UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA DE CONTABILIDAD Y AUDITORA

TEMA: CONTROL INTERNO

ELABORADO POR: DR. CPA EFRAIN BECERRA PAGUAY MSc.

Noviembre 2011
 CONTROL INTERNO
CONTENIDO
CONCEPTO Y OBJETO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
DEFINICIN
INFORME COSO
ORIGEN
OBJETIVOS DEL INFORME COSO
ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO- COSO
 CONTROL INTERNO
OBJETO Es efectuado
Es una herramienta por el consejo
efectuada por la de la
direccin y el resto del administracin,
personal de una Tiene por objeto
la direccin y el
entidad para salvaguardar y resto del
proporcionar un preservar los bienes personal de una
grado de seguridad de la empresa, entidad.
razonable en cuanto a evitar desembolsos
la consecucin de
indebidos de fondos
objetivos y evitar
riesgos a futuro. y ofrecer la
seguridad de que
no se contraern QUIEN LO
CONCEPTO obligaciones sin REALIZA
autorizacin.
INICIO
OBJETIVOS DEL CONTROL INTERNO
1. EFICACIA Y EFICIENCIA DE
LAS OPERACIONES

2. FIABILIDAD DE LA
INFORMACIN FINANCIERA

3. CUMPLIMIENTO DE LEYES Y
NORMAS QUE SEAN
APLICABLES
INICIO
 DEFINICIN DE LOS OBJETIVOS
EFICACIA Y EFICIENCIA DE LAS OPERACIONES
Se refiere a los objetivos del negocio, entendidos en trminos de
rentabilidad y rendimiento de las operaciones de la empresa u organizacin.

FIABILIDAD DE LA INFORMACIN FINANCIERA

Pretende garantizar que la empresa disponga de informacin financiera
cierta, fiable y, que esta informacin se obtenga cuando sea necesaria y til.
La fiabilidad de la informacin no es solo una garanta frente a terceros, sino
una exigencia de la direccin para tomar decisiones empresariales acertadas.

CUMPLIMIENTO DE LEYES Y NORMAS QUE SEAN APLICABLES

Se refiere al cumplimiento de todas aquellas normas o reglas a las que se
encuentre sujeta la empresa.
 INFORME COSO
ORIGEN ORIGEN
Las investigaciones
fueron iniciadas por el El denominado
grupo de trabajo que la
TREADWAY "INFORME
COMMISSION, NATIONAL COSO" sobre
COMMISSION ON
FRAUDULENT FINANCIAL
control
REPORTING cre en interno,
Estados Unidos en 1985 publicado en
bajo la sigla COSO
(COMMITTEE OF EE.UU. en
SPONSORING 1992.
ORGANIZATIONS).
INICIO
OBJETIVOS DEL INFORME COSO
Encontrar una definicin clara del Control
Interno dentro de una entidad.
1
Proponer un modelo ideal o de referencia
del Control Interno para que las empresas y
2 las dems organizaciones puedan evaluar la
calidad de sus propios sistemas de Control
Interno.

INICIO
 ELEMENTOS DEL CONTROL INTERNO
Que proporcione una apropiada
PLAN DE ORGANIZACIN distribucin funcional de la autoridad y la
responsabilidad.

PLAN DE
AUTORIZACIONES, Para proporcionar un buen control
REGISTROS CONTABLES Y contables sobre el activo y el pasivo, los
PROCEDIMIENTOS ingresos y los gastos.
ADECUADOS

PROCEDIMIENTOS Unos procedimientos eficaces con los que

EFICACES se pueda llevar a cabo el plan proyectado.

PERSONAL Personal que conozca sus derechos y

DEBIDAMENTE obligaciones, que han de estar en
INSTRUIDO proporcin con sus responsabilidades.
INICIO
COMPONENTES DEL CONTROL
INTERNO

SIG.
COMPONENTES
 DEFINICIN - COMPONENTES
AMBIENTE DE EVALUACIN DE LOS ACTIVIDADES DE
CONTROL RIESGOS CONTROL

Es la base en la que se Los riesgos se definen Son todas aquellas

apoyan los 4 restantes como elementos o medidas que sirven para
componentes del circunstancias que asegurar que el negocio
Control Interno. El podran impedir que de la empresa, en todos
la empresa alcance
Ambiente de Control se sus objetivos. La sus aspectos, est bajo
refiere a la "cultura" o empresa desarrolla su control. Son los
"actitud" generalizada actividad en un controles que se revisan
de la empresa. Hay que entorno cada vez ms en el marco de una
analizar elementos competitivo y auditoria externa:
como la integridad de cambiante por tanto aprobacin y
las personas (a todos los debe disponer de autorizacin de las
niveles), los valores mecanismos que transacciones, controles
ticos, el estilo o evalen de acceso, etc.
constantemente el
filosofa de gestin, etc. entorno y garanticen
que la empresa se va
adecuando a este.
COMPONENTES
 DEFINICIN - COMPONENTES
INFORMACIN Y COMUNICACIN
La informacin es esencial para
que la empresa pueda funcionar y
para que la direccin tome
decisiones acertadas. La
informacin que maneja la
empresa, y la correcta
comunicacin y flujo de la misma,
de manera rpida y tempestiva,
desde y hacia todos los
departamentos y niveles de la
empresa es esencial para el buen
funcionamiento de un sistema de
Control Interno.
SUPERVISIN
Como todo sistema, tambin el
sistema de Control Interno
necesita de supervisin para
funcionar correctamente. La
supervisin es un proceso que
comprueba que el sistema de
Control Interno funciona
correctamente. Esta supervisin la
debe realizar la direccin de la
empresa; son en estas revisiones
donde el trabajo de los auditores
internos se hace ms importante.
INICIO