasivo? La respuesta es porque son orgenes de fondos.

Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del camin con aportaciones de
los socios: cul sera el origen de los fondos que entran en la empresa? los fondos propios
aportados por los accionistas
Vamos a distinguir entre varios Balances, segn el momento en que se obtengan: Balance de
apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con qu recursos cuenta la empresa para
iniciar su ejercicio econmico. Balances parciales: a cierre del mes, trimestre, semestre, o con la
periodicidad que se quiera; nos permite conocer la situacin de la empresa en esos momentos
determinados. Balance final: al cierre del ejercicio; nos permite conocer cmo queda la situacin
financiera de la empresa una vez finalizado su ejercicio econmico (normalmente el 31 de
diciembre, aunque podra ser otra fecha del ao).

Ejemplo 1:

Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para ello necesitamos un
camin que cuesta 1.000.000 pesetas (no es que sea el ltimo grito en camin). Para financiar este
camin vamos al banco y solicitamos un crdito.

Cul sera el Balance Inicial de esta empresa?

En su Activo (columna de la izquierda) se recogera el camin (destino de los fondos), mientras que
en su Pasivo (columna de la derecha) se recogera el crdito (origen de los fondos).

PASIVO
ACTIVO
Camin ............................... 1.000.000 Crditos ........................... 1.000.000

Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios bsicos de contabilidad:
el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una empresa, obligatoriamente,
el Activo tiene que coincidir con el Pasivo.

Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camin con recursos
propios (capital). Su Balance Inicial sera:

PASIVO
ACTIVO
Camin ............................... 1.000.000 Capital .............................. 1.000.000

Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen de los
fondos de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (crditos); por lo tanto, y como ya hemos
comentado, es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.

1.2. Cuenta o estado de Resultados (estado de P y G)

La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o prdida que obtiene la empresa a lo largo de su

ejercicio econmico (normalmente de un ao).

La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero a principios de cada
ejercicio y que se cierra a final del mismo.

Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento determinado, la Cuenta de

Resultados es una "pelcula" de la actividad de la empresa a lo largo de un ejercicio.

Balance y Cuenta de Resultados estn interrelacionados, su nexo principal consiste en la ltima

lnea de la Cuenta de Resultados (aquella que recoge el beneficio o prdida), que tambin se refleja
en el Balance, incrementando los fondos propios (si fueron beneficios) o disminuyndolos (si fueron
prdidas).

Ejemplo 3:

Ventas 1.000
Costo de la mercanca -400
Gastos de personal -200
Gastos financieros -100
Impuestos -50
Resultado final (beneficio) 250

Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio econmico, ha vendido 1.000
pesos y que ha incurrido en unos costos de 400 pesos de materia prima, 200 pesos de mano de
obra, 100 pesos de gastos financieros (intereses de los crditos) y 50 pesos de impuestos.

En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio de 250 pesos

Y estos 250 pesos se reflejarn tambin en el Balance de la empresa.

La pregunta es en el Activo o en el Pasivo? (hay 50% de posibilidades de acertar), la respuesta,
evidentemente, es en el Pasivo, ya que este beneficio de 250 pesos es un origen de fondos para la
empresa, con los que podr financiar nuevas adquisiciones (destino de los fondos).

Responda falso o verdadero y justifique su respuesta.

El Activo recoge los orgenes de los fondos?

La compra de una oficina es un destino de fondos?

Los fondos propios son orgenes de fondos?

El Activo es lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe?

Los fondos propios van en el Activo?

Un crdito bancario es un origen de fondos?

El Activo de una empresa puede ser mayor que su Pasivo?

El Balance es la "foto" de la empresa en un momento determinado?

El beneficio de la empresa se contabiliza en el Activo?

"Ventas" es una partida de la Cuenta de Resultados?

2. Libro Diario y Libro Mayor

Introduccin.

La empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nminas, facturas varias,
etc.) que hay que ir contabilizando. El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se
recogen estos movimientos diarios, y nos permitirn tener toda la informacin contable ordenada y
disponible para cuando necesitemos elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados o estado de P y
G.

2.1. Libro Diario

El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una
empresa. Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se
caracteriza porque tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino
que se le da a los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Ejemplo 1:

Veamos cmo se contabiliza la compra del camin que vimos en la leccin anterior (adquisicin de
un camin de 1.000.000 pesos financiada con un crdito). En primer lugar, la empresa recibe del
banco el crdito de 1.000.000 pesos. Este ser el primer asiento en el Libro Diario:
1.000.000 .......... Caja a Bancos .......... 1.000.000

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crdito se ha
ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene
de un crdito del banco).

En segundo lugar, compramos el camin con el dinero que tenemos en la caja:

1.000.000 ........ Camin a Caja ........ 1.000.000

Como hemos indicado, todas las operaciones econmicas que vaya realizando la empresa se irn
recogiendo por orden cronolgico en este Libro Diario.

Ejemplo 2:

Veamos cmo se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones:

1.- Se funda la empresa con una aportacin de los socios de 1.000.000 pesos
2.- La empresa pide un crdito de 500.000 pesos
3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesos (una ganga).
4.- Se devuelve el crdito de 500.000 pesos al Banco.

1.000.000 ...... Caja a Capital ...... 1.000.000

50.000 ...... Caja a Bancos ...... 500.000
750.000 ...... Inmuebles (oficina) a Caja ...... 750.000
500.000 ...... Bancos a Caja ...... 500.000

FONDOS PROPIOS
Martnez Laguna, Lus

I. CONCEPTO
Los fondos propios o fuentes de financiacin propia es una de las dos grandes masas patrimoniales
en las que se puede dividir y agrupar los elementos patrimoniales representativos de la estructura
financiera. El otro grupo estara constituido por las fuentes de financiacin ajena.

Hasta ahora exista una concordancia entre las fuentes de financiacin propia, tambin
denominadas neto, neto patrimonial o patrimonio neto y los fondos propios, pero, a partir de los
nuevos criterios internacionales, asumidos en la legislacin mercantil adoptada en Espaa, pueden
producirse otras variaciones incluidas en el concepto patrimonio neto.

Por consiguiente se puede afirmar que los fondos propios forman parte del concepto patrimonio
neto, que constituye la parte residual de los activos de la empresa, una vez deducidos todos sus
pasivos, pero en la acepcin actual de este concepto se incluyen ms partidas; se pone como
ejemplo los ajustes motivados por la subsanacin de errores o cambios de criterio contable que
pudieran producirse.

Como es conocido, cualquier unidad econmica necesita recursos financieros, origen de los que
luego se materializan y se destinan a la adquisicin de bienes y derechos imprescindibles en el
desarrollo de su actividad. En este sentido a la suma del patrimonio neto y la financiacin ajena a
largo plazo se la conoce por la denominacin de financiacin bsica o capitales permanentes de la
empresa. La finalidad principal de estos recursos financieros, con vocacin de permanencia en la
sociedad, es financiar el activo no corriente o inmovilizado y cubrir un margen razonable del activo
corriente, que es lo que recibe la denominacin de fondo de maniobra, cuando es positivo.

Se hace necesario remarcar que, aunque el patrimonio neto desde una perspectiva contable tiene
un carcter residual, al representar la diferencia entre los activos y los pasivos exigibles, se hace
necesario para que un usuario tome adecuadamente sus decisiones, realizar una clasificacin de su
componente ms importante, los fondos propios, tratados como un concepto diferenciado,
identificando sus fuentes de origen.

Los fondos propios, en trminos generales, engloban las aportaciones realizadas por parte de los
socios o propietarios al capital, ya sea en el momento de su constitucin o en otros posteriores, que
no tengan la consideracin de pasivos y la conocida como autofinanciacin o resultados
acumulados, al tratarse de recursos financieros generados por la propia unidad econmica.

Hecha la distincin y tras la breve referencia, se repasan los diferentes componentes de los fondos
propios, introduciendo su tratamiento contable.

Los subgrupos contables de Capital, Reservas y otros instrumentos de patrimonio neto y

Resultados pendientes de aplicacin, conforman el epgrafe A-1) Fondos propios, del modelo
normal y tambin del modelo abreviado de balance de situacin, integrante de las cuentas anuales,
dentro de la tercera parte del Plan General de Contabilidad.

II. CAPITAL
Como se ha indicado, las cuentas de este subgrupo figurarn en el patrimonio neto del balance,
formando parte de los fondos propios.

