UNIVERSIDAD CATLICA LOS NGELES

CHIMBOTE
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y
ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

AUDITORIA FINANCIERA

AUDITORIA DE COSTOS Y GASTOS

INFORME DE TRABAJO COLABORATIVO

AUTORES:
CASTILLO SALVADOR ENITH SOLEDAD
CASHPA PICHI ZONIA DEL PILAR
AGUILAAR DE PAZ MARILIN
ROJAS MACEDO LISETTE

TUTOR:

PROF. MARIA VALVERDE HUERTA

HUARAZ PER
2017
 AUDITORIA DE INGRESOS, COSTOS Y GASTOS

INGRESOS: es la entrada bruta de beneficios econmicos, durante el periodo, surgido en el

curso de las actividades ordinarias de una empresa, siempre que tal entrada de lugar a un

aumento en el patrimonio neto.

GASTOS: es una salida de dinero que una persona o empresa debe de pagar por un servicio

o bien. Es la anotacin o partida contable que disminuye el beneficio o aumenta la perdida

de una sociedad o persona fsica.

COSTOS: es el valor sacrificado para adquirir bienes o servicios, mediante la reduccin de

activos o al incluir en pasivos en el momento que se obtienen los beneficios.

CASO PRCTICO

AUDITORA FINANCIERA A UNA EMPRESA QUE SE DEDICA A LA

COMERCIALIZACION DE GAFAS PARA SOL

La firma de auditores independientes AMADO, GUARIN Y OSPINA LTDA, ha sido

contratada para realizar una auditora financiera de la empresa en ingresos, costos y gastos.

GAFAS.COM S.A., por el perodo comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de

2012.

El Consejo de Administracin solicit a la firma de auditora que se realice Auditora de

ingresos, costos y gastos debido a que tiene la intencin de realizar un anlisis de las cuentas

que integran dicho estado financiero, porque de acuerdo a su conocimiento pueden existir

errores significativos en los montos que conforman los valores de dichas cuentas. La firma
accede dando a conocer a la administracin que al realizar este trabajo se ver en la necesidad

de emitir un informe con propsito especial, la administracin acepta las condiciones.

PRESENTACION DE LA EMPRESA

La empresa GAFAS.COM S. A. fue constituida bajo las leyes del gobierno, el 1 de julio

del2005, su principal actividad comercial es la comercializacin de gafas para el sol.

CARTA DE SOLICITUD DEL CLIENTE GAFAS.COM S.A.

Seores:

AMADO, GUARIN Y OSPINA LTDA

Nosotros como empresa Comercializadora de Gafas para el sol, nos dirigimos a

ustedes respetuosamente. Solicitamos sus servicios profesionales en la realizacin de una

auditoria de financiera con propsito especial, ingresos, costos y gastos del periodo

comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012.

Debido a un anlisis que deseamos realizar requerimos la auditora financiera. Por lo

tanto agradeceremos que nos enven su carta de propuesta de servicios profesionales para

determinar las condiciones de trabajo as como el valor de los honorarios del mismo.

Atentamente,

JUAN JOSE TREJOS

Jefe Financiero Administrativo

 CARTA PROPUESTA DE SERVICIOS AMADO, GUARIN Y OSPINA LTDA

Seores:

GAFAS.COM S.A.

Ciudad

Estimados seores:

En respuesta a su solicitud, nos permitimos presentarles nuestra propuesta de

servicios profesionales correspondiente a la auditoria externa con propsito especial

de ingresos, costos y gastos; de la empresa GAFAS.COM S.A. por el perodo del 1

de enero al 31 de diciembre de 2012. La presente tiene por objeto confirmar nuestro

entendimiento de los trminos y objetivos de nuestra contratacin, as como la

naturaleza y limitaciones de los servicios que prestamos.

Atentamente,

OBJETIVO BSICO DE LA AUDITORIA

Realizaremos la auditora financiera de GAFAS.COM S.A. por el perodo comprendido del

1 de enero al 31 de Diciembre 2012, preparados con Normas Internacionales de Contabilidad.

