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COOPERACIN TCNICA

ISSAI - Normas Profesionales de la INTOSAI

La Organizacin Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) tiene un marco normativo institucional conformado por las Norm
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI, por sus siglas en ingls) y por las Directrices de la INTOSAI para la Bue
Gobernanza (INTOSAI GOVs), que aseguran el desempeo consistente de la auditora gubernamental con productos de alta calidad, que responden a
mejores prcticas internacionales.

Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI):

Las ISSAI tienen el objetivo de salvaguardar la independencia y la efectividad de la actividad auditora, as
como apoyar a los miembros de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque profesional en funcin
de su mandato. En esa medida, contienen los prerrequisitos bsicos para el funcionamiento adecuado de lo
organismos auditores y los principios fundamentales de la auditora a las entidades pblicas, incluyendo
recomendaciones sobre cumplimiento de requisitos previos y legales referidos a la organizacin y prctica
profesional, as como la conducta de auditora.
Directrices de la INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI GOVs)::
Las INTOSAI GOV constituyen una serie adicional de pronunciamientos. Expresan las recomendaciones d
la INTOSAI a los gobiernos y otras entidades responsables del manejo de fondos pblicos y actividades
financiadas con fondos pblicos.
Su propsito es difundir buenas prcticas, incluyendo el establecimiento de sistemas efectivos de control
interno, auditora interna confiable y normas adecuadas de contabilidad e informes en el sector pblico.
Tambin pueden servir como gua a las EFS en su evaluacin de dichas medidas.

Las INTOSAI GOVs son desarrolladas por subcomits especializados y reflejan las experiencias
generalmente compartidas de los expertos dentro de la INTOSAI.
La lista completa de las Normas y Directrices aprobadas, en desarrollo y en planificacin puede encontrarse en la pgina web http://es.issai.org

1. Principios Fundamentales para las EFS

 Nombre de la norma Objetivo

ISSAI 1 Define las lneas bsicas de auditoria.

Profundiza y clarifica las reglas sobre independencia de las EFS que se

ISSAI 10
establecieron en la Declaracin de Lima.

Establece las pautas bsicas que deben servir como fuente de buenas prcticas y
ISSAI 11 como posibilidad para compartir medios a fin de mejorar la independencia de las
EFS.

Reconoce y registra el valor y beneficio de la auditoria gubernamental

ISSAI 12 independiente; as como lo que deben hacer para aadir valor a la sociedad y
marcar una diferencia en la vida de los ciudadanos.

Establece 9 principios de transparencia y rendicin de cuentas que deberan regir la

ISSAI 20
actividad de las EFS.

2. tica en las EFS

Nombre de la norma Objetivo

Cdigo de tica de la INTOSAI. Est dirigido al auditor individual, al director de la

ISSAI 30 EFS, a los responsables ejecutivos y a todas las personas que trabajen al servicio
de la EFS o en representacin de sta y que intervengan en la labor de auditora.

3. Control de calidad en las EFS

Nombre de la norma Objetivo

El propsito es asistir a las EFS a establecer y mantener un sistema apropiado de

ISSAI 40
control de calidad que cubra todo el trabajo que estas entidades realizan.

4. Principios generales para la Auditora

Nombre de la norma Objetivo

Establece los principios fundamentales para la auditora del sector pblico en

ISSAI 100
general, y define la autoridad o alcance de las ISSAIs.

5. Auditora de Desempeo

Nombre de la norma Objetivo

Profundiza en los principios fundamentales de la ISSAI 100 para adaptarse al

contexto especfico de la auditora de desempeo. La ISSAI 300 debe leerse y
ISSAI 300
entenderse en conjunto con la ISSAI 100, que tambin se aplica para la auditora
de desempeo.

Describe las caractersticas y los principios de la auditora de rendimiento, ayudar a

los auditores del rendimiento. Sirve tambin de base para las buenas prcticas de
ISSAI 3000
auditoras del rendimiento y establece un marco para el ulterior desarrollo de la
metodologa y el desarrollo profesional de la auditora del rendimiento.

