UNIVERSIDAD PRIVADA SAN PEDRO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS /ESCUELA PROFESIONAL DE

CONTABILIDAD /AUDITORIA I

UNIVERSIDAD PRIVADA
SAN PEDRO

Facultad De Ciencias Contables Y Administrativas

ESCUELA : Contabilidad
CURSO : Auditoria I
DOCENTE : C.P.C. Luis Silva Lujan
TEMA : Programas de Auditoria
CICLO : VIII
INTEGRANTES :
Avelino Loli, Maribel Karina
Espinoza Daz ,carolina Alondra
Garca Prez, Yesica Elisa
Len Reyes, Heydy
Villon Rosales, Yovana

CARAZ PER
2017

Programas de Auditoria
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DEDICATORIA

A mis padres, por estar conmigo, por ensearme a crecer y a que si caigo

debo levantarme, por apoyarme y guiarme, por ser las bases que me

Ayudaron a llegar hasta aqu.

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INTRODUCCION

El contador pblico deber preparar un programa escrito de auditora en donde se

establezcan los procedimientos que se utilizarn para llevar a cabo el plan global de
auditora. El programa debe incluir tambin los objetivos de auditora para cada rea y
deber ser lo suficientemente detallado para que sirva de instrucciones al equipo de trabajo
que participe en la auditora.

En la preparacin del programa de auditora, el contador pblico puede considerar

oportuno confiar en determinados controles internos en el momento de determinar la
naturaleza, fecha de realizacin y amplitud de los procedimientos de auditora. El contador
pblico deber considerar tambin el momento de realizar los procedimientos, la
coordinacin de cualquier ayuda que se espera de la entidad, la disponibilidad de personal,
y la participacin de otros expertos.

El plan global y el correspondiente programa se deben revisar a medida que progresa la

auditora. Cualquier modificacin se basar en el estudio del control interno, la evaluacin
del mismo y los resultados de las pruebas que se vayan realizando.

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ELABORACIN DE LOS PROGRAMAS DE AUDITORIA

El programa de auditora es un enunciado, lgicamente ordenado y clasificado, de los

procedimientos de auditora que han de emplearse, la extensin que se les ha de dar y la
oportunidad en que se han de aplicar. Dado que los programas de auditora se preparan
anticipadamente en la etapa de planeacin, estos pueden ser modificados en la medida en
que se ejecute el trabajo, teniendo en cuenta los hechos concretos que se vayan observando.

La actividad de la auditoria se ejecuta mediante la utilizacin de los programas de auditora,

los cuales constituyen esquemas detallados por adelantado del trabajo a efectuarse y
contienen objetivos y procedimientos que guan el desarrollo del mismo.

El programa de auditora

1. El auditor deber desarrollar y documentar un programa de auditora que exponga la

naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos de auditora planeados que se
requieren para implementar el plan de auditora global. El programa de auditora sirve
como un conjunto de instrucciones a los auxiliares involucrados en la auditora y como
medio para el control y registro de la ejecucin apropiada del trabajo. El programa de
auditora puede tambin contener los objetivos de la auditora para cada rea y un
presupuesto de tiempos en el que son presupuestadas las horas para las diversas reas o
procedimientos de auditora. [NIA, 1998]

El programa de auditora contiene prcticamente la misma informacin que el plan de

trabajo, pero difiere de este en que se le han adicionado columnas para el tiempo estimado,
el tiempo real, la referencia al papel de trabajo donde qued plasmada la ejecucin del
programa, la rbrica de quien realiz cada paso y la fecha del mismo.

Generalmente el programa de auditora comprender una seccin por cada rea de los
estados financieros que se examinan. Cada seccin del programa de auditora debe
comprender:

Una introduccin que describa la naturaleza de las cuentas examinadas y resuma los
procedimientos de contabilidad de la compaa.
Una descripcin de los objetivos de auditora que se persiguen en la revisin de la
seccin.
Una relacin de los pasos de auditora que se consideran necesarios para alcanzar
los objetivos sealados anteriormente.

Esta seccin debe tener columnas para indicar la persona que efecta el trabajo, el tiempo
empleado y referencias cruzadas a las planillas o cdulas donde se realiza el trabajo.

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Los programas de auditora son esenciales para cumplir con esas actividades, sus
propsitos son los siguientes:

a) Proporcionar a los miembros del equipo, un plan sistemtico del trabajo de cada
componente, rea o rubro a examinarse.
b) Responsabilizar a los miembros del equipo por el cumplimiento eficiente del
trabajo a ellos encomendado.
c) Servir como un registro cronolgico de las actividades de auditora, evitando
olvidarse de aplicar procedimientos bsicos.
d) Facilitar la revisin del trabajo al jefe de equipo y supervisor.
e) Constituir el registro del trabajo desarrollado y la evidencia del mismo.