10. CAPITAL
(100) Capital social
(101) Fondo social
(102) Capital
Con signo negativo, minorando este epgrafe, pueden aparecer:
(103) Socios por desembolsos no exigidos, capital social
(104) Socios por aportaciones no dinerarias pendientes
(108) Acciones o participaciones propias en situaciones especiales
 (109) Acciones o participaciones propias para reduccin de capital

Son los recursos financieros que permiten la adquisicin de la estructura econmica y vienen
exigidos por la creacin de una empresa.

Estas aportaciones se refieren, por tanto, a las realizadas por el propietario o por los socios o
accionistas. Pueden ser:

a) En efectivo o dinerarias, donde la aportacin consiste en una determinada cantidad de dinero.

b) En especie, conocidas como aportaciones no dinerarias, donde se entregan bienes o derechos
pero susceptibles de una valoracin econmica. Por ejemplo, cuando se dice que se produce la
aportacin de un terreno o una maquinaria, lo trascendente no es la entrega de los bienes sino el
valor a efectos monetarios de esos bienes.
Estas aportaciones proceden, en cuanto a su origen, del mundo exterior a la empresa y
contablemente su valor se recoge en diferentes cuentas segn se trate de sociedades que revisten
forma mercantil, para lo que se emplea la cuenta (100) Capital social; entidades sin forma mercantil,
en la cuenta (101) Fondo social y el correspondiente a empresas individuales en la cuenta (102)
Capital.

Adems en el Plan General de Contabilidad y para el capital escriturado, hasta el momento de su

inscripcin registral (en sociedades que revistan forma mercantil y sean sociedades annimas,
sociedades de responsabilidad limitada y comanditaria por acciones), la emisin y suscripcin o
asuncin, de acciones o participaciones, respectivamente, se ha dispuesto una contabilizacin
especfica en el subgrupo 19.

Los socios por desembolsos no exigidos y por aportaciones no dinerarias pendientes representan el
capital social escriturado pendiente de desembolso, no exigido. La excepcin son los desembolsos
no exigidos a los accionistas correspondientes a los instrumentos financieros cuya calificacin
contable sea la de pasivo financiero, pues en este caso figurarn en el pasivo no corriente del
balance minorando el epgrafe Deudas con caractersticas especiales a largo plazo.

Las acciones o participaciones propias adquiridas figurarn en el patrimonio neto, con signo
negativo, para dejar constancia de que se ha producido una reduccin del capital de forma
encubierta.

En este contexto, en el tratamiento contable de las operaciones con acciones o participaciones

propias y con la finalidad de mostrar el fondo econmico de estas operaciones, la variacin que se
pueda producir entre su precio de adquisicin y el importe recibido como contraprestacin en el
momento de la venta ya no se registra en una cuenta de gastos o de ingresos, sino que se
registrar directamente como una variacin de los fondos propios de la empresa. Este tratamiento
contable se hace extensivo a cualquier tipo de transaccin que la empresa realice con sus propios
instrumentos de patrimonio, no siendo reconocidos como activos financieros ni registrndose
resultado alguno en la cuenta de prdidas y ganancias.

III. RESERVAS Y OTROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el patrimonio neto del balance, formando parte de los
fondos propios.

11. RESERVAS Y OTROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO

 11. RESERVAS Y OTROS INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO
(110) Prima de emisin o asuncin
(111) Otros instrumentos de patrimonio neto
(112) Reserva legal
(113) Reservas voluntarias
(114) Reservas especiales
(115) Reservas por prdidas y ganancias actuariales y otros ajustes
(118) Aportaciones de socios o propietarios
(119) Diferencias por ajuste del capital a euros

Dentro de las reservas se analizan los criterios de clasificacin, para posteriormente hacer una
referencia a las definiciones contables.

1. Clasificacin de las reservas

a) Clasificacin de las reservas por su origen
Atendiendo a una clasificacin de las reservas por su origen se diferencian tres tipos:

Beneficios no distribuidos, donde se ubicaran la reserva legal, las reservas voluntarias y las
reservas especiales.
Por operaciones de capital, donde se encuadrara la prima de emisin o asuncin, a la que se
ha referenciado al tratar la problemtica de las acciones y sus valores y derechos.
Por revalorizaciones de activos, se incluiran dentro de las reservas especiales, cuando se
establezcan en una disposicin legal. No obstante la actualizacin de activos realizada
histricamente en Espaa, a travs de la Regularizacin de balances y actualizaciones de activos,
ha tenido carcter voluntario para las firmas.
b) Clasificacin de las reservas por su disponibilidad
Por su disponibilidad, entendiendo que cualquier reserva es disponible cuando no existe ninguna
restriccin legal ni estatutaria a la disponibilidad de los activos donde se materializa y, por tanto, que
esos recursos salgan de la empresa, se consideran que son reservas disponibles:

(110) Prima de emisin o asuncin

(113) Reservas voluntarias

(120) Remanente

(1141) Reservas estatutarias, slo para el caso de estar contemplada esta posibilidad en los
estatutos

Es importante identificar la cuanta de las reservas disponibles de cara a cumplir con uno de los
requisitos legales contemplados para que pueda decidirse, en una sociedad annima, la distribucin
de beneficios entendida como posibilidad de aprobarse el que los accionistas reciban dividendos.

2. Referencia a las definiciones contables

a) La Reserva legal
Registrar la reserva establecida por el artculo 274 del Texto Refundido de la Ley de Sociedades
de Capital. Dentro de su dotacin o creacin lo habitual es hacerlo con cargo al beneficio, pero
tambin existe la posibilidad de efectuarse una reduccin de capital social para constituir o
incrementar la reserva legal (art. 317 TRLSC) e igualmente, cuando se haga un aumento de capital
 social con cargo a reservas, puede utilizarse en la parte que exceda del capital ya aumentado,
siguiendo el artculo 303 del TRLSC.

b) Las Reservas voluntarias

Son las constituidas libremente por la empresa, con cargo al beneficio del ejercicio. Adems surgen
en relacin con el tratamiento contable de los cambios de criterios contables o por correccin de
errores.

c) Las Reservas especiales

Son las establecidas por cualquier disposicin legal con carcter obligatorio, distintas de las
incluidas en otras cuentas de este subgrupo. Se cita la inclusin de la reserva por participaciones
recprocas establecida en el artculo 153 del TRLSC y con carcter general el desglose de las
cuentas de desarrollo en cuatro cifras es:

(1141) Reservas estatutarias son las determinadas por los reglamentos de rgimen interno de
la propia sociedad, abonndose con cargo al resultado positivo del ejercicio y cargndose cuando
se produzca su aplicacin, por la posible disposicin que se haga.
(1142) Reserva por capital amortizado, cuya dotacin y disponibilidad se rige por lo establecido
en el artculo 335.c del TRLSC. El punto de vista es el de reducir capital pero manteniendo la
capacidad econmica y financiera de la empresa, al hacerlo con cargo a reservas de libre
disposicin o beneficios.
(1143) Reserva por fondo de comercio, de nueva creacin con la reforma contable y que
llevant reacciones adversas en el sector empresarial (art. 273.4 TRLSC).
(1140) Reservas para acciones o participaciones de la sociedad dominante (art. 148.c TRLSC)
y
(1144) Reservas por acciones propias aceptadas en garanta, en el contexto de los negocios
sobre las propias acciones o participaciones (art. 149 TRLSC).
d) Reservas por prdidas y ganancias actuariales y otros ajustes
Se establece en base a lo dispuesto en la norma de registro y valoracin 16; Pasivos por
retribuciones a largo plazo al personal.

e) La cuenta (111) Otros instrumentos de patrimonio neto

Se desglosa en:

(1110) Patrimonio neto por emisin de instrumentos financieros compuestos, que surge por la
emisin de un instrumento financiero compuesto, que es aquel no derivado que incluye
componentes de pasivo y de patrimonio simultneamente; en particular la emisin de obligaciones
convertibles en acciones.
(1111) Resto de instrumentos de patrimonio neto, que no tienen cabida en otras cuentas; tales
como las opciones sobre acciones propias.
f) Diferencias por ajuste del capital a euros
Se ha mantenido para que queden explicadas las diferencias producidas como consecuencia de la
conversin a euros del capital de algunas empresas, de acuerdo con el contenido de la Ley
46/1998, de 17 de diciembre, sobre Introduccin del Euro.