Directriz de auditora sobre principios clave, esboza un concepto general de lo que

ISSAI 3100
define el trabajo de alta calidad en la auditoria de desempeo.

6. Auditora Financiera

Nombre de la norma Objetivo

 Aborda los aspectos clave relacionados con una auditora de estados financieros
en el sector pblico. Ampla y desarrolla an ms los principios fundamentales de la
ISSAI 200 ISSAI 100 para ajustarse al contexto especfico de las auditoras de estados
financieros, y constituye la base para las normas de auditora de los estados
financieros. La ISSAI 200 se debe leer y comprender en conjunto con la ISSAI 100.

Ofrece orientacin a los miembros para la realizacin de auditoras financieras de

ISSAI 1000
entidades pblicas.

El glosario de trminos de las directrices de auditora financiera de la INTOSAI

explica los conceptos utilizados en las Directrices de auditora financiera de la
ISSAI 1003
INTOSAI as como del Manual de normas internacionales sobre auditora y control
de calidad publicado por IFAC.

Los objetivos generales del auditor independiente contienen indicaciones

ISSAI 1200 adicionales de la NIA 200 - y establecen las obligaciones del auditor independiente
cuando audita estados financieros con arreglo a las NIAs.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 210,

ISSAI 1210
Acuerdo sobre los trminos del contrato de auditoria.

Contiene indicaciones adicionales de aplicacin de la ISA 220 - Control de calidad

ISSAI 1220
en una auditora de estados financieros

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 240,
ISSAI 1240 "Obligaciones del auditor en relacin con el fraude en una auditoria de estados
financieros".

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 250,
ISSAI 1250
consideracin de la normativa en la auditora de estados financieros.

Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 260 Comunicacin con los

ISSAI 1260
encargados de la gobernanza.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 265

ISSAI 1265 "Comunicacin de deficiencias de control interno a los encargados de la
gobernanza y a la direccin"

Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 300 (revisada en abril de

ISSAI 1300
2009) "Planificacin de una auditora de estados financieros"

Proporciona orientaciones suplementarias sobre la NIA 315 "Identificacin y

ISSAI 1315 evaluacin de los riesgos de irregularidades importantes a travs de una
comprensin de la identidad y de su entorno"

Brinda orientaciones adicionales a los auditores del sector pblico sobre la NIA
ISSAI 1320
320, "La materialidad al planificar y ejecutar una auditora"

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones suplementarias sobre la

Norma Internacional de Auditora (ISA) 330 (revisada) Las respuestas del auditor a
ISSAI 1330
los riesgos evaluados. Esta Nota de Prctica es para leerse en conjunto con la ISA
correspondiente.

Esta Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 402
ISSAI 1402 Consideraciones de auditora relativas a entidades que utilizan organizaciones de
servicios.
 Nota de Prctica que proporciona orientaciones suplementarias sobre la Norma
Internacional de Auditora (ISA) 450 (revisada) Evaluacin de las equivocaciones
ISSAI 1450
identificadas durante la auditora. Esta Nota de Prctica se lee en conjunto con la
ISA correspondiente.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 500,

ISSAI 1500
Evidencia de auditora, y debe leerse conjuntamente con ella.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales a los auditores del

ISSAI 1501 sector pblico sobre la NIA 501 "Evidencia de Auditoria. consideraciones
adicionales en determinados mbitos"

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 505

ISSAI 1505
Confirmaciones externas.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 510

ISSAI 1510
Encargos iniciales de Auditora: saldos de apertura.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 520

"Procedimientos analtico". Sirven para la expresin de dictmenes seleccionados
ISSAI 1520
de auditoras de estados financieros en lo que se refiere a la plausibilidad y la
utilizacin de datos financieros y no-financieros.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 530

ISSAI 1530 "Muestreo de auditora". Es aplicable cuando el auditor ha decidido recurrir al
muestreo de auditora al aplicar procedimientos de auditora.

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 540 "Auditora de estimaciones

contables, incluido el valor razonable, e informacin relacionada". Adems, incluye
ISSAI 1540
exigencias y orientaciones sobre incorrecciones en las estimaciones contables
individuales e indicadores de una posible parcialidad de la direccin.