Preparacin de los Programas de Auditora

El Proceso de preparacin de los programas de auditora a partir de un listado seleccionado

durante la planificacin especfica, implica la organizacin de dichos procedimientos en el
orden ms eficiente, indicando al personal qu es lo que debe hacer y determinar el alcance
especfico del trabajo.

Es importante que para la preparacin de los programas de trabajo se identifiquen las

cuentas que se encuentran relacionadas entre s a fin de que los procedimientos de auditora
sean considerados y ejecutados en su conjunto.

Los siguientes ciclos y cuentas se los puede identificar como los ms significativos en un
examen a los estados financieros, adems en apndices adjuntos se describen varios
procedimientos que podran aplicarse segn las circunstancias:

1. Ingresos, Cuentas por Cobrar y Cobros

2. Existencias (Inventarios) y Costos de Produccin
3. Compras, Cuentas por Pagar y Pagos
4. Inversiones
5. Patrimonio
6. Otros Activos
7. Otros Pasivos
8. Preparacin de los Estados Financieros
9. Preparacin de la Informacin Financiera Complementaria

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PROGRAMAS BASICOS DE AUDITORIA

Objetivos y procedimientos que debe considerar el auditor, de acuerdo a las

caractersticas y necesidades de cada entidad, en el momento de elaborar los
programas de auditora.

ESTADOS FINANCIEROS

Objetivo:

Determinar la razonabilidad de las cifras presentada en los Estados Financieros.

Procedimientos Generales

Ejecutar procedimientos analticos, como:

Analizar los estados financieros y comparar las cifras con perodos anteriores, a
efectos de determinar el origen de las variaciones significativas.
Comparar la informacin financiera, incluyendo saldos de cuentas, resultados de las
operaciones, flujo del efectivo e ndices financieros, con informacin de perodos
anteriores y con los presupuestos y pronsticos para el perodo auditado.
Revisar las relaciones entre la informacin financiera y la informacin no financiera
relevante, en cuanto al movimiento de los saldos.
Leer actas y formular una carta resumen, con el fin de determinar si las resoluciones
contables y financieras estn correctamente reflejadas o expuestas en los estados
financieros y si los acontecimientos econmicos importantes reflejados o expuestos
en los estados financieros han sido apropiadamente autorizados.
Determinar que los libros oficiales, contengan las actas de todas las reuniones a las
cuales se hace referencia.
Averiguar sobre omisiones inusuales, como actas faltantes de reuniones requeridas
por los estatutos, actas faltantes de uno o ms meses, cuando las reuniones
mensuales sean costumbre.
Revisar y evaluar los asientos posteriores al cierre del ejercicio, efectuados por la
entidad y los asientos de ajustes y reclasificaciones propuestos.
Revisar el estado para asegurar que las actividades de inversin y financiamiento
que tuvieron lugar durante el perodo de auditora, se presenten en forma
informativa.
Verificar si el formato del estado y las exposiciones relacionadas se encuentran de
acuerdo a lo que establecen los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados,
las Normas de Contabilidad (NEC) y la Normativa de Contabilidad Gubernamental
vigente.

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CUENTAS

CUENTAS POR COBRAR

Objetivos:
Verificar que las cuentas a cobrar representan todos los importes adeudados a la
entidad a la fecha del cierre del ejercicio contable y que hayan sido adecuadamente
registradas.
Determinar que las acumulaciones y reservas para cuentas dudosas, devoluciones y
descuentos sean adecuadas.
Establecer que las cuentas a cobrar estn apropiadamente descritas y clasificadas, y
si se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.
Determinar el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar.

Pruebas de Cumplimiento:

Verificar si existe una adecuada segregacin de funciones de autorizacin del

crdito, entrega de prstamos, registro contable, custodia y cobro de estos valores.
Constatar la emisin oportuna de los derechos o valores a cobrar.
Revisar si se aplica un control adecuado de este tipo de operaciones mediante la
utilizacin de formularios numerados y pre impresos.
Cerciorarse si la entidad procede a la comprobacin interna independiente de
operaciones aritmticas, cargos y crditos al deudor y conciliacin peridica de los
valores de los auxiliares con el saldo de la cuenta de mayor.
Comprobar si se practican confirmaciones peridicas por escrito de los saldos a
cobrar.
Obtener evidencia de que se efectan verificaciones fsicas peridicas y sorpresivas
de los documentos que sustentan las cuentas pendientes de cobro de cada deuda.
Revisar si existe vigilancia permanente y efectiva sobre los vencimientos y cobros,
mediante la elaboracin de anlisis de antigedad de saldos.
Determinar si son las estimaciones de cobrabilidad de las deudas y verificar si se ha
establecido una provisin suficiente para cubrir la eventual falta de cobro.