IV. SUBVENCIONES, DONACIONES Y LEGADOS OTORGADOS POR SOCIOS O

PROPIETARIOS
Las subvenciones, donaciones y legados entregados por socios o propietarios de la empresa no
tienen la calificacin de ingresos, sino de fondos propios, independientemente del tipo de
subvencin, donacin o legado de que se trate. Hay que tener en cuenta que:
 Las subvenciones, donaciones y legados de carcter monetario se valorarn por el valor
razonable del importe concedido, referenciado al momento de su reconocimiento.
Las subvenciones, donaciones y legados de carcter no monetario o en especie se valorarn
por el valor razonable del bien recibido, referenciado al momento de su reconocimiento.
Lo que implica que desde una perspectiva econmica se ponen a nivel de equivalencia con las
restantes aportaciones que los socios o propietarios puedan realizar a la empresa;
fundamentalmente con la finalidad de fortalecer su patrimonio.

Se utiliza la cuenta (118) Aportaciones de socios o propietarios al no constituir contraprestacin por

la entrega de bienes o la prestacin de servicios realizados, ni tengan la naturaleza de pasivo.

En particular, incluye las cantidades entregadas por socios o propietarios para compensacin de
prdidas.

V. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIN

Las cuentas de este subgrupo figurarn en el patrimonio neto del balance, formando parte de los
fondos propios, con signo positivo o negativo, segn corresponda:

12. RESULTADOS PENDIENTES DE APLICACIN

(120) Remanente
(121) Resultados negativos de ejercicios anteriores
(129) Resultado del ejercicio

Tambin figurarn en el patrimonio neto, minorando los fondos propios, los importes con carcter de
a cuenta de beneficios, cuya distribucin acuerde el rgano competente. Concretamente se
recogen en la cuenta (557) Dividendo activo a cuenta.

Por lo que respecta a las definiciones contables hay que sealar:

El Remanente recoge los beneficios no repartidos ni aplicados especficamente a ninguna otra

partida, tras la aprobacin de las cuentas anuales y la distribucin de resultados. Por su origen y,
a pesar de ubicarse en otro subgrupo, se puede considerar una reserva de libre disposicin.
Formar parte de los fondos propios con signo positivo.
Los Resultados negativos de ejercicios anteriores se desarrollan en cuentas de cuatro cifras
para dar informacin sobre la procedencia temporal de las prdidas. La cuenta (121) se va a
cargar para que la cuenta (129) (que se utiliza en el proceso de clculo de resultado, efectuado
con carcter obligatorio por lo menos una vez), al trmino del ejercicio econmico o ejercicio
contable, quede con saldo cero al comienzo del ejercicio siguiente, y de esta manera se informe a
su vez de la procedencia comentada.
Formar parte de los fondos propios con signo negativo hasta que se produzca su cancelacin, con carcter
obligatorio siguiendo los preceptos legislativos, con cargo a cuentas de fondos propios o al beneficio o
voluntariamente si se produce una aportacin de socios para esta finalidad o con cargo a beneficios, por decisin
adoptada en la empresa.

El Resultado del ejercicio formar parte de los fondos propios con signo positivo cuando la
cuenta presente un saldo acreedor (beneficios) tras el proceso de regularizacin contable.
Formar parte de los fondos propios con signo negativo cuando presente un saldo deudor
(prdidas). Como resulta lgico, la cifra numrica de resultado ser coincidente con el resultado
final del ejercicio recogido en la cuenta de prdidas y ganancias (documento que integra las
cuentas anuales) al ir enfrentando los ingresos y gastos del mismo. Estos son coincidentes con
 los que se van saldando en el proceso de clculo del resultado o regularizacin contable contra la
cuenta (129) que se utiliza con periodicidad anual y refleja finalmente el resultado positivo o el
resultado negativo del ltimo ejercicio cerrado.

16-10-2015

El destino de los fondos al solicitar financiacin

A veces puede parecer un detalle sin demasiada importancia, pero ms bien al contrario, es uno de los motivos
ms repetidos por los que una entidad de financiacin, bancaria o no bancaria, puede rechazar la solicitud de
una empresa. Nos referimos al destino de los fondos que la empresa est solicitando. Cuando la empresa
realiza su solicitud, la operacin debe ser coherente con su actividad y su estrategia de futuro, de no serlo, la
entidad siempre va a pensar que el destino de la financiacin no es el que se argumenta y va a rechazar la
propuesta porque va a intuir que la realidad de esa solicitud es la financiacin de prdidas, destino que las
entidades, sean cules sean, no van a querer financiar, puesto que no auguran un buen futuro a la empresa. Y
prcticamente todo lo que una empresa necesita saber sobre el destino de su financiacin se reduce a una frase:

"El corto con el corto y el largo con el largo"

Qu significa esto? Pues muy sencillo, que si los fondos se destinan al corto plazo, la financiacin debe ser a
corto plazo y, si los fondos se destinan al largo plazo, la financiacin debe ser a largo plazo. Slo tres
ejemplos, por simplificar, de lo que no hay que hacer:

1. Comprar activos con una pliza de crdito: escrito as parece obvio, pero es un error bastante comn
solicitar una pliza de crdito con vencimiento inferior a 1 ao para comprar maquinaria (activo) cuyo plazo de
amortizacin va a ser superior, ahogando a la empresa innecesariamente.

2. Comprar existencias con un prstamo a largo plazo: Si las existencias se compran para ser vendidas con un
margen superior al cabo de unos meses, Qu sentido tiene arrastrar un prestamo durante, digamos, 5 aos?
Ninguno. Esto genera una falsa sensacin de exceso de liquidez que lleva a pensar al empresario que est
ganando mucho dinero, cuando lo que tiene es ms liquidez y ms deuda, con un coste, evidentmente.

3. Prstamos para liquidez: Este tipo de prstamos los ha estado haciendo la banca en estos aos de crisis por
pura necesidad de liquidez del propio banco a travs del ICO, no pensando en la liquidez de la empresa. No
tiene ningn sentido financiero pagar a 5 aos una posicin de liquidez que va a durar unos meses. En muchas
ocasiones el empresario argumenta que es "para ir tranquilo" y esa "tranquilidad" no es ms que mirar hacia
otro lado cuando la empresa est en prdidas, obtener liquidez para seguir pagando y, cuando esta se acaba,
darse cuenta que el problema es an mayor. Si la empresa entra en prdidas la solucin no es la financiacin, la
solucin pasa por otros mbitos: estrategia comercial, valor aadido del producto/servicio, modelo de negocio
u otros.

As que si buscas un prstamo a largo plazo para "estar ms tranquilo" y tienes la suerte de que alguien te lo
concede, asegrate muy bien de que ese tiempo que ests comprando va a servirte para volver a tener
beneficios, no te dejes llevar por una falsa sensacin de abundante liquidez.

Y por ltimo, el destino de los fondos debe tener el mismo vencimiento que la financiacin que se solicita. Si
la empresa se preocupa de esto y de tener beneficios, por pequeos que sean, no va a tener problemas de
liquidez en ningn momento.

DEFINICIN DE BA LA NC E GENER A L

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento

determinado. Para poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente

los activos (lo que organizacin posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre

estos (el patrimonio neto).

El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografa que retrata la situacin

contable de la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario

accede a informacin vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado

de sus deudas.
El activo de la empresa est formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las

cuentas por cobrar, las materias primas, las mquinas, los vehculos, los edificios y los

terrenos.

En el caso de los activos tenemos que subrayar que estos se suelen clasificarse en tres

tipos claramente delimitados:

Activos corrientes. Entre los mismos se encuentran aquellos elementos que son capaces

de convertirse fcilmente en dinero efectivo. De ah que dentro de esta tipologa se

hallen el dinero que hay en el banco y el que existe disponible en la propia empresa, las

cuentas que quedan por cobrar de clientes, los cheques que hay que cobrar y lo que son

los bienes inventariados (materias primas, productos terminados, productos en proceso

de elaboracin).

Activos fijos. Bajo dicha denominacin incluyen todos los inmuebles y los bienes

muebles que la empresa en cuestin tiene y que le son bsicos para el desempeo de su

actividad. De esta manera, ejemplos de activos de este tipo son los vehculos, los

muebles, los terrenos, las construcciones o la maquinara, entre otros. Es importante

saber que estos activos estn sometidos a lo que se conoce por el nombre de

depreciacin, es decir, al desgaste que sufren por el uso.