ALCANCE DE NUESTROS SERVICIOS

En una auditoria con propsito especial, se expresa una opinin sobre los resultados de la

empresa, para lo cual realizaremos pruebas selectivas de los registros contables y otros

procedimientos de auditoria que consideremos necesarios de acuerdo a las circunstancias.

Nuestra auditora ser realizada de acuerdo con Normas Internacionales de Auditoria, dichas

normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria con el fin de obtener la

seguridad razonable y libre de errores significativos. Una auditoria incluye el examen en base

a pruebas, de la evidencia que respalde los montos y la informacin presentada en el Estado

de Resultados.

HONORARIOS Y GASTOS

Nuestros honorarios se fijan sobre la base de tiempo que invierten nuestros socios y el

personal profesional asignado, as como los niveles de habilidad y responsabilidad

involucrados. Depende del nmero del personal a utilizar tanto desplazadas a la sede del

cliente como el nmero de personas que se quedan en la oficina trabajando sobre datos, gastos

de desplazamiento, gastos de manutencin y gastos administrativos y rentabilidad del

contrato. Hemos estimado nuestros honorarios en $43.450.000 IVA incluido, para la

auditora basndonos en los ingresos anuales de la empresa GAFAS.COM S.A.

En caso sea aceptada nuestra propuesta estaremos, facturando el 25% de nuestros honorarios

con la aceptacin de la misma, el 50% en el transcurso del trabajo y el otro 25% al presentar

nuestro informe final.

Deseamos agradecer la oportunidad que nos brindan de presentar esta propuesta de servicios

y poder contar con GAFAS.COM S.A. como parte de nuestra cartera de clientes. Si nuestra

propuesta est de acuerdo a sus requerimientos por favor confirmarnos su aceptacin por

escrito.

Atentamente,

AMADO, GUARIN Y OSPINA LTDA Contadores Pblicos y Auditores

 ACEPTACIN DE LA PROPUESTA DE SERVICIOS DE AUDITORA

GAFAS.COM S.A.

Seores:

AMADO, GUARIN Y OSPINA LTDA

Contadores Pblicos y Auditores

Estimados seores:

Por este medio confirmamos nuestra aceptacin a la propuesta de servicios profesionales y a

los trminos de su carta con fecha 15 febrero del ao en curso, para efectuar la auditora

financiera de ingresos, costos y gastos de la empresa GAFAS.COM S.A., por el perodo

comprendido del 1 de enero al 31 de Diciembre 2012.

Atentamente,

GAFAS.COM S.A.

GAFAS.COM S.A.

PLANIFICACIN DE AUDITORA AL 31 DE DICIEMBRE 2012

1. Generalidades.

2. Antecedentes del Cliente.

3. Personal Clave Gerente General y Representante Jefe Financiero Administrativo Contador

General

4. Objetivos y Estrategias de la empresa

5. Principales Clientes Sus principales clientes son mujeres.

6. Fuentes de Financiamiento

7. Factores externos del negocio.

8. Controles gerenciales.

9. Control interno

10. Objetivo de la auditoria

11. Visita

12. Presupuesto de tiempo

13. Honorarios

14. Emisin de informes

PAPELES DE TRABAJO

Programa de auditora

Puntos para carta de recomendaciones

Cuestionario de control interno

Estado de resultados de la empresa

Balance de saldos costo de servicios

Informe de auditora, de los auditores independientes

Carta a la gerencia

Venta de servicios

Costo de servicios
 Productos financieros

Gastos de distribucin

Gastos de Administracin

Gastos financieros reserva legal

Ajustes y reclasificaciones

Marcas de auditora

PROGRAMA DE AUDITORA INGRESOS

1. Realizar corte de formas (facturas), verificando las facturas emitidas en diciembre del ao

anterior y en enero del ao posterior (Existencia, Integridad y Valuacin)

2. Revisar el 10% de las facturas emitidas por concepto de servicios de los meses de enero

abril, mayo, junio, verificar que todas las facturas hayan sido registradas en la

contabilidad. (Existencia, Integridad y Valuacin)

3. Revisar las ordenes elaboradas por la administracin durante los meses de abril, Mayo,

junio, y verificar que todas fueron facturadas (Existencia, Integridad y Valuacin)

4. Verificar los estados de cuenta bancarios y obtener los valores pagados por el banco por

concepto Intereses ganados y compararlos con los registros de la contabilidad. (Existencia,

Integridad y Valuacin) Se revisarn los meses de abril, mayo, junio, ya que al verificar

estos meses se tendr un alcance del 59%.