ISSAI 1550 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 550, "Partes vinculadas".

ISSAI 1560 Brinda orientaciones adicionales sobre la NIA 560, "Hechos posteriores".

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 570

ISSAI 1570
"Empresa en funcionamiento".

ISSAI 1580 Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 580, "Manifestaciones escritas".

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 600 -

ISSAI 1600 Consideraciones especficas de Auditoras de estados financieros correspondientes
a un grupo (incluido el trabajo de los auditores de los componentes).

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 610- Utilizacin del trabajo de

ISSAI 1610
los auditores internos.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 620 -

ISSAI 1620
"Utilizacin del trabajo de un experto".

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 700 -

ISSAI 1700
Formacin de una opinin y elaboracin del informe sobre los estados financieros.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 705

ISSAI 1705
Modificaciones a la opinin en el informe del auditor independiente.
 Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 706 -
ISSAI 1706 Prrafos de nfasis y prrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor
independiente.

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 710 - Informacin cifras

ISSAI 1710
correspondientes y estados financieros comparativos.

Proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 720 - La responsabilidad del

ISSAI 1720 auditor en relacin con otra informacin en documentos que contienen estados
financieros auditados.

Esta Nota de Prctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 800 -

ISSAI 1800 Consideraciones especficas: Auditoras de estados financieros elaborados de
acuerdo con un marco con finalidades especiales.

Nota de Prctica que proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 805 -

ISSAI 1805 Consideraciones especficas. Auditora de un estado financiero individual o de
cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero.

Esta Nota de Prctica proporciona orientaciones adicionales sobre la NIA 810 -

ISSAI 1810
Encargos para informar sobre estados financieros resumidos.

7. Auditora de Cumplimiento

Nombre de la norma Objetivo

ISSAI 400 Brinda normas para la elaboracin de los informes en la Fiscalizacin Pblica.

Las Directrices para la auditora de cumplimiento representan el cuarto nivel

(directrices de auditora) del Marco de las Normas Internacionales de las Entidades
ISSAI 4000 Fiscalizadoras Superiores (ISSAI). Fueron elaboradas para asistir a las EFS en la
aplicacin de las normas de auditoria de la INTOSAI dentro del marco de sus
informes de cumplimiento.

Las presentes directrices abarcan aspectos de la auditora de cumplimiento en el

sector pblico que, en muchos pases, estn sujetos a mandatos y objetivos muy
ISSAI 4100 diversos. Se basan en los Principios fundamentales de auditora de la INTOSAI
(denominados ISSAI 100 ISSAI 400 y han sido concebidas para ayudar a los
auditores del sector pblico y a las EFS a aplicar dichos principios.

Las presentes directrices se refieren a situaciones en que la auditora de

cumplimiento se acompaa de una auditora de los estados financieros, se basan
en los Principios fundamentales de auditora de la INTOSAI (ISSAI 100 ISSAI 400
ISSAI 4200
y han sido concebidas para ayudar a los auditores del sector pblico y a las EFS a
aplicar esos principios y, por ltimo, complementan las Directrices de auditora
financiera de la INTOSAI (ISSAI 1000-2999)

8. Auditora a Instituciones Internacionales

Nombre de la norma Objetivo

Los principios promueven una mejora de la rendicin de cuentas de las

ISSAI 5000 instituciones internacionales para introducir las normas actuales de buena
gobernanza.

El documento tiene por objeto servir de gua para las EFS acerca del modo de
ISAAI 5010 promover el establecimiento de mejores prcticas de auditora de las instituciones
internacionales, y preparar a las EFS para llevar a cabo dichas auditoras.
 9. Auditora Ambiental

Nombre de la norma Objetivo

Gua que brinda a la EFS una base para la comprensin de la naturaleza de la

ISSAI 5110 auditora medioambiental tal como hasta el momento sta se ha desarrollado en el
mbito gubernamental.