Otros activos. En esta clasificacin se incluyen los activos que no pertenecen a ninguna

de las dos categoras anteriormente citados. Ejemplos de aquellos seran los gastos que

son abonados de manera anticipada.

El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los

impuestos por pagar, entre otras cuestiones.

En el caso de los pasivos estos tambin pueden clasificarse en tres categoras:

Pasivos a largo plazo. Son los que la empresa debe abonar en el plazo superior a un ao.

Pasivos corrientes. Son los que la industria debe pagar en el plazo menor a un ao:
prestaciones, sobregiros, crditos
Otros pasivos. Son los que no se incluyen en ninguna de las dos anteriores

clasificaciones.

Cabe destacar que el balance general tambin se conoce como estado de situacin

patrimonial. El documento suele presentar distintas columnas, que organizan los

valores segn sean activos o pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es

decir, la diferencia entre lo que la compaa tiene y lo que debe.

Ms all de que los balances son tiles para los dueos de las empresas, su elaboracin

suele estar a cargo de especialistas en contabilidad. Los contadores se encargan de

analizar los nmeros y volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al

empresario o al directivo pertinente, quien es el tomar las decisiones correspondientes

para la gestin de la empresa.

Lee todo en: Definicin de balance general - Qu es, Significado y

Concepto http://definicion.de/balance-general/#ixzz4K5KS2vqx

Qu es el balance de situacin?
El balance de situacin es una imagen fotogrfica de la empresa en un
momento determinado
En Debitoor podrs disfrutar del balance de situacin. Regstrate ahora y
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El balance de situacin (o balance general) en el mundo de contabilidad es el
resumen de todas las posesiones (activos) y todas las deudas y
el capital de una organizacin en un periodo de contable determinado. En s,
el balance es como una fotografa del patrimonio.

Junto con la cuenta de prdidas y ganancias, forma el parte ms importante

de las cuentas anuales.

Estructura del balance de situacin

La estructura del balance est dividida en activos y pasivos. El activo recoge
todos los bienes y derechos que posee la compaa. Ms especificamente,
los activos se dividen en inmovilizados (inversiones a largo plazo),
existencias, realizables y disponibles.

En el pasivo se encuentran los fondos propios, exigibles a largo plazo y

exigibles a corto plazo. Cada una de las partidas mencionadas incluye un
nmero de sub-partidas. stas varan con el tamao de la compaa, el tipo
de sociedad y el rgimen de contabilidad.

Qu te ha parecido esta definicin?

En Debitoor queremos que nos ayudeis a mejorar nuestro diccionario de
trminos contables. Tienes una definicin mejor para este trmino?
Quieres aadir algn dato? Crees que nos falta un trmino importante
por definir en nuestro glosario?

El balance de situacin y su importancia

El balance de situacin sirve de base para tomar decisiones de futuro.
Es decir, refleja el estado patrimonial de tu empresa y te orienta en
cmo invertir tus recursos y si tienes recursos suficientes para invertir.

El balance de situacin (o balance contable o general) es uno de los pilares

bsicos de la situacin financiera de una empresa. Para algunos, es incluso
el pilar esencial, pues muestra la situacin patrimonial de una empresa en un
momento determinado.
En ocasiones se compara el balance de situacin con una fotografa o una
radiografa de la empresa. Se trata de destacar el aspecto pasajero de una
entidad. Es decir, lo que refleja el balance de situacin vale por el momento
concreto en que fue hecho.
Si el balance de situacin se hace a fecha de 31 de diciembre a la hora del
cierre de las operaciones de la jornada, al da siguiente, con la primera
transaccin mercantil (como una compra o una venta), el balance de situacin
cambia inmediatamente. Hay que tener en cuenta esa nueva operacin.

Qu es el balance de situacin?
El balance de situacin es un documento o informe financiero que muestra
losactivos, los pasivos y el patrimonio neto con que cuenta tu empresa en un
momento especfico.
El activo muestra los medios econmicos que dispones para realizar tu
actividad. Es decir, muestra el conjunto de usos de fondos de tu empresa y
cmo se estn usando.
El pasivo y el patrimonio neto muestran los medios financieros con los que
cuenta tu empresa. En otras palabras: el origen de los fondos con los que
cuentas para financiarte. Segn el Plan de Contabilidad General, aprobado
en 2007, el pasivo y el patrimonio neto han de constar por separado.
El activo siempre tiene que sumar lo mismo que el pasivo y el patrimonio
neto. De lo contrario, hemos hecho algo mal.
Activo = Patrimonio neto + Pasivo
Por qu ha de dar lo mismo? Porque el dinero no puede desaparecer sin
ms ni salir de la nada. Todo lo que se adquiere, por ejemplo, en prstamos
(pasivos) debe estar invertido en algo (activos); y todo el dinero invertido
(activos) debe provenir de alguna parte (pasivos).

Para qu sirve el balance de situacin?

El balance de situacin, al compararlo con el que hemos hecho en meses o
aos anteriores, te permite observar cmo ha evolucionado la estructura
patrimonial de tu empresa. Por eso te recomendamos actualizarlo de forma
anual.
El balance de situacin te sirve de base para tomar decisiones de futuro. Es
decir, para saber cmo invertir tus recursos y si tienes recursos suficientes
para invertir.
Ms concretamente: con el balance de situacin puedes valorar la riqueza
que posee tu negocio; conocer tu patrimonio acumulado; analizar las
inversiones que has realizado y los niveles de endeudamiento; determinar tus
necesidades de capital de trabajo (dinero para pagar las nminas, la renta, la
luz, el telfono, etc.).
En definitiva, el balance de situacin sirve para saber si tu empresa tiene una
estructura slida o no.
La importancia del balance de situacin
El balance de situacin, como ya hemos mencionado ms arriba, se asemeja
a una radiografa. En este caso, se trata de la radiografa del esqueleto de tu
empresa. El balance de situacin te proporciona informacin sobre la
estructura de activos y pasivos:

Te indica la liquidez de los activos, esto es, la posibilidad de convertirlos

en dinero a corto plazo (en menos de un ao);
Te muestra la calidad de los pasivos, es decir, el periodo de vencimiento
de tus deudas y obligaciones. Este puede ser a largo plazo (ms de un
ao) o a corto plazo (menos de un ao).

Por ejemplo, una mala situacin financiera para tu empresa sera aquella en
que dispones de muchos pasivos que vencen a corto plazo y poca liquidez en
tus activos. Como no puedes transformar fcilmente tus activos en dinero a
corto plazo, tu empresa dispone de menos dinero para afrontar el vencimiento
de tus deudas a corto plazo.
Esta situacin es muy comn, por cierto, en momentos de crisis econmicas.
Como el balance de situacin es un documento pblico que muestra tu
empresa al desnudo, su importancia radica, entre otras cosas, en captar
inversores potenciales. O en disuadirlos si tu negocio se encuentra en un
estado dudoso de solvencia.
Piensa que el balance de situacin muestra el msculo financiero de tu
empresa para afrontar situaciones de crisis y da seales de su pontencialidad
de crecimiento en el futuro.

Cmo interpretar el balance de situacin

Para entender un balance de situacin, resulta imprescindible desmenuzar la
estructura de los activos, los pasivos y el patrimonio neto. En otras palabras,
conocer sus diferentes partes:
Los activos se pueden dividir en:
 Activos no corrientes. Son recursos con una duracin permanente
(superior a un ao) y no pensados para la venta. Se trata de maquinarias,
coches u otros vehculos de empresa, ordenadores, patentes, terrenos,
oficinas, etc. Tambin se conocen como activos fijos o inmovilizado.
Activos corrientes. Tienen una duracin a corto plazo (inferior a un ao) y
estn destinados a la venta. Se trata de materias primas o mercaderas
que sern objeto de venta o facturacin (existencias), las deudas que
tienen tus clientes con tu empresa (realizable) y el dinero que tu empresa
dispone en efectivo y en sus cuentas bancarias (disponible). Tambin se
conocen como activos corrientes o activos circulantes.

Por parte de los pasivos tenemos una estructura calcada a los activos:

Los pasivos corrientes. Son deudas y obligaciones a corto plazo que tiene
tu empresa: deudas comerciales como gastos no pagados; sueldos o
impuestos no pagados a las autoridades fiscales, etc.
Los pasivos no corrientes. Son las deudas y obligaciones que tu empresa
tiene pendiente a largo plazo.