OTROS ACTIVOS

Objetivos

Verificar que los valores negociables representan todos los valores posedos por la
entidad, que se encuentran en poder de la misma o en custodia por otros, y si estn
adecuadamente registrados.

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Determinar que los valores negociables estn adecuadamente valuados.

Verificar que los valores negociables estn apropiadamente descritos y clasificados,
y si se han realizado adecuadas exposiciones de stos importes.

Pruebas de Cumplimiento

Verificar la aprobacin por parte de funcionarios competentes, para las

adquisiciones, ventas y gravmenes de los ttulos valores o papeles fiduciarios.
Observar la existencia de una adecuada segregacin de funciones de compra y venta
de valores, custodia y registro de operaciones y captacin de los rendimientos.
Comprobar la vigencia y cobertura suficiente de las fianzas presentadas por
empleados que manejan valores.
Verificar la existencia de estudios peridicos de las inversiones, para determinar su
correcta valuacin.

OTROS PASIVOS

Objetivos

Verificar que los rubros de otros pasivos, representen todas las obligaciones por
recursos y servicios adquiridos hasta la fecha del balance general y si han sido
adecuadamente registrados.
Establecer que los otros pasivos estn apropiadamente descritos y clasificados, y si
se han realizado adecuadas exposiciones de estos importes.

Pruebas de cumplimiento

determinar que los componentes pertenecientes al grupo, representen obligaciones

reales, verificando la recepcin de efectivo o de otro activo cuya facturacin por
parte de los proveedores se encuentre pendiente.
Comprobar que las transacciones por estos conceptos se encuentren debidamente
registradas.
Verificar la validez y exactitud de las acumulaciones sobre una base consistente con
la del ao anterior, tomando como referencia la documentacin de soporte
correspondiente.

PATRIMONIO

Objetivos

Determinar que el patrimonio de la empresa sea el resultante de la diferencia entre

activo y pasivo.

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Determinar si las diferentes cuentas que integran el patrimonio se encuentran

debidamente clasificadas, descritas, valuadas y expuestas de acuerdo a los
principios de Contabilidad Generalmente Aceptados y aplicados en forma uniforme
con respecto al perodo anterior.
Comprobar que el patrimonio presentado en el balance, se encuentre de acuerdo a
la escritura de composicin, estatutos y leyes vigentes.

Pruebas de Cumplimiento

Revisar las clusulas importantes de las escrituras de constitucin, modificaciones

de las escrituras y estatutos de la empresa.
Revisar las disposiciones de la junta de accionistas respecto a futuras
capitalizaciones utilizacin de las reservas, destino de las utilidades y otros aspectos
del patrimonio.

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ESQUEMA DE PROGRAMA DE AUDITORIA:

AUDITORES ANDINOS LTDA.

Auditores y Consultores Empresariales
PROGRAMA DE AUDITORIA DE DISPONIBLE

CLIENTE: AUDITORIA A:
OFIMUEBLES LTDA. Diciembre 31 de 2.00A

No. OPERACIN HORAS HORAS HECHO REF. FECHA

REALES P/T
ESTIMADAS POR

INTRODUCCIN

El disponible comprende los

recursos de propiedad de la
empresa con liquidez
inmediata o instantnea

OBJETIVOS DE LA
AUDITORIA

Determinar si los saldos de

las partidas de disponible
1 que aparecen en el Balance
General representan los
recursos con liquidez
inmediata de propiedad de
la empresa a dic. 31

Establecer que no existan

restricciones sobre las
2 partidas de disponible

3 Evaluar el control interno

del grupo Disponible.

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A
LA ETAPA PRELIMINAR

Prepare una cdula con los

datos de los Bancos e
1 Instituciones Financieras 1
con la cuales mantiene
negocios la empresa

Prepare una cdula con la

relacin de los fondos fijos
2 existentes con los nombres 1
de los responsables, montos,
fianzas y restricciones

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Elabore un diagrama de flujo

del movimiento de efectivo,
3 recepcin, depsitos y 3
registro de ingresos en
efectivo, as como las salidas
del mismo.

4 Verifique los 2
procedimientos de control
del disponible

5 Responda el cuestionario de 10
control interno

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A
LA ETAPA INTERMEDIA

1 Efecte un arqueo de caja 5

general y fondos fijos a la
fecha de cierre de los
estados financieros

Al cierre del ejercicio efecte

un corte de documentacin
2 relacionado con el control de 3
entradas y salidas de
efectivo

3 Obtenga confirmacin de los 2

saldos de cada una de las
cuentas de la empresa

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORA APLICABLES A
LA ETAPA FINAL

1 Realice reconciliacin de
todas la cuentas bancarias
de la empresa, verificando 5
correccin aritmtica,
autenticidad, ajustes de
partidas en el siguiente mes

2 Examine los eventos 5

posteriores estudiando los
asientos en las cuentas de
disponible

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