Establece que las auditorias medioambientales se llevan a cabo con los mismos
ISSAI 5120 mtodos que las auditoras de regularidad y las operacionales o de desempeo (de
rendimiento).

Se concentra en el concepto de desarrollo sostenible y contiene una gua prctica

ISSAI 5130
para las EFS como pueden incluir este concepto en su actividad de auditoria.

Describe posibles formas de auditoras de acuerdos internacionales sobre medio

ISSAI 5140
ambiente y las formas de cooperacin entre las EFS.

10. Auditora de la Privatizacin

Nombre de la norma Objetivo

Conjunto de normas sobre las mejores prcticas para la auditoria de las

ISSAI 5210 privatizaciones, que identifica ocho reas fundamentales para los miembros de
INTOSAI.

Contiene lineamientos para la Mejor Prctica en la Auditora de Financiamiento

ISSAI 5220 Pblico/Privado y Concesiones y ofrece una orientacin para EFS pare poder
evaluar este tipo de acuerdos.

Contiene recomendaciones sobre mejores prcticas en la auditora de la regulacin

ISSAI 5230 econmica. Se agrupan en cinco secciones de especial inters para los miembros
de la INTOSAI.

11. Auditora de Tecnologas de la Informacin

Nombre de la norma Objetivo

Ofrece indicaciones sobre el control de sistemas de seguridad de la tecnologa de

ISSAI 5310 informacin en entidades pblicas. Presenta un resumen sobre los procedimientos
y la metodologa as como informacin sobre cmo aplicarlos.

12. Auditora a la Deuda Pblica

Nombre de la norma Objetivo

Los lineamientos ofrecen a las EFS orientacin hacia una administracin impecable
ISSAI 5410
de la administracin de la deuda y procedimiento de informes adecuados.

El documento describe tres tipos de indicadores para la evaluacin del rendimiento

ISSAI 5411
de la deuda pblica y pone de relieve las caractersticas tpicas.

Examina las posibles tareas que las EFS podran desempear para reducir la
vulnerabilidad fiscal de los gobiernos y el riesgo de crisis financieras. Ofrece
ISSAI 5420 soluciones para mejorar la administracin de la deuda pblica para conseguir una
adecuada revelacin de datos financieros, para establecer unas normas eficientes
para los servicios financieros y para fomentar una vigilancia ms eficaz.

Ofrece informacin detallada sobre el concepto y la presentacin de la deuda

ISSAI 5421
pblica basndose en una encuesta entre los miembros del Grupo de Trabajo de
 Deuda Pblica de la INTOSAI.

Presenta un resumen de los resultados y contextos obtenidos para sacar de ellos

ISSAI 5422 conclusiones para la realizacin de auditoras de cumplimiento y desempeo de la
deuda pblica por parte de las EFS.

Contiene los aspectos clave de las "contingencias fiscales" que pudieran tener
ISSAI 5430
implicaciones para juzgar la situacin financiera de un gobierno.

La Gua debe aumentar las capacidades de las EFS para la auditora de la deuda
ISSAI 5440 pblica y crear un marco general exponiendo la mejor forma para las EFS de
enfrentar auditoras de deuda pblica y de realizar auditoras sustantivas.

13. Auditora a la Ayuda en caso de desastre

Nombre de la norma Objetivo

La serie 5500 de normas ISSAI ofrece una introduccin e informacin general

ISSAI 5500
acerca de la serie de normas ISSAI sobre la ayuda en caso de desastre.

El objetivo es ayudar a las EFS a fiscalizar la reduccin por las administraciones

ISSAI 5510
del riesgo de desastres.

Ofrece ejemplos de fiscalizacin de la ayuda en caso de desastre7, as como un

ISSAI 5520 ejemplo de directrices para los auditores del sector privado en el mbito de la
ayuda en caso de desastre.

Se enfoca en la Adaptacin de los procedimientos de auditora para tener en cuenta

ISSAI 5530 el riesgo ms elevado de fraude y corrupcin en la fase de emergencia tras un
desastre

Trata del uso de informacin geoespacial a efectos de fiscalizar la gestin de

ISSAI 5540 desastres y la ayuda en caso de desastre. Su objetivo consiste en explicar e ilustrar
el valor aadido del uso de informacin geoespacial en las labores de fiscalizacin.