Por ltimo, se encuentra el patrimonio neto, que implica:

Las aportaciones hechas por los socios.

Los beneficios y las ganacias retenidas de tu empresa.

Hecha las aclaraciones, podemos empezar a "leer" el balance de situacin de

tu empresa:

El fondo de maniobra. Indica la cantidad de recursos (activos) que tu

empresa tiene para financiar su actividad a corto plazo. Se calcula
restndole el patrimonio neto y el pasivo no corriente al activo no
corriente.

Fondo de maniobra = activo no corriente - (patrimonio neto + pasivo no

corriente)
Se pueden dar tres situaciones:
1. Que el fondo de maniobra sea igual a cero. Es decir, que el activo no
corriente o inmovilizado est completamente financiado a largo plazo y no
existe sobrante para financiar el activo corriente, que se financia
ntegramente con deudas a corto plazo. No es la mejor situacin, pues
puede crearte problemas transitorios de falta de dinero (o liquidez).
2. Que el fondo de maniobra sea positivo. Esto significa que hay un exceso
de fondos a largo plazo que se pueden aplicar para financiar los activos
corrientes que necesita tu empresa para llevar a cabo su actividad. Si con
esos fondos logras financiar todos tus activos, tu empresa se encontrar
en una situacin de mxima autonoma. Si financian parte del activo
circulante, entonces se encontrar en una situacin de estabilidad.
3. Si el resultado es negativo, vamos mal. Significa que para financiar todo
tu inmovilizado necesitas endeudarte a corto plazo (pasivo corriente). Y
eso no es buena noticia, pues tu empresa no genera el suficiente flujo de
caja para pagar las deudas a corto plazo. Hay excepciones: en empresas
de distribucin minorista o de servicios, donde el negocio es ms
financiero que circulante, es normal tener un fondo de maniobra negativo.
Pues losproveedores cobran ms tarde que pagan los clientes.

El fondo de maniobra no es suficiente para entender la situacin real de tu

empresa a corto plazo. Se puede profundizar ms calculando los ratios entre
los diferentes tipos de activos y pasivos.
Adems del fondo de maniobra, es bueno tener en cuenta las siguientes
consideraciones generales:

Conviene que el activo corriente sea mayor que el pasivo corriente. Esto
es seal de que tu empresa no tiene problemas de liquidez a corto plazo.
Que tengas un patrimonio neto abundante con respecto al pasivo. Pues
es mejor que la empresa deba dinero a sus propios socios que a terceras
personas.

Datos generales:
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Conceptos econmico
financiero: los activos y el
pasivo.
Nos vamos acercando peligrosamente al temido plan financiero de nuestrobusiness plan.
Mientras continuamos estudiando el mercado es conveniente irconociendo algunos trminos
relacionados con el funcionamiento econmico y financiero de nuestra futura empresa. Esta
nueva seccin no tiene el fin de convertirnos es unos economistas, ni siquiera se trata de hacer un
curso de contabilidad y finanzas. Creo que lo ms acertado es que llegado el momento,
deleguemos esas funciones en personal preparado para ello (una asesora, por ejemplo). Sin
embargo, es fundamental conocer y entender la economa financiera de una empresa para poder
tomar decisiones correctas.

He decidido empezar por el activo y el pasivo porque son unos trminos que nos
encontraremos muy a menudo. Bsicamente, son trminos contables que se emplean para
conocer el patrimonio real de la empresa a travs de los balances.
LOS ACTIVOS.
Un activo es cualquier bien o derecho de propiedad que tiene una empresa y que nos
proporcionar rentas en un futuro. El local u oficinas donde se desarrolla la actividad de la
empresa, el vehculo que se emplea para repartir o vender nuestro producto, o incluso la
confianza que tienen en nosotros los clientes y la imagen corporativa, son activos de nuestra
empresa. Por esto, es importante entender que un activo puede ser, tanto material (activo
fsico), como intangible.
El conjunto de los activos queda compuesto por los activos no corrientes, que son aquellas
inversiones permanentes o, a largo plazo (ms de un ejercicio) y por los activos corrientes, que
al contrario, son inversiones a corto plazo. De estos ltimos, es importante saber que se emplea
el trmino activo circulante para referirse a aquellos elementos que se utilizan para el
funcionamiento del da a da de nuestra actividad: luz, agua, nminas, etc. Atentos siempre a este
concepto, que est estrechamente relacionado con nuestra tesorera como iremos viendo.

PASIVO.
Si decamos que los activos eran los bienes o derechos de una empresa, en el pasivo nos
encontramos con todas las obligaciones y deudas que la empresa tiene con terceros. Aqu
agrupamos las deudas contradas con proveedores, subcontratas y entidades financieras (en
general, los acreedores). Si dichas obligaciones se liquidan en un periodo inferior al ao,
estaramos hablando del pasivo corriente, mientras que si son liquidadas en un plazo superior a
un ao, perteneceran al pasivo no corriente.

EL PATRIMONIO DE
UNA EMPRESA.
El patrimonio no es ms ni menos que la diferencia entre los activos de nuestra empresa y el
pasivo.

ACTIVO PASIVO = PATRIMONIO

Aunque en realidad, el patrimonio es tcnicamente parte del pasivo (o ms bien, un tipo de
pasivo). Esto significa que la empresa tiene una serie de obligaciones con los socios y
accionistas. Lo que ocurre es que, a diferencia del pasivo, no son exigibles.
La ecuacin siempre debe estar igualada, de lo contrario, algn error contable habremos
cometido. Si los activos se incrementan, nuestro patrimonio tambin lo har. Si contraemos ms
deuda, el pasivo aumentar y por consiguiente, nuestro patrimonio se resentir. Quizs este
grfico os resulte ms aclaratorio:

Lgicamente, los activos de una empresa han de ser mayores que el pasivo. De lo contrario
estaramos hablando de quiebras y otros trminos muy desagradables que ningn emprendedor
desea leer. Sin embargo, un buen patrimonio no indica que nuestra empresa est funcionando.
Empresas como en la que estoy trabajando tienen en activos 20 veces el valor que en el pasivo.
Estamos hablando de un patrimonio de miles de millones de euros, sin embargo, est al borde del
cierre. Cmo es posible? Muy sencillo, si no has entendido nada hasta ahora, no te preocupes
porque con este caso lo entenders a la perfeccin:
 Mi empresa, como la mayora de empresas constructoras de Espaa, ha construido durante los
ltimos aos muchas viviendas, las cuales, debido a la crisis, son imposibles de vender. Esto
significa que tienen MUCHOS ACTIVOS, activos que en un futuro (cuando pase la crisis) se
vendern, se convertirn en dinero y podrn hacer frente a sus deudas (s, el pasivo). Sin
embargo, a da de hoy, esta empresa tiene un problema serio de tesorera, ya que no tiene
liquidez para hacer frente a las deudas contradas con sus acreedores. Por ahora el balance es
favorable, ya que mientras los activos sean superiores al pasivo, siempre queda algo de
esperanza. El problema al que se enfrenta es que el pasivo crece a ritmo alarmante, y cuando ste
supere al activo, yo s de uno que pasar a incrementar el nmero de parados (por lo menos hasta
que consiga crear mi proyecto!)

Bueno, creo que profundizando hasta aqu es suficiente para un emprendedor. Entiendo que esto
haya gustado poco, pero no todo son ideas y marketing, tambin hay mucha burocracia y
economa que ms vale conocer por el bien de vuestro proyecto.

Por ltimo, tengo que agradecer a mis amigos y lectores el apoyo que me han prestado para
llevar a cabo esta seccin.