PROGRAMA DE AUDITORA COSTO DE SERVICIOS

1. Realizar una prueba global de nminas y planillas tomando el 100% de las planillas de los

meses abril, mayo, junio. Alcance 59% (Existencia, Integridad y valuacin)

2. Realizar una prueba global de depreciaciones considerando las adiciones y bajas de

activos fijos del 1 de enero al 31 de diciembre. (Existencia, Integridad, Valuacin y

Propiedad

3. Revisar el 100% de las facturas por compras a mayoristas del 1 de enero al 31 de diciembre

Alcance 98% (Existencia, Integridad, Valuacin y Propiedad)

4. Realizar una prueba global de seguros de enero a diciembre (Existencia, Integridad y

Valuacin)

5. Revisar el contrato de arrendamiento del predio y realizar una prueba global. (Existencia,

Integridad y Valuacin

6. Revisar el 100% de los gastos de abril, mayo, junio, Alcance 59% (Existencia, Integridad

y Valuacin)

7. Revisar el 100% de los gastos de fletes y acarreos de los meses de abril, mayo, junio,

Alcance 58% (Existencia, Integridad y Valuacin)

8. Revisar el 100% de los gastos de reparaciones de los meses de abril, mayo, junio, Alcance

59% (Existencia, Integridad y Valuacin)

9. Revisar el 100% de los gastos de viaje de los meses de abril, mayo, junio. Alcance 58%

(Existencia, Integridad y Valuacin).

PROGRAMA DE AUDITORA GASTOS DE DISTRIBUCIN

1. Realizar una prueba global de nminas y planillas tomando el 100% de las planillas de los

meses de abril, mayo, junio. Alcance 58% (Existencia, Integridad y Valuacin)

2. Revisar el 100% de los vales entregados a los empleados y verificar que tengan evidencia

de haber sido recibidos. Alcance 58% (Existencia, Integridad y Valuacin)

3. Revisar el 100% de los gastos de viaje de los meses de abril mayo. Alcance 58%

(Existencia, Integridad y Valuacin)

PROGRAMA DE AUDITORA GASTOS DE ADMINISTRACIN

1. Realizar una prueba global de nminas y planillas tomando el 100% de las planillas de los

meses abril, mayo, julio, Alcance 58% (Existencia, Integridad y Valuacin)

2. Realizar una prueba global de depreciaciones considerando las adiciones y bajas de

activos fijos de abril, mayo, junio (Existencia, Integridad, Valuacin y Propiedad)

3. Realizar una prueba global de seguros de abril, mayo, junio (Existencia, Integridad y

Valuacin)

4. Revisar el contrato de arrendamiento de las oficinas y realizar una prueba global.

(Existencia, Integridad y Valuacin)

5. Revisar el 100% de los gastos de papelera y tiles de oficina de los meses de abril, mayo,

junio. Alcance 59% (Existencia, Integridad y Valuacin)

6. Revisar el 100% de los gastos de agua, luz y telfono de los meses de abril, mayo, junio,

Alcance 59% Existencia, Integridad y Valuacin) ,

7. Revisar el 100% de los gastos de mantenimiento equipo de los meses de abril, mayo, junio.

Alcance 59% (Existencia, Integridad y Valuacin).