14. Revisin entre pares

Nombre de la norma Objetivo

Se enfoca en las consideraciones de las EFS participantes en revisiones entre

pares y los pasos que pueden ser de utilidad a la hora de programar la labor. Para
ISSAI 5600
optimizar la utilidad de la gua, han sido recogidos y puestos de relieve las buenas
prcticas de revisiones anteriores.

15. Control Interno

Nombre de la norma Objetivo

Las Normas de Control Interno del sector pblico deben tomar en cuenta todos los
avances significativos y recientes en control interno y para incorporar
INTOSAI GOV 9100 conceptualmente en el documento de la INTOSAI al Informe COSCO titulado
Control Interno marco integrado en el documento de la INTOSAI.
COSCO=Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission.

En junio de 1992 la Comisin de Normas de Control Interno de la INTOSAI public

unas Directrices para las Normas de Control Interno. Cinco aos despus, la
INTOSAI GOV 9110 comisin invit a los miembros de la INTOSAI a comunicar las experiencias de sus
pases en el desarrollo, mantenimiento y evaluacin de las estructuras de control
interno basadas en los criterios. El documento ofrece un resumen de las
 experiencias de doce pases.

INTOSAI GOV 9120 Presenta una introduccin al control interno para ejecutivos de la administracin.

Este documento sobre la independencia en la auditora interna en el sector pblico

INTOSAI GOV 9130 responde a las inquietudes relacionadas con la independencia, objetividad y
mtodos para alcanzarla

Proporciona lineamientos sobre cmo lograr tanto la coordinacin y la cooperacin

entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) y los auditores internos en el
INTOSAI GOV 9140
sector pblico respetando las funciones distintivas y los requisitos profesionales de
cada uno.

Proporciona lineamientos sobre cmo lograr tanto la coordinacin y la cooperacin

entre las Entidades Fiscalizadoras Superiores (EFS) y los auditores internos en el
INTOSAI GOV 9150
sector pblico respetando las funciones distintivas y los requisitos profesionales de
cada uno.

16. Contabilidad

Nombre de la norma Objetivo

Explica la importancia de un proceso normativo independiente y presenta casos de

INTOSAI GOV 9200
estudio de algunos pases de la INTOSAI.

Presenta soluciones desarrolladas por el Grupo de Trabajo AADA de la INTOSAI y

la Iniciativa Internacional para la Transparencia de la Ayuda (IATI) con el fin de
INTOSAI GOV 9250
integrar la elaboracin de los cuadros IFAF en la IATI y utilizar el registro de la IATI
para divulgar la ubicacin de los cuadros.

17. Comunicaciones

Nombre de la norma Objetivo

Promueve el uso efectivo de los instrumentos, herramientas y propuestas para

Directriz de INTOSAI de comunicar el valor y beneficios de las EFS y divulgar informacin sobre los
comunicacin y resultados de su trabajo en formatos y medios que sean de uso comn por parte de
promocin del valor y los ciudadanos y otros interesados; y fomentar los principios bsicos de la
beneficio de las EFS comunicacin bidireccional en los que se vea involucrada la apertura, la
transparencia, la objetividad, la oportunidad, y la claridad.

18. Auditoras Cooperativas

Nombre de la norma Objetivo

Desarrolla los principales aspectos para la preparacin, implementacin y el

seguimiento a las recomendaciones de las auditoras que realizan dos o ms
ISSAI 5800
entidades fiscalizadoras de forma conjunta, paralela o coordinada, respecto a un
tema o problema de inters comn.

http://www.contraloria.gob.pe/wps/portal/portalcgrnew/siteweb/cooperaciontecnica/ISSAI_n
ormas_profesionales_intosai/!ut/p/b1/04_Sj9CPykssy0xPLMnMz0vMAfGjzOKNDIyNjZ1DzDxN
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QSEh/
http://www.issai.org/