Crdito
Para otros usos de este trmino, vase Crdito (desambiguacin).
Crdito o contrato de crdito es una operacin financiera donde una persona (acreedor) presta
una cantidad determinada de dinero a otra persona (deudor), en la cual, este ltimo se compromete
a devolver la cantidad solicitada en el tiempo o plazo definido de acuerdo a las condiciones
establecidas para dicho prstamo ms los intereses devengados, seguros y costos asociados si los
hubiera.

ndice
[ocultar]

1Etimologa
2Crdito revolvente
3Tipos de crditos
4Aspectos fundamentales para el anlisis crediticio
5Vase tambin
6Referencias

Etimologa[editar]
La palabra crdito proviene del latn credititus (sustantivacin del verbo credere: creer), que
significa "cosa confiada". As "crdito" en su origen significa entre otras cosas, confiar o tener
confianza. Se considerar crdito el derecho que tiene una persona acreedora a recibir de
otra deudora una cantidad en numerario para otros. El crdito, segn algunos economistas, es una
especie de cambio que acta en el tiempo en vez de actuar en el espacio. Puede ser definido como
"el cambio de una riqueza presente por una riqueza futura". As, si un molinero vende 100 sacos de
trigo a un panadero, a 90 das plazo, significa que confa en que llegada la fecha de dicho plazo le
ser cancelada la deuda. En este caso se dice que la deuda ha sido "a crdito, a plazo". En la vida
econmica y financiera, se entiende por crdito, por consiguiente, la confianza que se tiene en la
capacidad de cumplir, en la posibilidad, voluntad y solvencia de un individuo, por lo que se refiere al
cumplimiento de una obligacin contrada. Jurdicamente el crdito es una especie de contrato de
mutuo, ya que el mutuo es el prstamo de cualquier especie consumible, como dinero, en cuyo
caso denominamos crdito, u otros objetos que se agotan con su primer uso, como los alimentos o
los artculos desechables.

Crdito revolvente[editar]
Es aquel que se puede utilizar repetidamente y retirar fondos hasta un lmite autorizado. La cantidad
de crdito disponible disminuye cada vez que pedimos prestado y aumenta cuando lo pagamos. Los
clientes de tarjetas de crdito pueden tener diferentes formas para pagar el uso de su lnea de
crdito. Por lo general ser en cuotas o en modalidad revolving. Los clientes que tienen
modalidad revolving pueden realizar un pago menor al total facturado en el perodo (llamado Pago
Mnimo). El saldo (la diferencia entre lo facturado y lo pagado), genera una nueva deuda (revolving)
a la que se le aplica la tasa de inters vigente para el perodo y se adiciona al saldo de deuda de
esta modalidad, correspondientes a los perodos anteriores si existieren. Esta deuda puede ser
pagada (amortizada) por el cliente de manera diferida en el tiempo.

Tipos de crditos[editar]
Crdito tradicional: Prstamo que contempla un pie y un nmero de cuotas a convenir.
Habitualmente estas cuotas incluyen seguros ante cualquier siniestro involuntario.
Crdito al consumo: Prstamo a corto o mediano plazo (1 a 4 aos) que sirve para adquirir
bienes o cubrir pago de servicios.1
Crdito comercial: Prstamo que se realiza a empresas de indistinto tamao para la
adquisicin de bienes, pago de servicios de la empresa o para refinanciar deudas con otras
instituciones y proveedores de corto plazo.
Crdito hipotecario: Dinero que entrega el banco o financiera para adquirir una propiedad ya
construida, un terreno, la construccin de viviendas, oficinas y otros bienes races, con la
garanta de la hipoteca sobre el bien adquirido o construido; normalmente es pactado para ser
pagado en el mediano o largo plazo (8 a 40 aos, aunque lo habitual son 20 aos).
Crdito consolidado: Es un prstamo que rene todos los otros prstamos que un prestatario
tiene en curso, en un nico y nuevo crdito. Habitualmente estos prstamos consolidados
permiten a quienes los suscriben pagar una cuota peridica inferior a la suma de las cuotas de
los prstamos separados, si bien en contraprestacin suele prolongarse el plazo del crdito y/o
el tipo de inters a aplicar.
Crdito personal: Dinero que entrega el banco o financiera a un individuo, persona fsica, y no
a persona jurdica, para adquirir un bien mueble (entindase as por bienes que no sean
propiedades/viviendas), el cual puede ser pagado en el mediano o corto plazo (1 a 6 aos).
Crdito prendario: Dinero que le entrega el banco o entidad financiera a una persona fsica, y
no a personas jurdicas para efectuar la compra de un bien mueble, generalmente el elemento
debe de ser aprobado por el banco o entidad financiera, y puesto que este bien mueble a
comprar quedara con una prenda, hasta una vez saldada la deuda con la entidad financiera o
Bancaria.
Crdito rpido: Es un tipo de prstamo que suelen comercializar entidades financieras de
capital privado, de baja cuanta y cierta flexibilidad en los plazos de amortizacin,
 convirtindose en productos atractivos sobre todo en casos de necesidades urgentes de
liquidez.
Crdito automotriz: Es un crdito que se otorga con la finalidad de adquirir un auto. Se puede
solicitar ante bancos o en la divisin de financiamiento de la automotriz con la que se planea
comprar el coche. Algunos prstamos automotriz, pueden incluir hasta el seguro del auto.
Crdito educativo: Es un prstamo que se otorga a los estudiantes para que realicen o
continen con sus estudios. La tasa de inters suele ser baja y el plazo de pago puede ser
hasta el doble del tiempo por el que se cont con el crdito. Tambin pueden ser tiles para
financiar estudios en el extranjero o estancias de investigacin.
Mini Crdito: Prstamo de baja cuanta (hasta 600 euros) a devolver en no ms de 30 das que
conceden las entidades de crdito. Se caracterizan por su solicitud gil, su aprobacin o
denegacin rpidas y por ser bastante ms caros que los prstamos bancarios. Precios de mini
crditos en Espaa en 2013:

Aspectos fundamentales para el anlisis crediticio[editar]

Historial crediticio del solicitante (por ejemplo, historial de reembolso de prstamos, das en
mora por pagos adeudados, solicitudes de crdito, etc.).
Garantas (en ingls, collaterals) otorgadas por el solicitante (por ejemplo, firma de pagar,
prenda sobre vehculo, hipoteca sobre inmueble, etc.).
Capacidad de pago del solicitante (por ejemplo, salario y otros ingresos versus gastos,
obligaciones y otros egresos).
Capital o patrimonio neto del solicitante para responder al crdito (por ejemplo, activos versus
pasivos).
Condiciones en que se encuentra la persona solicitante (por ejemplo, profesin o tipo de
empleo, situacin de familia, etc.).

La contabilidad es una herramienta que nos ayuda a conocer la situacin financiera

de una empresa. Se elaboran diversos documentos, pero inicialmente nos vamos a
centrar en los dos principales: el Balance y la Cuenta de Resultados.
A. Balance
El Balance nos permite conocer la situacin financiera de la empresa en un momento
determinado: el Balance nos dice lo que tiene la empresa y lo que debe.
El Balance se compone de dos columnas: el Activo (columna de la izquierda) y el
Pasivo (columna de la derecha).
En el Activo se recogen los destinos de los fondos y en el Pasivo los orgenes.
Vamos a explicarnos: si una empresa pide un crdito a un banco para comprar un
camin, el crdito del banco ir en el Pasivo (es el origen de los fondos que entran en
la empresa), mientras que el camin ir en el Activo (es el destino que se le ha dado
al dinero que ha entrado en la empresa).
Las trminos Activo y Pasivo pueden dar lugar a confusin, ya que pudiera pensarse
que el Activo recoge lo que tiene la empresa y el Pasivo lo que debe. Esto no es
correcto, ya que por ejemplo los fondos propios van en el Pasivo.
Y por qu van los fondos propios en el Pasivo?
La respuesta es porque son orgenes de fondos.
Si, por ejemplo, en el caso anterior se hubiera financiado la compra del camin con
aportaciones de los socios: cul sera el origen de los fondos que entran en la
empresa? los fondos propios aportados por los accionistas.
Vamos a distinguir entre varios Balances, segn el momento en que se obtengan:
Balance de apertura: al comienzo del ejercicio; nos permite conocer con que recuros
cuenta la empresa para iniciar su ejercicio econmico. Balances parciales: a cierre del
mes, trimestre, semestre, o con la periodicidad que se quiera; nos permite conocer la
situacin de la empresa en esos momentos determinados. Balance final: al cierre del
ejercicio; nos permite conocer como queda la situacin financiera de la empresa una
vez finalizado su ejercicio econmico (normalmente el 31 de diciembre, aunque podra
ser otra fecha del ao).
1. BALANCE Y CUENTA DE RESULTADOS
Vamos a ver dos ejemplos.
Ejemplo 1:
Vamos a suponer que queremos montar una empresa de transporte y que para ello necesitamos un
camin que cuesta 1.000.000 pesetas (no es que sea el ltimo grito en camin). Para financiar este
camin vamos al banco y solicitamos un crdito.
Cul sera el Balance Inicial de esta empresa?
En su Activo (columna de la izquierda) se recogera el camin (destino de los fondos), mientras que
en su Pasivo (columna de la derecha) se recogera el crdito (origen de los fondos).