CONTROLES

A. Objetivo de Control

Integridad, existencia y exactitud de los costos de ventas

1. Slo personal autorizado realiza las compras? X SI NO N/A

Comentarios: Semanalmente el asistente administrativo cotiza con los proveedores

previamente autorizados por la Gerencia, cuando ya tiene las cotizaciones las traslada al Jefe

Administrativo quien determina a que proveedor se realizar la compra. Se observ que

semanalmente el jefe administrativo por correo electrnico autoriza la cantidad a comprar.

2. Existen procedimientos ya establecidos sobre el salario y bonificaciones a pagar al

personal? X SI NO N/A

Comentarios: Existen parmetros en cuanto a los salarios a pagar al personal operativo,

adems existe un valor previamente determinado de las bonificaciones. Se observ la tabla

de salarios del personal operativo y se verific que coincidiera con los valores pagados en

planillas.

3. Existe control en la elaboracin de las planillas de sueldos, pago de beneficios as

como de los otros pagos realizados a los empleados? X SI NO N/A

Comentarios: El departamento de Recursos Humanos prepara las planillas correspondientes

y posteriormente se traslada al departamento administrativo, en donde son revisados todos

los clculos, aspectos legales y documentacin de soporte. Posteriormente se trasladan a

Gerencia General para su autorizacin y despus se realizan los pagos por medio de

transferencias bancarias.

Al observar la planillas se verific que todas cuentan con firma de revisado por el rea

administrativa financiera y de autorizado por la gerencia general.

B. Objetivo de Control

Exactitud del Costo de Servicios.

 4. El sistema de contabilidad est bien diseado y proporciona informacin sobre los

costos que sirva como ayuda en la valuacin y para medir su rendimiento? X SI NO

N/A

Comentarios: Se realizan cierres mensuales y se lleva un control de los costos. Se verific

fsicamente la existencia de cierres mensuales realizados por el rea administrativa y todos

contienen firma de autorizacin por la gerencia general

5. Son identificadas las variaciones del costos de servicios y reciben seguimiento

oportuno? X SI NO N/A

Comentarios: Debido a que se lleva un control de los costos, es fcil detectar diferencias

cuando estas ocurren. Antes de firmar los cierres mensuales, el gerente general revisa los

valores, de existir inconsistencias las discute con el jefe administrativo financiero.

Cuestionario de Control Interno Ingresos por servicios

A. Objetivo de Control

Integridad, existencia y exactitud de los ingresos

1. Slo personal autorizado determina el valor de los servicios que se prestan? X SI

NO N/A

Comentarios: El Jefe Administrativo es quien determina los valores de servicios y los

autoriza el Gerente General.

2. Existen procedimientos ya establecidos para facturar todos los servicios prestados?

X SI NO N/A
Comentarios: Se lleva un control de rdenes numerado en forma correlativa y con base a

estas rdenes se realiza a la facturacin correspondiente. Se verific el control de rdenes,

las cuales cumplen con los requisitos de elaboracin y autorizacin.

3. Existe control sobre todos los servicios prestados para que sean facturados? X SI

NO N/A

Comentarios: Se tiene un correlativo en el cual se describen los servicios prestados. Exactitud

del Precio de Venta.

4. El sistema de contabilidad est bien diseado y proporciona informacin sobre los

ingresos que sirva como ayuda en la valuacin para medir su rendimiento? X SI NO

N/A

Comentario: Debido al control es fcil saber qu servicios se han prestado y ya se conocen

los precios.

5. Son identificadas las variaciones de ventas y reciben seguimiento oportuno? X SI

NO N/A

Comentarios: El Jefe Administrativo verifica mensualmente el detalle de lo facturado y lo

compara con los meses anteriores ya que tiene amplio conocimiento de los valores que deben

facturarse con facilidad determina diferencias, adicionalmente existe similitud en los valores

de venta mensual y en contabilidad se pueden determinar las diferencias si existen.

A. Objetivo de Control Integridad, existencia y exactitud de los gastos

1. Slo personal autorizado realiza las compras de combustibles, papelera y otras

erogaciones? X SI NO N/A
Comentarios: Mensualmente se realiza un cuadro de los consumos y en base a estos

consumos se solicitan los productos a comprar, dicho listado es evaluado por el Jefe

Administrativo y l autoriza las compras mensuales.