ACTIVO PASIVO

Camin ............................... 1.000.000 Crditos ........................... 1.000.000

Si nos fijamos en este Balance podemos observar uno de los principios bsicos de contabilidad:
el Activo siempre tiene que ser igual al Pasivo; en todo Balance de una empresa, obligatoriamente, el
Activo tiene que coincidir con el Pasivo.

Ejemplo 2:
Vamos a suponer que en el caso anterior la empresa financia la compra del camin con recursos
propios (capital). Su Balance Inicial sera:

ACTIVO PASIVO

Camin ............................... 1.000.000 Capital .............................. 1.000.000

Comparando los dos ejemplos anteriores se puede ver como el Pasivo recoge el origen de los fondos
de la empresa, sean propios (capital) o ajenos (crditos); por lo tanto, y como ya hemos comentado,
es incorrecto considerar que el Pasivo representa lo que debe la empresa.
B. Cuenta de Resultados
La Cuenta de Resultados recoge el beneficio o prdida que obtiene la empresa a lo
largo de su ejercicio econmico (normalmente de un ao).
La Cuenta de Resultados viene a ser como un contador que se pone a cero
a principios de cada ejercicio y que se cierra a final del mismo.
Mientras que el Balance es una "foto" de la empresa en un momento determinado, la
Cuenta de Resultados es una "pelcula" de la actividad de la empresa a lo largo de un
ejercicio.
Balance y Cuenta de Resultados estn interrelacionados, su nexo principal consiste en
la ltima lnea de la Cuenta de Resultados (aquella que recoge el beneficio o prdida),
que tambin se refleja en el Balance, incrementando los fondos propios (si fueron
beneficios) o disminuyndolos (si fueron prdidas).
Ejemplo 3:
Presentamos a continuacin un modelo de cuenta de resultados:

Ventas 1.000

Coste de la mercanca -400

Gastos de personal -200

Gastos financieros -100

Impuestos -50

Resultado final (beneficio) 250

Esta cuenta de resultados nos dice que la empresa, en su ejercicio econmico, ha vendido 1.000
pesetas y que ha incurrido en unos costes de 400 pesetas de materia prima, 200 pesetas de mano de
obra, 100 pesetas de gastos financieros (intereses de los crditos) y 50 pesetas de impuestos.
En definitiva, la empresa en este ejercicio ha obtenido un beneficio de 250 pesetas
Y estas 250 pesetas se reflejarn tambin en el Balance de la empresa.
La pregunta es en el Activo o en el Pasivo? (50% de posibilidades de acertar).
Quien haya contestado que en el Activo que levante la mano: estos alumnos, por favor, salgan
de Internet, cierren el ordenador, paseen un poco y dentro de un ratito vuelvan y empiecen de nuevo
por la Introduccin. Quien haya contestado que en el Pasivo, enhorabuena, la contabilidad empieza a
estar dominada.
La respuesta, evidentemente, es en el Pasivo, ya que este beneficio de 250 ptas es un origen de
fondos para la empresa, con los que podr financiar nuevas adquisiciones (destino de los fondos).
2. Libro Diario y Libro Mayor
2.1. Introduccin.
En esta leccin trataremos sobre otros dos documentos bsicos en contabilidad: el Libro Diario y
el Libro Mayor.
En la leccin anterior vimos el Balance y la Cuenta de Resultados, que son dos documentos que nos
interesarn en momentos determinados: apertura del ejercicio, cierre del primer trimestre, cierre del
ejercicio...etc.
Pero la empresa va generando operaciones diarias (compras, ventas, pago de nminas, facturas
varias, etc.) que hay que ir contabilizando.
El Libro Mayor y el Libro Diario son los documentos donde se recogen estos movimientos diarios, y
nos permitirn tener toda la informacin contable ordenada y disponible para cuando necesitemos
elaborar el Balance y la Cuenta de Resultados.
2.2. Libro Diario
El Libro Diario recoge por orden cronolgico todas las operaciones que se van produciendo en una
empresa.
Cada operacin contable origina un apunte que denominamos asiento y que se caracteriza porque
tiene una doble entrada: en la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino que se le da a
los recursos, y en la parte de la derecha (Haber) el origen de esos recursos.
Ejemplo 1:
Veamos como se contabiliza la compra del camin que vimos en la leccin anterior (adquisicin de
un camin de 1.000.000 pesetas financiada con un crdito). En primer lugar, la empresa recibe del
banco el crdito de 1.000.000 pesetas Este ser el primer asiento en el Libro Diario:.

1.000.000 .......... Caja

Bancos .......... 1.000.000

En la parte de la izquierda (Debe) se recoge el destino de los fondos (el importe del crdito se ha
ingresado en la "caja" de la empresa) y en la derecha el origen de los mismos (el dinero proviene de
un crdito del banco).
En segundo lugar, compramos el camin con el dinero que tenemos en la caja:

1.000.000 ........ Camin

Caja ........ 1.000.000

Como hemos indicado, todas las operaciones econmicas que vaya realizando la empresa
se irn recogiendo por orden cronolgico en este Libro Diario.
Ejemplo 2:
Veamos como se registran en el Libro Diario las siguientes operaciones:
1.- Se funda la empresa con una aportacin de los socios de 1.000.000 pesetas
2.- La empresa pide un crdito de 500.000 pesetas
3.- Se adquiere una oficina por 750.000 pesetas (una ganga).
4.- Se devuelve el crdito de 500.000 pesetas al Banco.
 1.000.000 ...... Caja

Capital ...... 1.000.000

50.000 ...... Caja

Bancos ...... 500.000

750.000 ...... Inmuebles (oficina)

Caja ...... 750.000

500.000 ...... Bancos

Caja ...... 500.000

Una vez visto el funcionamiento del Libro Diario, pasemos a ver el del Libro Mayor.
2.3. Libro Mayor
El Libro Mayor se divide en hojas, y cada hoja est dedicada a una cuenta contable, donde se
recoge todos los apuntes que afectan a esa cuenta concreta: por ejemplo, una hoja estar dedicada a
la cuenta de "caja", otra a "bancos", otra a "capital", etc.
El Libro Mayor recoge en estas hojas todos los movimientos que se registran en el Libro Diario.
Cada pgina del Libro Mayor tiene dos columnas, la de la izquierda que se denomina "Debe" y la de
la derecha "Haber", que coinciden con las del Libro Diario; es decir, un apunte en el "Debe" en el
Libro Diario se recoge tambin en el "Debe" de la cuenta correspondiente del Libro Mayor.
Ejemplo 3:
Veamos como se contabiliza en el Libro Mayor un crdito de 1.000.000 pesetas que solicita la
empresa.
La contabilizacin empezara por el Libro Diario:

1.000.000 ...... Caja

Bancos ...... 1.000.000

 Y de aqu pasaramos al Libro Mayor, a la pgina correspondiente a la cuenta "Caja", donde
haramos el siguiente apunte:

DEBE HABER

1.000.000

Y en la pgina del Libro Mayor correspondiente a "Bancos" (crditos), haramos el apunte:

.

DEBE HABER

1.000.000

Cuando necesitemos elaborar el Balance de la empresa, calcularemos el saldo de cada cuenta del
Libro Mayor y ese saldo es el que aparecer asignado a cada cuenta en el Balance.
Ejemplo 4:
Tenemos las siguientes cuentas del Libro Mayor y vamos a calcular sus saldos:
Caja

DEBE HABER

1.000.000 400.000

500.000 700.000

250.000

SALDO ...... 650.000

Bancos (crditos)

DEBE HABER

500.000 500.000

1.000.000

1.500.000
 SALDO ...... 2.500.000

Al elaborar el Balance, nos aparecer en el Activo, en la cuenta de "Caja", 650.000 pesetas, y en el

Pasivo, en la cuenta de "Bancos", 2.500.000 pesetas
3.1 Fondos Propios
Los fondos propios representan la parte del Pasivo del Balance que pertenece a los
propietarios de la sociedad; se le denomina pasivo no exigible, frente al resto del
Pasivo que llamamos pasivo exigible.
Los fondos propios se recogen en el Pasivo del Balance, ya que son orgenes de
financiacin, es decir, los fondos propios permiten a la empresa adquirir, por ejemplo,
un inmueble, un camin, adquirir existencias, etc. (destino de la financiacin).
En este ciclo introductorio, distinguiremos, dentro de los fondos propios, 3 cuentas:
Capital: recoge la aportacin inicial de los socios a la sociedad, as como aportaciones posteriores
que puedan realizar.
Reservas: recoge principalmente aquella parte del beneficio generado por la empresa y que los
socios deciden dejar en ella.
Beneficios: es el resultado del ejercicio, antes de que los socios decidan que parte se va a repartir
como dividendos y que parte se va a traspasar a reservas.
Veamos su funcionamiento:
a) Unos socios fundan una sociedad, aportando un capital de 1.000.000 pesetas El asiento en el
Libro Diario sera: .

1.000.000 Caja

Capital 1.000.000

Y el Balance inicial de la sociedad quedara:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.000.000 Capital ................................. 1.000.000

En la empresa han entrado 1.000.000 pesetas que se encuentran en su caja (destino de los fondos), y
esta entrada se ha financiado con un aporte de capital de los socios (origen de los recursos).
b) Un ao ms tarde, al cierre de su primer ejercicio, la empresa ha obtenido un beneficio de
500.000 pesetas
El apunte en el Libro Diario sera:
 500.000 Caja

Beneficios 500

Y su Balance quedara:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000

Beneficios ........................... 500.000

El Beneficio tambin aparece en el Pasivo, ya que es un origen de fondo: este beneficio permite a
la empresa incrementar su caja (destino de los fondos).
c) Posteriormente, la empresa decide repartir el 50% de estos beneficios como dividendos y dejar el
otro 50% como reservas.
El Libro Diario recogera en primer lugar la decisin de dedicar parte del beneficio a dividendos y
parte a reservas.

Beneficios 500.000

250.000 Dividendos
250.000 Reservas

Con lo que el Balance quedara:

ACTIVO PASIVO

Caja ................................ 1.500.000 Capital ................................. 1.000.000

Dividendos .......................... 250.000

Reservas ............................. 250.000

Como se ha podido ver, los beneficios, una vez que se decide su destino, desaparecen del Balance:
250.000 pesetas pasan a dividendos y 250.000 pesetas pasan a reservas.
Posteriormente, la empresa procede al pago de los dividendos acordados.
El apunte en el Libro Diario sera:
250.000 Dividendos

Caja 250.000

Y el Balance quedara:

ACTIVO PASIVO

Caja ............................... 1.250.000 Capital ................................. 1.000.000

Reservas ............................. 250.000

La caja ha disminuido en 250.000 pesetas por el pago de los dividendos.

Qu es el activo y el pasivo en
contabilidad
 Los activos y los pasivos son elementos claves de la contabilidad de una
empresa, ya que es a partir de los que se elaboran los balances o informes sobre
la situacin patrimonial de la organizacin. Es indispensable conocer en qu
consiste cada uno de ellos para poder realizar la comparacin entre el activo y el
pasivo, conociendo as el estado de cuentas de la empresa. Por ello, en unComo
te explicamos qu es el activo y el pasivo en contabilidad.
Tambin te puede interesar: Cmo se clasifican los activos

Para qu se usan los activos y pasivos?

Activo y pasivo es como se denomina a las dos partes de que est compuesto
un balance -tambin llamado balance general o balance de situacin- el informe
financiero que refleja lasituacin del patrimonio de una empresa en un
momento determinado.
Este documento sirve como fotografa de la situacin patrimonial y, si
disponemos de los conocimientos necesarios, podemos llevarlo a cabo nosotros
mismos o encargarlo a expertos en el sector de la contabilidad. De la misma
forma, puede resultar muy til contar con un gestor de cuentas online,
profesionales a nuestra disposicin que de forma rpida y sencilla nos ayudarn
a mantener al da las cuentas de nuestro negocio.

Qu es el activo?
El activo es el conjunto de bienes, derechos y otros recursos de que dispone
una empresa, ya sean tangibles o intangibles, de los que es probable que la
empresa obtenga beneficios econmicos en el futuro.
Podemos distinguir diversos tipos de activos:
Activo no corriente o activo fijo: bienes y derechos adquiridos con intencin
de que permanezcan en la empresa durante ms de un ao, que no se han
adquirido con fines de venta; como maquinarias y bienes inmuebles.
Activo corriente o activo circulante: bienes y derechos adquiridos con
intencin de que permanezcan menos de un ao; como es el caso de las
existencias.

Qu es el pasivo?
El pasivo son las deudas que la empresa posee, se recogen las obligaciones y
representa lo que se debe a terceros: pagos a bancos, salarios, proveedores,
impuestos...
Para clasificar los pasivos, podemos diferenciarlos entre:
Pasivo no exigible: fondos propios propiedad de los titulares del Capital.
 Pasivo exigible: las deudas que la empresa posee frente a terceros y deben
devolverse a proveedores, bancos u otros acreedores.

Balance general
El balance general, balance de situacin o estado de situacin patrimonial es un informe
financiero contable que refleja la situacin econmica y financiera de una empresa en un momento
determinado.

Esquema que explica las partes de un

balance contable.

El estado de situacin financiera se

estructura a travs de tres conceptos
patrimoniales, el activo, el pasivo y
el patrimonio neto, desarrollados
cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los
diferentes elementos patrimoniales.
El activo incluye todas aquellas
cuentas que reflejan los valores de
los que dispone la entidad. Todos los
elementos del activo son
susceptibles de traer dinero a la
empresa en el futuro, bien sea
mediante su uso, su venta o su
cambio. Por el contrario, el pasivo:
muestra todas las obligaciones
ciertas del ente y las contingencias
que deben registrarse. Estas
obligaciones son, naturalmente,
econmicas: prstamos, compras
con pago diferido, etc.
El patrimonio neto puede calcularse
como el activo menos el pasivo y
representa los aportes de los
propietarios o accionistas ms los
resultados no distribuidos. Del mismo
modo, cuando se producen
resultados negativos (prdidas),
harn disminuir el Patrimonio Neto.
El patrimonio neto o capital contable
muestra tambin la capacidad que
tiene la empresa de autofinanciarse.
La ecuacin bsica de la contabilidad
relaciona estos tres conceptos:
Patrimonio neto = Activo - Pasivo
que dicho de manera sencilla es:
Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

Cuentas anuales (estados financieros)[editar]

El balance de situacin forma parte de la cuentas anuales (estados financieros) que deben elaborar
todas las sociedades cada ejercicio contable (habitualmente tiene una duracin anual). Otros
componentes de las cuentas anuales son:

Estado de resultados Integral (tambin denominado Estado de Prdidas y Ganancias o cuenta

de prdidas y ganancias)
Estado de evolucin de patrimonio neto (tambin denominado Estado de Cambios en el
Patrimonio Neto)
Estado de flujos de efectivo
La memoria

Orden del balance[editar]

Las partidas de balance son agrupadas y ordenadas de acuerdo a criterios fijados que faciliten su
interpretacin y homologacin. En el activo normalmente se ordenan los elementos en funcin de
su liquidez, es decir en funcin de la facilidad que tiene un bien para convertirse en dinero, el dinero
depositado en la caja es el ms lquido que hay. En Espaa segn establece el Plan General de
Contabilidad se colocan en primer lugar los activos menos lquidos y en ltimo los ms lquidos, as
en primer lugar se sita el Activo no corriente y despus el Activo corriente. En muchos pases de
Hispanoamrica y Estados Unidos el orden es el inverso al expuesto, los activos se ordenan de
mayor a menor liquidez, en primer lugar se colocan los activos ms lquidos para dejar al final los
menos lquidos.
El patrimonio neto y pasivo se suelen ordenar en funcin de su exigibilidad; un elemento ser ms
exigible cuanto menor sea el plazo en que vence. El capital es el elemento menos exigible, mientras
que las deudas con proveedores suelen ser exigible a muy corto plazo. De acuerdo con este
criterio, en Espaa, se ordenan de menor a mayor exigibilidad, se colocan en primer lugar el
patrimonio neto, despus el pasivo no corriente y por ltimo el pasivo corriente. En pases de
Hispanoamrica es al contrario y se ordenan de mayor exigibilidad a menor exigibilidad.1

Ejemplo