2. Existen procedimientos ya establecidos sobre el salario y bonificaciones a pagar al

personal? X SI NO N/A

Comentarios: Cuando se realizan incrementos salariales estos son autorizados por el Gerente

General.

3. Existe control sobre los pagos realizados por renta de edificio, seguros, fianzas y otros

gastos? X SI NO N/A

Comentarios: El asistente administrativo tiene a su cargo verificar que las facturas cumplan

con los valores contenidos en los contratos y plizas, posteriormente las traslada al Jefe

Administrativo para su autorizacin y pago. Se observaron las plizas de seguros y fianzas,

as como el contrato de renta del predio, se verific que los valores son correctos.

Cuestionario de Control Interno Gastos

4. Existe control en la elaboracin de las planillas de sueldos, pago de beneficios as como

de los otros pagos realizados a los empleados? X SI NO N/A

Comentarios: El departamento de Recursos Humanos prepara las planillas correspondientes

y despus se traslada al departamento administrativo en donde son revisados todos los

clculos, aspectos legales y documentacin de soporte, luego se traslada a Gerencia General

para su autorizacin y se realizan los pagos por medio de transferencias bancarias.

B. Objetivo de Control Exactitud de los Gastos

5. El sistema de contabilidad est bien diseado y proporciona informacin sobre los gastos

que sirva como ayuda avaluarlos adecuadamente? X SI NO N/A

Comentarios: Se realizan cierres mensuales y se lleva un control de los costos. Se verific

fsicamente la existencia de cierres mensuales realizados por el rea administrativa y todos

contienen firma de autorizacin por la gerencia general

6. Son identificadas las variaciones de los gastos y reciben seguimiento oportuno? X SI NO

N/A

Comentarios: Debido a las caractersticas de los gastos, estos son similares todos los meses.

Con los cierres mensuales se determina esta situacin y si hay diferencias y se realiza una

revisin de las mismas. Se verific fsicamente la existencia de cierres mensuales realizados

por el rea administrativa y todos contienen firma de autorizacin por la gerencia general.
 CONCLUSION

El Contador Pblico y Auditor, como auditor tributario y contable debe estar preparado

profesionalmente, principalmente en el rea tcnica y moral para prestar sus servicios en

cualquier posicin en la que se encuentre, presentando sus servicios ya sea esta en el

gobierno, en firmas de auditora, como ejecutivo de una empresa, oficina particular o como

asesor.

El auditor debe efectuar una revisin global de dichos resultados: Revisar las tendencias del

negocio, Revisar las variaciones de los ingresos y gastos entre periodos, Aplicar las pruebas

y otros procedimientos de auditoria que se consideran necesarios de acuerdo a las

circunstancias, Tener en cuenta la naturaleza y caractersticas de la industria y los

procedimientos de contabilidad y el alcance y efectividad del control interno

RECOMENDACIONES

Los profesionales de la Contadura Pblica deben estar actualizados con los cambios tanto

de las normativas legales como normativas tcnicas que se relacionen con su profesin a

efecto de brindar mayores alternativas a las empresas en la maximizacin de sus recursos

financieros. Se recomienda al profesional de la Contadura Pblica y Auditora, dedicado a

labores relacionados con el contexto tributario del pas, realizar sus actividades observando

las normas de tica que todo profesional de Ciencias Econmicas debe practicar para

mantener y elevar el buen prestigio de nuestra profesin.

 REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Villafae, H. (2012). Auditoria ingresos costos y gastos

Normas internacionales de Informacin financiera 2015

Normas internacional contable 2016.

Arroba, M. (2017). Auditoria de las cuentas de costos y gastos y su incidencia en el

estado de resultado, Revista Observatorio de la Economa Latinoamericana, Ecuador,

(abril 2017). Recuperado de:

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/cuentas.html
http://hdl.handle.net/20.500.11763/ec17cuentas